Eindejaartips 2011 Het einde van het jaar nadert gestaag. Sinterklaas is weer in het land en over een paar weken zal de kerstboom de woonkamers weer sieren en het vuurwerk zal weer de lucht in worden geschoten. Een nieuw jaar betekent ook weer nieuwe wetten en regelgeving. Ook bij de nadere afsluiting van het huidige jaar is het wellicht verstandig om uw administratie eens door te lopen. Wij hebben voor u zoals u van ons gewend bent wat tips en adviezen geselecteerd zodat u zich goed kunt voorbereiden op het nieuwe jaar en het huidige jaar ook met een gerust hart kunt afsluiten. Veel succes en zorg dat u klaar bent voor 2012.
Algemene tips en adviezen voor ondernemers Willekeurige afschrijving Voor 2009, 2010 en 2011 geldt dat ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen versneld kunnen afschrijven in twee jaar tijd maar ten hoogste 50% van de kostprijs per jaar. Deze regeling zal voor 2012 niet meer worden verlengd waardoor u geen gebruik meer kan maken van de regeling. De maatregel levert een liquiditeitsvoordeel op voor ondernemers.Door de hogere afschrijving kan het resultaat worden verlaagd waardoor u minder belasting verschuldigd bent. Houdt u er echter wel rekening mee dat u in de toekomst minder afschrijving heeft, waardoor uw resultaat zal toenemen. Het zal derhalve per onderneming verschillen of u wel of geen gebruik maakt van deze regeling omdat het niet altijd het gewenste effect heeft.
werkzaamheden binnen uw onderneming meer dan 50% bedragen van de totale arbeidstijd. Zorg voor een goede urenregistratie om vragen van de Belastingdienst te voorkomen. Bewaartermijn administratie Voor de wet geldt een bewaartermijn van zeven jaren. Dit houdt in dat u uw administratie van 2004 en de daaraan voorafgaande jaren na 2011 kunt wegdoen. Hierop geldt echter een uitzondering! Wij vragen voor u immers meestal uitstel aan voor het indienen van de aangiften Inkomstenbelasting en Vennootschapsbelasting waardoor deze termijn wordt verlengd met de duur van dit uitstel. Heeft u in uw onderneming te maken met de omzetbelasting op onroerend goed dan geldt een bewaartermijn van tien jaren. Let dus goed op wat u wegdoet. Schenkingen in 2011
Verklaring arbeidsrelatie Heeft u als ondernemer regelmatig te maken met ZZP’ers? Ga dan na of de verstrekte verklaring arbeidsrelatie (VAR) wel voldoet aan de gestelde eisen en of u alle gegevens heeft die hierbij noodzakelijk zijn. U dient van de zzp’er een kopie te ontvangen van zijn of haar identiteitsbewijs. Daarnaast dient u te beschikken over een kopie van de VAR, waarbij u dient te controleren of de werkzaamheden die op de verklaring staan ook de werkzaamheden zijn die de zzp’er voor u uitoefent. Ook dient u te letten op de geldigheid van de VAR. De geldigheidsduur is in principe één jaar. U kunt bij de Belastingdienst (Landelijk Coördinatiepunt VAR) de geldigheid van de VAR laten controleren. U kunt dit doen door te bellen naar 088-15 11 000.
De gewone vrijstelling van schenking van ouders aan kinderen bedraagt € 5.030,- per jaar. Aan kleinkinderen mag een bedrag van € 2.012,- belastingvrij geschonken worden. Hiervoor hoeft geen aangifte Schenkingsbelasting gedaan te worden. Kinderen die 18 jaar zijn maar jonger dan 35 jaar kunnen recht hebben op eenmalige schenking van € 24.144,-. Doet u hierop een beroep dan moet u wel aangifte doen. Vervolgens is er ook nog de eenmalig verhoogde vrijstelling schenkbelasting voor kind van 18 t/m 34 jaar (€ 26.156) geldt voor: ·
verwerving eigen woning
·
verwerving leegstaande of in aanbouw zijnde woning die (aannemelijk te maken door bel.pl.) uitsluitend bestemd is om in kalenderjaar of in 1 of 2 volgende jaren als eigen woning aan bel.pl. ter beschikking te staan
·
verbetering of onderhoud van (toekomstige) eigen woning
·
afkoop van recht van erfpacht/opstal/beklemming van (toekomstige) eigen woning
·
aflossing eigenwoningschuld.
Zelfstandigenaftrek Zoals in het Belastingplan 2012 naar voren is gekomen zal met ingang van 01 januari 2012 de zelfstandigenaftrek worden gewijzigd in een vaste basisaftrek van € 7.280,-. Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek dient u aan te tonen dat u meer dan 1.225 uur op jaarbasis binnen uw onderneming werkzaam bent geweest. Heeft u naast uw onderneming ook nog een loondienstverband en bent u al meer dan 5 jaar als ondernemer werkzaam dan dient u daarbij ook nog aan te tonen dat uw
Hiervoor zal wel een aangifte Schenkingsbelasting ingediend moeten
Aan dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend en daarnaast zijn wij niet aansprakelijk voor onjuistheden die onverhoopt in dit artikel kunnen zijn vermeld.
worden bij de Belastingdienst en dient u een notariële akte op te laten maken.
Lijfrentepremie! Wilt u de premies nog in uw aangifte Inkomstenbelasting 2011 in aftrek brengen dan dienen de premies voor 31 december 2011 te hebben betaald. Dit geldt echter niet voor lijfrentepremies die worden betaald als gevolg van een staking van de onderneming of de omzetting van een fiscale oudedagsreserve in een lijfrenteverzekering. De termijn van zes maanden na afloop van het boekjaar blijft hiervoor wel gelden. Door de wijziging kan het zijn dat uw lijfrenteverzekering niet meer voldoet aan de wettelijke eisen. Wij adviseren u dan ook om de polis aan te laten passen. Wellicht dat uw verzekeringsmaatschappij al contact met u heeft opgenomen. Is dat niet het geval onderneem dan zelf actie. Fiscale Oudedagsreserve In het Belastingplan 2012 is voorgesteld om de dotatiemogelijkheden van de Fiscale Oudedagserve te beperken. Momenteel is de maximale dotatie nog € 11.882 maar naar alle waarschijnlijkheid gaat dit met ingang van 01 januari 2012 naar beneden waardoor de maximale dotatie uitkomt op een bedrag van € 9.382. Deze verlaging is het gevolg van de mogelijkheid van vrijwillige voortzetting van de pensioenregeling van ondernemers van 3 jaar naar 10 jaar. Zuinige auto’s aanschaffen voor 01 juli 2012 De bijtelling voor de zuinige auto wordt per 01 juli 2012 aangepast. Schaft u voor 01 juli 2012 een zuinige auto aan dan blijft u profiteren van de lage bijtelling van 14% of 20%. Hiervoor geldt wel dat u de auto voor 01 juli 2012 op uw naam heeft gesteld en dat deze auto dan ook ter beschikking heeft. Blijft u de eigenaar van de auto dan wijzigt er voor u niets. Verkoopt u de auto dan vervalt de regeling van de lage bijtelling voor de nieuwe eigenaar. Schaft u na 01 juli 2012 een zuinige auto aan dan kunt u 60 maanden profiteren van de lage bijtelling. Daarna geldt het bijtellingspercentage zoals dat op het moment van het verstrijken van de 60 maanden termijn geldt. Bestelauto zakelijk gebruik Zoals wij u al eerder hebben meegedeeld
komt er vanaf 01 januari 2012 een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik voor bestelauto’s. De Belastingdienst zal met een digitaal formulier komen waarmee u de verklaring kan aanvragen. U krijgt na het indienen van het formulier een beschikking van de Belastingdienst en hoeft dan geen kilometerregistratie meer bij te houden. Tips en adviezen voor ondernemers met personeel Werkkostenregeling Wij hebben u al diverse malen middels onze maandelijkse nieuwsbrief lonen geïnformeerd over de werkkostenregeling. Vergoedingen en verstrekkingen die u als werkgever verstrekt aan uw personeel worden in beginsel gezien als loon. Hierover bent u derhalve loonheffing verschuldigd. U kunt dit echter voorkomen door aan te geven dat er sprake is van werkkosten. Voor deze werkkosten geldt in de werkkostenregeling een forfait waardoor heffing achterwege kan blijven. Dit forfait bestaat uit drie onderdelen: 1. de gerichte vrijstelling 2. de vrije ruimte 3. het eindheffingsloon De gerichte vrijstellingen die de wet noemt zijn: reiskosten (woon- werkverkeer en zakelijk en wel voor de bekende € 0,19 per kilometer, maar ook de kosten van het reizen met het openbaar vervoer). de tijdelijke verblijfkosten in verband met de dienstbetrekking (maaltijden, overnachtingen etc.). het verbeteren en onderhouden van kennis en vaardigheden die noodzakelijk zijn voor de uitoefening van de dienstbetrekking. extra kosten die worden gemaakt voor het tijdelijk verblijf buiten het land van
-
herkomst. De kosten moeten dan wel worden gemaakt voor de uitoefening van de dienstbetrekking. verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking.
Bij de vrije ruimte kan de werkgever 1,4% van de fiscale loonsom vrij van belasting verstrekken. Het kabinet heeft al besloten om het percentage te verhogen naar 1,5% en nu wordt er gesproken van een verhoging naar 1,6% in 2013. Er zijn nauwelijks beperkende voorwaarden verbonden aan deze vrije ruimte. U hebt als
Aan dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend en daarnaast zijn wij niet aansprakelijk voor onjuistheden die onverhoopt in dit artikel kunnen zijn vermeld.
werkgever dus veel vrijheid. De beperking die er is, is de gebruikelijkheidstoets. Dit houdt in dat de vergoeding en/ of verstrekking niet in belangrijke mate mag afwijken van hetgeen gebruikelijk is in vergelijkbare situaties. Bij het bepalen van de belangrijke mate wordt een percentage van meer dan 30% aangehouden. Dit zal eventueel nog discussies gaan opleveren in de toekomst omdat dit een vage voorwaarde is. Zijn er vergoedingen en/of verstrekkingen die u doet die de forfaitaire ruimte te bovengaan? Dan bent u als werkgever een eindheffing verschuldigd van 80% . Dit kan niet op de werknemer verhaald worden. Vergoedingen worden verstrekkingen Verstrekt u aan uw werknemers voorzieningen voor de werkplek dan behoren die in de nieuwe werkkostenregeling ook tot het loon, echter deze worden wel op een lager bedrag of op nihil gewaardeerd. Worden deze verstrekkingen op nihil gewaardeerd dan is er sprake van een belastingvrije vergoeding. Bij werkplek gerelateerde voorzieningen moet u denken aan een mobiele telefoon, de lunch in de bedrijfskantine, de laptop etc. De voorzieningen die op nihil worden gewaardeerd zijn onder andere Arbo voorzieningen, kleine consumpties tijdens werktijd, de inrichting van de werkplek een mobiele telefoon als deze voor meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt, een laptop als deze voor meer dan 90% zakelijk wordt gebruikt, werkkleding die de werknemer gebruikt op de werkvloer (overall of kleding met een logo van ten minste 70 cm2), werkkleding die men in het bedrijf achterlaat, en een renteloze lening voor de scooter of fiets als deze wordt gebruikt voor het woon- werk verkeer. Deze voorzieningen gelden alleen voor de werkplek op kantoor en niet voor de werkplek thuis. Wilt u bijvoorbeeld de telefoonkosten van uw werknemers vergoeden dan kunt u dat het beste doen door een telefoonabonnement af te sluiten op naam van de zaak en deze telefoon aan de werknemer te verstrekken. Dit is voordeliger dan het betalen van een vergoeding aan uw werknemer. Deze vergoeding valt namelijk onder de werkkostenregeling en het verstrekken van de telefoon niet. U tast hierbij niet de vrije ruimte van 1,4% aan en voor uw werknemer is het belastingvrij. Per 01 januari 2012 moet u de keuze maken in de loonadministratie voor de werkkostenregeling. U zult hiervoor wat aanpassingen moeten
doen met betrekking tot uw administratie. Wilt u hierover meer informatie dan kunt u met ons een afspraak plannen zodat wij u persoonlijk van de juiste informatie kunnen voorzien.
Spaarloon Met ingang van 01 januari 2012 verdwijnt de spaarloonregeling. Zoals het er nu voorstaat kan het tegoed op de spaarloonrekening gelijk worden opgenomen. Tot 31 december 2012 heeft u derhalve de tijd om nog geld op de spaarloonrekening te storten en het er vervolgens in januari 2012 weer af te halen. Als werkgever bent u wel 25% loonheffing verschuldigd. Vakantiedagen In onze nieuwsbrief lonen van de maand april 2011 hebben wij al aangegeven dat er wat wijzigingen gaan plaatsvinden met betrekking tot de vakantiewetgeving. Het is dus verstandig om te zorgen dat uw vakantiedagenadministratie is aangepast aan deze wetswijziging. Werknemers jonger dan 27 jaar Heeft u werknemers die jonger zijn dan 27 jaar die een derde tijdelijke arbeidsovereenkomst hebben met u? Vernieuw deze overeenkomst voor 31 december 2011 want in 2012 is het niet meer mogelijk om een vierde tijdelijke arbeidsovereenkomst aan te bieden. Meewerkende partner Heeft u een partner die meewerkt binnen uw onderneming dan kunt u deze partner een beloning van € 5.000 toekennen. U mag dit bedrag in mindering brengen op uw winst en uw partner zal dit bedrag moeten aangeven als inkomsten. Is de beloning die u aan uw partner verstrekt lager van € 5.000 dan kunt u de meewerkaftrek toepassen. Bij uw partner is dit niet belast maar bij u wel aftrekbaar. De aftrek bedraagt 1,25% tot maximaal 4% van de winst. Uw partner moet dan wel minimaal 525 uur binnen uw onderneming werkzaam zijn. Wilt u gebruik maken van deze regeling dan is het raadzaam om een urenregistratie bij te houden zodat u kan aantonen dat u recht
Aan dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend en daarnaast zijn wij niet aansprakelijk voor onjuistheden die onverhoopt in dit artikel kunnen zijn vermeld.
heeft op deze aftrek. Premies Zorgverzekeringswet 2012 De inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet gaat vanaf volgend jaar 7,10% bedragen in plaats van de 7,75% die nu wordt berekend. Daarentegen gaat de maximale grondslag omhoog van € 33.427 naar € 50.056. Voor werknemers met een inkomen boven de € 36.000 in 2012 heeft dit dus tot gevolg dat zij meer gaan bijdragen.
In 2012 gaat er wat veranderen op het gebied van giften. Geeft u aan een culturele instelling dan mag 150% van deze gift in uw aangifte in mindering worden gebracht. Voor de inkomstenbelasting is de aftrek onbeperkt, maar voor de vennootschapsbelasting is dit beperkt tot maximaal € 5.000. Door deze extra aftrekmogelijkheid is het wellicht zinvol om de giften in 2012 te doen.
Tips en adviezen voor ondernemers met een BV. Resumé Gebruikelijk loon Het bekende gebruikelijk loon voor de DGA is voor dit jaar € 41.000,-. Dit bruto loon zal de DGA in rekening moeten brengen bij zijn BV. Wanneer u als DGA een lager salaris in rekening brengt zal u moeten aantonen dat dit salaris zakelijk gezien minder moet bedragen. Zorg dus voor voldoende bewijs. Als de inspecteur van mening is dat het salaris te laag is dan zal hij een hoger gebruikelijk loon moeten aantonen. Werkt u als DG parttime voor uw BV dan kunt u niet stellen dat u een evenredig deel van het gebruikelijk loon als salaris in rekening dient te brengen. Wilt u uw salaris op een lager bedrag vaststellen dan is het verstandig om bij de inspecteur een vaststellingsovereenkomst aan te vragen om problemen in de toekomst te voorkomen. Per 01 januari 2010 gelden deze regels ook voor de echtgenoot of echtgenote van de DGA. Let hier dus op als u uw echtgenoot of echtgenote in dienst heeft.
Hopelijk hebben wij u middels dit schrijven op het einde van het jaar nog voldoende informatie kunnen verschaffen. Mocht u echter nog vragen hebben, dan kunt u altijd contact met ons opnemen. Verder danken wij u voor de prettige samenwerking gedurende het afgelopen jaar en wensen wij u alvast prettige feestdagen en een heel goed 2012 waarin we u weer van dienst zullen zijn. Bron:
Tips & Advies Belastingtips eenmanszaak & vof e 2 jaargang nummer 1, 08 november 2011. Plein Plus overzicht eindejaar tips Belastingzaken, jaargang 24, november 2011 nummer 9, eindejaar tips
© 2011, Wijnen & Partners B.V.
Verliesverrekening De Vennootschapsbelasting kent een verliesverrekeningsregel. Dit houdt in dat u verliezen kunt verrekenen met winsten in de komende 9 jaren of van het afgelopen jaar. Door de economische crisis is deze regeling echter aangepast waardoor de termijn voor achterwaartse verliesverrekening tijdelijk kan worden verruimd. U kunt dan kiezen om een verlies uit 2011 te verrekenen met 3 voorafgaande jaren, maar daar staat tegenover dat u nog maar 6 jaren vooruit mag verrekenen in plaats van 9 jaren. Deze tijdelijke maatregel wordt niet verlengd en zal voor het boekjaar 2012 niet meer toegepast mogen worden. Giften nu of in 2012 Aan dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend en daarnaast zijn wij niet aansprakelijk voor onjuistheden die onverhoopt in dit artikel kunnen zijn vermeld.
