Személyi jövedelemadó és járulék változások, juttatások 2012.01.01-t l (A teljesség igénye nélkül ügyfél specifikus összefoglaló)
bb változások: -
Megsz nik az adójóváírás. Sávos lesz az adóalap, részben marad a 27 százalékos adóalap kiegészítés (bruttósítás), Egyéni járulék változás: 3 százalékra változik (az idei 2 százalék helyett) pénzbeli egészségbiztosítási járulék 2013-ra az adóalap-kiegészítést eltörlik az elfogadott javaslat szerint! - Minimálbér és garantált bérminimum 2012-ben A 298/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet tartalmazza a kötelez legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum megállapításáról. A minimálbér 93.000 forint, a garantált bérminimum 108.000 forint lesz. A rendelet 2012. január elsejét l lép hatályba, és alkalmazása minden munkaadóra és munkavállalóra kötelez . Havibér esetén a minimálbér 93.000 forint, a garantált bérminimum 108.000 forint. Hetibér alkalmazásakor a minimálbér 21.400, a garantált bérminimum 24.850 forint, napibér esetén a minimálbér 4.280, míg a garantált bérminimum 4.970 forint. Órabér alkalmazásakor a minimálbér 533, míg a garantált bérminimum 621 forint lesz.
Személyi jövedelemadó Az adóalap-növel összeget: -
-
-
-
Az összevont adózás alá tartozó jövedelem 2 millió 424 ezer forintot (havi 202 ezer forintot) meg nem haladó része után nem kell megállapítani (szja tv. 29.§ (3) bek.a) pont), Az összevont adózás alá tartozó jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meghaladó része után 1,27-es szorzójú szuperbruttósítással kell megállapítani. Az így kapott összeget kell szorozni a 16% szja adókulccsal.(ha a 2 millió 424 ezer forint feletti részt szorozzuk a 20,32%-al, akkor ugyanazt az összeget kapjuk) (szja tv. 29.§ (3) bek.b) pontja). A nettó keresetek meg rzését szolgáló kompenzációról a szociális hozzájárulási adó rendelkezik (Módosító tv. 460.§). Nyilatkozat: Az adóel leg számítás során figyelembe kell venni, hogy a várható éves jövedelem meghaladja-e a 2 millió 424 ezer forintot, és alkalmazandó-e az adóalap kiegészítés. A magánszemély köteles nyilatkozni arról, hogy összevonandó adóalapjába tartozó jövedelme az adott évben nem éri el az éves határt. Abban az esetben, ha a magánszemély jövedelme évközben meghaladja a 2 millió 424 ezer forintot és elmulasztja értesíteni err l a kifizet t, munkáltatóját, és emiatt
-
kevesebb adóel leget vonnak le t le, akkor a fennálló adótartozását 12 százalékkal növelten kell megfizetnie. Az új törvény teljesen megszünteti az adójóváírás intézményét. A családi kedvezményt biztosító rendszer viszont továbbra is fennmarad.
Szociális hozzájárulási adó (Módosító tv. 460.§) -
-
-
-
-
-
A nettó keresetek meg rzését szolgáló kompenzációról a szociális hozzájárulási adó rendelkezik. ( 2011.évi 156-ik számú törvény az egyes adótörvények módosításáról 453.§-467.§-ig.) 2012.01.01-jét l a foglalkoztatót terhel 27% társadalombiztosítási járulékot felváltja az azonos mérték szociális hozzájárulási adó. A munkáltató kedvezményt érvényesíthet a szociális hozzájárulási adó mértékéb l, amennyiben az el készítés alatt álló kormányrendeletben meghatározott összeg elvárt béremelést végrehajtja. Az adókedvezmény mértéke 2012-ben az alap 21,5%-a, de legfeljebb 16 125Ft vagy amennyiben a bruttó bér magasabb, mint 75 ezer forint, akkor a 16 125FT-ot csökkenteni kell a 75 ezer forinton felüli bruttó bér 14%-ának megfelel összeggel. Így kedvezmény maximum 16 125FT 75 ezer forintos bruttó jövedelemnél, és 190 ezer forintnál már elfogy. Tehát az elvárt béremelést a havi bruttó 300 000FT alatti jövedelmekre kell alkalmazni. Az említett kedvezmény 75 000FT forint havi bruttó bérig érvényesíthet teljes és havi 190 179FT –os bruttó bérig érvényesíthet csökken mértékben. Amennyiben az elvárt béremelést a munkáltató nem hajtja végre, az adókedvezményt nem veheti igénybe, továbbá ha munkaügyi ellen rzés során err l határozat születik, a kés bbiekben közbeszerzési pályázaton sem indulhat. Csak abban a hónapban jár az adókedvezmény, amelyben valamennyi folyamatosan foglalkoztatottnál végrehajtották az elvárt béremelést. Folyamatosan foglalkoztatottnak az min sül, aki 2011. november 1-t l a foglalkoztatónál (kapcsolt vállalkozásánál) munkaviszonyban áll. Azok után is érvényesíthet a kompenzáció, akiket 2011. november 1. és december 31. közötti id szakban nem foglalkoztattak (itt nincs elvárt béremelés). Az adókedvezményt munkavállalónként kell megállapítani és azt a havi bevallásban lehet a fizetend szociális hozzájárulási adóból visszatartani.
Az egyéni járulékok mértéke 2012-ben (összesen 18,5%): • 10 százalék nyugdíjjárulék, • 4 százalék természetbeni egészségbiztosítási járulék, • 3 százalék (az idei 2 százalék helyett) pénzbeli egészségbiztosítási járulék, • 1,5 százalék munkaer -piaci járulék.
JUTTATÁSOK
I. Béren kívüli juttatások Közteher (kedvezményes adózási mérték): - szja: bruttó juttatás értékének 1,19 szerese után 16%,(effektív adókulcs 19,04 százalék), - eho: a bruttó juttatási érték 1,19 szerese után 10%. Juttatási érték éves maximuma: - A kedvezményes adóztatás alá es együttes juttatási érték nem haladhatja meg az évi 500 ezer forintot. - Amennyiben a béren kívüli juttatások összege év közben átlépi a kedvezményes adóztatás törvényi határát (500 ezer forint), a felmerül 27%-os EHO összegéb l levonható a már megfizetett 10%-os EHO összege. A béren kívüli juttatások köre 2012-t l az alábbiakból áll: a) SZÉP Kártya keretében adható juttatás (szja tv. 71.§ (1) bek. c) pontja): A biztosított juttatások több juttatótól származóan együttvéve az alábbi értékhatárokig min sülnek béren kívüli juttatásnak: - szálláshely-kártya alszámlájára utalt, legfeljebb 225 ezer forint támogatás, - vendéglátás-szolgáltatás igénybevételésre (meleg étkeztetésre használható), ennek éves kerete 150 ezer forint, - a turizmushoz kapcsolódó egyéb szabadid eltöltését, rekreációt, egészségmeg rzést szolgáló kártya, amelynek éves kerete 75 ezer forint. b) Munkahelyi étkeztetés (szja tv. 71.§ (2) bek. ba) pontja) A SZÉP kártyától függetlenül béren kívüli juttatásnak min sül a munkavállaló, illetve a szakképz iskolai tanuló, kötelez szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgató és a munkáltatótól nyugdíjba vonult nyugdíjas által választása szerint igénybe vett munkahelyi étkeztetés havi 12 ezer 50 forintot meg nem haladó része. Ugyanilyen elbírálás vonatkozik a kizárólag az adott munkáltatónál m köd munkahelyi étkez helyen felhasználható utalványra is. c) Erzsébet utalvány (szja tv. 71.§ (2) bek. bb) pontja Béren kívüli juttatásnak min sül az ezen formában juttatott jövedelemb l a havi 5 ezer forintot meg nem haladó rész. Fogyasztásra kész étel vásárlására használható ( 2012-ben még meleg étkeztetésre is felhasználható). Megsz juttatások - 2011. október 1-t l megsz nt az üdülési csekk juttatási lehet ség. - 2012-t l megsz nik az internetelérés támogatása (havi 5000FT) kikerül a béren kívüli juttatások köréb l.
d) -
Változatlanul adható béren kívüli juttatások: saját üdül ben történ üdültetés, helyi utazási bérlet, iskolakezdési támogatás, iskolarendszer képzés, önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári, egészségpénztári munkáltató befizetések.
II. Egyes meghatározott juttatások Közterhek: - szja: bruttó juttatás értékének 1,19 szerese után 16%,(effektív adókulcs 19,04 százalék), - eho: a bruttó juttatási érték 1,19 szerese után 27%. 2012-t l ismét lehet ség lesz arra, hogy a törvényben külön meg nem határozott juttatásokat is lehessen adni a munkáltató adóterhe mellett (ahol az adóalap a juttatás értékének 1,19-szerese és a juttatást 27%-os EHO terheli), ha a juttatást: - minden dolgozónak egyaránt –azonos nagyságban – nyújtják, vagy - minden dolgozó által megismerhet szabályzat alapján meghatározott személyi kör részesül a juttatásban. Reprezentáció és üzleti ajándék ( szja tv. 70.§ (2) bek.): 2012-t l ezek is egyes meghatározott juttatásnak min sülnek! Tehát kikerül az adómentes bevételek köréb l, és 2012-t l nem növeli a társasági adó alapját! A reprezentáció fogalma nem változik, az üzleti ajándéknál az egyedi értékhatár megsz nik. A Tao adóalany és egyéni vállalkozó esetében a reprezentáció és az üzleti ajándék után a bevallási- és adófizetési kötelezettséget havonta kell teljesíteni. Szóróajándék: üzletpolitikai célú juttatás (például: utcán vagy egy rendezvényen nem üzleti partner magánszemélyeknek (személyazonosítás nem történik) osztott reklámtollak, logóval ellátott kártya naptárak stb.) Fontos, hogy ezek a juttatások nem tartoznak a szerencsejátéktörvény hatálya alá.
III.
Árengedmények:
A nem pénzben kapott juttatások esetében az üzletpolitikai (reklám) céllal, magánszemélyek széles körében nyilvánosan meghirdetett kampány keretében, a magánszemély vásárlásához kapcsolódóan adott árengedmény, visszatérítés, vagy áru, szolgáltatás (pl.:egyet fizet, kett t kap; vagy egy meghatározott termék vásárlása esetén kap a vev egy annál kisebb érték terméket ajándékba) vásárlásához kapcsolódó más
kedvezmény szabályai a 2011-es évi rendelkezéseknek megfelel en változatlanok maradnak, tehát nem adókötelesek!
INGATLAN BÉRBEADÁS adózása Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelméb l a bérbeadó magánszemély levonhatja az általa igazoltan más településen bérelt lakás bérleti díját akkor, ha a bérbeadás, illetve a bérbevétel id tartama a 90 napot meghaladja , ennek feltétele, hogy a lakással összefüggésben a magánszemély nem számol el költséget más tevékenységéb l származó bevételével szemben sem, illetve az igazoltan megfizetett bérleti díjat vagy annak egy részét senki sem térítette meg számára. INGÓ ÉS INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉSB L származó jövedelem Amennyiben az ingó, ingatlan vagyontárgy átruházása gazdasági tevékenység keretében történik (erre külön fogalmi meghatározás lesz), a szerzett jövedelem önálló tevékenységb l származó jövedelemnek min sül. (SZJA tv. 11.§ (3) bek. b) pontja) Nem kell jövedelmet megállapítani (bevallani) az ingó átruházás után, ha a bevétel az adóév elejét l összesítve nem éri el a 600 ezer forintot (vagy a jövedelem a 200 ezer forintot), ilyen esetben az üzletszer séget sem kell vizsgálni. A kedvez szabály nem alkalmazható akkor, ha az értékesítést egyéni vállalkozóként végzi a magánszemély! A hulladékfelvásárlás esetén a kifizet (tehát fémhulladék felvásárló) adózik (szja tv. 58.§ (10) bekezdés).
Lízingügyletek: -
Az ingatlan elidegenítéséb l származó jövedelem megállapítására vonatkozó szabályok kiegészülnek a nyílt és zártvég ingatlanlízing ügyletek tekintetében
-
Ha a futamid végén a vételi jog gyakorlásával szerzi meg a magánszemély az ingatlant, akkor -a szerzési id pont a vételi jog gyakorlásának id pontja, -megszerzésre fordított összeggel kapcsolatos más kiadásnak min sül a fizetett el törlesztési díj, -megszerzési összegnek min sül a magánszemély által megfizetett lízingdíjak kerésze, a lízingbevev i pozíció átvételéért fizetett összeg, a futamid végén a vételi jog gyakorlása fejében a lízingbevev nek fizetett összeg.
A zárt vég lízing és nyílt vég lízing fogalmának tisztázása! Zárt vég pénzügyi lízing A lízingtárgy a lízingbe adó tulajdonában marad a futamid végéig, de lízingbe vev könyveiben kerül aktiválásra, s jogosult az értékcsökkenés elszámolására is. Az utolsó lízingdíj, vagy a maradványérték megfizetését követ en a lízingtárgy automatikusan a lízingbe vev tulajdonába kerül. Az ÁFA teljes összegét a lízingbe vev nek a futamid elején kell megfizetnie, ehhez azonban a lízingbe adó rövid lejáratú kölcsönnel segítséget nyújthat. A lízingdíj kamatrésze a számviteli törvény el írásai szerint költségként elszámolható. Nyílt vég pénzügyi lízing A lízingtárgy a lízingbe adó tulajdonában van, de lízingbe vev könyveiben kerül aktiválásra, s jogosult az értékcsökkenés elszámolására is. A lízingbe vev a futamid végén a következ változatok között szabadon dönthet: • A maradványérték megfizetése ellenében a lízingtárgy tulajdonosává válik; • A szerz dés meghosszabbítását kéri a maradványértékr l indulva; • Nem kíván tulajdonjogot szerezni a lízingtárgy fölött. A lízingdíjak t kerészének ÁFA-ját az általános forgalmi adóra vonatkozó jogszabályok el írásai szerint vissza lehet igényelni, a kamatrészt a számviteli törvény szerint költségként lehet elszámolni A t kerész ÁFA-ját a lízingbe vev részletekben fizeti meg, illetékfizetési kötelezettsége pedig csak akkor keletkezik, ha a lízingtárgy tulajdonjoga hozzá kerül a futamid végén.
