Tips voor ondernemers

Blad 1 van 12

Tips voor ondernemers

Inhoud Tips voor ondernemers ........................................................................................................................... 2 Voorkom crisisheffing.......................................................................................................................... 2 Maak tijdig melding van uitstel van betaling ...................................................................................... 2 Voorkom thincapregeling .................................................................................................................... 2 Voorkom verliesverdamping ............................................................................................................... 3 Wilt u winst uitstellen?........................................................................................................................ 3 Houd in december uw werkkapitaal op peil ....................................................................................... 3 Betaal nooit contant bij het tanken .................................................................................................... 4 Maak leningen zakelijk ........................................................................................................................ 4 Stel een dividenduitkering uit tot ná 1 januari 2013 ........................................................................... 4 Denk aan aanvullend btw factureren .................................................................................................. 4 Let op de nieuwe btw-factureringsregels per 1 januari 2013! ............................................................ 4 Vraag btw terug bij failliete afnemer! ................................................................................................. 5 Let op uw herinvesteringsreservetermijn! .......................................................................................... 5 Tips voor mensen met een eigen woning ............................................................................................... 5 Maak gebruik van 2% overdrachtsbelasting aanhorigheden woning ................................................. 5 Koop nog dit jaar een woning ............................................................................................................. 5 Dubbele hypotheek: rente jaar langer aftrekbaar .............................................................................. 6 Schuiven met kapitaalverzekering eigen woning kan nog tot 1 april 2013 ........................................ 6 Rente op restschuld vijf jaar aftrekbaar .............................................................................................. 7 Betaal uw eigenwoningrente 6 maanden vooruit............................................................................... 7 Tips voor iedereen ................................................................................................................................... 7 Check uw voorlopige aanslagen .......................................................................................................... 7 Benut vrijstellingen schenkbelasting 2012 .......................................................................................... 7 Vergeet ook de kleinkinderen niet. ..................................................................................................... 8 Denk in 2012 nog aan uw studiekosten! ............................................................................................. 8 Toeslagen............................................................................................................................................. 8 Begin volgend jaar grote uitgaven? Betaal ze dit jaar! ....................................................................... 9 Haal € 512 aan cash in huis ................................................................................................................. 9 Los consumptieve leningen af ............................................................................................................. 9 Opname levenslooptegoed 2013: bestedingsvrij en slechts 80% belast ............................................ 9 Giften (aan een ANBI)........................................................................................................................ 10 Samenlevingscontract ....................................................................................................................... 10 Fiscalect Najaarstips 2012

Blad 2 van 12


Papieren schenking ........................................................................................................................... 10 Aftrek lijfrente (jaarruimte en reserveringsruimte) .......................................................................... 10 Einde aftrek specifieke zorgkosten nadert!....................................................................................... 10 Vergelijk zorgverzekeringen .............................................................................................................. 11 De directeur-grootaandeelhouder (DGA) ............................................................................................. 11 Let op uw salaris ................................................................................................................................ 11 Geef ruimhartig uit uw BV ................................................................................................................. 11 Vergoed telecom thuis ...................................................................................................................... 11 Check overeenkomsten met de BV ................................................................................................... 12

Tips voor ondernemers Voorkom crisisheffing Om het begrotingstekort aan te pakken, is voor 2013 een zogeheten crisisheffing ingevoerd. Dit is een eenmalige heffing van 16% over het fiscale loon 2012 van werknemers voor zover dat hoger is dan € 150.000. U bent deze heffing als werkgever verschuldigd. Omdat de loongegevens over 2012 de maatstaf zijn voor de werkgeversheffing in 2013 heeft u wellicht mogelijkheden om te voorkomen dat het loon in 2012 hoger dan € 150.000 wordt. In dat kader kunt u denken aan: 1. zo mogelijk verlagen loon (let op fictief loonregeling voor de directeur grootaandeelhouder); 2. uitstellen toekenning variabele beloningen naar 2013; 3. hogere eigen bijdrage privégebruik auto en eigen bijdrage pensioen; 4. salary split (internationaal verband); 5. toepassing werkkostenregeling. Ter voorkoming van de crisisheffing: beoordeel de mogelijkheden om uw loon in 2012 onder de € 150.000 te houden.

Maak tijdig melding van uitstel van betaling Met ingang van 1 januari 2013 is het mogelijk om voor bedragen tot maximaal € 20.000 af te dragen btw op basis van een schriftelijk of telefonisch verzoek een betalingsuitstel van 4 maanden te krijgen. Onder bepaalde voorwaarden kan dit betekenen dat u uw btw-afdracht tot € 20.000 een kwartaal later kan doen. Daarnaast blijft de oude (bewerkelijke) regeling voor uitstel tot 12 maanden bestaan.

Voorkom thincapregeling Is sprake van bovenmatige financiering met vreemd vermogen? Dan is de rente mogelijk niet aftrekbaar op grond van de thincapregeling. De thincapregeling wordt echter afgeschaft voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2013. Dat betekent dus dat vennootschappen met een gebroken boekjaar ook in 2013 nog te maken

Fiscalect Najaarstips 2012

Blad 3 van 12


kunnen krijgen met de thincapregeling. Door het boekjaar te wijzigen in een boekjaar dat afloopt per 31 december 2012 kan de thincapregeling voor 2013 mogelijk deels worden voorkomen. Een boekjaarwijziging is echter niet toegestaan indien sprake is van het behalen van een zogeheten incidenteel fiscaal voordeel. Het is wel toegestaan om het boekjaar te wijzigen om een incidenteel fiscaal nadeel te voorkomen. Op grond hiervan lijkt in ieder geval de zuiver nationaal opererende ondernemer (de mkb-er) zijn boekjaar te mogen wijzigen. De wetgever heeft namelijk voor de mkb-er uitdrukkelijk aangegeven dat de thincapregeling op hem niet van toepassing zou mogen zijn.

Voorkom verliesverdamping U kunt verliezen verrekenen met de winst van 1 jaar terug, de zogenoemde carry-back. Het resterende verlies kunt u vervolgens verrekenen met winsten uit de 9 volgende jaren, de zogenoemde carry-forward. Voor IB ondernemers is dit 3 jaar terug en 9 jaar vooruit. Is een verlies niet tijdig verrekend, dan ‘verdampt’ het. Dreigen oude verliezen te verdampen? Dan adviseren wij u nog dit jaar maatregelen te nemen. Hierbij kunt u denken aan het creëren door:  het realiseren van stille reserves/meerwaarde/goodwill;  het inbrengen van winstgevende activiteiten;  het afbouwen van voorzieningen.

Wilt u winst uitstellen? Kijk dan of u nog een voorziening kunt vormen. Daarvoor is al voldoende dat de toekomstige uitgaven hun oorsprong vinden in feiten en omstandigheden die zich hebben voorgedaan vóór de balansdatum, en dat een redelijke mate van zekerheid bestaat dat de uitgaven in de toekomst worden gedaan. Verder geldt dat de toekomstige uitgaven ook moeten kunnen worden toegerekend aan de periode voorafgaande aan de balansdatum. Voorzieningen zijn mogelijk voor bijvoorbeeld een reorganisatie, onderhoud, saneringskosten, het verlenen van garantie op producten of jubileumuitgaven voor het personeel.

OF, probeer dit jaar nog uw winst te minimaliseren door de vrijval van bijvoorbeeld uw herinvesteringsreserve te voorkomen of de vrijval van uw fiscale oudedagsreserve uit te stellen tot na 1 januari 2013. U kunt namelijk volgend jaar als ondernemer voor de inkomstenbelasting profiteren van een hogere MKB-winstvrijstelling. Deze vrijstelling gaat namelijk omhoog van 12% naar 14%. De MKB-winstvrijstelling is een vast percentage van de door u behaalde winst en wordt berekend over de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Deze aftrek is het gezamenlijke bedrag van de zelfstandigenaftrek, aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O), meewerkaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en de stakingsaftrek.

Houd in december uw werkkapitaal op peil Op het eind van het jaar is het zaak het bedrag op uw ondernemingsrekening op peil te houden als u in privé vermogensrendementsheffing in box 3 betaalt. Door nog even te wachten met het overhevelen van bijvoorbeeld € 5.000 van uw ondernemersrekening naar de privérekening tot een dag of wat ná de jaarwisseling, bespaart u 1,2% van € 5.000 over belastingjaar 2013. Da’s toch weer € 60 netto in de pocket. Fiscalect Najaarstips 2012

Blad 4 van 12


Betaal nooit contant bij het tanken Tankt u voor uw auto van de zaak, betaal dan altijd met uw tankpas, pinpas, of creditcard. Bij een contante betaling loopt u het risico om de btw-aftrek op de brandstofkosten te verspelen! Bij een contante betaling kan de fiscus niet nagaan wie de betaling heeft gedaan. De kassabon is daarvoor onvoldoende. Dat is voor de inspecteur voldoende reden om de btw-aftrek te weigeren. Zelfs als vaststaat dat met de brandstof uitsluitend zakelijke kilometers zijn verreden. Een kassabon zonder traceerbare afnemer voldoet niet aan de wettelijke factuurvereisten. Een en ander geldt uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak.

Maak leningen zakelijk In gelieerde verhoudingen bestaat het ‘gevaar’ van onzakelijk handelen. Voor de belastingheffing moeten we echter uitgaan van zakelijke condities. Is bijvoorbeeld op een lening een rente overeengekomen van 3%, maar bedraagt een zakelijke rente 5%, dan gaat de belastingdienst voor de belastingheffing uit van deze laatste rente. Volgens recente rechtspraak kunnen te ‘soepele’ leningsvoorwaarden er zelfs toe leiden dat de lening als een zogenaamde ‘onzakelijke lening’ kwalificeert. Belangrijkste gevolg van de ‘onzakelijke lening’ is dat u of uw vennootschap een eventueel verlies hierop niet kunt aftrekken. Bovendien kan deze kwalificatie mogelijk leiden tot een fiscale correctie op de overeengekomen rente. Om vervelende verrassingen te voorkomen is het dan ook verstandig om een zakelijke leningsovereenkomst op te (laten) stellen.

Stel een dividenduitkering uit tot ná 1 januari 2013 Overweegt u uw BV een dividenduitkering aan uzelf te laten doen? Overweeg dan om de dividenduitkering uit te stellen tot 2 januari 2013 of later. U voorkomt dan dat het dividend tot uw box 3-inkomen wordt gerekend (peildatum 1 januari).

Denk aan aanvullend btw factureren Met ingang van 1 oktober 2012 is het algemene btw tarief verhoogd van 19% naar 21%. Het moment waarop de prestatie wordt verricht bepaalt welk tarief geldt. Dus de datum van levering van goederen en/of diensten is doorslaggevend. Voor prestaties verricht na 30 september, maar gefactureerd voor 1 oktober 2012 kan nog 2% aanvullend worden gefactureerd. In beginsel moet u een aparte factuur uitreiken, maar voor bijvoorbeeld abonnementen waarvoor u een jaarfactuur uitreikt mag u deze aanvulling ook op de factuur voor 2013 meenemen. Deze btw moet u wel aangegeven in de aangifte over het 4e kwartaal 2012. Voor bepaalde situaties geldt er een overgangsregeling: ondernemers die de additioneel verschuldigde btw niet op hun afnemers verhalen (bijvoorbeeld omdat het uitreiken van een extra factuur te duur is), hoeven niet 2% over het oorspronkelijke nettobedrag te voldoen, maar zij mogen 21/121e -19/119e uit het originele brutobedrag voldoen. Dat scheelt ondernemers € 0,35 per € 100 netto gefactureerd.

Let op de nieuwe btw-factureringsregels per 1 januari 2013! U dient per 1 januari 2013 rekening te houden met de nieuwe btw-factureringsregels Waar moet een volledige btw-factuur per 1 januari 2013 aan voldoen?


Blad 5 van 12

Tips voor mensen met een eigen woning

Dat kunt u nalezen in onze Nieuwsflits van april 2012. Op het uitreiken van een onjuiste factuur staat per 1 januari 2013 een boete van maximaal € 4.920.

Vraag btw terug bij failliete afnemer! Bij een faillissement van de afnemer van een levering of dienst, kunt u de in rekening gebrachte btw terugvragen bij de Belastingdienst. De verschuldigde btw moet op de aangifte zijn aangegeven en voldaan. Heeft u een afnemer waaruit valt op te maken dat de rekening niet betaald wordt, bijvoorbeeld uit correspondentie met de afnemer. Dan kunt u een verzoek om teruggaaf van de btw doen. Let op! U kunt de btw niet terugvragen door middel van een creditfactuur.

Let op uw herinvesteringsreservetermijn! Heeft u een herinvesteringsreserve gevormd? Ga dan in uw boeken na wanneer deze herinvesteringsreserve is gevormd. Indien u de herinvesteringsreserve namelijk niet binnen drie jaar benut voor nieuwe investeringen, dan valt de reserve vrij ten gunste van het fiscale resultaat. Dit betekent dat uw winst verhoogd wordt met de herinvesteringsreserve en dat u daardoor meer belasting verschuldigd bent. Let op! Bij bijzondere omstandigheden kunt u met de Belastingdienst overleggen over een termijnverlening. Doe dit wel tijdig!

Tips voor mensen met een eigen woning Maak gebruik van 2% overdrachtsbelasting aanhorigheden woning Bij overdracht van een woning is de verkrijger 2% overdrachtsbelasting verschuldigd over de koopsom. Voor aanhorigheden bij een woning (bijvoorbeeld een garage, schuur of tuin) – die op een later tijdstip worden verkregen dan de woning – geldt momenteel nog het reguliere tarief van 6%. Vanaf 1 januari 2013 geldt ook hiervoor het lage tarief van 2 procent. TIP: Een perceel bouwgrond, bestemd voor bebouwing met een woning, is geen woning en ook geen aanhorigheid van een woning (dus belast met 6%). Zodra echter met de bouw een aanvang is gemaakt (fundering gelegd) is het 2%-tarief van toepassing op de verkrijging (woning in aanbouw).

Koop nog dit jaar een woning Rente op een eigen woningschuld is voor nieuwe gevallen vanaf 1 januari 2013 alleen aftrekbaar als er een contractuele verplichting bestaat om de lening gedurende de looptijd ten minste annuïtair en in ten minste 360 maanden af te lossen. De rente op een zogenoemde aflossingsvrije hypotheek is dus niet meer aftrekbaar. Er geldt onder voorwaarden wel een overgangsregeling voor de eigenwoningschuld per 31 december 2012. Vanuit dat perspectief kan het dus interessant zijn om – als u toch op het punt staat een woning te kopen- dat nog dit jaar te doen. Intussen is in het tussen VVD en PvdA gesloten Regeerakkoord een nieuwe maatregel opgenomen die de aftrekbaarheid van hypotheekrente beperkt: vanaf 2014 wordt (gedurende 28 jaar) het


Blad 6 van 12

Tips voor mensen met een eigen woning

tarief waartegen in de hoogste tariefschijf de aftrek wordt geeffectueerd jaarlijks met 0,5 procent teruggebracht (en gaat door tot 38% is bereikt). Minderbelastingvoordeel wegens renteaftrek dus.

Dubbele hypotheek: rente jaar langer aftrekbaar Mensen die met een dubbele hypotheek zitten omdat ze hun oude huis niet kwijtraken, mogen de rente van beide hypotheken toch nog een jaar langer aftrekken. Dat heeft minister Stef Blok (Wonen) toegezegd. Iemand die komend jaar een huis koopt en met het oude blijft zitten, kan dankzij de toezegging tot en met 2016 de rente op beide hypotheken aftrekken.

Schuiven met kapitaalverzekering eigen woning kan nog tot 1 april 2013 Minister Blok (Wonen) heeft toch ingestemd met een overgangstermijn voor het schuiven met kapitaalverzekeringen van box 3 naar box 1. In de derde nota van wijziging op het wetsvoorstel Wet herziening fiscale behandeling eigen woning is opgenomen dat huizenbezitters tot 1 april 2013 hun kapitaalverzekering kunnen omzetten naar een KEW. Na 31 december 2012 mogen geen nieuwe KEW's (Kapitaalverzekering Eigen Woning) meer worden afgesloten. Het einde van het KEW-regime betekent ook dat een kapitaalverzekering niet meer kan worden overgeheveld van box 3 naar box 1. In het verleden is belastingplichtigen nogal eens geadviseerd om bij het afsluiten van de kapitaalverzekering (als onderdeel van een spaar- of levenhypotheek) niet meteen vast te leggen dat het kapitaal moet worden gebruikt voor de aflossing van de eigenwoningschuld. Het voordeel was meer vrijheid: het kapitaal zou dan ook voor consumptieve doeleinden kunnen worden gebruikt. De verzekering is dan wel in box 3 belast, maar dat had geen financiële gevolgen zolang de belastingplichtige zijn vrijstelling in die box niet had opgesoupeerd. Dreigde dat wel te gebeuren door de toename van de in de verzekering opgebouwde waarde - dan kon de verzekerde er elk moment voor kiezen zijn verzekering te laten omzetten naar een KEW, om die vervolgens voor de rest van de looptijd in box 1 te laten vallen. Die mogelijkheid vervalt dus na 31 december met de Wet herziening fiscale behandeling eigen woning. De verzekeringsbranche werd daar enigszins door overvallen. Volgens het Verbond van Verzekeraars dreigde een strop voor 'vele duizenden woningeigenaren', want hypotheekverstrekkers hebben aan een paar weken niet genoeg om na te gaan wie van hun klanten nog voor zo'n omzetting in aanmerking zou willen komen, om te voorkomen dat ze in de toekomst elk jaar 1,2% belasting moeten betalen over de in de verzekering opgebouwde waarde. De Tweede Kamerfractie van het CDA heeft de afgelopen tijd voortdurend bij minister Blok aangedrongen op een overgangstermijn. In eerste instantie voelde het kabinet daar niets voor, maar uiteindelijk zei de minister dat het CDA 'een valide punt' had, 'bij nader inzien'. De overgangstermijn van drie maanden is inmiddels onderdeel van het wetsvoorstel geworden. TIP: De vrijstelling in box 3 van € 123.428 per persoon voor polissen van op 14 september 1999 bestaande polissen blijft gewoon bestaan. U moet bij deze oude polissen alleen in actie komen als het op te bouwen kapitaal hoger is dan € 123.428 per persoon.


Blad 7 van 12

Tips voor iedereen

Rente op restschuld vijf jaar aftrekbaar Huiseigenaren die hun woning met verlies verkopen kunnen vanaf 29-10-2012 de rente en kosten voor een lening waarmee ze de restschuld voldoen maximaal 5 jaar van de belasting aftrekken. Het gaat om restschulden die ontstaan tussen 29 oktober2012 en 31 december 2017. Dit is een tijdelijke maatregel. Aan de aftrekbaarheid van de rente en kosten voor de geldlening wordt niet de voorwaarde gesteld dat deze wordt afgelost. Maar na 5 jaar zijn de rente en kosten niet meer aftrekbaar. De regeling staat ook open voor huiseigenaren die na verkoop bijvoorbeeld gaan huren. Het is geen voorwaarde dat na de verkoop van de eigen woning een nieuwe woning wordt gekocht.

Betaal uw eigenwoningrente 6 maanden vooruit Valt u volgend jaar in een lager belastingtarief, bijvoorbeeld omdat u 65 wordt? Betaal dan de eigenwoningrente over de eerste 6 maanden van 2013 nog dit jaar (maar alléén de rente die betrekking heeft op de periode tot en met 30 juni 2013 en vooral niet meer, anders wordt uw aftrek over 2012 alsnog beperkt tot de rente tot en met december 2012!). LET OP: Als u rente vooruit betaalt, moet u schriftelijk met uw geldschieter (meestal de bank) overeenkomen dat het bedrag niet in depot wordt gestort en dat u het reeds betaalde bedrag niet kunt terugvorderen.

Tips voor iedereen Check uw voorlopige aanslagen Tegen het einde van het jaar kunt u het inkomen over dat jaar beter inschatten. Het is dan verstandig om uw voorlopige aanslagen inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting opnieuw onder de loep te nemen en samen met uw belastingadviseur te kijken of aanpassing van uw voorlopige aanslagen nodig is. Daarmee voorkomt u dat u onnodig belastingrente betaalt als het resultaat hoger uitvalt dan in eerste instantie verwacht. Let op: Er komt een nieuwe renteregeling voor het heffen en vergoeden van rente bij belastingaanslagen. Heffingsrente heet vanaf volgend jaar belastingrente. Invorderingsrente verandert niet van naam. De belangrijkste verandering is dat het tijdvak waarover belastingrente wordt berekend, volgend jaar aanvangt op de éérste dag van de zevende maand (meestal 1 juli) na afloop van het belastingjaar. Nu berekent de Belastingdienst nog standaard heffingsrente vanaf 1 januari na afloop van het belastingjaar. Het percentage van de belastingrente wordt voor de vennootschapsbelasting gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties met een ondergrens van 8%. Voor de overige belastingen en de invorderingsrente geldt de koppeling met de niet-handelstransacties met een ondergrens van 4%. In de nieuwe regeling vergoedt de Belastingdienst alleen rente als de aanslag te laat wordt opgelegd.

Benut vrijstellingen schenkbelasting 2012 Overweeg in 2012 nog een schenking te verrichten aan uw kind(eren). Er geldt hierbij een basisvrijstelling van € 5.030. Is uw kind tussen 18 en 35 jaar oud, dan geldt een eenmalige hoge vrijstelling van € 24.144. Er geldt een extra verhoogde vrijstelling van € 50.300 als uw kind de schenking gebruikt voor de


Blad 8 van 12

Tips voor iedereen

aankoop1 van een eigen woning of een studiefonds. Als al gebruik is gemaakt van de zojuist bedoelde eenmalige hoge vrijstelling van € 24.144, dan bedraagt de extra verhoogde vrijstelling toch nog € 26.156. Voor de eenmalige verhoogde vrijstelling komt het kind in aanmerking mits daarop een beroep wordt gedaan in de aangifte schenkbelasting (en u nog niet eerder een beroep op deze vrijstelling hebt gedaan).Indien kind niet maar zijn partner wel aan voorwaarden voldoet kunt u als (schoon)ouders wellicht ook gebruik maken van de verhoogde vrijstelling. U moet deze aangifte indienen voor 1 maart 2013.

Vergeet ook de kleinkinderen niet. Schenk uw kleinkinderen nog dit jaar ook wat geld. De vrijstelling voor 2012 is gesteld op € 2.012 per kleinkind (voor alle schenkingsbedragen binnen één kalenderjaar samen).

Denk in 2012 nog aan uw studiekosten! Vanaf 1 januari 2013 is de drempel voor studiekosten verlaagd naar € 250. U kunt dus de kosten die u in 2013 maakt voor studie vanaf dat bedrag in aftrek brengen. De aftrek van studiekosten wordt echter wel beperkt tot de verplicht gestelde en noodzakelijke kosten van opleiding of studie. Denk hierbij aan: lesgeld, examengeld en de door het onderwijsinstituut verplicht gestelde leermiddelen. TIP! U kunt alleen nog in 2012 computers, laptops en bijbehorende randapparatuur als printers en scanner als studiekosten in aftrek brengen. Per 1 januari 2013 zijn deze van aftrek uitgesloten.

Toeslagen Ontving u in 2012 geen kinderopvangtoeslag, zorgtoeslag of huurtoeslag maar komt u hiervoor in 2012 of 2013 wel in aanmerking? Vraag dan deze toeslagen nu aan bij de Belastingdienst. Ontving u in 2012 wél een of meer toeslagen? Dan ontvangt u de betreffende toeslagen automatisch ook in 2013 als u daar recht op heeft. Controleer deze zorgvuldig. De gegevens waarop de Belastingdienst zich baseert, zijn mogelijk niet meer up-to-date waardoor u te veel of juist te weinig krijgt. Verder is het partnerbegrip gewijzigd (lees: aangescherpt) en geldt ingaande 2013 en vernieuwd loonbegrip. Vanaf januari wordt uw loonstrook weliswaar eenvoudiger door de Wet uniformering loonbegrip, maar door deze wet verandert ook uw toetsingsinkomen. Deze wijzigingen kunnen gevolgen hebben voor de hoogte van uw toetsingsinkomen en dus voor uw toeslagen. Wijzigingen kunt u doorgeven via www.toeslagen.nl . Vermogenstoets Wie op 1 januari 2013 na aftrek van de box 3-vrijstelling méér dan € 80.000 vermogen heeft (ongeacht of u alleenstaand bent of een toeslagpartner heeft), krijgt géén zorgtoeslag en géén kindgebonden budget meer. U krijgt géén huurtoeslag meer als uw vermogen boven de box 3-vrijstelling ad € 21.139 (partners het dubbele) uitkomt. De vrijstelling voor kinderen is met ingang van 01-01-2012 afgeschaft! 1

Het geheel of gedeeltelijk aflossen door het kind van de eigenwoningschuld en/of het afkopen van een recht van erfpacht, opstal of beklemming zijn ook toegestaan.


Blad 9 van 12

Tips voor iedereen

De eigen bijdrage voor de AWBZ voor mensen met box 3-vermogen wordt, naar het zich nu laat aanzien, flink verhoogd. TIP: zit u op of rond de grens van deze bedragen, zorg dan (door bepaalde nuttige uitgaven) dat uw box 3 vermogen net onder die grens komt! Zie bijvoorbeeld ook de volgende drie tips.

Begin volgend jaar grote uitgaven? Betaal ze dit jaar! Een nieuwe auto, een bankstel of een wasmachine, betaal ze in 2012. De uitgave verlaagt uw grondslag voor de vermogensrendementsheffing in box 3 voor het belastingjaar 2013, zodat u minder inkomstenbelasting hoeft te betalen. Onzin? Als u een auto van € 30.000 nog dit jaar afrekent, scheelt dat € 360 inkomstenbelasting over 2013. Dat is rap verdiend!

Haal € 512 aan cash in huis Contant geld, elektronisch geld in de vorm van een chipkaart en cadeaubonnen hoeft u tot een bedrag van € 512 (€ 1.024 voor fiscaal partners, bedrag 2012) niet aan te geven als box 3vermogen. Haal eind december dus wat extra geld in huis en u bespaart over 2013 toch weer € 12 belasting.

Los consumptieve leningen af Heeft u tegelijkertijd spaargeld en consumptieve leningen? “Dat is een beetje dom” wellicht, want u betaalt altijd méér voor lenen dan u voor sparen ontvangt. Bovendien kunt u uw box 3-schulden nooit volledig wegstrepen tegen uw bank- en andere box 3-tegoeden, omdat daarvoor een drempel van € 2.900 per persoon geldt (2012). Los dus uw consumptieve leningen af met spaargeld: u bespaart rente én belasting in box 3!

Opname levenslooptegoed 2013: bestedingsvrij en slechts 80% belast Iemand die in 2013 zijn volledige saldo aan levenslooptegoed ineens en bestedingsvrij opneemt, wordt slechts voor 80% wordt belast wanneer dat saldo op 31 december 2011 meer dan € 3.000 bedroeg. Diegene krijgt dus een belastingkorting van 20%. De 80%-regeling geldt alléén voor 2013. Uiteraard blijft de deelnemer recht houden op de opgebouwde levensloopverlofkorting. Ook als het saldo in 2013 lager is dan € 3.000! Het spaarsaldo mag dus óók worden gebruikt om de restschuld van een hypotheek af te lossen, een nieuwe PC te kopen of een pensioentekort aan te vullen. Deelnemers met op 31 december 2011 minder dan € 3.000 aan tegoed in de levensloopregeling, moeten hun levenslooptegoed uiterlijk op 31 december 2013 hebben opgenomen. Zo niet, dan valt het volledige levenslooptegoed aan het eind van het jaar 2013 na inhouding van belasting vrij. Pas op: uw verzamelinkomen wordt hoger bij een opname (met of zonder belastingkorting) uit het levenslooptegoed. Hebt u recht op bijvoorbeeld toeslagen, dan kan een volledige opname van uw levenslooptegoed van (negatieve) invloed zijn op de hoogte hiervan!


Blad 10 van 12

Tips voor iedereen

Giften (aan een ANBI2) Alleen giften boven de drempel (1% van uw drempelinkomen, minimaal € 60 tot maximaal 10% van het drempelinkomen) kunt u aftrekken. Door beoogde giften over meerdere jaren te bundelen en ze in één jaar te betalen, heeft u dus maar één keer ‘last’ van die drempel. Houd rekening met het maximum. Fiscaal partners moeten hun giften samenvoegen (maar pas op: als uw partner ook inkomen heeft, wordt de drempel ook hoger door het gecombineerde drempelinkomen). Wilt u zowel in 2012 als in 2013 aan een goed doel schenken, schenk dan in het jaar waarin u de hoogste aftrek zult krijgen. TIP: giften in natura tellen óók mee. Denk bijvoorbeeld aan uw oude, nog werkende computer die u aan een goed doel geeft. Vraag een bon waarop uw bijdrage voor dit goede doel omschreven staat met een handtekening. Zet op de bon een reële schatting van de waarde (stel: 10% aanschafprijs). TIP: Wie aan een culturele instelling doneert, kan sinds dit jaar méér aftrekken dan hij heeft gegeven. U mag vanaf 2012 namelijk uw donatie met 25% vermeerderen (maximaal € 1.250 extra).

Samenlevingscontract Vóór de jaarwisseling een samenlevingscontract afsluiten is verstandig. Per 1 januari 2012 is het partnerbegrip aangepast. Door een samenlevingscontract heeft u recht op de verhoogde vrijstelling voor partners zoals deze voor de Successiewet geldt. Combineer dit met een testament als u ook dat nog niet heeft.

Papieren schenking Het is nog steeds mogelijk om geld aan uw kinderen te schenken, zonder dat u het echt aan hem of haar hoeft over te maken. Notarissen noemen dit de zogenaamde papieren schenking. Het is vrijwel altijd verstandig om voor het einde van het jaar een bedrag aan uw zoon of dochter te schenken. Er is wel een notariële akte nodig, de kosten hiervan zijn beperkt. Als u al eerder een dergelijke schenking heeft gedaan, dan moet u vóór 1 januari 2013 de rente hierover betalen, dit mag ook contant maar leg dit dan wel vast. Als er geen rente wordt betaald, dan kunt u in de toekomst géén erfbelasting besparen.

Aftrek lijfrente (jaarruimte en reserveringsruimte) Bij een pensioentekort kunt u de zogenoemde jaarruimte benutten tot in totaal maximaal € 27.618 voor een lijfrentepremieaftrek. Daarnaast bestaat onder voorwaarden de mogelijkheid om de in het verleden niet-benutte aftrekruimte alsnog te gebruiken tot maximaal € 6.989 (€ 13.802 voor 55-plussers) door middel van de zogenoemde reserveringsruimte. Premies die u in de aangifte 2012 wilt aftrekken moeten in 2012 daadwerkelijk betaald te zijn.

Einde aftrek specifieke zorgkosten nadert! Heeft u in 2012 kosten voor ziekte of invaliditeit? Dan heeft u misschien recht op aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten. Uitgaven voor specifieke zorgkosten komen slechts voor aftrek in aanmerking voor zover deze boven bepaalde inkomensdrempels komen. 2

Om voor giftenaftrek in aanmerking te komen, moet de gift zijn gedaan aan een instelling die beschikt over een zogenaamde ‘ANBI-verklaring’. Controleren of de instelling waaraan u wilt schenken nog een ANBI-verklaring heeft, kunt u doen op www.belastingdienst.nl/rekenhulpen/giften/anbi_zoeken


Blad 11 van 12

De directeur-grootaandeelhouder (DGA)

De regeling voor de aftrek van specifieke zorgkosten wordt in zijn geheel per 2014 afgeschaft.

Vergelijk zorgverzekeringen Ruim 80% van de zorgverzekeraars heeft de premie voor 2013 inmiddels bekend gemaakt. De premie voor de basisverzekering blijft bij veel verzekeraars ongeveer gelijk. Vergelijk de premies en voorwaarden en kies vóór 1 januari a.s. uw nieuwe zorgverzekeraar. Vergeet daarbij niet om uzelf af te vragen welke zorg u wel en welke u niet wilt verzekeren. Kijk daarom goed in hoeverre u bovenop uw basisverzekering een aanvullende dekking wilt. U kunt zorgverzekeringen vergelijken op bijvoorbeeld www.consumentenbond.nl, www.independer.nl, www.kiesbeter.nl en www.verzekeringssite.nl. Als u wilt overstappen, moet de opzegging van uw oude verzekering voor 1 januari door uw zorgverzekeraar zijn ontvangen. LET OP: Verzekeraars zijn verplicht iedereen te accepteren voor de basisdekking, maar niet voor een aanvullende verzekering. Wilt u zekerheid dat u aanvullend verzekerd bent, zeg uw oude verzekering dan niet op voordat uw nieuwe verzekeraar u heeft geaccepteerd.

De directeur-grootaandeelhouder (DGA) Let op uw salaris Bij het ministerie van Financiën was de economische crisis aanleiding de zogenaamde ‘gebruikelijkloonregeling’ voor 2009 en 2010 te versoepelen. U was als dga daardoor niet meer verplicht uzelf ten minste € 41.000 (2010, € 40.000 in 2009) aan loon te betalen (of in elk geval het loon dat de meestverdienende werknemer in het bedrijf ontvangt). Voor 2011 en 2012 geldt een dergelijke goedkeuring niet. In principe is uw DGA-salaris voor 2012 daarom minimaal € 42.000.

Geef ruimhartig uit uw BV De regeling voor giftenaftrek voor BV’s is met ingang van 2012 gewijzigd. De drempel van € 227 is vervallen. De maximale aftrek is verhoogd van 10% naar 50% van de winst. De aftrek mag echter niet hoger zijn dan € 100.000. Voor giften aan culturele instellingen mag 50% extra worden afgetrokken met een maximum van € 2.500. In privé is de drempel 1% van het (gezamenlijk) verzamelinkomen met een minimum van € 60 en is het plafond gesteld op 10% van het drempelinkomen. Voor giften aan culturele instellingen mag 25% extra worden afgetrokken met een maximum van € 1.250. Afhankelijk van uw drempelinkomen, het bedrag van de gift(en) en het belastingtarief waar u en uw BV in vallen, kan het dus voordeliger zijn de giften via uw BV te laten lopen.

Vergoed telecom thuis De BV mag de kosten voor de telefoon- en internetaansluiting thuis vergoeden. Voorwaarde is dat de aansluiting voor meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt. BlackBerry’s, iPhones en andere smartphones kunnen ook vrij worden verstrekt, als ze voor ten minste 10% zakelijk worden gebruikt. Fiscalect Najaarstips 2012

Blad 12 van 12

De directeur-grootaandeelhouder (DGA)

Check overeenkomsten met de BV Veel DGA’s hebben in de loop der jaren onderhandse overeenkomsten met hun BV gesloten, bijvoorbeeld een leenovereenkomst met hun BV vanwege consumptieve uitgaven. Nu de marktrente laag is, kan het aantrekkelijk zijn om een lagere rente overeen te komen. En hoe staat het met de gestelde zekerheden? Heeft de BV wel voldoende onderpand? Loop vóór het einde van het jaar alle overeenkomsten na.

In deze Fiscalect Najaarstips 2012 treft u een aantal tips aan op grond waarvan u mogelijkerwijs nog voor 1 januari 2013 actie zou moeten ondernemen. Het overzicht is lang niet uitputtend, maar eerder bedoeld als handvat om u te kunnen voorbereiden voor goede afsluiting van 2012 en een dito start voor 2013. De Fiscalect Najaarstips 2012 geven de stand weer van het wetgevingsproces per 15 november 2012.

Let op: (fiscale) wetgeving en economische factoren wijzigen voortdurend. De inhoud van dit artikel kan dus niet meer geheel juist zijn. Houdt u daar rekening mee bij het lezen van dit artikel. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid indien u naar aanleiding van de inhoud van dit artikel wijzigingen doorvoert dan wel nalaat door te voeren in uw zakelijke en/of privé situatie en/of die van uw vennootschap(pen). Maak zo nodig eerst een afspraak met een adviseur.


Tips voor ondernemers

Recommend Documents