Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium 1. Feladat Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 26 000 000 forint. Az üzleti évben a vállalkozás számviteli politikája alapján elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összege 125 000 000 forint, a TAO törvény alapján elszámolható terv szerinti értékcsökkenés pedig 110 000 000 forint. A fizetési határidőt követő 365 napon belül ki nem egyenlített, bíróság előtt érvényesíthető követelés összege 98 000 000 forint. Az üzleti évben a Kft nettó árbevétele 5 200 000 000 forint az ELÁBÉ pedig 3 800 000 000 forint volt. Feladat: Állapítsa meg a TAO összegét, majd könyvelje számlavázakon, és idősorosan a TAO-val kapcsolatos eseményeket. Minimum adóalap megállapítása: Nettó árbevétel Minimum adóalap
5 200 000 000 104 000 000
Módosító tételek ADEER növelő tételek Terv szerinti ÉCS számviteli törvény szerint ADEER csökkentő tételek Terv szerinti ÉCS adótörvény szerint Adókedvezmények Adókedvezmény maximuma (számított adó *0,70)
125 000 000 125 000 000 110 000 000 110 000 000 0 2 870 000
TAO megállapítása Megnevezés ADEER Adóalap növelő tételek Adóalap csökkentő tételek Számított adóalap Tényleges adóalap (szám vs. minimum) Adó 10 % Adó 19 % Számított TAO Adókedvezmények Tényleges adó
Sorszám 1 2
Összeg 26 000 000 125 000 000 110 000 000 41 000 000 104 000 000 10 400 000 0 10 400 000 0 10 400 000
Könyvelés: Főkönyvi számlák Könyvelési tétel neve Tartozik Követel TAO előírása 8DX 4FIII TAO kifizetése 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 10 400 000 10 400 000
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium 3. Feladat Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 65 000 000 forint. Az üzleti évben a vállalkozás 30 000 000 forint adóbírságot és mulasztási bírságot fizetett. Az üzleti évben képzett fejlesztési tartalék összege 12 000 000 forint. Az üzleti évben a Kft nettó árbevétele 2 200 000 000 forint az ELÁBÉ pedig 1 800 000 000 forint volt. Feladat 1. Állapítsa meg a TAO összegét. 2. Könyvelje számlavázakon, és idősorosan a TAO-val kapcsolatos eseményeket. Minimum adóalap megállapítása Korrigált bevétel 2 200 000 000 Minimum adóalap 44 000 000 TAO megállapítása Megnevezés Összeg ADEER 65 000 000 Adóalap növelő tételek 30 000 000 Adóalap csökkentő tételek 12 000 000 Számított adóalap 83 000 000 Tényleges adóalap (Számított, vagy tényleges) 83 000 000 Adó 10 % 8 300 000 Adó 19 % 0 Számított TAO 8 300 000 Adókedvezmények 0 Tényleges adó 8 300 000 Könyvelés Főkönyvi számlák SorKönyvelési tétel neve Összeg (Ft) szám Tartozik Követel 1 TAO előírása 8DX 4FIII 8 300 000 2 TAO kifizetése 4FIII 3BIV 8 300 000 4. Feladat Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 45 000 000 forint. Az üzleti évben a vállalkozás 6 000 000 forint céltartalékot képzett. Az előző évben képzett céltartalék összege 4 500 000 forint volt. Az üzleti évben a Kft nettó árbevétele 520 000 000 forint a közvetített szolgáltatások értéke 240 000 000 forint volt. Feladat 1. Állapítsa meg a TAO összegét. 2. Könyvelje számlavázakon, és idősorosan a TAO-val kapcsolatos eseményeket.
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium Minimum adóalap megállapítása Korrigált bevétel 520 000 000 Minimum adóalap 10 400 000 TAO megállapítása Megnevezés Összeg ADEER 45 000 000 Adóalap növelő tételek 4 500 000 Adóalap csökkentő tételek 6 000 000 Számított adóalap 43 500 000 Tényleges adóalap 43 500 000 Adó 10 % 4 350 000 Adó 19 % 0 Számított TAO 4 350 000 Adókedvezmények 0 Tényleges adó 4 350 000 Könyvelés Főkönyvi számlák SorKönyvelési tétel neve Összeg (Ft) szám Tartozik Követel 1 TAO előírása 8DX 4FIII 4 350 000 2 TAO kifizetése 4FIII 3BIV 4 350 000 5. Feladat Egy Kft 201X. évi könyvelésében az ADEER 6 000 000 forint. Az adóalap növelő tényezők összege 3 200 000 forint. A törvény szerint elszámolható adóalap csökkentő tényezők összege 1 500 000 forint. Az üzleti évben a Puskás Ferenc Futballakadémia igazolása alapján 800 000 forint adókedvezményt elszámolására jogosult látvány és csapatsport támogatása miatt. Az üzleti évben a Kft nettó árbevétele 200 000 000 forint a közvetített szolgáltatások értéke pedig 80 000 000 forint volt. Feladat 1. Állapítsa meg a TAO összegét. 2. Könyvelje számlavázakon, és idősorosan a TAO-val kapcsolatos eseményeket. Minimum adóalap megállapítása: Korrigált bevétel 200 000 000 Minimum adóalap 4 000 000
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium TAO megállapítása Megnevezés ADEER Adóalap növelő tételek Adóalap csökkentő tételek Számított adóalap Tényleges adóalap Adó 10 % Adó 19 % Számított TAO Adókedvezmények (számított adó * 0,7) Tényleges adó
Összeg 6 000 000 3 200 000 1 500 000 7 700 000 7 700 000 770 000 0 770 000 539 000 231 000
Könyvelés Főkönyvi számlák Tartozik Követel 8DX 4FIII 4FIII 3BIV
SorKönyvelési tétel neve Összeg (Ft) szám 1 TAO előírása 231 000 2 TAO kifizetése 231 000 6. Feladat Egy Kft 201X. évben 1 200 000 forint TAO előleget fizetett be. Az üzleti évben az árbevétele 150 000 000 forint, az üzleti évet megelőző évben pedig 95 000 000 forint volt. Az üzleti évben a várható TAO alapja 17 500 000 forint. Feladat 1. Állapítsa meg a feltöltési kötelezettség összegét. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a TAO-val kapcsolatos gazdasági eseményeket. Várható TAO alap Várható TAO Várható TAO 90 % Befizetett TAO előleg Feltöltési kötelezettség Sorszám
17 500 000 1 750 000 1 575 000 1 200 000 350 000
Könyvelési tétel neve
Főkönyvi számlák Tartozik Követel
Összeg (Ft)
1 Feltöltési kötelezettség befizetése 4FIII 3BIV 350 000 7. Feladat Egy Kft 201X. évben 1 200 000 forint TAO előleget fizetett be. Az üzleti évben az árbevétele 95 000 000 forint, az üzleti évet megelőző évben pedig 120 000 000 forint volt. Az üzleti évben a várható TAO alapja 7 500 000 forint. Feladat: Állapítsa meg a feltöltési kötelezettség összegét, és Könyvelje számlavázakon és idősorosan a TA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket.
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium 8. Feladat Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza: Nettó árbevétel 250 000 000 forint ELÁBÉ 120 000 000 forint Közvetített szolgáltatások értéke 30 000 000 forint Anyagjellegű szolgáltatások 12 000 000 forint Bérköltség és járulékai 8 000 000 forint Értékcsökkenés 22 000 000 forint Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 15 fő, az üzleti évben 17 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 2 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el. A településen a HIPA kulcsa 2 % volt. Feladat 1. Határozza meg a HIPA alapját, összegét. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben. Nettó árbevétel Jogdíjbevétel Jövedéki adó Regisztrációs adó Felszolgálói díj HIPA szerinti árbevétel ELÁBÉ Közvetített szolg.értéke Alvállalkozói telj. értéke Anyagköltség KFAÉ HIPA adóalap Létszám üzleti év előtt Létszám üzleti évben Létszámváltozás % Előző évi alapcsökkentés Adóalap növ. üzleti évben Adóalap csökkentés Tényleges adóalap Adó mértéke HIPA
250 000 000 0
250 000 000 120 000 000 30 000 000 12 000 000
88 000 000 15 17 13,3% 2 000 000 0 2 000 000 86 000 000 2,0% 1 720 000 Főkönyvi számlák SorKönyvelési tétel neve szám Tartozik Követel 1 HIPA előírás 8AVII 4FIII 2 HIPA előlegfizetés 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 1 720 000 860 000
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium 9. Feladat Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza: Nettó árbevétel 180 000 000 forint Alvállalkozói teljesítmények értéke 40 000 000 forint Anyagköltség 80 000 000 forint Anyagjellegű szolgáltatások 15 000 000 forint Egyéb szolgáltatások 800 000 forint Bérköltség és járulékai 25 000 000 forint Értékcsökkenés 12 000 000 forint Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 15 fő, az üzleti évben 16 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 2 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el. A településen a HIPA kulcsa 1,9 % volt. Feladat 1. Határozza meg a HIPA alapját, összegét. 2. Könyvelje számlavázakon és idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben. Nettó árbevétel Jogdíjbevétel Jövedéki adó Regisztrációs adó Felszolgálói díj HIPA szerinti árbevétel ELÁBÉ Közvetített szolg.értéke Alvállalkozói telj. értéke Anyagköltség KFAÉ HIPA adóalap Létszám üzleti év előtt Létszám üzleti évben Létszámváltozás % Előző évi alapcsökkentés Adóalap növ. üzleti évben Adóalap csökkentés Tényleges adóalap Adó mértéke HIPA
180 000 000 0
180 000 000
40 000 000 80 000 000
60 000 000 15 16 6,7% 2 000 000 0 1 000 000 59 000 000 1,9% 1 121 000 Főkönyvi számlák SorKönyvelési tétel neve szám Tartozik Követel 1 HIPA előírás 8AVII 4FIII 2 HIPA előlegfizetés 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 1 121 000 560 500
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium 10. Feladat Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza: Nettó árbevétel 350 000 000 forint ELÁBÉ 120 000 000 forint Közvetített szolgáltatások értéke 30 000 000 forint Anyagköltség 100 000 000 forint Anyagjellegű szolgáltatások 52 000 000 forint Egyéb szolgáltatások 1 500 000 forint Bérköltség és járulékai 35 000 000 forint Értékcsökkenés 28 000 000 forint Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 25 fő, az üzleti évben 24 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 2 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el. A településen a HIPA kulcsa 1,7 % volt. Feladat: Könyvelje számlavázakon és idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben. Nettó árbevétel Jogdíjbevétel Jövedéki adó Regisztrációs adó Felszolgálói díj HIPA szerinti árbevétel ELÁBÉ Közvetített szolg.értéke Alvállalkozói telj. értéke Anyagköltség KFAÉ HIPA adóalap Létszám üzleti év előtt Létszám üzleti évben Létszámváltozás % Előző évi alapcsökkentés Adóalap növ. üzleti évben Adóalap csökkentés Tényleges adóalap Adó mértéke HIPA
350 000 000 0
350 000 000 120 000 000 30 000 000 100 000 000 100 000 000 25 24 - 4% 2 000 000 0 0 100 000 000 1,7% 1 700 000
SorKönyvelési tétel neve szám 1 HIPA előírás 2 HIPA előlegfizetés
Főkönyvi számlák Tartozik Követel 8AVII 4FIII 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 1 700 000 850 000
Számvitel III 10 gyakorlat Vállalkozási jövedelmet terhelő adók 11. szeminárium 11. Feladat Egy Kft főkönyvi kivonata 201X. évben a következő adatokat tartalmazza: Nettó árbevétel 350 000 000 forint ELÁBÉ 120 000 000 forint Közvetített szolgáltatások értéke 30 000 000 forint Anyagköltség 100 000 000 forint Anyagjellegű szolgáltatások 52 000 000 forint Egyéb szolgáltatások 1 500 000 forint Bérköltség és járulékai 35 000 000 forint Értékcsökkenés 28 000 000 forint Az átlagos állományi létszám a 201X-1. évben 25 fő, az üzleti évben 22 fő volt. Az üzleti évet megelőző évben a foglalkoztatás bővítése alapján 2 000 000 forint adóalap csökkentést számoltak el. A településen a HIPA kulcsa 2 % volt. Feladat: Könyvelje számlavázakon és idősorosan a HIPA-val kapcsolatos gazdasági eseményeket az üzleti évben. Nettó árbevétel Jogdíjbevétel Jövedéki adó Regisztrációs adó Felszolgálói díj HIPA szerinti árbevétel ELÁBÉ Közvetített szolg.értéke Alvállalkozói telj. értéke Anyagköltség KFAÉ HIPA adóalap Létszám üzleti év előtt Létszám üzleti évben Létszámváltozás % Előző évi alapcsökkentés Adóalap növ. üzleti évben Adóalap csökkentés Tényleges adóalap Adó mértéke HIPA
350 000 000 0
350 000 000 120 000 000 30 000 000 100 000 000
100 000 000 25 22 - 12% 2 000 000 2 000 000 0 102 000 000 2,0% 2 040 000 Főkönyvi számlák SorKönyvelési tétel neve szám Tartozik Követel 1 HIPA előírás 8AVII 4FIII 2 HIPA előlegfizetés 4FIII 3BIV
Összeg (Ft) 2 040 000 1 020 000
