TÁJÉKOZTATÓ A magánfőzést érintő 2016. január 1-től hatályos jövedéki adóról
Tisztelt Adózók! A jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Jöt.) magánfőzésre vonatkozó szabályai 2016. január 1-jével ismételten jelentősen módosultak. A változásokról, a hatályos rendelkezésekről, a fontos tudnivalókról a következő összefoglalóban kívánjuk felhívni a figyelmet: Jelen tájékoztató csak a 2016. évben hatályos rendelkezésekkel összefüggő teendőket tartalmazza, tehát mind a 2015-ben bevezetett és nem változtatott, valamint a 2016. január 1-jétől bevezetett jövedéki szabályozást érintő változásokat. Ha a magánfőzéssel kapcsolatban egyéb kiegészítő információra van szüksége kérjük érdeklődjön a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnál személyesen vagy a NAV Váminformációs Közponjánál (http://nav.gov.hu/nav/kapcsolat) 06/40-346-262 számon. A közvetlen elérhetőségeken túl naprakész információkat szerezhetők be a www.vam.gov.hu internetes portálon.
Magánfőzési szabályok (Változás!) Magánfőzés: a párlatnak a magánfőző, több tulajdonostárs magánfőző esetén, valamely tulajdonostárs lakóhelyén vagy gyümölcsöse helyén használható, legfeljebb 100 liter űrtartalmú, párlat-előállítás céljára kialakított desztillálóberendezésén a gyümölcstermesztő személy(ek) által végzett előállítása. [Jöt. 63. § (2) bekezdés 11. pont] Magánfőzőnek az a 18. életévét betöltött gyümölcstermesztő személy minősül, aki saját tulajdonú gyümölccsel, gyümölcsből származó alapanyaggal és párlat készítésére alkalmas, saját tulajdonú desztillálóberendezéssel rendelkezik. [Jöt. 63. § (2) bekezdés 12. pont] Gyümölcstermesztő személynek az a természetes személy minősül, aki gyümölcstermő területtel rendelkezik. 2015. január 1-jétől a magánfőző a desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzést, valamint a bejelentett adatokban történt változást az azt követő 15 napon belül köteles bejelenteni a lakóhelye szerinti önkormányzati adóhatósághoz. A bejelentésben meg kell adni a nevét, lakcímét, születési helyét és időpontját, anyja születési nevét, adóazonosító jelét, a desztilláló-berendezés feletti tulajdonszerzés időpontját, a desztillálóberendezés űrtartalmát és tárolásának, használatának helyét, ha az eltér a magánfőző lakcímétől. A magánfőző köteles megőrizni és hatósági ellenőrzéskor bemutatni a desztillálóberendezés feletti jogszerű tulajdonszerzést igazoló iratot. Ezzel az irattal igazolja azt is, hogy a desztillálóberendezés hatósági engedéllyel rendelkező gyártótól, forgalmazótól származik. Ha 2015. január 1-jét megelőzően történt a magánfőzésre szolgáló desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzés, akkor a magánfőzőnek 2015. január 15-ig kellett megtennie a bejelentést. Aki már 2016. január 1. előtt regisztrálta (bejelentette) a desztillálóberendezését az önkormányzati adóhatóságnál, annak nem kell azt megismételnie. [Jöt. 5. § (9) bekezdés, 67/A. § (1)-(3) bekezdései, 128/K. § (1) bekezdés] A desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzésről szóló magánfőzői bejelentést Győr Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatal Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztályhoz (továbbiakban: önkormányzati adóhatóság) kell megtenni a győri lakóhellyel rendelkező személyeknek. Az önkormányzati adóhatóság a desztillálóberendezés feletti tulajdonszerzésről szóló magánfőzői bejelentésről értesíti a vámhatóságot és a bejelentéssel érintett másik önkormányzati adóhatóságot. Az önkormányzati adóhatóság az értesítést a teljesítést követő hónap 15. napjáig küldi meg az illetékes vámhatóság részére. [Jöt. 67/A. § (5) bekezdés]
1
Adófizetés változása – párlat adójegy bevezetése (Újdonság!) Párlat adójegy igénylésére csak a lakóhely szerinti önkormányzati adóhatóság által regisztrált magánfőző jogosult. Az önkormányzatnál regisztrált, az önkormányzati adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon bejelentett magánfőzőnek magánfőzés keretében történő párlat előállításához 2016. január 1-től – az előállítást megelőzően – párlat adójegyet kell igényelni, beszerezni a lakóhelye szerint illetékes Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) megyei/fővárosi adó-és vámigazgatóságtól. A párlat adójegy egy olyan igazoló szelvény, amely adójegyenként egy liter – 42 térfogatszázalékos alkoholtartalmú – párlat előállítására jogosítja a magánfőzőt. Igazolja egy liter párlat 700 forint jövedéki adótartalmának megfizetését, valamint a magánfőzött párlat eredetét is. A magánfőzőnek tárgyévi első párlat előállítása előtt, legalább 5 darab 700 forint értékű párlat adójegyet kötelező igényelnie. Mindig a főzés előtt kell az igénylést benyújtani, de lehet előre, az éves tervezett összes mennyiségre is igényelni, ez azonban tárgyévenként legfeljebb 86 darab párlat adójegy lehet és legfeljebb ennek megfelelő mennyiségű párlat (86 liter) állítható elő. [Jöt. 64. § (6) bekezdés] Fontos tudnivaló, hogy párlat adójegyet csak az a magánfőző igényelhet, aki a desztillálóberendezés megszerzését a tulajdonszerzéstől számított 15 napon belül előzetesen bejelentette a lakóhelye szerinti önkormányzati adóhatóság részére. Párlat adójegyeket a vámhatóság kizárólag az önkormányzati adóhatóság értesítését követően tudja kiadni a magánfőző részére. [Jöt. 67/A. § (5a) és (5d) bekezdés] Ez a gyakorlatban azt is jelentheti, hogy a desztillálóberendezés megvételét követően a párlat előállítása csak több hét elteltével történhet, mivel a magánfőző nem rendelkezik párlat adójeggyel, amely birtokában kezdheti meg a párlat előállítása. Ha 2016-ban, vagy valamely további évben a magánfőző nem kíván párlatot előállítani, akkor természetesen nem kell párlat adójegyet igényelnie a tárgyévre.
Párlat adójegy igénylés A magánfőzőnek a párlat adójegy igénylés kitöltött formanyomtatványát a lakóhelye szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóság részére kell benyújtani. Amennyiben az igénylést az önkormányzati adóhatósághoz nyújtják be, azt az önkormányzati adóhatóság hatáskör hiányában az illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóság részére továbbítja. (Ez természetesen az ügyintézés időtartamát meghosszabbíthatja.) A formanyomtatvány beszerezhető a NAV megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóságainál – önkormányzati adóhatóságnál nem – papír alapon, továbbá letölthető a NAV internetes honlapjáról elektronikus: (http://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek/nyomtatvanykitolto_programok), illetve pdf formátumban: (http://nav.gov.hu/nav/letoltesek_egyeb/jovedeki_nyomtatvanyok). A kitöltött igénylés írásban személyesen, postai úton, telefaxon, vagy elektronikus úton az ügyfélkapun keresztül adható be. A párlat adójegy megrendelő nyomtatvány adattartalma: • magánfőző neve, • magánfőző lakcíme, • magánfőző adóazonosító jele, • az igényelt párlat adójegy mennyisége, • a desztillálóberendezés regisztrálásának helye, tárolási, használati helye, • nyilatkozat a jövedéki adó megfizetésének módjáról, • nyilatkozatot arról, hogy a magánfőzésre vonatkozó jogszabályi feltételeknek megfelel-e (gyümölcstermesztő-e, saját tulajdonú gyümölcsből történik a párlat előállítás, nem tartalmaz hozzáadott cukrot a cefre, a tárgyévben bérfőzésben párlatot számára, a háztartás többi tagja részére nem állítottak elő). A magánfőzött párlat jövedéki adójának megfizetése Az előzőek szerint igényelt párlat adójegyet a magánfőző kizárólag a párlat adójegy ellenértékének megfizetését követően veheti át. [Jöt. 67/A. § (5b) bekezdés] Célszerű mindig a párlat adójegy igénylés benyújtása előtt a párlat adójegyenkénti 700 forint jövedéki adót a 10032000-01037313-00000000 számú NAV egyéb termékek jövedéki adója bevételi számlára 2
befizetni. Ez történhet számláról történő átutalással vagy készpénz-átutalási megbízáson (csekk) történő befizetéssel. Készpénz-átutalási megbízás a NAV kirendeltségein szerezhető be. Tárgyévi első igényléskor legalább 3500 forintot kell befizetni! A befizetést az igénylő lakóhelye szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóság vizsgálja, az igényléstől eltérő összegű befizetés, vagy befizetés hiánya miatt felszólítást küld.
Amennyiben a magánfőző mégis a párlat adójeggyel adózott párlatmennyiségnél többet állít elő, akkor a tárgyév végéig köteles a többletmennyiség utáni párlat adójegyeket pótlólag igényelni, azonban az éves mennyiségi korlátot (86 liter) ebben az esetben sem lehet túllépni. Az évente előállítható párlatmennyiség túllépése esetén a magánfőzőnek a többletmennyiséget haladéktalanul be kell jelenteni a lakóhely szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatósághoz és a vámhatósággal egyeztetett módon gondoskodni kell a többletmennyiség megsemmisítéséről. [Jöt. 67/A. § (6) bekezdés] Fontos! A párlat többletmennyiség megsemmisítéséről, annak részleteiről a lakóhely szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóságnál érdeklődhet. Az önkormányzati adóhatóság a megsemmisítés körülményeiről hatáskör hiányában tájékoztatást nem adhat! Információ beszerezhető az illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatóságnál személyesen vagy az alábbi internetes honlapon: http://www.nav.gov.hu/magan/nav/ado/jovedeki_ado/tajekoztatok_informaciok/tajekoztatok/Felhiv as_a_maganfozo_20150113.html?classname=M0Portlet&keywords=M A magánfőzőnek a javasolt megsemmisítési időpontot legalább 3 munkanappal a tervezett megsemmisítést megelőzően, előre kell bejelenteni. A bejelentésnek az alábbiakat kell kötelezően tartalmaznia: • • • • • • •
bejelentő (magánfőző) nevét, adóazonosító jelét, postai, telefonos vagy elektronikus elérhetőségét, a megsemmisítendő párlat mennyiségét literben, a megsemmisítés javasolt helyszínét, a megsemmisítés javasolt módját, a megsemmisítés javasolt időpontját (naptári nap, óra, perc pontossággal).
A bejelentést a fentiek szerinti adattartalommal, a vámhatóság által készített formanyomtatványon vagy a vámhatóság internetes honlapjáról letöltött és kinyomtatott formátumban köteles a bejelentő írásban benyújtani postai úton, telefaxon, vagy elektronikus levélben a megsemmisítés helye szerint illetékes vámszerv részére. Kiemelten fontos tudnivaló, hogy a bejelentő által javasolt megsemmisítés csak a vámhatóság – tervezett megsemmisítési időpontig történt – kifejezett hozzájárulása esetén kezdhető meg. A megsemmisítés a vámhatóság részvételének hiányában kizárólag a vámhatóság erre vonatkozó kifejezett hozzájárulása eseten végezhető el.
A magánfőzött párlat kizárólag a magánfőző, családtagjai vagy vendégei által fogyasztható el feltéve, hogy értékesítésre nem kerül/került sor. A magánfőzött párlat csak alkoholtermékadóraktár részére értékesíthető. [Jöt. 67/A. § (7) bekezdés] Fontos kiemelni, hogy egy tárgyéven belül a természetes személy vagy magánfőzőkét vagy bérfőzetőként jogosult párlat előállításra. A bérfőzető az a 18. életévét betöltött gyümölcstermesztő személy, aki saját tulajdonú gyümölcsből (gyümölcsből származó alapanyagból) állíttat elő bérfőzött párlatot. Egy háztartáson belül vagy csak magánfőzőként vagy csak bérfőzetőként lehet előállítani, illetve előállíttatni párlatot. Egy háztartáson belül tehát, csak magánfőző, vagy csak bérfőzető személyek lehetnek a tárgyéven belül. Amennyiben egy háztartásban több magánfőző vagy több bérfőzető él, a meghatározott éves mennyiségi korlátok szempontjából az általuk főzött, illetve főzetett mennyiségek egybeszámítandók. Ebből következik, hogy az egy háztartásban élő magánfőzők együttesen is legfeljebb 86 db párlat adójegy beszerzésre jogosultak egy tárgyéven belül. [Jöt. 64. § (7) és (8) bekezdés] A törvény háztartásnak tekinti az egy lakásban életvitelszerűen együtt élő, ott bejelentett lakóhellyel vagy tartózkodási hellyel rendelkező természetes személyek közösségét. [Jöt. 7. § 44. pont] 3
Magánfőzés szabályainak ellenőrzése, jogkövetkezmények Magánfőzés esetében az adó megállapításához és az adótartozás végrehajtásához való jog az előállított magánfőzött párlat utáni adóbevallási kötelezettség bevallási határidejétől számított 1 év elteltével évül el. [Jöt. 67/A. § (9) bekezdés] A magánfőző desztillálóberendezésének bejelentésével és a magánfőzési szabályok betartásának ellenőrzésével kapcsolatban – kivéve az előállított termék jogszabálysértő értékesítését – az önkormányzati adóhatóság jár el. Az ellenőrzés többek között irányulhat arra, hogy • a desztillálóberendezés bejelentése szabályszerűen történt és paraméterei megegyeznek a bejelentésben közölt adatokkal; • a desztillálóberendezés feletti jogszerű tulajdonszerzést igazoló iratok megléte; • a magánfőző a párlat előállítást párlat adójegy birtokában kezdi meg/végzi; • a tárgyévben főzött párlat mennyiséggel egyező párlat adójeggyel rendelkezik; • egy háztartáson belüli magánfőzők az éves mennyiségi korlátot nem lépték túl; • a tárgyévi mennyiségi korlát feletti többletmennyiséget haladéktalanul bejelentette a lakóhely szerint illetékes megyei/fővárosi adó- és vámigazgatósághoz és azzal egyeztetett módon gondoskodott a többletmennyiség megsemmisítéséről. Az önkormányzati adóhatóság azt a természetes személyt, aki a) a magánfőzésre vonatkozó rendelkezéseknek egyebekben megfelelve, de a desztillálóberendezés bejelentése vagy párlat adójegy beszerzése nélkül végzi párlat előállítását, b) a desztillálóberendezés jogszerű birtoklása megállapításához szükséges adatok tekintetében valótlan adatokat ad meg, felszólítja, hogy jogszabályi kötelezettségének tegyen eleget 15 napon belül. Ha az érintett a felszólításnak határidőig nem tesz eleget, az önkormányzati adóhatóság 200 ezer forintig terjedő (egyéb) bírsággal sújtja. [Jöt. 116/C. §] Fontos! Az önkormányzati adóhatóságnak nincs lehetősége a bírságtól eltekinteni, mérlegelési jogköre a bírság összegének megállapításában van! Az önkormányzati adóhatóság a magánfőzésre szolgáló desztillálóberendezést és az azon előállított jövedéki terméket lefoglalhatja, ha • a magánfőző bejelentésében a desztillálóberendezés jogszerű birtoklása megállapításához szükséges adatok tekintetében valótlan adatokat ad meg; • a magánfőző párlatot a desztillálóberendezés bejelentése vagy párlat adójegy beszerzése nélkül állít elő. [Jöt. 121/A § (2) bekezdés] A vámhatóság lefoglalja • a hamis, hamisított vagy jogosulatlanul szerzett párlat adójegyet; • a jogosulatlanul előállított, birtokolt, az arra jogosulatlan személy desztillálóberendezést, a Jöt. 116/C. § szerinti eset kivételével; • a magánfőzésre használt desztillálóberendezést, ha azt a magánfőző a alkoholtermék előállítására használja; • a magánfőzésre használt desztillálóberendezést, ha a magánfőző az előállított családtagjai vagy vendégei fogyasztják el, illetve nem alkoholtermék-adóraktár 119. § (2) bekezdés]
által
használt
párlattól eltérő párlatot nem önmaga, részére értékesíti. [Jöt.
Az önkormányzati adóhatóság a vámhatósággal szorosan együttműködik a magánfőzésre vonatkozó törvényi előírások alkalmazásában, ellenőrzésében. Az önkormányzati adóhatóság értesíti a vámhatóságot, adatokat szolgáltat a vámhatóság részére a törvényben meghatározott módon. Az önkormányzati adóhatóság szakvéleményt kérhet a vámhatóságtól a magánfőzés törvényi előírásainak betartatása érdekében. Felhívjuk figyelmüket, hogy a 2016. január 1-től hatályos jövedéki adótörvény-módosítás hatályba lépését megelőzően előállított magánfőzött párlatra 2015. december 31-ét követően is az előállításkor érvényes rendelkezések az irányadók. A törvény hatályba lépését megelőzően 2014. december 31-ig előállított magánfőzött párlatok tekintetében a 2014. december 31-ig hatályos rendelkezések az irányadók. [Jöt. 128/K. § (2) bekezdés] A 2015. január 1. és 2015. december 31. között előállított magánfőzött párlatok tekintetében 2015. december 31-ét követően is az előállításkor hatályos szabályokat kell alkalmazni. [Jöt. 128/N. §] 4
A magánfőzésre szolgáló desztillálóberendezés bejelentésével kapcsolatos kérdésekkel a Győr MJV Önkormányzata Polgármesteri Hivatal Gazdálkodási Főosztály Adóügyi Osztályát kereshetik személyesen, írásban vagy telefonon. *** Címe: 9021 Győr, Honvéd liget 1. 3. emelet Ügyfélfogadási idő:
Hétfő 08:30-15:00 Szerda 12:30-15:00 Csütörtök 08:00-17:30
Postacím: 9002 Győr, Pf.:56 Email:
[email protected] Telefon: 500-521, 500-532 Fax: 500-523 A magánfőzéssel kapcsolatos, önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó elérhetősége: http://ekozig.gyor.eu/catview/documlist/id/164/m/159 Érvényes: 2016. január 01-től
Adóügyi Osztály
5
nyomtatványok
