civt;5 i?~eltala
718--+c(6 .z 2012 NOV 0 5 Az Országgyűlé s Gazdasági és informatikai bizottsága
Bizottsági módosító javaslat Kövér László úr, az Országgyűlés elnöke részére Helyben
Tisztelt Elnök Úr ! Az Országgy űlés Gazdasági és informatikai bizottsága az egyes házszabály i rendelkezésekről szóló 46/1994 . (IX. 30.) OGY határozat 94 . § (1) bekezdése alapjá n Az egyes adótörvények és azzal összefügg ő egyéb törvények módosításáról szól ó T/8750 . számú törvényjavaslathoz a következő bizottsági módosító javaslato t terjeszti el ő: 1 . A törvényjavaslat I . fejezete a 37 . §-t követ ően a következ ő címmel é s rendelkezésekkel egészül ki (az ezt követ ő §-ok számozása értelemszer űen módosul) : „3 . A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012 . évi CXLVII . törvény módosítása 38. §A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012 . évi CXLVII . törvény (a továbbiakban : Katv.) 4 . § (4) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : „(4) Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás, amely a TEÁOR 200 8 szerint a) 66 .22 Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenysé g b) 66 .29 Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészít ő tevékenység e c) 68 .20 Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetés e besorolású tevékenységb ől az adóalanyiság választásának évében bevételt szerzett .” 39. §A Katv. 5 . § (1) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : „(1) A kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság megsz űnik
2
a) a bejelentés hónapjának utolsó napjával, ha az adóalany bejelenti, hog y adókötelezettségeit a jövőben nem e törvény szabályai szerint teljesíti ; b) a vállalkozási forma megváltozása esetén a változás bekövetkezését megel őző nappal, ha a változás következtében a vállalkozás nem a 3 . §-ban felsorolt formában működik tovább ; c) a kisadózó egyéni vállalkozói jogállásának megsz űnése napjával ; d) a kisadózó vállalkozásnak minősülő egyéni cég, betéti társaság vagy közkereseti társaság jogutód nélküli megsz űnésének napjával; e)azdasági társaság bejelentett kisadózó tagjának halálát követ ő nappal, ha a kisadózó vállalkozás tevékenységében más bejelentett kisadózó nem m űködik közre, é s 90 napon belül más kisadózó nem kerül bejelentésre; f) a gazdasági társaság bejelentett kisadózó tagjának a gazdasági társaságból val ó kilépését követ ő nappal, ha a kisadózó vállalkozás tevékenységében más bejelentet t kisadózó nem m űködik közre, és ezen id őpontig más kisadózó nem kerül bejelentésre z g) a tagsági jogviszony keletkezésének napjával, ha a betéti társaság vagy közkereseti társaság kisadózó vállalkozásnak nem mgánszemély tagja lesz ; h) a mulasztási bírságot megállapító határozat jogerőre emelkedésének napjával, ha az adóalanyiság időszakában elkövetett jogsértés miatt a kisadózó vállalkozás terhére a z adó- vagy vámhatóság számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentet t alkalmazott foglalkoztatásáért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért mulasztási bírságot, jövedéki bírságot állapít meg ; i) az adószám alkalmazását felfüggesztő határozat joger őre emelkedésének napjával, ha a kisadózó vállalkozás adószámának alkalmazását az adóhatóság az adóalanyisá g ideje alatt joger ősen felfüggeszti :, i) a naptári negyedév utolsó napjával, ha a kisadózó vállalkozás állam i adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható adótartozása a naptári negyedév utols ó napján meghaladja a 100 ezer forintot ; k) a végelszámolás, a felszámolás, a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal ; 1)a 4. § (4) bekezdése szerinti tevékenységb ő l származó bevétel megszerzése eseté n a bevétel megszerzését megelőző nappal;
m) az átalakulást megelőző nappal, ha az átalakulás következtében a vállalkozá s nem felel meg a 3 . §-ban foglalt feltételeknek . " 40. §A Katv. 7.
(5) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba :
„(5) Az (1) és (3) bekezdés alapján bejelentett adatok, tények megváltozását (id e nem értve a kisadózó címének változását) a kisadózó vállalkozás köteles az állami adóhatósághoz a változást követő 15 napon belül bejelenteni .” 41. §A Katv. 8. § (6) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : „(6) Azon kisadózó vállalkozás, mely a naptári év minden hónapjára köteles az (1) – (2) bekezdés szerinti adót megfizetni, a kisadózó vállalkozás bevételének naptári évbe n elért összegébő l a 6 millió forintot meghaladó rész után 40 százalékos mértékű adót
3
fizet. Ha a kisadózó vállalkozás nem köteles a naptári év minden hónapjára az (1)–(2) bekezdés szerinti adót megfizetni, a 40 százalékos mérték ű adót a kisadózó vállalkozás bevételének a kisadózó vállalkozási jogállás fennállásának az (1)–(2j bekezdés szerinti adófizetési kötelezettséggel érintett hónapjai és 500 ezer forint szorzatát meghalad ó része után fizeti meg." 42. § A Katv. 11 . § (5) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba: „(5) A kisadózó vállalkozás az 11)–(3) bekezdés szerinti nyilatkozatban vag y bevallásban adatot szolgáltat bármely más adóalany (ide nem értve az egyén i vállalkozónak nem min ősülő magánszemélyt) nevér ől és címéről, az adóalanytóla naptári évben megszerzett bevétel összegérő l, ha a kisadózó vállalkozás bevételéb ől az adóalanytól megszerzett számla szerinti része a naptári évben az 1 millió forintot meghaladja . ” 43. § A Katv. 15 . §-a a következő szöveggel lép hatályba : „15. § A III . Fejezetet az Szt . rendelkezéseire figyelemmel, azokkal összhangba n kell értelmezni . Az Szt. előírásaitól a megbízható és valós összkép biztosítása érdekében történ ő eltérés nem eredményezheti az adókötelezettség változását . A kisvállalati adó alanya az Szt. hatálya alá tartozik .” 44. §A Katv. 19. §-a a következő (9) bekezdéssel egészül ki : „(9) Az (1) bekezdést ől eltérően az adóévben újonnan alakuló adózó adóalanyiság a a társasági szerz ődése közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napján kezd ődik, ha vállalkozási tevékenységét a cégnyilvántartásba történő bejegyzése el őtt megkezdheti , az els ő jognyilatkozat megtételének napján, ha belföldi illetősége az üzletvezeté s hel ére tekintettel keletkezik más esetben azon a napon amel en az ala p ítását szabályozó jogszabály szerint létrejön, feltéve, hogy a kisvállalati adó szerinti adóalanyiság választását a társasági szerződése közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének, az els ő jognyilatkozat megtételének, illetve az alapítását szabályozó jogszabály szerinti létrejövetelének napjától számított 30 napon belül bejelenti az állam i adóhatóságnak .” 45. § A Katv. 20.
(5) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba :
5) A pénzforgalmi szemlélet ű eredményt növeli a következő ügyletek miatt a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés : a) az adózónak nyújtott hitel vagy kölcsön törlesztése, visszafizetése esetén a hite l vagy kölcsön felvételekor a pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkentő tételként elszámolt összeg arányos része, b) hitel vagy kölcsön nyújtása, c) saját kibocsátású kötvény vagy hitelviszonyt megtestesít ő értékpapír beváltása , törlesztése esetén a beváltott, eladott értékpapírok kibocsátásakor a pénzforgalm i szemléletű eredményt csökkent ő tételként elszámolt összeg arányos része , d) hitelviszonyt megtestesítő értékpapír vagy tulajdoni részesedést jelentő befektetés vásárlása, e) tőkekivonás (különösen jegyzett t őke leszállítása), fi osztalék és osztalékel őleg fizetése,
4
g) elszámolásra kiadott el őleg kifizetése ." 46.§ A Katv. 20 . § (6) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba : „(6) Nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyonna k minősül különösen és a pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli a következő ügyletekhez kapcsolódóan a tárgyévben teljesített pénzeszköz kifizetés : a) végleges pénzeszközátadás, b) 50ezer forintot meghaladó bekerülési értékű szolgáltatás igénybevétele, eszköz beszerzése, ha a körülmények (így különösen az adózó vállalkozási tevékenysége ., árbevétele, a szolgáltatás jellege, a szolgáltatás ellenértéke) alapján egyértelm űen megállapítható, hogy a szolgáltatás igénybevétele vagy az eszköz beszerzése ellentéte s az ésszerű gazdálkodás követelményeivel ,
c) a Tbj. rendelkezései szerinti megállapodás alapján egészségbiztosítási járulé k megfizetése, d) kiadás, amely a Büntet ő Törvénykönyvben meghatározott vesztegetés ., befolyással üzérkedés, vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyássa l üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azza l összefüggésben merült fel, és az elkövetés tényét joger ős bírósági ítélet megállapította , e) az ellenőrzött külföldi társasággal szemben teljesített kifizetés , fi az adóalanyiság időszakát megelőző időszakra megállapított, az adóalanyisá g időszaka alatt teljesített adófizetési kötelezettség, továbbá az adóalanyiság id őszakában bármely időszakra megállapított és megfizetett bírság, pótlék, valamint az e törvén y alapján megfizetett adó és adóel őlege g) a jegyzett tőke, a tőketartalék, az eredménytartalék és a lekötött tartalék nap i átlagos állományának háromszorosát meghaladó, napi átlagos állományon meghatározott kötelezettségrészre jutó kamatkifizetés (ide nem értve a pénzügy i intézménnyel szemben fennálló kötelezettség alapján elszámolt kamatkifizetést) , függetlenül attól, hogy azt az adóalany eszköz bekerülési értékének részeként számolja e el, azzal, hogy e rendelkezés alkalmazásában kötelezettség a kapott kölcsön, a zár t körben forgalomba hozott hitelviszonyt megtestesít ő értékpapír miatt fennálló tartozá s és a váltótartozás (kivéve a szállítói tartozás kiegyenlítése miatt fennálló váltótartozást) , valamint minden más, a mérlegben kimutatott kölcsönnek, hitelviszonyt megtestesít ő értékpapírnak, illetve váltótartozásnak nem minősülő kötelezettség .” 47. § A Katv . 20. § (7) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba: „(7) Nem a vállalkozás érdekében felmerült, vállalkozásból kivont vagyonna k minő sül különösen és a pénzforgalmi szemléletű eredményt növeli a következ ő ügyletekhez kapcsolódóan elszámolt ráfordítás : a) behajthatatlannak nem min ősülő követelés elengedése, kivéve 1. ha a követelés elengedése magánszemély javára történik, vag y 2. ha az adózó olyan külföldi személlyel vagy magánszemélynek nem min ősülő belföldi személlyel szemben fennálló követelését engedi el, amellyel kapcsol t vállalkozási viszonyban nem áll t b)
a térítés nélküli eszközátadás,
5
c) a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás , d) eszköz hiányának elszámolása, ha egyértelmű en megállapítható, hogy a hiány (különös tekintettel az eszköz fizikai jellemz őire, értékére, a tárolás körülményeire ) megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel, vagy ha az adózó – az ésszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve – nem tett meg mindent a hiányból ered ő veszteség mérséklésére., e) tartozás térítés nélküli átvállalása ." 48. § A Katv. 20. § (11) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba : „(11) A (10) bekezdéstől eltér ő en az elhatárolt veszteség összegéből a beszerzett, elő állított, korábban még használatba nem vett tárgyi eszközökkel (beruházással ) szellemi termékekkel, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatos adóév i kifizetések összegével az adózó döntése szerint, az (1) bekezdést ől függetlenül, teljes mértékben csökkentheti a következ ő adóévek adóalapját, függetlenül attól, hogy a z érintett eszközöket rendeltetésszer űen használatba vették-e az adóévben .” 49. § A Katv. 20. § (13) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba : „(13) A (2) bekezdés alkalmazásában a pénzforgalmi szemlélet ű eredmén y meghatározása során figyelmen kívül kell hagyni e törvény szerinti adóalanyiság els ő adóévében a kapott ol an bevételt kiadást amel et az adózó az adóévet megel ő ző adóévére vonatkozó eredménykimutatásában bevételként, ráfordításként számol el , b)a megelőző időszakra vonatkozóan teljesített kiadást, ha az adóévet megelőző adóévben az adóalany az Szt . hatálya alá nem tartozott .” 50. § (1) A Katv. 23 . § (2) bekezdése a következ ő szöveggel lép hatályba : „(2) Amennyiben az adózó az e törvény szerint meghatározott adófizetési kötelezettsége az adóévet megel őző adóévben az 1 millió forintot meghaladta, az adóel őleg megállapítási, bevallási és fizetési kötelezettségének havonta, a tárgyhónapo t követ ő hónap 12-éig tesz eleget . Az e törvény szerinti adóalanyiság első adóévében az adózó e rendelkezést abban az esetben alkalmazza, ha az adóévet megel őző adóévbena bevétele meghaladta a 100 millió forintot .” (2) A Katv . 23 . § (4) bekezdés c) pontja a következ ő szöveggel lép hatályba : ((4)Azadóelőleg összege,_figyelemmel a (6) bekezdésben foglaltakra is) „c) az adóel őleg-megállapítási idő szakban e törvény szerint megfizetett adó., adóel őleg,” (3) A Katv . 23 . § (7) bekezdése a következő szöveggel lép hatályba: „(7) Amennyiben a (4)-(5) bekezdés szerint meghatározott és az adóelőlegmegállapítási id őszakban az adóalany által fizetendő, Tbj• szerint járulékalapot képező összes jövedelemmel csökkentett összeg negatív, az adózó jogosult annak összegével a következő adóel őleg-megállapítási id őszakokban – de legfeljebb ugyanabban a z adóévben – a (4)-(5) bekezdés alkalmazásával megállapított összesek a Tbj . szerint járulékalapot képez ő jövedelmet meghaladó részét csökkenteni .” 51. § A Katv. 25. §-a a következő (11) bekezdéssel kiegészülve lép hatályba :
6
„(11) E § alkalmazásában az elhunyt egyéni vállalkozót és az elhunyt személy egyén i vállalkozását folytató egyéni vállalkozót egy adóalanynak kell tekinteni . ' 52.§ A Katv. 1. 19. (4) bekezdésében az „állami adóhatóság” szövegrész helyébe az „állam i adó- és vámhatóság” szöveg, az „adótartozása” szövegrész helyébe az „adó- é s vámtartozása” szöveg ; 2.
19. § (5) bekezdés c) pontjában a „sz űnik,” szövegrész helyébe „szűnik” szöveg;
3. 19. § (5) bekezdés g) pontjában az „állami adóhatóságnál” szövegrész helyéb e az „adó- és vámhatóságnál” szöveg, az „adótartozása” szövegrész helyébe az „adó- é s vámtartozása” szöveg ; 4.
19. § (7) bekezdésében a „kezd ődik” szövegrész helyébe a „végz ődik” szöveg; løp .
,,, ,
2 . A törvényjavaslat 289. § (4) bekezdése a következ ő k szerint módosul: „(4) Az 1 . §–38. §, 40 . §, 41 . §, 44 . ., [47]62 . §–[54]69 . §, [56]71 . §–1[11]26 . §, 1[13128. § a) pont, 1[14129 . §–1[20]35 . §, 1[22132. §, 1[24139 . §–1[62]22 . §, 1[65180 . §–[196]211 . §, [198]213 . §–2[25]40 . §, 2[26]41 . § 1–12 ., 14-34 . pontjai, 2[27]42 . §– 2[38]53 . §, 2[40]55 . §–2[49]64 . §, 2[50]65 . § (1) bekezdés, 2[51]66 . §–2[54]69 . §, 2[58]73 . §–2[59]74. §, 2[70]85 . §, 2[72]87 . §–[288]303 . §, az 1–3 ., S. és 7–9. melléklet 2013 . január 1-jén lép hatályba .”
INDOKOLÁ S 1 . A módosító javaslat a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóró l szóló 2012. évi CXLVII . törvény egyes rendelkezéseinek szövegét pontosítja még azo k hatályba lépése előtt a következők szerint: A törvényjavaslat 38. §-ához: A javaslat tartalmazza, hogy mely esetben nem választható a kisadózó vállalkozáso k tételes adója. A biztosítási, pénzpiaci ügynöki tevékenységet és az ingatlan bérbeadás t végző vállalkozások akkor nem választhatják az új adót, ha ténylegesen bevételük i s származik e tevékenységb ől . A törvényjavaslat 39. §-ához : A javaslat szerint a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság akko r szűnik meg, ha a vállalkozásnak a biztosítási, pénzpiaci ügynöki tevékenységb ől vagy ingatlan bérbeadásból ténylegesen bevétele is származik . A törvényjavaslat 40. §-ához: A javaslat az adminisztrációs terhek csökkentése érdekében megszünteti megszüntett e azt a kötelezettséget, amely szerint a kisadózó vállalkozások a bejelentett kisadózó k címének megváltozását is kötelesek lennének bejelenteni az állami adóhatósághoz . A törvényjavaslat 41 . §-ához: A javaslat pontosítja, hogy mely esetekben csökken a 6 millió forintos bevételi határ , mely felett a kisadózó vállalkozás 40 százalékos adó megfizetésére köteles . Ha a
7
kisadózó vállalkozás a tételes adót nem köteles a naptári év minden hónapjár a megfizetni – például mert a kisadózó egész hónapban táppénzben részesül – akkor a bevételi határ összegét az adófizetési kötelezettséggel érintett hónapok száma alapjá n lehet megállapítani : minden hónap, amely után a kisadózó vállalkozás tételes adót köteles fizetni, 500 ezer forinttal növeli a bevételi határt . A törvényjavaslat 42 . §-ához: A javaslat pontosítja, hogy az adatszolgáltatási kötelezettség 1 millió forintos határána k vizsgálatakor a kisadózó vállalkozás bevételének fogalmát kell alkalmazni . Így például a kisadózó vállalkozás által felszámított áfa nem számít bele az 1 millió forintba . A törvényjavaslat 43. §-ához: A javaslat egyértelműsíti, hogy a kisvállalati adó alanyai a számviteli törvény hatály a alá tartoznak, azaz a beszámolási, könyvvezetési és egyéb számviteli kötelezettségeiket a számviteli törvény alapján és azzal összhangban kell teljesíteniük . A törvényjavaslat 44 . §-ához: A javaslat az adóévben újonnan alakuló vállalkozások esetében lehet ővé tette a kisvállalati adó szerinti adóalanyiság évközi választását . Az újonnan létrejövő vállalkozások adóalanyisága a társasági szerz ődés közokiratba foglalásának, ellenjegyzésének napjával, az els ő jognyilatkozat megtételének napjával, illetve az adot t vállalkozás alapítását szabályozó jogszabály szerinti nappal jön létre . Az adóalanyisá g létrejöttének feltétele, hogy az újonnan alakuló vállalkozás a törvény által meghatározott határidőn belül bejelentse az adóhatóságnak a kisvállalati adó szerint i adóalanyiság választását . A törvényjavaslat 45 . §-ához: Jogtechnikai jellegű módosítás . Az adóalap módosító tételek helyes sorrendiségé t biztosítja. A törvényjavaslat 46. §-ához: Jogtechnikai jellegű módosítás. A tartozás térítés nélküli átvállalása nem jár pénzeszkö z mozgással, így indokolt azt a törvény 20 . § (7) bekezdésében szabályozni . A törvényjavaslat 47 . §-ához: Jogtechnikai jellegű módosítás. A tartozás térítés nélküli átvállalása nem jár pénzeszkö z mozgással, így indokolt azt a törvény 20 . § (7) bekezdésében szabályozni . A törvényjavaslat 48. §-ához: A kisvállalati adó pénzforgalmi szemléletével összhangban a javaslat biztosítja, hogy a z újonnan beszerzett, el őállított vagy még korábban használatba nem vett, tárgyi eszközök, szellemi termékek és kísérleti fejlesztés aktivált értékéhez kapcsolódó adóév i kifizetések összegét figyelembe lehessen venni csökkent ő tételként a következ ő adóévek adóalapjának megállapítása során, függetlenül attól, hogy az adott eszkö z aktiválásra került-e az adóévben . A törvényjavaslat 49. §-ához: A javaslat pontosítja, hogy a kisvállalati adó alanyai az adóalanyiság els ő adóévében a megelőző időszakra vonatkozóan teljesített kiadásaik összegét nem vehetik figyelemb e a kisvállalati adóalap megállapítása során .
8
A törvényjavaslat 50 . §-ához : A javaslat a jogbiztonság érdekében és a jogalkalmazás megkönnyítése céljábó l egyértelműsíti, hogy azon adóalanyok kötelesek az adóel őleg megállapítási, bevallási , és fizetési kötelezettségüket havonta teljesíteni, amelyek kisvállalati adófizetés i kötelezettsége meghaladta az adóévet megel őző évben az 1 millió forintot . A javaslat biztosítja, hogy az adóelőleg alapjának megállapítása során – az adóala p megállapításához hasonlóan – a megfizetett adó összegét növel ő tételként kel l figyelembe venni. Az adóelőleg megállapítási szabályok alkalmazását elősegítő szövegpontosítás . A törvényjavaslat 51 . §-ához: Az elhunyt egyéni vállalkozók tevékenységét a hozzátartozók folytathatják . A tevékenységet folytató egyéni vállalkozót a kisadózó vállalkozások tételes adój a szempontjából új adóalanynak kell tekinteni, ugyanakkor bizonyos szempontokból a személyi jövedelemadó szabályainak rendszerében a tevékenységet folytat ó magánszemély jogutódja az elhunyt egyéni vállalkozónak. Ezért a személyi jövedelemadóról szóló átmeneti rendelkezések szempontjából szükséges arról i s rendelkezni, hogy az elhunyt egyéni vállalkozót és a tevékenységet folytató személy t ugyanazon kötelezettségek terhelik . Így például a kisadózó vállalkozások tétele s adójának hatálya alá bejelentkezett, elhunyt egyéni vállalkozó által elhatárol t veszteségnek évente 20-20 százalékát a tevékenységet folytató egyéni vállalkozó i s köteles elszámoltnak tekinteni . A törvényjavaslat 52 . §-ához: A javaslat pontosítja, hogy a kisvállalati adóalanyiság választására vonatkozó bejelenté s jogszerűségének megállapítása során az állami adó- és vámhatóságnál nyilvántartott adó- és vámtartozásokra is figyelemmel kell lenni . Ezzel összhangban a javaslat rendelkezik arról is, hogy az adóalanyiság megszűnik, ha a kisvállalati adóalany állam i adó- vagy vámhatóságnál nyilvántartott adó- és vámtartozása meghaladja az 1 milli ó forintot a vizsgált negyedévben . A javaslat pontosítja, hogy az üzleti év az adóalanyiság megsz űnésének napján zárul le . 2. A javaslat a hatályba léptető rendelkezéseket módosítja . Budapest, 2012 . november 5.
Rogán Antal elnök
/--(,
