Tartalomjegyzék 1. Bevezető Könyvvezetési kötelezettség és számviteli politika Általános rész A számviteli politika

Tartalomjegyzék 1. Bevezető .................................................................................................................................... 4 2. Könyvvezetési kötelezettség és számviteli politika .................................................................. 5 3. Általános rész ............................................................................................................................ 6 3.1. A számviteli politika fogalma ............................................................................................ 6 3.2. Értelmező rendelkezések és fogalmak ............................................................................... 7 3.3. A számviteli alapelvek érvényesülése ............................................................................... 8 3.3.1. Számviteli alapelvek................................................................................................... 8 4. Gazdálkodási jogkör, alapfeladat meghatározás ..................................................................... 10 5. Bizonylatokkal kapcsolatos szabályok.................................................................................... 10 5.1. Bizonylati elv, bizonylati fegyelem ................................................................................. 10 5.2. Számviteli bizonylatok .................................................................................................... 11 5.3. Szigorú számadási kötelezettség...................................................................................... 12 5.4. A bizonylatok megőrzése................................................................................................. 13 5.5. Az intézmény nyilvántartási, könyvelési rendszere ......................................................... 13 6. Számviteli szolgáltatás ............................................................................................................ 14 7. Nyilvánosságra hozatal és közzététel ...................................................................................... 15 7.1. Letétbe helyezés .............................................................................................................. 15 8. A költségvetési beszámolóra vonatkozó általános szabályok ................................................. 15 8.1. A beszámoló részei .......................................................................................................... 15 9. Könyvviteli zárlat.................................................................................................................... 16 9.1. Főkönyvi kivonat ............................................................................................................. 16 9.2. Egyeztetési, zárlati teendők meghatározása .................................................................... 17 10. A mérlegtételek értékelésének általános szabályai ............................................................... 18 10.1. Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási) értéke ............................................. 18 10.2. A könyvviteli mérlegben szereplő eszközök és források értékelése .............................. 20 10.3. A könyvviteli mérleg előírt tagolása.............................................................................. 21 11. Az amortizáció elszámolásának szabálya ............................................................................. 21 11.1. Az eszközök értékcsökkenése ........................................................................................ 21 11.2. Az eszközök értékvesztése............................................................................................. 22 11.3. Érték helyesbítés ............................................................................................................ 22 11.4. A mérlegtételek alátámasztása leltárral ......................................................................... 22 12. A pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás ............................................................ 23 12.1. Egyszerűsített éves pénzforgalmi jelentés előírt tagolása ............................................. 24 12.2. A pénzmaradvány-kimutatás előírt tagolása .................................................................. 24 13. Kiegészítő melléklet.............................................................................................................. 24 14. A költségvetési szervek számlakerete ................................................................................... 26 14.1. Számlarend .................................................................................................................... 26 14.2. A számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások....................................................... 27 15. Alkalmazott főkönyvi számok .............................................................................................. 45 15.1. Befektetett eszközök ...................................................................................................... 45 15.1.1. Immateriális javak .................................................................................................. 48 15.1.2. Tárgyi eszközök ..................................................................................................... 50 15.2. Készletek, követelések................................................................................................... 58 15.2.1. Vásárolt anyagok .................................................................................................... 61 15.2.2. Követelések ............................................................................................................ 62 15.3. Pénzügyi elszámolások .................................................................................................. 63 15.3.1. Pénztár .................................................................................................................... 63 15.3.2. Költségvetési elszámolási számla .......................................................................... 65 15.4. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások ........... 66 15.4.1. Előző évi előirányzat maradvány és pénzmaradvány átadás .................................. 67 15.4.2. Átvezetési számla ................................................................................................... 67 15.5. Függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások ........................................................................... 67

2

15.5.1. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások .......... 67 16. Források (passzívák) ............................................................................................................. 70 16.1. Saját tőke ....................................................................................................................... 71 16.2. Tartalékok ..................................................................................................................... 72 17. Rövid lejáratú kötelezettségek .............................................................................................. 73 17.1. Belföldi szállítók ........................................................................................................... 73 18. Támogatások, kiegészítések és működési, felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök .............................................................................................................................. 76 18.1. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások ........................................................................................................................... 76 18.2. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása ............. 77 18.3. Támogatások kiegészítések, átvett pénzeszközök átvezetési számlája.......................... 77 19. Függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek ................................................................................. 78 20. Mérlegszámlák ...................................................................................................................... 79 21. Kiadások előirányzata és előirányzat teljesítése ................................................................... 80 21.1. Személyi juttatások ........................................................................................................ 81 21.2. Munkaadókat terhelő járulékok ..................................................................................... 88 21.3. Dologi kiadások ............................................................................................................. 89 21.3.1. Intézményüzemeltetési, fenntartási kiadások ............................................................. 90 21.3.2. Szolgáltatási kiadások................................................................................................. 93 21.3.3. Különféle dologi kiadások .......................................................................................... 98 21.3.4. Különféle kiadások, befizetések ................................................................................. 99 22. Tevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése ........................................... 101 23. Bevételek előirányzata és előirányzat teljesítése ................................................................ 104 23.1. Intézményi működési bevételek................................................................................... 104 24. Nyilvántartási számlák ........................................................................................................ 111 25. Év végi zárlati tételek, főkönyvi kivonat összeállítása ...................................................... 115 25.1 Előirányzat zárás........................................................................................................... 115 25.2. Teljesítések zárása ...................................................................................................... 117 25.3. Pénzmaradvány ........................................................................................................... 119 25.4. Tartalék megállapítása ................................................................................................. 119 25.5. Értékcsökkenés elszámolása ........................................................................................ 119 25.6. Állományváltozások könyvelése ................................................................................. 119 25.7. Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, bevételek forgalmi számlájának átvezetése az állományi számlára ............................................................................................................... 120 25.8. Mérlegszámlák zárása .................................................................................................. 120 25.9. Pénzmaradvány ............................................................................................................ 121 26. Könyvviteli mérleg összeállítása ........................................................................................ 123 27. Szakfeladatok ...................................................................................................................... 123 28. Mellékletek ......................................................................................................................... 127 1. számú melléklet Bizonylati album, analitikus nyilvántartások ........................................ 127 2. számú melléklet Intézmények felsorolása ........................................................................ 130 29. Záró rendelkezések ............................................................................................................. 133 30. Megismerési nyilatkozat ..................................................................................................... 134 31. Számlakeret-tükör ............................................................................................................... 135

3

1. Bevezető A számviteli politika célja, hogy rendszerbe foglalja mindazokat a feladatokat és mindazon nyilvántartásokat, melyek alapján az önállóan működő és gazdálkodó valamint az önállóan működő intézményekkel szemben támasztott információs igények kielégíthetők. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény a gazdálkodó szervek részére előírja a számviteli politika elkészítése. Ugyanezen törvény rendelkezik arról, hogy az államháztartás szervezetei beszámolási kötelezettségét, a beszámolót alátámasztó könyvvezetési kötelezettségét, a beszámolás és a könyvvezetés során érvényesítendő sajátos fogalmi meghatározásokat a törvény alapján és az államháztartási törvényben foglaltakra figyelemmel kormányrendelet szabályozza. Azokat a sajátos szabályokat tartalmazhatja, amelyek – egyéb jogszabályi előírásokból következően – eltérnek a törvény szabályaitól, de nem ellentétesek a törvény alapelveivel. A kormányrendelettel nem érintett törvényi előírásokat– a kormányrendeletben meghatározott sajátosságokon túlmenően – alkalmazni kell. Az említett kormányrendelet a 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szól mely alapján, ha az államháztartás szervezetéhez önállóan működő és gazdálkodó, intézményhez önállóan működő költségvetési szerv is kapcsolódik, akkor azok könyvvezetési kötelezettségét a Gazdasági Szervezettel rendelkező önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervnek kell szabályoznia. A szabályozásnál figyelembe kell venni, hogy a hozzárendelt költségvetési szerv gazdasági eseményeit is teljes körűen a kettős könyvvitel rendszerében kell elszámolni. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv saját gazdálkodásáról vezetett könyveiben köteles gondoskodni a hozzárendelt önállóan működő költségvetési szerv vagyonának és annak változásának elkülönítéséről. A gazdasági szervezettel rendelkező önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv a hozzárendelt önállóan működő és gazdálkodó szerv vagyonáról, és annak változásáról elkülönített könyvvezetésre kötelezett. A számviteli politika főbb irányainak meghatározásáért, az elkészítésért és az elkészült számviteli politika jóváhagyásáért, annak végrehajtásáért az államháztartás szervezetének vezetője felelős. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv számviteli politikájában dönt arról, hogy annak rendelkezéseit és a kapcsolódó szabályzatok hatályát kiterjeszti-e a hozzárendelt költségvetési szervekre, vagy azok – az előirányzatok feletti rendelkezési jogosultság függvényében – önálló számviteli politikát alakítanak ki, és külön szabályzatokat készítenek. Jelen szabályzat hatálya kiterjed a JIK és valamennyi önállóan működő intézmény azon dolgozóira, akik bizonylatok kiállításával, feldolgozásával és ellenőrzésével foglalkoznak.

4

A Józsefvárosi Intézményműködtető Központ (továbbiakban JIK) önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv, külön megállapodás alapján ellátja az önállóan működő költségvetési szervek pénzügyi-gazdasági tevékenységét is. A fentiek alapján az önállóan működő és gazdálkodó JIK elkészíti a Számviteli politikát és azt kiterjeszti valamennyi önállóan működő intézményre.

2. Könyvvezetési kötelezettség és számviteli politika Az államháztartás szervezete a tevékenysége során előforduló, a vagyoni és pénzügyi helyzetére kiható gazdasági eseményeiről a kettős könyvvitel rendszerében módosított teljesítés szemléletű nyilvántartást vezet, amelyet a költségvetési év végével lezár. A nyilvántartást magyar nyelven, Magyarország hivatalos pénznemében kell vezetni. Az államháztartás szervezetének szakmai feladatai és sajátosságai figyelembevételével ki kell alakítania és írásban szabályoznia számviteli politikáját. Az intézmények könyvelése az Ecostat integrált pénzügyi rendszer segítségével történik. A számviteli politika keretében el kell készíteni:  az eszközök és a források leltározási és leltárkészítési szabályzatát,  az eszközök és források értékelésének szabályozását,  az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot,  a pénzkezelési szabályzatot. Az önállóan működő és gazdálkodó JIK által elkészített szabályzatokat kiterjeszti valamennyi önállóan működő intézményre. A Számviteli Politikában nem szabályozott kérdésekben azok az irányadók. A számviteli politika keretében kell továbbá szabályozni azt, hogy a számviteli elszámolás és az értékelés szempontjából az államháztartás szervezete mit tekint lényegesnek, nem lényegesnek, továbbá jelentős összegnek, nem jelentős összegnek. Így többek között rögzítendő, mi tekintendő figyelembe veendő szempontnak:  a megbízható és valós összkép kialakítását befolyásoló lényeges információk tekintetében,  a kis értékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok és szellemi termékek minősítésénél,  az értékcsökkenés összegének alap- és vállalkozási tevékenység közötti megosztásánál,  az alap- és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztásánál,  az általános kiadások megosztási módszerének kiválasztásánál,  a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál és a káló elszámolásánál,  a terven felüli értékcsökkenés elszámolása tekintetében,

5

A számviteli politika keretében ki kell jelölni a mérlegkészítés időpontját, vagyis a költségvetési évet követő időszakban azt az időpontot – figyelembe véve az elemi költségvetési beszámoló elkészítésének határidejét –, ameddig az értékelési feladatokat el kell végezni, illetve a költségvetési évre vonatkozóan a könyvekben helyesbítések végezhetők. Az év végi mérlegkészítés alkalmával a könyvekben helyesbítő - rendező tételeket, a tárgyévet követő év január 20-ig lehet rögzíteni. Amennyiben az államháztartás szervezete saját konyhát üzemeltet, és ellátottak, alkalmazottak (idegenek) részére teljesít étkeztetést, e tevékenységének önköltség számítási rendjére nem kell szabályzatot készítenie, ha az étkeztetésre normákat állapítottak meg és a nyersanyag-felhasználáshoz anyagkiszabást készít. Az élelmezési tevékenység értékesítése (alkalmazottak, idegenek részére) esetében az önköltség megállapításához a normák mellett figyelembe kell venni a tevékenységet terhelő általános kiadásokat is. A saját konyhát működtető intézmény normáját rendelet szabályozza, így annak megfelelően kell a térítési díjakat és normákat megállapítani. A szervezet infrastruktúrájának magáncélú használatát belső szabályzatok tartalmazzák. Az államháztartás szervezete értékelési szabályzatában köteles rögzíteni a követelések év végi értékelési elveit:  a jogszabályon alapuló jogerős követelések (adósok) értékelésének elveit,  az áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból származó követelések vevő általi elismerése igazolásának, a követelés értéke meghatározásának módját, a számlázás és a követelésekkel kapcsolatos adatok nyilvántartásának rendjét,  az államháztartás szervezete adós minősítési szempontjait  követelés típusonként (adós, illetve vevő csoportonként) a kis összegű követelések év végi meghatározásának elveit, dokumentálásának szabályait A napi készpénz záró állomány maximális mértéke nem haladhatja meg az 500 000 forintot. A napi készpénz záró állomány maximális mértékének meghatározása során, figyelmen kívül kell hagyni a készpénz letétek összegét.

3. Általános rész 3.1. A számviteli politika fogalma A számviteli politika azoknak a számviteli alapelveknek, értékelési eljárásoknak és módszereknek az összessége, melyet a JIK a beszámoló összeállításánál, illetve a könyvvezetés során érvényesít.

6

3.2. Értelmező rendelkezések és fogalmak Kis összeg Az adott költségvetési évre vonatkozóan a mindenkori költségvetési törvényben meghatározott követelés értékhatára. Behajthatatlan követelés   

   

amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet, a költségvetési törvényben meghatározott kisösszegű követelések tekintetében, amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, vagy amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, vagy a végrehajtással kapcsolatos költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével, illetve amelynél az adós nem lelhető fel, mert a megadott címen nem található és a felkutatása „igazoltan” nem járt eredménnyel, amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet, amely a hatályos jogszabályok alapján elévült. A behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell. A behajthatatlan követelés leírása nem minősül követelés elengedésnek.

Költségvetési év Az, az időtartam, amelyre az elemi költségvetési beszámoló készül, amely megegyezik a naptári évvel. Jelentős összegű hiba Ha a hiba megállapításának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott költségvetési évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások – a saját tőkét és a tartalékokat növelő-csökkentő – értékének együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a számviteli politikában meghatározott értékhatárt. Minden esetben jelentős összegű a hiba, ha a hiba megállapításának évében az ellenőrzések során – ugyanazon évet érintően – megállapított hibák, hibahatások saját tőkét és tartalékokat növelő-csökkentő értékének együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja az ellenőrzött költségvetési év mérlegfőösszegének 2 százalékát, illetve ha a mérlegfőösszeg 2 százaléka meghaladja az 1 millió forintot, akkor a 1 millió forint. Nem jelentős összegű hiba Ha a hiba megállapításának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott költségvetési évet érintően (évenként külön-külön) feltárt hibák és hibahatások – saját

7

tőkét és a tartalékokat növelő-csökkentő – értékének együttes (előjeltől független) összege nem haladja meg a jelentős összegű hiba az előzőek szerinti értékhatárát. Megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba Ha a jelentős összegű hibák és hibahatások összevont értéke a saját tőke és a tartalékok együttes értékét lényegesen – a számviteli politikában meghatározott módon és mértékben – megváltoztatja, és emiatt a már közzétett – a vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetre vonatkozó – adatok megtévesztőek. Minden esetben a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibának kell tekinteni, ha a megállapítások következtében a hiba megállapításának évét megelőző költségvetési év könyvviteli mérlegében kimutatott saját tőke és tartalékok együttes értéke legalább 10 százalékkal változik (nő vagy csökken). Vásárolt készletek Az anyagok (élelmiszerek, gyógyszerek, vegyszerek, irodaszerek, nyomtatványok, tüzelőanyagok, hajtó- és kenőanyagok, szakmai anyagok, munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha, egyéb készletek), az áruk, betétdíjas göngyölegek, közvetített szolgáltatások, követelés fejében átvett eszközök, készletek és értékesítési céllal átsorolt eszközök.

3.3. A számviteli alapelvek érvényesülése 3.3.1. Számviteli alapelvek A vállalkozás folytatásának elve az államháztartás szervezetei gazdálkodásában oly módon érvényesül, hogy az elemi költségvetési beszámoló elkészítésénél figyelembe kell venni a költségvetési évben bekövetkezett szervezeti és feladatváltozásokat (az átszervezéseket, az irányító szerv megváltozását, a szerkezeti változásokat) is. Az elemi költségvetési beszámolóban a feladatok végrehajtásának úgy kell megjelennie, hogy az biztos alapot adjon a jövőbeni pénzügyi tervezéshez. A tevékenység folytatásának elve alapján a folyó évi szervezeti és feladatváltozások a költségvetési beszámolóban kerülnek részletezésre, és a következő évi költségvetés tervezésnél ezeket figyelembe vesszük A teljesség elvének érvényesítésénél figyelembe kell venni, hogy a költségvetés naptári évre készül. A teljesség elvének érvényesítésénél figyelembe vesszük, hogy a költségvetés naptári évre készül, illetve könyveinkben rögzítjük mindazokat a gazdasági eseményeket, amelyek az eszközökre és forrásokra, illetve tárgyévi pénzforgalomra hatást gyakorolnak A valódiság elvének biztosításához a könyvvitelben és a beszámolóban csak olyan tételek szerepelnek, amelyek a valóságban is megtalálhatók, bizonyíthatók, kívülállók

8

által is megállapíthatók. E követelmények teljesülését a könyvvitelben és a beszámolóban szabályos bizonylatokkal, leltárakkal biztosítjuk A világosság elvét a könyvvezetés terén az érvényes számlatükör alkalmazásával, a beszámolás során pedig a központi információs igénynek megfelelően részletezett adatokkal biztosítjuk. A következetesség érdekében a könyvvitelben az állandóságról és összehasonlíthatóságról gondoskodunk. Az alkalmazott elszámolási módokat - ha arra feltétlenül szükség van - kizárólag év elején, a számlarend módosításával változtatjuk meg. A folytonosságot a mérlegben és annak főkönyvi számláin a nyitó és előző évi záró adatok számszerű egyezőségével biztosítjuk. Az összemérés elvének alkalmazásához mind az alaptevékenységnél, mind a vállalkozási tevékenységnél a maradvány (előirányzat-maradvány, pénzmaradvány, vállalkozási maradvány) megállapításakor a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket és a tárgyévben ténylegesen teljesített kiadásokat kell figyelembe venni. Ennek megfelelően az időszak ráfordításaként a tényleges kiadásokat, bevételként a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket és a pénzforgalom nélküli bevételeket kell a könyvvitelben elszámolni. Az összemérés elvének érvényesülése érdekében az előirányzat – maradvány megállapításakor a tényleges bevételt a tényleges kiadással vetjük egybe. Az óvatosság elve a vállalkozási maradványnak meghatározásánál oly módon érvényesül, hogy a tevékenységhez kapcsolódó értékcsökkenést abban az esetben is el kell számolni, ha emiatt a központi költségvetést illető befizetés számítási alapja negatív előjelű összeget mutat. A bruttó elszámolás elvét mind az alap-, mind a vállalkozási tevékenység könyvviteli elszámolásánál alkalmazni kell. A bruttó elszámolás elve szerint a bevételeket és a kiadásokat, a követeléseket és kötelezettségeket egymással szemben nem számoljuk el. A könyvvitelben és a beszámolóban ezeket egymástól elkülönítetten szerepeltetjük. Az egyedi értékelés elvének követelménye érvényesüléseként az eszközöket és a kötelezettségeket leltározással, egyeztetéssel ellenőrizzük, és egyedileg értékeljük. Az egyedi értékelés elve sajátosan érvényesül a kisösszegű követelések esetében. Az időbeli elhatárolás elve a naptári év pénzforgalmának könyvviteli elszámolása miatt nem alkalmazhatók.

9

A tartalom elsődlegessége a formával szembeni elv a beszámolóban és az azt alátámasztó könyvvezetés során úgy érvényesül, hogy a gazdasági eseményeket, ügyleteket a tényleges gazdasági tartalmuknak megfelelően az alapelvek, előírásaihoz igazodóan kell bemutatni, illetve annak megfelelően kell elszámolni. A lényegesség elvének érvényesülése lényegesnek minősül a beszámoló szempontjából minden olyan információ, amelynek elhagyása vagy téves bemutatása – az ésszerűség határain belül – befolyásolja a beszámoló adatait, a felhasználók döntéseit.

4. Gazdálkodási jogkör, alapfeladat meghatározás A 2011/CXCV. Törvény az államháztartásról valamint a 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet rendelkeznek a JIK, mint önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervről, a hozzá tartozó önállóan működő óvodákról.1 Az intézmények a feladataikat alaptevékenységként látják el, a JIK vállalkozási tevékenységet folytathat. A JIK KSH besorolása, szakágazat száma: ……………. Megnevezése: Általános közigazgatás Az intézmények KSH besorolása, szakágazat száma: 851 020 Megnevezése: Óvodai nevelés, iskolai életmódra felkészítés Általános Forgalmi Adó alanyisága szerint adóköteles, a mindenkori szabályozásnak megfelelően tesz eleget az adó kötelezettségének2.

5. Bizonylatokkal kapcsolatos szabályok 5.1. Bizonylati elv, bizonylati fegyelem A bizonylatok feldolgozási rendjének kialakításakor figyelembe kell venni a következőket: A pénzforgalmat érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg, pénzforgalmi számla, megérkezésekor a könyvekben rögzíteni kell. Az egyéb gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait, illetve a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) adatait a gazdasági műveletek, események megtörténte után, legkésőbb a

1 2

Az intézmények felsorolása a mellékletben található Adószámok felsorolása a mellékletben található

10

tárgynegyedévet követő hónap 10. napjáig kell a könyvekben rögzíteni. Az egyéb gazdasági műveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeknek. Amennyiben az államháztartás szervezete az egyéb gazdasági műveletek, események hatását a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján rögzíti, akkor az összesítő bizonylat tartalmi és formai követelményeit a számlarendjében vagy a bizonylati rendjében köteles rögzíteni. Az államháztartás szervezetének a módosított teljesítésszemléletű könyvvezetésre, a bizonylatolásra vonatkozó részletes belső szabályait úgy kell kialakítania, hogy az a könyvviteli mérleg, a pénzforgalmi jelentés, a pénzmaradvány-kimutatás, az előirányzatmaradványkimutatás, a vállalkozási maradvány-kimutatás alátámasztásán túlmenően a kiegészítő melléklet pénzügyi adatainak közvetlen alátámasztására is alkalmas legyen.

5.2. Számviteli bizonylatok Számviteli bizonylat minden olyan a gazdálkodó által kiállított, készített, illetve a gazdálkodóval üzleti vagy egyéb kapcsolatban álló természetes személy vagy más gazdálkodó által kiállított, készített okmány (számla, szerződés, megállapodás, kimutatás, hitelintézeti bizonylat, bankkivonat, jogszabályi rendelkezés, egyéb ilyennek minősíthető irat) – függetlenül annak nyomdai vagy egyéb előállítási módjától –, amely a gazdasági esemény számviteli elszámolását (nyilvántartását) támasztja alá. A számviteli bizonylat adatainak alakilag és tartalmilag hitelesnek, megbízhatónak és helytállónak kell lennie. A bizonylat szerkesztésekor a világosság elvét szem előtt kell tartani. A számviteli bizonylatot a gazdasági művelet, esemény megtörténtének, illetve a gazdasági intézkedés megtételének vagy végrehajtásának időpontjában, illetve időszakában, magyar nyelven kell kiállítani. A magyar nyelven kiállított bizonylaton az adatok más nyelven is feltüntethetők. Az idegen nyelven kibocsátott, illetve a befogadott idegen nyelvű bizonylaton azokat az adatokat, megjelöléseket, amelyek a bizonylat hitelességéhez, a megbízható, a valóságnak megfelelő adatrögzítéshez, könyveléshez szükségesek – a könyvviteli nyilvántartásokban történő rögzítést megelőzően – belső szabályzatban meghatározott módon magyarul is fel kell tüntetni. A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alaki és tartalmi kellékei a következők:  a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más azonosítója;  a bizonylatot kiállító gazdálkodó (ezen belül a szervezeti egység) megjelölése;  a gazdasági műveletet elrendelő személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és a rendelkezés végrehajtását igazoló személy, valamint a szervezettől függően az ellenőr aláírása;

11

 a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevő, az ellennyugtákon a befizető aláírása;  a bizonylat kiállításának időpontja, illetve – a gazdasági művelet jellegétől, időbeni hatályától függően – annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka);  a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági művelet okozta változások mennyiségi, minőségi és – a gazdasági művelet jellegétől, a könyvviteli elszámolás rendjétől függően – értékbeli adatai;  külső bizonylat esetében a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot kiállító gazdálkodó nevét, címét;  bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik;  a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozás;  a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontja, igazolása;  továbbá minden olyan adat, amelyet jogszabály előír. A számlával, az egyszerűsített adattartalmú követelményeket más jogszabály is meghatározhat.

számlával

kapcsolatos

további

A bizonylat (ideértve mind a kibocsátott, mind a befogadott bizonylatokat) alaki és tartalmi hitelessége, megbízhatósága – ha az más módon nem biztosítható – a gazdálkodó képviseletére jogosult személy (ideértve a Polgári Törvénykönyv szerinti képviseletet is), vagy belső szabályzatban erre külön feljogosított személy aláírásával is igazolható. Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosítani kell:  az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak – szükség esetén – a késedelem nélküli kiíratását,  az egyértelmű azonosítás érdekében a kódjegyzéket.

5.3. Szigorú számadási kötelezettség A készpénz kezeléséhez, más jogszabály előírása alapján meghatározott gazdasági eseményekhez kapcsolódó bizonylatokat (ideértve a számlát, az egyszerűsített adattartalmú számlát és a nyugtát is), továbbá minden olyan nyomtatványt, amelyért a nyomtatvány értékét meghaladó vagy a nyomtatványon szereplő névértéknek megfelelő ellenértéket kell fizetni, vagy amelynek az illetményéktelen felhasználása visszaélésre adhat alkalmat, szigorú számadási kötelezettség alá kell vonni. A szigorú számadási kötelezettség a bizonylatot, a nyomtatványt kibocsátót terheli.

12

A szigorú számadás alá vont bizonylatokról, nyomtatványokról a kezelésükkel megbízott vagy a kibocsátásukra jogosult személynek olyan nyilvántartást kell vezetni, amely biztosítja azok elszámoltatását.

5.4. A bizonylatok megőrzése A gazdálkodó az üzleti évről készített beszámolót, az üzleti jelentést, valamint az azokat alátámasztó leltárt, értékelést, főkönyvi kivonatot, továbbá a naplófőkönyvet, vagy más, a törvény követelményeinek megfelelő nyilvántartást olvasható formában legalább 8 évig köteles megőrizni. A könyvviteli elszámolást közvetlenül és közvetetten alátámasztó számviteli bizonylatot (ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus, illetve részletező nyilvántartásokat is), legalább 8 évig kell olvasható formában, a könyvelési feljegyzések hivatkozása alapján visszakereshető módon megőrizni. Ez a szigorú számadású bizonylatok rontott példányaira is vonatkozik.

5.5. Az intézmény nyilvántartási, könyvelési rendszere A 249/2000. (XII.24.) Kormányrendelet előírásai alapján a költségvetési szerv gazdasági eseményeiről, az eszközökben és forrásokban bekövetkezett változásokról pénzforgalmi szemléletű kettős könyvviteli rendszerű nyilvántartást vezet, melyet év végével lezár. A könyvviteli nyilvántartás a pénzforgalmi gazdasági műveleteket és ezeknek az eszközökre és forrásokra gyakorolt hatását a valóságnak megfelelően, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetően mutatja be. Az egyéb gazdasági műveleteknek az eszközökben és forrásokban bekövetkezett hatását a könyvviteli nyilvántartásban legalább negyedévenként –a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat alapján –kell rögzíteni. A könyvvezetés rendszerének kialakításánál figyelembe vett követelmények:  biztosítsa a felügyeleti szerv részére készítendő beszámoló elkészíthetőségét  elégítse ki a belső vezetői információs igényeket.

jelentés

Általános szabály, hogy minden gazdasági eseményről, műveletről, amely az eszközök, illetve források állományát, összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani, és a szabályszerűen kiállított bizonylatok adatait a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni kell. A bizonylatok feldolgozási rendje a következő:  pénzforgalmat érintő gazdasági események adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg, kell a könyvekben rögzíteni,

13

 egyéb, gazdasági műveletek bizonylatainak adatait, illetve a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) adatait az esemény megtörténte után, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 10. napjáig kell a könyvekben rögzíteni. Az intézmény gazdasági eseményeit a számlarendben meghatározott főkönyvi számlákon rögzíti. Intézményünk a jogszabály adta lehetőségek közül a folyó kiadásokat elsődlegesen az 5. számlaosztályban rögzíti (közgazdasági osztályozás szerint). A másodlagos 6-7-es számlaosztály a közvetett, általános kiadásokat tartalmazza (funkcionális kiadások szerint) Az 5. számlaosztály a működési kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített kiadásokat és az egyéb folyó kiadásként elszámolható befizetéseket tartalmazza. Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A raktári készletmozgásokról készített feladásokat folyamatosan, időrendi sorrendben kell könyvelni, és negyedévente egyeztetni. A befektetett eszközök értékcsökkenése negyedévente kerül feladásra a főkönyv felé. A tárgyi eszközök állományváltozása a jogszabályi előírásoknak megfelelően a SÁFÁR tárgyi eszköz nyilvántartó program alapján történik. A bérfeladás a főkönyvi könyvelés részére havonta történik KIR3 bérprogrammal. A főkönyvi és analitikus nyilvántartások könyvviteli nyilvántartása integrált pénzügyi rendszerben történik, az Ecostat rendszer felhasználásával.

6. Számviteli szolgáltatás Az államháztartás szervezeteinél könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányításával, vezetésével, az éves költségvetési beszámoló, elkészítésével olyan természetes személyt kell megbízni, illetve ezen feladatok végzésére alkalmazni, aki okleveles könyvvizsgálói képesítéssel vagy mérlegképes könyvelői képesítéssel, illetve az engedélyezés szempontjából mérlegképes könyvelői képesítéssel egyenértékű képesítéssel (ez utóbbiak a továbbiakban együtt: mérlegképes könyvelői képesítés) és a tevékenység ellátására jogosító engedéllyel (igazolvánnyal) rendelkezik, Az államháztartás szervezetei szakmai továbbképzést államháztartási szakterületre vonatkozó oktatással kötelesek teljesíteni. A JIK gazdasági igazgatóhelyettese részt vesz az éves kötelező továbbképzésen melyet a JIK igazgatójának és az önállóan működő intézmények vezetőinek igazol.

14

7. Nyilvánosságra hozatal és közzététel 7.1. Letétbe helyezés A fejezetet irányító szerv, illetve a jogszabályban arra feljogosított szerv a saját és az irányítása alá tartozó költségvetési szervek, felülvizsgált éves és féléves elemi költségvetési beszámolóinak, a Kincstárhoz, illetve a Kincstár területi szerveihez történő megküldésével tesznek eleget a letétbe helyezési kötelezettségüknek.

8. A költségvetési beszámolóra vonatkozó általános szabályok Az államháztartás szervezetei az elemi költségvetés készítésére kötelezett JIK és önállóan működő költségvetési szervek is a költségvetési év első félévéről június 30-ai fordulónappal féléves elemi költségvetési beszámolót, a költségvetési évről december 31-ei fordulónappal éves elemi költségvetési beszámolót kötelesek készíteni. A féléves elemi költségvetési beszámolót legkésőbb július 31-éig, az éves elemi költségvetési beszámolót legkésőbb a következő költségvetési év február 28-áig kell az irányító, illetve felügyeleti szervnek, megküldeni. Az éves és féléves elemi költségvetési beszámolót, a minisztérium honlapján közzétett, központilag előírt Módszertani Útmutató és űrlapgarnitúra szerinti formában és tartalommal készítik el. A közzétett, központi űrlapgarnitúra helyettesíthető elektronikus adatfeldolgozó és adathordozó rendszerek segítségével azonos formában kinyomtathatóan készített, azonos tartalmú dokumentumokkal. Amennyiben az így előállított és kinyomtatott dokumentum tartalmazza a hitelesítő aláírásokat is, akkor az azonos értékű a számviteli szabályozásért felelős miniszter által vezetett minisztérium honlapjáról letöltött központi űrlapgarnitúra alapján elkészített beszámolóval. Az aláírók felelősséggel tartoznak az adatokat előállító és továbbító eljárások megfelelő archiválásáról.

8.1. A beszámoló részei Az éves elemi költségvetési beszámoló részei:    

könyvviteli mérleg pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás, kiegészítő melléklet.

A féléves elemi költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentést és az éves elemi költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletéből a pénzforgalom egyeztetését tartalmazza. Az egyes költségvetési évek beszámolóinak összehasonlíthatósága mellett biztosítani kell az azonos időszakok elemi költségvetésének és pénzforgalmi jelentéseinek, illetve pénzforgalmi kimutatásainak összehasonlíthatóságát is.

15

A könyvviteli mérlegben az államháztartás szervezete tulajdonában lévő, a rendelkezésére, használatára bocsátott, kezelésébe adott, az államháztartás szervezetének működését szolgáló eszközöket – a bérbevett eszközök kivételével –, valamint az eszközök forrását kell kimutatni. A pénzforgalmi jelentésben, illetve a pénzforgalmi kimutatásban a bevételeket és a kiadásokat bruttó módon kell szerepeltetni. Az államháztartás szervezetei éves (féléves) elemi költségvetési beszámolóját a szerv vezetője és a beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személy köteles aláírni. Az irányító szerv a JIK és az önállóan működő költségvetési szervek, elemi költségvetési beszámolóját a beszámoló felülvizsgálatának elvégzését igazoló személy aláírásával és a beszámoló visszaküldésével hagyja jóvá. A költségvetési beszámolót és annak felülvizsgálatát a hely és a keltezés feltüntetésével írja alá. A beszámoló elkészítéséért kijelölt felelős személynek szerepelnie kell a nyilvántartásban és rendelkeznie kell a számviteli szolgáltatás ellátására jogosító engedéllyel.

9. Könyvviteli zárlat Az államháztartás szervezete az éves (féléves) elemi költségvetési beszámoló, összeállítását megelőzően a könyvviteli mérleg és a pénzforgalmi jelentés (pénzforgalmi kimutatás) bizonylati alátámasztásaként a főkönyvi kivonatot köteles készíteni.

9.1. Főkönyvi kivonat Forintban Főkönyvi számla Száma

Neve

Tartozik Követel nyitó egyenlege

Számlák Tartozik Követel forgalma

Tartozik Követel egyenlege

Kötelezettségvállalási számlák összesen

Előirányzat számlák összesen

Forgalmi számlák összesen

Állományi számlák összesen Összes számla

16

9.2. Egyeztetési, zárlati teendők meghatározása Napi feladatok:  könyvelési feladatok  a pénztárbizonylatok kontírozása, rögzítése  a költségvetési számlán bonyolított pénzforgalom kontírozása, rögzítése  egyeztetési feladatok  pénztárjelentés alapján záró pénzkészlet egyeztetése a könyvelési naplóval  bankkivonat alapján bankszámla egyenlegegyeztetés a könyvelési naplóval Havonta elvégzendő feladatok  könyvelési feladatok  bérfeladás kontírozása, könyvelése  nettó finanszírozás kontírozása, könyvelése  előirányzat módosítások könyvelése  bankszámla könyvelése  pénztárak forgalmának könyvelése  egyeztetési feladatok  előirányzatok könyvelése  a bankszámla, pénztárak záró egyenlegeinek egyeztetése A havi zárás határideje: következő hónap 10. Negyedévente elvégzendő feladatok  egyeztetési feladatok a havi egyeztetésen túlmenően  függő, átfutó - kiegyenlítő bevételek - kiadások egyeztetése, a rendezetlen tételek tisztázásával,  negyedéves mérlegjelentés elkészítése és az azzal kapcsolatban felmerülő tételek könyvelése  kiemelt előirányzatok és átvett pénzeszközök felhasználásának egyeztetése Negyedéves zárás határideje: negyedévet követő 10. Év végén elvégzendő feladatok  könyvelési feladatok  készletek állományában bekövetkezett változás könyvelése  követelések állományában bekövetkezett változás könyvelése  szállítók állományában bekövetkezett változás könyvelése  értékcsökkenés elszámolása  selejtezés, leltárhiány - többlet elszámolása  tőkeváltozás esetleges elmaradt könyvelésének helyesbítése  főkönyvi számlák zárása

17

Egyeztetési feladatok a napi, havi - negyedéves egyeztetésen túlmenően  a főkönyvi könyveléshez kapcsolódó minden egyes analitika egyeztetése  a leltár alapján a mérlegtételek egyeztetése,  valamint a pénzmaradvány egyeztetése

10. A mérlegtételek értékelésének általános szabályai A mérlegtételek értékelésénél figyelembe kell venni a számviteli alapelvek sajátos érvényesülését. A könyvviteli mérlegben kimutatott tőkeváltozás meghatározásakor kell figyelembe venni minden olyan értékcsökkenést (immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél a terven felüli értékcsökkenést is), amely a mérleg fordulónapján meglévő eszközöket érinti, és a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált.

10.1. Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási) értéke A bekerülési érték részét képező tételeket a gazdasági esemény megtörténte után, a pénzügyi rendezéskor kell számításba venni a számlázott, a kivetett összegnek megfelelő fizetett összegben. Amennyiben az üzembe helyezés, a raktárba történő beszállítás megtörtént, de számla, a megfelelő bizonylat nem érkezett meg, a fizetendő összeget a hatóság nem állapította meg, és ezért a pénzügyi rendezés sem teljesülhetett, akkor az adott eszköz értékét a rendelkezésre álló dokumentumok (szerződés, piaci információ, jogszabályi előírás) alapján kell meghatározni és a negyedév végén állományba venni. Az így meghatározott érték és a későbbiekben ténylegesen fizetett összeg közötti különbözettel a bekerülési értéket a végleges bizonylatok kézhezvétele időpontjában akkor kell módosítani, ha a különbözet összege az adott eszköz értékét jelentősen módosítja. A vagyonkezelésbe vett eszköz bekerülési értékének a vagyonkezelési szerződésben szereplő érték minősül. Amennyiben az önkormányzat a tulajdonában lévő korlátozottan forgalomképes és forgalomképes vagyonának rendeletében meghatározott körére vagyonkezelői jogot létesít, a vagyonkezelésbe adott immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését a vagyonkezelésbe adáskor könyveiből köteles kivezetni, és ezzel egyidejűleg a vagyonkezelési szerződésben szereplő értéket, mint bekerülési értéket kell a könyveibe felvenni. Felújítás Az elhasználódott tárgyi eszköz eredeti állaga (kapacitása, pontossága) helyreállítását szolgáló, időszakonként visszatérő olyan tevékenység, amely mindenképpen azzal jár, hogy az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti műszaki állapota,

18

teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll, az előállított termékek minősége vagy az adott eszköz használata jelentősen javul és így a felújítás pótlólagos ráfordításából a jövőben gazdasági előnyök származnak. Felújítás a korszerűsítés is, ha az a korszerű technika alkalmazásával a tárgyi eszköz egyes részeinek az eredetitől eltérő megoldásával vagy kicserélésével a tárgyi eszköz üzembiztonságát, teljesítőképességét, használhatóságát vagy gazdaságosságát növeli. A tárgyi eszközt akkor kell felújítani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvégzett karbantartás mellett a tárgyi eszköz oly mértékben elhasználódott (szerkezeti elemei elöregedtek), amely elhasználódottsága már a rendeltetésszerű használatot veszélyezteti. Nem felújítás az elmaradt és felhalmozódó karbantartás egy időben való elvégzése, függetlenül a költségek nagyságától. Karbantartás A használatban lévő tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenység, ideértve a tervszerű megelőző karbantartást, a hosszabb időszakonként, de rendszeresen visszatérő nagyjavítást, és mindazon javítási, karbantartási tevékenységet, amelyet a rendeltetésszerű használat érdekében el kell végezni, amely a folyamatos elhasználódás rendszeres helyreállítását eredményezi. Kis értékű tárgyi eszközök, vagyoni jogok, szellemi termékek A kis értékű immateriális javak és tárgyi eszközök minősítése a számla alapján a beérkezéskor megtörténik. A minősítés szempontja a bekerülési érték. Elszámolása a számlarend szerint történik. Az intézmény a kis értékű eszközök bekerülési értékét folyó kiadásként, a használatba vételkor egy összegben elszámolja. A költségvetési év végéig használatba nem vett kis értékű vagyoni értékű jogokat, szellemi terméket, aktiválni kell és az év végén a zárlati műveletek között át kell vezetni, és a megfelelő immateriális javak aktivált állományi értékében kell kimutatni. A tárgyi eszközök esetében az aktiválás végre kell hajtani, és a használatba nem vett kis értékű tárgyi eszközöket a beruházások állományában kell a mérlegben kimutatni. A számítógépek működését szolgáló vásárolt szoftvert, ha a vásárláskor kapott tanúsítvány szerint intézményi tulajdonba kerül, akkor szellemi terméknek, egyébként vagyoni értékű jognak kell minősíteni. A nem beépített tartozékok közül a monitor, nyomtató, szkener, külső winchester, stb., önálló leltári egység, 100 e Ft alatt kis értékű tárgyi eszköz, és a használatba vételkor leírható, de mennyiségi nyilvántartásuk kötelező.

19

10.2. A könyvviteli mérlegben szereplő eszközök és források értékelése A befektetett eszközöket, a forgóeszközöket bekerülési értéken kell értékelni, csökkentve azt a leírásokkal, növelve azt a visszaírás összegével. A könyvviteli mérlegben az immateriális javakat bekerülési értéken, illetve ezen bekerülési értéknek az értékcsökkenéssel csökkentett, könyv szerinti értékén, az immateriális javakra adott előleget az átutalt (megfizetett, kiegyenlített) – a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó – összegben, könyv szerinti értékén kell kimutatni. A könyvviteli mérlegben a tárgyi eszközt a bekerülési értéknek az értékcsökkenéssel csökkentett, könyv szerinti értéken, a beruházásokra adott előleget az átutalt (megfizetett, kiegyenlített) – a levonható előzetesen felszámított általános forgalmi adót nem tartalmazó – összegben, könyv szerinti értéken kell kimutatni. A térítésmentesen átvett eszköz bekerülési (beszerzési) értéke – ha jogszabály eltérően nem rendelkezik – az eszköznek az állományba vétel időpontjában ismert piaci, forgalmi értéke. Amennyiben az eszköz, térítés nélküli átadás-átvétele azonos irányító szerv alá tartozó államháztartási szervezetek között történik, az átvevő szervezetnek az adott eszközt az átadó által közölt – az átadó könyveiben szereplő – bruttó értéken kell nyilvántartásba venni. Ezzel egyidejűleg az átvevőnek az eszköz átadás időpontjáig – az átadónál időarányosan – elszámolt értékcsökkenés összegét is nyilvántartásba kell venni. A térítésmentes (társadalmi) munkával létrehozott eszközöket, továbbá az ajándékként, hagyatékként kapott és a többletként fellelt eszközöket az állományba vétel időpontja szerinti piaci, forgalmi értéken kell a könyvekbe felvenni. Behajthatatlan követelést a könyvviteli mérlegben nem lehet kimutatni, azt hitelezési veszteségként a saját tőkével szemben le kell írni, kivéve a behajthatatlanná vált hitelintézetekkel szembeni számlapénz követeléseket, illetve költségvetési aktív elszámolásokat, melyeket leíráskor a dologi kiadások között kell elszámolni. Nem szabad államháztartás szervezetének a könyvviteli mérlegben kimutatnia azokat a követeléseket, amelyekről, önkormányzati rendeletben meghatározott módon és esetekben lemondott (amelyeket elengedett). A saját tőkét, a tartalékokat, a kötelezettségeket könyv szerinti értéken kell kimutatni. Az áruszállításból, a szolgáltatás teljesítéséből származó, általános forgalmi adót is tartalmazó, forintban teljesítendő kötelezettséget az elismert, számlázott összegben, kell a könyvviteli mérlegben kimutatni mindaddig, amíg azt ki nem egyenlítették. A kintlévőségeket az értékelési szabályzat értelmében egyedileg minősíteni kell.

20

Követelésről lemondani az önkormányzat vagyonrendelete alapján lehet, és csak akkor, ha behajthatatlannak minősül.

10.3. A könyvviteli mérleg előírt tagolása A könyvviteli mérleget a kormányrendeletnek megfelelően, a KGR rendszerében rendelkezésre álló formában kell kitölteni.

11. Az amortizáció elszámolásának szabálya 11.1. Az eszközök értékcsökkenése Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök üzembe helyezését (használatbavételét) követően értékcsökkenést (terv szerinti értékcsökkenés) kell elszámolni. Az üzembe helyezést – a számviteli politika részeként kialakított belső szabályozás szerint – hitelt érdemlően dokumentálni kell. Az értékcsökkenést az immateriális javak, a tárgyi eszközök után negyedévenként, meghatározott leírási kulcsok alapján, a tényleges használatnak megfelelően időarányosan kell elszámolni. Az értékcsökkenést a bekerülési (beszerzési vagy előállítási) érték alapján számítva a következők szerint kell megállapítani:  alapítás-átszervezés, illetve kísérleti fejlesztés aktivált értéke 20%,  vagyoni értékű jogok 16%,  szellemi termékek 33%,  épületek és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2%,  építmények és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 3%,  gépek, berendezések és felszerelések, kivéve számítástechnikai és ügyvitel technikai eszközöket 14,5%,  számítástechnikai és ügyvitel technikai eszközök 33%,  járművek 20%, Amennyiben az adott immateriális jószág, a tárgyi eszköz az államháztartási szervezet tevékenységét várhatóan tovább szolgálja, mint a előírt leírási kulcsok alapján számított használati idő, akkor az államháztartás szervezete a tervezett használati idő figyelembevételével kisebb mértékben is megállapíthatja az általa alkalmazott lineáris leírási kulcsot. Azon immateriális javaknál, ahol a szerződés eltérő időtartamot jelöl meg, mint az előírt leírási kulcsok alapján számított használati idő, ott a várható használati idő tekintetében a szerződés szerinti időtartamot és az ennek megfelelő leírási kulcsot kell alapul venni.

21

Nem számolható el terv szerinti értékcsökkenés a földterület, a telek a képzőművészeti alkotás, bekerülési (beszerzési) értéke után és az üzembe nem helyezett beruházásoknál, valamint a már teljesen (0-ig) leírt immateriális javaknál, tárgyi eszközöknél. Nem szabad terv szerinti értékcsökkenést elszámolni az olyan eszköznél (többek között az olyan kép- és hangarchívumnál, műemléki védettségű épületnél, egyéb gyűjteménynél), amely értékéből a használat során sem veszít, illetve amelynek értéke – különleges helyzetéből, egyedi mivoltából adódóan – évről évre nő. Értékcsökkenést a már rendeltetésszerűen használatba vett, üzembe helyezett immateriális javak, tárgyi eszközök, üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök után kell elszámolni addig, amíg azokat rendeltetésüknek megfelelően használják. Terven felüli értékcsökkenés Terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni, ha az eszköz feleslegessé válik, megrongálódott, megsemmisült, hiányzik, a rendeltetésének megfelelően nem használható. Az elszámolásnál, figyelembe kell venni a számviteli politikában meghatározott 100.000 forintos értékhatárt.

11.2. Az eszközök értékvesztése A JIK az értékvesztés elszámolását nem alkalmazza, mert a kormányrendelet szerinti leírási kulcsokat használja és eszközei a leírási időszak alatt használatban, vannak.

11.3. Érték helyesbítés Befektetett eszközök piaci értékben történő értékelése, értékhelyesbítése A Szvtv. illetve az Áhtv. lehetővé teszi, a vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök, tulajdoni részesedést jelentő befektetések esetében a piaci értéken történő értékelést, ha a piaci érték tartósan és jelentősen magasabb, mint az adott eszköz nyilvántartási értéke. Ebben az esetben a két érték különbözete az eszközök között értékhelyesbítésként, a források között a saját tőke részeként, értékelési tartalékként számolható el. A jogszabályok lehetővé teszik, a jelzett értékelési mód választását. A JIK ezt az értékelési eljárást nem alkalmazza. Az irányító szerv határozata alapján a forgalomképtelen és korlátozottan forgalomképes ingatlanokra, mivel eredetileg sem piaci értéken szerepelnek a mérlegben, nem vonatkozik az értékhelyesbítés. A forgalomképes ingatlanok értékhelyesbítési lehetőségével az önkormányzat él.

11.4. A mérlegtételek alátámasztása leltárral

22

A költségvetési évről, december 31-ei fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat – ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is – minden évben leltározni kell. A leltár a könyvviteli mérlegben kimutatott eszközök és források valódiságát támasztja alá. A leltárnak tartalmaznia kell tételesen és ellenőrizhető módon az államháztartás szervezetének eszközeit mennyiségben és értékben, forrásait értékben. Az eszközök – kivéve az immateriális javakat, a követeléseket– leltározását mennyiségi felvétellel, a csak értékben kimutatott eszközök (az immateriális javak, a követelések, az idegen helyen tárolt) és a források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani. A leltározás és selejtezés részletes szabályait az államháztartás szervezete saját hatáskörben állapítja meg. A könyvviteli mérlegben értékkel nem szereplő, használt és használatban levő készleteket, kis értékű immateriális javakat, tárgyi eszközöket az államháztartás szervezete saját döntése alapján, a leltározási és leltárkészítési szabályzatban meghatározott módon leltározza. A JIK a leltározást évente hajtja végre, a fordulónapi leltározás ideje a mindenkori leltározási utasítás szerint történik.

12. A pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás Az államháztartás szervezete pénzforgalmi jelentést és annak kiegészítéseként alaptevékenységéről pénzmaradvány-kimutatást, vállalkozási tevékenységéről vállalkozási maradvány-kimutatást készít. A pénzforgalmi jelentés tartalmazza az eredeti és módosított bevételi és kiadási előirányzatokat, a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat, a pénzforgalmat tevékenységenként és azon belül főbb jogcímenként. A pénzforgalmi jelentésben, illetve a pénzforgalmi kimutatásban a bevételeket és a kiadásokat bruttó módon kell szerepeltetni (kivéve az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat). Ténylegesen teljesített bevételként, illetve kiadásként a pénzügyileg realizált, és a pénzforgalom nélküli sajátos elszámolással, beszámítással, rendezett összegeket kell figyelembe venni. Pénzforgalom nélküli bevétel a költségvetési évet megelőző évben (években) teljesített bevétel maradványából a költségvetési évben igénybe vett összeg, amely származhat költségvetési vagy vállalkozási tartalékból. Pénzmaradvány az alaptevékenység pénzeszközei, a forgatási célú értékpapírjai és rövid lejáratú likvid hitelei különbözeteként megállapított maradvány. A pénzmaradvány-

23

kimutatás a könyvviteli mérlegben kimutatott költségvetési tartalék kialakulását mutatja be. A pénzmaradvány-kimutatás, az előirányzat-maradvány kimutatás tartalmazza azokat a módosító tételeket, amelyek figyelembevétele után állapítható meg a költségvetési tartalék. A záró pénzkészlet (házipénztár, elektronikus pénzeszköz, betétkönyv, költségvetési pénzforgalmi számlákon, előirányzat-felhasználási keretszámlákon, maradvány elszámolási számlákon levő követelés) a költségvetés alapján gazdálkodó szerv valamennyi pénzeszközének állományát tartalmazó összeg. Az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások a tárgyévben nem jelentik a költségvetési pénzeszközök végleges felhasználását, illetve növekedését, ezért a költségvetési maradványt módosítják. A tárgyidőszakot megelőző időszakokban képzett tartalék fel nem használt része a záró pénzkészletben szerepel. A tárgyévi pénzmaradvány megállapításánál az előző évekből származó tartalékot le kell vonni.

12.1. Egyszerűsített éves pénzforgalmi jelentés előírt tagolása A pénzforgalmi jelentést a kormányrendeletnek megfelelően, a KGR rendszerében rendelkezésre álló formában kell kitölteni.

12.2. A pénzmaradvány-kimutatás előírt tagolása A pénzmaradvány, vállalkozási maradvány kimutatást a kormányrendeletnek megfelelően, a KGR rendszerében rendelkezésre álló formában kell kitölteni.

13. Kiegészítő melléklet A kiegészítő melléklet elkészítésének célja hogy az államháztartás szervezete alap-, illetve vállalkozási tevékenységeként meghatározott feladatok ellátásánál az államháztartás részére az állami pénzek felhasználását, valamint az eszközök nagyságát és összetételét részletesen, a valóságos helyzetet tükrözően bemutassa. A kiegészítő melléklet számszaki részből és szöveges indokolásból állománya Az éves elemi költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletének számszerű kimutatásai:  Költségvetési előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése.  A befektetett eszközök (kivéve befektetett pénzügyi eszközök) állományának alakulása.  Költségvetési szervek létszáma és személyi juttatásai.

24

A szöveges indokolásban kell ismertetni azokat a tényezőket, amelyek befolyásolták a tárgyidőszakban ellátott alap-, illetve vállalkozási tevékenységet, az előirányzatok tervezettől eltérő felhasználását. Be kell mutatni azokat a rendkívüli eseményeket vagy azokat a körülményeket, amelyek a pénzügyi helyzetre, az eszközök nagyságára és összetételének alakulására hatással voltak, és a költségvetés összeállításánál még nem voltak ismertek, illetve pénzügyileg nem kerültek rendezésre. Indokolni kell továbbá a teljes kötelezettség állomány alakulását befolyásoló tényezőket. Amennyiben az ellenőrzés az előző költségvetési év(ek) éves beszámolójában elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t állapított meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó – a mérlegkészítés időpontjáig megismert és nem vitatott,– módosításokat a kiegészítő melléklet szöveges részében részletesen, a könyvviteli mérleg és az előirányzatmaradvány, a pénzmaradvány-, a vállalkozási maradvány-kimutatás minden érintett tételéhez kapcsolódóan az előző év adatainak feltüntetése mellett be kell mutatni. Az előző év(ek)et érintő hibákat függetlenül attól, hogy azok jelentős összegűek vagy sem, a hiba megállapításának évében kell a folyó évi könyvelésben elszámolni. Amennyiben az államháztartás szervezete számviteli politikáját módosítja, a változásokat és annak hatását a szöveges magyarázatok között be kell mutatnia. A mellékletben kell bemutatni a költségvetésben jóváhagyott előirányzatokat, az előirányzatokban bekövetkezett változásokat a módosításra jogosult hatásköri tagolásban, a módosított előirányzatokat és az előirányzatok teljesítését. A melléklet az előirányzatok jogcímeit az éves költségvetés indokolásának megfelelő tagolásban tartalmazza. A pénzforgalom egyeztetésénél a nyitó pénzkészlet (pénztárak és betétkönyvek, költségvetési pénzforgalmi számlák, előirányzat-felhasználási keretszámlák, maradvány elszámolási számlák) állományából kiindulva a pénzforgalom változását, majd a záró pénzkészletet kell bemutatni. A mellékletben kell bemutatni az immateriális javak, ingatlanok, gépek, berendezések és felszerelések, járművek, üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba, vagyonkezelésbe adott, illetve vagyonkezelésbe vett eszközök, bruttó értékének, értékcsökkenésének változását. Az államháztartás szervezetének a személyi juttatások és a létszám alakulását a tervezésnek megfelelő szerkezetben, formában és tartalommal kell bemutatnia. Be kell mutatni a követelések és kötelezettségek állományának alakulását valamint a kötelezettségvállalások állományának alakulását.

25

A JIK az önkormányzat által kiadott, beszámoló készítésre vonatkozó szabályzat szerint készíti el a szöveges értékelését.

14. A költségvetési szervek számlakerete Az államháztartás szervezete a kezelésében, illetve a tulajdonában lévő eszközökről és azok forrásáról módosított teljesítésszemléletű kettős könyvvitelt vezet. A könyvviteli nyilvántartás a pénzforgalmi gazdasági műveleteket és ezeknek az eszközökre és forrásokra gyakorolt hatását a valóságnak megfelelően, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetően mutatja be. Az egyéb gazdasági műveleteknek az eszközökben és forrásokban bekövetkezett hatását a könyvviteli nyilvántartásban legalább negyedévenként – a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján – kell rögzíteni. Az államháztartás szervezete számviteli nyilvántartását köteles oly módon részletezni, hogy abban a kezelésére bízott előirányzatokkal kapcsolatos adatok legalább előirányzatonként külön-külön rendelkezésre álljanak. A kettős könyvviteli nyilvántartásokban a gazdasági műveleteket idősoros és számlasoros elszámolásban kell feljegyezni. Az államháztartás viteléhez és az államháztartás mérlegének összeállításához szükséges információkat tartalmazó elemi költségvetési beszámolók tartalmi azonosságát az államháztartás szervezetei számlakerete biztosítja. Az államháztartás szervezeteinek – a módosított teljesítésszemléletű könyvvezetéséhez szükséges – számlakerete a jogszabályban foglaltak szerint a könyvviteli számlák számát és megnevezését (számlakeret-tükör), valamint a számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírásokat tartalmazza.

14.1. Számlarend Az államháztartás szervezete a számlakeret alapján olyan számlarendet köteles készíteni, amely szerinti könyvvezetés és elemi költségvetési beszámoló készítését maradéktalanul biztosítja. A könyvviteli számlák további tagolásával vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó analitikus nyilvántartások vezetésével köteles gondoskodni arról, hogy az elemi költségvetési beszámoló adatait a valóságnak megfelelően, áttekinthetően alátámassza. Az analitikus nyilvántartások – ideértve az egyéb kiegészítő és részletező számviteli nyilvántartásokat is – formáját, tartalmát, azok vezetésének módját, a kapcsolódó főkönyvi nyilvántartásokkal való egyeztetést és annak dokumentálását az államháztartás szervezete saját hatáskörben szabályozza.

26

A számlarendnek az előírások kiegészítéseként tartalmaznia kell mindazokat a számviteli politikában nem rendezett – szabályozásokat, amelyeket jogszabály az államháztartás szervezete hatáskörébe utalt. A főkönyvi számla és az analitikus nyilvántartás kapcsolatának szabályozása keretében kell rögzíteni az analitikus nyilvántartások adataiból készült összesítő bizonylatok (feladások) elkészítésének határidejét. Az államháztartás szervezetének vezetője felelős a számlarend összeállításáért, folyamatos karbantartásáért, a naprakész könyvvezetés helyességéért.

14.2. A számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások „1” számlaosztály Az 1. számlaosztály a könyvviteli mérlegben befektetett eszközként kimutatandó eszközök főkönyvi számláit foglalja magában. A számlaosztály számlacsoportjain belül külön számlán kell kimutatni  az eszköz január 1-jei nyitóállományát és azokat a gazdasági műveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (állományi számlák),  az üzembe helyezett (aktivált) eszközök, illetve a folyamatban levő beruházások (felújítások) állományának értékét, továbbá a beruházásokra (felújításokra) adott előlegek állományának összegét,  az értékcsökkenés, az értékvesztés, illetve értékhelyesbítés elszámolását,  a nyitóállomány növelésére fordítható vásárlási és létesítési, felújítási kiadások tárgyévi előirányzatát (előirányzati számlák),  a nyitóállomány növekedését eredményező tárgyévi előirányzatok teljesítését (forgalmi számlák), amely vásárlások és létesítések, felújítások kiadási pénzforgalmából keletkezik, A vásárlási, létesítési, felújítási kiadás általános forgalmi adót nem tartalmazhat, azt a számlaosztályban elkülönített számlacsoportban kell elszámolni. Költségvetési év előirányzat teljesítéseként kell elszámolni a bérelt tárgyi eszközökön végzett beruházások, felújítások kiadásait is. „11” Az immateriális javak között kell kimutatni az alapítás-átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, a vagyoni értékű jogokat – az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok kivételével –, a szellemi termékeket, továbbá az immateriális javak beszerzésére adott előlegeket, az immateriális javak értékhelyesbítését. „12”

27

Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok közül az államháztartás szervezete (vagyon-) kezelésében, tulajdonában levő ingatlanhoz (épület, építmény) kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenésének megállapításakor az épületre, építményre vonatkozó leírási normákat kell alkalmazni. Az előbbiekbe nem tartozó ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenésének elszámolása a vagyoni értékű jogok leírási kulcsa alapján történik. Az egyéb építmények közé kell sorolni minden épületnek nem minősülő építményt (pl. út, vasút, kerítés, technológiai vezeték). „13” Gépek, berendezések, felszerelések és járművek között kell kimutatni az államháztartás szervezetének az alap-, vagy vállalkozási tevékenységét tartósan szolgáló eszközök értékét. A gépek, berendezések, felszerelések és járművek nyilvántartására szolgáló számlán belül elkülönítetten kell kimutatni a gépek, berendezések, felszerelések, valamint a járművek értékét. Minden beruházási kiadást elsődlegesen a vásárlás, létesítés, illetve a felújítás számlákon kell kimutatni, majd legkésőbb ezzel egyidejűleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függően, hogy a beruházás, felújítás üzembe helyezhető-e, befejezetlen állománya van-e (folyamatban maradó-e), vagy csak előleg. A beruházás állományba vételekor figyelembe kell venni, hogy az aktivált érték egyenes vagy fordított adózás alá tartozó előzetes általános forgalmi adót is tartalmazhat. Az állományba vételt minden esetben a tőkeváltozások számlával szemben kell elszámolni. Az állományba vétel kiegészítéseként kell elszámolni a kiadásokat a 7. számlaosztály megfelelő szakfeladat számlájára, a számlacsoport átvezetési számlájával szemben. A közpénzek felhasználásának és a köztulajdon használatának nyilvánossága és ellenőrizhetősége érdekben a továbbrészletezési kötelezettséget a beruházási és felújítási számlák megfelelő alábontásával kell biztosítani. „14” A felújítások, beruházások általános forgalmi adója számlacsoportban kell elszámolni a felhalmozási kiadások előirányzat-csoport kiadásai között tervezett – felújításhoz, beruházáshoz kapcsolódó – egyenes, vagy fordított adózás alá tartozó előzetes általános forgalmi adó kiadásokat. Egyenes adózás alá tartozó felújítások, beruházások esetében a beruházási szállító számlája alapján kell az előzetesen felszámított és fizetendő általános forgalmi adó kiadásokat pénzforgalmi tételként elszámolni. Fordított adózás esetében a beruházási szállító számlája alapján – amely áthárított adót nem tartalmazhat, csak jogszabályi hivatkozást az áfa törvény 142. §-ára, vagy bármely egyértelmű szöveges utalást arra, hogy az adott ügyletben a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett – kiállított belső bizonylat alapján kell pénzforgalom nélküli tételként megjeleníteni a beruházás előzetes beszerzési árba beszámítandó vagy be nem

28

számítandó áfa kiadását, illetve áfa bevételét a 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása számlával szemben. A számlaosztály számláihoz kapcsolódóan a bruttó értékkel számszerűen megegyező analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az immateriális javak, tárgyi eszközök használata, üzemeltetése során, amennyiben az adott tárgynegyedévben elszámolt terv szerinti, illetve terven felüli értékcsökkenés elszámolásával a könyvekben kimutatott halmozott értékcsökkenése eléri az immateriális javak, tárgyi eszközök bruttó értékének összegét, akkor a tárgynegyedévben bruttó értékét át kell vezetni az adott eszközfajta teljesen (0-ig) leírt aktivált állományi számlájára. „2” számlaosztály A 2. számlaosztály a könyvviteli mérlegben készletként kimutatandó forgóeszközök, a követelések, valamint a forgóeszközként kimutatandó értékpapírok számláit foglalja magában. A számlaosztályban kimutatott készletek a könyvviteli mérlegben szereplő készletérték alátámasztását szolgálják:  vásárolt anyagok;  betétdíjas göngyölegek;  áruk és követelés fejében, értékesítési céllal átvett eszközök;  saját termelésű készletek: késztermékek, növendék-, hízó- és egyéb állatok, befejezetlen termelés és félkész termékek tagolásban. Amennyiben az államháztartás szervezete a könyvviteli mérleg fordulónapján aktivált alvállalkozói teljesítménnyel rendelkezik, akkor azt a közvetített szolgáltatások között mutatja ki. „21” A készletbeszerzéseket kiadásként kell elszámolni. Az anyagokat, betétdíjas göngyöleget, árukat és késztermékeket raktározó államháztartás szervezetei a vásárolt és saját előállítású készletekről – a kettős könyvvitelen kívül – részletező nyilvántartást kötelesek vezetni mennyiségben és értékben. A raktárral rendelkező államháztartás szervezete készletnyilvántartása során, amennyiben nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, a készletekkel kapcsolatos gazdasági események főkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból készletváltozási jogcímenként készített összesítő bizonylat (feladás) alapján is történhet. A készletbeszerzések és az egyéb növekedések (térítésmentes átvétel, többlet stb.) a megfelelő készletszámlán a tőkeváltozással szemben kerülnek elszámolásra. A

29

raktárban lévő készlet felhasználása, értékesítése stb. során a készlet számla egyenlegét kell csökkenteni a tőkeváltozással szemben. A tárgynegyedévet érintő készletváltozásokat a főkönyvben legalább készletváltozási jogcímenkénti csoportokban a számviteli politikában meghatározott időszakonként kell elszámolni, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A készletek állományát érintő valamennyi gazdasági művelet, esemény rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. Az államháztartási szervezet a használt és munkahelyen használatban lévő készleteiről csak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni, illetve saját hatáskörben meghatározott módon és időszakonként mennyiségi leltározást köteles végrehajtani. A raktárral nem rendelkező államháztartás szervezete a több tevékenységi folyamat alatt elhasználódó készleteiről csak mennyiségi nyilvántartást köteles vezetni. A készletszámlákon a készletek állományában bekövetkezett változást a felmerülés időpontjában kell rögzíteni, ha az államháztartás szervezetét megszüntetik, átszervezik, illetve követelés kiváltása eszközzel történik. Amennyiben a befektetett eszközök közül a készletek közé az államháztartás szervezete átsorolást hajt végre, ezt az átsorolás időpontjában kell rögzíteni a könyvekben. Év végén leltározás alapján kell megállapítani a készletek értékét, majd értékelni. A készletek évközi értékének megállapításánál és év végi értékelésénél figyelembe kell venni, hogy a készletek értéke általános forgalmi adót is tartalmazhat. „28” A követeléseket adósok, vevők, államháztartáson belülre/kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatásokhoz kapcsolódó követelések, munkavállalókkal szembeni követelések, váltókövetelések és egyéb követelések tagolásban kell kimutatni. Elkülönítetten kell kimutatni az államháztartáson belülről, vagy kívülről származó, továbbá a tárgyévben keletkezett, illetve a költségvetési évet megelőző év(ek)ben keletkezett követelésállományt. A követelésekről év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. Amennyiben az államháztartás szervezete nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, akkor a követelésekkel kapcsolatos gazdasági események főkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból a követelés változásának jogcíme szerint (követelés előírása, követelés pénzügyi teljesítése, értékvesztése, elengedése stb.) készített összesítő bizonylat (feladás) alapján is történhet. Az előírt követelések (egyenes adózás esetében az általános forgalmi adót is tartalmazó) összegét az állományváltozásnak megfelelően rögzíteni kell a követelés számla egyenlegének

30

növekedéseként, valamint a pénzügyileg rendezett követelések értékével a megfelelő követelés számla egyenlegét kell csökkenteni a tőkeváltozással szemben, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A követelések állományát érintő valamennyi gazdasági művelet, esemény rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. A vevőkövetelések bekerülési értéke – az egyenes adózás alá tartozó általános forgalmi adót is tartalmazó- a szerződésből jogszerűen eredő, elismert, pénzügyileg még nem teljesített fizetési igényeket tartalmazza, az itt kimutatott követelések összege nem foglalja magába, az e követelések után szerződés szerint járó kamat összegét. A szerződés szerint járó, de nem esedékes kamatok összegét a követelések analitikus nyilvántartásába kell felvezetni, azok a főkönyvi nyilvántartásban csak a 0. számlaosztályban mutathatók ki. Az adóhatóságok által beszedett bevételekhez kapcsolódó követelések értékelésénél a követelést nyilvántartó államháztartási szervezet számviteli politikájában rögzített döntést követően alkalmazható az egyszerűsített értékelési eljárás. A Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak, mint az államháztartás közteherbevételeit beszedő szervezetnek a feladatkörébe tartozó központi adókból, illetve az adók módjára behajtandó köztartozásokból eredő követelésekről elkülönített nyilvántartást kell vezetnie, és a számlarendjében meghatározott tartalommal és időpontban kell azokról adatot szolgáltatnia. A könyvviteli mérlegben és a nyilvántartásokban a követelést könyv szerinti értéken addig kell kimutatni, amíg azt pénzügyileg vagy egyéb módon (a Polgári Törvénykönyv szerinti beszámítással, eszközátadással) nem rendezték, váltóval ki nem egyenlítették, illetve amíg azt el nem engedték vagy behajthatatlan követelésként le nem írták. Amennyiben két fél gazdasági kapcsolata során egymással szembeni követelés és kötelezettség is keletkezik és a követelés a másik féllel szemben fennálló kötelezettség Polgári Törvénykönyv szerinti beszámítással történő rendezésében állapodnak meg, a gazdasági események hatását akkor is bruttó módon kell elszámolni. A 499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása számla segítségével kell megjeleníteni az egybeszámítás során érintett költségvetési bevételeket és kiadásokat, majd ezt követően vezethetők ki a tőkeváltozással szemben a beszámítás során érintett követelések és kötelezettségek összegei. Év végén leltározás alapján kell a követelések állományát megállapítani, majd értékelni. Év végén a leltározás alapján megállapított, az adósokkal, illetve vevőkkel egyeztetett és értékelt – egyenes adózás esetében az általános forgalmi adót is tartalmazó – követelések várhatóan megtérülő összege és könyv szerinti értéke közötti különbözetet (értékvesztést), illetve annak visszaírását, valamint a külföldi pénzértékre szóló

31

követelések árfolyam-különbözeteinek elszámolását – az 59. számlacsoport megfelelő számlájának közbeiktatásával – kell kimutatni a tőkeváltozással szemben. A behajthatatlan követelések értékének kivezetését hitelezési veszteségként (az 59. számlacsoport megfelelő számláján történő átvezetéssel) kell elszámolni tőkeváltozásként. A korábbi években behajthatatlannak minősített és hitelezési veszteségként elszámolt követelések azon összegét, amelyet az adós később mégis rendez, pénzügyileg teljesít, azt az egyéb sajátos bevételek között kell kimutatni. Az államháztartás szervezete az év végi értékelési feladatok elvégzéséhez köteles rögzíteni a számviteli politikájában az adós, a vevő által el nem ismert követelés rendezésének módját, feladatait, felelőseit, bizonylatolásának rendjét, és az el nem ismert követelések állományát a zárlati tételek elszámolása során köteles átvezetni a 0. számlaosztályba. Törvény felhatalmazása alapján az államháztartás szervezete az elengedett követelések értékének kivezetését hitelezési veszteségként (az 59. számlacsoport megfelelő számláján történő átvezetéssel) a tőkeváltozással szemben köteles elszámolni. „3” Számlaosztály A 3. számlaosztály a pénztárak és betétkönyvek, a költségvetési pénzforgalmi számlák, a belföldi és a nemzetközi támogatási programok elszámolási számlái, a belföldi és a nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközök, a támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások, az államháztartáson kívüli végleges pénzeszközátadások elszámolása, valamint a függő, átfutó és kiegyenlítő elszámolások számláit tartalmazza. A könyvviteli mérlegben a számlapénz követeléseket – függetlenül attól, hogy az a forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között szerepelnek – az elfogadott, az elismert összegben, illetve a már elszámolt értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés visszaírt összegével növelt könyv szerinti értéken kell kimutatni. „31” A pénztárak és betétkönyvek számlacsoportban kell kimutatni a készpénzforgalmat, valamint a pénzforgalmi betétkönyvekben kezelt pénzeszközök állományát és azok változásait, valamint az elektronikus pénzt. A készpénzállományról, valamint a készpénz forgalmáról a pénztárszámlához kapcsolódóan – az államháztartás szervezet által szabályozott módon – analitikus nyilvántartást kell vezetni.

32

Az éven túli véglegessé vált és meg nem térült pénztárhiányt a dologi kiadások közé, a véglegessé vált pénztártöbbletet pedig az egyéb sajátos bevételek közé kell átvezetni. „32” A költségvetési pénzforgalmi számlák számlacsoport számlái alapvetően az önkormányzati alrendszer költségvetésben meghatározott gazdálkodási feladatok pénzforgalmának lebonyolítására szolgálnak, függetlenül attól, hogy pénzforgalmi számláikat a Kincstár, vagy a hitelintézet kezeli. Ebben a számlacsoportban kell elszámolni az önkormányzati alrendszer költségvetése végrehajtásaként teljesített valamennyi bevételt és kiadást. A számlacsoport számlái között kell szerepeltetni az önkormányzati alrendszerben a lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatási számlákat. A költségvetési pénzforgalmi számlák számlacsoportban kell nyilvántartani az államháztartás valamennyi szereplőjénél a költségvetési gazdálkodáshoz kapcsolódó deviza (betét) számla pénzforgalmát függetlenül attól, hogy ezt a pénzforgalmi számlát a Kincstár, vagy a pénzintézet kezeli. A negyedéves mérlegjelentés, a költségvetési jelentés, a féléves és az éves elemi költségvetési beszámoló fordulónapján (március 31., június 30., szeptember 30., illetve december 31.) a költségvetési elszámolási számla, az előirányzat-felhasználási keretszámla egyenlege csak 0, vagy pozitív lehet, Az államháztartás szervezete dologi kiadásként köteles elszámolni a hitelintézeteknél lévő behajthatatlanná vált költségvetéssel kapcsolatos számlapénz követelésének kivezetését. A hitelintézeteknél lévő behajthatatlanná vált idegen pénzeszközök kivezetését a költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolásokkal szemben kell rögzíteni. Év végén leltározás során a pénztárban lévő készpénz kivételével egyeztetéssel kell a számlapénz követelések mérlegértékét megállapítani. „37” A támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások számlacsoport tartalmazza az Ámr. szerint támogatásértékű kiadás jogcímen tervezett előirányzatokat, azok módosítását és az előirányzatok terhére teljesített kiadásokat. A támogatásértékű kiadásokon belül elkülönítetten kell kimutatni a működési és felhalmozási célú végleges államháztartáson belüli teljesítéseket. Ebben a számlacsoportban kell elszámolni a helyi önkormányzatoknak, a többcélú kistérségi társulásoknak a költségvetési szerveik részére folyósított támogatásokat, a tb. pénzügyi alapjaitól az irányításuk (felügyeletük) alá tartozó költségvetési szerve részére

33

folyósított támogatásokat. Itt kell elszámolni az irányító szerv döntését követően az államháztartás szervezete előző évi előirányzat-maradványának, pénzmaradványának átadását [ide nem értve a jogszabályon alapuló egyéb befizetési kötelezettséget], az államháztartáson belüli garancia- és kezességvállalásból származó kifizetéseket. Ez a számlacsoport tartalmazza a fejezeti év végi maradvány elszámolási számláról teljesített kiadásokat, valamint a tb pénzügyi alapok ellátási kiadásainak elszámolását is. „39” A függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások számlacsoport azokat az elszámolási számlákat tartalmazza, amelyekkel kapcsolatban a teljesített kiadás a költségvetési évben nem végleges, azok az államháztartás részére a tárgyidőszakban vagy a tárgyidőszakot követően megtérülnek vagy válnak végleges kiadássá. Az utóbbi esetben a költségvetési évet követő évben a kiadást e számlacsoport és a megfelelő kiadási jogcím között kell elszámolni. A számlacsoporton belül külön főkönyvi számlákon kell kimutatni a költségvetésen kívüli elszámolásokat. Függő kiadásként számolhatók el a bizonyítottan költségvetési évet követő év költségvetését terhelő kifizetések (pl. december hónapban kifizetett személyi juttatások). Nem számolható el aktív pénzügyi elszámolásként olyan tétel, amelynek következménye a tartalékok valóságnak nem megfelelő bemutatása. Az államháztartás szervezetének az aktív pénzügyi elszámolások jogcímeit a számlarendjében tételesen meg kell határoznia. Költségvetési átfutó kiadásként kell elszámolni az olyan kifizetéseket, amelyek az államháztartás szervezete alap- illetve vállalkozási tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódó, ideiglenes vagy lebonyolítás jellegű kiadásokat jelentenek:  a személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadásokat,  a munkavállalóknak adott munkabérelőlegeket,  az államháztartás által folyósított, megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat, az utólagos elszámolásra nyújtott különböző előlegeket,  a szállítóknak adott előlegeket (a beruházási előlegek kivételével),  az utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok átfutó kiadásait. Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadásként kell elszámolni az államháztartás szervezetének saját pénz- és pénzforgalmi számlái, előirányzat-felhasználási keretszámlái közötti pénzforgalmat. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az elszámolások nyitóállományát és tárgyidőszaki forgalmát. A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemző adatokat és az elszámolás érdekében tett intézkedéseket rögzíteni kell. A függő elszámolások rendezése érdekében szükséges intézkedéseket haladéktalanul végre kell hajtani.

34

„4” számlaosztály A 4. számlaosztály tartalmazza az eszközök forrásainak kimutatására szolgáló számlákat. Itt kell kimutatni a saját tőkét, a tartalékot, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségeket (ideértve az igénybe vett támogatási kölcsönöket is), a támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések elszámolását és a fejezeti elszámolásokat, az államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolását, a függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek passzív jellegű elszámolását, a továbbadási (lebonyolítási) célú bevételeket, valamint az évi mérlegszámlákat. „41” Saját tőkeként kell kimutatni a nemzeti vagyont, központi költségvetési szervek által kezelt vagyon, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaihoz tartozó vagyon, a helyi önkormányzat, a települési, területi és az országos nemzetiségi önkormányzat, a többcélú kistérségi társulás, illetve egyéb jogszabály alapján az államháztartás szervezete tulajdonát képező vagyon eszközeinek forrását. A saját tőkét tartós tőke, tőkeváltozások és értékelési tartalék, tagolásban kell kimutatni. Az értékelési tartalék összege megegyezik az 1. számlaosztályban az adott befektetési eszközök értékhelyesbítési számláinak összegével. A tőkeváltozások alszámlái Mérlegjelentés oszlopainak tagolását követik. Minden év elején a nyitó rendező tételek keretében az előző évi tőkeváltozások alszámláinak egyenlegét át kell vezetni az előző évek tőkeváltozásai főkönyvi számlára. „42” A tartalékok között kell kimutatni az államháztartás szervezeténél a pénzeszközök, a forgatási célú értékpapírok és a rövid lejáratú likvid hitelek (ideértve a rövid lejáratú működési kötvénykibocsátásokat is), illetve az aktív és passzív pénzügyi elszámolások különbözetének azt a forrását, amely jóváhagyás után befektetett eszközök finanszírozására vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítható. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni a költségvetési tartalékot (pénzmaradványt, előirányzat-maradványt) és a vállalkozási tartalékot (vállalkozási maradványt). A számlacsoport számláit évszámmal ellátva kell vezetni. A számlacsoport számláit évszámmal ellátva kell vezetni és el kell különíteni a működési és a felhalmozási célú költségvetési maradványokat, melyet analitikus nyilvántartással kell alátámasztani. A következő évben, e számlák egyenlegét az éves elemi költségvetési beszámoló képviselőtestület általi elfogadását követően, a képviselőtestület zárszámadási rendeletében szereplő döntésének megfelelően vezetik át a megfelelő számlákra. „44”

35

A rövid lejáratú kötelezettségeket rövid lejáratú kölcsönök, rövid lejáratú hitelek, kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) és egyéb rövid lejáratú kötelezettségek tagolásban kell kimutatni. A kötelezettségekhez kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből megállapítható a kötelezettség fajtája, keletkezésének időpontja és összege, a kedvezményezett adatai, a kötelezettség teljesítésének időpontja, valamint elkülönítetten rendelkezésre álljanak abban külön az adóköteles, külön az adómentes tevékenységhez, illetve a mindkét tevékenységhez kapcsolódó adatok, továbbá minden olyan adat, amely a pénzügyi, valamint a vezetői információs rendszerhez kapcsolódik. Az analitikus nyilvántartásnak biztosítania kell a pénzügyileg teljesített tételek egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi számlákkal. Az államháztartás szervezeteinek nyilvántartásaikat úgy kell megszervezniük, hogy abból a 30, illetve a 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre álljon. A szállítói kötelezettségekről év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. Amennyiben az államháztartás szervezete nem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban, a szállítói kötelezettségekkel kapcsolatos gazdasági események főkönyvi könyvelése a mennyiségben és értékben folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásokból változási jogcímenként (kötelezettség előírása, kötelezettség pénzügyi teljesítése stb.) készített összesítő bizonylat (feladás) alapján is történhet. A beérkezett szállítói számlákat az összesítő bizonylat (feladás) alapján a főkönyvi könyvelésben a szállítók számlájának növekedéseként kell rögzíteni, illetve a kiegyenlített szállítói tartozásokkal a szállítók számlát kell csökkenteni a tőkeváltozással szemben, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A szállítókat érintő gazdasági műveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. Elkülönítetten kell kimutatni az államháztartáson belülről, vagy kívülről származó, továbbá a tárgyévben keletkezett, illetve a költségvetési évet megelőző év(ek)ben keletkezett kötelezettségállományt. A Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak, mint az államháztartás közteherbevételeit beszedő szervezetnek a feladatkörébe tartozó adó – ideértve a szociális hozzájárulási adót is – és adó jellegű, illetményék, illetve a vám, vám jellegű, valamint a jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatások miatti kötelezettségekről elkülönített nyilvántartást kell vezetnie és a számlarendjében meghatározott tartalommal és időpontban kell adatot szolgáltatnia. Az adatszolgáltatás valódiságáért – ideértve az utólagos módosításokat és egyeztetéseket is – az adatszolgáltató felelős.

36

Az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek között elkülönítetten kell nyilvántartani a, a munkavállalókkal szembeni különféle kötelezettségeket, a költségvetéssel szembeni kötelezettségeket (társadalombiztosítási, adó-, egyéb jogszabályban meghatározott kötelezettséget), a szabálytalan kifizetések miatti kötelezettségeket. Költségvetéssel szembeni kötelezettségként az államháztartás szervezetei csak olyan (be) fizetési kötelezettségeket mutathatnak ki, amelyeknek az esedékességi ideje a tárgyév végéig lejárt. Munkavállalókkal szembeni kötelezettségként kell nyilvántartásba venni azokat a fizetési kötelezettségeket, amelyek esedékessége lejárt és annak esedékességekor pénzügyi teljesítésére nem került sor (pl. ki nem utalt járandóságok, munkaügyi per miatti kötelezettségek, a kilépett dolgozóval szemben fennálló egyéb tartozások, munkáltató munkavállalóval szembeni kártérítési kötelezettsége összege). Év végén leltározás alapján kell a kötelezettségek állományát megállapítani, majd értékelni. „46-47” A támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások számlacsoportban kell kimutatni az államháztartáson belüli pénzeszközátvételeket, az előző évi költségvetési kiegészítéseket, visszatérüléseket, az előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvételét, a támogatásértékű működési és felhalmozási célú bevételeket, a garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések bevételeit, a fejezeti év végi maradvány elszámolási számla bevételeit, valamint a tb pénzügyi alapok ellátási bevételeinek elszámolását. A számlacsoportban külön főkönyvi számlán szerepel a támogatásértékű bevételek előirányzata, illetve előirányzatának teljesítése. Az államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása számlacsoportban elkülönítetten kell kimutatni a működési és a felhalmozási célú pénzeszközátvételeket, valamint a garancia- és kezességvállalásból származó megtérülések bevételeit. A számlacsoportban külön főkönyvi számlán szerepel az átvett pénzeszközök bevételi előirányzata, illetve előirányzatának teljesítése. Az átvett pénzeszközök előirányzatának teljesítését, mint költségvetési bevételt külön alszámlán kell nyilvántartásba venni, ha az, az előző év(ek)i támogatási program előlegének visszafizetéséből származik. Az államháztartás szervezetének az elkülönített támogatási program visszatérített előlege miatti pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése számlán bevételt csak akkor kell elszámolnia, ha a támogatási program felhasználása során előleget is folyósítanak államháztartáson kívülre. Amennyiben a támogatási program előlegével a végső kedvezményezett a támogatási szerződésben rögzítettek szerint nem számol el és visszafizetési kötelezettsége keletkezik, akkor a támogatási program előlegének a következő évben visszafizetett összegét a támogatási program előlegének visszatérüléseként, mint pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítését,

37

költségvetési bevételként kell elszámolni. Amennyiben a támogatási program előlegének visszafizetése a tárgyévben történik az államháztartási szervezet ennek összegével a megfelelő kiadási jogcímet köteles csökkenteni. „48” A függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási célú bevételek számlacsoport számláin az államháztartás szervezetéhez beérkezett olyan pénzeszközök elszámolását kell kimutatni, amelynek rendeltetése tisztázatlan vagy olyan feladat ellátásával kapcsolatos, amelynek bevételi előirányzata – ide nem értve a nem társadalombiztosítási alapokat terhelő ellátásokat – nem szerepel a költségvetés bevételi jogcímei között. Amennyiben a rendezés a költségvetési évet követő évben bevételként történik, akkor azt e számlacsoport és a megfelelő bevételi jogcím között kell könyvelni. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az elszámolások nyitó állományát és tárgyidőszaki forgalmát. Költségvetési átfutó bevételként kell elszámolni az olyan bevételeket, amelyek az államháztartás szervezete tevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódnak, átmeneti vagy lebonyolítás jellegűek, a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során kapott előlegeket és az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközök összegét is. A költségvetési kiegyenlítő bevételek között elkülönítetten kell kimutatnia az államháztartás szervezetének saját pénz- és pénzforgalmi számlái, előirányzatfelhasználási keretszámlái közötti pénzforgalmát. Nem számolható el passzív pénzügyi elszámolásként olyan tétel, amelynek következménye a tartalékok valóságnak nem megfelelő bemutatása. Az államháztartás szervezetének a passzív pénzügyi elszámolások jogcímeit a számlarendjében tételesen kell szabályoznia. A számlacsoport számláihoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben az elszámolásra jellemző adatokat rögzíteni kell. A függő, átfutó és kiegyenlítő bevételekről vezetett nyilvántartásokban fel kell jegyezni az elszámolás érdekében tett intézkedéseket is. A függő elszámolások rendezése érdekében szükséges intézkedéseket haladéktalanul kell végrehajtani. Azokat a továbbadási céllal kapott pénzeszközöket, melyek az államháztartás szervezetét nem illetik meg (mert végső felhasználója más államháztartási szervezet lesz) továbbadási célú bevételként kell elszámolni. A továbbadási célú bevételeket bevételi jogcímének megfelelően tovább kell tagolni államháztartáson belülről/kívülről kapott, ezen belül működési/felhalmozási célú részletezés szerint. A továbbadási célú bevételszámlák forgalmi számlák, csak év közben keletkeznek és szűnnek meg. Év közben a továbbadási célú pénzeszközök átadását a jogosult felé bevétel csökkenésként

38

kell elszámolni. Év végén az államháztartás szervezete továbbadási bevétel számláinak összege egyenleget nem mutathat. Amennyiben az államháztartás szervezete az évzárást megelőzően a továbbadási célú bevételeket a kedvezményezett részére nem tudja továbbutalni, akkor az államháztartáson belülről kapott továbbadási célú bevételek nála maradó többletét a támogatásértékű bevételek közé, illetve az államháztartáson kívülről kapott továbbadási célú bevételek többletét az államháztartáson kívülről kapott átvett pénzeszközök közé köteles átvezetni. Az elemi költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentés e sorai teljesítési adatainál a zárlati rendező tételeket követően összeg nem szerepeltethető. „49” Az évi mérlegszámlák számlacsoport számlái technikai jellegű számlák. A számlák vezetésének célja az év eleji nyitó- és az év végi zárlati tételek világos, áttekinthető kimutatása. Külön számlán kell kimutatni azoknak a pénzforgalom nélküli elszámolásoknak a forgalmát, amelyeket bevételként és kiadásként egyidejűleg kell könyvelni, de a pénzforgalom számlavezető hitelintézetet, nem érinti. A technikai számlák körébe tartozik az előirányzatok évközi elszámolási számla. Ezen a számlán kell megnyitni és folyamatosan vezetni az 1–5. számlaosztály megfelelő számláival szemben a kiadási előirányzatokat, azok módosítását, illetve a 2., 4. és 9. számlaosztály megfelelő számláival szemben a bevételi előirányzatokat és azok módosítását. „5” számlaosztály 5. A pénzforgalmi jelentés tartalmazza az eredeti és módosított bevételi és kiadási előirányzatokat, a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat, a pénzforgalmat tevékenységenként és azon belül főbb jogcímenként. A pénzforgalmi jelentés szakfeladatokra vonatkozó (tevékenységenkénti) folyó évi kiadási adatait a 7. számlaosztály tartalmazza. A pénzforgalmi jelentés az államháztartás szervezete bevételeit és kiadásait költségvetési (pénzforgalmi, pénzforgalom nélküli) bevételek és kiadások, finanszírozási célú bevételek és kiadások, továbbadási célú bevételek, illetve aktív pénzügyi műveletek kiadásai és passzív pénzügyi műveletek bevételei szerinti tagolásban tartalmazza. Költségvetési működési és felhalmozási előirányzat: a feladat ellátásához teljesíthető jóváhagyott kiadások és teljesítendő várható bevételek előirányzata.

39

Az 1–5. számlaosztályokban és 7. számlaosztályban kimutatott kiadási előirányzatoknak, illetve teljesített kiadásoknak – kivéve a függő, átfutó és kiegyenlítő kiadásokat – egyezniük kell. A kiadások egy részéről a teljesítéskor nem lehet megállapítani, hogy az melyik szakfeladat érdekében merült fel. Azok a kiadások, amelyekről teljesítésükkor nem állapítható meg, hogy melyik szakfeladatot terhelik, a közvetett (általános) kiadások körébe tartoznak, és azok feladatra történő elszámolásukig a 6. számlaosztályban mutatandók ki. Az államháztartás szervezete a folyó kiadásokat először az 5. számlaosztályban könyveli, és innen vezeti át a 6–7. számlaosztályokba. Az 5. számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. „51” A Személyi juttatások számlacsoportokban kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatásokat. Rendszeres személyi juttatásként kell elszámolni a teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatottak törvényekben meghatározott alapilletményét, illetménykiegészítését, illetménypótlékát, egyéb kötelező és feltételtől függő pótlékát és juttatását. Nem rendszeres juttatások között kell elszámolni a teljes munkaidőben, illetve a részmunkaidőben foglalkoztatottak részére jogszabályokban, kollektív szerződésben meghatározott juttatásokat. Ide tartoznak a munkavégzéshez kapcsolódó és a foglalkoztatottak sajátos juttatásai, a szociális jellegű juttatások, valamint részmunkaidőben foglalkoztatottak és az állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai. „52” Külső személyi juttatásokként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait. Azoknál a személyi juttatásoknál, amelyeknél a kifizetés összege általános forgalmi adót is tartalmaz vagy a főkönyvi számla továbbtagolásával, vagy analitikus (részletező) nyilvántartásban gondoskodni kell arról, hogy az adóhatósági elszámoláshoz az általános forgalmi adó összege megállapítható legyen. A központosított illetményszámfejtés körébe tartozó államháztartási szervezetek a személyi juttatásokkal, valamint e munkaadókat terhelő közterhekkel kapcsolatos

40

kiadásokat a megfelelő jogcímeken a Kincstár által megküldött könyvelési értesítő alapján, azzal megegyezően bruttó összegben kötelesek elszámolni. A nettó finanszírozási körbe tartozó államháztartási szervezetek a kiadások elszámolásával egyidejűleg, a nettósításba bevont központi forrásokból származó támogatások bruttó összegét a 499. számla közbeiktatásával a megfelelő központi költségvetési támogatási jogcímeken költségvetési bevételeként kötelesek elszámolni. „53” A munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a személyi juttatások után elszámolt szociális hozzájárulási adót (elkülönítve: a nyugdíj hozzájárulást,, a természetbeni egészségbiztosítási járulékot, a pénzbeli egészségbiztosítási és munkaerő piaci járulékot, a START- kártyával rendelkezők utáni járulékot), az egészségügyi hozzájárulást, a táppénz-hozzájárulást, a korkedvezmény-biztosítási járulékot, az államháztartáson kívülre fizetett, munkaadókat terhelő járulékokat és a munkaadókat terhelő egyéb járulékokat. „54-55” A Dologi kiadások számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg, növendék-, hízó- és egyéb állat beszerzésére fordított kiadást, függetlenül attól, hogy azt az államháztartás szervezete azonnal felhasználja vagy későbbi felhasználás céljából raktározza. Itt mutathatja ki az államháztartás szervezete a 100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközök és immateriális javak kiadását is. Itt kell továbbá elszámolni a muzeális célú gyűjtemények vásárlására fordított kiadásokat. Itt számolandó el az igénybe vett kommunikációs szolgáltatások, energia-, közmű-, szállítási, bérlet-, karbantartási, pénzügyi, továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások és egyéb szolgáltatások ellenértékeként fizetett kiadások, valamint a vásárolt közszolgáltatások kiadásai. Ugyancsak itt kell kimutatni a különféle dologi kiadásokat is. Idetartoznak a vásárolt termékek és szolgáltatások egyenes vagy fordított adózás alá tartozó előzetes általános forgalmi adó kiadásai, a termékértékesítéssel, szolgáltatásnyújtással, valamint a tárgyi eszközértékesítéssel kapcsolatos általános forgalmi adó befizetésének kiadásai, a kiküldetéssel, reprezentációval kapcsolatos kiadások, valamint az egyéb dologi kiadások (pl. valuta-deviza árfolyamveszteség, a közbeszerzésekről szóló törvény által előírt ajánlati biztosíték kiadása). „56” A dologi kiadásokkal kapcsolatban felmerült előzetes egyenes vagy fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adót elkülönített számlán kell kimutatni, függetlenül attól, hogy az a beszerzési ár részét képezi, vagy nem. Készletbeszerzést, igénybe vett szolgáltatást a számlacsoportban csak számla alapján lehet elszámolni. Az 54–56. számlacsoportokban elszámolt dologi kiadásokról az

41

általános forgalmi adó kulcsok szerinti megbontásban analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az 54–56. számlacsoportokban gondoskodni kell, hogy az elszámolt dologi kiadások az általános forgalmi adó mindenkori kulcsai szerint is kimutathatók legyenek. „57” Az egyéb folyó kiadások számlacsoportban kell elszámolni a költségvetést különböző jogcímeken megillető összegeket, az államháztartás szervezete által fizetendő adókat (pl. helyi adót, kifizetői jövedelemadót), tagsági díjakat és egyéb befizetéseket, valamint a kapott kölcsönök, felvett hitelek után fizetett kamatokat. „59” A Különféle elszámolások számlacsoportban külön főkönyvi számlákon kell kimutatni a (költségvetési és vállalkozási) maradvány és a tartalék előirányzatát, a zárolt kiadási előirányzatot, a terv szerinti értékcsökkenést, a terven felüli értékcsökkenést, illetve annak visszaírását, az értékvesztést, illetve annak visszaírását, az alap- és vállalkozási tevékenység közötti elszámolást, valamint az átvezetéseket. Az államháztartás szervezete a terv szerinti értékcsökkenés elszámolásánál a rendeletben meghatározott leírási kulcsoktól eltérhet (számvitel politikájában kisebb mértékű leírási kulcsokat is meghatározhat), amennyiben az immateriális jószág, illetve tárgyi eszköz a tevékenységét hosszabb ideig szolgálja, mint a lineáris leírási kulcsok alapján meghatározott használati idő. Az értékcsökkenés számlái tartalmazzák az immateriális javak és tárgyi eszközök bruttó értéke után elszámolt értékcsökkenési leírást alaptevékenység tevékenység tagolásban. Az átvezetési számlák technikai jellegűek, a kiadások 6–7. számlaosztályokba történő átvezetésére vagy a 6–7. számlaosztályból az 5. számlaosztályba való átvezetésére szolgálnak, biztosítva a kiadások elszámolásának áttekinthetőségét. „6” számlaosztály Az államháztartás szervezete saját hatáskörében dönt arról, hogy kimutatja-e a 6. számlaosztályban a közvetett (általános) kiadásokat azok felmerülésének helye szerinti csoportosításban. Döntéstől függően itt kell kimutatni az alap- és vállalkozási tevékenység ellátását biztosító kisegítő részlegek, a szakmai egységek, a szakágazatok, az épületek fenntartásának, a központi irányítás kiadásait. A közvetett kiadások szakfeladatokra történő felosztásának módját és a felosztáshoz alkalmazott mutatókat és vetítési alapokat az államháztartás szervezete saját hatáskörében határozza meg. A Karbantartó részlegek kiadásai számlacsoportban kell kimutatni a tárgyi eszközök saját vállalkozásban megvalósított felújítási, javítási kiadásait.

42

Az Egyéb kisegítő részlegek kiadásai számlacsoportban kell kimutatni azoknak az üzemeknek, műhelyeknek a kiadásait, amelyek közvetlenül szolgálják a költségvetés alapján gazdálkodó szerv tevékenységét. Ilyen kisegítő részlegnek minősülnek például a mosoda, energia üzem, élelmezési üzem. Szakmai egységek kiadásai számlacsoport tartalmazza a sajátos, az alaptevékenység részeként működő szakmai részlegek kiadásait. Ilyen szakmai részlegnek minősülnek például a laboratóriumok, a dokumentációs tárak, szertárak. Az Épületek fenntartásának kiadásai számlacsoport az épületek és az ahhoz tartozó berendezések üzemeltetésével kapcsolatos kiadások kimutatására szolgál. A Központi irányítás kiadásai számlacsoport tartalmazza a költségvetés alapján gazdálkodó szerv egészére kiterjedő kiadásokat. Ide tartoznak azoknak a szervezeti egységeknek a kiadásai, amelyek nem a kisegítő vagy szakmai részlegekben merülnek fel. Ilyennek minősül például a gazdálkodási tevékenységet ellátó részleg kiadása. „7” számlaosztály A 7. számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat rend (funkcionális osztályozás) szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott költségvetési előirányzatot és a teljesített kiadásokat az 1–5. számlaosztály megfelelő számláin kimutatott előirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. A szakfeladatok kiadásai a közvetlen és közvetett kiadásokból tevődnek össze. A közvetlen kiadásokat azok a kiadások képezik, amelyekről felmerülésükkor megállapítható, hogy melyik szakfeladatra számolhatók el. A közvetett kiadásokat a felosztás után kell átvezetni a 6. számlaosztályból a 7. számlaosztályba. A számlaosztályban a számlákat a költségvetés alapján gazdálkodó szerv a költségvetésében meghatározott szakfeladatoknak megfelelően nyitja meg. A számlaosztályban elkülönítetten, a vállalkozási szakfeladat számláján kell elszámolni az alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások előirányzatát és azok teljesítését is. Az Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzata számlacsoportban kell kimutatni az államháztartás szervezete alapító okiratában, meghatározott alaptevékenység szakfeladatai ellátásához elemi költségvetésében tervezett eredeti, illetve év közben módosított kiadási előirányzatait. Az Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése számlacsoportban kell kimutatni az államháztartás szervezete alapító okiratában, meghatározott alaptevékenység ellátása során év közben az 1–5. számlaosztályban keletkezett költségvetési kiadásokat szakfeladatonként.

43

„9” számlaosztály A 9. számlaosztály a jóváhagyott bevételi előirányzatokat és a költségvetés végrehajtása során ténylegesen teljesített (befolyt) és a pénzforgalom nélküli bevételeket tartalmazza – az elemi költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelően – bevételi fajtánként és szakfeladatonként. „91” Az Intézményi működési bevételek számlacsoport számláin kell kimutatni a közhatalmi bevételeket, az intézményi működés egyéb bevételeit, az egyéb sajátos bevételeket (ideértve a közbeszerzésekről szóló törvény által előírt ajánlati biztosíték bevételét, amennyiben a közbeszerzésekről szóló törvény alapján az ajánlatkérőnek nincs visszafizetési kötelezettsége), a továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételeit, a kamatbevételeket, valamint a ténylegesen realizált árfolyamnyereséget. A kamatbevételek között elkülönítetten kell kimutatni a betétek után kapott kamatokat, a befektetett pénzügyi eszközök, illetve a forgóeszközök kimutatott hitelviszonyt megtestesítő kamatozó értékpapírok eladásakor (beváltásakor) kapott kamatokat, valamint az egyéb kamatbevételeket. Ugyancsak itt kell kimutatni a vevő által fizetett általános forgalmi adót, valamint az adóhatóságtól igényelt és befolyt, egyenes vagy fordított adózás alá tartozó levonásba helyezhető előzetes és fizetendő adó pozitív különbözetét. „93” A Felhalmozási és tőkejellegű bevételek számlacsoport számláin kell kimutatni a befektetett eszközök értékesítéséből származó bevételeket és hozamokat. A felhalmozási és tőkejellegű bevételek között kell elszámolni a használatból kivont, a tárgyi eszközök közül a készletek közé átsorolt eszközök értékesítési bevételét. „94” A Központi költségvetésből kapott költségvetési támogatások számlacsoport számlacsoporton belül elkülönítve tartalmazza az államháztartás szervezete alaptevékenységének ellátását biztosító támogatásokat, az önkormányzatoknak, társulásoknak, a társadalombiztosítási alapoknak és az elkülönített állami pénzalapoknak nyújtott támogatásokat. „98” A Pénzforgalom nélküli bevételek számlacsoport számláin kell kimutatni a jóváhagyott előirányzat-maradvány előirányzatát és annak felhasználását, a költségvetési és vállalkozási tartalékok előirányzatát és igénybevételét, ideértve az alaptevékenységhez felhasznált vállalkozási maradványt, valamint a zárolt bevételi előirányzatot is. Az államháztartás szervezetének a módosított bevételi előirányzataiból a zárolt bevételi előirányzatok közé kell átvezetnie a zárolt összegeket év közben, ha a közgazdasági

44

bevételi előirányzatainak felhasználását jogszabály, illetve irányító szerv által hozott döntés korlátozza (zárolja). „99” A Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása számlacsoportban mind a jóváhagyott előirányzatokat, mind azok teljesítését ki kell mutatni alaptevékenység és vállalkozási tevékenység szakfeladatainak megfelelő bontásban, függetlenül attól, hogy azok melyik számlaosztályban kerültek elszámolásra.

„0” számlaosztály A 0. számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközök és forgóeszközök nyilvántartási számláit és ellenszámláit. Itt kell kimutatni az államháztartás szervezete által vállalt kötelezettségvállalásokat is. A kötelezettségvállalás nyilvántartására szolgáló számlá(ka)t kell vezetni, legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési előirányzatoknak megfelelő szerkezeti tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A kötelezettségvállalások technikai átvezetési számlák vezetésének célja az év eleji nyitó és az év végi zárlati tételek világos, áttekinthető kimutatása. A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági műveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztály megfelelő számláin rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelő számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláján, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. Amennyiben az államháztartás szervezete éven túli kötelezettségvállalásokat is tehet akkor a kötelezettségvállalásokat naptári év szerinti tagolásban kell nyilvántartásba vennie.

15. Alkalmazott főkönyvi számok 15.1. Befektetett eszközök Befektetett eszköznek kell tekinteni azt az eszközt, amely tartósan, de legalább egy éven túl szolgálja a költségvetési szerv tevékenységét. A besorolást nem befolyásolja, hogy az eszköz tárgyiasult, vagy sem. Befektetett eszközként tartjuk nyilván:

45

 az immateriális javakat, ezen belül vagyoni értékű jogokat, szellemi termékeket, és egyéb immateriális javakat.  a tárgyi eszközöket, ezen belül a földet, a telket, az erdőt, az épületet, az építményt, a gépet, a berendezést, a járművet, valamint a beruházást és a beruházásra adott előleget is. Egy-egy számlacsoporton belül külön tartjuk nyilván:  az aktivált állományt,  az értékcsökkenést,  a vásárlás, létesítés, mindennemű pénzforgalmi kiadásait,  a felújítást,  a vásárlás, létesítés mindennemű pénzforgalmi kiadás előirányzatát Aktivált állományi érték Ezen a számlán mutatjuk ki a január 1.-i állományt, illetve azokat a gazdasági műveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (pl. beszerzés, létesítés, vásárlás, térítés nélküli átadás-átvétel, értékesítés, selejtezés). Nyitóállomány értéke: a számadási év megnyitásakor már meglévő befektetett eszközöknél a könyvviteli számlák nyitó egyenlegében szereplő érték. Évközi változások:  beszerzés, létesítés, beruházás, vásárlás, előleg (tárgyi adómentesség, általános forgalmi adó tekintetében alanyi mentességet választhat a költségvetési szerv, arányosításnál vissza nem igényelhető adó esetében az áfa beszerzési költségként elszámolható)  a számadási évben többletként talált, juttatott (ajándék, vagy hagyatékként kapott-adott), illetve újítás eredményeként létrejött tárgyi eszközöknél az állományba vétel időpontja szerinti forgalmi érték. A megállapított (kialakított) árat, illetve értéket növeli az esetleges szállítási-, szerelési és üzembe helyezési ráfordítások összege.  térítésmentes ajándékként, hagyatékként kapott és többletként fellelt eszközöket az állományba vétel időpontja szerinti forgalmi értéken kell nyilvántartani.  a selejtezés az eszköz elhasználódását követő tevékenység, az értéket állományváltozásként a tőkeváltozással szemben kell kivezetni. A leselejtezett eszköz értékét (állományát) a könyvekből csak akkor szabad kivezetni, ha:  az eszköz a használatból kivonásra került,  a selejtezést, igazoló okmányt (selejtezési jegyzőkönyvet) szabályszerűen elkészítették és abban a selejtté nyilvánítás tényét, és annak időpontját rögzítették.

46

 az állomány értékének utólagos módosítása (növelés, vagy csökkentés): az elfogadott számlák, egyéb dokumentumok alapján lehetséges, melyhez módosító üzembe helyezési okmányt kell kiállítani. A teljesen (0-ig) leírt tárgyi eszköz további használata (üzemeltetése) esetén annak állományi értékét a megfelelő "0" számlára kell kivezetni. Értékcsökkenés Az értékcsökkenés az eszközök műszaki, eszmei és (elhasználódásának) pénzértékben kifejezett összege.

gazdasági

avulásának

Az értékcsökkenés összege A többletként talált, újítás eredményeként létrehozott, befektetett eszközöknek a még hátralévő használati idejük és a vonatkozó leírási kulcs alapján megállapított összegben, a térítés nélkül átvett, befektetett eszközök esetében az átadó által közölt összegben kell nyilvántartani. Használtan beszerzett, lízingelés alapján vásárolt eszköz aktiválása alkalmával értékcsökkenést állományba venni nem lehet. Értékcsökkenés - a vonatkozó leírási kulcsok alapján - a teljesen "0"-ig leírt tárgyi eszközök kivételével negyedévente egyszer az állományban lévő eszközök értéke után számolandó el, a tényleges használatának megfelelően, időarányosan. Nem számolható el értékcsökkenés az erdők, a képzőművészeti alkotások, az üzembe nem helyezett beruházások, a már teljesen leírt immateriális javak és tárgyi eszközök után. Földterület és telek után értékcsökkenés csak akkor számolható el, ha azt bányaművelésre vagy vegyi hulladék tárolására szolgál. Állománynövekedés Állománynövekedés vásárlásból, létesítésből Számadási évben - azonnali üzembe helyezés esetén - létesített, előállított és beszerzett tárgyi eszközöknél a teljes ráfordítás aktiválható összege, saját vállalkozásban végzett beruházás esetén a kalkulációval (költség elszámolással) alátámasztott összeg. Térítés ellenében beszerzett, használt tárgyi eszközöknél a beszerzési ár (vételár), az üzembe helyezéshez szükséges szállítási, szerelési és üzembe helyezési költségek, vissza nem igényelhető áfa. Állománynövekedés, felújításból

47

Felújításnak minősül az eredeti állapotot visszaállító nagy értékű kiadás. Az állományi (aktivált, beruházás, beruházási előleg), az értékcsökkenési, a forgalmi (vásárláslétesítés, felújítás, beruházás, beruházási előleg) előirányzat számlákat meg kell bontani aszerint, hogy azok intézményi működtetést, szakmai tevékenység ellátását szolgálják-e, milyen eszközféleséghez kapcsolódnak illetve milyen tevékenység céljait szolgálják. Az immateriális javak, ingatlanok, gépek, berendezések, felszerelések és járművek esetében a számlacsoporton belül az ellátással, az eszközcsoporttal és a tevékenységgel összefüggésben további részletezés szerint kell a főkönyvi számlákat, alszámlákat meghatározni.

Ellátással összefüggő részletezés: Intézményi működtetést szolgáló:  ebbe a körbe azon eszközök tartoznak, amelyek a költségvetési szerv működését szolgálják, teszik lehetővé. Szakmai tevékenység ellátását szolgáló:  ebbe a körbe azon eszközök tartoznak, amelyek teljes körűen a költségvetési szerv szakmai feladatainak ellátását, megvalósítását szolgálják. A befektetett eszközökhöz kapcsolódó analitikus nyilvántartások Immateriális javak és tárgyi eszközök Az eszközök bruttó értékével számszerűen egyező analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az eszközöket egyedileg kell nyilvántartani, a nyilvántartás legalább az alábbi adatokat tartalmazza:  az eszközök azonosításához szükséges adatok,  a beszerzés, létesítés időpontja, használatba vételének időpontja,  bekerülési (bruttó) érték,  az értékcsökkenési leírási kulcs,  a bruttó érték állomány, elszámolt értékcsökkenés, és ezek változásai. Az analitika vezetéséért és egyeztetésért felelős: az intézményvezető és a Gazdasági Szervezet megbízott munkatársa. 15.1.1. Immateriális javak Az immateriális javak közé a vagyoni értéket megtestesítő forgalomképes javak tartoznak. Itt kell kimutatni a vagyoni értékű jogokat, a szellemi termékeket és az egyéb

48

immateriális javakat. Vagyoni értékű jognak minősül a bérleti jog, koncessziós jog, földhasználat, haszonélvezet, használati jog, stb.. A szellemi termékek között mutatandók ki a találmányok, szerzői jogvédelemben részesülő javak, szoftvertermékek, újítások, stb. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként kell felfektetni, azokról az alapbizonylatokról, amelyek az immateriális javakat igazolják. Úgymint:  bérleti jogviszonyt igazoló bérleti szerződés,  szolgalmi jogviszonyt igazoló szerződés,  koncessziós jogviszonyt igazoló szerződés,  földhasználatot igazoló szerződés,  haszonélvezetet igazoló szerződés,  szellemi termék műszaki leírása, stb. Az állománycsökkenést a bérleti jogviszony megszűnése, illetve a szellemi termék selejtezése, értékesítése, átadása jelenti, melyet megfelelő okmányok alapján lehet a nyilvántartásban rögzíteni. Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvő sorszámú számjelzése is van. Az immateriális javakat egyeztetéssel kell leltározni, a leltár elvégzését igazoló leltár nem helyettesíthető a részletező nyilvántartással. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám

Előirányzat pár

Magyarázat

Korlátozottan forgalomképes vagyoni értékű j. állománya

11132

Korlátozottan forgalomképes szellemi termék aktivált állománya

11142

Azok az immateriális javak sorolandók ide, amelyek az intézmény működését szolgálják. A szellemi termékek között kell kimutatni a találmányokat, a szerzői jogvédelemben részesülő javakat, szoftvereket, újításokat.

Teljesítés(0-ig) leírt korlátozottan forgalom vagy. értékű áll Teljesítés(0-ig) leírt Korlátozottan forgalom vagyoni értékű jog terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalom vagyoni értékű jog terv felüli értékcsökkenés

111932 111942 112312 1123121

Korlátozottan forgalomképes szellemi termék terv szerinti értékcsökkenés

112412 1124122 1133

Megnevezés

1153

A szellemi termékek értékcsökkenése a jelenleg hatályos jogszabály alapján 33%.

Korlátozottan forgalomképes szellemi termék Terv felüli értékcsökkenés Vagyoni értékű jogok vásárlása

49

1134

1154

Szellemi termékek vásárlása

1153

Vagyoni értékű jogok vásárlásának EI.

1154

Szellemi termékek vásárlásának EI.

A tárgyévben vásárolt szellemi termék teljesített kiadása számolandó el a számlán.

Az intézményi működést szolgáló immateriális javak vásárlásának, létesítésének előirányzata számolandó el ezen a számlán.

Főkönyvi összefüggések A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó főkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség szerint tovább lehet bontani.

Immateriális javak főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 11 K 491 értékcsökkenés T 491 K 11 Immateriális javak vásárlásának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497,8 K 11 áfa T 497,8 K 18 funkcionális osztályozás szerint T 497,8 K7 Immateriális javak vásárlása a benyújtott számla - áfa nélküli ellenértékének kiegyenlítése közgazdasági osztályozás szerint T 11 K 311, 321 áfa: beszerzési árba beszámítandó T 18 K 311, 321 funkcionális osztályozás szerint T7 K 1991,1998 aktiválás beszerzési árba beszámítandó áfával együtt T 11 K 41 Immateriális javak térítés nélküli átvétele állományi érték T 11 K 41 értékcsökkenés T 41 K 11 Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása T 5931, 32 K 11 kapcsolódó tétel T 41 K 5931, 32 Immateriális javak értékesítése állománycsökkenés közgazdasági osztályozás szerint T 321 K 91 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 Immateriális javak állományának csökkenése állományi érték kivezetése T 41 K 11 értékcsökkenés kivezetése T 11 K 41 15.1.2. Tárgyi eszközök Tárgyi eszköznek minősül a földterület, a telek, a területileg vagy műszakilag elhatárolható épület, az egyéb építmény, gép, berendezés, jármű, amely beépített vagy

50

összeszerelt alkatrészeivel és tartozékaival együtt alkalmas meghatározott feladat ellátására, valamint a beruházás és a beruházásra adott előleg. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos fontosabb értelmezések A korábban önálló tárgyi eszköznek minősített egységeknek a beruházás (technológiai fejlesztés) keretében történő összeszerelése során létrejött új vagyontárgy egy tárgyi eszköznek (leltárfelvételi egységnek) minősül, amennyiben az alkotórészek külön-külön nem használhatók. A korábban önálló tárgyi eszköznek minősített egységek összevont bruttó és nettó értékének egyeznie kell az újonnan kialakított tárgyi eszköz (leltárfelvételi egység) adataival. Természetesen az összeszerelés ráfordítása beruházásnak minősül, és - azonnali üzembe helyezés esetén - az a kialakított új tárgyi eszköz bruttó értékét növeli. A tartozék olyan önmagában nem üzemeltethető eszköz, amelyet a tárgyi eszköz előállítása során nem építettek be, de az üzemeltetés biztonsága, az egészség-, az élet- és a környezet védelme, vagy egyéb szempontból szükséges annak üzemeltetéséhez, illetve amely a tárgyi eszközt alapvető felhasználhatóságán túlmenően további feladatok, műveletek, ellátására teszi alkalmassá. A tárgyi eszközzel együtt beszerzett tartozékok értékét annak értékével együtt kell aktiválni. Az utólag - kiegészítésként - beszerzett tartozék beruházásnak minősül és növeli a tárgyi eszköz értékét abban az esetben, ha az elhasználódási ideje meghaladja az 1 évet. A több tárgyi eszközre is felszerelhető (felhasználható, cserélhető) tartozékot az elhasználódási idő alapján kell tárgyi eszköznek vagy készletnek minősíteni. Ez nem növeli a tárgyi eszköz aktivált értékét, azokat egyedileg a tárgyi eszközök vagy a készletek között kell állományba venni és nyilvántartani. A meghibásodott tartozékok cseréjét eszköz fenntartásként, kell elszámolni. A tárgyi eszköznek minősülő alkatrész a vagyontárgy részét képező, az előállítás során beépített (ráépített, összeszerelt) olyan termék, amely nélkül a tárgyi eszköz rendeltetésszerűen nem használható. A tartalékként - későbbi javításokhoz - beszerzett alkatrészeket kis értékű eszközként kell elszámolni. A tárgyi eszközök értékét a mérlegben, illetve a könyvvitelben, nettó értékben kell kimutatni. A tárgyi eszközök bruttó értékét a létesítésük, vagy beszerzésük érdekében felmerült kiadások aktivált összege adja meg. A bruttó érték összetevői:  év elején, illetve alapításkor a nyitómérlegben szereplő érték,

51

 az adott évben beszerzett (létesített) eszközöknél a beruházási kiadások aktivált összege, saját vállalkozásban végzett beruházás esetében a közvetlen ráfordítás összege,  a készletekből átminősített tárgyi eszközöknél a készletek egyedi értéke,  a rekonstrukció keretében megvalósult tárgyi eszköz növekedésénél a ráfordítás összege,  statisztikai illetményék, vagy beszerzési illetményék,  vissza nem igényelhető áfa. Ingatlanok A számlacsoportban kell nyilvántartani az ingatlanok állományi értékét, értékhatártól függetlenül. Ingatlanok közé sorolandók: a földterület, a telek, az épület, az egyéb építmény, az ültetvény, erdő, stb. A JIK és az intézmények könyveiben nem szerepelnek ingatlanok, azt a felügyeleti szerv tartja nyilván. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként fektetnek fel azokról az alapbizonylatokról, amelyek az ingatlanok meglétét igazolják. Az állománycsökkenést, úgymint: selejtezést, értékesítést, ajándékozást is megfelelő okmányok alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből kivezetni. Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám alkalmazása biztosítja, ezen belül az analitikának, egyedi növekvő sorszámú számjelzése is van. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám 12122

Előirányzat pár

Megnevezés

Magyarázat

Korlátozottan forgalomképes telkek állománya

121312

Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek állománya

121492

Korlátozottan forgalomképes egyéb építmény állománya

A számlán kell kimutatni az intézmény épületeinek állományi értékét. Az épület fogalmilag olyan önálló építmény, amely a talajjal való egybeépítés során jön létre és a környező külső tértől épületszerkezetekkel részben, vagy egészben elválasztott teret alkot, és ezzel a tartózkodás, és a tárolás feltételeit biztosítja. Az épület értéke magában foglalja a szerkezet megépítésén túl a központi fűtőberendezések, személy- és teherfelvonók elektromos-, gáz-, vízvezeték-hálózat és szerelvényeik (épületgépészet) értékét is. A számlán az intézmény építményeinek állományi értékét kell nyilvántartani. Építmények körébe tartoznak a betonból, vagy más (fa, műanyag, alumínium, stb.) anyagból készült

52

térelemek, felújítható szerkezetek, így pl. kerítések, garázsok, tárolók, stb. Teljesítés(0-ig) leírt korlátozottan forgalomképes e. építmény állománya Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes egyéb épületek terv felüli értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes egyéb építmény terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes egyéb építmény terv felüli értékcsökkenés

1219492

1223112

12231121

1224192

12241922

1233

1253

Épületek vásárlása, létesítése

1234

1254

Egyéb építmények vásárlása, létesítése

1243

1263

Épületek felújítása

1244

1264

Egyéb építmények felújítása

1253

Épületek vásárlásának, létesítésének EI.

1254

Egyéb építmény vásárlásának, létesítésének EI.

1263

Épületek felújításának EI.

1264

Egyéb építmény felújításának EI.

Az állományban lévő épületek értéke után 2%.

Az állományban lévő építmények után 3%.

A számlán kell elszámolni az intézményi működtetés feladatait szolgáló ingatlanok vásárlását, létesítését. A beruházással összefüggő kiadás elsődlegesen ezen a számlán jelenik meg, majd ezzel egyidejűleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függően, hogy a beruházás üzembe helyezhető – e, folyamatban marad-e. Az intézménynek ezen a számlán kell kimutatnia az egyéb építmények (kerítés, garázs, stb.) vásárlásával, létesítésével kapcsolatban felmerült felhalmozási kiadásait. A számlán kell elsődlegesen elszámolni az intézményi épületeken, egyéb építmények felújítás kiadásait. Ezzel egyidejűleg kell az állományi számlákon könyvelni attól függően, hogy a felújítás üzembe helyezhető-e, folyamatban marad-e, vagy csak előleg. A számlán kell elszámolni az intézmény kezelésében lévő épületeken végrehajtott felújítás kiadásait. Itt kell kimutatni az intézményi egyéb építményeken végrehajtott felújítások kiadásainak összegét. A számlán kerül nyilvántartásra az intézmény működését szolgáló ingatlanok vásárlásával, létesítésével összefüggő kiadási előirányzat.

A számlán kell megjeleníteni az intézmény működésével összefüggő ingatlanok felújításának előirányzatát.

Főkönyvi összefüggések A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó főkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség részletezése szerint tovább lehet bontani. Ingatlanok főkönyvi számláinak nyitása állományi érték

T 12

K 491

53

értékcsökkenés Ingatlanok vásárlásának létesítésének előirányzata Előirányzat közgazdasági osztályozás szerint áfa funkcionális osztályozás szerint Vásárlás, létesítés a benyújtott számla alapján közgazdasági osztályozás szerint áfa: beszerzési árba beszámítandó funkcionális osztályozás szerint aktiválás Ingatlanok felújítás előirányzata közgazdasági osztályozás szerint áfa funkcionális osztályozás szerint Ingatlan felújítás közgazdasági osztályozás szerint áfa funkcionális osztályozás szerint Állományba vétel 0 aktiválás Ingatlanok térítés nélküli átvétele állományi érték értékcsökkenés Ingatlanok értékcsökkenésének elszámolása kapcsolódó tétel Ingatlanok állományának csökkenése állományi érték kivezetése értékcsökkenés kivezetése

T 491

K 12

T 497,8 T 497,8 T 497,8

K 12 K 18 K7

T 12 T 18 T7 T 12

K 311,321 K 311,321 K 1992,1998 K 41

T 497,8 T 497,8 T 497,8

K 12 K 18 K7

T 12 T 18 T7

K 311,321 K 311,321 K 1992,1998

T 12

K 41

T 12 T 41

K 41 K 12

T 5931 T 41

K 12 K 5931

T 41 T 12

K 12 K 41

Gépek, berendezések és felszerelések A számlacsoportban az intézményi működtetést, a szakmai tevékenység ellátását, szolgáló gépeket, berendezéseket és felszereléseket kell kimutatni. Az alábbi csoportosításban:  Ügyviteli és számítástechnikai gépek  Intézményi működést szolgáló gép, berendezések, felszerelések  Szakmai gépek, berendezések és felszerelések A gépek, berendezések és felszerelések alapozási, illetve szerelési kiadásai, valamint a statisztikai, vagyon-átutalási illetményékei és a vissza nem igényelhető áfa az eszköz

54

értékét növelik. Az értékcsökkenés elszámolásánál a vonatkozó gépre, berendezésre előírt kulcsot kell alkalmazni. Főkönyv és analitika kapcsolata A főkönyvi könyvelés alapja a részletező, analitikus nyilvántartás, amit tételesen eszközönként egyedileg, a 100 000 Ft alatti eszközöknél csoportosan kell felfektetni azokról a bizonylatokról, amelyek a gépet, berendezést és felszerelést megbízhatóan igazolják. Úgymint:  beszerzés esetén szállítói számla,  átvétel esetén átvételi bizonylat,  átminősítés esetén jegyzőkönyv,  fellelt, talált eszköz esetén leltárfelvételi ív,  ajándék esetén dokumentum értékű irat. Az állománycsökkenést:  selejtezést: jegyzőkönyv alapján,  értékesítést: számla alapján,  átadást: átadási bizonylat alapján,  leltárhiányt: leltárfelvételi ív alapján lehet a nyilvántartásból, illetve a főkönyvből kivezetni. Az analitikus nyilvántartás főkönyvvel való kapcsolatát az azonos főkönyvi szám biztosítja, ezen belül az analitikának egyedi növekvő sorszámú számjelzése is van. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 131112 131113

Előirány zat pár

Megnevezés Korlátozottan forgalomképtelen ügyvitel számítástechnikai eszköz állománya Ügyvitel-számítástechnikai eszköz felújítása állománya

131122

Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezés állománya

1311221

Korlátozottan forgalomképes hangszerek állománya

1311222

Korlátozottan forgalomképes szakmai eszköz állománya

1311223 131132 1311912

Magyarázat

Az intézmény működését, fenntartását szolgáló gépek, berendezések, és felszerelések állományának értékét kell a főkönyvi számlán és alszámláin kimutatni.

A szakmai feladatok ellátását szolgáló gépek, berendezések, és felszerelések állományának értékét kell a számlán kimutatni.

Korlátozottan forgalomképes sporteszköz állománya Korlátozottan forgalomképes képzőművészeti alkotás aktivált állománya Teljesítés (0-ig) korlátozottan forgalom képes ügyvitel számítástechnikai eszköz

55

Teljesítés (0-ig) korlátozottan forgalom képes egyéb gép, berendezés értéke Teljesítés0-ig leirt hangszerek állománya Teljesítés0-ig leirt forgalomképes szakmai eszköz állománya Teljesítés 0-ig leirt Korlátozottan forgalomképes sporteszköz állománya Korlátozottan forgalomképes ügyvitel számítástechnikai terv szerinti értékcsökkenés

1311922 13119221 13119222 13119223 1312112

Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezés terv szerinti értékcsökkenés

1312122 13121221 13121222 13121223 1312212 1312221 13122221 13122222 13122223

Korlátozottan forgalomképes hangszerek terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes szakmai eszköz terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes sport eszköz terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes ügyvitel, számítástechnikai terv felüli értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes egyéb gépek, berendezés terv szerinti értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes hangszerek terven felüli értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes szakmai eszköz terv felüli értékcsökkenés Korlátozottan forgalomképes sporteszköz terv felüli értékcsökkenés Ügyvitel számítástechnikai eszköz vásárlása, létesítése

13131

13151

131321

131521

Egyéb gépek, berendezés felszerelés vásárlása, létesítése

131322 131323 131324 13133

131522 131523 131524 13153

Hangszerek vásárlása, létesítése Szakmai eszköz vásárlása, létesítése Sporteszköz vásárlása, létesítése Képzőművészeti alkotások vásárlása

13141

13161

Az állományban lévő számítástechnikai és ügyvitel-technikai eszközök állománya után 33 %. A működést szolgáló gépek, berendezések, és felszerelések értékcsökkenését kell itt elszámolni állománya után 14, 5 %.

Ügyvitel-számítástechnikai eszköz felújítása

13151

Ügyvitel, számítástechnikai eszköz vásárlása EI.

131521

Egyéb gép berendezés, felszerelés vásárlás EI.

131522 131523 131524 13153

Hangszerek vásárlásának EI. Szakmai eszköz vásárlása, létesítése EI Sporteszköz vásárlása, létesítése EI Képzőművészeti alkotások vásárlása EI.

13161

Ügyvitel-számítástechnikai eszköz felújítása EI.

Az intézmény működését szolgáló gépek, berendezések és felszerelések létesítését és vásárlását kell itt elszámolni.

A számlán kell elsődlegesen kimutatni az intézmény működését biztosító gépek, berendezések és felszerelések tárgyévben elszámolt felújítási kiadásait.

Az intézmény itt tartja nyilván a működtetését szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének kiadási előirányzatát.

A számlán kell megjeleníteni az intézmény működtetését szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzatát.

Főkönyvi összefüggések

56

A számlaösszefüggés az ellátási forma részletezéséhez kapcsolódó főkönyvi számlák szerint jelenik meg, amit igény alapján eszközféleség részletezése szerint tovább lehet bontani. Gépek, berendezések és felszerelések főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 13 K 491 értékcsökkenés T 491 K 13 Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497, 8 K 13 áfa T 497, 8 K 18 funkcionális osztályozás szerint T 497, 8 K7 Vásárlás, létesítés a benyújtott számla kiegyenlítése közgazdasági osztályozás szerint T 13 K 311, 321 áfa T 18 K 311, 321 funkcionális osztályozás szerint T7 K 1993, 1998 Állományba vétel aktiválás T 13 K 41 Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497, 8 K 13 áfa T 497, 8 K 18 funkcionális osztályozás szerint T 497, 8 K7 A benyújtott számla kiegyenlítése közgazdasági osztályozás szerint T 13 K 311, 321 áfa T 18 K 311, 321 funkcionális osztályozás szerint T7 K 1993, 1998 Állományba vétel aktiválás T 13 K 41 Gépek, berendezések és felszerelések térítés nélküli átvétele állományi érték T 13 K 41 értékcsökkenés T 41 K 13 Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének elszámolása T 5931, 32 K 13 kapcsolódó tétel T 41 K 5931, 32 Gépek, berendezések és felszerelések értékesítése közgazdasági osztályozás szerint T 321 K 93 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 991 Gépek, berendezések és felszerelések állományának csökkenése állományi érték kivezetése T 41 K 13 értékcsökkenés kivezetése T 13 K 41 Felújítások, beruházások általános forgalmi adója

57

E számlacsoportban kell elszámolni a felújítások, beruházások előzetesen felszámított áfáját közgazdasági osztályozás szerintézmény Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám

Előirányzat pár

181111

18121 1821111 182211

181111 1821111

Megnevezés

Magyarázat

Felújítás beszerzési árba beszámított ÁFA EI

Az intézmény ezen a számlán tartja nyilván a kezelésében lévő tárgyi eszközök felújításával összefüggő előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzatát.

Felújítás beszerzési árba beszámított ÁFA Intézmény beruházás beszerzésbe beszámított ÁFA EI Intézmény beruházás beszerzési árba beszámított ÁFA

Átvezetési számla Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár

Megnevezés

1991

Átvezetési számlaszám

1992

Átvezetési számlaszám

1993

Átvezetési számlaszám

1994 1995 1997

Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám

1998

Átvezetési számlaszám

1999

Átvezetési számlaszám

Magyarázat A számla a 11. számlacsoport állományi számláiban bekövetkezett változások, átvezetésére szolgál. A 12. számlacsoport állományi számláiban bekövetkezett változások, átvezetését kell a számlán könyvelni. A 13. számlacsoport állományi számláiban bekövetkezett változások, átvezetését könyveli a számlán.

A 18. számlacsoportban elszámolt áfa átvezetésére szolgáló számla.

15.2. Készletek, követelések Készletek a tevékenységet közvetlenül, vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek rendszerint egyetlen tevékenységi folyamatban vesznek részt és a tevékenység folyamán eredeti megjelenési alakjukat, elveszítik, illetve a tevékenység során változatlan állapotban maradnak. A számlaosztály tartalmazza továbbá az adós-vevői követelést

58

Készletekhez kapcsolódó analitikus nyilvántartások Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  A negyedévet követő hónap 15. napja Az analitika vezetéséért és egyeztetésért felelős: a raktárt kezelő szervezeti egység, szervezeti egység vezetője és megbízott munkatársa.

Készletek Értékelése a mérlegben:  Vásárolt készlet: beszerzési áron,  A készletek értékelésénél figyelembe kell venni, hogy a készletek értéke általános forgalmi adót is tartalmazhat (kizárólag tárgyi adómentes és alanyi adómentességnél). Leltározása A mérlegben kimutatott készletértéket leltárral kell alátámasztani. A leltározás alapján készített leltárnak tételesen kell tartalmaznia az összes raktári készletet. A leltározást mennyiségi felvétellel kell készíteni. Az intézmények negyedéves tájékoztató adata alapján készül a könyvelési feladás. A leltározás és selejtezés részletes feladatait a JIK külön szabályzata tartalmazza. Követelések Követelésként kell kimutatni a külön jogszabályokban meghatározott, és a költségvetési szerv által előírt befizetéseket (ideértve a helyi adókból és az illetményékek meg nem fizetéséből származó hátralékot is) a termékértékesítésből, szolgáltatások nyújtásából származó fizetési igényeket, valamint a rövid lejáratú kölcsönöket, ideiglenes jelleggel átadott pénzeszközöket és a váltókövetelést. Csoportosítása (realizálhatóság szempontjából) Teljes értékű állománynak az a követelés tekinthető, melynél az adós, a vevő:  a teljesítéssel kapcsolatban sem mennyiségi, sem minőségi kifogást nem emelt,  a tartozás összegével kapcsolatosan kifogással nem élt,  a teljesítést igazolta.

59

Határidőn túli állománynak az a követelés tekintendő, amelynél a teljes értékű követelésre vonatkozó feltételek megvannak, de a fizetés határidőn belül nem történik meg. Értékelése a mérlegben A mérlegben csak leltárral alátámasztott követelés mutatható ki. A mérlegben behajthatatlan követelést kimutatni tilos. Követelésekhez kapcsolódó analitikus nyilvántartások Állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  negyedévet követő hónap 15. napja Az analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Analitika – főkönyv egyeztetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Azon követelések esetében, ahol a mozgások nem könyvelődnek automatikusan a főkönyvben, ott az állomány változásáról negyedéves feladást kell készíteni  negyedévet követő hó 10. napjáig. A feladáshoz szükséges adatszolgáltatást  negyedévet követő hó 15. napjáig kell teljesíteni. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  negyedévet követőhónap 15. napja. Az analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Az egyeztetésért felelős: a JIK megbízott munkatársa A leltározással megállapított és értékelt – általános forgalmi adót tartalmazó- vevőkkel szembeni követelések záró- és nyitó értékének különbözete tőkeváltozásként számolandó el. A mérlegben csak az adósok által elismert, biztosan megtérülő követelés állítható be, ezért a követelések értékeléséhez az adósoktól visszaigazoló nyilatkozatokat kell beszerezni az éves beszámoló dokumentumaként. A mérleg behajthatatlan követelést nem tartalmazhat. Leltározása

60

A leltári érték megállapítása egyeztetéssel történik. Főkönyv és analitika kapcsolata A készlet beszerzéseket kiadásként kell elszámolni. Évközben a gazdasági eseményeket (beszerzés, felhasználás, visszaküldés, engedmény, értékesítés, saját termelés raktárra vétele, stb.) részletező nyilvántartási rendszerben (analitikában) kell rögzíteni. A raktározásra nem kerülő új és használt készletekről csak mennyiségi nyilvántartást kell vezetni. Az azonnal felhasználásra kerülő vásárolt (fizikálisan is elhasználódó) készletek esetében a felhasználás igazolása a számlán történik. A raktári készletet értékben és mennyiségben kell nyilvántartani, és időszakonként, legalább évente egyszer leltározni, ami az éves vagyonmérleg alapját képezi. A követelések főkönyvi számlái alapján, év elején analitikus nyilvántartást kell felfektetni, amelybe az év során az alapbizonylatok alapján tételesen, idősorosan be kell vezetni az adósokkal és vevőkkel szembeni követelések keletkezését és azok kiegyenlítését. A követelés analitika adatai:  Időpont  szöveg (vevő neve)  teljesítés időpontja  előírás összege (szolgáltatás-áru, áfa), jogcíme, időpontja  befizetés összege (szolgáltatás-áru, áfa), időpontja  megtett intézkedések. 15.2.1. Vásárolt anyagok Élelmiszerek állománya Saját konyhával rendelkező intézmény ezen a számlán tartja nyilván az élelmezési nyersanyagot. A számlákra (számlacsoportra) év közben könyvelni nem kell, azok a mérleg bizonylati alátámasztásaként a negyedév végi állomány kimutatására szolgálnak, csak állományváltozást könyvelünk. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 211 279

Előirányzat pár

Megnevezés Élelmiszerek állománya Átvezetési számlaszám

61

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számlák nyitása T 211 K 491 Készletekkel kapcsolatos gazdasági események záráskor a készletváltozás rendezése készletnövekedés T 211 K 41 készletcsökkenés T 41 K 211 15.2.2. Követelések Vevők A szervezet tevékenységből származó áruértékesítés és szolgáltatás, az alaptevékenységgel összefüggő áru-, készletértékesítés és szolgáltatás, valamint a tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése következtében keletkezett követelések tartandók itt nyilván. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 2821 28211 28212 282121 282122 28221 282211 28222 282221 282222 283121 283122 283221 283222 284121 284221 28711 28712 28721 28722 28731 28732

Előirányzat pár

Megnevezés Vevők állománya Előző évi ÁHT-n belüli belföldi vevő követelés Tárgy évi ÁHT-n belüli belföldi vevő követelés Előző év termékértékesítés szolgáltatás egyéb adó követelés ÁHT-n. belül Tárgy évi termékértékesítés szolgáltatás egyéb adó követelés ÁHT-n. belül Előző évi ÁHT-n kívüli belföldi vevő követelés Előző évi ÁHT-n kívüli vevői követelés Tárgy évi ÁHT-n kívüli belföldi vevő követelés Előző évi termékértékesítés egyéb adó követelés ÁHT-n kívül Tárgyévi termékértékesítés szolgáltatás egyéb adó követelés ÁHT-n kívül Előző év ÁHT-n belül továbbszámlázott működési követelés Tárgyévi ÁHT-n belül továbbszámlázott működési követelés Előző év ÁHT-n kívül továbbszámlázott működési követelés Tárgyévi ÁHT-n kívül továbbszámlázott működési követelés Előző évi ÁHT-n kívülre továbbszámlázott működési követelés Tárgyévi ÁHT-n kívülre továbbszámlázott működési követelés Előző év(ek)i támogatási program előlege miatti követelés Tárgyévi támogatási program előlege miatti követelés Előző év(ek)i szabálytalan kifizetés miatti követelés Tárgyévi szabálytalan kifizetés miatti követelés Előző év(ek)i garancia, kezességvállalás miatti követelés Tárgyévi garancia, kezességvállalás miatti követelés

62

28741 28742 28751 28752 28761 28762 2879291

Előző év(ek)i nemzetközi támogatási program miatti követelés Tárgyévi nemzetközi támogatási program miatti követelés Előző év(ek)i vagyonkezelésbe adott eszköz miatti követelés Tárgyévi vagyonkezelésbe adott eszköz miatti követelés Előző év(ek)i előfinanszírozás miatti követelés Tárgyévi előfinanszírozás miatti követelés Tárgyévi egyéb különféle követelés

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számlák nyitása T 282 K 491 Követelésekkel kapcsolatos gazdasági események állomány növekedés T 282 K 41 állomány csökkenés T 41 K 282 A számlákra (számlacsoportra) év közben könyvelni nem kell, azok a mérleg bizonylati alátámasztásaként a negyedév végi állomány kimutatására szolgálnak, csak állományváltozást könyvelünk.

15.3. Pénzügyi elszámolások A számlaosztály tartalmazza a pénztárak és betétkönyvek forgalmát, - állományát, a saját és idegen bankszámlák forgalmát, - állományát, a pénzeszközátadás, egyéb támogatás, valamint a függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások forgalmát és állományát. A számlaosztály döntő többségében mérlegszámlákat tartalmaz, kivételek a pénzeszközátadás, egyéb támogatás számlacsoportok, amelyek egyenlege zárlati tételként a bevételek és kiadások elszámolása főkönyvi számlára kerül. Pénztárak és betétkönyvek A költségvetési szerv készpénzben befolyó bevételeinek, továbbá kifizetéseinek teljesítésére, az ehhez szükséges készpénzösszegek kezelésére házipénztárt létesíthet. A pénztárban a belföldi fizetőeszközöktől elkülönítve kell kezelni a külföldi fizetőeszközt, a valutát. Nem pénztárnak, hanem csak pénzkezelő helynek minősülnek az alkalmi befizetést, kifizetést szolgáló helyek. Az intézményeknél pénzkezelő helyek, a JIK-nál házipénztár működik. A pénztárak, pénzkezelő helyek működését külön szabályzat tartalmazza, amelyben rögzítésre kerül a főkönyv és a teljes kapcsolódó analitika is. A házipénztárba való készpénzfelvétel készpénzcsekken történik, amit szigorú számadású nyomtatványként kell kezelni. 15.3.1. Pénztár Készpénzhez vezetett analitikus nyilvántartás

63

Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  tárgyhónapot követő hónap 15. napja Az analitika vezetéséért felelős: házipénztár esetén a JIK megbízott munkatársa, pénzkezelő helyen a pénzkezeléssel megbízott munkatárs. Az egyeztetésért felelős: házipénztár esetén a JIK megbízott munkatársa, pénzkezelő helyen a pénzkezeléssel megbízott munkatárs. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám

Előirányzat pár

311

Megnevezés Pénztár

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számlák nyitása Készpénz felvét Készpénzfelvételről bankértesítés Előleg elszámolási előleg kifizetés elszámolási előleg visszafizetés Folyó kiadások elszámolása közgazdasági osztályozás funkcionális osztályozás szerint

T 311 T 311 T 48

K 491 K 48 K 321

T 39 T 311

K 311 K 39

T5 T7

K 311 K 599

Költségvetési bankszámlák Költségvetési bankszámlák az intézmény pénzforgalmának lebonyolítására szolgálnak. Bankszámlákkal kapcsolatos analitikus nyilvántartások A bankszámlákra befolyt bevételeket és a teljesített kiadásokat a kereskedelmi bankok által megküldött számlakivonat alapján kell könyvelni. Az egyes bankszámlákhoz tartozó üzemgazdasági és pénzforgalmi állományi főkönyveket a megküldött számlakivonatokkal a havi zárlat alakalmával egyeztetni kell, ennek határideje a  tárgyhónapot követő hónap 10. napja. Az analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Az egyeztetésért felelős: a JIK megbízott munkatársa

64

Pénzeszközök értékelése A forintra szóló bankszámlák esetében az érték megegyezik a záró kivonaton szereplő összeggel. Az intézmény költségvetéssel összefüggő feladatainak pénzügyi lebonyolítását szolgálja. Erre a számlára érkeznek a saját és egyéb bevételek, támogatások, átvett pénzeszközök. Kifizetés működési célokra bármilyen pénzügyi tranzakcióra ezen a számlán történik. 15.3.2. Költségvetési elszámolási számla Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám

Előirányzat pár

321

Megnevezés Költségvetési elszámolási számla

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számla nyitása

T 321

Bevételek, átvett pénzeszközök Folyó bevételek Közgazdasági osztályozás szerint Intézményi ellátás díja T 321 Alkalmazottak térítése T 321 Egyéb szolgáltatás díja T 321 Egyéb saját bevételek T 321 Kötbér, bírság, egyéb kártérítés, bánatpénz T 321 Egyéb bevételek T 321 Továbbszámlázott szolgáltatás ellenértéke T 321 Kamatbevétel T 321 Áfa visszatérülés T 321 Kiszámlázott áfa T 321 Átvett pénzeszközök Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések T 321 Működési célú pénzeszköz átvétel önkormányzaton belül T 321 Felhalmozási célú pénzeszközátvétel önkormányzaton belül T 321 Működési célú pénzeszköz átvétel kívülről T 321 Felhalmozási célra átvett pénz-eszközök kívülről T 321 funkcionális osztályozás szerint alaptevékenység esetén T 469 Függő bevételek Költségvetési függő bevételek T 321 Költségvetési átfutó bevételek T 321

K 491

K 91 K 91 K 91 K 91 K 91 K 91 K 91 K 91 K 91 K 91

K 47 K 47 K 47 K 47 K 47 K 999 K 48 K 48

65

Költségvetési kiegyenlítő bevételek T 321 K 48 Kiadások, támogatások, pénzeszközátadások Kiadások közgazdasági osztályozás szerint Intézményüzemeltetési, fenntartási kiadások T 54 K 321 Szolgáltatási kiadások T 55 K 321 Áfa T 56 K 321 Adók díjak egyéb befizetések T 57 K 321 funkcionális osztályozás szerint T7 K 599 Tőkekiadás Intézményi működtetést szolgáló immateriális javak vásárlása közgazdasági osztályozás szerint T 11 K 321 Intézményi működtetést szolgáló ingatlanok vásárlása, létesítése T 12 K 321 Intézményi működtetést szolgáló ingatlanok felújítása T 12 K 321 Ügyviteli és számítástechnikai eszközök vásárlása létesítése T 13 K 321 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése T 13 K 321 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése T 13 K 321 Ügyviteli és számítástechnikai eszközök felújítása T 13 K 321 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújítása T 13 K 321 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújítása T 13 K 321 Felújítás előzetesen felszámított áfája T 18 K 321 Beruházás előzetesen felszámított áfája T 18 K 321 Függő kiadás Költségvetési függő kiadások T 39 K 321 Költségvetési átfutó kiadások T 39 K 321 Költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások T 39 K 321 Készpénzfelvételről bankértesítés T 48 K 321 Kapcsolódó tétel T 311 K 48

15.4. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások A pénzmaradvány elszámolás után az intézményt meg nem illető rész visszafizetésének előirányzati és teljesítés számlája.

66

15.4.1. Előző évi előirányzat maradvány és pénzmaradvány átadás Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám

Előirányzat pár

372115 372215

372115

37315 373151 37325

37315

373251

373151

Megnevezés Előző évi működési előirányzat-maradvány, pénzmaradvány önkormányzattól EI. Előző évi működési előirányzat-maradvány, pénzmaradvány önkormányzattól Támogatás értékű működési célú kiadás önkormányzattól és kv.-től EI Előző évi működési célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzattól EI. Támogatásértékű működési kiadás önkormányzati kv.-i szervtől Előző évi működési célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzattól

Főkönyvi összefüggések Előző évi előirányzat maradvány és pénzmaradvány átadás előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497,8 K 37 funkcionális osztályozás szerint T 497,8 K7 Előző évi előirányzat maradvány és pénzmaradvány átadás teljesítése befizetések T 37 K 321 funkcionális osztályozás szerint T7 K 389 15.4.2. Átvezetési számla A 37.-es számlaosztályban könyvelt tételek, átvezetésére szolgál. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 389

Előirányzat pár

Megnevezés Átvezetési számlaszám

15.5. Függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások 15.5.1. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások A számlacsoport számláit a költségvetési gazdálkodás szempontjából az alábbiak szerint csoportosíthatjuk: Azok a főkönyvi számlák, amelyek az intézmények költségvetési gazdálkodásával összefüggésben működnek, pénzforgalmi és állományi részletezettségben jelennek meg. A forgalmi számlán a pénzforgalommal összefüggő kiadásokat, megtérüléseket kell elszámolni, az egyenleget év végén át kell vezetni az állományi számlára, amely a mérlegben megjelenik.

67

Költségvetési függő kiadások Költségvetési függő kiadásként kell elszámolni a költségvetési elszámolási számláról tévesen kifizetett összeget, vagy amelyet a kifizetés időpontjában konkrét folyó-, tőke kiadásként, pénzeszköz átadásként nem lehet megjelentetni. A számla egyenlegének rendezése (megtérülés) kétféleképpen történhet:  a függő kiadást át kell könyvelni a konkrétan megismert folyó-, illetve pénzeszköz-átadási főkönyvi számlára,  a függő kiadás a bankszámlán megtérül. Költségvetési átfutó kiadások A költségvetési átfutó kiadási számlát olyan gazdasági események könyvelésére kell alkalmazni, amelyhez több gazdasági esemény kapcsolódik. A feladat rendezését követően a számla egyenlegét folyó-, tőke kiadásként, pénzeszközátadásként kell elszámolni. A munkavállalókkal kapcsolatos kiegyenlítő kiadásokat a munkavállalók részére nyújtott kölcsön, előleg nyilvántartására kell alkalmazni. A költségvetési egyéb kiegyenlítő kiadások főkönyvi számlán a bankszámlák közötti pénzforgalmat kell könyvelni. Aktív és passzív pénzügyi elszámolásokról vezetett analitikus nyilvántartás A függő, kiegyenlítő, átfutó kiadásokról és bevételekről az analitikus nyilvántartást úgy kell vezetni, hogy abból megállapítható legyen a:  keletkezésének ideje,  keletkezésének oka,  összege,  amennyiben lehetséges a partner (kedvezményezett, kötelezett, szállító, vevő) megnevezése  rendezés vagy továbbutalás módja, ideje,  a rendezés vagy továbbutalás érdekében tett intézkedések. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az elszámolások nyitóállományt és tárgyidőszaki forgalmát. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  tárgyhónapot követő hónap 10. napja. Analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Az egyeztetésért felelős: a JIK megbízott munkatársa

68

Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám

Előirányzat pár

Megnevezés

Magyarázat

391111

Előző évek költségvetési intézményi függő kiadás állománya

Olyan kiadásokat kell itt kimutatni, amelyek tartalma a felmerülés időpontjában nem ismert.

391112

Tárgyévi költségvetési intézményi függő kiadás állománya

391121

Előző évek kv.-i függő kiadás forgalom

391122 392111 392112 3921121 392121 392122 3921221 392211 392212 392221 392222 3924121 3924122 3924212 3924222 392511 392512 392521 392522 392911 392912 392921 392922

Az előbbi főkönyvi számla pénzforgalmi gazdasági eseményeinek elszámolása itt történik.

Tárgyévi kv.-i intézményi függő kiadás forgalom Előző évek személyi juttatás kapcsolatos átfutó állománya Tárgyévi személyi juttatás. kapcsolatos átfutó állománya Munkabér finanszírozás eltérés Előző évek személyi juttatás kapcsolatos átfutó kiadásforgalma Tárgyévi személyi juttatás átfutó kiadás forgalma Munkabér finanszírozás eltérés Előző évek munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadás állom Tárgyévi munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadás állom Előző évek munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadás forgalma Tárgyévi munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadás forgalma Előző évek utólagos elszámolás kiadott egyéb előleg állománya Tárgyévi utólagos elszámolásra kiadott egyéb előleg állománya Előző évek utólagos elszámolásra adott előleg forgalma Tárgyévi utólagos elszámolásra adott előleg forgalma Előző évi szállítóknak adott előleg állománya Tárgy évi szállítóknak adott előleg állománya Előző évi szállítóknak adott előleg forgalma Tárgy évi szállítóknak adott előleg forgalma Előző évek kv.-i egyéb átfutó kiadás állománya Tárgyévi kv.-i egyéb átfutó kiadás állománya Előző évek kv.-i egyéb átfutó kiadás forgalma Tárgyévi kv.-i egyéb átfutó kiadás forgalma

Az intézmény által munkavállalói részére folyósított illetmény előleget kell ezen a számlán nyilvántartani.

Itt kell nyilvántartani az intézmény által felvett ellátmány állományát

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számla nyitása Függő kiadás teljesítése Forgalmi számla egyenlegének zárása Nettó járandóságok kifizetése, átutalása

T 39 T 39 T 39 T 39

K 491 K 321 K 39 K 94

69

Mák feladás alapján T 51, 52, 53 Előleg folyósítása T 39 Előleg visszafizetése a Magyar Államkincstár elszámolás alapján T 94 Előleg visszafizetése T 321

K 39, 94 K 321 K 39 K 39

A 391-394 számlák negyedév végi egyenlegét egyeztetéssel kell leltározni.

A számlákhoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, mely tartalmazza a:  függő kiadásokról - a teljesített kiadás összegeit, betét, jogcímét - a rendezésére tett intézkedést - a rendezés időpontját, módját  dolgozók illetmény előlegéről - az előleg felvét idejét, összegét - törlesztő részletek összegét, esedékességét - a ténylegesen teljesített visszafizetések összegét, időpontját  az intézmények részére elszámolásra kiadott összegekről - a kiadott összeget, teljesítés időpontját, célját - a kiadási pénztárbizonylat számát - az elszámolás határidejét - az elszámolás tényleges idejét, a felhasználás jogcímét - a bevételi pénztárbizonylat számát A Magyar Államkincstár bérfeladásából év végén egyeztetni kell a meg nem térített összegeket jogcím szerintézmény

16. Források (passzívák) A számlaosztály az intézmények összes eszközének, saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A számlaosztály az eszközök forrásait saját tőke, tartalékok, hosszú- és rövidlejáratú kötelezettségek csoportosításban tartalmazza. Megjelennek még olyan tételek is, amelyek működési és felhalmozási célra részlegesen átvett pénzeszközök, a mérlegben nem szerepelnek, de jellegüknél fogva forrást jelenthetnek.

70

Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is. A mérlegben kimutatott források az intézmény eszközeinek eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tőke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást jelenítik meg.

16.1. Saját tőke A saját tőke azt mutatja, hogy az alapító milyen összeget bocsátott véglegesen a költségvetési szerv rendelkezésére, mely tevékenysége folytatásához szabadon, időbeni megkötöttség nélkül áll rendelkezésre. A saját tőke három részből áll, induló tőke, tőkeváltozás és tartalék. Az induló tőke az 1993. január 1-én meglévő saját tartós forrás. Ez csak akkor változik, ha a Polgármesteri Hivatal megszűnik, átszervezik, vagy összeolvad más költségvetési szervvel. Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló 1993. január 1-e után képződött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket. A számla egyenlege mutatja, hogy az induló tőkéhez képest nőtt vagy csökkent a költségvetési szerv vagyona. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám

Előirányzat pár

4112 4131 41312 41313 4132 41331 41332 41333 413331 41334 41335 41336 41337 41338

Megnevezés Saját tulajdonban lévő tartós tőke (ny=3, évközi=5) Előző évek saját tőkeváltozásai (3) Tőkeváltozás készletek, vevők, adósok állománynövekedés Tőkeváltozás eszköz állománya egyéb pénzforgalom nélküli növekedés Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos saját tőkeváltozás (4) Tranzakciós partnerrel kapcsolatos pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozás (5) Tranzakciós partnerrel nem kapcsolatos pénzforgalom nélküli saját tőkeváltozás (6) Terv szerinti értékcsökkenés miatti saját tőkeváltozás (5) Terven felüli értékcsökkenés miatti tőkeváltozás Piaci érték változás miatti terven felüli értékcsökkenés saját tőkeváltozás (7) Egyéb terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozás (6) Eszközök értékvesztéssel kapcsolatos saját tőkeváltozás (7) Külföldi pénzeszköz év végi értékeléssel kapcsolatos tőkeváltozás (7) Saját tulajdonú eszköz értékvesztés jellegű különbözete (7)

Főkönyvi összefüggések Induló tőke főkönyvi számla nyitása T 491 Tőkeváltozás főkönyvi számla nyitása T 491 Befektetett eszközök Immateriális javak, tárgyi eszközök térítésmentes átvétel állományi érték T 11,12,13

K 41 K 41

K 41

71

értékcsökkenés T 41 K 11,12,13 Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése, selejtezése, térítésmentes átadása állományi érték T 41 K 11,12,13 értékcsökkenés T 11,12,13 K 41 Készletek állománya készlet csökkenés T 42 K 211 készletnövekedés T 211 K 41 Követelések állomány vevő állománynövekedés T 282 K 41 vevő állománycsökkenés T 41 K 282

16.2. Tartalékok A tartalék egy átgondolt, terv szerint végrehajtott gazdálkodás eredményeként realizálódik, amely a későbbiek folyamán különféle gazdálkodási célra használható fel, vagy tovább tartalékolható. A tartalék pénzmaradvány és vállalkozási eredmény formájában jelenik meg. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla Előirányzat szám pár 4211

Megnevezés

Magyarázat

Költségvetési tartalék elszámolása E számla a már jóváhagyott és felhasználható pénzmaradvány összegét tartalmazza.

421212

Egyéb kv-i működési célú pénzmaradvány

42122

Költségvetés felhalmozási célú pénzmaradvány

42141

42142 4221 425 426 427 428 439

Előző év kv-i tartalék, finanszírozási korrekció miatti elszámolás

A számlára az alaptevékenység pénzmaradványával kapcsolatos befizetési kötelezettségek, illetve finanszírozási korrekciók könyvelendők.

Felügyeleti szervi döntés miatti előző évek kv.-i tartalék elszámolása Tárgy évi vállalkozási tartalék elszámolása Kell Kell Kell Kell Átvezetési számlaszám

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számlák nyitása Költségvetési tartalék megállapítása vagy Pénzmaradványt terhelő elvonás miatti igénybevétel

T 491 T 494 T 42

K 42 K 42 K 494 T 42

K 42

72

Az elvonások, befizetési kötelezettség pénzügyi rendezésekor a tartalékrendezésnek és a pénzforgalom nélküli bevétel közgazdasági osztályozás szerinti könyvelése T 42 K 98 Kapcsolódó tétel T 37 K 321 T 999 K 992 T7 K 599 Alulfinanszírozás miatti korrekció T 42 K 42 Az alulfinanszírozás pénzügyileg rendezett összegével azonos összegű tartalék rendezésének könyvelése. T 494 K 42 kapcsolódó. tétel T 321 K 47 Pénzmaradvány állományba vétele T 42 K 42 Pénzmaradvány igénybevétele előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 98 K 4971 funkcionális osztályozás szerint T 991 K 4971 Pénzmaradvány igénybevétel teljesítés közgazdasági osztályozás szerint T 42 K 98 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992

17. Rövid lejáratú kötelezettségek Azokat a kötelezettségeket, amelyeket egy éven belül ki kell egyenlíteni, ezen számlacsoportban tartjuk nyilván, úgy, mint a belföldi és külföldi szállítókat.

17.1. Belföldi szállítók A mérlegben e főkönyvi számlákon jelenítjük meg azokat a kötelezettségeket, amelyeket folyó kiadások, felhalmozási kiadás céljából igénybevettünk, de december 31-ig nem fizettük ki. A főkönyvi számlára évközben nem könyvelünk, a gazdasági események rögzítése (kötelezettség megjelölése) csak az analitikában jelenik meg. A kifizetést az analitikában és a főkönyvben is rögzítjük úgy, mint végleges felhasználást vagy eszközállomány bővülést. Kötelezettségekhez vezetett analitikus nyilvántartás A szállítói kötelezettségekről év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. A szállítókat érintő gazdasági műveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az államháztartás szervezete eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. A rövid lejáratú kötelezettségek számlacsoport mutatja a szállítókkal szembeni – általános forgalmi adót tartalmazó - kötelezettségeket a mérlegkészítéskor. A szállítók számláján évközben tételes könyvelés van.

73

A rövid lejáratú kötelezettségeket rövid lejáratú kölcsönök, rövid lejáratú hitelek, kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) és egyéb rövid lejáratú kötelezettségek tagolásban kell kimutatni. Az analitikus nyilvántartásnak biztosítania kell a pénzügyileg teljesített tételek egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi számlákkal. Az államháztartás szervezeteinek nyilvántartásaikat úgy kell megszervezniük, hogy abból a 30, illetve a 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre álljon. A kötelezettségek állományában bekövetkezett változást év közben rögzíteni kell, ha az államháztartás szervezetét megszüntetik, átszervezik

Az analitikus nyilvántartásoknak legalább az alábbi adatokat kell tartalmazniuk:  szállító, kedvezményezett azonosításához szükséges adatok (ÁHT-n belüli és ÁHT-n kívüli)  az intézménnyel szemben támasztott fizetési kötelezettségek összege, annak jogcíme, szállító által benyújtott számla összege, teljesítés és esedékesség időpontja,  kedvezményezett adatai,  adóalap adókulcsonkénti megbontása,  kötelezettségeket csökkentő tételek,  kiegyenlített összeg, annak időpontja,  bizonylati hivatkozások,  határidőre ki nem egyenlített kötelezettségek,  továbbá minden olyan egyéb adat, amely a pénzügyi, valamint vezetői információs rendszerhez kapcsolódik. Elkülönítetten kell kimutatni az államháztartáson belülről vagy kívülről származó, továbbá a tárgyévben keletkezett, illetve a költségvetési évet megelőző év(ek)ben keletkezett kötelezettségállományt. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  negyedévet követő hónap 10. napja Az analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Az egyeztetésért felelős: a JIK megbízott munkatársa Azon kötelezettségek esetében, ahol a mozgások nem könyvelődnek automatikusan a főkönyvben, ott a negyedévet követő záró adatok alapján az állományváltozásáról negyedéves feladást kell készíteni a:  negyedévet követő hó 10. napjáig.

74

Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám

Előirányzat pár

4411 441121 441211 441221 441321 441322 441411 441521 441611 441621 459

Megnevezés Belföldi szállító állománya Tárgy évi kv.-t terhelő beruházási szállító állománya ÁHTn belül Tárgy évet terhelő előző évi ÁHT-n kívüli belföldi beruházás szállító Tárgy évi kv.-t terhelő beruházási szállító állománya ÁHTn kívüli Tárgyévi ÁHT-n belülre tovább számlázott szállító állománya Tárgyévi ÁHT-n kívülre továbbszámlázott szállító állománya Tárgy évi kv.-t terhelő előző évi ÁHT kívüli belföldi továbbszámlázott kötelezettség Tárgy évi kv.-t terhelő egyéb szállító állománya ÁHT-n belül Tárgy évet terhelő. előző évi ÁHT kívüli. belföldi egyéb szállító Tárgy évi kv.-t terhelő egyéb szállító állománya ÁHT-n kívül Átvezetési számlaszám

Könyvelés az analitikában Az analitikában kell könyvelni a kötelezettség keletkezését, kiegyenlítés következtében a megszűnést (amit a pénzforgalmi kiadással együtt kell rögzíteni), így a nyilvántartás az állomány mindenkori értékét mutatja Leltározás A mérlegben csak leltárral alátámasztott kötelezettséget lehet megjeleníteni. A leltározást egyeztetéssel kell végrehajtani. Megfelelően vezetett analitika esetén a leltárt helyettesítheti a részletező nyilvántartás. Év végén a kiegyenlítetlen, de elismert számlákról kimutatást kell készíteni:  szállító megnevezése  számla sorszáma, kelte, összege  kiegyenlítés határideje Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számla nyitása Év végi állományváltozás állománynövekedés állomány csökkenés

T 491

K 44

T 41 T 44

K 44 K 41

75

18. Támogatások, kiegészítések és működési, felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök 18.1. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások E számlacsoporton belül kell elszámolni az intézmények részére juttatott különböző államháztartáson belüli támogatásokat, kiegészítéseket, működtetési és felhalmozási részletességgel.

Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám

Előirányzat pár

463115 463125 463215

463115

463225

463125

46411 464122 464123 46415 464151 46421

46411

464222

464122

464223

464123

46425

46415

464251

464151

465111 4651121 4651122 465211

465111

4652121

4651121

4652122

4651122

Megnevezés Előző évi működési célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzattól EI. Előző évi felhalmozási célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzattól EI. Előző évi működési célú előirányzat maradvány, pénzmaradvány önkormányzattól EI. Előző évi felhalmozási célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzattól Működési célú támogatás értékű bevétel kp-i kv.-i szervtől EI. Működési célú támogatás értékű bevétel fejezeti kezelésű EU-s programokra EI. Működési célú támogatás értékű bevétel fejezettől egyéb célra EI Működési célú támogatás értékű bevétel önkormányzati kv-i szervtől EI Előző évi működési célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzati EI. Működési célú támogatás értékű bevétel kp-i kv-i szervtől Működési célú támogatás értékű bevétel fejezeti kezelésű EU-s programokra Működési célú támogatás értékű bevétel fejezettől egyéb célra teljesítés Működési célú támogatás értékű bevétel. önkormányzati kv-i szervtől Előző évi működési célú előirányzat maradvány pénzmaradvány önkormányzattól Beruházási célú támogatás értékű bevétel kp.-i kv-i szervtől EI Beruházási célú támogatás értékű bevétel fejezettől hazai programokra EI Beruházási célú támogatás értékű bevétel. fejezettől EU-s programokra EI Beruházási célú támogatás értékű bevétel kp.-i kv.-i szervtől Beruházási célú támogatás értékű bevétel. fejezettől hazai programokra. Beruházási célú támogatás értékű bevétel. fejezettől EU-s programokra

76

Főkönyvi összefüggések Pénzátvétel előirányzata közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint Teljesítés közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint

T 46 T 991 T 321 T 479

K 4971 K 4971 K 46 K 992

18.2. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása E számlacsoporton belül kell elszámolni az intézmények részére juttatott különböző államháztartáson belüli támogatásokat, kiegészítéseket, működtetési és felhalmozási részletességgel. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám

Előirányzat pár

471114 47113 47117 471214

471114

47123

47113

47127

47117

472113 472117 472127 472213

472113

472217

472117

472227

472127

Megnevezés ÁHT-n kívüli működési célú pénzeszköz átvétel egyéb vállalkozás EI ÁHT-n kívüli működési célú pénzeszköz átvétel non-profit EI ÁHT-n kívüli működési célú pénzeszköz átvétel EU. kvből EI ÁHT-n kívüli működési célú pénzeszköz átvétel egyéb vállalk. ÁHT-n kívüli működési célú pénzeszköz átvétel non-profit szervtől ÁHT-n kívüli működési célú pénzeszköz átvétel EU-s kvből ÁHT-n kívüli beruházási célú pénzeszköz átvétel nonprofit szervtől EI ÁHT-n kívüli beruházási célú pénzeszköz átvétel EU-s kvből EI ÁHT-n kívüli felújítási célú pénzeszköz átvétel EU-s kvből EI ÁHT-n kívüli beruházási célú pénzeszköz átvétel nonprofit szervtől ÁHT-n kívüli beruházási célú pénzeszköz átvétel EU-s kvből ÁHT-n kívüli felújítási célú pénzeszköz átvétel EU-s kvből

18.3. Támogatások kiegészítések, átvett pénzeszközök átvezetési számlája Számla Előirányzat szám pár

Megnevezés

Magyarázat

77

479

Átvezetési számlaszám

A 47-es számlaosztályban könyvelt tételek, átvezetésére szolgál

19. Függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek A gazdálkodás során gyakran jelentkeznek olyan pénzforgalmat érintő események, amelyek technikai jellegűek. Vagy olyan jellegűek, melyeknek rendeltetése tisztázatlan, nem az óvodákat illetményi a bevétel. A függő bevételeket, felmerülésüket követően azonnal tisztázni kell. Ha a bevételt nem lehet beazonosítani, akkor meg kell határozni a valószínűsíthető bevételi jogcímet, vagy egyéb bevételeknek kell minősíteni. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek A számlacsoport számláit a pénzmaradvány elszámolása szempontjából két csoportra osztjuk költségvetési és költségvetésen kívüli. Az utóbbiakat a pénzmaradvány elszámolásnál nem vesszük figyelembe. E számlákra akkor könyvelünk, ha az első gazdasági esemény bevétel jellegű. E passzív elszámolások egyenlege mindaddig forrásként működik, amíg nem rendeződik. Aktív és passzív pénzügyi elszámolásokról vezetett analitikus nyilvántartás A függő, kiegyenlítő, átfutó kiadásokról és bevételekről az analitikus nyilvántartást úgy kell vezetni, hogy abból megállapítható legyen a:  keletkezésének ideje,  keletkezésének oka,  összege,  amennyiben lehetséges a partner (kedvezményezett, kötelezett, szállító, vevő) megnevezése  rendezés vagy továbbutalás módja, ideje,  a rendezés vagy továbbutalás érdekében tett intézkedések. A számlacsoporton belül külön számlán kell kimutatni az elszámolások nyitóállományt és tárgyidőszaki forgalmát. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje:  tárgyhónapot követő hónap 10. napja. Analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Az egyeztetésért felelős: a JIK megbízott munkatársa Alkalmazandó főkönyvi számok

78

Számla Előirányzat szám pár

Megnevezés

Magyarázat

481111

Előző évi költségvetési függő bevételek állománya

Itt tartjuk nyilván az étkezési segélyeket, innen történik a felosztásuk feladás alapján.

481112 481121 481122

Tárgyévi költségvetési függő bevételek állománya Előző év(ek) kv-i függő bevétel Tárgyévi kv-i függő bevétel forgalma

482111

Előző évi Költségvetési átfutó bevételek állománya

482112 482121 482122

Tárgyévi Költségvetési átfutó bevételek állománya Előző évek kv.-i átfutó bevétel visszafelüli Tárgyévi kv.-i átfutó bevétel Előző évek pénzforgalom-i számlák közötti átvezetés állománya

48311 48312

Tárgyévi pénzforgalmi számlák közötti átvezetés forgalom

E számlán a pénzforgalomban időlegesen megjelenő, lebonyolítás jellegű és továbbutalandó bevételek év végi állománya jelenik meg.

Ezen a számlán számoljuk el a pénztár és a bankszámlák közötti forgalmat.

Főkönyvi összefüggések Főkönyvi számla nyitása Függő bevétel beérkezése Függő bevétel rendezése Függő bevétel visszautalása Év végi állományrendezés készpénzfelvétel a pénztárba megérkezik a bank értesítése a pénzfelvételről

T 491 T 311, 21 T 48 T 48 T 48 T 311 T 48

K 48 K 48 K 91 K 311, 21 K 48 K 48 K 321

20. Mérlegszámlák A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, valamint a bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A mérlegszámláknak az összes nyitó, rendező és zárótételek könyvelése után egyenlegük nem lehet. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 491 4921 4922 493 494 495 496 497

Előirányzat pár

Megnevezés Nyitómérleg számla Átszervezéshez mérlegrendezési számla Egyéb mérlegrendezési számla Zárómérleg számla Ktv-i bevételek és kiadások elszámolása Eredmény Előirányzatok zárlati elszámolása Átvezetési számlaszám

79

498 4992 4994

Átvezetési számlaszám Pénzforgalom nélküli kv-i bevétel és kiadás elszámolása Pénzforgalom nélküli /csak mérleg/ bevétel és kiadás elszámolása

Főkönyvi összefüggések Eszközszámlák nyitása Értékcsökkenés Forrásszámlák nyitása Zárás (kivéve az értékcsökkenés számlái) Zárás Kiadás előirányzat növekedés közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint előirányzat csökkenés

T 1, 2, 3 T 491 T 491 T 493 T4

K 491 K1

T 4971,81 T 4972,82 T 1-5 T7

K 1,3,5 K7 K 4971,81 K 4972,82

Bevétel előirányzat növekedés 4971,81 csökkenés

K4 K 1, 2, 3 K 493

T 91-98 991 T 4971,81 4972,82

K

K 4972,82 K 91-98 991

21. Kiadások előirányzata és előirányzat teljesítése A számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat, és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A számlaosztályban való könyveléssel egy időben a funkcionális osztályozási rendnek megfelelően kell könyvelni a tevékenységre történő elszámolást. Előirányzatokkal kapcsolatos analitikus nyilvántartások Az eredeti előirányzatok főkönyvi rögzítésének alapja az intézmény jóváhagyott éves elemi költségvetése és a költségvetés szöveges indoklása. Előirányzat módosítás esetén el kell végezni a kiemelt előirányzatok engedélyezett módosított előirányzatok rögzítését, és egyeztetését a Képviselő Testület rendelete alapján.

80

Az analitika vezetéséért felelős: a JIK megbízott munkatársa Az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés egyezőségért felelős: a JIK megbízott munkatársa

21.1. Személyi juttatások A személyi juttatások számlacsoportokban kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatásokat. Rendszeres személyi juttatások: a teljes munkaidőben foglalkoztatottak csoportjára vonatkozóan törvényekben és más jogszabályokban meghatározott juttatások, melyek rendszeresen ismétlődve kerülnek kifizetésre. Nem rendszeres személyi juttatások: a teljes munkaidőben illetve részmunkaidőben foglalkoztatottak részére jogszabályokban, kollektív szerződésben meghatározott juttatások, költségtérítések, hozzájárulások, melyek lehetnek kötelezőek és nem kötelezőek, eseti, egyedi, alkalmankénti fizetési kötelezettségként jelentkeznek. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 511113 511123

Előirányzat pár

Megnevezés Közalkalmazottak alapilletménye EI Közalkalmazottak illetmény kiegészítése EI Közalkalmazottak egyéb kötelező illetmény pótlék EI Közalkalmazottak egyéb feltételtől függő pótlék és juttatás EI

511143 511153

511213

511113

Közalkalmazottak alapilletménye

511223

511123

511243

511143

511253

511153

Közalkalmazottak illetmény kiegészítése Közalkalmazottak egyéb kötelező illetmény pótléka Közalkalmazottak egyéb feltételtől függő pótlék és juttatás Közalkalmazottak normatív jutalma EI. Közalkalmazottak teljesítményhez kötött jutalma EI. Közalkalmazottak túlóra díjának EI. Közalkalmazottak készenléti, ügyeleti díj EI. Közalkalmazott helyettesítési díj EI Közalkalmazott du. műszakpótlék EI

512113 512123 512133 512143 5121431 5121432

Magyarázat

A számlacsoportban kell elszámolnia közalkalmazottak jogállásáról szóló, többször módosított 1992. évi XXXIII. törvény (a továbbiakban Kjt.) szerint a közalkalmazottak alapilletményét a fizetési osztályok és fokozatok figyelembevételével. A garantált illetményét, meghaladó illetményét is e tételen kell elszámolni.

81

Közalkalmazottak kereset-kiegészítése EI Kiemelt munkavégzés kereset kiegészítés (minőségi) EI 2% teljesítményösztönző EI Távolléti díj EI Közalkalmazottak kompenzáció EI.

512173 5121931 5121932 5121933 5121937

512213

512113

Közalkalmazottak jutalma

512223

512123

Közalkalmazottak teljesítményhez kötött jutalma

512233

512133

Közalkalmazottak túlóra díja

512243

512143

Közalkalmazottak készenléti, ügyeleti, helyettesítői díja

5122431

5121431

Közalkalmazottak helyettesítési díj

5122432 512273

5121432 512173

Közalkalmazott du. műszakpótléka Közalkalmazottak kereset-kiegészítése

5122931

5121931

Kiemelt munkáért kereset kiegészítés (minőségi bér)

5122932 5122933 5122937 513113 513123 5131231 513133

5121932 5121933 5121937

513143 513163 513193 5131931 5131932 5131933 5131934

A jutalom előirányzata a tervezettet meghaladóan - év közben - a vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően módosítható. Céljutalom vagy bérmegtakarításból kifizetett jutalmat számoljuk el ezen a számlán. Az intézmény a jogszabályokban meghatározott esetekben és mértékben kifizethető túlóradíjakat számolja el ezeken a számlákon.

Itt kell tervezni a pedagógusok részére kifizetendő helyettesítési díjat.

Itt kell tervezni a pedagógusok 1998. 09. 01. bevezetett minőségi keresetkiegészítésével összefüggő előirányzatot

Közalk.2 % kereset kiegészítése Távolléti díj Közalkalmazottak kompenzációja Közalkalmazottak végkielégítése EI. Közalkalmazottak jubileumi jutalma EI. Törzsgárda jutalom EI Közalkalmazott egyéb napidíj EI Közalkalmazott önkéntes nyugdíjpénztárba történő befizetés teljesítése EI. Közalkalmazottak biztosító pénztárba történő befizetés EI Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatás EI. Betegszabadság EI Pedagógus továbbképzés EI Helyi pedagógus továbbképzés EI Szociális továbbképzés EI

513213

513113

Közalkalmazottak végkielégítése

513223

513123

Közalkalmazottak jubileumi jutalma

5132231 513233

5131231 513133

513243

513143

Törzsgárda jutalom Közalkalmazottak egyéb napidíja Közalkalmazott önkéntes nyugdíjpénztárba történő befizetés teljesítése

A számlán a jogszabályokban meghatározott esetekben és mértékben fizetendő végkielégítés összege számolható el. Itt kell elszámolni a jogszabályok által meghatározott feltételek szerint és mértékben kifizetendő jubileumi jutalmak előirányzatát és teljesített összegét.

82

513263 513293

513163 513193

Közalkalmazott egyéb biztosítási díja Közalkalmazottak egyéb juttatása

5132931

5131931

Betegszabadság

5132932

5131932

Pedagógus szakvizsga és továbbképzés

5132933 5132934 514113 514123 5141231

5131933 5131934

Helyi pedagógus továbbképzés Pedagógus továbbképzés pedagógus szakszolgálat Közalkalmazottak ruházati ktg. EI. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulás EI. Közalkalmazottak SZÉP-kártya szálláshely EI. Közalkalmazott közlekedési ktg. térítése távolsági bérlet EI Közalkalmazott közlekedési ktg térítés helyi bérlet Cafetéria EI Közalkalmazottak étkezési hozzájár. EI. Közalkalmazott Erzsébet utalvány EI Közalkalmazott SZÉP-kártya vendéglátás EI Közalkalmazottak egyéb ktg. térítése és hozzájárulás EI. Ajándék utalvány EI Céges telefon EI Szemüveg EI Számla ktg. EI Szakkönyv EI Közalkalmazott SZÉP-kártya szabadidő EI

5141331 5141332 514143 5141431 5141432 514193 5141931 5141932 5141933 5141934 5141935 5141936

514213

514113

Közalkalmazottak ruházati ktg.

514223 5142231

514123 5141231

Közalkalmazottak üdülési hozzájárulása Közalkalmazottak SZÉP-kártya szálláshely

5142331

5141331

Közalkalmazott közlekedési ktg. térítés távolsági bérlet

Itt kell elszámolni a munkavállaló betegsége idejére, egy éven belül 15 nap időtartamra megillető juttatás előirányzatát és teljesített összegét. Központi továbbképzési keret előirányzatát kell itt tervezni. Itt kell elszámolni, továbbá azon továbbtanulók részére kifizetett támogatást és költségtérítést, melyet a munkáltató egyéb, általa meghatározott esetekben fizet ki teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalói részére.

Ezen a számlán kell elszámolni mindazon ruházati költségtérítést és hozzájárulást, amelyet a munkáltató pénzben vagy természetben juttatnak munkavállalóik részére, és az nem az alaptevékenységnek megfelelő szakmai tevékenység ellátásához szükséges ruházat. A szakmai tevékenységhez kapcsolódó munkaés formaruha, védőruha beszerzésének kiadásait a szakmai tevékenység ellátásával összefüggő speciális kiadások között kell elszámolni. Összege a költségvetésben meghatározott összeg időarányosan, elszámolása a munkáltató nevére kiállított számla.

A munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítések, továbbá a munkába járáshoz szükséges helyi

83

5142332

5141332

Közalkalmazott közlekedési ktg. térítés helyi bérlet Cafetéria

514243 5142431 5142432

514143 5141431 5141432

Közalkalmazottak étkezési hozzájárulása Közalkalmazott Erzsébet utalvány Közalkalmazott SZÉP-kártya vendéglátás

514293

514193

Közalkalmazottak egyéb ktg. térítés és hozzájárulás

5142931 5142932 5142933

5141931 5141932 5141933

Ajándék utalvány Céges telefon Szemüveg

5142934

5141934

Számla ktg.

5142935

5141935

Szakkönyv

5142936 515123 5151231 5151232 515223

5141936

Közalkalmazott SZÉP-kártya szabadidő Közalkalmazottak szociális segélye EI. Iskolakezdési támogatás EI Temetési segély EI Közalkalmazottak szociális segélye

515123

közlekedési bérlet számolható el ezeken a számlákon. Ezen a számlán számoljuk el a kormányrendelet szerint vidékről bejárók utazási költségtérítését. Elszámolása a felhasznált bérlet, utazási jegy, vagy a munkáltató nevére szóló számla, nyilatkozat leadásával történik tárgyhót követő hónap elején. Mértéke a mindenkori kormányrendelet szerinti 86%. Ezen a számlán számoljuk el a munkavégzéshez kapcsolódó utazási hozzájárulását. Elszámolása a munkáltató nevére szóló számla leadásával történik. Megállapodás illetve munkaköri leírásban szabályozott módon adható.

Itt számoljuk el az előbbiekben fel nem sorolt költségtérítéseket. A munkavállalók részére adható juttatások és kafetéria rendszerét a Józsefvárosi Önkormányzat önkormányzati rendelete a mindenkori költségvetéséről és végrehajtási szabályáról és a Budapest Főváros VIII. kerület Józsefvárosi Önkormányzat Képviselő Testülete határozata a Budapest Főváros VIII. kerület Józsefvárosi Önkormányzat által fenntartott intézményekben alkalmazotti jogviszonyban foglalkoztatott dolgozók juttatási szabályzata alapján szabályozza.

Itt számoljuk el a bankköltség fedezetére juttatott hozzájárulást. Itt kell elszámolni az állományba tartozó, teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalók részére fizetendő, az előzőekben nem nevesített költségtérítéseket és hozzájárulásokat. Itt számoljuk el a szakkönyvre adott hozzájárulást Összege a költségvetésben meghatározott időarányos összeg.

Itt kell elszámolni a munkavállalók

84

5152231

5151231

Iskolakezdési támogatás

5152232

5151232

Temetési segély

516113

5161131 5161132 5161133 5161231 5161232 5161233 5161234 51612341 51612342 5161237 51612391 51612392 51612393 51612397

részére kifizetett szociális jellegű juttatásokat, mint pl.: az albérleti díj hozzájárulás, szociális támogatás, szociális segély, családalapítási támogatás, letelepedési segély. Szeptember 1.-t megelőzően és az után 60 napon belül kifizetett összeg, amit nyilatkozattétellel igényelhet a dolgozó. Elszámolása meghatározott határidőre, a munkáltató nevére kiállított számlával történik. Felhasználása lehet tankönyv, taneszköz, iskolai ruházat. Utalvány esetén számlával elszámolni nem kell.

A nem teljes munkaidőben (határozatlan vagy határozott időre, illetménye időszakosan) foglalkoztatottak keresetbe tartozó juttatásait kell ezeken, a számlákon elszámolni a KSH besorolás alapján. Részmunkaidőben foglalkoztatottnak az a dolgozó minősül, akinek a kötelező munkaideje a munkavállaló Részmunkaidős közalkalmazott alapilletménye EI és a munkáltató közötti megállapodás (munkaszerződés) szerint nem éri el a munkakörre egyébként előírt munkarend szerint kötelező (heti, havi, évi) teljes munkaidőt. (Idetartoznak a gyermekgondozási segély igénybevétele melletti munkát vállalók is.) Részmunkaidős közalkalmazott illetmény kiegészítése EI. Részmunkaidős közalkalmazott kötelező illetménypótlék EI. Részmunkaidős közalkalmazott egyéb feltételtől függő pótlék EI. Részmunkaidős közalkalmazott normatív jutalma EI Részmunkaidős közalkalmazott teljesítményhez kötött jutalma EI Részmunkaidős közalkalmazott túlóra EI Részmunkaidős közalkalmazott készenléti, ügyeleti díj EI Részmunkaidős közalkalmazott helyettesítési díja EI Részmunkaidős közalkalmazott du. műszakpótlék EI Részmunkaidős közalkalmazott kereset kiegészítés EI Részmunkaidős közalkalmazott minőségi munka EI Részmunkaidős közalkalmazott 2% teljesítményösztönző EI Részmunkaidős közalkalmazott távolléti díj EI Részmunkaidős közalkalmazott kompenzáció EI.

85

5161331 5161332 51613321 5161333 5161334 5161339 51613391 51613392 51613393 51613394 516143 5161431 5161432 51614321 51614331 51614332 5161434 51614341 51614342 5161439 51614391 51614392 51614393 51614394 51614395 51614396 516153 5161531 5161532 516213

516113

5162131

5161131

5162132

5161132

5162133

5161133

5162231

5161231

5162232

5161232

5162233

5161233

5162234

5161234

Részmunkaidős közalkalmazott végkielégítése EI. Részmunkaidős közalkalmazott jubileumi jutalom EI Részmunkaidős közalkalmazott Törzsgárda jutalom EI Részmunkaidős közalkalmazott egyéb napidíj EI Részmunkaidős közalkalmazott önkéntes biztosító pénztári befizetés EI Részmunkaidős közalkalmazott egyéb EI Részmunkaidős közalkalmazott betegszabadság EI Részmunkaidős közalkalmazott továbbképzés EI Részmunkaidős közalkalmazott Helyi pedagógus továbbképzés EI Részmunkaidős közalkalmazott Szociális továbbképzés EI Részmunkaidős közalkalmazott személyhez kapcsolódó ktg. térítés EI Részmunkaidős közalkalmazott ruházati ktg. EI. Részmunkaidős közalkalmazott üdülési hozzájárulás EI. Részmunkaidős közalkalmazott SZÉP-kártya szálláshely EI Részmunkaidős közalkalmazott közlekedési ktg. térítés távolsági EI Részmunkaidős közalkalmazott közlekedési ktg. térítés helyi bérlet Cafetéria EI Részmunkaidős közalkalmazott étkezési hozzájárulás EI Részmunkaidős közalkalmazott SZÉP-Kártya vendéglátás EI. Részmunkaidős közalkalmazott Erzsébet utalvány EI. Részmunkaidős közalkalmazott egyéb ktg. térítés és hozzájárulás EI. Részmunkaidős közalkalmazott ajándékutalvány EI Részmunkaidős közalkalmazott Céges telefon EI Részmunkaidős közalkalmazott Szemüveg EI Részmunkaidős közalkalmazott Számla ktg. EI Részmunkaidős közalkalmazott Szakkönyv EI Részmunkaidős közalkalmazott SZÉP-Kártya Szabadidő EI. Részmunkaidős közalkalmazott szociális segély EI Részmunkaidős közalkalmazott iskolakezdési támogatás EI Részmunkaidős közalkalmazott Temetési segély EI Részmunkaidős közalkalmazott alapilletmény Részmunkaidős közalkalmazott illetmény kiegészítése Részmunkaidős közalkalmazott kötelező illetmény pótlék Részmunkaidős közalkalmazott egyéb feltételtől függő pótlékék Részmunkaidős közalkalmazott normatív jutalma Részmunkaidős közalkalmazott teljesítményhez kötött jutalma Részmunkaidős közalkalmazott túlóra díja Részmunkaidős közalkalmazott készenléti, ügyeleti, helyettesítés díja

86

51622341 51622342

51612341 51612342

5162237

5161237

51622391

51612391

51622392

51612392

51622393 51622397 5162331 5162332

51612393 51612397 5161331 5161332

51623321

51613321

5162333

5161333

5162334

5161334

5162339 51623391 51623392

5161339 51613391 51613392

51623393

51613393

51623394

51613394

516243

516143

5162431

5161431

5162432

5161432

51624321

51614321

51624331

51614331

51624332

51614332

5162434

5161434

51624341

51614341

51624342

51614342

5162439

5161439

51624391 51624392 51624393 51624394 51624395

51614391 51614392 51614393 51614394 51614395

51624396

51614396

516253

516153

5162531

5161531

5162532 517113 517213

5161532 517113

Részmunkaidős közalkalmazott helyettesítési díja Részmunkaidős közalkalmazott du. műszak pótlék Részmunkaidős közalkalmazott kereset kiegészítése Részmunkaidős közalkalmazott minőségi munka Részmunkaidős közalkalmazott 2 % kereset kiegészítése Részmunkaidős közalkalmazott távolléti díj Részmunkaidős közalkalmazott kompenzáció Részmunkaidős közalkalmazott végkielégítése Részmunkaidős közalkalmazott jubileumi jut. Részmunkaidős közalkalmazott Törzsgárda jutalom Részmunkaidős közalkalmazott egyéb napidíja Részmunkaidős közalkalmazott önkéntes biztosító pénztári befizetés teljesítése Részmunkaidős közalkalmazott egyéb Részmunkaidős közalkalmazott betegszabadság Részmunkaidős közalkalmazott továbbképzés Részmunkaidős közalkalmazott Helyi pedagógus továbbképzés Részmunkaidős közalkalmazott Szociális továbbképzés Részmunkaidős közalkalmazott személlyel kapcsolatos ktg. Részmunkaidős közalkalmazott ruházati ktg. Részmunkaidős közalkalmazott üdülési hozzájárulása Részmunkaidős közalkalmazott SZÉP-kártya szálláshely Részmunkaidős közalkalmazott közlekedési ktg. térítés távolsági Részmunkaidős közalkalmazott közlekedési ktg. térítés helyi bérlet Cafetéria Részmunkaidős közalkalmazott étkezési hozzájárulás Részmunkaidős közalkalmazott SZÉP-Kártya vendéglátás teljesítés Részmunkaidős közalkalmazott Erzsébet utalvány teljesítés Részmunkaidős közalkalmazott egyéb ktg. térítés és hozzájárulás Részmunkaidős közalkalmazott ajándék utalvány Részmunkaidős közalkalmazott Céges telefon Részmunkaidős közalkalmazott Szemüveg Részmunkaidős közalkalmazott Számla ktg. Részmunkaidős közalkalmazott Szakkönyv Részmunkaidős közalkalmazott SZÉP-Kártya Szabadidő teljesítése Részmunkaidős közalkalmazott szociális segély teljesítése Részmunkaidős közalkalmazott iskolakezdési támogatás Részmunkaidős közalkalmazott Temetési segély Tiszteletdíj EI Tiszteletdíj

Külső személyi juttatások

87

Külső személyi juttatásként kell kimutatni az állományba nem tartozók személyi juttatásait.

Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat Megnevezés szám pár 52211 Állományba nem tartozó megbízási díj EI 52212 Állományba nem tartozó tiszteletdíj, stb. EI További munkaviszonyt létesítő juttatásai 52213 EI Egyszerűsített foglalkoztatás alá tartozó 52214 munkavállaló juttatása EI Felmentett munkavállalók egyéb juttatása 52217 EI Állományba nem tartozók egyéb juttatásai 52219 EI

52221

52211

Állományba nem tartozók megbízási díjai

52222

52212

Állományba nem tartozók tiszteletdíj stb.

52223

52213

52224

52214

52227 52229

52217 52219

További munkaviszonyt létesítők juttatása

Magyarázat

E számlákon számolja el a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében kifizetett, az állományában lévő, illetve az állományába nem tartozó foglalkoztatottak megbízási díját. Az intézménynek itt kell elszámolnia az állományába nem tartozó foglalkoztatottak megbízási díját. Itt kell elszámolni a főállásuk szerint más munkáltatóval munkaviszonyban álló, de a főállásuk mellett az intézménynél további munkaviszonyt létesítettek részére történő kifizetéseket.

Egyszerűsített foglalkozatás alá tartozó munkavállalók juttatása Felmentett munkavállalók egyéb juttatás Állományba nem tartozók egyéb juttatásai

21.2. Munkaadókat terhelő járulékok A munkaadókat terhelő járulékok számlacsoportban kell kimutatni a rendszeres és nem rendszeres, valamint a külső személyi juttatások után jogszabály alapján elszámolt társadalombiztosítási járulékot, munkaadói járulékot és az egészségügyi hozzájárulást. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár 53111 53112 531121 531122

Megnevezés

Magyarázat

Nyugdíj hozzájárulás kiadási előirányzat EI Egészség biztosítás Hozzájárulás EI Természetbeni Egészség biztosítási járulék EI Pénzbeli Egészség biztosítási járulék EI

88

531123 53113 531141 531142 53115 531151 53121 53122 531221 531222 531223

53111 53112 531121 531122 531123

53123

53113

531241 531242

531141 531142

Munkaerő piaci járulék kiadási előirányzat EI EKHO (egyszerűsített közteherviselés hozzájárulás) EI START-kártyával rendelkező utáni 10 % járulékfizetés START-kártyával rendelkező utáni 20 % járulék fizetés EI Szociális hozzájárulási adó EI Szociális hozzájárulás adó megtakarítás EI. Nyugdíj hozzájárulás kiadásteljesítés Egészség biztosítás Hozzájárulás Természetbeni Egészségbiztosítás járulék teljesítése Pénzbeli Egészségbiztosítás járulék teljesítése Munkaerő piaci járulék kiadásai EKHO (egyszerűsített közteherviselés hozzájárulás) teljesítés START-kártyával rendelkező utáni járulék fizetés10 % START-kártyával rendelkező utáni járulék fizetés 20 % A rendszeres személyi juttatások utáni járulékot kell ezen a számlán elszámolni.

53125

53115

Szociális hozzájárulási adó

531251 5331 53311 5332 5341 5342 5361 5362 5381 5382

531151

Szociális hozzájárulás adó megtakarítás Egészségügyi hozzájárulás EI Egészségügyi hozzájárulás 10 % Egészségügyi hozzájárulás Táppénz-hozzájárulás EI Táppénz-hozzájárulás Munkaadókat terhelő egyéb járulékok EI Munkaadókat terhelő egyéb járulékok Korkedvezmény biztosítási járulék előirányzat EI Korkedvezmény biztosítási járulék teljesít

5331 5341 5361 5381

Főkönyvi összefüggések Előirányzat növekedés közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint Kifizetés közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint

T 497,8 T 497,8

K 51,52,53 K7

T 51 T7

K 39,94,311,321 K 992

21.3. Dologi kiadások A Dologi kiadások számlacsoportokban kell elszámolni minden anyag, áru, göngyöleg, állat beszerzésére fordított - általános forgalmi adót nem tartalmazó - kiadások előirányzatát és teljesítését, függetlenül attól, hogy azt a költségvetési szerv azonnal felhasználja, vagy későbbi felhasználás céljából raktározza. Itt kell kimutatni az 100 ezer forint egyedi beszerzési érték alatti tárgyi eszközökkel összefüggő kiadást is. Itt kell kimutatni az igénybe vett energia-, közmű-, szállítási, postai, bérleti, karbantartási és egyéb szolgáltatások ellenértékeként fizetett kiadásokat is. Szintén itt kell elszámolni a különféle kiadásokat, befizetéseket is. Idetartoznak a helyi adók, az

89

általános forgalmi adó, a kamatkiadások, a különböző költségvetést illető összegek, egyéb kiadások. A dologi kiadásokkal kapcsolatban felmerült előzetesen felszámított forgalmi adót elkülönített számlán kell kimutatni, függetlenül attól, hogy az a készletek év végi értékelésénél a beszerzési ár részét képezi, vagy sem. A kiadások elkülönítésével lehetővé válik - legfőbb célként - az intézmények üzemeltetési, fenntartási kiadásainak és a szakmai tevékenység kiadásainak a szétválasztása valamint az adók, költségvetési befizetések elkülönített kimutatása. A teljesített kiadások fentiek szerinti elhatárolásakor a következőket kell figyelembe venni. A szakmai tevékenységgel és az intézményüzemeltetéssel összefüggő kiadások elhatárolásakor irányadónak kell tekinteni, hogy a teljesített kiadás az intézmény:  alapító okiratában, szervezeti és működési szabályzatában meghatározott, illetve felsorolt, az alapítási célhoz, tartozó tevékenységekhez kapcsolódnak-e, vagy  a szakmai sajátosságoktól függetlenül tipikusan üzemeltetési, működtetési (a szakmai tevékenységet kiszolgáló, kisegítő) feladatok ellátására vonatkoznak. Amennyiben a teljesített kiadás olyan beszerzésre, szolgáltatásra stb. irányul, ami a továbbiakban mindkét csoportban felhasználható, akkor a konkrét esetben a besorolást a várhatóan nagyobb felhasználási arány dönti el. A főkönyvi összefüggések tartalmazzák kapcsolódó tételként a funkcionális osztályozás szerinti összefüggéseket is.

21.3.1. Intézményüzemeltetési, fenntartási kiadások Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár 5411

5412

54211 54212 54221 54222

Megnevezés Élelmiszer beszerzés EI

5411

Élelmiszer beszerzés

54211

Gyógyszerbeszerzés EI Vegyszerbeszerzés EI Gyógyszerbeszerzés

54212

Magyarázat

Vegyszerbeszerzés

Itt tervezzük és számoljuk el a főzőkonyhával rendelkező Bölcsőde élelmiszerbeszerzését. A saját konyhát üzemeltető intézménynél ezeken, a számlákon kell elszámolni az élelmiszerek, élelmezési nyersanyagok beszerzésének kiadásait, függetlenül attól, hogy az étkezést ellátottak, saját alkalmazottak vagy más szerv ellátottai, alkalmazottai veszik igénybe.

Ezeken, a számlákon kell elszámolni a gyári előállítású és magisztrális gyógyszerek,

90

54311

Papír beszerzés EI

gyógyszerjellegű anyagok (készítmények), tápszerek, gyógyszer alapanyagként használt vegyszerek, vér- és vérkészítmények, a gyógyászati diagnosztikai segédanyagok, valamint a gyógyászati és nem gyógyászati (szakmai, termelési, oktatási, kutatási) felhasználású vegyszerek vásárlásának kiadásait. Ezen a számlán kell elszámolni minden intézményüzemeltetési, fenntartási, valamint a szakmai feladat ellátásához szükséges irodai papír, céges levélpapír, boríték, sokszorosítás, fénymásolás papírigénye, stb.) kiadásait, beleértve a nyomdai papírt is. Itt kell az intézményüzemeltetési, fenntartási, valamint a szakmai feladat ellátásához szükséges nyomtatványok (költségvetési beszámoló, NAV jelentés, szervezeten belüli információáramláshoz szükséges belső nyomtatványok, stb.) előirányzatát és kiadásait, ideértve a számítástechnikai feldolgozásnál alkalmazott előnyomott papírt is. Minden olyan - az irodaszer, nyomtatvány, sokszorosítás fogalomkörébe tartozó anyag, eszköz előirányzatát és kiadását itt kell elszámolni (irattartók, tűzőgépek, irodai kapcsok, naptárak, ceruzák, tollak, radírok, ragasztók, lyukasztógépek, stb.) Itt kell elszámolni a sokszorosítási feladatokkal összefüggő anyagok ráfordításainak előirányzatát és beszerzését (festék, festékpatron, stb.), a felhasználandó papír kivételével. Ezek a számlák tartalmazzák a számítástechnikai feldolgozásokhoz használt leporellók előirányzatát és kiadásait.

91

543111 54312 54313 54321 543211 54322 54323 54411 54412 54413

54311 543111 54312 54313

Nyomtatvány beszerzés EI Irodaszer beszerzés EI Sokszorosítási anyag EI Papír beszerzés Nyomtatvány beszerzés Irodaszer beszerzés Sokszorosítási anyag Könyvbeszerzés EI Folyóirat beszerzés EI Egyéb információhordozó EI

54421

54411

Könyvbeszerzés

54422 54423 546121 546122 546221 546222 54711 547121

54412 54413

Folyóirat beszerzés Egyéb információhordozó Hajtó- és kenőanyag-beszerzés Benzin kötelező EI. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés Gázolaj kötelező EI. Hajtó- és kenőanyag-beszerzés Benzin kötelező Hajtó- és kenőanyag-beszerzés Gázolaj kötelező Szakmai anyagok beszerzése EI Kis értékű szellemi termékvásárlása EI. Kis értékű ügyviteli, számítástechnikai eszköz vásárlása EI. Kis értékű egyéb gép, berendezés, felszerelés vásárlása EI. Kis értékű hangszerek vásárlása EI. Kis értékű szakmai eszköz vásárlása EI. Kis értékű sporteszköz vásárlása EI. Kis értékű képzőművészeti alkotások vásárlása EI.

546121 546122

547122 547123 547124 547125 547126 547127

54721

54711

Szakmai anyagok beszerzése

547121 547122 547123 547124

Kis értékű Ügyvitel, számítástechnikai eszköz vásárlása EI Kis értékű Egyéb gépek, berendezés felszerelés Vásárlása EI Kis értékű Hangszerek vásárlása EI Kis értékű Szakmai eszköz vásárlása EI Kis értékű Sport eszköz vásárlása EI Kis értékű Képzőművészeti alkotások EI Kis értékű szellemi termékvásárlása Kis értékű ügyviteli, számítástechnikai eszköz vásárlása Kis értékű egyéb gép, berendezés, felszerelés vásárlása Kis értékű hangszerek vásárlása

547211 547212 547213 547214 547215 547216 547221 547222 547223 547224

Itt mutatjuk ki a szakmai és működéshez kapcsolódó napi rendszerességgel használt könyvet, folyóiratot floppy és cd lemezeket.

A számlán azok a kis értékű tárgyi eszközbeszerzések előirányzatai és teljesítése számolhatók el, amelyek beszerzési értéke 100 e Ft alatt van tehát nem minősül felhalmozási kiadásnak. Itt kell elszámolni az üzemeltetéshez, fenntartáshoz szükséges egyéb berendezési, felszerelési tárgyak - felhalmozási kiadásnak nem minősülő beszerzési kiadásait. Itt számolunk el minden anyagot és készletet, ami a gyerekekkel kapcsolatban felmerül.

92

547225 547226 547227 5481 54811 5482 54821 54911 549111 549112 549113

547125 547126 547127

5481 54811

Kis értékű szakmai eszköz vásárlása Kis értékű sporteszköz vásárlása Kis értékű képzőművészeti alkotások vásárlása Munkaruha EI Védőruha EI Munkaruha Védőruha Textília beszerzés EI Karbantartási, szerelési anyag EI Tisztítószer beszerzés EI Egyéb anyag beszerzés EI

54921

54911

Textília beszerzés

549211

549111

Karbantartási, szerelési anyag

549212

549112

Tisztítószer beszerzés

549213

549113

Egyéb anyag beszerzés

Ezeken, a számlákon azon textíliák beszerzési kiadásai számolhatók el, amelyek nem minősülnek felhalmozási kiadásnak. A számla azon karbantartási anyagok, alkatrészek, szerszámok beszerzésének elszámolására, amely az intézmény üzemeltetési munkaeszközeinek karbantartását szolgálja: villanyszerelési anyagok, vízvezeték-szerelési anyagok, asztalosipari anyagok, festőipari anyagok, lakatosipari anyagok, kárpitosipari anyagok, egyéb anyagok. A takarításhoz, valamint egyes speciális tevékenységek ellátásához szükséges tisztítószerek, továbbá valamennyi tisztálkodási szer kiadása számolható el a számlán. Ezeken, a számlákon kell elszámolni mindazon üzemeltetéshez kapcsolódó készletbeszerzést, amely nem sorolható be az üzemeltetési, fenntartási kiadások előbbi számláiba.

21.3.2. Szolgáltatási kiadások Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 55111 551111 55112

Előirányzat pár

Megnevezés

Magyarázat

Nem adatátviteli célú távközlési díjak telefon EI Nem adatátviteli célú távközlési díjak mobil telefon EI Adatátviteli célú távközlési díjak internet EI

93

Telefon alközpont díja EI Kábel-tv előfizetés EI Egyéb távközlési szolgáltatás EI Egyéb kommunikációs szolgáltatás EI.

551121 551122 551123 551124

55121

55111

Nem adatátviteli célú távközlési díjak telefon

551211

551111

Nem adatátviteli célú távközlési díjak mobil telefon

55122

55112

Adatátviteli célú távközlési díjak internet

551221 551222 551223

551121 551122 551123

Telefon alközpont díja Kábel-tv előfizetés Egyéb távközlési szolgáltatás

551224

551124

Egyéb kommunikációs szolgáltatás

552111

Vásárolt élelmezés gyerek EI

552112 5521291 5521292 5521293 5521294 5521295 55213 552131 55214 55215 55216 55217 552171 552181 5521811 552182 552183 552184 552185 552186

Vásárolt élelmezés felnőtt EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási EÜ. Hulladékgyűjtő EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási Szőnyeg EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási Ballonos víz EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási Automata EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási Nyilvános telefon EI Szállítási szolgáltatások EI Iskolabusz szállítási költség EI Gázenergia-szolgáltatás díjak EI Villamosenergia-szolgáltatás díjak EI Távhő-és melegvíz-szolgáltatás díjak EI Vízdíjak EI Csatornadíjak EI Ingatlan karbantartás kisjavítás EI Ingatlan karbantartás - tetőkarbantartás EI. Ügyviteli gépek karbantartása EI Egyéb gépek karbantartása EI Berendezések karbantartása EI Berendezések karbantartása lift EI Berendezések karbantartása tűzkészülék EI

Itt kell elszámolni a nem számítógépek között megvalósuló, nem adatátviteli célú távközlési díjakat (telefon, telefax, telex, stb.) Itt kell szerepeltetni a számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú távközlési kapcsolatok díjait. Ilyen lehet a kapcsolt, illetménye bérelt vonalak díja, a műholdas adatátvitel, internet stb.

A számítógépes programkövetés, karbantartás, egyéb szolgáltatás díjának elszámolása történik ezeken, a számlákon. A számla a melegítő konyhával rendelkező, intézménynél a kész- és félkész ételek, továbbá a jogszabályban előírt, természetben nyújtott védőételek, - italok beszerzése, vásárlása kiadásainak elszámolására szolgál.

94

552191 5521911 552192 5521921 5521922 5521923 552193 5521931 5521932 5521933 5521934 5521935 552211 552212 5522291 5522292 5522293 5522294

552111 552112 5521291 5521292 5521293 5521294

Egyéb üzemeltetés - postaköltség EI Egyéb üzemeltetés - fénymásolás EI Egyéb üzemeltetés - takarítás EI Egyéb üzemeltetés - rovarirtás EI Egyéb üzemeltetés - szemétszállítás EI Egyéb üzemeltetés - kéményseprő EI Egyéb üzemeltetés - tűz és munkavédelem EI Egyéb üzemeltetés - szabványosság EI Egyéb üzemeltetés - játszótéri eszköz Kötelező. EI Egyéb üzemeltetés, víz minőség EI Egyéb üzemeltetés - orvos EI Egyéb üzemeltetés EI. Vásárolt élelmezés gyerek Vásárolt élelmezés felnőtt Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási. EÜ. Hulladékgyűjtő Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási. Szőnyeg Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási. Ballonos víz Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási. Automata

5522295

5521295

Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási. Nyilvános telefon

55223

55213

Szállítási szolgáltatások

552231

552131

Iskolabusz szállítási költsége

55224

55214

Gázenergia-szolgáltatás díjak

Az intézményüzemeltetéshez kapcsolódó bérleti és lízingszerződéseken alapuló díjak kiadásait e számlák tartalmazzák. Itt kell elszámolni ennek megfelelően az intézmény által bérelt épületek, építmények, helyiségek, szolgálati lakás céljára bérelt lakások, valamint gépek, berendezések, felszerelések, stb. bérleti és lízingdíjait. A bérlettel és lízinggel kapcsolatos egyéb kiadásokat is e számlán kell megjeleníteni, amennyiben a szerződéses ár azt tartalmazza (fűtés, világítás, takarítás, stb.). A számlán az anyag- és áruszállítás, valamint a kiküldetési költségnek, költségtérítésnek és reprezentációnak nem minősülő személyszállítási szolgáltatások díjait kell elszámolni. Nem lehet olyan szállítási költséget kimutatni, amely a tárgyi eszköz beszerzési árának része. Itt kell elszámolni a bérelt járművek díjait is (személygépkocsi, taxi, teherautó, autóbusz, stb.). Ezeken, a számlákon kell elszámolni a felhasznált (igénybe vett) gázenergiaszolgáltatás összes kiadását.

95

55225

55215

Villamosenergia-szolgáltatás díjak

55226

55216

Távhő-és melegvíz-szolgáltatás díjak

55227

55217

Vízdíjak

552271

552171

Csatornadíjak

552281

552181

Ingatlan karbantartás kisjavítás

5522811 552282

5521811 552182

Ingatlan karbantartás - tetőkarbantartás Ügyviteli gépek karbantartása

552283

552183

Egyéb gépek karbantartása

552284 552285 552286 552291

552184 552185 552186 552191

Berendezések karbantartása Berendezések karbantartása lift Berendezések karbantartása tűzkészülék Egyéb üzemeltetés - postaköltség

Villamos energia szolgáltatás igénybevételének előirányzat teljesítése Ezeken, a számlákon kell elszámolni a felhasznált (igénybe vett) villamosenergia-szolgáltatás összes kiadását. Távhő - és meleg víz szolgáltatás igénybevételének előirányzat teljesítése Ezeken, a számlákon kell elszámolni az intézmény által igénybevett távhő- és meleg víz szolgáltatás összes kiadását. Víz- és csatornadíjak előirányzat teljesítése Az intézménynek ezeken, a számlákon kell elszámolni a fizetendő víz- és csatornadíjakat. Az óvodák kezelésében, használatában, tulajdonában lévő ingatlanok idegen kivitelezővel végeztetett karbantartását és kisjavítását, célzó kiadásokat kell ezeken, a számlákon elszámolni, függetlenül attól, hogy mely tevékenység ellátását szolgálják. Ide sorolandó: a működési és üzemeltetési célokat szolgáló épületek, a működési és üzemeltetési célokat szolgáló építmények.

Az intézményüzemeltetést szolgáló gépek, berendezések, felszerelések idegen kivitelezővel végeztetett karbantartási, kisjavítási kiadásait kell ezeken, a számlákon elszámolni. A szakmai gépek, berendezések, felszerelések, műszerek idegen kivitelezővel végeztetett karbantartási, kisjavítási kiadásait is ezeken, a számlákon kell elszámolni.

Az intézmény itt számolja el a

96

postai szolgáltatások díját. 5522911

5521911

Egyéb üzemeltetés - fénymásolás

552292

552192

Egyéb üzemeltetés - takarítás

5522921

5521921

Egyéb üzemeltetés - rovarirtás

5522922

5521922

Egyéb üzemeltetés - szemétszállítás

5522923 552293 5522931 5522932 5522933 5522934

5521923 552193 5521931 5521932 5521933 5521934

Egyéb üzemeltetés - kéményseprő Egyéb üzemeltetés - tűz és munkavédelem Egyéb üzemeltetés - szabványosság Egyéb üzemeltetés - játszótéri eszköz Kötelező. Egyéb üzemeltetés - vízminőség Egyéb üzemeltetés - orvos

5522935

5531 5532

5521935

Egyéb üzemeltetés

5531

Vásárolt közszolgáltatások EI Vásárolt közszolgáltatások

5541211

ÁHT-n belül továbbszámlázott gázdíj EI

5541212 5541213 5541214 5541215 5542211 5542212 5542213 5542214 5542215 5551211 5551212 5551213 5551214 5551215 5551216 5552211 5552212 5552213 5552214 5552215 5552216 55611 55612 55613 55614 55621

ÁHT-n belül továbbszámlázott áramdíj EI ÁHT-n belül továbbszámlázott víz, csatornadíj EI ÁHT-n belül továbbszámlázott telefondíj EI Áht-n belül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás EI ÁHT-n belül továbbszámlázott gázdíj ÁHT-n belül továbbszámlázott áramdíj ÁHT-n belül továbbszámlázott víz, csatornadíj Áht-n belül továbbszámlázott telefondíj Áht-n belül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás ÁHT-n kívül továbbszámlázott gázdíj EI ÁHT-n kívül továbbszámlázott áramdíj EI ÁHT-n kívül továbbszámlázott víz, csatornadíj EI ÁHT-n kívül továbbszámlázott telefondíj EI Áht-n kívül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás EI Áht-n kívül továbbszámlázott hődíj EI. Áhn-n kívül továbbszámlázott gázdíj Áht-n kívül továbbszámlázott áramdíj Áht-n kívül továbbszámlázott víz, csatornadíj Áht-n kívül továbbszámlázott telefondíj Áht-n kívül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás Áht-n kívül továbbszámlázott hődíj Pénzügyi szolgáltatások kiadási bank ktg. EI Pénzügyi szolgáltatások kiadási kivonat díja EI Pénzügyi szolgáltatások kiadási tranzakciós díj EI Pénzügyi szolgáltatások kiadási kerekítés EI Pénzügyi szolgáltatások kiadásai bank ktg.

5541211 5541212 5541213 5541214 5541215

5551211 5551212 5551213 5551214 5551215 5551216

55611

A takarítás szolgáltatási kiadásait kell ezeken, a számlákon elszámolni. Ezeken, a számlákon kell elszámolni az intézmény által fizetendő szemétszállítási díjak összes kiadását.

Ezeken, a számlákon kell elszámolni mindazon kiadásokat, amelyek nem tartoznak az előbbi számlákhoz és egyéb igénybe vett szolgáltatások kiadásait, tartalmazzák.

Ezen a főkönyvi számon számoljuk el a továbbszámlázott szolgáltatást felosztás szerint, utólagos elszámolással.

97

55622 55623 55624

55612 55613 55614

Pénzügyi szolgáltatások kiadásai kivonat díja Pénzügyi szolgáltatások kiadásai tranzakciós díj Pénzügyi szolgáltatások kiadásai kerekítés

21.3.3. Különféle dologi kiadások Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár

Megnevezés Vásárolt termék és szolgáltatás nem adóköteles tevékenységhez ÁFA EI Vásárolt termék és szolgáltatás adóköteles tevékenységhez ÁFA EI ÁFA befizetés EI Fordított ÁFA EI

56111 561111 56112 56113

56121

56111

Vásárolt termék és szolgáltatás nem adóköteles tevékenységhez ÁFA

561211

561111

Vásárolt termék és szolgáltatás adóköteles tevékenységhez ÁFA

56122

56112

ÁFA befizetés

56123

56113

Fordított ÁFA

56211 56212

Belföldi kiküldetés EI Külföldi kiküldetés EI Reprezentáció adómenteses adott EI Reprezentáció adóköteles kiadási EI Reklám, propaganda kiadás, hirdetés EI Belföldi kiküldetés Külföldi kiküldetés

56211 56212 562131 562132 56214 56221 56222

562231

Magyarázat

562131

Reprezentáció adómentesen adott kiadás

Itt kell elszámolni a vásárolt termékek és szolgáltatások számláiban feltüntetett általános forgalmi adó kifizetését amennyiben nem adómentes tevékenység érdekében merült fel. Itt kell elszámolni a vásárolt termékek és szolgáltatások számláiban feltüntetett általános forgalmi adó kifizetését amennyiben adóköteles tevékenység érdekében merült fel. Az adóköteles tevékenységet szolgáltatás nyújtása után keletkező, a központi költségvetést megillető és az adóhatóságnak teljesítendő befizetési kötelezettség elszámolására szolgál ez a számla. Itt kell elszámolni a vásárolt szolgáltatások számláiban nem feltüntetett általános forgalmi adót (Áfa tv. 142 §) amit befizetési kötelezettség terhel.

Az intézmény itt mutatja ki az általa szervezett rendezvények, hivatalos tárgyalások megrendezési és vendéglátási költségeit mind a belföldi, mind a külföldi személyekkel

98

kapcsolatban. A külön szabályozással megállapított személyes reprezentáció is ezeken, a számlákon számolandó el. Ide tartozik valamennyi rendezvényen ellenérték nélkül felszolgált étel és ital, az ezen felül nyújtott természetbeni ellátás (szállás, utaztatás), vásárolt vagy saját előállítású tárgy, termék, vagy egyéb szolgáltatás ellenérték nélküli átadása (ajándékozás). 562232

56224

562132

56214

Reprezentáció adóköteles kiadás

Reklám, propaganda kiadás, hirdetés

Az intézmény tevékenységét bemutató, népszerűsítő, és egyéb ismeretterjesztő célokat szolgáló reklám és propaganda, hirdetés, közvélemény-kutatás, rendezvények kifizetése jelenik meg a számlán.

Egyéb különféle dologi kiadások EI Egyéb dologi kiadás kerületi munkaközösség EI Egyéb dologi kiadások- peres ügyek EI Egyéb dologi kiadások- arckép nélküli bérlet EI

56319 563191 563192 563193

56329

56319

Egyéb különféle dologi kiadások

563291 563292 563293 5641 5642

563191 563192 563193

Egyéb dologi kiadás kerületi munkaköz. Egyéb dologi kiadások - peres ügyek Egyéb dologi kiadások - arckép nélküli bérlet Számlázott szellemi tevék. teljesítése EI Számlázott szellemi tevékenység teljesít

5641

Itt számoljuk el azon egyéb kiadásokat, amelyek az eddig felsorolt számláiba nem sorolhatók.

21.3.4. Különféle kiadások, befizetések Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár 57119 57129 57119 57211 572111 572112 572113 57213 57214 57219 57221 57211 572211 572111 572212 572112

Megnevezés

Magyarázat

Egyéb befizetési kötelezettség EI Egyéb befizetési kötelezettség Munkáltató által fizetett SZJA EI Munkáltató által fizetett SZJA 25 % EI Munkáltató által fizetett SZJA 16% EI Munkáltató által fizetendő adó 27% EI Rehabilitációs hozzájárulás EI Helyi adók, egyéb vám, illeték adójellegű EI Díjak, egyéb befizetések EI Munkáltató által fizetett SZJA Munkáltató által fizetett SZJA 25 % Munkáltató által fizetett SZJA 16 %

Ezeken, a számlákon a

99

munkáltatót terhelő személyi jövedelemadó befizetését kell elszámolni. 572213 57223 57224

Munkáltató által fizetendő adó 27% Rehabilitációs hozzájárulás Helyi adók, egyéb vám, illeték, adójellegű

572113 57213 57214

A számlán elsősorban a működés során jelentkező olyan kiadások elszámolására van mód, amelyek különböző befizetési, vagy szerződésben vállalt kötelezettségek (adók, vámok, adójellegű befizetések, bankköltség, melyek nem a befektetett eszközökhöz kapcsolódnak). Itt kell továbbá elszámolni a tagsági díjak összegét is. Itt kell elszámolni a tárgyi eszközökre kötelező biztosítási díjat, a közbeszerzésről szóló törvény által előírt ajánlati biztosíték kiadását is.

57229

57219

Díjak, egyéb befizetések

573111 573211

573111

ÁHT-n kívülre fizetett működési kamatkiadás EI Működési kamatkiadások teljesítés ÁHT-n kívülre

Főkönyvi összefüggések Kiadási előirányzat Funkcionális osztályozás szerint Kiadási előirányzat teljesítése 311,321 Funkcionális osztályozás szerint Szállítói számla kiegyenlítése 321 Előzetesen felszámított áfa Funkcionális osztályozás szerint Előzetesen felszámított áfa

T 497,8 K 54,55,56,57 T 497,8 K7 T 54,55,56,57 K T7

K599 T 54,55

56 7 4971,81

K 311, 311, 321 599 56

„59” Különféle elszámolások E számlacsoportban külön főkönyvi számlákon kell kimutatni az értékcsökkenési leírást, az alap tevékenység között pénzforgalom elszámolását, valamint az átvezetéseket. Az értékcsökkenési leírási számlák tartalmazzák az immateriális javak és tárgyi eszközök, üzemeltetésre átadott eszközök bruttó értéke után elszámolt értékcsökkenési leírást.

100

Az átvezetési számlák technikai jellegűek, a kiadások 7. számlaosztályba való átvezetésre vagy 7. számlaosztályból az 5. számlaosztályba való átvezetésre szolgálnak, biztosítva a kiadások elszámolásának áttekinthetőségét. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám

Előirányzat pár

59311 59321 59511 59521 5961 59821 59831 599

Megnevezés Alaptevékenység terv szerinti értékcsökkenés elszámolása Alaptevékenység terven felüli értékcsökkenési leírás Egyedileg értékelt eszközök értékvesztése Egyedileg értékelt eszközök értékvesztésének visszaírása Behajthatatlan (törölt) követelés hitelezési vesztesége Befektetett eszközök selejtezése Térítés nélkül átvett eszköz szerinti kivitelezés Átvezetési számlaszám

Főkönyvi összefüggések Értékcsökkenés elszámolása T 59 az értékcsökkenés tőkeváltozásként történő elszámolása T 41

K 11 K 59

22. Tevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése A számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat rend (funkcionális osztály) szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott költségvetési előirányzatot és a teljesített kiadásokat az 1., 3., és 5. számlaosztály megfelelő számláin kimutatott előirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. A szakfeladat kiadása közvetlen és közvetett kiadásokból tevődik össze. A közvetlen kiadásokat azok a kiadások képezik, amelyekről felmerülésükkor egyértelműen megállapítható, hogy melyik szakfeladatra számolhatók el. A számlaosztályban a számlákat a költségvetésben meghatározott szakfeladatoknak megfelelően kell megnyitni. A számlaosztály az intézmények által ellátott feladatok kiadásainak kimutatására szolgáló számlákat tartalmazza. A számlaosztály tagozódása A számlaosztályban kell könyvelni a szakfeladatok közvetlenül elszámolt kiadásait és a felosztott ráfordításokat. A számlák tartalmát a mindenkori elemi költségvetés elkészítéséhez kiadott "kitöltési utasítás" határozza meg. A főkönyvi számlaszámokat úgy kell meghatározni, hogy az azonosítható legyen a szakfeladat rend szerinti számmal.

101

„71-72” Alaptevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése A valamennyi szakfeladatra elszámolható kiadást ebben a számlacsoportban könyveljük. A főkönyvi számlákat a számlaosztály bevezető magyarázatában leírtak szerint kell alkalmazni. A szakfeladaton belüli kiemelt feladatokat - saját információs igényünknek megfelelően - elkülönítetten, alábontva tartjuk nyilván, amit a szakfeladatonként csoportosítva mutatunk be. Alkalmazandó főkönyvi számlák Funkcionális osztályozás Számla szám 71111 71112 71113 71114 71115 71116 71117 71118 71119 71120 711201 71121 71122 71123 71124 71125 71126 71127 71131 71132 71133 71134 71135 71136 71137

Előirányzat pár

Megnevezés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatás intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény gyerek EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény felnőtt EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i. kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés felnőtt EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés üzemeltetés EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI.

102

71141 71142 71151 71152 721

711

72111

71111

72112

71112

72113

71113

72114

71114

72115

71115

72116

71116

72117

71117

72118

71118

72119

71119

72120

71120

721201

711201

72121

71121

72122

71122

72123

71123

72124

71124

72125

71125

72126

71126

72127 72131 72132 72133 72134 72135 72136 72137

71127 71131 71132 71133 71134 71135 71136 71137

72141

71141

72142

71142

72151

71151

72152 741 751

71152 741

Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Szociális intézmény EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Szociális intézmény Önként Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Pénzforgalom nélküli Kötelező EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Pénzforgalom nélküli Önként EI Alaptevékenység végleges kiadása Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatás intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény gyerek Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény felnőtt Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Szociális intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Szociális intézmény Önként Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Pénzforgalom nélküli Kötelező Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Pénzforgalom nélküli Önként Vállalkozási tevékenység végleges kiadása EI. Vállalkozási tevékenység végleges kiadása

103

Főkönyvi összefüggések Szakfeladat rendben meghatározottak szerintézmény Kiadási előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 4971,81 funkcionális osztályozás szerint T 4972,82 Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 1, 3, 5 funkcionális osztályozás szerint T7

A funkcionális számlák zárása

T 494

K 1, 2, 3, 5 K7 K 311,321 K 1991, 1992 1993, 1998 599 K7

23. Bevételek előirányzata és előirányzat teljesítése Ebben a számlaosztályban tartjuk nyilván az intézmény jóváhagyott bevételi előirányzatát, a költségvetési számlájára beérkezett bevételt, a pénzforgalom nélkül igénybevett pénzmaradványt az elemi költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelően és szakfeladatonként.

23.1. Intézményi működési bevételek „91” Intézményi működési bevételek A számlacsoportban számoljuk el az intézményi ellátással, az alkalmazottak térítésével, a hatósági eljárással, a helyiségek bérbeadásával, az eszközkölcsönzéssel, kamat, áfa és egyéb bevétellel kapcsolatos bevételeket. Alkalmazandó főkönyvi számlák Számla szám 91111 91121 91211 91212 91213 91214 912141 912142 912143 912144 91218 91219 912191

Előirányzat pár 91111

Megnevezés

Magyarázat

Igazgatási szolgáltatás díjbevétel EI Igazgatási szolgáltatások díjbevétele ÁHT-n belül áru-és készletértékesítés EI ÁHT-n kívül áru-és készletértékesítés EI ÁHT-n belül szolgáltatások ellenértéke EI ÁHT-n kívül szolgáltatások ellenértéke vendégétkező EI Fénymásolás bevétele EI Úszástanfolyam bevételei EI Térítési díjak esti oktatás EI Vizsgadíjak EI ÁHT-n belül egyéb sajátos bevétel EI ÁHT-n kívül egyéb sajátos bevétel EI Érettségi bevétele EI

104

912193 912194 91221 91222 91223

91211 91212 91213

91224

91214

912241 912242 912243 912244

912141 912142 912143 912144

ECDL tanfolyam EI Kerekítés EI ÁHT-n belül árú-és készletértékesítés ÁHT-n kívül árú-és készletértékesítés teljesítése ÁHT-n belül szolgáltatás ellenértékének teljesítése ÁHT-n kívül szolgáltatás ellenérték vendégétkező teljesítése Fénymásolás bevétele Úszástanfolyam bevétele Térítési díjak esti oktatás Vizsgadíjak

91228

91218

ÁHT-n belül, egyéb sajátos bevétel

91229 912291 912293 912294 91311 913111 913112 913113 913114 913115 913116 913117 913118 913119 91312 913121 913122 913123 913131

91219 912191 912193 912194

ÁHT-n kívül, egyéb sajátos bevétel Érettségi bevétele ECDL tanfolyam Kerekítés Bérleti és lízing díjbevételek EI Bérleti díj- büfé EI Bérleti díj- sport EI Bérleti díj- rendezvény EI Bérleti díj- egyéb EI Bérleti díj- telefon EI Bérleti díj- lakbér EI Bérleti díj- tábla EI Bérleti díj- konyha EI Bérleti díj-raktározás EI. Intézményi ellátottak étkezési díj bevétel gyerek EI Bölcsődei gondozási díj EI Oktatással kapcsolatos bevételek tandíj EI Diákigazolvány, ellenőrző, bizonyítvány másolat EI Alkalmazottak étkezési térítés bevétele EI Kötelezőbér, bánatpénz egyéb kártérítésből származó bevétel EI Kártérítés biztosítótól EI Alkalmazottak, hallgatók kártérítése,egyéb térítése EI Bérleti és lízing díjbevétel Bérleti díjak- büfé Bérleti díj- sport Bérleti díj- rendezvény Bérleti díj- lakbér Bérleti díj- művészeti tevékenység Bérleti díj-oktatás Bérleti díj- tábla Bérleti díj- konyha Bérleti díj-raktározás

91314 913141 91315 91321 913211 913212 913213 913214 913215 913216 913217 913218 913219

91322

91311 913111 913112 913113 913114 913115 913116 913117 913118 913119

91312

Intézményellátás étkezés díj bevétele gyerek

Ezen a főkönyvi számlán számoljuk el azokat a bevételeket, amelyek az utóbbi kategóriákba nem sorolhatók.

Itt kell elszámolni azokat a bevételeket, amelyeket az óvodák feladat-ellátási körébe tartozó szolgáltatásokért jogszabály szerinti mértékben az igénybevevők fizetnek.(pl.:

105

térítési díj, ellátási díj, stb.) Óvodások által befizetett étkezési díjak. 913221 913222 913223

913121 913122 913123

Bölcsődei gondozási díj Oktatással kapcsolatos bevételek tandíj Diákigazolvány, ellenőrző, bizonyítvány másolat

913231

913131

Alkalmazottak étkezés térítési díj bevétele

91324

91314

Kötelezőbér, bánatpénz egyéb kártérítésből származó bevétel

913241

913141

Kártérítés biztosítótól

913251

91315

Alkalmazott,tanulók kártérítése és egyéb térítése

Az óvodák alkalmazottai által igénybevett étkezésért fizetendő díjat itt számoljuk el. Ez a számla szolgál a kötelezőbér, a bírság, a biztosítási és az egyéb kártérítés, a vállalkozó visszalépése miatti bánatpénz megfizetéséből származó pénzösszegek elszámolására. Az óvodák munkavállalói által megfizetett kártérítést itt kell elszámolni. A Személyi jövedelemadó törvény változása miatti továbbszálázott magáncélú telefonhasználat megtérítését is ezen a számlán, számoljuk el.

ÁHT-n belül továbbszámlázott gázdíj EI ÁHT-n belül továbbszámlázott áramdíj EI ÁHT-n belül továbbszámlázott víz, csatornadíj EI ÁHT-n belül továbbszámlázott telefondíj EI Áht-n belül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás EI ÁHT-n kívül továbbszámlázott gázdíj EI ÁHT-n kívül továbbszámlázott áramdíj EI ÁHT-n kívül továbbszámlázott víz, csatornadíj EI Áht-n kívül továbbszámlázott telefondíj EI. Áht-n kívül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás EI Áht-n kívül továbbszámlázott hődíj EI

91411211 91411212 91411213 91411214 91411215 91412211 91412212 91412213 91412214 91412215 91412216

91421211

91411211

Áht-n belül továbbszámlázott gázdíj

91421212 91421213 91421214 91421215 91422211 91422212 91422213 91422214 91422215 91422216 9161121 9161411 9162121

91411212 91411213 91411214 91411215 91412211 91412212 91412213 91412214 91412215 91412216

Áht-n belül továbbszámlázott villany Áht-n belül továbbszámlázott víz, csatornadíj Áht-n belül továbbszámlázott telefondíj Áht-n belül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás Áht-n kívül továbbszámlázott gázdíj Áht-n kívül továbbszámlázott áramdíj Áht-n kívül továbbszámlázott víz, csatornadíj Áht-n kívül továbbszámlázott telefondíj Áht-n kívül továbbszámlázott egyéb szolgáltatás Áht-n kívül továbbszámlázott hődíj Rövid lejáratú betétek után kapott működési kamat EI Kamatbevételek EI Rövid lejáratú betétek után kapott működési kamat

9161121

Ezen a főkönyvi számlán számoljuk el a közös fogyasztásmérővel rendelkező intézmények közüzemi díját.

106

9162411

A számla a lekötött betétek (lekötött betét, értékpapír, befektetett eszköz) után kapott kamatbevétel elszámolására szolgál. Itt kell elszámolni a költségvetési számla egyenlege alapján kapott kamat összegét is.

Kamatbevételek

9161411

Működési kiadásokhoz kapcsolódó ÁFA visszatérülés EI. Kiszámlázott termék és szolgáltatás ÁFA EI Kiszámlázott termék és szolgáltatás ÁFA alaptevékenység EI

91911 919111 919131

91921

91911

Működési kiadásokhoz kapcsolódó ÁFA visszatérülés

919211

919111

Kiszámlázott termék és szolgáltatás ÁFA alaptevékenység

919231

919131

Kiszámlázott termék és szolgáltatás ÁFA egyéb bevétel

Ezen a számlán számoljuk el az alaptevékenységet érintően visszaigényelt áfát. A visszaigényelendő összeg megállapítása az Általános forgalmi adó törvény előírásai szerint történik. Az áru- és készletértékesítéshez, szolgáltatáshoz kapcsolódó áfa bevételét ezen a főkönyvi számlán számoljuk el.

„93” Felhalmozási és tőkejellegű bevételek Az intézmények által értékesített gépek, berendezések, immateriális javak bevételét számoljuk itt el. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár 93111 93114

Megnevezés

Magyarázat

Immateriális javak értékesítésének EI Gép berendezések értékesítésének EI

93121

93111

Immateriális javak értékesítésének

93124

93114

Gép berendezések értékesítésének

Az intézmények vagyonmérlegében szereplő szellemi termékek, egyéb immateriális javak értékesítéséből származó bevételt e főkönyvi számlán számoljuk el. A vagyonmérlegben szereplő nagy értékű gépek és berendezések értékesítéséből származó árbevételt e főkönyvi számlán számoljuk el.

Főkönyvi összefüggések Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint

T 91,93

K 497,8

107

funkcionális osztályozás szerint T 9911 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Bevétel befizetése, beérkezése T 311,321 funkcionális osztályozás szerint T 999 Kiszámlázott áfa T 91 funkcionális osztályozás szerint T 991 Befolyt áfa T 311,321 funkcionális osztályozás szerint T 999

K 497,8 K 91,93 K 992 K 497,8 K 497,8 K 91 K 992

„94” Költségvetési támogatás Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár

Megnevezés

Magyarázat

Központi, irányító (felügyeleti) szervi működési célú támogatás Működési költségvetés támogatása munkabér incasso EI Működési költségvetés támogatása nettóbér EI. Központi, irányító (felügyeleti) szervi felhalmozási célú támogatás Működési költségvetés támogatása Nettóbér EI

94111 941111 941112 94112 94113

94121

94111

941211 941212

941111 941112

94122

94112

94123

94113

Központi, irányító (felügyeleti) szervi működési célú támogatás

A számlán kell könyvelni az irányító szervtől költségvetésből kapott támogatások előirányzatát. A számlán kell könyvelni az irányító szervtől költségvetésből kapott támogatások tényleges teljesítését.

Működési költségvetés támogatása munkabér incasso Működési költségvetés támogatása nettóbér Központi, irányító (felügyeleti) szervi felhalmozási célú támogatás Működési költségvetés támogatása Nettóbér

Főkönyvi összefüggések Támogatás előirányzat növekedés csökkenés Bruttó munkabér könyvelése feladás alapján Önkormányzat által utalt nettóbér támogatása

T 94 K 497,8 991 K999 T 497,8 K 94 999 991 T 51,52,53 K 39 T7 K599 T 39 K 94 999 991

„98” Pénzforgalom nélküli bevételek

108

Alkalmazandó főkönyvi számok Számla Előirányzat szám pár

Megnevezés

Magyarázat

Működési kv.-i előirányzat, pénzmaradvány igénybevételének EI Intézményi felhalmozási kiadás maradványának igénybevétele EI

98111 98112

98121

98111

Működési kv.-i előirányzat, pénzmaradvány igénybevétele

98122

98112

Intézményi felhalmozási kiadás maradványának igénybevétele

Az előző évi gazdálkodás eredményeként megállapított pénzmaradványt tartalékként kezeljük, igénybevétele a jóváhagyott pénzmaradvány szerint történhet.

„99” Bevételek funkcionális osztályozása Ez a számla szolgál arra, hogy a funkcionális osztályozás, vagyis szakfeladatonként mind a jóváhagyott előirányzatokat, mind azok teljesítését ki kell mutatni, függetlenül attól, hogy azok melyik számlaosztályban kerültek elszámolásra. A 91-98. számlacsoportban elszámolt bevételek másodlagos elszámolásánál a 999. bevételek átvezetése számlát, egyéb esetben a megfelelő átvezetési számlát kell alkalmazni. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 9911 991111 991112 991113 991114 991115 991116 991117 991118 991119 991120 9911201 991121 991122

Előirányzat pár

Megnevezés

Magyarázat

Alaptevékenység végleges bevétele EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Nevelési intézmény

109

991123 991124 991125 991126 991127 991131 991132 991133 991134 991135 991136 991137 991141 991142 991151 991152 9921

9911

992111

991111

992112

991112

992113

991113

992114

991114

992115

991115

992116

991116

992117

991117

992118

991118

992119

991119

992120

991120

9921201

9911201

992121

991121

992122

991122

992123

991123

992124

991124

992125

991125

992126

991126

992127

991127

Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Működtetés Kötelező Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Működtetés Önként Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Szociális intézmény Kötelező Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Szociális intézmény Önként Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Pénzforgalom nélküli Kötelező Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Pénzforgalom nélküli Önként Alaptevékenység végleges bevétele Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény

110

992131 992132 992133 992134 992135 992136 992137

991131 991132 991133 991134 991135 991136 991137

992141

991141

992142

991142

992151

991151

992152

991152

9941 9951

9941

Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Szociális intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Szociális intézmény Önként Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Pénzforgalom nélküli Kötelező Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Pénzforgalom nélküli Önként Vállalkozási tevékenység végleges bevétele EI. Vállalkozási tevékenység végleges bevétele

997111

Finanszírozási bevételek előirányzat Kötelező

997112 997211 997212

Finanszírozási bevételek előirányzat Önként Finanszírozási bevételek teljesítés Kötelező Finanszírozási bevételek teljesítés Önként

997111 997112

999

Átvezetési számlaszám

Ez a számla kapcsolódik a támogatásokhoz

Technikai számla, a bevételek funkcionális osztályozás szerinti könyvelésénél a 992. főkönyvi számlák ellenszámlája.

Főkönyvi összefüggések Pénzmaradvány igénybevétel előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 98 funkcionális osztályozás szerint T 991 Pénzmaradvány igénybevétele közgazdasági osztályozás szerint T 42 funkcionális osztályozás szerint T 999 Bevételi előirányzat közgazdasági osztályozás szerint T 94 funkcionális osztályozás szerint T 991 Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 311,321 funkcionális osztályozás szerint T 999

K 497,8 K 497,8 K 98 K 992 K 497,8 K 497,8 K 94 K 992

24. Nyilvántartási számlák A 0. számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközök és forgóeszközök nyilvántartási számláit és ellenszámláit. Itt kell kimutatni az államháztartás szervezete által vállalt kötelezettségvállalásokat is. A kötelezettségvállalás nyilvántartására szolgáló számlát kell vezetni, legalább az adott évi költségvetési törvény kiemelt költségvetési előirányzatoknak megfelelő szerkezeti

111

tagolásban, a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. A kötelezettségvállalások technikai átvezetési számlák vezetésének célja az év eleji nyitó és az év végi zárlati tételek világos, áttekinthető kimutatása. A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági műveletek, illetménye események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztály megfelelő számláin rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelő számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláján, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. Amennyiben az államháztartás szervezete éven túli kötelezettségvállalásokat is tehet akkor a kötelezettségvállalásokat naptári év szerinti tagolásban kell nyilvántartásba vennie. „0” Nyilvántartási számlák A számlaosztály számlái az alaptevékenységhez kapcsolódóan ideiglenesen átvett, onnan ideiglenesen átadott tárgyi eszközök, készletek nyilvántartására, a vállalkozási tevékenységhez térítésmentesen átvett tárgyi eszközök, készletek, a vagyoni vagy egyéb értékek, valamint követelések és kötelezettségek nyilvántartására szolgálnak. A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan is így kell vezetni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összességében egyenleget nem mutathatnak. Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni. Alkalmazandó főkönyvi számok Számla szám 034 0711 07123 07124 071313 071314 071323 071324 0718 072372 072373 0751 0752 0753 0754 0755 0756

Előirányzat pár

Megnevezés Kétes (el nem ismert) követelés Immateriális javak vásárlásának kiadási EI. kötelező állománya Ingatlan és kapcsolatos vagyoni értékű jogok vásárlásának EI. kötelező állománya Ingatlanok felújítás kiadás EI. kötelező állománya Gépek, berendezés, vásárlás kiadás EI . kötelező állománya Gépek, berendezés felújítás kiadás EI. kötelező állománya Járművek vásárlás kiadás EI. kötelező állománya Járművek felújítás kiadás EI. kötelező állománya Felújítások, beruházás ÁFA kiadás EI. kötelező állománya Előző évi előirányzat maradvány, pénzmaradvány kiadás előirányzat kötelező Működési célú támogatás értékű kiadás előirányzat kötelező állománya Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatás kötelező állománya Külső személyi juttatás kiadás EI. kötelező állománya Munkaadókat terhelő járulék kiadás EI. kötelező állománya Készletbeszerzések kiadás EI. kötelező állománya Szolgáltatások kiadás EI. kötelező állománya Különféle dologi kiadás EI. kötelező állománya

112

0757 0758 093 0971 0972 0975 0991 0993

Egyéb folyó kiadási előirányzat kötelező állománya Szociálpolitikai ellátások kiadás EI. kötelező állománya Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámla Felhalmozási kötelező állománya nyilvántartási ellenszámla Támogatásértékű kiadás pénzeszköz átadás kötelező nyilvántartási ellen számlája Működési kötelezettség vállalás nyilvántartási ellenszámlája Nullások nyitó számla Nullások záró számla

01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája A számlát a 041. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlájával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. Itt kell kimutatni a kölcsönadott és kölcsönkapott befektetett eszközöket. A számlához kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből kitűnik, hogy a költségvetési szerv kinek és milyen értékben adott át, illetménye kitől és milyen értékben kapott befektetett eszközöket. 02. Készletek nyilvántartási számlája A számlán készletátadást, illetménye ideiglenes átvételt kell könyvelni. A számlát a 042. Készletek nyilvántartási ellenszámlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni. A számlát év végén az ellenszámlájával szemben kell lezárni. 03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája A számlán a költségvetési szerv ideiglenesen működési célra átadott pénzeszközeit kell nyilvántartani. A számlát a 043. számlával szemben kell megnyitni, és folyamatosan vezetni, illetménye év végén lezárni. A számlához kapcsolódóan a költségvetési szervnek olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amely a következő adatokat tartalmazza:  a pénzeszközt átvevő (átadó) szerv megnevezése,  az átadott összeg,  a visszafizetés tényleges időpontja,  a visszafizetés összege, a tartozás összege. 04. Nyilvántartási ellenszámlák A számlacsoport a befektetett eszközök, készletek, a pénzügyi követelések és a térítés nélküli szolgáltatások nyilvántartási ellenszámláit tartalmazza. 041. Befektetett eszközök nyilvántartási ellenszámlája 042. Készletek nyilvántartási ellenszámlája 043. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámlája 046. Térítés nélküli szolgáltatások nyilvántartási ellenszámlája A főkönyvi összefüggéseket a kapcsolódó nyilvántartási számlák leírása tartalmazza. 06. Térítés nélküli szolgáltatások nyilvántartási ellenszámlája

113

Itt kell nyilvántartásba venni a térítés nélkül, ingyenesen átadott befektetett eszközök, készletek és szolgáltatások értékét, melyek befizetendő áfa alapot képeznek abban az esetben, ha a költségvetési szerv az eredeti beszerzéskor az előzetesen felszámított általános forgalmi adót visszaigényelte. Ugyancsak ezen a főkönyvi számlán kell nyilvántartani a "belső számlázás" összegét és az ebből eredő adófizetési kötelezettséget. 07. Kötelezettségek nyilvántartása A kötelezettségvállalási analitikába minden kötelezettségvállalást rögzíteni kell, értékhatártól függetlenül. A kötelezettségvállalások negyedévenként az analitikus nyilvántartásból kötelezettség számlánként kerül könyvelésre. Számla szám

Előirányzat pár

034 0711 07123 07124 071313 071314 071323 071324 0718 072372 072373 0751 0752 0753 0754 0755 0756 0757 0758 093 0971 0972 0975 0991 0993

Megnevezés Kétes (el nem ismert) követelés Immateriális javak vásárlásának kiadási EI. kötelező állománya Ingatlan és kapcsolatos vagyoni értékű jog, vásárlás EI. kötelező állománya Ingatlanok felújítás kiadás EI. kötelező állománya Gépek, berendezés, vásárlás kiadás EI. kötelező állománya Gépek, berendezés felújítás kiadás EI. kötelező állománya Járművek vásárlás kiadás EI. kötelező állománya Járművek felújítás kiadás EI..kötelező állománya Felújítások, beruházás ÁFA kiadás EI. kötelező állománya Előző évi előirányzat maradvány, pénzmaradvány kiadási előirányzat kötelező Működési célú támogatás értékű kiadási előirányzat kötelező állománya Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatás kötelező állománya Külső személyi juttatás kiadás EI. kötelező állománya Munkaadókat terhelő járulék kiadás EI. kötelező állománya Készletbeszerzések kiadás EI. kötelező állománya Szolgáltatások kiadás EI. kötelező állománya Különféle dologi kiadás EI. kötelező állománya Egyéb folyó kiadási előirányzat kötelező állománya Szociálpolitikai ellátások kiadás EI. kötelező állománya Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási ellenszámla Felhalmozási kötelező állománya nyilvántartási ellenszámla Támogatás értékű kiadás pénzeszköz átadás kötelező nyilvántartási ellenszámla Működés kötelező kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámla Nullások nyitó számla Nullások záró számla

Főkönyvi összefüggések Nyilvántartási számla nyitása

T 01,2,3

K 041,2,3

114

növekedés csökkenés Kötelezettségvállalás állományba vétele növekedés csökkenés

T 01,2,3 T 041,2,3 T 071,75 T 071,75 T 09

K 041,2,3 K 01,2,3 K 09 K 09 K 071,75

25. Év végi zárlati tételek, főkönyvi kivonat összeállítása 25.1 Előirányzat zárás Kiadási előirányzat T K közgazdasági osztályozás szerint Intézményi működtetést szolgáló szellemi termékek vásárlásának előirányzata 11 496 Intézményi működtetést szolgáló épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata 12 496 Intézményi működtetést szolgáló építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata 12 496 Intézményi működtetést szolgáló épületek felújításának előirányzata 12 496 Intézményi működtetést szolgáló építmények felújításának előirányzata 12 496 Intézményi ügyviteli és számítástechnikai berendezések vásárlásának, létesítésének előirányzata 13 496 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 13 496 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 13 496 Intézményi ügyviteli és számítástechnikai berendezések felújításának előirányzata 13 496 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata 13 496 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata 13 496 Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18 496 Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 18 496 Rendszeres személyi juttatások elő irányzata 51 496 Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata 51 496 Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata 51 496 Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata 51 496

115

Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata 51 Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata 51 496 Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata 52 Személyi juttatások utáni társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzata 53 Munkaadói járulék kiadási előirányzata 53 Egészségügyi hozzájárulás előirányzata 53 Táppénz hozzájárulás előirányzata 53 Munkaadói járulék előirányzata kívülre 53 Munkaadói egyéb járulék előirányzata 53 Élelmiszer beszerzés előirányzata 54 Gyógyszer vegyszer előirányzata 54 Irodaszer, nyomtatvány, sokszorosítás kiadási előirányzata 4 Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó kiadási előirányzata 54 Szakmai készletbeszerzés és kis értékű tárgyi eszköz előirányzata 54 496 Védő és munkaruha beszerzés előirányzata 54 Egyéb készletbeszerzés előirányzata 54 Szolgáltatási kiadások előirányzata 55 Áfa kiadások előirányzata 56 Reprezentáció, reklám, propaganda és egyéb kiadások előirányzata 56 Költségvetési befizetések előirányzata 57 Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata 57 - funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenységek kiadási előirányzata 7

496

Bevételi előirányzat T közgazdasági osztályozás szerint Előző évi költségvetési visszatérülések előirányzata 496 Előző évi egyéb költségvetési visszatérülések előirányzata 496 Előző évi pénzmaradvány átvételének előirányzata 496 Működési célú támogatásértékű bevételek előirányzata 496 Felhalmozási célú támogatásértékű bevételek előirányzata 496 Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzata 496 Egyéb sajátos bevételeinek előirányzata 496 Továbbszámlázott szolgáltatás előirányzata 496

K

496 496 496 496 496 496 496 496 496 496 496

496 496 496 496 496 496 496 494

47 47 47 47 47 91 91 91

116

Kamatbevételek előirányzata 496 Áfa bevételek és visszatérülések előirányzata 496 Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata 496 Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata 496 Előző évi előirányzat, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata 496 - funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenység szakfeladatai bevételeinek előirányzata 494

91 91 93 94 98 991

25.2. Teljesítések zárása Kiadások teljesítése közgazdasági osztályozás szerint Intézményi működtetést szolgáló szellemi termékek vásárlása

T

K

19

11

Intézményi működtetést szolgáló épületek vásárlása, létesítése 19 12 Intézményi működtetést szolgáló építmények vásárlása, létesítése 19 12 Intézményi működtetést szolgáló épületek felújítása 19 12 Intézményi működtetést szolgáló építmények felújítása 19 12 Intézményi ügyviteli és számítástechnikai berendezések vásárlása, létesítése 19 13 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 19 13 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése 19 13 Intézményi ügyviteli és számítástechnikai berendezések felújítása 19 13 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújítása 19 13 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések felújítása 19 13 Felújítások előzetesen felszámított áfája 19 18 Beruházások előzetesen felszámított áfája 19 18 Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése 599 51 Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadási előirányzatának teljesítése 599 51 Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése 599 51

117

Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzatának teljesítése 599 51 Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése 599 51 Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése 599 51 Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése 599 52 Személyi juttatások utáni társadalombiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése 599 53 Munkaadói járulék kiadási előirányzata 599 53 Egészségügyi hozzájárulás előirányzata 599 53 Táppénz hozzájárulás előirányzata 599 53 Munkaadói járulék előirányzata kívülre 599 53 Munkaadói egyéb járulék előirányzata 599 53 Élelmiszer beszerzés előirányzata 599 54 Gyógyszer vegyszer előirányzata 599 54 Irodaszer, nyomtatvány, sokszorosítás kiadási előirányzatának teljesítése 599 54 Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó kiadási előirányzatának teljesítése 599 54 Szakmai készletbeszerzés és kis értékű tárgyi eszköz előirányzat teljesítése 599 54 Védő és munkaruha beszerzés előirányzat teljesítése 599 54 Egyéb készletbeszerzések előirányzatának teljesítése 599 54 Szolgáltatási kiadások előirányzata 599 55 Általános forgalmi adó kiadások előirányzatának teljesítése 599 56 Reprezentáció, reklám, propaganda és egyéb kiadások teljesítése 599 56 Egyéb dologi kiadások előirányzat teljesítése 599 56 Költségvetési befizetések teljesítése 599 57 Adók, díjak, egyéb befizetések teljesítése 599 57 Bevételek teljesítése T K Előző évi költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése 47 469 Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések előirányzatának teljesítése 47 469 Előző évi előirányzat maradvány átvételének teljesítése 47 469 Működési célú támogatásértékű bevételek előirányzat teljesítése 47 469

118

Felhalmozási célú támogatásértékű bevételek előirányzat teljesítése 47 Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzatának teljesítése 91 999 Egyéb sajátos bevételeinek előirányzatának teljesítése 91 999 Továbbszámlázott szolgáltatás bevétele 91 Kamatbevételek előirányzatának teljesítése 91 Áfa bevételek és visszatérülések teljesítése 91 Felügyeleti szervtől kapott támogatás teljesítése 94 Előző évi előirányzat, pénzmaradvány igénybevételének teljesítése 98 funkcionális osztályozás szerint Alaptevékenység szakfeladatai bevételeinek előirányzata 992

469

999 999 999 999 999 494

25.3. Pénzmaradvány Előző évi pénzmaradvány tartalék elszámolásának átvezetése 494

42

25.4. Tartalék megállapítása alaptevékenység esetén vagy

494 42

42 494

25.5. Értékcsökkenés elszámolása Intézményi működtetést szolgáló immateriális javak értékcsökkenése 593 11 Intézményi működtetést szolgáló épületek értékcsökkenése 593 12 Intézményi működtetést szolgáló építmények értékcsökkenése 593 12 Ügyviteli és számítástechnikai eszközök értékcsökkenése 593 13 Intézményi működtetést szolgáló gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 593 13 Szakmai tevékenység ellátását szolgáló gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 593 13 Az értékcsökkenés tőkeváltozásként való elszámolása 41 593

25.6. Állományváltozások könyvelése Készletek állományváltozása

T

K

119

záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány Élelmiszerek záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány Élelmiszerek Követelések állományváltozása Záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány Vevők Záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány Vevők Szállítók állományváltozása Záró állomány magasabb, mint a nyitó állomány Belföldi szállítók Záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány Belföldi szállítók

21

41

41

21

28

41

41

28

41

44

44

41

25.7. Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, bevételek forgalmi számlájának átvezetése az állományi számlára Tartozik előjelű forgalom esetén Költségvetési függő kiadások 39 Költségvetési átfutó kiadások 39 Egyéb kiegyenlítő kiadások Költségvetési függő bevételek Költségvetési átfutó bevételek Költségvetési kiegyenlítő bevételek Követel előjelű forgalom esetén Költségvetési függő kiadások 39 Költségvetési átfutó kiadások 39 Egyéb kiegyenlítő kiadások Költségvetési függő bevételek Költségvetési átfutó bevételek Költségvetési kiegyenlítő bevételek

39 39 39 48 48 48

39 48 48 48 39 39

39 48 48 48

39 48 48 48

493 493 493

1 2 3

25.8. Mérlegszámlák zárása Tartozik előjelű számlák

120

Követel előjelű számlák értékcsökkenési számlák

4 1

493 493

A könyvviteli mérleg és a pénzforgalmi jelentés bizonylati alátámasztásaként főkönyvi kivonatot kell készíteni az éves (féléves) beszámoló összeállítását megelőzően. Forgalom Tartozik Követel

Egyenleg Tartozik Követel

Állományi számlák neve Állományi számlák száma Előirányzat számlák neve Előirányzat számlák száma Előirányzat teljesítés számlák neve Előirányzat teljesítés számlák száma

25.9. Pénzmaradvány A. Pénzmaradvány 1. Költségvetési bankszámlák záró egyenlegei 321 2. Pénztárak és betétkönyvek záró egyenlegei 311 3. Záró pénzkészlet 1+2 4. Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások záró egyenlege (+) 39 5. Passzív kiegyenlítő elszámolások záró egyenlege (-) 48 6. Költségvetési aktív átfutó elszámolások záró egyenlege (+) 39 7. Passzív átfutó elszámolások záró egyenlege (-) 48 8. Aktív függő elszámolások záró egyenlege (+) 39 9. Passzív függő elszámolások záró egyenlege (-) 48 10. Aktív és passzív pénzügyi elszámolások összesen 4-5+6-7+8-9 11. Előző évben képzett tartalék maradvány (-) 42 12. Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (-) 13. Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (Az összeg megegyezik a 494 költségvetési bevételek és kiadások elszámolása számla egyenlegével) 42 Intézményi költségvetési befizetés többlettámogatás miatt +15. Költségvetési befizetés többlettámogatás miatt +37 16. Költségvetési kiutalás kiutalatlan intézményi támogatás miatt +47 17. Költségvetési kiutalás kiutalatlan támogatás miatt +18. Pénzmaradványt terhelő elvonások +19. Költségvetési pénzmaradvány 13+-14+-15+-16+-17+-18+-20. A vállalkozási tevékenység eredményéből alaptevékenység ellátására felhasznált összeg 21. Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel +22. Módosított pénzmaradvány 19+20+-21 42 23. 19. sorból társadalombiztosítási alapokból folyósított pénzeszköz maradványa

121

24. Technikai összesen 22+23 Módosított pénzmaradvány megállapítása 42 42 Az előző év (ek) költségvetési tartalékának átvezetése a Költségvetési tartalék elszámolási számlára a 4211. számla egyenlege alapján 42 42 vagy 42 42 A 4214. Előző év (ek) költségvetési tartalékának elszámolási számlája (-) előjelű egyenlege lehet. Pénzmaradvány megállapítása Felügyeleti szervnek befizetés túlfinanszírozás miatt - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 37 T7

K 321 K 369

A tartalék igénybevétele - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 42 T 999

K 98 K 99

T 321 T 469

K 46 K 99

T 494

K 42

Az összeg beérkezése - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint Előző évi pénzmaradvány tartalék elszámolásának átvezetése

A jóváhagyott pénzmaradvány a költségvetési szerv előirányzatát módosítja Kiadási előirányzat módosítás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 497,8 T 497,8

K 1,3,5 K7

Bevételi előirányzat módosítás - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint

T 98 T 99

K 497,8 K 497,8

122

26. Könyvviteli mérleg összeállítása Eszközök A. Befektetett eszközök I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III.

Befektetett pénzügyi eszközök

11. számlacsoport főkönyvi számlái 12. - " -- " 13. - " -- " 17. - " -- " 19. - " -- " -

B. Forgóeszközök I. Készletek II. Követelések Vevők III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök

21. számlacsoport főkönyvi számlái 27. - " -- " 28. - " -- " 29. - " -- " 31. - " -- " 32. - " -- " V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások 39. - " -- " Források D Saját tőke 41. számlacsoport főkönyvi számlái E Tartalékok 42. számlacsoport főkönyvi számlái F Kötelezettségek I. Hosszúlejáratú kötelezettségek 43. Számla csoport főkönyvi számlái II. Rövid lejáratú kötelezettségek 44. számlacsoport főkönyvi számlái III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások 48. számlacsoport főkönyvi számlái

27. Szakfeladatok Számla szám 71111 71112 71113 71114 71115 71116 71117 71118 71119 71120 711201 71121

Előirányzat pár

Megnevezés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatás intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézménygyerek EI

Telj./ EI.

Szakfeladat

Jelleg

Típus

Kód

E

5629131

Előirányzati

Másodlagos

5629131

E

5629171

Előirányzati

Másodlagos

5629171

E

8520001

Előirányzati

Másodlagos

8520001

E

8520311

Előirányzati

Másodlagos

8520311

E

8530001

Előirányzati

Másodlagos

8530001

E

8531111

Előirányzati

Másodlagos

8531111

E

8531141

Előirányzati

Másodlagos

8531141

E

8560111

Előirányzati

Másodlagos

8560111

E

8904411

Előirányzati

Másodlagos

8904411

E

8904421

Előirányzati

Másodlagos

8904421

E

8904431

Előirányzati

Másodlagos

8904431

E

5629121

Előirányzati

Másodlagos

5629121

123

Számla szám

Előirányzat pár

Megnevezés

72111

71111

72112

71112

72113

71113

72114

71114

72115

71115

72116

71116

72117

71117

72118

71118

72119

71119

72120

71120

721201

711201

72121

71121

72122

71122

72123

71123

72124

71124

72125

71125

72126

71126

72127

71127

72131

71131

72132

71132

Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény felnőtt állománya Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i. kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés felnőtt EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés üzemeltetés EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Szociális intézmény EI Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatás intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézménygyerek Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézményfelnőtt Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Nevelési Intézmény Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés

72133

71133

Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat

71122 71123 71124 71125 71126 71127 71131 71132 71133 71134 71135 71136 71137 71141

Telj./ EI.

Szakfeladat

Jelleg

Típus

Kód

E

5629171

Előirányzati

Másodlagos

5629171

E

8510111

Előirányzati

Másodlagos

8510111

E

8510121

Előirányzati

Másodlagos

8510121

E

8904411

Előirányzati

Másodlagos

8904411

E

8904421

Előirányzati

Másodlagos

8904421

E

8904431

Előirányzati

Másodlagos

8904431

E

5629171

Előirányzati

Másodlagos

5629171

E

6800022

Előirányzati

Másodlagos

6800022

E

8110001

Előirányzati

Másodlagos

8110001

E

8411691

Előirányzati

Másodlagos

8411691

E

8904411

Előirányzati

Másodlagos

8904411

E

8904421

Előirányzati

Másodlagos

8904421

E

8904431

Előirányzati

Másodlagos

8904431

E

8891011

Előirányzati

Másodlagos

8891011

T

5629131

Teljesítési

Másodlagos

5629131

T

5629171

Teljesítési

Másodlagos

5629171

T

8520001

Teljesítési

Másodlagos

8520001

T

8520311

Teljesítési

Másodlagos

8520311

T

8530001

Teljesítési

Másodlagos

8530001

T

8531111

Teljesítési

Másodlagos

8531111

T

8531141

Teljesítési

Másodlagos

8531141

T

8560111

Teljesítési

Másodlagos

8560111

T

8904411

Teljesítési

Másodlagos

8904411

T

8904421

Teljesítési

Másodlagos

8904421

T

8904431

Teljesítési

Másodlagos

8904431

T

5629121

Teljesítési

Másodlagos

5629121

T

5629171

Teljesítési

Másodlagos

5629171

T

8510111

Teljesítési

Másodlagos

8510111

T

8510121

Teljesítési

Másodlagos

8510121

T

8904411

Teljesítési

Másodlagos

8904411

T

8904421

Teljesítési

Másodlagos

8904421

T

8904431

Teljesítési

Másodlagos

8904431

T

5629171

Teljesítési

Másodlagos

5629171

T

6800022

Teljesítési

Másodlagos

6800022

T

8110001

Teljesítési

Másodlagos

8110001

124

Működtetés 72134 Számla szám

71134 Előirányzat pár

72135

71135

72136

71136

72137

71137

72141

71141

741 751

741

991111 991112 991113 991114 991115 991116 991117 991118 991119 991120 9911201 991121 991122 991123 991124 991125 991126 991127 991131 991132 991133 991134 991135 991136 991137 991141 992111

991111

Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés

Teljesítési

Másodlagos

T Telj./ EI.

8411691

T

8904411

Teljesítési

Másodlagos

8904411

T

8904421

Teljesítési

Másodlagos

8904421

T

8904431

Teljesítési

Másodlagos

8904431

T

8891011

Teljesítési

Másodlagos

8891011

Vállalkozási tevékenység. végleges kiadása EI.

E

6800023

Előirányzati

Vállalkozási

6800023

Vállalkozási tevékenység. végleges kiadása Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Nevelési intézmény EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Működtetés Kötelező Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Működtetés Önként állománya Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel előirányzat Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Működtetés EI. Alaptevékenység kv-i bevételi előirányzat Szociális intézmény Kötelező Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény

T

6800023

Teljesítési

Vállalkozási

6800023

E

5629131

Előirányzati

Másodlagos

5629131

E

5629171

Előirányzati

Másodlagos

5629171

E

8520001

Előirányzati

Másodlagos

8520001

E

8520311

Előirányzati

Másodlagos

8520311

E

8530001

Előirányzati

Másodlagos

8530001

E

8531111

Előirányzati

Másodlagos

8531111

E

8531141

Előirányzati

Másodlagos

8531141

E

8560111

Előirányzati

Másodlagos

8560111

E

8904411

Előirányzati

Másodlagos

8904411

E

8904421

Előirányzati

Másodlagos

8904421

E

8904431

Előirányzati

Másodlagos

8904431

E

5629121

Előirányzati

Másodlagos

5629121

E

5629171

Előirányzati

Másodlagos

5629171

E

8510111

Előirányzati

Másodlagos

8510111

E

8510121

Előirányzati

Másodlagos

8510121

E

8904411

Előirányzati

Másodlagos

8904411

E

8904421

Előirányzati

Másodlagos

8904421

E

8904431

Előirányzati

Másodlagos

8904431

E

5629171

Előirányzati

Másodlagos

5629171

E

6800022

Előirányzati

Másodlagos

6800022

E

8110001

Előirányzati

Másodlagos

8110001

E

8411691

Előirányzati

Másodlagos

8411691

E

8904411

Előirányzati

Másodlagos

8904411

E

8904421

Előirányzati

Másodlagos

8904421

E

8904431

Előirányzati

Másodlagos

8904431

E

8891011

Előirányzati

Másodlagos

8891011

T

5629131

Teljesítési

Másodlagos

5629131

Megnevezés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Működtetés Alaptevékenység kv-i kiadás előirányzat Szociális intézmény

Szakfeladat

Jelleg

Típus

125

8411691 Kód

992112

991112

992113

991113

992114 Számla szám

991114 Előirányzat pár

992115

991115

992116

991116

992117

991117

992118

991118

992119

991119

992120

991120

9921201 9911201 992121

991121

992122

991122

992123

991123

992124

991124

992125

991125

992126

991126

992127

991127

992131

991131

992132

991132

992133

991133

992134

991134

992135

991135

992136

991136

992137

991137

992141

991141

9941 9951

9941

997111 997112 997211

997111

997212

997112

Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevétel teljesítés Oktatási intézmény Megnevezés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Oktatási intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Nevelési intézmény Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Működtetés Alaptevékenység kv-i bevételi teljesítés Szociális intézmény

T

5629171

Teljesítési

Másodlagos

5629171

T

8520001

Teljesítési

Másodlagos

8520001

T Telj./ EI.

8520311

Teljesítési

Másodlagos

8520311

T

8530001

Teljesítési

Másodlagos

8530001

T

8531111

Teljesítési

Másodlagos

8531111

T

8531141

Teljesítési

Másodlagos

8531141

T

8560111

Teljesítési

Másodlagos

8560111

T

8904411

Teljesítési

Másodlagos

8904411

T

8904421

Teljesítési

Másodlagos

8904421

T

8904431

Teljesítési

Másodlagos

8904431

T

5629121

Teljesítési

Másodlagos

5629121

T

5629171

Teljesítési

Másodlagos

5629171

T

8510111

Teljesítési

Másodlagos

8510111

T

8510121

Teljesítési

Másodlagos

8510121

T

8904411

Teljesítési

Másodlagos

8904411

T

8904421

Teljesítési

Másodlagos

8904421

T

8904431

Teljesítési

Másodlagos

8904431

T

5629171

Teljesítési

Másodlagos

5629171

T

6800022

Teljesítési

Másodlagos

6800022

T

8110001

Teljesítési

Másodlagos

8110001

T

8411691

Teljesítési

Másodlagos

8411691

T

8904411

Teljesítési

Másodlagos

8904411

T

8904421

Teljesítési

Másodlagos

8904421

T

8904431

Teljesítési

Másodlagos

8904431

Szakfeladat

Jelleg

Típus

Kód

T

8891011

Teljesítési

Másodlagos

8891011

Vállalkozási tevékenység. végleges bevétele EI.

E

6800023

Előirányzati

Vállalkozási

6800023

Vállalkozási tevékenység. végleges bevétele

T

6800023

Teljesítési

Vállalkozási

6800023

Finanszírozási bevételek előirányzat Kötelező Finanszírozási bevételek előirányzat Önként állománya

E

8419079

Előirányzati

Másodlagos

8419079

E

8419079

Előirányzati

Másodlagos

8419079

Finanszírozási bevételek teljesítés Kötelező Finanszírozási bevételek teljesítés Önként állománya

T

8419079

Teljesítési

Másodlagos

8419079

T

8419079

Teljesítési

Másodlagos

8419079

126

28. Mellékletek 1. számú melléklet Bizonylati album, analitikus nyilvántartások Bizonylatok, nyomtatványok: Informatika 1. Adatkezelési nyilatkozat 2. Szoftvernyilvántartás Kötelezettségvállalás 1. Kötelezettségvállalásra, utalványozásra jogosultak 2. Szakmai teljesítésigazolásra jogosultak 3. Érvényesítésre jogosultak 4. Pénzügyi ellenjegyzésre jogosultak 5. Meghatalmazás kötelezettségvállalásra 6. Meghatalmazás érvényesítésre 7. Meghatalmazás szakmai teljesítésigazolásra 8. Meghatalmazás pénzügyi ellenjegyzésre 9. Értesítés visszavonásról Pénzkezelés 1. Bevételi, kiadási pénztárbizonylat 2. Pénztárzárás 3. Felelősségvállalási nyilatkozat 4. Megbízás 5. Átadás-átvétel 6. Leltár 7. Hamisnak ítélt pénz befizetése 8. Jegyzőkönyv pénztári eltérés esetére 9. Visszavonásig érvényes meghatalmazás készpénzfelvételre 10. Számla 11. Nyugta 12. Kalkulációs lap bérbeadáshoz 13. Kalkulációs lap, szolgáltatáshoz 14. Készpénzigénylés elszámolásra Könyvelés 1. Könyvelési bizonylat 2. Utalvány 3. Átvett pénzeszközök egyeztetése Tárgyi eszközök 1. Ütemterv 2. Utasítás

127

3. Megbízás 4. Nyilatkozat 5. Leltárkezdés jegyzőkönyv 6. Leltár befejezés jegyzőkönyv 7. Pénzeszköz leltár jegyzőkönyv 8. Jelentés 9. Helyiségleltár, leltárfelvételi ív 10. Kiadott eszköz szállítólevele 11. Üzembe helyezési okmány 12. Selejtezési jegyzőkönyv 13. Selejt jegyzék Készletek 1. Értékforgalmi gyűjtő Személyi juttatás 1. Szabadságengedély 2. Jelenléti ív 3. Szabadság nyilvántartás 4. Havi béranalitika 5. Bérmaradvány nyilvántartás 6. Bérfelhasználás 7. Könyvelési bizonylat bérkifizetéshez 8. Határozat jubileumi jutalomhoz 9. Fizetési előleg iránti kérelem 10. Megbízási szerződés 11. Étkezési jegy igénylés-átvétel 12. Közlekedési költség térítés igénylése 13. Nyilatkozat cafetériához 14. Távolmaradás 15. Telefonadó havi elszámolása Gépjármű 1. Kimutatás a JIK gépjármű állományáról 2. Személyi használatú gépjármű igénybevételére jogosultak köre 3. Kiküldetési utasítás a JIK tulajdonát képező gépjármű igénybevételével 4. Megállapodás JIK tulajdonát képező gépjármű vezetésére 5. Nyilatkozat 6. Személygépkocsi menetlevél 7. Személygépjármű menetlevél 8. Tehergépjármű menetlevél 9. Személyi használatú gépkocsi km teljesítményének elszámoló lapja 10. 201... év ….havi elszámolásról 11. Nyilatkozat saját tulajdonú személygépkocsi hivatalos célú 12. Úti jelentés 13. Hivatali gépjármű magáncélú használatának igénylése

128

14. Hivatali gépjármű magáncélú használatra történő átvétele, visszavétele 15. Kiküldetési utasítás 16. Engedély intézményi gépjármű magáncélú igénybevételére 17. Engedély saját tulajdonú gépjármű munkába járás igénybevételére Analitikus nyilvántartások: 1. Munkaruha, védőruha nyilvántartási karton 2. Kulcsnyilvántartás 3. Bélyegző nyilvántartás 4. Hívásnapló 5. Mobiltelefon nyilvántartás 6. Szigorú számadású nyomtatványok kartonja

129

2. számú melléklet Intézmények felsorolása - Önállóan működő intézmények 20. Napraforgó Napközi Otthonos Óvoda 1084 Bp. Tolnai L. u. 7-9. Völgyesi Anikó / óvodavezető Adószám: 16921520-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20002949-01000003

40. Várunk-Rád Napközi Otthonos Óvoda 1086 Bp. Csobánc u. 5. Kormos Tiborné / óvodavezető Adószám: 16921427-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20002849-01000000

50. TÁ-TI -KA Napközi Otthonos Óvoda 1088 Bp. Rákóczi út 15 dr. Tárnokiné Joó Ildikó/óvodavezető Adószám: 15508164-2-42 Bankszámla szám: 14100309-92110949-01000000

60. Napsugár Napközi Otthonos Óvoda 1086 Bp. Dankó u. 31. Inotainé Sólyom Éva / óvodavezető Adószám: 16921441-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20006849-01000004

70. Százszorszép Napközi Otthonos Óvoda 1086 Bp. Szűz u. 2. Csabainé Lampert Ágnes / óvodavezető Adószám: 16921458-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20006749-01000001

80. Koszorú Napközi Otthonos Óvoda 1086 Bp. Koszorú u. 14/16. Bukovicsné Nagy Judit / óvodavezető Adószám: 16923845-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20006649-01000008

90. Hétszínvirág Napközi Otthonos Óvoda 1081 Bp. Kun u. 3. Kékedi Tiborné / óvodavezető Adószám: 16921496-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20007849-01000005

100. Szivárvány Napközi Otthonos Óvoda 1083 Bp. Szigony u. 18., 1083 Bp. Tömő u. P/2. Matisz Lászlóné / óvodavezető Adószám: 16921472-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20007749-01000002

130

110. Mesepalota Napközi Otthonos Óvoda 1088 Bp. Somogyi B. u. 13-15. Aissou Erzsébet / óvodavezető Adószám: 16921513-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20007549-01000006

120. Gyerek-virág Napközi Otthonos Óvoda 1082 Bp. Baross u. 93., 111/B dr. Gyurasitsné Puha Ibolya / óvodavezető Adószám: 16921551-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20008449-01000004

130-131. Katica Bölcsőde és Napközi Otthonos Óvoda 1089 Bp. Vajda P. u. 35-39. Kakuja Klára / óvodavezető Adószám: 16921489-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20008349-01000001

150. Kincskereső Napközi Otthonos Óvoda 1089 Bp. Bláthy Ottó u. 35. Tavaszi Józsefné / óvodavezető Adószám: 16921537-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20008249-01000008

160. Pitypang Napközi Otthonos Óvoda 1087 Bp. Százados út 14. Váradiné Orosz Ágnes /óvodavezető Adószám: 16921544-2-42 Bankszámla szám: 14100000-20008049-01000002

- Önállóan működő és gazdálkodó intézmény 999. Józsefvárosi Intézményműködtető Központ 1082 Bp. Baross utca 84. Sáfrány József /Igazgató Adószám: …………………….. Bankszámla szám: …………………

- Működtetett állami fenntartású oktatási intézmények 01. Deák Diák Általános Iskola II. János Pál pápa tér 4.

02. Lakatos Menyhért Általános Iskola és Gimnázium Bauer Sándor u. 6-8.

03. Losonci Téri Általános Iskola 1083 Budapest, Losonci tér 1.

04. Németh László Általános Iskola Német u. 14.

05. Molnár Ferenc Magyar-Angol Két Tanítási Nyelvű Általános Iskola Somogyi B. u. 9-15.

06. Raoul Wallenberg Szakközépiskola és Szakiskola

131

07. Józsefvárosi Egységes Gyógypedagógiai Módszertani Központ és Általános Iskola 1084 Bp. Tolnai L. u. 11-15.

08. Vajda Péter Ének-zenei Általános és Sportiskola Vajda Péter u. 25-31.

09. Józsefvárosi Alapfokú Zeneművészeti Iskola Nap u. 33.

10. Fővárosi Pedagógiai Szakszolgálat VIII. kerületi Tagintézménye 1081 Bp. II. János Pál pápa tér 4.

11. Józsefvárosi Pedagógiai Intézet

132

30. Megismerési nyilatkozat Az érintettek kötelesek a Megismerési nyilatkozatot kitölteni, amellyel nyilatkoznak, hogy a Számviteli Politika Szabályzatban foglaltak rendelkezéseit megismerték és azokat magukra nézve kötelezőnek ismerik el. A Megismerési nyilatkozatot a JIK-ban kell megőrizni. A Számviteli Politika Szabályzatban foglaltakat megismertem. Tudomásul veszem, hogy az abban foglaltakat a munkavégzésem során köteles vagyok betartani.

Név

Beosztás

Kelt

Aláírás

134

31. Számlakeret-tükör Számla szám

Előirányzat pár

034 0711 07123 07124 071313 071314 071323 071324 0718 072372 072373 0751 0752 0753 0754 0755 0756 0757 0758 093 0971 0972 0975 0991 0993 11132 11142 111932 111942 112312 1123121 112412 1124122 1133 1134 1153 1154 12122 121312 121492 1219492 1223112 12231121 1224192 12241922 1233 1234 1243 1244 1253 1254 1263 1264 131112 131113 131122 1311221 1311222 1311223 131132 1311912 1311922

1153 1154

1253 1254 1263 1264

Megnevezés Kétes (el nem ismert) követelés Immat.javak vás.kiadási ei.kötváll.áll. Ing. és kapcs.v.ért.jog.vás.ei.kötv.áll. Ingatlanok felújítás kiad.ei.kötváll.áll Gépek,berend.,vásárlás kiad.ei.kötv.áll. Gépek,berend.felújítás kiad.ei.kötv.áll. Járművek vásárlás kiad.ei.kötváll.áll. Járművek felújítás kiad.eli.kötváll.áll. Felújítások.beruh.ÁFA kiad.ei.köt.áll. Elözö évi elöir.mar.,pm.kiad.elöir.köt.v Mük.c.támogat.ért.kiad.elöir. kötv. áll. Rendsz.és nem rendsz. szem.jutt.kötv.áll Külső személyi juttat.kiad.ei.kötv.áll. Munkaadókat terh.jár. kiad.ei.kötv.áll. Készletbeszerzések kiad.ei.kötváll.áll. Szolgáltatások kiad.ei.kötváll.áll. Különféle dologi k.kiad.ei.kötváll.áll. Egyéb folyó kiadási előir. kötváll.áll. Szociálpol.ellátások kiad.ei.köt.áll. Követelések, püi. elszámolások nyilvántartási ellenszámla Felhalmozási kötváll.nyilvántart.ellensz Tám.ért.kiad.pe.átadas kötv.nyil.ell.szl Müködés kötelezettségváll. nyilv.ellensz Nullások nyitó számla Nullások záró számla Korlátozottan forg.k.vagyoni ért.j.áll. Korlát.forgalomk.szell.term.aktiv.áll. Telj.(0-ig) leírt korl.forg.vagy.ért.áll Telj.(0-ig) leírt korl.forg.szell.termék Korlát.forg. vagyoni ért.jog terv sz.écs Korlát.forg. vagyoni ért.jog terv f.écs Korl.forg.k.szellemi term. terv.sz. écs. Korl.forg.k.szellemi term. Terv f. écs. Vagyoni értékü jogok vásárlása Szellemi termékek vásárlása Vagyoni értékü jogok vásárlásának EI. Szellemi termékek vásárlásának EI. Korlátoz. forgaloképes telkek állománya Korl.forg.kép. egyéb épületek állománya Korlát.forg.kép. egyéb építm. állománya Telj.(0-ig)leírt korl.forg.kép.e.épitm.á Korl.forg.k. egyéb épületek terv.sz.écs. Korl.forg.k. egyéb épületek terv.f.écs. Korl.forg.k. egyéb építm.terv.sz. écs. Korl.forg.k. egyéb építm.terv.f. écs. Épületek vásárlása, létesítése Egyéb építmények vásárlása, létesítése Épületek felújítása Egyéb építmények felújítása Épületek vásárlásának,létesítésének EI. Egyéb építm.vásárl., létesítésének EI. Épületek felújításának EI. Egyéb építm. felújításának EI. Korl.forg.képt.ügyv.számit.eszk.állomány Ügyvitel-számítástechnikai eszköz felújítása állománya Korl.forg.kép.egyéb gépek,berend.állom. Korl.forg.kép.hangszerek áll.értéke Korl.forg.kép.szakmai eszköz áll.értéke Korl.forg.kép.sport eszköz áll.értéke Korl.forg.kép.képzőmüv.alkotás akt.áll. Telj.(0-ig)kor.for.ügyv.szám.tech.eszk. Telj.(0-ig)kor.forg.egyéb gép,berend.ért

Telj./Ei.

Szakfeladat

Áll. Szla.

T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T E E T T T T T T T T T T T T E E E E T T T T T T T T T

evkozben

Típus

EVBEN

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

E E E E E E E E E E E E E E E E E E E

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem

E E E E E E A A E E E E E E F F K K A A A E E E E E F F F F K K K K A

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési

Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Állományi Állományi Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Forgalmi Forgalmi Közgazdasági Közgazdasági Állományi Állományi Állományi Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Forgalmi Forgalmi Forgalmi Forgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Állományi

A A A A A A E E

igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Állományi Állományi Állományi Állományi Állományi Állományi Egyik sem Egyik sem

I

11132 11142

121312 121492 121312 121492

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

Jelleg

Típus

135

Kód

13119221 13119222 13119223 1312112 1312122 13121221 13121222 13121223 1312212 1312221 13122221 13122222 13122223 13131 131321 131322 131323 131324 13133 13141 13151 131521 131522 131523 131524 13153 13161 181111 18121 1821111 182211 1991 1992 1993 1994 1995 1997 1998 1999 211 279 2821 28211 28212 282121 282122 28221 282211 28222 282221 282222 283121 283122 283221 283222 284121 284221 28711 28712 28721 28722 28731 28732 28741

13151 131521 131522 131523 131524 13153 13161

181111 1821111

Telj.0-ig leirt hangszerek áll.értéke Telj.0-ig leirt .forg.kép.szakmai eszköz áll.értéke Telj.0-ig leirt Korl.forg.kép.sport eszköz áll.értéke Korl.forg.k.ügyv.sztechn.terv szer.écs. Korl.forg.egyéb gépek,ber.terv szer.écs. Korl.forg.k.hangszerek tervszerint écs Korl.forg.kép.szakmai eszköz terv szer.écs Korl.forg.kép.sport eszköz terv szer.écs Korl.forg.k.ügyv.sztechn.terv f.écs. Korl.forg.egyéb gépek,ber.terv szer.écs. Korl.forg.k.hangszerek terv. f écs Korl.forg.kép.szakmai eszköz terv f.écs Korl.forg.kép.sport eszköz terv f. écs Ügyv.számtech.eszk.vásárlása,létesítése Egyéb gépek,berend.felsz. vásárlása,létesítése Hangszerek vásárlása,létesítése Szakmai eszköz vásárlása,létesítése Sport eszköz vásárlása,létesítése Képzőművészeti alkotások vásárlása Ügyvitel-számítástechnikai eszköz felújítása Ügyv., számtechn. eszk. vásárlása EI. Egyéb gép berend. felsz. vásárlás EI. Hangszerek vásárlásának EI. Szakmai eszköz vásárlása,létesítése EI Sport eszköz vásárlása,létesítése EI Képzőművészeti alkotások vásárlása EI. Ügyvitel-számítástechnikai eszköz felújítása EI. Felújít.beszer.árba besz.ÁFA EI Felújít. beszerz. árba besz.ÁFA Intézm.beruh.besz.árba besz.ÁFA EI Intézm.beruh.besz.árba beszám.ÁFA Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Élelmiszerek állománya Átvezetési számlaszám Vevők állománya Előző évi ÁHT-n belüli belföldi vevő követelés Tárgy évi ÁHT-n belüli belföldi vevő követelés Előző év.term.ért.szolg.egy.adó köv.ÁH.be Tárgy év.term.ért.szolg.egy.adó köv.ÁH.be Előző évi ÁHT-n kívüli belföldi vevő követelés E.évi ÁH kivüli vevoi követelés Tárgy évi ÁHT-n kívüli belföldi vevő követelés Előző év.term.ért.szolg.egy.adó köv.ÁH.ki Tárgyév.term.ért.szolg.egy.adó köv.ÁH.ki Előző év áh.belül továbbsz.mük.köv. Tárgyévi áh.belül továbbsz.mük.köv. Előző év áh.kív.továbbsz. mük.köv. Tárgyévi áh.kív.továbbsz. mük.köv. E.évi ÁH kivülre továbbszámlázott mük. követelések T.évi ÁH kivülre továbbszámlázott mük. követelések Elözö év(ek)i támogatási program elölege miatti követelés Tárgyévi támogatási program elölege miatti követelés Elözö év(ek)i szabálytalan kifizetés miatti követelés Tárgyévi szabálytalan kifizetés miatti követelés Elözö év(ek)i garancia, kezességvállalás miatti követelés Tárgyévi garancia, kezességvállalás miatti követelés Elözö év(ek)i nemz.közi támogatási program miatti

T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T E E E E E E E E T E T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T

131112 131122 1311221 1311222 1311223 131132 131113

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

E E E E E E E E E E E E E F F F F F F F K K K K K K K K % K % T T T T T T T T E T E E E E E E E E E E E E E E

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Forgalmi Forgalmi Forgalmi Forgalmi Forgalmi Forgalmi Forgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági ÁFA Közgazdasági ÁFA Átvezetési Átvezetési Átvezetési Átvezetési Átvezetési Átvezetési Átvezetési Átvezetési Egyik sem Átvezetési Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E E

igen igen

Teljesítési Teljesítési

Egyik sem Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E E

igen igen

Teljesítési Teljesítési

Egyik sem Egyik sem

136

28742 28751 28752 28761 28762 2879291 311 321 372115 372215 37315 373151 37325 373251 389 391111 391112 391121 391122 392111 392112 3921121 392121 392122 3921221 392211 392212 392221 392222 3924121 3924122 3924212 3924222 392511 392512 392521 392522 392911 392912 392921 392922 4112 4131 41312 41313 4132 41331 41332 41333 413331 41334 41335 41336 41337 41338 4211 421212 42122 42141 42142 4221 425 426 427 428

372115

37315 373151

követelés Tárgyévi nemz.közi támogatási program miatti követelés Elözö év(ek)i vagyonkezelésbe adott eszköz miatti követelés Tárgyévi vagyonkezelésbe adott eszköz miatti követelés Elözö év(ek)i előfinanszírozás miatti követelés Tárgyévi előfinanszírozás miatti követelés Tárgyévi egyéb különféle követelés Pénztár Költségvetési elszámolási számla Előző évi műk.előir.-mar.,pénzm.önkor.EI Előző évi müköd.előir.-mar.,pénzm.önkor. Támog.ért.működ.cél.kiadás önk.és kv-iEI Előző évi műk.c.előir.mar.pénzmar.önkorm. EI. Támog.ért.működ.kiadás önkorm.kv-i szer. Előző évi műk.c.előir.mar.pénzmar.önkorm. Átvezetési számlaszám Elözö évek költségv. intézm. függő kiad. áll. Tárgyévi költségv. intézm. függőkiad. áll. Elözö évek kv-i int. függő kiad.forg. Tárgyévi kv-i int.függö kiad.forg. Előző évek személyi juttatás. kapcs. átfutó áll. Tárgyévi személyi juttatás. kapcs. átfutó áll. Munkabér finanszirozás eltérés Előző évek szem.jutt.kapcs.átf.kiad.forgalma Tárgyévi személyi jutt.átf.kiad.forgalma Munkabér finanszirozás eltérés Előző évek munkavállalókkal kapcs.átfutó kiad.állom Tárgyévi munkavállalókkal kapcs.átfutó kiad.állom Előző évek munkaváll.kapcs.átfutó kiad.for Tárgyévi munkaváll.kapcs.átfutó kiad.for Előző évek utólag.elsz.kiad.egy.elől.áll. Tárgyévi utólag.elsz.kiad.egy.elől.áll. Előz.évek ut.elsz.ad.elől.for. Tárgyév.utól.elsz.ad.elől.for. Előző évi száll. adott előleg áll. Tárgy évi száll. adott előleg áll. Előző évi száll. adott előleg forg Tárgy évi száll. adott előleg forg Előző évek kv. egyéb átf.kiad.áll. Tárgyévi kv. egyéb átf.kiad.áll. Előző évek kv. egyéb átf.kiad.forg Tárgyévi kv. egyéb átf.kiad.forg. Saját tul.esz.tartós tőke(ny=3,évközi=5) Előző évek saját tőkeváltozásai (3) Tőkevált.készl.,vevők,adósok áll.növ. Tőkevált.eszk.áll.egyéb pf.nélk.növ. Tárgyévi pf.kapcs.saját tőkevált.(4) Tranz.part.kapcs.pf.nélk.saját tőkev.(5) Tranz.part.nem kap.pf.nélk.saj.tőkev.(6) Terv sz.écsi miatti saját tőkev.(5) Terven felüli écs miatti tőkeváltozás Piaci ért.vált.m.terv.fel.écs.saj.tőkev7 Egyéb terven fel.écs.kez.tőkevált.(6) Eszköz.értékveszt.kapcs.saj.tőkevt.(7) Külf.pé.eszk.év végi ért.kapcs.tőkev.(7) Saj.tul.eszk.ért.kap.vesz.jell.kül.(7) Költségvetési tartalék elszámolása Egyéb kv-i működési célú pénzmaradvány Költségvetés felhalm. célú pénzmaradvány Előző év kv-i tart.fin.korr.miatti elsz. Felügysz.dönt.m.előzőé.kv.tart.elv.elsz. T.évi vállalkozási tartalék elszámolása Kell Kell Kell Kell

I

T

I

T T T T T T T E T E E T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T

I

391111 391112

392111 392112 3921121

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

392211 392212

3924121 3924122

392511 392512

392911 392912

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E E E E E E K P K K P P T A A F F A A A F F F

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Átvezetési Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Állományi Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Forgalmi

A A F F A A F F A A F F A A F F E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem

137

439 4411 441121 441211 441221 441321 441322 441411 441521 441611 441621 459 463115 463125 463215 463225 46411 464122 464123 46415 464151 46421 464222 464223 46425 464251 465111 4651121 4651122 465211 4652121 4652122 471114 47113 47117 471214 47123 47127 472113 472117 472127 472213 472217 472227 479 481111 481112 481121 481122 482111 482112 482121 482122 48311 48312 491 4921 4922 493 494 495 496 497 498 4992 4994 511113 511123 511143

463115 463125

46411 464122 464123 46415 464151

465111 4651121 4651122

471114 47113 47117

472113 472117 472127

Átvezetési számlaszám Belföldi száll. Áll T.évi kv.terh.f.évi ber.száll.áll.EA.ÁHb T.évet terh. e.évi ÁHT kiv. belf. beruh. szállító T.évi kv.terh.f.évi ber.száll.áll.EA.ÁHk Tárgyévi ÁHT-n belülre továbbszlázott száll. Áll. Tárgyévi ÁHT-n kívülre továbbszlázott száll. áll. T.évet terh. e.évi ÁHT kiv. belf. továbbsz. köt. T.évi kv.terh.f.évi egy.száll.áll.EA.ÁHb T.évet terh. e.évi ÁHT kiv. belf. egyéb szállító T.évi kv.terh.f.évi egy.száll.áll.EA.ÁHk Átvezetési számlaszám Előző évi műk.c.előir.mar.pénzm.önkor.EI Előző évi felh.c.előir.mar.pénzm.önkor.EI Előző évi műk.c.előir.maradv.pénzm.önkor Előző évi felh.c.előir.maradv.pénzm.önkor Műk.célú tám.ért.bev.kp-i kv.szervtől EI Műk.célú tám.ért.bev.fej.kezel.EU-spr.EI Műk célú tám ért bev fejezettől egyéb célra EI Műk.célú tám.ért.bev.önk.kv-i szervt. EI Előző évi műk.c.előir.mar.pénzmar.önkorm. EI. Műk.célú támog.ért.bev.kp-i kv-i szervt. Műk.célú támog.ért.bev.fej.kez.EU-s pr. Műk célú tám ért bev fejezettől egyéb célra telj Műk.célú támog.ért.bev.önkorm.kv-i szerv Előző évi műk.c.előir.mar.pénzmar.önkorm. Beruház.célú támog.ért.bev.kp.kv-i sz.EI Beruh.célú támog.ért.bev.fej.haz.pr.EI Beruh.célú támog.ért.bev.fej.EU-us.pr.EI Beruház.célú támog.ért.bev.kp.kv.szervt. Beruh.célú támog.ért.bev.fej.haz.pr. Beruház.célú támog.ért.bev.fej.EU-s pr. ÁH-on kiv.műk.célú pe.átv.egyéb váll. EI ÁH-on kiv.műk.célú pe.átv. non-prof. EI ÁH-on kiv.műk.célú pe.átv. EU. kv-ből EI ÁH-on kiv.műk.célú pe.átv.egyéb vállalk. ÁH-on kiv.műk.célú pe.átv.non-prof.szerv ÁH-on kiv.műk.célú pe.átv. EU-s kv-ből ÁH-on kiv.beru.c.pe.átv. non-prof.sz. EI ÁH-on kiv.beru.c.pe.átv. EU-s kv-ből EI ÁH-on kiv.felu.c.pe.átv. EU-s kv-ből EI ÁH-on kiv.beru.c.pe.átv.non-prof.szervt. ÁH-on kiv.beru.c.pe.átv. EU-s kv-ből ÁH-on kiv.felu.c.pe.átv. EU-s kv-ből Átvezetési számlaszám Előző évi költségvetési függő bevételek áll. Tárgyévi költségvetési függő bevételek áll. Előző év(ek) kv-i függő bev.vissz. Tárgyévi kv-i függő bev. forgalma Előző évi Költségvetési átfutó bevételek áll. Tárgyévi Költségvetési átfutó bevételek áll. Előzőév.kv. átfutó bevét.visszaf. Tárgyévi kv. átf.bevétel Elsz.és pf-i számlák közötti átv.áll. Tárgyévi elsz. és pf-i szla.átv.forg. Nyitómérleg számla Átszervezéshez mérlegrendezési számla Egyéb mérlegrendezési számla Zárómérleg számla Ktv-i bevételek és kiadások elszámolása Eredmény Előirányzatok zárlati elszámolása Átvezetési számlaszám Átvezetési számlaszám Pf.nélküli kv-i bev. és kiad.elszámolása Pf.nélküli /csak mérleg/bev.és kiad.elsz Közalkalmazottak alapilletménye EI Közalkalmazottak illetménykiegészítése EI Közalkalmazottak egyéb köt.illet.pótl.EI

T T T T T T T T T T T T E E T T E E E E E T T T T T E E E T T T E E E T T T E E E T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T E E E

481111 481112

482111 482112 48311

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

T E E E E E E E E E E T K K P P K K K K K P P P P P K K K P P P K K K P P P K K K P P P T A A F F A A F F A F E E E E E E E T T E E K K K

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Átvezetési Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Átvezetési Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Átvezetési Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Állományi Állományi Forgalmi Forgalmi Állományi Forgalmi Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Egyik sem Átvezetési Átvezetési Egyik sem Egyik sem Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági

138

511153 511213 511223 511243 511253 512113 512123 512133 512143 5121431 5121432 512173 5121931 5121932 5121933 5121937 512213 512223 512233 512243 5122431 5122432 512273 5122931 5122932 5122933 5122937 513113 513123 5131231 513133 513143 513163 513193 5131931 5131932 5131933 5131934 513213 513223 5132231 513233 513243 513263 513293 5132931 5132932 5132933 5132934 514113 514123 5141231 5141331 5141332 514143 5141431 5141432 514193 5141931 5141932 5141933 5141934 5141935 5141936 514213 514223 5142231 5142331 5142332

511113 511123 511143 511153

512113 512123 512133 512143 5121431 5121432 512173 5121931 5121932 5121933 5121937

513113 513123 5131231 513133 513143 513163 513193 5131931 5131932 5131933 5131934

514113 514123 5141231 5141331 5141332

Közalkalm.egyéb felt.függő pótl.és j. EI Közalkalmazottak alapilletménye Közalkalmazottak illetménykiegészítése Közalkalmazottak egyéb köt.ill. pótléka Közalkalm.egyéb felt.függö pótl.és jutt. Közalkalm. normatív jutalma EI. Közalkalm. teljesítm.kötött jutalma EI. Közalkalm. túlóra dijának EI. Közalkalm.készenléti,ügyeleti díjEI. Közalk.helyettesitési dij EI Közalk.du. műszakpótlékEI Közalkalmazottak kereset-kiegészítése EI Kiemelt munk.ker. kieg (minőségi )EI 2% telj.ösztönző EI Távolléti dijEI Közalkalm.kompenzáció EI. Közalkalmazottak jutalma Közalkalm.telj.kötött jutalma Közalkalm.túlóra dija Közalkalm.készenléti,ügy.,helyett.díja Közalk.helyettesitési dij Közalk.du. műszakpótlék Közalkalmazottak kereset-kiegészítése Kiemelt.munk.ker.kieg.(min.b.) Közalk.2 % kereset-kiegészitése Távolléti dij Közalkalm.kompenzáció Közalkalmmazottak végkielégítéseEI. Közalkalm.jubileumi jutalma EI. Törzsgárda jutalom EI Közalkalmazott.egyéb napidíj EI Közalkalmazott önk.nyptárba történő befiz.telj. EI. Közalkalm.bizt.pénzt-ba tört.bef. EI Közalkalm.egyéb sajátos juttatás EI. Betegszabadság EI Pedagógus továbbképzés EI Helyi ped.továbbképzés EI Szoc.továbbképzés EI Közalkalmazottak végkielégítése Közalkalmazottak jubileumi jutalma Törzsgárda jutalom Közalkalmazottak egyéb napidíja Közalkalmazott önk.nyptárba történő befiz.telj. Közalk. egyéb biztosítási díja Közalkalmazottak egyéb juttatása Betegszabadság Ped.szakvizsga és Tov.képzés Helyi ped.tov.képzés Ped.továbbképzés ped.szakszolgálat Közalkalmazottak ruházati ktg.EI. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulásEI. Közalkalmazottak SZÉP-kártya szálláshely EI. Közalk.közl.ktg.tér.távolsági bérlet EI Közalk.közl.ktg tér. helyi bérlet Cafetéria EI Közalkalmazottak étkezési hozzájár. EI. Közalk.Erzsébet utalvány EI Közalk.SZÉP-kártya vendéglátás EI Közalkalmazottak egyéb ktg.tér és hj.EI. Ajándék utalvány EI Céges telefon EI Szemüveg Ei Számla ktg EI Szakkönyv Ei Közalk.SZÉP-kártya szabadidőEI Közalkalmazottak ruházati ktg. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulása Közalkalmazottak SZÉP-kártya szálláshely Közalk.közl.ktg tér.távolsági bérlet Közalk.közl.ktg tér.helyi bérlet Cafetéria

E T T T T E E E E E E E E E E E T T T T T T T T T T T E E E E E E E E E E E T T T T T T T T T T T E E E E E E E E E E E E E E E T T T T T

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

K P P P P K K K K K K K K K K K P P P P P P P P P P P K K K K K K K K K K K P P P P P P P P P P P K K K K K K K K K K K K K K K P P P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

139

514243 5142431 5142432 514293 5142931 5142932 5142933 5142934 5142935 5142936 515123 5151231 5151232 515223 5152231 5152232

514143 5141431 5141432 514193 5141931 5141932 5141933 5141934 5141935 5141936

515123 5151231 5151232

516113 5161131 5161132 5161133 5161231 5161232 5161233 5161234 51612341 51612342 5161237 51612391 51612392 51612393 51612397 5161331 5161332 51613321 5161333 5161334 5161339 51613391 51613392 51613393 51613394 516143 5161431 5161432 51614321 51614331 51614332 5161434 51614341 51614342 5161439 51614391 51614392 51614393 51614394 51614395 51614396 516153 5161531 5161532 516213 5162131 5162132 5162133 5162231 5162232 5162233 5162234

516113 5161131 5161132 5161133 5161231 5161232 5161233 5161234

Közalkalmazottak étkezési hozzájárulása Közalk.Erzsébet utalvány Közalk.SZÉP-kártya vendéglátás Közalkalmazottak egyéb ktg.tér és hj. Ajándék utalvány Céges telefon Szemüveg Számla ktg Szakkönyv Közalk.SZÉP-kártya szabadidő Közalkalmazottak szociális segélye EI. Iskolakezdési támogatás EI Temetési segélyEI Közalkalmazottak szociális segélye Iskolakezdési támogatás Temetési segély Részmunk. id. Közalkalmazottak alapilletménye EI Részmidős közalk. illetménykiegészítése EI. Részmidős közalk.köt.illetm.pótlék EI. Részmidős közalk. egyéb felt. függő pótlék EI. Részmunkaidős fogl. norm. jutalma EI Részmunkaidős fogl.telj.kötött jutalma EI Részm.túlóra EI Részm.Közalkalm.készenléti,ügyeleti díj EI Részm.közalk.helyettesitési dija EI Részm. Közalk.du. műszakpótlék EI Részmunkaidős közalk.ker.kieg. EI Részmunkaidős minőségi munka EI Részm.2% telj.ösztönző EI Részm. fogl.távolléti dij EI Részm.Közalkalm.kompenzáció EI. Részmunk.Közalk. végkielégítése EI. Részm.fogl. jub.jutalom EI Részmunk.Törzsgárda jutalom EI Részmunk.Közalk.egyéb napidíj EI Részmunk.idős önk.bizt.pénzt. befizetés EI Részmunk.fogl.egyéb EI Részmunkaid.betegszabadság EI Részm.fogl.továbbképzés EI Részmunk.Helyi ped.továbbképzés EI Részmunk.Szoc.továbbképzés EI Részmunk. id.Közalkalmazottak szem.kapcs ktg..EI Részmunk.Közalk. ruházati ktg. EI. Részmunk.Közalk. üdülési hozzájárulásEI. Részm.közalk.étk.SZÉP-kártya szálláshely EI Részm.fogl.közl.ktg tér.távolsági EI Részm.közalk.közl.ktg tér.helyi bérlet Cafetéria EI Részm.id.étkezési hozzájár. EI Részmidős közalk. SZÉP-Kártya vendéglátás EI. Részmidős közalk. Erzsébet utalvány EI. Részmunk.Közalk. egyéb ktg.tér és hj.EI. Részm.ajándékutalvány EI Részmunk.Közalk.Céges telefon EI Részmunk.Közalk.Szemüveg Ei Részmunk.Közalk.Számla ktg EI Részmunk.Közalk.Szakkönyv Ei Részmidős közalk. SZÉP-Kártya Szabadidő EI. Részmunk. id.Közalkalm.szociális segély EI Részmunkaidős fogl.iskolakezd.tám. EI Részm.Temetési segély EI Részmidős közalk alapilletmény Részmidős közalk. illetménykiegészítése Részmidős közalk.köt.illetm.pótlék Részmidős közalk. egyéb felt. függő pótlék Részmunkaidős fogl.norm. jutalma Részmunkaidős fogl.telj.kötött jutalma Részmunka.közalk.túlóra díja Részmunka.Közalkalm.készenléti,ügy.,helyett.díja

T T T T T T T T T T E E E T T T E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E T T T T T T T T

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

P P P P P P P P P P K K K P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági

K K K K K K K K K K K K K K K K K K K P P P P P P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

140

51622341 51622342 5162237 51622391 51622392 51622393 51622397 5162331 5162332 51623321 5162333 5162334 5162339 51623391 51623392 51623393 51623394 516243 5162431 5162432 51624321 51624331 51624332 5162434 51624341 51624342 5162439 51624391 51624392 51624393 51624394 51624395 51624396 516253 5162531 5162532 517113 517213 52211 52212 52213 52214 52217 52219 52221 52222 52223 52224 52227 52229 53111 53112 531121 531122 531123 53113 531141 531142 53115 531151 53121 53122 531221 531222 531223 53123 531241 531242 53125

51612341 51612342 5161237 51612391 51612392 51612393 51612397 5161331 5161332 51613321 5161333 5161334 5161339 51613391 51613392 51613393 51613394 516143 5161431 5161432 51614321 51614331 51614332 5161434 51614341 51614342 5161439 51614391 51614392 51614393 51614394 51614395 51614396 516153 5161531 5161532 517113

52211 52212 52213 52214 52217 52219

53111 53112 531121 531122 531123 53113 531141 531142 53115

Részmunkaid.közalk.helyettesítési díja Részm.Közalk.du. műszakpótlék Részmunkaidős ker.kiegészités Részm.fogl.minőségi munka Részm.Közalk.2 % kereset-kiegészitése Részm.távolléti dij Részm.Közalkalm.kompenzáció Részmunk.Közal. végkielégítése Részmunkaid.jubileumi jut. Részmunk.Törzsgárda jutalom Részmunk.Közalkalmazottak egyéb napidíja Részmunk.önk.bizt.pénzt.befizetés telj. Részmunkaid.egyéb Részmunk.közalk. betegszabadság Részmunkaid.tov.képzés Részmunk.Helyi ped.tov.képzés Részmunk.Szociális továbbképzés Részmunk. id.Közalkalmazottak szem.kapcs. ktg. Részmunk.Közalk. ruházati ktg. Részmunk.Közalk. üdülési hozzájárulása Részmidős Közalk.SZÉP-kártya szálláshely Részmunkaidős közl.kts.tér.távolsági Részm.közalk.közl.ktg tér.helyi bérlet Cafetéria Részm.étkezési hozzájárulás Részmidős közalk. SZÉP-Kártya vendéglátás telj. Részmidős közalk. Erzsébet utalvány telj. Részmunk.Közalk. egyéb ktg.tér és hj. Részm.ajándék utalvány Részmunk.Közalk.Céges telefon Részmunk.Közalk.Szemüveg Részmunk.Közalk.Számla ktg Részmunk.Közalk.Szakkönyv Részmidős közalk. SZÉP-Kártya Szabadidő telj. Részmunk. id.Közalkalm.szociális segély telj. Részmunkaidős fogl.iskolakezd.támogatás Részm.Temetési segély Tiszteletdij EI Tiszteletdíj Állományba nem tart.megb.dij. EI Állományba nem tart.tiszt.dij, stb.EI További munk.visz.lét.juttatásai EI Egyszer.fogl.alá t.munkaváll.juttatás.EI Felmentett munkavállalók egyéb juttat.EI Áll.nem.tart.egyéb juttatásai EI Állományba nem tart.megb.dijai Állományba nem tart.tiszt.dij.stb További munkavisz.létesítők juttatása Egyszer.fogl.alá tart.munkaváll.juttatás Felmentett munkavállalók egyéb juttatás Áll.nem.tart.egyéb juttatásai Nyugdíj hozzájárulás kiad.előir. EI Eg.bizt. Hozzájárulás EI Természetb.Eg. biztosítási járulék EI Pénzbeli Eg. biztosításijárulék EI Munkaerőpiaci járulék kiadási előir.EI EKHO (egysz. köztehervis. hozzájár.) EI START-kártyával rend.utáni 10 % jár.fiz. START-kártyával rend.ut.20 % jár.fiz. EI Szociális hozzájárulási adó EI Szociális hozzájár.adó megtakaritás EI. Nyugdíj hozzájárulás kiadás teljesítés Eg.bizt. Hozzájárulás Természetbeni Eg. járulék teljesítése Pénzbeli Eg. járulék teljesítése Munkaerőpiaci járulék kiadásai EKHO (egysz. köztehervis. hozzájár.)telj START-kártyával rend.utáni jár.fiz.10 % START-kárty.rend.ut.fiz.jár20 % Szociális hozzájárulási adó

T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T E T E E E E E E T T T T T T E E E E E E E E E E T T T T T T T T T

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P P K P K K K K K K P P P P P P K K K K K K K K K K P P P P P P P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

141

531251 5331 53311 5332 5341 5342 5361 5362 5381 5382 5411 5412 54211 54212 54221 54222 54311 543111 54312 54313 54321 543211 54322 54323 54411 54412 54413 54421 54422 54423

531151

5331 5341 5361 5381 5411

54211 54212

54311 543111 54312 54313

54411 54412 54413

546121 546122 546221 546222 54711 547121 547122 547123 547124 547125 547126 547127 54721 547211 547212 547213 547214 547215 547216 547221 547222 547223 547224 547225 547226 547227 5481 54811 5482 54821 54911 549111 549112 549113 54921 549211 549212 549213

546121 546122

54711

547121 547122 547123 547124 547125 547126 547127

5481 54811

54911 549111 549112 549113

Szociális hozzájár.adó megtakaritás Egészségügyi hozzájárulás EI Egészségügyi hozzájárulás 10 % Egészségügyi hozzájárulás Táppénz-hozzájárulás EI Táppénz-hozzájárulás Munkaadókat terhelő egyéb járulékok EI Munkaadókat terhelő egyéb járulékok Korkedvezmény-biztosít. járulék előir.EI Korkedvezmény-biztosít. járulék teljesít Élelmiszer beszerzés EI Élelmiszer beszerzés Gyógyszerbeszerzés EI Vegyszerbeszerzés EI Gyógyszerbeszerzés Vegyszerbeszerzés Papír beszerzés EI Nyomtatvány beszerzés EI Irodaszer beszerzés EI Sokszorosítási anyag EI Papír beszerzés Nyomtatvány beszerzés Irodaszer beszerzés Sokszorosítási anyag Könyvbeszerzés EI Folyóirat beszerzés EI Egyéb információhordozó EI Könyvbeszerzés Folyóirat beszerzés Egyéb információhordozó Hajtó- és kenoanyag-beszerzés Benzin kötelezo EI. Hajtó- és kenoanyag-beszerzés Gázolaj kötelezo EI. Hajtó- és kenoanyag-beszerzés Benzin kötelezo Hajtó- és kenoanyag-beszerzés Gázolaj kötelezo Szakmai anyagok beszerzése EI Kisért.szellemi termékvásárlása EI. Kisért.ügyviteli,számtechn. eszköz vásárlása EI. Kisért. egyéb gép,berend.,felsz.vásárlása EI. Kisért. hangszerek vásárlása EI. Kisért. szakmai eszköz vásárlása EI. Kisért. sporteszköz vásárlása EI. Kisért. képzőművészeti alkotások vásárlása EI. Szakmai anyagok beszerzése Kisért.Ügyv.számtech.eszk.vásárlása EI Kisért.Egyéb gépek,berend.felsz. Vásárlása Ei Kisért. Hangszerek vásárlása Ei Kisért. Szakmai eszköz vásárlása Ei Kisért.Sport eszköz vásárlása EI Kisért. Képzőművészeti alkotások EI Kisért.szellemi termékvásárlása Kisért.ügyviteli,számtechn. eszköz vásárlása Kisért. egyéb gép,berend.,felsz.vásárlása Kisért. hangszerek vásárlása Kisért. szakmai eszköz vásárlása Kisért. sporteszköz vásárlása Kisért. képzőművészeti alkotások vásárlása Munkaruha EI Védőruha EI Munkaruha Védőruha Textília beszerzés EI Karbantartási,szerelési anyag EI Tisztitószer beszerzés EI Egyéb anyag beszerzés EI Textília beszerzés Karbantartási,szerelési anyag Tisztitószer beszerzés Egyéb anyag beszerzés

T E E T E T E T E T E T E E T T E E E E T T T T E E E T T T E E T T E E E E E E E E T E E E E E E T T T T T T T E E T T E E E E T T T T

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

P K K P K P K P K P K P K K P P K K K K P P P P K K K P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

K

igen

Előirányzati

Közgazdasági

K P P K K K K K K K K P K K K K K K P P P P P P P K K P P K K K K P P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

142

55111 551111 55112 551121 551122 551123 551124 55121 551211 55122 551221 551222 551223 551224 552111 552112

55111 551111 55112 551121 551122 551123 551124

5521291 5521292 5521293 5521294 5521295 55213 552131 55214 55215 55216 55217 552171 552181 5521811 552182 552183 552184 552185 552186 552191 5521911 552192 5521921 5521922 5521923 552193 5521931 5521932 5521933 5521934 5521935 552211 552212

552111 552112

5522291 5522292 5522293 5522294

5521291 5521292 5521293 5521294

5522295 55223 552231 55224 55225 55226 55227 552271 552281 5522811 552282 552283

5521295 55213 552131 55214 55215 55216 55217 552171 552181 5521811 552182 552183

Nem adatátvit.célú távközlési díjak telefon EI Nem adatátvit.célú távközlési díjak mobil telefon EI Adatátviteli célú távközlési díjak internet EI Telefon alközpont dijaEI Kábel-tv előfizetés EI Egyéb távközlési szolgáltatásEI Egyéb kommunikációs szolgáltatás EI. Nem adatátvit.célú távközlési díjak telefon Nem adatátvit.célú távközlési díjak mobil telefon Adatátviteli célú távközlési díjak internet Telefon alközpont dija Kábel-tv előfizetés Egyéb távközlési szolgáltatás Egyéb kommunikációs szolgáltatás Vásárolt élelmezés gyerek EI Vásárolt élelmezés felnőtt EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. EÜ. Hulladékgyűjtő EI Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Szőnyeg Ei Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Ballonos víz Ei Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Automata Ei Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Nyilvános telefon Ei Szállítási szolgáltatások EI Iskolabusz szállítási költségeEI Gázenergia-szolgáltatás díjak EI Villamosenergia-szolgáltatás díjak EI Távhő-és melegvíz-szolgáltatás díjak EI Vízdíjak EI Csatornadíjak EI Ingatlan karbant.kisjavitás EI Ingatlan karbantartás - tetőkarbantartás EI. Ügyviteli gépek karbantartása EI Egyéb gépek karbantartása EI Berendezések karbantartása EI Berendezések karbantartása lift EI Berendezések karbantartása tűzkészülék EI Egyéb üzemeltetés - postaktg EI Egyéb üzemeltetés - fénymásolás EI Egyéb üzemeltetés - takarítás EI Egyéb üzemeltetés - rovarírtás EI Egyéb üzemeltetés - szemétszáll. EI Egyéb üzemeltetés - kéményseprő EI Egyéb üzemeltetés - tűz és munkavédelem EI Egyéb üzemeltetés - szabványosság EI Egyéb üzemeltetés - játszótéri eszk. Köt. EI Egyéb üzemeltetés -vízminőség EI Egyéb üzemeltetés - orvos EI Egyéb üzemeltetés EI. Vásárolt élelmezés gyerek Vásárolt élelmezés felnőtt Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. EÜ. Hulladékgyűjtő Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Szőnyeg Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Ballonos víz Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Automata Egyéb bérleti és lízingdíjak kiad.elö. Nyilvános telefon Szállítási szolgáltatások Iskolabusz szállítási költsége Gázenergia-szolgáltatás díjak Villamosenergia-szolgáltatás díjak Távhő-és melegvíz-szolgáltatás díjak Vízdíjak Csatornadíjak Ingatlan karbant.kisjavitás Ingatlan karbantartás - tetőkarbantartás Ügyviteli gépek karbantartása Egyéb gépek karbantartása

E E E E E E E T T T T T T T E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E E T T T T T T T T T T T T T T T T T T

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

K

igen

Előirányzati

Közgazdasági

K K K K K K P P P P P P P K K

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági

K K

igen igen

Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági

K K

igen igen

Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági

K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K K P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi

P P P P

igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

P P P P P P P P P P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

143

552284 552285 552286 552291 5522911 552292 5522921 5522922 5522923 552293 5522931 5522932 5522933 5522934 5522935 5531 5532 5541211 5541212 5541213 5541214 5541215 5542211 5542212 5542213 5542214 5542215 5551211 5551212 5551213 5551214 5551215 5551216 5552211 5552212 5552213 5552214 5552215 5552216 55611 55612 55613 55614 55621 55622 55623 55624 56111 561111 56112 56113 56121 561211 56122 56123 56211 56212 562131 562132 56214 56221 56222 562231 562232 56224 56319 563191 563192 563193

552184 552185 552186 552191 5521911 552192 5521921 5521922 5521923 552193 5521931 5521932 5521933 5521934 5521935 5531

5541211 5541212 5541213 5541214 5541215

5551211 5551212 5551213 5551214 5551215 5551216

55611 55612 55613 55614

56111 561111 56112 56113

56211 56212 562131 562132 56214

Berendezések karbantartása Berendezések karbantartása lift Berendezések karbantartása tűzkészülék Egyéb üzemeltetés - postaktg Egyéb üzemeltetés - fénymásolás Egyéb üzemeltetés - takarítás Egyéb üzemeltetés - rovarírtás Egyéb üzemeltetés - szemétszáll. Egyéb üzemeltetés - kéményseprő Egyéb üzemeltetés - tűz és munkavédelem Egyéb üzemeltetés - szabványosság Egyéb üzemeltetés - játszótéri eszk. Köt. Egyéb üzemeltetés -vízminőség Egyéb üzemeltetés - orvos Egyéb üzemeltetés Vásárolt közszolgáltatások EI Vásárolt közszolgáltatások ÁHT-n belül továbbszáml.gázdij EI ÁHT-n belül továbbszáml.áramdijEI ÁHT-n belül továbbszáml.viz,csatornad.EI ÁHT-n belül továbbszáml.telefondijEI Áht-n belül továbbszáml.egyéb szolg.EI ÁHT-n belül továbbszáml.gázdij ÁHT-n belül továbbszáml.áramdij ÁHT-n belül továbbszáml.viz,csat.dij Áht-n belül továbbszáml.telefondij Áht-n belül továbbszáml.egyéb szolg. ÁHT-n kivül továbbszáml.gázdij EI ÁHT-n kivül továbbszáml.áramdij EI ÁHT-n kivül továbbszáml.viz,csatornad.EI ÁHT-n kivül továbbszáml.telefondij EI Áht-n kivül továbbszáml.egyéb szolg. EI Áht-n kívül továbbszáml.hődíj EI. Áhn-n kivül továbbszáml.gázdij Áht-n kivül továbbszáml.áramdij Áht-n kivül továbbszáml.viz,csat.dij Áht-n kivül továbbszáml.telefondij Áht-n kivül továbbszáml.egyéb szolg. Áht-n kívül továbbszáml.hődíj Pénzügyi szolgáltatások kiadási bank ktg. EI Pénzügyi szolgáltatások kiadási kivonat díja EI Pénzügyi szolgáltatások kiadási tranzakciós díj EI Pénzügyi szolgáltatások kiadási kerekítés EI Pénzügyi szolgáltatások kiadásai bank ktg. Pénzügyi szolgáltatások kiadásai kivonat díja Pénzügyi szolgáltatások kiadásai tranzakciós díj Pénzügyi szolgáltatások kiadásai kerekítés Vás.term.és szolg. nem adköt tev.hez ÁFA EI Vás.term.és szolg. adköt tev.hez ÁFA EI ÁFA befizetés EI Fordított ÁFA EI Vás.term.és szolg. nem adköt tev.hez ÁFA Vás.term.és szolg. adköt tev.hez ÁFA ÁFA befizetés Fordított ÁFA Belföldi kiküldetés EI Külföldi kiküldetés EI Reprezentáció adómenteses adott EI Reprezentáció adóköteles kiadási EI Reklám, propaganda kiadás hirdetés EI Belföldi kiküldetés Külföldi kiküldetés Reprezentáció adómentesen adott kiad. Reprezentáció adóköteles kiadás Reklám, propaganda kiadás hirdetés Egyéb különféle dologi kiadások EI Egyéb dologi kiadás kerületi munkaköz.EI Egyéb dologi kiadások- peres ügyek EI Egyéb dologi kiadások- arckép nélküli bérlet EI

T T T T T T T T T T T T T T T E T E E E E E T T T T T E E E E E E T T T T T T E E E E T T T T E E E E T T T T E E E E E T T T T T E E E E

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

P P P P P P P P P P P P P P P K P K K K K K P P P P P K K K K K K P P P P P P K K K K P P P P K K K K % % % % K K K K K P P P P P K K K K

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági ÁFA ÁFA ÁFA ÁFA Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági

144

56329 563291 563292 563293 5641 5642 57119 57129 57211 572111 572112 572113 57213 57214 57219 57221 572211 572212 572213 57223 57224 57229 573111 573211 59311 59321 59511 59521 5961 59821 59831 599 6321 6322 6323 71_TECHN 711 71111 71112 71113 71114 71115 71116 71117 71118 71119 71120 711201 71121 71122 71123 71124 71125 71126 71127 71131 71132 71133 71134 71135 71136 71137 71141 71142

56319 563191 563192 563193 5641 57119

57211 572111 572112 572113 57213 57214 57219 573111

Egyéb különféle dologi kiadások Egyéb dologi kiadás kerületi munkaköz. Egyéb dologi kiadások - peres ügyek Egyéb dologi kiadások - arckép nélküli bérlet Számlázott szellemi tevék.teljesítése EI Számlázott szellemi tevékenység teljesít Egyéb befizetési kötelezettség EI Egyéb befizetési kötelezettség Munkáltató által fizetett SZJA EI Munkáltató által fizetett SZJA 25 % EI Munkáltató által fizetett SZJA 16% EI Munkáltató által fizetendő adó 27% EI Rehabilitácis hozzájárulás EI Helyi adók, egyéb vám,illet.,adój.bev.EI Díjak, egyéb befizetések EI Munkáltató által fizetett SZJA Munkáltató által fizetett SZJA 25 % Munkáltató által fizetett SZJA 16 % Munkáltató által fizetendő adó 27% Rehabilitácis hozzájárulás Helyi adók,egyéb vám, illeték, aójell. Díjak,egyéb befizetések Allamházt. kivülre fiz. mük.kamatkiad.EI Müködési kamatkiadások telj. áll.ht.kiv. AT terv szerinti értékcsökk. elszámolása AT terven felüli értékcsökkenési leírás Egyedileg értékelt eszközök értékvesztése Egyedileg értékelt eszközök értékvesztésének visszaírása Behajthatatlan (törölt) követelés hitelezési vesztesége Befektetett eszközök selejtezése Térítés nélkül át.bef.eszk.,felh.sz.kiv. Átvezetési számlaszám Személyi juttatások Járulékok Dologi kiadások Készletek átvezetési számlája Alaptev. végleges kiadása EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. EI Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. Ei. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatás int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési int.gyerek EI Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nev-i int. felnőtt váll. Alaptev.kv-i kiadás előirányzat Nevelési int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányzat Nevelési Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési Int. EI. Alaptev. kv-i. kiadás előirányz. Nevelési Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési Int. EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés felnőtt EI Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés üzemeltetés EI Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Szociális int. EI Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Szociális int. Önként váll.

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

T T T T E T E T E E E E E E E T T T T T T T E T T T T

I

T

I

T T T T T T T T E E E E E E E E E E E E

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431

E

5629121

E E E E E E

5629171 8510111 8510121 8904411 8904421 8904431

E

5629171

E E E E E E E E

6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431 8891011

I I I I I I I I I I I I I N N I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

P P P P K P K P K K K K K K K P P P P P P P K P E E E

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Pénzforgalmi Egyik sem Egyik sem Egyik sem

E

igen

Teljesítési

Egyik sem

E E E T M M M M M M M M M M M M M M M M

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen NEM NEM igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Egyik sem Egyik sem Egyik sem Átvezetési Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

5629121

M M M M M M

igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

5629171 8510111 8510121 8904411 8904421 8904431

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

5629171

M M M M M M M

igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431 8891011

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

145

71151 71152 721 72111 72112 72113 72114 72115 72116 72117 72118 72119 72120 721201 72121 72122 72123 72124 72125 72126 72127 72131 72132 72133 72134 72135 72136 72137 72141

711 71111 71112 71113 71114 71115 71116 71117 71118 71119 71120 711201 71121 71122 71123 71124 71125 71126 71127 71131 71132 71133 71134 71135 71136 71137 71141

72142 72151

71142 71151

72152 741 751 91111 91121 91211 91212 91213

71152

91214 912141 912142 912143 912144 91218 91219 912191 912193 912194 91221 91222 91223 91224 912241 912242 912243 912244 91228 91229 912291 912293 912294 91311 913111 913112

741 91111

91211 91212 91213 91214 912141 912142 912143 912144 91218 91219 912191 912193 912194

Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Pf nélküli Kötelező EI Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Pf nélküli Önként váll. EI Alaptev. végleges kiadása Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatás int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Oktatási int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési int.gyerek Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési int.felnőtt Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Nevelési Int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Működtetés Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Szociális int. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Szociális int. Önként váll. Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Pf nélküli Kötelező Alaptev. kv-i kiadás előirányz. Pf nélküli Önként váll. Váll.tev. végleges kiadása EI. Váll.tev. végleges kiadása Igazgatási szolgáltatás díjbevétel EI Igazgatási szolgáltatások díjbevétele ÁH-on belül áru-és készletértékesítés EI ÁH-on kivül áru-és készletértékesítés EI ÁH-on belül szolgáltatások ellenértékeEI ÁH-on kivül szolgáltatások ellenértéke vendégétkező EI Fénymásolás bevétele EI Úszástanfolyam bevételei EI Téritési dijak esti oktatás EI Vizsgadíjak EI ÁH-on belül egyéb sajátos bevétel EI ÁH-on kivül egyéb sajátos bevétel EI Érettségi bevétele EI ECDL tanfolyam EI Kerekítés EI ÁH-on belü árú-és készletért.teljesít. ÁH-on kivül árú-és készletér.teljesít. ÁH-on belül szolg.ellenérték.teljesítése ÁH-on kivül szolg.ellenérték. Vendégétkező teljesítése Fénymásolás bevétele Úszástanfolyam bevétele Téritési dijak esti oktatás Vizsgadíjak ÁH-on belül ,egyéb sajátos bevétel ÁH-on kivül ,egyéb sajátos bevétel Érettségi bevétele ECDL tanfolyam Kerekítés Bérleti és lízing díjbevételek EI Bérleti díj- büfé EI Bérleti díj- sport EI

I

E E T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T T

I

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431 5629121 5629171 8510111 8510121 8904411 8904421 8904431 5629171 6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431 8891011

I

T T T E T E T E E E E E E E E E E E E E T T T T T T T T T T T T T E E E

I I I I I I N N I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

I I 6800023 6800023

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M M

igen igen igen igen igen igen igen NEM NEM igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

M M

igen igen

Teljesítési Teljesítési

Másodlagos Másodlagos

M V V K P K K K

igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Másodlagos Vállalkozási Vállalkozási Közgazdasági Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági

K K K K K K K K K K P P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi

P P P P P P P P P P K K K

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági

146

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431 5629121 5629171 8510111 8510121 8904411 8904421 8904431 5629171 6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431 8891011

6800023 6800023

913113 913114 913115 913116 913117 913118 913119 91312 913121 913122 913123 913131 91314 913141 91315 91321 913211 913212 913213 913214 913215 913216 913217 913218 913219 91322 913221 913222 913223 913231 91324 913241 913251 91411211 91411212 91411213 91411214 91411215 91412211 91412212 91412213 91412214 91412215 91412216 91421211 91421212 91421213 91421214 91421215 91422211 91422212 91422213 91422214 91422215 91422216 9161121 9161411 9162121 9162411

91311 913111 913112 913113 913114 913115 913116 913117 913118 913119 91312 913121 913122 913123 913131 91314 913141 91315

91411211 91411212 91411213 91411214 91411215 91412211 91412212 91412213 91412214 91412215 91412216

9161121 9161411

91911 919111 919131 91921 919211 919231 93111

91911 919111 919131

Bérleti díj- rendezvény EI Bérleti díj- egyéb EI Bérleti díj- telefon EI Bérleti díj- lakbér EI Bérleti díj- tábla EI Bérleti díj- konyha EI Bérleti díj- raktározás EI. Intézményi ellát.étkez.díj bevét. gyerek EI Bölcsődei gondozási díj EI Oktatással kapcsolatos bevételek tandíj EI Diákigazolvány,ellenőrző, biz.másodl. EI Alk.étkezési térités bevétele EI Kötbér,bánatp.egyéb kártérít.szárm.b. EI Kártérités biztositótól EI Alkalm. hallgatók kártérítése,egyéb t.EI Bérleti és lízing díjbevétel Bérleti díjak- büfé Bérleti díj- sport Bérleti díj- rendezvény Bérleti díj- lakbér Bérleti díj- művészeti tev Bérleti díj- oktatás Bérleti díj- tábla Bérleti díj- konyha Bérleti díj- raktározás Intézm.ellátás étk.dij bevétele gyerek Bölcsődei gondozási díj Oktatással kapcs.bevételek tandíj Diákigazolvány,ellenőrző,biz.másodlat Alkalmazottak étkez.tér.dij bevétele Kötbér,bánatp. egyéb kártérít.szárm.bev. Kártérités biztositótól Alkalm.,tanulók kárt.és egyéb tér. ÁHT-n belül továbbszáml.gázdij EI ÁHT-n belül továbbszáml.áramdij EI ÁHT-n belül továbbszáml.viz,csat.dij EI ÁHT-n belül továbbszáml.telefondij EI Áht-n belül továbbszáml.egyéb szolg. EI ÁHT-n kivül továbbszáml.gázdij EI ÁHT-n kivül továbbszáml.áramdij EI ÁHT-n kivül továbbszáml.viz,csat.dij EI Áht-n kivül továbbszáml.telefondij EI. Áht-n kivül továbbszáml.egyéb szolg.EI Áht-n kivül továbbszáml.hődij EI Áht-n belül továbbszla gázdij Áht-n belül továbbszla villany Áht-n belül továbbszla viz,csat.dij Áht-n belül továbbszáml.telefondij Áht-n belül továbbszáml.egyéb szolg. Áht-n kivül továbbszáml.gázdij Áht-n kivül továbbszáml.áramdij Áht-n kivül továbbszáml.viz,csat.dij Áht-n kivül továbbszáml.telefondij Áht-n kivül továbbszáml.egyéb szolg. Áht-n kívül továbbszáml. hődíj Rövid lej.betétek ut.kapott műk.kamat EI Kamatbevételek EI Rövid lej. betétek u.kapott működ.kamat Kamatbevételek Muködési kiadásokhoz kapcsolódó ÁFA visszatérülés EI. Kiszáml.term.és szolg.ÁFA EI Kiszámlázott term. és szolg. ÁFA alaptevékenység EI Muködési kiadásokhoz kapcsolódó ÁFA visszatérülés Kiszámlázott term. és szolg. ÁFA alaptevékenység Kiszámlázott term. és szolg. ÁFA egyéb bevétel Immat javak értékesítésének EI

E E E E E E E E E E E E E E E T T T T T T T T T T T T T T T T T T E E E E E E E E E E E T T T T T T T T T T T E E T T E E E T T T E

I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I I

K K K K K K K K K K K K K K K P P P P P P P P P P P P P P P P P P K K K K K K K K K K K P P P P P P P P P P P K K P P

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi

K K

igen igen

Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági

K

igen

Előirányzati

Közgazdasági

P

igen

Teljesítési

Pénzforgalmi

% % K

igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Előirányzati

ÁFA ÁFA Közgazdasági

147

93114 93121 93124

93111 93114

94111 941111 941112 94112 94113 94121

94111

941211 941212

941111 941112

94122 94123 98111 98112 98121 98122 9911 991111 991112 991113 991114 991115 991116 991117 991118 991119 991120 9911201 991121 991122 991123 991124 991125 991126 991127

94112 94113

98111 98112

991131 991132 991133 991134 991135 991136 991137 991141 991142 991151 991152 9921 992111 992112 992113 992114 992115 992116 992117 992118 992119 992120 9921201 992121 992122

9911 991111 991112 991113 991114 991115 991116 991117 991118 991119 991120 9911201 991121 991122

Gép berendezések értékesítésének EI Immat javak értékesítésének Gép berendezések értékesítésének Központi,irányító (felügyeleti) szervi működési célú támogat Működési költségvetés támogatása munkabér incasso EI Működési költségvetés támogatása nettóbér EI. Központi,irányító (felügyeleti) szervi felhalmozási célú tám Működési költségvetés támogatása Nettóbér EI Központi,irányitó (felügyeleti) szervi működési célú támogat Működési költségvetés támogatása munkabér incasso Működési költségvetés támogatása nettóbér Központi,irányító (felügyeleti) szervi felhalmozási célú tám Működési költségvetés támogatása Nettóbér Mük.-i kv.-i elöir.,pénzm.igénybevét. EI Int.felhalm. kiadás maradv.igénybev. EI Mük.-i kv.-i elöir. pm. igénybevétele Int.felh.kiad.elöir., pénzmar. igénybev. Alaptev. végleges bevétele EI. Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevétel telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. EI. Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Nevelési int. EI. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Nevelési int. EI. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Nevelési int. EI. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Nevelési int. EI. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Nevelési int. EI. Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Működtetés Kötelező Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Működtetés Önként váll. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i bevétel előirányz. Működtetés EI. Alaptev. kv-i bevétel telj. Működtetés EI. Alaptev. kv-i bevétel telj. Működtetés EI. Alaptev. kv-i bevétel telj. Működtetés EI. Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Szociális int. Kötelező Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Szociális int. Önként váll Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Pf nélküli Kötelező Alaptev. kv-i bevételi előirányz. Pf nélküli Önként váll. Alaptev. végleges bevétele Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevétel telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Oktatási int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int.

I I I

E T T

I

E

I

E E

I I

E E

N I

T

I

T T

I I

T T E E T T E E E E E E E E E E E E E E E E E E E

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431 5629121 5629171 8510111 8510121 8904411 8904421 8904431

E

5629171

E E E E E E

6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431

E

8891011

I I I I I I I I I

E

I

E E T T T T T T T T T T T T T T

N I I I I I I I I I I N N I I I I I I I I I I I

I

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431 5629121 5629171

I I I I I I N N I I I I I I

K P P

igen igen igen

Előirányzati Teljesítési Teljesítési

Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi

K

igen

Előirányzati

Közgazdasági

K K

igen igen

Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági

K K

igen NEM

Előirányzati Előirányzati

Közgazdasági Közgazdasági

P

igen

Teljesítési

Pénzforgalmi

P P

igen igen

Teljesítési Teljesítési

Pénzforgalmi Pénzforgalmi

P P K K P P M M M M M M M M M M M M M M M M M M M

igen NEM igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen NEM NEM igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Pénzforgalmi Pénzforgalmi Közgazdasági Közgazdasági Pénzforgalmi Pénzforgalmi Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431 5629121 5629171 8510111 8510121 8904411 8904421 8904431

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

5629171

M M M M M M

igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati Előirányzati

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

8891011

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

M

igen

Előirányzati

Másodlagos

M M M M M M M M M M M M M M M

igen igen igen igen igen igen igen NEM NEM igen igen igen igen igen igen

Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

148

5629131 5629171 8520001 8520311 8530001 8531111 8531141 8560111 8904411 8904421 8904431 5629121 5629171

992123 992124 992125 992126 992127 992131 992132 992133 992134 992135 992136 992137 992141

991123 991124 991125 991126 991127 991131 991132 991133 991134 991135 991136 991137 991141

992142 992151 992152 9941 9951 997111 997112 997211 997212 999

991142 991151 991152 9941

997111 997112

Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Nevelési int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Működtetés Alaptev. kv-i bevételi telj. Szociális int. Alaptev. kv-i bevételi telj. Szociális int. Önkéntelen Alaptev. kv-i bevételi telj. Pf nélküli Kötelező Alaptev. kv-i bevételi telj. Pf nélküli Önként váll. Váll.tev. végleges bevétele EI. Váll.tev. végleges bevétele Finanszírozási bevételek előirányz. Kötelező Finanszírozási bevételek előirányz. Önként váll. Finanszírozási bevételek telj. Kötelező Finanszírozási bevételek telj. Önként váll. Átvezetési számlaszám

T T T T T T T T T T T T T T T T E T E E T T T

8510111 8510121 8904411 8904421 8904431 5629171 6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431 8891011

I I I I I I I I I I I I I I

6800023 6800023 8419079 8419079 8419079 8419079

I I I I I I I I I

M M M M M M M M M M M M M

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos

M M M V V M M M M T

igen igen igen igen igen igen igen igen igen igen

Teljesítési Teljesítési Teljesítési Előirányzati Teljesítési Előirányzati Előirányzati Teljesítési Teljesítési Teljesítési

Másodlagos Másodlagos Másodlagos Vállalkozási Vállalkozási Másodlagos Másodlagos Másodlagos Másodlagos Átvezetési

149

8510111 8510121 8904411 8904421 8904431 5629171 6800022 8110001 8411691 8904411 8904421 8904431 8891011

6800023 6800023 8419079 8419079 8419079 8419079