Belső ellenőrzési tapasztalatok
Somogyvári Sándorné 2005. május 24. 1
Az Európai Bizottság a biztosítók jövendő felügyeletét előkészítő „Szolvencia II.” projekt keretében foglalkozik a kockázati tényezőkkel. - A Felügyelet az elmúlt években bevezetette a kockázat alapú felügyelést. - A Felügyelet által meghatározott kockázatok összhangban vannak a bevezetésre került jogszabályokkal. - Az elmúlt időszak tapasztalatait úgy szeretném hogy kiemelt figyelmet fordítok a kockázatok és a jogszabályi elvárásokra.
ismertetni, jelentőségére
2
Kockázatok osztályozása az Európai Unióban Biztosítói szinten a) működési kockázatok - alkalmatlan vezetés - csalás - ártalmas csoporton belüli tranzakciók b) underwriting kockázatok - elégtelen díjak és tartalékok - nem megfelelő viszontbiztosítás - gyors növekedésből eredő kedvezőtlen káralakulás - ellenőrizetlen növekedés, túlzott működési költségek - gyenge kockázat elbírálás, elégtelen díjak 3
c) tartalékolási kockázat - hosszú kár kifutás a nem élet-ágban - elégtelen tartalékok d) egyebek - kockázatos befektetések - felügyeleti beavatkozási hatáskör hiánya A Felügyelet nem ilyen csoportosításban határozta meg a kockázati tényezőket, de a csoportosításon belül minden kockázati típus megtalálható. Mindenki előtt ismert, hogy a kockázati tényezők segítségével készülnek a Biztosító társaságok minősítései.
4
A minősítések célja a szerződéses kötelezettségek kielégítésére rendelkezésre álló pénzügyi erő felmérése. Ez igen közvetlen kapcsolatban van a szolvencia fogalmával. Kulcsfontosságú, hogy egy biztosító elegendő tőkével rendelkezik-e mindenféle kockázat ellensúlyozására. A pénzügyi helyzet minősítése közvetlen kapcsolatban áll a szolvencián keresztüli fogyasztóvédelemmel, következésképpen a prudenciális felügyeléssel. A szolvencia értékelése több mint a tőkeszükséglet meghatározása.
5
Ellenőrzési rendszerek megfelelősége -A Bit. 54. § (3) bekezdése (új Bit. 89. § (3)) szerint a biztosítónál működő belső ellenőrzési vezető (belső ellenőr) feladata kizárólag a biztosító belső szabályzatoknak megfelelő működésének, valamint a biztosítási tevékenységnek a törvényesség, a biztonság, az áttekinthetőség és a célszerűség szempontjából történő vizsgálatára terjed ki. (belső ellenőrzés , könyvvizsgálat ,tulajdonosi, Felügyelet)
6
I. Belső szabályzatoknak megfelelő működés Tapasztalt hiányosságok - Számviteli politika keretében elkészítendő szabályzatok teljes körűen nem állnak rendelkezésre - ALM: likviditási termékfejlesztési, kötelezettségvállalási, valamint a stratégiai kockázatot tekinti jelentősnek működése során a Biztosító, de egyik témában sem rendelkezik belső szabályzattal - tartalékolási szabályzat nem felel meg a jogszabályi elvárásoknak - tevékenységek lefedése, betartásának mértéke, ismertsége ,szabályok közötti konzisztencia, PSZÁF ajánlások 7
II. Törvényesség, biztonság, áttekinthetőség - szavatoló tőke, tőkeszükséglet, szavatoló tőke számítás helyessége - eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, illetve prudens működésre vonatkozó szabályok betartása - folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási adatszolgáltatási rendszer megfelelősége - ellenőrzési rendszerek megfelelősége munkafolyamatba épített, utóellenőrzések)
és
(vezetői,
8
- az ellenőrzés során a Biztosító a belső ellenőri munkaterveket és a belső ellenőr által készített vizsgálati jelentéseket nem tudta a helyszínen átadni, mivel azokat nyilatkozatuk szerint - a belső ellenőr nem bocsátotta rendelkezésére, - az igazgatóság elnöke írásban úgy nyilatkozott, hogy nem kapott belső ellenőri jelentést, és arra nézve nem rendelkezik információval, hogy az igazgatóság másik tagja, vagy a felügyelő bizottság kapott-e ilyen jelentést. - a Biztosító könyvvizsgálójának vezetői levelében is szerepel, hogy jelentést, munkaprogramot, a Felügyeletnek leadott anyagok ellenőrzéséről készített munkalapokat a Biztosító nem bocsátott rendelkezésére,
9
- jelezte a könyvvizsgáló , hogy tudomása szerint Biztosító belső ellenőre tényleges vizsgálatot végzett, egyben megfogalmazta az említett hiányosságok jogkövetkezményeit is.
a nem
- kizárólagos feladatként rögzített kötelezettségeken túlmenően, egyéb – operatív feladatokat is ellát, így: életbiztosítási ajánlatok ellenőrzése a jutalék teljes, vagy a befolyt díj arányában történő kifizetésével kapcsolatban, jutalékszámfejtés régiónkénti adatainak elemzése, - a belső ellenőr munkatervében szerepel tervezett időpont megjelölés a kitűzött vizsgálatok elvégzésére, a későbbi évekre vonatkozóan azonban csak a tervezett vizsgálandó témák szerepelnek, azok időbeli ütemezése nem. 10
III. Folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási és adatszolgáltatási rendszer megfelelősége A minősítés nem lehet jobb minőségű, mint az alapul szolgáló adatok. A legjelentősebb eszközkategóriák a biztosítóknál: - befektetések, beleértve azon eszközöket, amelyek tartalékok fedezetét képezik, valamint az ingatlanokat
a
- viszontbiztosítók részesedése a technikai tartalékokból - részesedések - követelések biztosítási ügyeletekből - elhatárolt szerzési költségek - egyéb eszközök 11
- a Bit. 90. §-a (új Bit. 143-144. §) rendelkezik arról, hogy a matematikai tartalék (és a korábbi szabályok szerint: a biztonsági tőke) fedezetéül szolgáló eszközöket a biztosítónak külön eszköznyilvántartásba (a továbbiakban: külön nyilvántartás) kell vezetnie, - a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: Szt.) 159. §-a a kezelésében, a használatában, a tulajdonában lévő eszközökről és azok forrásairól, továbbá a gazdasági műveletekről olyan nyilvántartást köteles vezetni, amely az eszközökben és a forrásokban bekövetkezett változásokat a valóságnak megfelelően, folyamatosan, zárt rendszerben, áttekinthetően mutatja, 12
- a Bit. 91. § (1) bekezdése (új Bit. 145. § (1)) szerint a biztosító üzleti tevékenységre vonatkozó nyilvántartásait - a számvitelre vonatkozó jogszabályok előírásai szerint – ellenőrzésre mindenkor alkalmas módon, magyar nyelven köteles vezetni - oly módon, hogy az lehetővé tegye a biztosító körültekintő vezetését - belső ellenőrzésének
működését,
- a Felügyelet ellenőrzését, továbbá segítse a biztosítót a jogszabályok alapján a ráháruló kötelezettségek teljesítésében
13
- az Szt. 161. § (3) bekezdése szerint az analitikus nyilvántartásoknak szoros kapcsolatban kell lenniük a főkönyvi könyveléssel, és a kettő között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét biztosítani kell, - Biztosító nem tartja egységes rendszerben, követhetően nyilván a tulajdonos határozatait, illetőleg a felügyelő bizottság határozatait - tekintettel arra, hogy e társasági dokumentumok alapbizonylatai a Biztosító üzleti nyilvántartásainak, a fenti hiányosságok a Biztosító nyilvántartási rendszerének megbízhatóságát megkérdőjelezik, ellenőrizhetőségét jelentősen megnehezítik
14
Tartalékolási kockázat: - A szerződésenkénti tételes függőkár tartalékok között olyan tételt észlelt az ellenőrzés, amelyek szerződésazonosítója csupa 9-es számjegyből áll, - ezek a szerződések nem szerepelnek a biztosító nyilvántartásában, de az ügyfél be tudta mutatni az érvényes biztosítási kötvényét, így a biztosító elismerte szolgáltatási kötelezettségét
15
- ez azt is jelenti, hogy ezekre a szerződésekre a biztosító nem képezhetett és nem is képzett matematikai tartalékot, hiszen ezek a szerződések a biztosító nyilvántartásából az ügyfél igényének bejelentéséig hiányoztak, - a különböző forrásból származó adatok sok esetben ellentmondtak egymásnak, s az ellentmondások okát nehéz volt felderíteni, illetve nehéz volt megállapítani, hogy a többféle forrásból származó adatok közül melyik tekinthető valósnak.
16
A Felügyelet elvárásai a belső ellenőröktől: - a belső ellenőrzés mutasson túl azokon a tényezőkőn, amelyek közvetlenül a számviteli rendszerre utalnak - az adatszolgáltatások ellenőrzését a törvényben meghatározott módon történjen - minden esetben ellenőrizze a szükséges intézkedések végrehajtását - a belső ellenőrzési rendszer teremtse meg a tevékenységből adódó kockázatok megelőzésében, felismerésében és kezelésében a jogszabályi feltételeknek való megfelelést - a belső ellenőr éves munkaterve terjedjen ki a biztosítási ügymenet teljes körére 17
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
18
