Terugkomen op willekeurige afschrijving van voor 2007

Nieuwsbrief van d.d. 08-02-2013 Nummer: 01—2013

Terugkomen op willekeurige afschrijving van voor 2007 De Belastingdienst krijgt vragen uit de praktijk over het terugkomen op een willekeurige afschrijving om het voorkomen van verdampen van verliezen. Goedkeuring Staatssecretaris Weekers heeft goedgekeurd in het Besluit van 16 februari 2012, nr. BLKB 2012/8M, Staatscourant 2012 nr. 3804. De goedkeuring geldt voor investeringen van vóór 1 januari 2007. Er gelden nog andere voorwaarden. De Belastingdienst publiceert drie verduidelijkingen van het Besluit: De willekeurige afschrijving mag u geheel, maar niet deels terugnemen. Voorbeeld Monique heeft vóór 2007 willekeurig afgeschreven op een bedrijfsmiddel. De boekwaarde is na de willekeurige afschrijving € 100. Bij gewone afschrijving zou de boekwaarde € 250 zijn. In het oudst openstaande jaar heeft Monique nog een te verrekenen verlies van € 130. Uitwerking: Als Monique aan de voorwaarden voldoet, mag zij de boekwaarde van het bedrijfsmiddel ophogen met € 150 (€ 250 - € 100). Hierdoor ontstaat fiscaal een voordeel. Hiermee verrekent zij het verlies van € 130. Monique neemt in dat jaar een winst van € 20 (€ 150 € 130). Zij mag de boekwaarde niet ophogen met € 130. Na het terugnemen mag u opnieuw willekeurig afschrijven. Voorbeeld

Als u de willekeurige afschrijving op een bedrijfsmiddel in een jaar mocht terugnemen, mag u in het jaar erna weer willekeurig afschrijven op dat bedrijfsmiddel. U gaat dan uit van de nieuwe boekwaarde. Dat is € 250 in het voorbeeld bij a (€ 100 + € 150).

Dit jaar is het nog mogelijk een fiscaal voordelige Hybride Plug IN Auto te kopen met 0% bijtelling voor de eerste 5 jaar. Ingesloten rekenvoorbeeld bij aanschaf van een Mitsubishi Outlander hybride Plug In. Deze kan nog worden geleverd in 2013. De Volvo V60 hybride Plug In is niet meer leverbaar in 2013. Commentaar: Eventueel kunt u een onderstaand rekenprogramma van ons krijgen. Waarbij u de gele velden zelf kunt wijzigen. Levering Plug In auto in 2014 dan wordt de bijtelling 7% maar deze wordt dan niet gegarandeerd voor 5 jaar. Tevens is het nog de vraag of in 2014 de MIA op deze auto’s geldig is.

omschrijving

Plug in bruto

Rentepercentage netto invest. aankoopprijs BPM of CO2 heffing Plug in pakket Optie pakket BPM of CO2 heffing optiepakket aankoopprijs excl. Btw btw

5% 23379,00

Cat. prijs incl. btw Belastingtarief aftrek auto investeringsaftrek 28% max. MIA 36% afschrijving auto 5 jaar

43489,82 44,70%

12563,00 0,00 0,00 35942,00 7547,82

Netto investering auto Bijtelling privé gebruik auto Belastingtarief bijtelling auto kosten in 5 jaar totaal Restwaarde na 5 jaar excl. Btw brandstof excl. Btw

Plug in netto

35942,00 35942,00

1e Auto Bruto

Netto

5% 23379,00 7401,00 0,00 5162,00 0,00 35942,00 5993,61 41935,61 44,70%

35942,00 35942,00

-4498,50 -5783,79 -16066,07

0,00 0,00 -16066,07

9593,64

19875,93

0,00% 44,70%

25% 44,70%

-4000,00 4500,00

-1500,00 13000,00

MRB onderhoud excl. Btw rentelasten investering verzekering bijtelling privé overige kosten excl. Btw belastingvoordeel /netto kosten

2000,00 5000,00 2599,24 4000,00

4000,00 5000,00 6575,59 3500,00 0,00

2000,00 16099,24 -7196,36

netto autokosten over 5 jaar

-52419,51 2000,00 32575,59 8870,23

8902,88 18496,52

Netto Voordeel over 5 jaar vergeleken met 2e auto

-52419,51 41445,82 61321,75

€ 42.825,23

Gratis oplaadpunt ? Of aanvragen bij E-laad Subsidie Gemeente ?? (Amsterdam 5000,00 t/m 10.000,00 per auto) aantal KM in 5 jaar Netto prijs per KM

120000

120000 0,15

Tekst Mia/Vamilregeling 2013: F 5070 [gewijzigd] Elektrisch aangedreven voertuig bestemd voor: a. vervoer over de openbare weg of op bedrijfsterreinen in de open lucht met een elektrisch aangedreven voertuig, eventueel in combinatie met een verbrandingsmotor, dat is voorzien van een lithiumhoudende accu voor de opslag van energie voor de aandrijving, niet zijnde een fiets, bromfiets, snorfiets, gehandicaptenvoertuig, vorkheftruck of een andere mobiele machine, tram of een metro, en die voldoet aan de volgende eis: voor een voertuig met kenteken een CO- 2-uitstoot van minder dan 50 gram per kilometer, of voor een voertuig zonder kenteken een actieradius van ten minste 50 kilometer op een volle accu,bestaande uit: b. een voertuig en (eventueel) een vast aan het voertuig verbonden zonnepaneel. Toelichting: Onder F 5070 kunnen worden gemeld alle volledig elektrische personen- en bedrijfsauto’s en zogenoemde plug-in hybride personen- en bedrijfsauto’s waarvan de CO2-uitstoot minder is dan 50 gram per kilometer. Hybride of plug-in hybridevoertuigen die niet voldoen aan de eisen van bedrijfsmiddel F 5070 kunnen wat personenauto’s betreft onder E 5076 worden gemeld. Mobiele machines kunnen worden gemeld onder F 5000. Oplaadpalen kunnen worden gemeld onder F 2041.

0,51

E 5076 [gewijzigd] Zeer zuinige personenauto bestemd voor: a. het bedrijfsmatig vervoeren van één of meer personen over de openbare weg met een personenauto met een CO2-uitstoot van niet meer dan: 88 gram per kilometer bij een personenauto die wordt aangedreven door een motor met compressieontsteking (een - dieselmotor), of 95 gram per kilometer bij een personenauto die niet wordt aangedreven door een motor met compressieontsteking (dus geen - dieselmotor), bestaande uit: b. een personenauto. Toelichting: Bedrijven die auto’s met een benzinemotor aanschaffen kunnen hun investering hieronder melden als de CO2-uitstoot per kilometer lager is dan of gelijk is aan 95 gram. Plug-in hybrides waarvan de CO2-uitstoot minder is dan 50 gram per kilometer en elektrische voertuigen kunnen worden gemeld onder F 5070.

Fiscale voordelen 2013 zuinige auto (dit zijn de 14% bijtelling auto’s) Vanaf 2013 is het niet meer mogelijk om zeer zuinige auto's versneld af te schrijven. Gelukkig is er een aantrekkelijkere regeling voor in de plaats gekomen. Als u investeert in een zeer zuinige auto (met een bijtellingspercentage van 14%), dan doet u dit waarschijnlijk niet alleen omdat u het milieu zo belangrijk vindt. Ook de fiscale voordelen kunnen voor u als ondernemer een reden zijn om zo'n auto aan te schaffen. Extra aftrek. Tot en met 2012 waren er twee stimuleringsmaatregelen waarvan u gebruik kon maken als u investeerde in een zeer zuinige auto. Allereerst mocht u over deze investering Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) claimen, hetgeen normaal gesproken bij de aankoop van een personenauto niet kan. Hierdoor mocht maximaal 28% van het investeringsbedrag extra in aftrek worden gebracht op uw fiscale winst. Deze maatregel blijft ook in 2013 toepasbaar. Sneller afschrijven. Ten tweede kon u gebruikmaken van de Vamil-regeling. Hierdoor mocht u uw investering versneld afschrijven. In het eerste jaar mocht zodoende maximaal 75% van uw investering worden afgeschreven. Deze stimuleringsmaatregel is helaas met ingang van 2013 bij de zeer zuinige auto niet meer toepasbaar. Meer extra aftrek. Gelukkig is daarvoor wel een mooi alternatief beschikbaar gemaakt. Met ingang van 2013 kunt u namelijk bij het investeren in een zeer zuinige auto

aanspraak maken op Milieu-investeringsaftrek (MIA). Deze regeling biedt u de mogelijkheid om bovenop de reeds geclaimde KIA, nog eens 13,5% van het investeringsbedrag af te trekken. In totaal mag u dus in het jaar van investeren maximaal 41,5% van de investering extra aftrekken. Let op. Wilt u aanspraak maken op MIA, dan moet u uw investering binnen drie maanden nadat u de koopovereenkomst heeft ondertekend, aanmelden bij Agentschap NL (http://www.agentschapnl.nl). Elektrische auto's. Voor elektrische auto's (0% bijtelling) is er niets veranderd; daarvoor heeft u niet alleen recht op KIA en MIA (36%), maar kunt u ook gebruikmaken van de Vamil-regeling. Commentaar: Versneld afschrijven levert u slechts een rentevoordeel op. De MIA biedt echter wel meer fiscale aftrek! Zorg voor tijdige, binnen drie maanden, aanmelding

Stamrecht BV’s onder vergrootglas Belastingdienst De Belastingdienst gaat landelijk controleren hoe het gesteld is met de stamrechten bij de eigen BV. Aanleiding daartoe zijn de onbevredigende onderzoeksuitkomsten van de Belastingdienst Oost-Brabant naar stamrechten. In meer dan 50% van de gevallen was de dekking voor het stamrechtkapitaal onvoldoende. Mogelijke oorzaak daarvan: tegenvallende beleggings- of ondernemingsresultaten, ongeoorloofde onttrekking aan de BV en dividenduitkeringen. Daarnaast waren er ook formele gebreken in de overeenkomst. Uiterst gevolg van deze geconstateerde ‘gebreken’ is belastingheffing over de aanspraak en revisierente.

Controleaandacht van fiscus op afromen kassa, wat nu? Voor veel ondernemers is de kassa het vertrek- en het eindpunt van hun handel. Maar het rommelt met de kassa. Fraude, boze belastingambtenaren en dan nu iets nieuws: een echt keurmerk. Kassafraude. Er wordt volgens de Belastingdienst (te) veel gerommeld en regelrecht gefraudeerd met kassa's. Vooral het gebruik van 'afroom-modules' is een doorn in het oog van de belastingambtenaren.

Afroommodule. Met een afroommodule op de kassa kunnen verkopen worden aangeslagen en krijgt de klant gewoon een bon, maar in het kasregister (geheugen) blijft de omzet onzichtbaar voor de fiscus. Zulke modules worden verkocht door malafide leveranciers. Pikt de fiscus bij hen de administratie in, dan bent u als afnemer de sigaar! Uit onderzoek van de fiscus blijkt dat maar liefst 15% van alle kassagebruikers de omzet afroomt. Afromen opbiechten bij de fiscus? Boete. Wie afgeroomd heeft en dat bij nader inzicht toch niet zo'n goed plan vond, kan dat bij de fiscus opbiechten. Als men vrijwillig aangeeft dat men omzet heeft afgeroomd, krijgt men een lagere boete. Wie 'niets opbiecht' en later bij controle betrapt wordt, krijgt natuurlijk de gewone behandeling van de fiscus, dus met een hogere boete van 100%. Let op. Als u dit opbiechtplan met uw adviseur wilt bespreken, moet hij uw fraude volgens de wet wel melden bij de overheid. Wat heeft de ombudsman nu beslist? Fiscus moet voorzichtig te werk gaan. De fiscus moet voorzichtig te werk gaan in haar jacht op kassafraudeurs. Zo besliste de Nationale ombudsman (Rapport 2012/093) dat de Belastingdienst bij een onderzoek naar afroommethoden van kassasystemen onzorgvuldig was omgegaan met de belangen van leveranciers. De fiscus had haar geheimhoudingsplicht geschonden door onnodig negatieve informatie te verschaffen. Ook het gebruik van de term 'afroomtoets' was voorbarig en misplaatst. Met de term wordt immers gesuggereerd dat de kassaleverancier deze 'knop' expres had gemaakt om te kunnen frauderen. Nieuw (fiscale) keurmerkkassa's Betrouwbaarheid 'sticker'. Na alle geruzie over kassa's en afroommodules hebben de leveranciers van afrekensystemen keurmerkkassa's ontwikkeld. Met zo'n kassa weet u zeker dat alle gegevens juist en volledig worden vastgelegd. Een ontwikkeling die de fiscus natuurlijk toejuicht. Keurmerk. Maar ook voor de ondernemer zelf kan het voordelig zijn, bijvoorbeeld om fraude door het personeel te voorkomen. Voor het keurmerk is een stichting opgericht, de Stichting Betrouwbare Afrekensystemen. Die geeft het keurmerk af op advies van onafhankelijke deskundigen. In overleg met fiscus. De eisen van het keurmerk worden opgesteld in overleg met belanghebbenden, waaronder ook de Belastingdienst. Niet alleen geavanceerde - dus dure - systemen komen overigens voor het keurmerk in aanmerking. Ook eenvoudigere kassa's voor het MKB kunnen een 'sticker' krijgen. Tip. Kijk eens op de site van de stichting: http://www.keurmerkafrekensystemen.nl

Controlegedoe voorkomen. Natuurlijk - en dat laat ook de fiscus weten - blijft een juist en correct gebruik van de kassa de verantwoordelijkheid van de ondernemer. Maar bij een bezoek van de controleur werkt zo'n keurmerkkassa toch eerder in uw voordeel ter voorkoming van controlegedoe. Commentaar: De fiscus controleert op afromen van omzet via kassa's die de omzet (deels) onzichtbaar houden voor de fiscus. Als men vrijwillig aangeeft dat men omzet heeft afgeroomd, krijgt men een gematigde boete. Wie bij controle wordt betrapt, krijgt een boete van 100%. Overweeg om over te gaan op keurmerkkassa's.

Golfen voor de zaak wordt steeds interessanter Ondernemers kunnen vaak het lidmaatschap van een golfclub aftrekken. Hof Den Bosch oordeelde op 1 februari 2013 zelfs dat de dga van een installatiebedrijf gereden kilometers die samenhangen met het behalen van zijn GolfVaardigheidsBewijs als zakelijke kilometers kon aanmerken. De dga van een holding met als werkmaatschappij een installatiebedrijf/technische detailhandel heeft deelgenomen aan een door een Uneto-VNI georganiseerde driedaagse GVB-cursus en daar zijn GolfVaardigheidsBewijs gehaald. Hij verzette zich met succes tegen een opgelegde naheffingsaanslag LB door te stellen dat de in dit kader gemaakte kilometers zijn gereden ten behoeve van zakelijke doeleinden. Hij heeft verklaard dat hij zijn GVB louter heeft behaald om als ondernemer meer kans te maken op het binnenhalen van specifieke opdrachten. Toen deze uitbleven zou hij niet meer hebben gegolfd. Hof Den Bosch vernietigde de naheffingsaanslag omdat de inspecteur niets aanvoerde om de door de Rechtbank geloofwaardig geachte verklaringen te ontkrachten. Het lidmaatschap van een golfclub wordt meestal gezien als een privé-uitgave van de ondernemer en is daarom in de regel niet aftrekbaar. Dit is anders als het lidmaatschap als representatiekosten kan worden aangemerkt. Rechtbank Arnhem merkte een golflidmaatschap als representatiekosten aan omdat aannemelijk was dat zakelijke belangen overheersten. Ook was geen sprake van uitgaven gericht op maatschappelijk aanzien. Het ging hier om een ondernemer die luxe tweedehands kleding verkocht.

Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer 27231863 telf. nr. 015-3808141 fax. Nr. 015-3808095 Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en e-mailadres wijzigen: [email protected]