SZÁMVEVİI JELENTÉS. Barcs Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi ellenırzésérıl április

SOMOGY MEGYEI ELLENİRZÉSI IRODA, KAPOSVÁR

SZÁMVEVİI JELENTÉS Barcs Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2010. évi ellenırzésérıl

2010. április

3. Önkormányzati és Területi Ellenırzési Igazgatóság Somogy Megyei Ellenırzési Iroda Cím: 7400 Kaposvár, Fı u. 37-39. Telefonszám: +36-82-528-630, faxszám: +36-82-528-639 Iktatószám: V-3023-7/14/2010. Témaszám: 966 Vizsgálat-azonosító szám: V0520-1

Az ellenırzést végezték: Csepreginé Tancsik Erzsébet számvevı tanácsos, csoportvezetı (3. és 4.2 ellenırzési programpontok) Groholy Andrásné Hangyál Márta számvevı tanácsos (2. ellenırzési programpont) Reichert Margit számvevı (1. és 4.1 ellenırzési programpontok)

TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETÉS

9

I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK

14

II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK

22

1. Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzete 1.1. A tervezett költségvetési bevételek és kiadások alapján a költségvetési egyensúly, a költségvetési hiány alakulása, a hiány tervezett finanszírozási módja, valamint a költségvetési hiány megállapításának szabályszerősége 1.2. A teljesített költségvetési bevételek és kiadások alapján a pénzügyi egyensúly, a pénzügyi hiány alakulása, a pénzügyi hiány finanszírozása, az igénybe vett finanszírozási célú pénzügyi eszközök hatása a pénzügyi helyzet alakulására, az eladósodásra, valamint a fizetıképességre 2. Az Önkormányzat felkészültsége az európai uniós források igénylésére, felhasználására, a támogatott célkitőzés megvalósítására, mőködtetésére, valamint az elektronikus közszolgáltatási feladatok ellátására 2.1. Az európai uniós források igénybevételére, felhasználására, a támogatott célkitőzés megvalósítására, mőködtetésére történt felkészülés szabályozottságának, szervezettségének, valamint egy támogatási szerzıdésben foglalt célkitőzés megvalósításának, mőködtetésének eredményessége 2.1.1. Az európai uniós forrásokra történı pályázatok benyújtására vonatkozó döntések összhangja fejlesztési célkitőzésekkel 2.1.2. Az európai uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés, valamint az európai uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belsı rendje, a végrehajtás és az ellenırzés szervezettsége 2.2. Az elektronikus közszolgáltatás feltételeinek kialakítása 3. A költségvetési gazdálkodás belsı kontrolljai 3.1. A költségvetés tervezés, a gazdálkodás és a zárszámadás készítés folyamatában végrehajtandó belsı kontrollok kialakítása 3.2. A belsı kontrollok mőködtetése a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés folyamataiban 3.3. A belsı ellenırzési kötelezettség teljesítése 4. Az ÁSZ korábbi ellenırzési javaslatai alapján készített intézkedési terv végrehajtása, hasznosítása 4.1. Az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenırzése során tett javaslatok végrehajtására tervezett intézkedések megvalósítása 4.2. A zárszámadáshoz kapcsolódó (állami hozzájárulások, támogatások igénylésének és felhasználásának ellenırzése), valamint a további vizsgálatok esetében a megállapítások, javaslatok alapján tett intézkedések

22

22

24

30

30 30

31 32 33 33 34 37 39 39

42

1

ZÁRADÉK

45

MELLÉKLETEK 1. számú

Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok (1 oldal)

2. számú

Az önkormányzati vagyon alakulása (1 oldal)

2/a. számú

2

Az önkormányzati kötelezettségek alakulása (1 oldal)

3. számú

Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetési elıirányzatainak és 2007-2009. évi pénzügyi teljesítéseinek alakulása (1 oldal)

4. számú

Tanúsítvány az európai uniós forrásokkal támogatott célok és programok 2007-2010. évi tervezett és teljesített adatairól (1 oldal)

4/a. számú

Tanúsítvány az európai uniós forrásokra 2007-2010 között benyújtott pályázatokról, amelyek elbírálásáról az Önkormányzat meg nem kapott tájékoztatást (1 oldal)

4/b. számú

Tanúsítvány a 2007-2010. években benyújtott és elutasított európai uniós pályázatokról (1 oldal)

5. számú

Az ellenırzés során átadott munkatáblák, munkalapok és megfelelıségi tesztek jegyzéke (4 oldal)

RÖVIDÍTÉSEK, MOZAIKSZAVAK JEGYZÉKE Törvények Áht. ÁSZ tv. Csjt. Eisz. tv.

az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény az Állami Számvevıszékrıl szóló 1989. évi XXXVIII. törvény a házasságról, a családról és a gyámságról szóló 1952. évi IV. törvény az elektronikus információszabadságról szóló 2005. évi XC. törvény

Kbt.

a közbeszerzésekrıl szóló 2003. évi CXXIX. törvény

Ötv. Számv. tv. 2010. évi költségvetési törvény Rendeletek Ámr.1

a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény a számvitelrıl szóló 200. évi C. törvény a Magyar Köztársaság 2010. évi költségvetésérıl szóló 2009. évi CXXX. törvény

Ámr.2 Áhsz.

Ber. vagyongazdálkodási rendelet 18/2005. (XII. 27.) IHM rendelet 2007. évi költségvetési rendelet 2008. évi költségvetési rendelet 2009. évi költségvetési rendelet 2010. évi költségvetési rendelet 2007. évi zárszámadási rendelet 2008. évi zárszámadási rendelet Szórövidítések ÁROP ASP

az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet az államháztartás mőködési rendjérıl szóló 292/2009. (XII. 19.) Korm. rendelet az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belsı ellenırzésérıl szóló 193/2003. (XI. 26.) Korm. rendelet Barcs Város Önkormányzatának 7/2002. (III. 29.) számú rendelete az önkormányzat vagyonáról, a vagyonhasznosításról, használatának és forgalmának rendjérıl a közzétételi listákon szereplı adatok közzétételéhez szükséges közzétételi mintákról szóló 18/2005. (XII. 27.) IHM rendelet Barcs Város Önkormányzatának 3/2007. (II. 23.) számú rendelete az Önkormányzat 2007. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 1/2008. (II. 12.) számú rendelete az Önkormányzat 2008. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 2/2009. (II. 13.) számú rendelete az Önkormányzat 2009. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 5/2010. (II. 26.) számú rendelete az Önkormányzat 2010. évi költségvetésérıl Barcs Város Önkormányzatának 10/2008. (V. 5.) számú rendelete az Önkormányzat 2007. évi költségvetésének végrehajtásáról Barcs Város Önkormányzatának 7/2009. (IV. 24.) számú rendelete az Önkormányzat 2008. évi költségvetésének végrehajtásáról ÚMFT Államreform Operatív Program alkalmazás szolgáltató: olyan szolgáltató, amely interneten keresztül információs és feldolgozási szolgáltatásokat nyújt az önkormányzatok részére (angolul: Application Service Provider)

3

ÁSZ

Állami Számvevıszék

Barcsi TKT

Barcsi Többcélú Kistérségi Társulás

Gyes

Gyermekgondozási segély

GVOP

NFT Gazdasági Versenyképesség Operatív Program

EKOP

ÚMFT Elektronikus Közigazgatási Operatív Program

e-közszolgáltatás EU Önerı Alap

jegyzı

elektronikus közszolgáltatás a 2007. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 12. pontjában, a 2008. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 12. pontjában és a 2009. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 12. pontjában, a 2010. évi költségvetési törvény 5. számú mellékletének 9. pontjában meghatározott központosított költségvetési elıirányzat folyamatba épített, elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzés A pénzgazdálkodással kapcsolatos kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés és ellenjegyzés hatásköri rendjére vonatkozó, 2001. április 1-étıl hatályos, többször módosított polgármesteri és jegyzıi szabályozás Barcs Város Önkormányzat Képviselı-testületének 304/2005. (XII. 15.) számú határozatával jóváhagyott Polgármesteri hivatali Szervezeti és Mőködési Szabályzat Barcs Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Igazgatási Irodájának vezetıje Barcs Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Közgazdasági Irodájának vezetıje Barcs Város Önkormányzatának Jegyzıje

Képviselı-testület

Barcs Város Önkormányzatának Képviselı-testülete

Önkormányzat

Barcs Város Önkormányzata

Pénzügyi bizottság

Barcs Város Önkormányzatának Pénzügyi Bizottsága

polgármester

Barcs Város Önkormányzatának polgármestere

Polgármesteri hivatal

Barcs Város Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala

ÚMFT

Új Magyarország Fejlesztési Terv

ügyrend1

A jegyzı által jóváhagyott Ügyrend, a Polgármesteri hivatal gazdasági szervezetének gazdálkodással összefüggı feladatairól Hatályos: 2007. január 1-tıl.

ügyrend2

A jegyzı által jóváhagyott Ügyrend, a Polgármesteri hivatal gazdasági szervezetének gazdálkodással összefüggı feladatairól Hatályos: 2008. augusztus 1-tıl.

TÁMOP

ÚMFT Társadalmi Megújulás Operatív Program

városfejlesztési iroda vezetıje

Barcs Város Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Városfejlesztési és Üzemeltetési Irodájának vezetıje

FEUVE gazdálkodási jogkörök szabályozása

hivatali SzMSz

igazgatási irodavezetı közgazdasági irodavezetı

4

5

ÉRTELMEZİ SZÓTÁR 1. elektronikus szolgáltatási szint

2. elektronikus szolgáltatási szint



európai uniós források

fejlesztési feladat (projekt)

fejlesztési célkitőzés

lebonyolítás

Nemzeti Fejlesztési Terv

6

Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan információs, tájékoztató szolgáltatás, amely csak általános információkat közöl az adott üggyel kapcsolatos teendıkrıl és a szükséges dokumentumokról. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan egyirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely az 1. szinten túl biztosítja az adott ügy intézéséhez szükséges dokumentumok, nyomtatványok letöltését, és azok ellenırzéssel, vagy ellenırzés nélküli elektronikus kitöltését, amely esetben a dokumentumok benyújtása hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan kétirányú kapcsolatot biztosító szolgáltatás, amely közvetlen, vagy ellenırzött kitöltéső dokumentum segítségével biztosítja az elektronikus adatbevitelt és a bevitt adatok ellenırzését. Az ügy indításához, intézéséhez személyes megjelenés nem szükséges, de az ügyhöz kapcsolódó köz-igazgatási döntés (határozat, egyéb aktus) közlése, valamint a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés hagyományos úton történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Korm. határozat alapján olyan teljes közvetlen kétirányú ügyintézési folyamatot biztosító szolgáltatás, amikor az ügyhöz kapcsolódó közigazgatási döntés is elektronikus úton kerül közlésre, illetve a kapcsolódó illeték-, vagy díjfizetés elektronikus úton is intézhetı. Az Európai Unió költségvetésébıl, illetve az Európai Gazdasági Térség Európai Unión kívüli tagállamainak költségvetésébıl származó támogatások, valamint a „Svájci Hozzájárulás” programból származó támogatás. Az a fejlesztési feladat, amely illeszkedik az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv által támogatott programokhoz. Az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv és az Új Magyarország Fejlesztési Terv által meghirdetett programokhoz kapcsolódó, támogatott projektek fejlesztési feladatok megvalósításához használhatók fel az európai uniós források. A fejlesztési feladat (projekt) tartalmilag és formailag részletesen kidolgozott, megfelelı pénzügyi háttérrel és végrehajtási ütemezéssel rendelkezı fejlesztési terv. Az önkormányzat által ellátott kötelezı, vagy önként vállalt feladatok mennyiségi (minıségi) fejlesztésére vonatkozó terv. A mennyiségi fejlesztés megvalósulhat beszerzéssel, létesítéssel, bıvítéssel, átalakítással. Az európai uniós források felhasználásával megvalósuló fejlesztésre irányuló mőszaki, gazdasági (pénzügyi) tevékenységet magában foglaló szervezési, irányítási szolgáltatás. A szervezési szolgáltatás kiterjedhet a pályázat-készítésre, a közbeszerzési eljárás lebonyolításán keresztül a folyamatos mőszaki ellenırzésre, a pénzügyi elszámolásra, a mőszaki átadás-átvételre, az üzembe helyezésre, illetve a fejlesztési folyamat egyes elemeire. Helyzetelemzést, stratégiát a tervezett fejlesztési területek prioritásait, azok céljait és pénzügyi forrásaik megjelölését tartalmazó do-

kumentum, amelyet a Magyar Köztársaság készített az Európai Unió programozási irányelveinek, célkitőzéseinek megfelelıen a fejlıdésben lemaradó régiók fejlıdésének és strukturális átalakulásának elısegítésére a kiemelt szükségletekre figyelemmel. A Nemzeti Fejlesztési Terv stratégiai fejezetének célja, hogy a 2004-2006 közötti idıszakra kijelölje a strukturális alapokból támogatható fejlesztéspolitikai célkitőzéseit és prioritásait. A strukturális alapok operatív programjai: Agrár- és Vidékfejlesztés Operatív Program (AVOP); Gazdasági Versenyképesség Operatív Program (GVOP); Humán erıforrások fejlesztései Operatív Program (HEFOP); Környezetvédelem és infrastruktúra Operatív Program (KIOP); Regionális Fejlesztés Operatív Program (ROP). A kedvezményezett által támogatott projekthez biztosított forrás, saját forrás amelybe az államháztartás alrendszereibıl nyújtott támogatás nem számítható be. Költségvetési szervek esetén a jóváhagyott elıirányzat saját forrásnak minısül. Új Magyarország Fejlesztési Az Új Magyarország Fejlesztési Terv célja a foglalkoztatás bıvítése Terv és a tartós növekedés feltételeinek megteremtése. Ennek érdekében 2007-2013 között hat kiemelt területen indított el összehangolt állami és európai uniós fejlesztéseket: a gazdaságban, a közlekedésben, a társadalom megújulása érdekében, a környezet és az energetika területén, a területfejlesztésben és az államreform feladataival összefüggésben. Az Új Magyarország Fejlesztési Terv operatív programjai: Államreform Operatív Program (ÁROP); Elektronikus Közigazgatás Operatív Program (EKOP); Gazdaságfejlesztés Operatív Program (GOP); Környezet és Energia Operatív Program (KEOP); Közlekedés Operatív Program (KÖZOP); Dél-Alföldi Operatív Program (DAOP); Dél-Dunántúli Operatív Program (DDOP); Észak-Alföldi Operatív Program (ÉAOP); ÉszakMagyarországi Operatív Program (ÉMOP); Közép-Dunántúli Operatív Program (KDOP); Közép-Magyarországi Operatív Program (KMOP); Nyugat-Dunántúli Operatív Program (NYDOP); Társadalmi Infrastruktúra Operatív Program (TIOP); Társadalmi Megújulás Operatív Program (TÁMOP). A strukturális alapok esetében az irányító hatóságnak, illetve a Kotámogatási szerzıdés héziós Alap esetében a közremőködı szervezeteknek a kedvezményezett önkormányzattal kötött szerzıdése, amely a támogatás felhasználásának részletes fel-tételeit tartalmazza. Az Új Magyarország Fejlesztési Terv keretében támogatott projektek esetében a támogatási szerzıdést a kedvezményezett és a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség nevében eljáró közremőködı szervezet között jön létre. Nagyprojekt esetén a támogatási szerzıdést az Nemzeti Fejlesztési Ügynökség ellenjegyzi. A támogatási szerzıdés képezi a megvalósítás nyomon követésének, finanszírozásának és ellenırzésének alapját.

7

SZÁMVEVİI JELENTÉS Barcs Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2010. évi ellenırzésérıl

BEVEZETÉS Az Ötv. 92. § (1) bekezdése, az Állami Számvevıszékrıl szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 2. § (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. § (1) bekezdése alapján az önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevıszék ellenırzi. Az ellenırzésre az Országgyőlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenırzési program szerint került sor. Az Állami Számvevıszék a stratégiájában foglalt célkitőzéseknek megfelelıen a helyi önkormányzatok költségvetési gazdálkodási rendszerének ellenırzését a 2007. évben megújított, teljesítmény-ellenırzési elemekkel kiegészített ellenırzési program alapján folytatja a 2010. évben. Az ellenırzés célja annak értékelése volt, hogy az Önkormányzat: • milyen módon biztosította a költségvetési és a pénzügyi egyensúlyt a költségvetésében és annak teljesítése során, valamint változott-e a hiányzó bevételi források pótlásában a finanszírozási célú pénzügyi mőveletek jelentısége, hatása; • eredményesen készült-e fel a szabályozottság és a szervezettség terén az európai uniós források igénylésére és felhasználására, megvalósította, mőködtette-e a támogatott célkitőzést, továbbá biztosította-e az elektronikus közszolgáltatás feltételeit, a gazdálkodási adatok közzétételével a gazdálkodás nyilvánosságát; • megfelelıen kialakította-e és mőködtette-e a belsı kontrollokat a költségvetés tervezés, a gazdálkodás és a zárszámadás készítés, valamint a belsı ellenırzés folyamatában, továbbá; • megfelelıen hasznosították-e a korábbi számvevıszéki ellenırzések megállapításait, szabályszerőségi1 és célszerőségi javaslatait. Az ellenırzés típusa: átfogó ellenırzés, amely – egy ellenırzés keretében – meghatározott területekre összpontosítva alkalmazza a szabályszerőségi, valamint a teljesítmény-ellenırzés jellemzıit. Az ellenırzött idıszak: az 1., 2. programpontok tekintetében a 2007-2009. évek, a 3. ellenırzési programpontnál a 2009. év, a 4. programpont tekintetében az önkormányzatok gazdálkodási rendszerének 2005. évi átfogó ellenırzésérıl készített jelentésben rögzített javaslatok megvalósítását, hasznosítását, valamint a 2006-2009 között végzett további ellenırzések

1

A törvényi elıírások betartásának elmulasztásakor a részletes megállapítások fejezetben egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi elıírások között.

9

BEVEZETÉS

során megfogalmazott javaslatok végrehajtása érdekében tett intézkedések tekintetében 2006-2009. év közötti idıszak. Barcs város lakosainak száma 2010. január 1-jén 11 835 fı volt. A 2006. évi önkormányzati képviselı és polgármester választást követıen az Önkormányzat 18 tagú Képviselıtestületének munkáját hat állandó bizottság segítette. A helyi önkormányzat mellett a 2006. évi önkormányzati képviselı és polgármester választásokat követıen három2 kisebbségi önkormányzat mőködött. A polgármester a 1990. évi önkormányzati képviselı és polgármester választás óta tölti be tisztségét, a jegyzı személye a 2000. év óta változatlan. Az Önkormányzat feladatainak végrehajtása érdekében a 2007. évben 16 a 2009. évben kilenc költségvetési intézményt mőködtetett, amelyekbıl a 2007. évben kilenc önállóan gazdálkodó, a 2009. évben hat önállóan mőködı és gazdálkodó volt. A feladatok ellátásában a 2007. évben egy, a 2009. évben kettı gazdasági társasága vett részt. Az Önkormányzat a 2009. évben3 4784 millió Ft költségvetési bevételt ért el, és 4437 millió Ft költségvetési kiadást teljesített. A teljesített költségvetési bevételek 3,7%-kal, a költségvetési kiadások 17,2%-kal maradtak el a 2007. évben teljesített költségvetési bevételektıl és kiadásoktól a teljesített mőködési és felhalmozási célú költségvetési bevételek és kiadások csökkenése következtében. Az Önkormányzat 2009. december 31-én a könyvviteli mérleg szerint 13 334 millió Ft értékő vagyonnal rendelkezett. Az Önkormányzat könyvviteli mérlegben kimutatott vagyona a 2007. év végi állomány 70,9%-ával csökkent, ami beépítetlen ingatlanok téves értékelésébıl keletkezett4. Az Önkormányzat vagyona az éves értékcsökkenések elszámolása következtében – a téves számbavétel hatásának kiszőrésével – 1,1%-kal csökkent. A kötelezettségek állománya a 2008. évben kibocsátott 400 millió Ft-os kötvény hatására 34%-kal, 2580 millió Ft-ra nıtt. Az összes költségvetési bevétel 23,3%-át a saját bevétel, illetve 6,7%át a helyi adó bevétel biztosította a 2009. évben. A helyi adóbevétel összes költségvetési bevételen belüli aránya a 2007. évihez viszonyítva 0,6 százalékponttal nıtt. Az összes költségvetési kiadásból a felhalmozási célú kiadás részaránya a 2007. évhez viszonyítva a 2009. évre 14,8 százalékponttal csökkent, a 2009. évben 10% volt. A teljesített felhalmozási célú költségvetési kiadások részarányának csökkenését az európai uniós forrással és hazai támogatás igénybe vételével megvalósult fejlesztésekre – Rekreációs Termálközpont, valamint 88 bérlakás építése – teljesített kifizetések csökkenése okozta. A 2010. évi költségvetési rendeletben 6373 millió Ft költségvetési bevételt és 6685 millió Ft költségvetési kiadást irányoztak elı. A Polgármesteri hivatalban dolgozó köztisztviselık száma 2007. január 1-én 51, 2009. december 31-én 56 fı volt, a költségvetési intézményekben foglalkoztatott közalkalmazottak száma 2007. január 1-én 745, 2009. december 31-én 654 fı volt. Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatokat, mutatószámokat az 1–3. számú mellékletek tartalmazzák. Az Önkormányzat költségvetési és pénzügyi helyzetét az elemzı eljárás módszerével vizsgáltuk. E körben elemeztük a költségvetés egyensúlyi helyzetének alakulását, a tervezett és teljesített költségvetési, pénzügyi hiány okait, a hiány finanszírozásának tervezett és teljesí-

2

Cigány, horvát, német kisebbségi önkormányzat.

3

A 2009. évi adatok forrása: a költségvetési szervek fıkönyvi könyvelése alapján 2010. március 3-án adott Polgármesteri hivatali tájékoztatás. 4

A 2009. évi zárlati munkák készítése során a Polgármesteri hivatal köztisztviselıi észlelték, hogy az érték nélkül nyilvántartott földterületek, beépítetlen ingatlanok értékének 2003. évi megállapításakor a 1819/60 helyrajzi számú ingatlant 4411 Ft/m2 érték helyett 4411eFt/m2 értéken mutatták ki, ennek következtében az Önkormányzat vagyonát 32 388 millió Ft-tal magasabb értéken tartotta nyilván. A hibát jegyzıkönyvezték, s gondoskodtak a számviteli nyilvántartásokon történı átvezetésérıl.

10

BEVEZETÉS

tett módját, az önkormányzat pénzügyi helyzetének alakulását az eladósodás és a likviditás szempontjából. Teljesítmény-ellenırzés módszerével vizsgáltuk, és eredményesség szempontjából értékeltük az Önkormányzat benyújtott pályázatai kapcsolódását a Képviselı-testület által meghatározott fejlesztési célkitőzésekhez, valamint felkészültségét a belsı szabályozottság, szervezettség terén az európai uniós forrásokra vonatkozó pályázati felhívások figyelésére, a pályázatok készítésére, és a lebonyolítására. Értékeltük továbbá egy támogatási szerzıdésben rögzített célkitőzés (számszerősíthetı eredmények, indikátorok) megvalósításának eredményességét. Az ellenırzés során felmértük, hogy az elektronikus közigazgatási szolgáltatások mőködtetése érdekében milyen intézkedéseket tettek, továbbá biztosították-e a közérdekő gazdálkodási adatok meghatározott körének honlapon történı közzétételét. A költségvetési gazdálkodás belsı kontrolljainak ellenırzése során vizsgáltuk, hogy a Polgármesteri hivatalban a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés folyamatában a belsı kontrollok kialakítása és mőködése megfelelı biztosítékot ad-e a gazdálkodási feladatok szabályszerő ellátására. Felmértük és minısítettük a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés feladataival, továbbá a pénzügyi-számviteli területen az informatikával kapcsolatosan kialakított kontrollok megfelelıségét, valamint azok mőködésének megfelelıségét. A vizsgálat során értékeltük a belsı ellenırzés szabályozottságát, mőködési feltételeinek kialakítását, meghatározását, továbbá mőködésének megfelelıségét.

11

BEVEZETÉS

A Polgármesteri hivatalban értékeltük a gazdálkodás folyamatában kulcsszerepet betöltı belsı kontrollok mőködésének megfelelıségét, ennek keretében ellenıriztük a szakmai teljesítés igazolására és az utalvány ellenjegyzésére kialakított kontrollok végrehajtását. Az ellenırzést a következı, kiemelt kockázatuk alapján kiválasztott5 kifizetésekre folytattuk le6: • az államháztartáson kívülre teljesített mőködési és felhalmozási célú pénzeszköz átadásokra, • az állományba nem tartozók megbízási díjaira, továbbá • a külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokra. Az ellenırzés hatékony elvégzése céljából a vizsgálandó területek kiválasztása során a kockázatokon alapuló megközelítés érvényesült, ezáltal az ellenırzési erıforrásokat azokra a területekre fókuszáltuk, amelyeken a korábbi ellenırzési tapasztalatok figyelembevételével legnagyobb a hibák elıfordulási valószínősége. Az ellenırzési erıforrások ilyen típusú összpontosításával minimálisra csökkenthetı a kívánt ellenırzési bizonyosság eléréséhez szükséges idıráfordítás. A pénzügyi-számviteli folyamatokban alkalmazott belsı kontrollok kialakításának és mőködésének ellenırzésére a vizsgált három terület 2009. évi könyvviteli tételeibıl területenként egyszerő véletlen mintát vettünk. A kijelölt gazdasági eseményre elvégzett megfelelıségi tesztek alapján értékeltük a kontrollok mőködésének megfelelıségét a vizsgált három területre külön-külön, majd összefoglalóan7. A helyszíni ellenırzés megállapításainak részletes dokumentálását megfelelıségi tesztlapokon, ellenırzési munkalapokon biztosítottuk. Ezeken a teszt- és munkalapokon a minısítés alapjául szolgáló kérdések és a vonatkozó konkrét jogszabályhelyek megjelölése mellett értékeltük a kialakított belsı kontrollokban rejlı kockázatokat8 és a kialakított kontrollok mőködésének megfelelıségét9.

5

Az önkormányzatok kiemelt elıirányzataira vonatkozóan, a vertikális folyamatokra elvégeztük a kockázatok becslését, amelynek eredményeként határoztuk meg a magas kockázatú területeket.

6

A korábbi ellenırzési tapasztalataink szerint ezeken a területeken a jegyzık nem, vagy hiányosan szabályozták a megbízás, megrendelés indokoltságának, szükségességének elbírálására, igazolására, valamint a teljesítések dokumentálására, a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzésére irányuló kontrollokat. További kockázatot jelentett, ha a külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák 50 ezer Ft alatti megrendeléseire vonatkozóan a jegyzık nem alakították ki a kötelezettségvállalások rendjét és nyilvántartási formáját, valamint a szabályozás elmulasztása esetén nem történt meg az írásbeli kötelezettségvállalás és annak az ellenjegyzése sem. 7

A vizsgált három terület egyedi értékelési pontszámait a területek költségvetési súlyával arányosan összegeztük. 8

A kialakított belsı kontrollokban rejlı kockázatot alacsonynak minısítettük, ha a kontrollok – végrehajtásuk esetén – megfelelı védelmet nyújtottak a hibák bekövetkezése ellen. Közepesnek minısítettük a belsı kontrollokban rejlı kockázatot, amennyiben a kontrollok – végrehajtásuk esetén – a lehetséges hibák többsége ellen védelmet nyújtottak. Magasnak értékeltük a kockázatot, ha a kontrollok – kialakításuk hiányában, vagy hiányos kialakításuk miatt – nem nyújtottak elegendı védelmet a lehetséges hibákkal szemben.

12

BEVEZETÉS

Az ÁSZ korábbi ellenırzési javaslatai alapján tett intézkedéseket, illetve azok megvalósítását utóellenırzés keretében vizsgáltuk. A gazdálkodási rendszer korábbi átfogó ellenırzése során megfogalmazott javaslatok végrehajtására tett intézkedések megvalósítását ellenıriztük, az egyéb számvevıszéki ellenırzések során tett javaslatok esetében pedig a kiadott intézkedéseket tekintettük át. A helyszíni ellenırzés során kitöltött – az ellenırzést végzı számvevı és a Polgármesteri hivatal felelıs köztisztviselıje által aláírt – ellenırzési munkalapokat, azok kitöltési útmutatóit, továbbá a megfelelıségi tesztek dokumentumait a polgármester részére a számvevıi jelentéssel egyidejőleg átadtuk.

9

A kontrollok mőködésének megfelelıségét kiválónak értékeltük abban az esetben, ha azok mőködése – esetleges kisebb, az egységesen meghatározott követelményrendszerben foglalt mértéket el nem érı hiányosságoktól eltekintve – megfelelt a hibák megelızésére és kijavítására meghatározott szabályozásnak és a legmagasabb szintő elvárásoknak. Jónak minısítettük a kontrollok mőködését, ha a megállapított kisebb (tolerálható mértékő) hiányosságok nem veszélyeztették az ellenırzött terület hibáinak megelızését és kijavítását. Amennyiben a kontrollok mőködésében túl sok hiányosság fordult elı ahhoz, hogy a kontrollok biztosítsák a hibák megelızését, feltárását, kijavítását és ezáltal veszélyeztették az eredményes, megbízható mőködést, a kontroll mőködésének megfelelısége gyenge minısítést kapott.

13


I. ÖSSZEGZİ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkormányzatnál 2007-2009 között a tervezett költségvetési bevételek és kiadások fıösszege növekedett, azonban ez a növekedés nem volt folyamatos, mivel a 2008. évben a tervezett költségvetési bevétel és kiadás csökkent az elızı évihez képest. A költségvetési bevételek és kiadások egyensúlya a 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben nem volt biztosított, a tervezett költségvetési bevételek egyik évben sem nyújtottak fedezetet a tervezett költségvetési kiadásokra, a tervezett felhalmozási célú költségvetési bevételek mindegyik évben meghaladták a felhalmozási célú költségvetési kiadások elıirányzatát. A 20072009. években a költségvetés hiányát a tervezett mőködési célú költségvetési bevételek hiánya okozta. Az Önkormányzat a 2006-2009. évi költségvetési rendeleteiben a költségvetési egyensúly biztosításához rövid és hosszú lejáratú hitelek felvételét valamint meglévı, hitelviszonyt megtestesítı befektetési célú értékpapír értékesítését tervezte. A 2007-2009. évi költségvetések tervezése során a jegyzı a költségvetés végrehajtása, a folyamatos likviditás biztosítása érdekében folyószámlahitel-keret tervezésével, valamint elıirányzat-felhasználási terv készítésével gondoskodott. A 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben – az Áht. elıírása ellenére – finanszírozási célú pénzügyi mőveleteket is figyelembe vettek költségvetési hiányt módosító költségvetési kiadásként és bevételként. AZ ÖNKORMÁNYZAT KÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI HELYZETÉNEK 2007-2009. ÉVI ALAKULÁSA Adatok: millió Ft-ban 8 000 237

7 000

3 993

3 229

4 012

3 431

1 000

3 193

2 000

3 914

2037 1117

3 000

444 1469

3 265

4 000

1177 266

4 488

1330 1535

3248

3 315

3067

2226

410

2628

3 959

394

2 689

5 000

380

4 030

6 000

0 terv tény

terv tény

terv tény

terv tény

terv tény

terv tény

bevétel

kiadás

bevétel

kiadás

bevétel

kiadás

2007. év Tervezett, teljesített mőködési célú költségvetési bevétel-kiadás

2008. év Tervezett, teljesített felhalmozási célú költségvetési bevétel-kiadás

2009. év Tervezett hiány

Teljesített hiány

Az Önkormányzatnál a 2007-2009. évek között a teljesített költségvetési bevételek és kiadások fıösszege csökkent, azonban a csökkenés nem volt folyamatos. A 2007. évi költségvetés teljesítése során a pénzügyi egyensúly nem állt fenn, mivel a teljesített mőködési célú költségvetési bevételek nem nyújtottak fedezetet a mőködési célú költségvetési kiadásokra. A költségvetések teljesítése során a realizált költségvetési bevételek a 2008-2009. években fedezetet nyújtottak a megvalósított feladatok teljesített költségvetési kiadásaira. Mindegyik vizsgált évben a teljesített felhalmozási célú bevételek meghaladták a felhalmozási célú kiadásokat, ami a 2008. és a 2009. években fedezetet nyújtott a mőködési célú költségvetési kiadások hiányzó forrására is. A tervezettıl eltérı összegő teljesített hiány alakulása tervezé-

14


si hiányosságra vezethetı vissza a 2008. évben, mivel a 2008. évi költségvetésben a pénzmaradvány tervezett felhasználását az elızı évi módosított pénzmaradvány 3,5%-ában határozták meg. Az Önkormányzat a költségvetés végrehajtása során a pénzügyi egyensúly biztosításához a finanszírozási célú pénzügyi mőveleteken kívül intézmény összevonásokat és létszámleépítéseket hajtott végre, melynek hatásaként a mőködési célú költségvetések hiánya a tervezetthez képest csökkent. Az Önkormányzat a 2007-2009. évi költségvetések végrehajtása során a pénzügyi egyensúly biztosításához meglévı hitelviszonyt megtestesítı, valamint befektetési célú értékpapírt értékesített fejlesztési és mőködési céllal svájci frank alapú kötvényt bocsátott ki a 2007-2008. években két alkalommal, összesen 1100 millió Ft összegben, a kötvények 12 éves lejáratúak, névre szólóak, változó kamatozásúak, kettı éves tıke visszafizetési türelmi idıvel. A forint svájci frankhoz viszonyított árfolyamváltozása, valamint a változó kamatmérték miatt az Önkormányzat számára a kötvénykibocsátás kockázatot jelent. A befolyt bevétel beruházásra, felújításra, mőködési kiadásokra, hiteltörlesztésre fel nem használt része havi folyamatosan ismétlıdı lekötött betétben állt az Önkormányzat rendelkezésére. A 2007-2009. években az Önkormányzat a költségvetések végrehajtása során az évközi likviditást folyószámla hitelkeret igénybevételével, valamint munkabér-hitel felvételével biztosította. A jegyzı az Ámr.1-ben foglalt elıírás ellenére az Önkormányzat pénzállományának alakulásáról likviditási tervet nem készített. Az eladósodási mutatók 2007-2009 közötti emelkedése és az adósságszolgálati ráta növekvı mértéke jelzi, hogy az Önkormányzat pénzügyi helyzete eladósodási szempontból kedvezıtlenül alakult, mivel a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek együttes állományának növekedése meghaladta az összes forrás állományának növekedését, valamint az Önkormányzat a saját bevételeinek mind nagyobb hányadát kénytelen korábban felvett hitelek és kibocsátott kötvények kamatainak fizetésére, illetve törlesztésére használni. Az Önkormányzat fizetıképességi helyzete 2007-rıl 2009-re nem változott, mivel a pénzeszközök, illetve a pénzeszközök, követelések és forgatási célú értékpapírok továbbra sem nyújtottak fedezetet a rövid lejáratú kötelezettségekre. Az Önkormányzat 2007-2009 közötti pénzügyi helyzete eladósodásának romlása és fizetıképességi helyzetének változatlansága miatt összességében kedvezıtlenül alakult. Az Önkormányzat középtávú fejlesztési célkitőzéseit gazdasági programjában határozta meg. Európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladat megvalósítására a 2007-2009. évek között összesen 17 pályázatot nyújtott be. A pályázatok 59%-a támogatásban részesült, 24%-át elutasították, három pályázat bírálata még nem történt meg. Az Önkormányzat 20072010. évi költségvetési rendeletei tartalmazták az európai uniós forrást is igénylı fejlesztési feladatok esetében a bevételi elıirányzatokat és a felhalmozási kiadásokat feladatonként, valamint a több éves kihatással járó fejlesztési feladatok elıirányzatait éves bontásban, továbbá elkülönítetten az európai uniós forrásból megvalósítandó fejlesztések bevételi és kiadási elıirányzatát. Az európai uniós támogatással megvalósuló, támogatást elnyert fejlesztési feladatok mindegyike 2009. december 31-én folyamatban volt. Az európai uniós források igénybevételének és felhasználásának önkormányzati szintő feladatait a jegyzı az ügyrend1 és az ügyrend2-ben szabályozta, amelyek az önkormányzati szintő pályázatkoordinálás feladatait, felelıseit, az önkormányzati szintő pályázat nyilvántartás vezetésének módját és felelısét, a pályázatfigyelést végzı és a döntési jogkörrel rendelkezık közötti információ-szolgáltatási kötelezettséget, valamint a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés és a fejlesztési feladatok lebonyolításával kapcsolatos eljárási rendet is magába foglalták. Az európai uniós források igénybevételével és felhasználásával kapcsolatos feladatokat az érintett dolgozók munkaköri leírásaiban a jegyzı a vizsgált idıszakra vonatkozóan elıírta. A pályázatfigyelés, pályázatkészítés személyi és szervezeti feltételeit a Polgármesteri hivatal Városfejlesztési irodáján alakították ki, a vizsgált idıszakban külsı személyt, illetve

15


szervezetet pályázatkészítési feladattal nem bíztak meg. Az európai uniós támogatással megvalósított fejlesztések lebonyolítási feladatait a Polgármesteri hivatal köztisztviselıi, valamint eseti megbízással a projektmenedzsmenti feladatokat külsı szakértık, szervezetek is végeztek. A külsı szervezettel a projektmenedzsmenti feladatok ellátására kötött megbízási szerzıdésben a polgármester elıírta a támogatott célkitőzés megvalósításának kötelezettségét, az ellenırzés és kapcsolattartás rendjét, a személyre szóló felelısségi szabályokat. A belsı ellenırzés 2007. évre vonatkozó ellenırzési tervét alátámasztó kockázatelemzés, az európai forrásokkal támogatott fejlesztések lebonyolításával kapcsolatos ellenırzési feladatokra nem terjedt ki, a 2008-2009. évi ellenırzési terveket alátámasztó kockázatelemzés tartalmazta, az ezen feladatokra vonatkozó ellenırzési kötelezettséget. Az Önkormányzat 2007-2009 között eredményesen készült fel belsı szabályozottság és szervezettség terén az európai uniós források igénybevételére és felhasználására. A gazdasági programban, az ágazati szakmai, koncepciókban, tervekben megfogalmazott fejlesztési célkitőzéshez kapcsolódtak az európai uniós támogatások, szabályozták a pályázatfigyelést végzık és a döntési, illetve a döntés elıterjesztési jogkörrel rendelkezık közötti információszolgáltatási kötelezettséget, továbbá a 2008. évtıl kiterjedt az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladatokra a belsı ellenırzési stratégiát megalapozó kockázatelemzés is. A Polgármesteri hivatalon belül és a lebonyolításnál esetenként külsı szervezet igénybevételével biztosították a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés a fejlesztési feladat lebonyolításának szervezet és személyi feltételeit. Elıírták a fejlesztési feladat lebonyolítását végzı ellenırzési kötelezettségeit. A jegyzı által kiadott informatikai stratégia az e-közszolgáltatási feladatok 3. szintjének elérését, néhány ügytípus esetében ennek meghaladását tartalmazta. Az önkormányzati szintő e-közszolgáltatási feladatokat a Polgármesteri hivatal szervezeti keretén belül látták el, a Polgármesteri hivatal köztisztviselıjének közremőködésével. Az e-közszolgáltatási feladatok megvalósítását saját számítógépes információs rendszeren keresztül mőködtették, a feladatok megvalósítását saját fejlesztéső szoftverrel biztosították, ami a helyszíni vizsgálat idején a 2. elektronikus szolgáltatási szinten minden ügykörben mőködött, az egyéni vállalkozásokkal kapcsolatos ügyintézést a 3. elektronikus szolgáltatási szinten valósították meg. A teljes közvetlen, kétoldalú e-ügyintézés mőködtetését a megfelelı színvonalú szoftverek továbbfejlesztése, valamint az ehhez szükséges pénzeszközök hiánya akadályozta. Az eközszolgáltatási feladatokat ellátó informatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételét és annak tapasztalatait a Polgármesteri hivatalban nem értékelték. A jegyzı a közérdekő adatok elektronikus közzétételére vonatkozó eljárásrendet az adatok honlapon történı megjelenítésének és frissítésének felelıseit meghatározta. A jegyzı gondoskodott a céljellegő mőködési támogatásokkal kapcsolatosan a támogatások kedvezményezettjének, a támogatás céljának, összegének, a megvalósítás helyének az önkormányzati honlapon történı közzétételérıl. Az Önkormányzat pénzeszközei felhasználásával, a vagyonnal történı gazdálkodással összefüggı, nettó ötmillió Ft-ot elérı, vagy azt meghaladó értékő árubeszerzésre, építési beruházásra, szolgáltatás megrendelésére vonatkozó szerzıdéseinek tárgyát, értékét, a szerzıdést kötı felek nevét, valamint határozott idıre kötött szerzıdés esetén annak idıtartamát az Önkormányzat honlapján közzétették. Az Önkormányzat 2007. és 2008. évi költségvetési beszámolója szöveges indoklásának közzététele a honlapon megtörtént. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok szabályozottsága összességében alacsony kockázatot jelentett a feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a jegyzı a FEUVE rendszer keretében szabályozta költségvetés és zárszámadás készítés rendjét, meghatározta az intézmények részére a költségvetési javaslat összeállításával kapcsolatos követelményeket. Annak ellenére öszszességében alacsony volt a kockázat, hogy a jegyzı nem írta elı a Polgármesteri hivatalnál

16


és az intézményeknél annak ellenırzését, hogy a javasolt elıirányzatok megalapozottak-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e teljesíthetık-e, valamint az ismert kötelezettségeket megtervezték-e. A költségvetés tervezési és zárszámadás készítési folyamatban a belsı kontrollok mőködésének megfelelısége jó volt, mivel a szabályozásnak megfelelıen ellenırizték, hogy az intézmények teljesítették-e a részükre meghatározott követelményeket, az intézményi mutatószám felmérés adatait, a pénzmaradvány megállapítását. A szabályozás hiányossága miatt azonban nem végezték el annak ellenırzését, hogy a Polgármesteri hivatal és az intézmények javasolt elıirányzatai megalapozottak-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e, teljesíthetık-e valamint az ismert kötelezettségeket megtervezték-e, továbbá a jegyzıi utasítás, valamint az Ámr.1 elıírása ellenére nem történt meg az intézményi számszaki beszámolók belsı, valamint a Képviselı-testület által meghatározott adatszolgáltatás összhangjának ellenırzése. A megállapított hiányosságok nem veszélyeztették a költségvetés tervezés és zárszámadás készítés hibáinak megelızését, feltárását és kijavítását. A 2009. évben a gazdálkodási, a pénzügyi-számviteli és a folyamatba épített ellenırzési feladatok szabályozottsága alacsony kockázatot jelentett a feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a jegyzı szabályozta a gazdasági szervezet felépítését, feladatit. Jóváhagyta a gazdasági szervezet ügyrendjét, meghatározta a kötelezettségvállalás, az ellenjegyzés, az utalványozás és az érvényesítés rendjét, a szakmai teljesítés igazolásának módját, kijelölte a szakmai teljesítésigazolást végzésére jogosult személyeket, írásban megbízta az érvényesítésre jogosultakat, jóváhagyta a számviteli politikát, aktualizálta a kapcsolódó szabályzatokat, elkészítette az ellenırzési nyomvonalat, a kockázatkezelés, valamint a szabálytalanságok kezelésnek eljárásrendjét. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben az államháztartáson kívülre történı mőködési és felhalmozási célú pénzeszközátadásokkal, az állományba nem tartozók megbízási díjaival, valamint a külsı szolgáltatók által végzett karbantartással, kisjavítással kapcsolatos kifizetések során a szakmai teljesítésigazolás és az utalvány ellenjegyzés mőködésnek megfelelısége kiváló, volt, mivel a szakmai teljesítés igazolására a jegyzı által kijelölt személyek a szerzıdések, megrendelések, megállapodások teljesítésének, a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzését a gazdálkodási jogkörök szabályozásában elıírt módon elvégezték. Az utalványok ellenjegyzıje meggyızıdött a gazdálkodásra vonatkozó szabályok érvényesülésérıl, továbbá a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés elvégzésérıl. A Polgármesteri hivatalnál a karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kifizetései között elszámolt kerékpártömlı, izzó, olaj, ablakmosó, közúti jelzıtáblák beszerzése során a Számv. tvben, valamint a számlarendben foglaltak ellenére nem a gazdasági esemény tartalmának megfelelıen jelölte ki az érvényesítı a könyvviteli elszámolásra utaló fıkönyvi számlaszámot, mivel a külsı szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásai fıkönyvi számlát jelölte ki a szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök kiadásai fıkönyvi számla helyett. A pénzügyi-számviteli tevékenységhez kapcsolódó informatikai feladatok szabályozottsága összességében alacsony kockázatot jelentett az informatikai feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a Polgármesteri hivatal rendelkezett – jegyzı által jóváhagyott – katasztrófa elhárítási tervvel, a jegyzı kialakította a hozzáférési jogosultságokra vonatkozó eljárásrendet, szabályozta a pénzügyi-számviteli szoftverek mentési eljárás rendjét, felelıseit. A pénzügyi-számviteli rendszerekbıl lekérhetı az ellenırzési lista, melybıl megállapítható, hogy melyik azonosítóval, mikor, milyen mőveletet végeztek. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a pénzügyi számviteli szoftverek esetében a külsı fejlesztık számára a szabályozásban nem tiltották meg az éles rendszerhez való hozzáférést, továbbá nem szabályozták a pénzügyi-számviteli szoftver-változások ellenırzésére, tesztelésére vonatkozó eljárásokat. A Polgármesteri hivatal rendelkezett – a jegyzı által jóváhagyott

17


– informatikai stratégiával, informatikai biztonsági szabályzattal, azonban nem gondoskodtak az informatikával kapcsolatos szabályzatok dolgozókkal való megismertetésérıl. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a pénzügyi-számviteli tevékenységhez kapcsolódó informatikai feladatoknál a kialakított belsı kontrollok mőködésének megfelelısége jó volt, mivel a jegyzı biztosította a hozzáférési jogosultságokra vonatkozó nyilvántartás teljes körőségét, naprakészségét, valamint a pénzügyi és számviteli rendszerekben tárolt hozzáférési jogosultságok ellenırizhetıségét; a pénzügyi-számviteli programokból elkészíthetı ellenırzési listát (naplót) valamennyi adathozzáférésrıl, adatmódosításról, adattörlésrıl elkészítették, melynek ellenırzését az arra kijelölt köztisztviselı elvégezte. Azonban nem tesztelte a katasztrófa elhárítási tervet, nem dokumentálta a pénzügyi-számviteli szoftverek elemeire vonatkozóan a változások kezelését, nem vizsgálta, hogy az elmentett állományokból a pénzügyi-számviteli adatok teljes körően helyreállíthatók-e, nem biztosította a pénzügyiszámviteli adatok merevlemezre illetve mágneses adathordózóra mentését. A feltárt hiányosságok nem veszélyeztették az informatikai rendszerek megbízható mőködtetését. A Képviselı-testület a belsı ellenırzés ellátási módját Ötv. elıírásainak megfelelıen meghatározta. A belsı ellenırzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabályozása a belsı ellenırzési feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában összességében alacsony kockázatot jelentett, mivel a hivatali SzMSz-ben meghatározták a belsı ellenırzést végzı személyek jogállását, biztosították funkcionális függetlenségüket. A jegyzı a Gyes-en lévı belsı ellenır helyettesítésére külsı szolgáltatóval kötött megbízási szerzıdésben meghatározta a belsı ellenırzési vezetı személyét és ellátandó feladatait. A jegyzı jóváhagyta a belsı ellenırzési kézikönyvet, a kockázatelemzésen alapuló stratégiai ellenırzési tervet. A Képviselı-testület jóváhagyta az Önkormányzatra vonatkozó 2009. és 2010. évi belsı ellenırzési terveket, a belsı ellenırzési vezetı jóváhagyta az ellenırzések lefolytatásához készített ellenırzési programokat, valamint meghatározta a belsı ellenırzések nyilvántartásának rendszerét. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a 2009. évi és a 2010. évi belsı ellenırzési tervek nem tartalmazták – a stratégia tervet megalapozó kockázatelemzésben magas kockázatúnak értékelt – az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt mőködı gazdasági társágok ellenırzését. A belsı ellenırzés mőködésénél a kialakított kontrollok megfelelısége kiváló volt, mivel a jegyzı a belsı ellenırzés elvégzésérıl a Képviselı-testület döntésének megfelelıen gondoskodott. A jegyzı a 2009. évi belsı ellenırzési tervben ütemezett ellenırzési feladatok végrehajtásáról gondoskodott, elmaradás nem keletkezett, soron kívüli ellenırzés nem történt. A belsı ellenırzési vezetı által jóváhagyott program alapján végrehajtott ellenırzésekrıl készült jelentések megfeleltek a belsı ellenırzési kézikönyvben és a Ber.-ben elıírt tartalmi követelményeknek. Az ellenırzöttek a feltárt hiányosságok megszőntetése érdekében intézkedési tervet készítettek. Az intézkedési tervben foglaltak, illetve a feltárt hiányosságok megszőntetésérıl a belsı ellenırök utóellenırzéssel meggyızıdtek. A belsı ellenırzési vezetı vezette az elvégzett ellenırzések nyilvántartását. A jegyzı az Ámr.1 elıírásainak megfelelıen, nyilatkozat formájában értékelte a belsı kontrollok mőködését. A polgármester az Ötv. elıírásainak megfelelıen a Képviselı-testület elé terjesztette az Önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek ellenırzési jelentései alapján készített 2008. évi összefoglaló jelentést. Az ÁSZ az Önkormányzat gazdálkodását a 2005. évben ellenırizte átfogó jelleggel, melynek során 25 szabályszerőségi és öt célszerőségi javaslatot tett. A javaslatok realizálása érdekében a jegyzı – a felelısöket és a határidıket tartalmazó – intézkedési tervet készített, amit a Képviselı-testület elfogadott. Az ÁSZ ellenırzés által tett javaslatok közül 26-ot megvalósítottak, kettı részben teljesült, kettı nem realizálódott. Az intézkedések eredményeként az Önkormányzat gazdálkodásának szabályozottsága, a költségvetés és zárszámadás készítésének rendje, a belsı kontrollok mőködésének megfelelısége javult. A végrehajtott javaslatok

18


a költségvetési koncepció és a rendelet-tervezet elıkészítésére, tartalmára, a költségvetési rendelet módosításának határidejére, a gazdálkodás és a pénzügyi-számviteli feladatellátás szabályozottságára, a bizonylatok alaki, tartalmi követelményeknek való megfelelésére, a vagyongazdálkodási feladatok meghatározására és szabályszerőségére, a céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerőségére, a kisebbségi önkormányzatokkal kötött megállapodások felülvizsgálatára, a belsı ellenırzési rendszer megfelelı kialakítására, a középületek akadálymentessé tételére vonatkoztak. Részben hasznosították a polgármester részére tett, a költségvetés és zárszámadás elıterjesztésekor tájékoztatásul bemutatandó mérlegekkel, kimutatásokkal kapcsolatos javaslatot, mivel a 2005. évi zárszámadási és a 2006. évi költségvetési rendeletek – az Áht. elıírása ellenére – a közvetett támogatások és a több éves kihatással járó döntések szöveges indoklását nem tartalmazták, részben hasznosult a jegyzınek tett azon javaslat, amely a tervezett költségvetési hiány megállapítására vonatkozott, mivel a 2006. évi tervezett hiány összegét kimutatták, azonban az Áht. elıírása ellenére a 2006. évi költségvetési bevételek és kiadások között finanszírozási célú pénzügyi mőveletek bevételét-kiadását is figyelembe vették költségvetési hiányt, illetve többletet módosító bevételként és kiadásként. Nem hasznosultak a polgármester részére a vagyongazdálkodási rendelet pályáztatással kapcsolatos szabályainak Áht. elıírása szerinti módosítására, a jegyzı részére az Ámr.1 alapján a likviditási terv készítésére tett javaslatok. A munka színvonalának javítása érdekében tett megvalósított javaslatok az Önkormányzat hosszú távú stratégiájának és a katasztrófa elhárítási tervének az elkészítésére, a munkaköri leírások kiegészítésére, a céljelleggel nyújtott támogatások nyilvántartására, a kisebbségi önkormányzatok záró pénzkészletének meghatározására vonatkoztak. Az Önkormányzatnál az ÁSZ a gazdálkodás 2005. évi átfogó ellenırzésén túl a 2006-2008. évek között hat vizsgálatot végzett, amelyekben összesen 24 szabályszerőségi és 25 célszerőségi javaslatot fogalmazott meg. A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott 2007. évi felhalmozási célú támogatások ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a számvevıi jelentés megállításainak, a beruházás eredményességének, valamint a beruházás mőszaki-pénzügyi szempontok szerinti értékelésének Képviselı-testülettel való megismertetését, a közbeszerzési eljárások belsı ellenırzését. A kötött felhasználású támogatások 2007. évi felhasználásának ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a közfoglalkoztatás helyi szabályainak kialakítását, a jogosulatlanul igénybevett támogatás visszautalását, a központosított és normatív kötött felhasználású támogatások elszámolásának ellenırzését, a lakásfenntartási támogatás iránti kérelemhez a lakás nagyság igazolásának csatolását, a kiegészítı gyermekvédelmi támogatás jogszerősége érdekében a kérelmezı Csjt. szerinti tartási kötelezettségének vizsgálatát. A helyi önkormányzatokat a 2008. évben megilletı normatív hozzájárulás elszámolásnak ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a jogtalanul igénybevett normatív támogatás visszafizetését, a hatályos költségvetési törvényben meghatározott igénybevételi feltételek és létszám számítási elıírások betartását a normatív hozzájárulás igénylésének alapját képezı mutatószámok megállapításakor. A kiemelt beruházások ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a fejlesztések mőszaki ellenırzési feladatait a vállalkozói szerzıdésekben való elıírását; az építési napló vezetését; a kivitelezés megkezdése jogerıs építési engedély birtokában induljon; a benyújtásra kerülı pályázati dokumentumok adatai összehangolását; a fejlesztési feladatok megvalósítására vonatkozó megoldási javaslatok kidolgozását, valamint a tervezettıl eltérı kivitelezés esetén részletes költségvetés készítését; a hiteles, aláírt pályázati dokumentációk biztosítását; a vállalkozási szerzıdések módosítása során a Kbt. elıírásainak betartását. A közmunkaprogramok támogatására fordított pénzeszközök hasznosulásának ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ javasolta a város foglalkoztatási helyzetének javítását célzó koncepció elkészítését, a foglalkoztatás érdekében a Barcsi TKT-vel történı együttmőködést, a közfoglalkoztatás eredményeinek értékelését. Az út és szennyvízcsatorna beruházásokra 2002-2005. években igénybe vett közmőfejlesztési támogatás igénylésérıl és felhasználásáról készített számvevıi jelentésben

19


az ÁSZ javasolta az igénybevett, de ki nem utalt támogatás összegének pénzügyi rendezését, a magánszemélyek kérelme alapján történı közmőfejlesztési támogatásigénylést, a kifizetett közmőfejlesztési támogatások nyilvántartását. A jegyzı javaslatok hasznosítása érdekében, elıterjesztés formájában tájékoztatta a Képviselı-testületet a vizsgálatok megállapításairól, a Képviselı-testület elé terjesztette a szükséges rendeletmódosításokat, utasította az irodavezetıket, valamint az intézmények vezetıit a számvevıi jelentésben, továbbá az intézkedési tervekben foglaltak betartására. Az ÁSZ által a 2005-2009. években végzett ellenırzések javaslatainak összességében 94%-a hasznosult, 3%-a részben, 3%-a nem teljesült. A helyszíni ellenırzés megállapításainak hasznosítása mellett javasoljuk: a polgármesternek a jogszabályi elıírások maradéktalan betartása érdekében 1.

gondoskodjon az Önkormányzat gazdálkodásának 2005. évi átfogó ellenırzése során az ÁSZ által részére tett és nem teljesült szabályszerőségi javaslatok végrehajtásáról; a munka színvonalának javítása érdekében

2.

kezdeményezze, hogy a számvevıi jelentésben foglaltakat a Képviselı-testület tárgyalja meg és a feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében készíttessen intézkedési tervet a határidık és felelısök megjelölésével. Az intézkedési tervet, az elfogadását követı 30 napon belül küldje meg az ÁSZ Somogy Megyei Ellenırzési Irodája részére. a jegyzınek a jogszabályi elıírások maradéktalan betartása érdekében

1.

gondoskodjon az Áht. 8/A. § (7) bekezdésében elıírtaknak megfelelıen arról, hogy a költségvetés megállapításakor a finanszírozási célú pénzügyi mőveleteket ne vegyék figyelembe költségvetési hiányt módosító költségvetési bevételként, illetve kiadásként;

2.

gondoskodjon az Ámr.2 201. § (1) bekezdésében elıírt, az Önkormányzat pénzállományának alakulását bemutató likviditási terv elkészítésérıl és folyamatos aktualizálásáról;

3.

a költségvetés tervezési és zárszámadás-készítési folyamatok szabályozottságának és kontrolljai mőködésének javítása érdekében a) szabályozza az Ámr.2 155. § (1)-(3) bekezdései és a 156. § (2) bekezdése figyelembevételével annak ellenırzését, hogy a Polgármesteri hivatal és az intézmények javasolt elıirányzatai megalapozottak-e, az ismert kötelezettségeket megtervezték-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e és teljesíthetık-e; gondoskodjon továbbá e kontroll feladatok elvégzésérıl; b) gondoskodjon az Ámr.2 155. § (1)-(3), valamint a 156. § (2) bekezdés alapján az intézményi számszaki beszámolók belsı valamint a Képviselı-testület által meghatározott adatszolgáltatással való összhangja ellenırzésének elvégzésérıl;

4.

20

gondoskodjon arról, hogy a karbantartási anyag, valamint a kis értékő tárgyi eszköz beszerzések kiadásait – a Számv. tv. 16. § (3) bekezdésében, valamint a számlarendben foglaltak


figyelembevételével – a dologi kiadásokon belül a szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök kiadásai között számolják el; 5.

gondoskodjon az Önkormányzat gazdálkodásának 2005. évi átfogó ellenırzése során az ÁSZ által részére tett és nem teljesült szabályszerőségi javaslatok végrehajtásáról; a munka színvonalának javítása érdekében

6.

tájékoztassa – évente végzett számítások alapján – a Képviselı-testületet az Önkormányzat eladósodásának növekedésére figyelemmel arról, hogy a hosszú lejáratú, adósságot keletkeztetı kötelezettségvállalásokból adódó tıke- és kamatfizetési kötelezettségét az Önkormányzat milyen feltételek biztosítása mellett tudja teljesíteni;

7.

kísérje figyelemmel az e-közszolgáltatási feladatokat ellátó informatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételét és értékelje annak tapasztalatait;

8.

intézkedjen az informatikai rendszerek szabályozottságának célszerőbbé tétele érdekében, hogy a pénzügyi-számviteli szoftverek esetében a külsı fejlesztık éles rendszerhez való hozzáférési jogosultságát korlátozzák le; szabályozza a pénzügyi-számviteli szoftverváltozások ellenırzésére, tesztelésére vonatkozó eljárásokat, gondoskodjon továbbá e kontroll feladat dokumentált elvégzésérıl; ismertesse meg az informatikával kapcsolatos szabályzatokat a dolgozókkal; gondoskodjon a pénzügyi-számviteli adatok merevlemezre, illetve mágneses adathordozóra történı mentésérıl; gondoskodjon a katasztrófa elhárítási terv rendszeres tesztelésérıl, vizsgáltassa meg, hogy az elmentett állományokból a pénzügyi-számvitel adatok teljes körően helyreállíthatók-e;

9.

ütemezze az éves belsı ellenırzési tervekben – a kockázat elemzésben magas kockázatúnak értékelt – az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt mőködı gazdasági társaságok belsı ellenırzését.

21


II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 1.

AZ ÖNKORMÁNYZAT KÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI HELYZETE

1.1.

A tervezett költségvetési bevételek és kiadások alapján a költségvetési egyensúly, a költségvetési hiány alakulása, a hiány tervezett finanszírozási módja, valamint a költségvetési hiány megállapításának szabályszerősége Az Önkormányzatnál a 2007-2009. évek között a tervezett költségvetési bevételek és kiadások fıösszege növekedett, azonban ez a növekedés nem volt folyamatos, mivel a 2008. évben a tervezett költségvetési bevétel és kiadás csökkent az elızı évihez képest. Az Önkormányzat 2007-2009. évi költségvetési rendeleteiben a költségvetési bevételek és kiadások nem voltak egyensúlyban, mivel a tervezett költségvetési bevételek egyik évben sem nyújtottak fedezetet a tervezett költségvetési kiadásokra. A tervezett költségvetési hiány költségvetési kiadásokhoz viszonyított részaránya a 2007-2009. években 5,7%, 8,0% és 3,5% volt. A 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben a mőködési célú költségvetési kiadásoknál hiányzó forrással számoltak, amelyek részaránya a mőködési célú költségvetési kiadásokhoz viszonyítva 20,4%, 32,1% és 28,1% volt, a tervezett felhalmozási célú költségvetési bevételek mindegyik évben meghaladták a felhalmozási célú költségvetési kiadások elıirányzatát. A 2007-2009. években a költségvetés hiányát a tervezett mőködési célú költségvetési bevételek hiánya és a 2008. évben a tervezett mőködési és felhalmozási kiadások forrásául a pénzmaradvány igénybevétel tervezési hiányossága10 okozta.

2009.év

AZ ÖNKORMÁNYZAT TERVEZETT KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELÉNEK, KIADÁSÁNAKÉS EGYENSÚLYI HELYZETÉNEKALAKULÁSA

3 229

Költségvetési bevétel

4 488

2008. év


2007. év

Költségvetési kiadás


2 226

2 689

2 037 3 959


3 067

4 012 0

1 000

2 000

380 2 628

3 000

Tervezett mőködési célú költségvetési bevételek/kiadások Tervezett felhalmozási célú költségvetési bevételek/kiadások Hiány

10

410 1 177

3 193


237

3 248

4 000

5 000

6 000

7 000

Adatok:millió Ft-ban

A 2008. évi költségvetésben A 2007. évi módosított pénzmaradvány összege 258 millió Ft volt, melybıl a következı évi kiadások forrásaként a pénzmaradvány igénybevétel eredeti elıirányzatát 9 millió Ft-ban határozták meg.

22


Az Önkormányzat a 2007-2009. évi költségvetési rendeleteiben a költségvetési egyensúly biztosításához rövid és hosszú lejáratú hitelek felvételét, valamint meglévı, hitelviszonyt megtestesítı befektetési célú értékpapír értékesítését tervezte11. A költségvetési egyensúly biztosításához a 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben kötvénykibocsátáson, illetve a finanszírozási mőveleteken kívüli egyéb intézkedéseket nem terveztek. A 2007-2009. évi költségvetések tervezése során a jegyzı a költségvetés végrehajtása érdekében a folyamatos likviditás feltételeinek kialakításáról folyószámlahitel-keret tervezésével, valamint az Ámr.1 29. § (1) bekezdés j) pontja12 alapján elıirányzat-felhasználási terv készítésével gondoskodott. A 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben az Áht. 8/A. § (7) bekezdésében elıírtakat megsértve finanszírozási célú pénzügyi mőveleteket (hiteltörlesztéssel kapcsolatos kiadásokat és értékpapírok értékesítésébıl tervezett bevételeket) is figyelembe vettek költségvetési hiányt módosító költségvetési kiadásként és bevételként13.

11

A 2007.évben 375 millió Ft rövidlejáratú, 280 millió Ft likvid hitel és 67 millió Ft hosszú lejáratú hitel felvételét, a 2008. évben 269 millió Ft rövid lejáratú, 500 millió Ft likvid, 186 millió Ft hosszú lejáratú hitel felvételét, a 2009. évben 333 millió rövid lejáratú, 500 millió Ft likvid hitel felvételét tervezték. A 2007. és a 2008. évben befektetési célú értékpapír értékesítés terveztek tíz-tíz millió Ft értékben. 12

2010. január 1-tıl Ámr.2 36. § (1) bekezdés k) pontja

13

A 2007-2008. években 10-10 millió Ft értékpapír értékesítési bevételt, a 2007-2009. években 71-5596 millió Ft hiteltörlesztéssel kapcsolatos kiadás vettek figyelembe a tervezett hiány éves összegeinek megállapításakor.

23


1.2.

A teljesített költségvetési bevételek és kiadások alapján a pénzügyi egyensúly, a pénzügyi hiány alakulása, a pénzügyi hiány finanszírozása, az igénybe vett finanszírozási célú pénzügyi eszközök hatása a pénzügyi helyzet alakulására, az eladósodásra, valamint a fizetıképességre Az Önkormányzatnál a 2007-2009. évek között a teljesített költségvetési bevételek fıöszszege 4966 millió Ft-ról 4784 millió Ft-ra csökkent, azonban a csökkenés nem volt folyamatos, mivel a 2009. évi teljesített költségvetési bevétel növekedett az elızı évi 4382 millió Ft összegő költségvetési bevételhez képest. A teljesített költségvetési kiadások fıösszege a 2007-2009. évek között 5360 millió Ft-ról 4437 millió Ft-ra csökkent a felhalmozási célú kiadások csökkenése miatt, azonban a 2009. évben teljesített költségvetési kiadás növekedett az elızı évi 4180 millió Ft összegő teljesített költségvetési kiadáshoz képest.


3 315

2008. év



2007. év

2009.év

AZ ÖNKORMÁNYZAT TELJESÍTETT KÖLTSÉGVETÉSI BEVÉTELÉNEK, KIADÁSÁNAK ÉS EGYENSÚLYI HELYZETÉNEK ALAKULÁSA




1469 3 993

3 265

444

347

1117

3 914

3 431

266

1535

4 030

0 1 000 2 000 3 000 T eljesített mőködési célú költségvetési bevételek/kiadások T eljesített felhalmozási célú költségvetési bevételek/kiadások Hiány T öbblet

202

394 1330

4 000

5 000

6 000

Adatok: millió Ft-ban

A 2007. évi költségvetés teljesítése során a pénzügyi egyensúly nem állt fenn, mivel a felhalmozási célú költségvetési kiadásokat meghaladó teljesített felhalmozási célú költségvetési bevételek a 2007. évi mőködési célú költségvetési kiadások mőködési célú költségvetési bevételeket meghaladó részére már nem biztosítottak fedezetet, és ez 394 millió Ft pénzügyi hiányhoz vezetett, amelyet értékpapír értékesítéssel, mőködési célú kötvénykibocsátással és mőködési célú hitelfelvétellel finanszíroztak. Az Önkormányzatnál a 2008-2009. évi költségvetéseinek teljesítése során a realizált költségvetési bevételek fedezetet nyújtottak a megvalósított feladatok teljesített költségvetési kiadásaira. Mindegyik vizsgált évben a teljesített felhalmozási célú költségvetési bevételek meghaladták a felhalmozási célú költségvetési kiadásokat14, ami a 2008. és a 2009. években fedezetet nyújtott a mőködési célú költségvetési kiadások hiányzó forrására15 is.

14

A 2007-2009. években a felhalmozási célú költségvetési bevételek a felhalmozási célú költségvetési kiadásokat 205 millió Ft-tal, 851 millió Ft-tal illetve 1025 millió Ft-tal haladták meg. 15

A mőködési célú pénzügyi hiány összege a 2007-2009. években 599 millió Ft, 649 millió Ft és 678 millió Ft volt

24


Az Önkormányzatnál a 2007-2009. években tervezett és teljesített mőködési és felhalmozási célú költségvetési kiadásokra a következı arányban biztosítottak fedezetet a költségvetési bevételek: Adatok: %-ban Megnevezés Mőködési célú költségvetési kiadások fedezettsége mőködési célú költségvetési bevételekbıl Felhalmozási célú költségvetési kiadások fedezettsége felhalmozási célú költségvetési bevételekbıl Költségvetési kiadások fedezettsége költségvetési bevételekbıl

2007. év

2008. év

2009. év

Terv

Tény

Terv

Tény

Terv

Tény

79,6

85,1

67,9

83,4

71,9

83,0

116,7

115,4

173,1

420,6

145,9

94,3

92,6

92,0

104,8

96,5

330,5

107,8

A 2007. évi költségvetés végrehajtása során a tervezettnél alacsonyabb hiány, valamint a 2008-2009. években a tervezett költségvetési hiánnyal szemben pénzügyi többlet keletkezett, mely a mőködési célú költségvetési bevételek tervezetthez viszonyított túlteljesítése és a mőködési célú költségvetési kiadások tervezetthez viszonyított alulteljesítése következtében alakult. A tervezettıl eltérı összegő teljesített hiány alakulása tervezési hiányosságra vezethetı vissza 2008. évben, mivel a mőködési és felhalmozási célú költségvetési bevételek között nem vették figyelembe az elızı évi pénzmaradványt az áthúzódó kötelezettségek forrásaként. Az elızı évi pénzmaradvány igénybevétel 2008. évi eredeti elıirányzatának nagyságrendje tervezési hiányosságra vezethetı vissza, mivel a 2008. évi költségvetésben az elızı évi pénzmaradvány igénybevételeként csak az elızı évi módosított pénzmaradvány16 3,5%-át tervezték meg, annak ellenére, hogy a 2008. évi költségvetésben 410 millió Ft költségvetési hiánnyal számoltak. Az Önkormányzat a 2008. évi költségvetés eredeti elıirányzatának kialakításakor – az Áht. 7. § (2) bekezdésében foglaltakat megsértve – az elızı évi pénzmaradvány igénybevételét az elızı évrıl áthúzódó feladatok elıirányzatainak fedezeteként ne tervezte meg. Az Önkormányzat a hiány összegének csökkentése érdekében a 2007-2009. évi költségvetési rendeletekben a finanszírozási célú pénzügyi mőveleteken kívül egyéb intézkedéseket nem tervezett, azonban a 2007-2009. évi költségvetések végrehajtása során a tényleges hiány csökkentése érdekében közoktatási intézmények összevonására, átszervezésére, létszámcsökkentési intézkedések megtételére került sor:

16

A 2007 évi módosított pénzmaradvány 258 millió Ft volt.

25


• a Képviselı-testület döntése17 alapján a 2007. évben az oktatási intézményekben szervezeti összevonásra került sor, melynek során 2007. július 1-tıl közös igazgatású közoktatási intézményt hoztak létre az óvodák és általános iskolákból. A középfokú iskolák és a kollégium is összevonásra került, melyhez csatolták a módszertani intézményt. Az iskolába és óvodába járó gyermeklétszám csökkenése és az oktatási intézmények összevonása miatt a Képviselı-testület 43/2007. (III. 22.) számú határozatával és a 114/2007. (VI. 21.) számú határozatával az óvodáknál és az általános iskoláknál 35 fı létszám leépítésérıl döntött; • a Szociális Foglalkoztatót, mint önállóan gazdálkodó költségvetési intézményt megszüntette18 és létrehozta a Barcsi Szociális Foglalkoztató Közhasznú Társaságot, amely 51 fı létszámcsökkenést eredményezett; • a Képviselı-testület a 24/2008. (II. 4.) számú határozatával döntött a Városgazdálkodási Intézménynél kilenc fı leépítésérıl. Az átszervezések és létszámleépítések a 2008. és a 2009. években 243 millió Ft megtakarítást eredményeztek. A költségvetés végrehajtása során az intézkedések hatásaként a mőködési célú költségvetések hiánya a tervezetthez képest csökkent a 2007-2009. években. A Pénzügyi bizottság a 2007-2009. években figyelemmel kísérte a költségvetési bevételek alakulását, és értékelte a bevételek alakulására ható okokat19. Az Önkormányzat a 2007-2009. évi költségvetések végrehajtása során a pénzügyi egyensúly biztosításához fejlesztési és mőködési céllal kötvényt bocsátott ki, valamint hitelviszony megtestesítı befektetési célú értékpapírt értékesített. Az Önkormányzat a vizsgált idıszakot megelızıen – 2003-2005 között – öt alkalommal vett fel hosszú lejáratú, fejlesztési célú hitelt, összesen 718 millió Ft-ot, melynek évenkénti törlesztése 55-55, illetve 41 millió Ft, a hitelek futamideje tíz és húsz év között volt. Az Önkormányzat a 2007-2008. években két alkalommal összesen 1100 millió Ft összegben bocsátott ki svájci frank alapú kötvényt: • 2007. augusztus 23-én „BARCS 2019” elnevezéső, 700 millió Ft összegő, svájci frank alapú névre szóló kötvényt bocsátott ki, mőködési célra a pénzügyi egyensúly és a likviditási helyzet javítására. A kötvény változó kamatozású, futamideje 12 év 53 nap, a kamatfizetés a 2007. év október 15-étıl negyedévente esedékes, kamatlába 3 havi CHF LIBOR20 +0,45 %, a tıketörlesztés 2 év 22 nap türelmi idı után, 2009. szeptember hónaptól kezdıdıen negyedévente esedékes;

17

A Képviselı-testület 29/2007. (II. 15.) sz. határozatával rendelte el az intézményi összevonásokat.

18

A Képviselı-testület 90/2007. (V.17.) számú határozatában döntött az önálló költségvetési intézmény megszüntetésérıl. 19

A Pénzügyi bizottság az önkormányzati vagyonnal, költségvetéssel, pályázatokkal, hitelfelvétellel kapcsolatos képviselı-testületi döntések elıtt az elıterjesztések megtárgyalását követıen határozatával dönt, a tagoknak az eredeti elıterjesztéssel kapcsolatos eltérı véleményüket ekkor tehetik meg.Pl. a 2009. évi költségvetési rendelet módosítására vonatkozó elıterjesztést a 67/2009. (VII. 22.) számú határozattal fogadta el a Pénzügyi bizottság. 20

LIBOR: a London Interbank Offered Rate (londoni bankközi kamatláb) egy kamatláb, amelyet a bankok számolnak fel egymásnak a londoni bankközi piacon az általuk nyújtott hitelek után. CHF LIBOR: kamatláb svájci frankban nyújtott hitelek után a londoni bankközi piacon.

26


• a 2008. május 26-án kibocsátott „BARCS 2020” elnevezéső svájci frank alapú névre szóló, változó kamatozású, 400 millió Ft összegő kötvény célja fejlesztési feladatok megvalósítása és a pénzügyi helyzet javítása volt. Futamideje 12 év 4 nap, a kamatfizetés a 2008. év július hónaptól negyedévente esedékes, kamatlába 3 havi CHF LIBOR+1,4%, a tıketörlesztés kettı év türelmi idı után, 2010. április hónaptól kezdıdıen félévente esedékes. A kötvénykibocsátásból befolyt bevétel beruházásra, felújításra, mőködési kiadásokra, hiteltörlesztésre fel nem használt része havi folyamatosan ismétlıdı lekötött betétben állt az Önkormányzat rendelkezésére. A 2007. évben az Önkormányzat pénzügyi egyensúlyának és folyamatos likviditásának megteremtését szolgáló kötvénykibocsátásból származó 700 millió Ft bevételbıl folyószámlahitel tartozás kiegyenlítésére 487 millió Ft-ot fordítottak, 200 millió Ft-ot lekötött betétben kamatoztattak. A 2009. év végére a mőködési célokra a teljes öszszeg felhasználásra került. A 2008. évben kibocsátott 400 millió Ft összegő fejlesztési, felhalmozási célú kötvénybıl származó bevételbıl 121 millió Ft pályázatok önrészeként felhasználásra került, 279 millió Ft lekötött betétben kamatozik. A kötvények kibocsátásából fennálló kötelezettségek összege a 2009. év végén a könyvviteli mérleg szerint 1246 millió Ft volt. A Képviselı-testület a kötvénykibocsátásokról szóló határozatok21 meghozatalakor a döntéskor ismert pénzpiaci feltételekkel számolt. A forint svájci frankhoz viszonyított árfolyamváltozása, valamint a változó kamatmérték miatt az Önkormányzat számára a kötvénykibocsátás kockázatot jelent. Az Önkormányzat a 2007-2009. években hosszú lejáratú értékpapírt22 értékesített évente kilenc millió Ft értékben. Az Önkormányzat a hitelfelvétel, kötvénykibocsátás, az értékpapírok értékesítése és vásárlása során betartotta az Ötv. 10. § (1) bekezdés d) pontjában foglalt elıírást, mely szerint a Képviselı-testület hatáskörébıl nem ruházta át hitelfelvételrıl szóló döntés. A hitelmőveletekkel, kötvénykibocsátással, értékpapír értékesítéssel kapcsolatos hatásköröket az Áht. 75. § (1) bekezdésben elıírtak szerint meghatározták és azt betartották. A hitelfelvétel és kötvénykibocsátás során betartották az Ötv. 88. § (1) bekezdésében foglalt elıírást, mely szerint a hitelfelvétel és kötvénykibocsátás fedezetéül önkormányzati törzsvagyon, normatív állami támogatás, személyi jövedelemadó, állami támogatás nem használható fel. A Pénzügyi bizottság a 2008-2009. években felvett folyószámla-hitel indokait, gazdasági megalapozottságát vizsgálta. A 2007-2009. években az Önkormányzat a költségvetések végrehajtása során az évközi likviditást folyószámla hitelkeret igénybevételével, valamint munkabér-hitel23 felvételével biztosította.

21

A Képviselı-testület 127/2007. (VII. 23.) számú határozatában döntött a mőködési célú kötvény kibocsátásáról, melynek céljaként a pénzügyi egyensúly megteremtését, valamint a folyamatos likviditás biztosítását határozták meg, a Képviselı–testület 62/2008. (III. 20.) számú határozatában döntött felhalmozási célú kötvény kibocsátásáról a 2008-2009. évi költségvetésekbe tervezett beruházási programokhoz.

22

Az Önkormányzat 2001. szeptember 15-én gázközmő vagyonra 46,6 millió Ft értékő kötvényt kapott az államtól. A 2006. évtıl minden évben egy db kötvényt beváltanak (évente 9,32 millió Ft).

23

Az Önkormányzat a 2009. évben hét alkalommal 30 millió Ft és 100 millió Ft közötti összegben vett igénybe munkabér-hitelt.

27


A 2007-2009. években a folyószámlahitellel kapcsolatos jellemzıket mutatja be a következı táblázat: 2007. év

2008. év

2009. év

2010. I.n.év

A folyószámlahitel keretösszege (millió Ftban)

500

500

500

500

Év végén fennálló folyószámlahitel (millió Ft-ban)

282

431

500

Folyószámlahitellel zárt napok száma

362

365

365

A ténylegesen felvett folyószámlahitel átlagos állománya (millió Ft-ban)

385

399

470

A felvett folyószámlahitel minimum összege (millió Ft-ban)

0,1

280,5

179,7

A felvett folyószámlahitel maximum összege (millió Ft-ban)

499,7

499,4

499,6

Megnevezés

A jegyzı az Ámr.1 139. § (1) bekezdésében24 foglalt elıírás ellenére az Önkormányzat pénzállományának alakulásáról likviditási tervet nem készített. Az eladósodási mutató25 a 2007-2009. évek között folyamatosan növekedet, mivel a hoszszú és rövid lejáratú kötelezettségek együttes állományának növekedése meghaladta az öszszes forrás állományának növekedését26. Az esedékességi aránymutató27 a 2007-2009. években 28,5%-os, 29,5%-os és 34,4%-os arányt mutatott, a fizetési kötelezettségekbıl a rövid lejáratú fizetési kötelezettségek 29-35% közötti arányt képviseltek. Növekvı részesedésük azt jelzi, hogy a rövid lejáratú fizetési kötelezettségek állománya nagyobb mértékben nıtt mint az összes fizetési kötelezettség állománya ezáltal a rövidtávon teljesítendı fizetési kötelezettségek eladósodásra gyakorolt hatása erısödött. Az adósságszolgálati ráta28 39%-ról 45%-ra növekedett 2007-2009 között, mely azt mutatja, hogy az Önkormányzat a saját bevételeinek mind nagyobb hányadát kénytelen korábban felvett hitelek és kibocsátott kötvények kamatainak fizetésére, illetve törlesztésére használni. Az eladósodási mutató és az esedékességi mutató 2007-2009 közötti emelkedése és az adósságszolgálati ráta növekvı mértéke jelzi, hogy az Önkormányzat pénzügyi helyzete eladósodás szempontjából kedvezıtlenül alakult a 2007-2009. évek között.

24

2010. január 1-tıl Ámr.2 201. § (1) bekezdése.

25

Az eladósodási mutató a hosszú és rövid lejáratú fizetési kötelezettségek önkormányzati összes forráson belüli arányát mutatja. 26

A számviteli nyilvántartás szerint számított eladósodási mutató 2007-2009. évek közötti összehasonlítását torzítja az ingatlanok könyv szerinti értéke 2009. évi értékhelyesbítésének korrekciójának hatása, mivel a forrás fıösszeg ennek következtében harmadára csökkent. Az eladósodási mutatató a korrekció figyelembe vételével a 2007-2009. években 12,7-15,9-17,8%-ot mutatott. 27

Az esedékességi aránymutató a rövid lejáratú fizetési kötelezettségek arányát fejezi ki az összes – rövid és hosszú lejáratú – fizetési kötelezettségen belül. 28

Az adósságszolgálati ráta: megmutatja, hogy a tárgyévben adósságszolgálatra (tıketörlesztés+kamat) fizetett összeg hány %-a a saját bevételnek

28


Az Önkormányzat fizetıképességének és likviditásának a 2007-2009. évek közötti alakulását mutatja a készpénz likviditási mutató29 és a likviditási gyorsráta30: LIKVIDITÁSI MUTATÓKALAKULÁSA

1,3

1,4 1,2

1,1

1,0

0,8

0,8 0,6

0,6

0,5

0,4

0,4 0,2 0,0

2007. év

2008. év

Készpénz likviditási mutató

2009. év Likviditási gyorsráta

Az Önkormányzat a fizetıképességi helyzete nem változott 2007-rıl 2009-re, mivel a pénzeszközök, illetve a pénzeszközök, követelések, és forgatási célú értékpapírok együttesen továbbra sem nyújtottak fedezetet a rövid lejáratú kötelezettségekre, mert a pénzeszközök év végi állománya kisebb arányban nyújtott fedezetet a rövid lejáratú fizetési köztelezettségek rendezésére. A készpénz likviditási mutató csökkenését 2007-2009 között a rövid lejáratú kötelezettségek növekedése eredményezte. A rövid lejáratú fizetési kötelezettségek pénzeszközökbıl történı azonnali kiegyenlítésének lehetısége 0,5-rıl 0,4 pontra esett vissza a 2009. év végére a 2007. évhez képest. A 2008. évi fizetıképességre kedvezıen hatott a kötvénykibocsátásból befolyt bevétel. A likviditási mutatók 2007-2009 közötti csökkenése az Önkormányzat pénzügyi helyzetének fizetıképesség szempontjából kedvezıtlen alakulását jelezte. Az Önkormányzat 2007-2009 közötti pénzügyi helyzete eladósodásának romlása és fizetıképességi helyzetének változatlansága miatt összességében kedvezıtlenül alakult.

29

A készpénz likviditási mutató kifejezi, hogy a pénzeszközök év végi állománya milyen arányban nyújt fedezetet a rövid lejáratú fizetési kötelezettségekre. 30

A likviditási gyorsráta mutatja, hogy a rövid lejáratú fizetési kötelezettségek kiegyenlítéséhez a pénzeszközökön túl bevonható követelések, forgatási célú értékpapírok milyen arányban nyújtanak fedezetet.

29


2.

AZ ÖNKORMÁNYZAT FELKÉSZÜLTSÉGE AZ EURÓPAI UNIÓS FORRÁSOK IGÉNYLÉSÉRE, FELHASZNÁLÁSÁRA, A TÁMOGATOTT CÉLKITŐZÉS MEGVALÓSÍTÁSÁRA, MŐKÖDTETÉSÉRE, VALAMINT AZ ELEKTRONIKUS KÖZSZOLGÁLTATÁSI FELADATOK ELLÁTÁSÁRA

2.1.

Az európai uniós források igénybevételére, felhasználására, a támogatott célkitőzés megvalósítására, mőködtetésére történt felkészülés szabályozottságának, szervezettségének, valamint egy támogatási szerzıdésben foglalt célkitőzés megvalósításának, mőködtetésének eredményessége

2.1.1.

Az európai uniós forrásokra történı pályázatok benyújtására vonatkozó döntések összhangja fejlesztési célkitőzésekkel Az Önkormányzat helyzetelemzéssel31 alátámasztott 2007-2010. évekre vonatkozó fejlesztési célkitőzéseit a gazdasági programjában32 határozta meg. Az Önkormányzat fejlesztési célkitőzései az Önkormányzat kötelezı oktatás-nevelési, szociális, egészségügyi és környezetvédelmi feladataihoz kapcsolódtak. A fejlesztési feladatok meghatározásánál az Önkormányzat a megvalósítás lehetséges pénzügyi forrásait felmérte és figyelembe vette. Az Önkormányzat a 2007-2009. évek között 17 európai uniós támogatásra nyújtott be pályázatot, amelyek 58,8%-a támogatásban részesült, 23,5%-át elutasították és három pályázat elbírálása 2010. február 24-én folyamatban volt. A Képviselı-testület európai uniós forrásokra történı pályázatok benyújtására vonatkozó döntései, a gazdasági programban megfogalmazott célkitőzésekkel összhangban voltak. A Polgármesteri hivatal 2007-2010 között európai uniós forrásokra 17 pályázatot nyújtott be, amelyek megvalósításának tervezett összes költsége 4283 millió Ft volt, amelyek finanszírozását 90,1%-ban európai uniós és 0,4%-át EU önerı alap, valamint 9,5%-ban saját forrásból tervezték. Tíz pályázat támogatásban részesült, amelyek 2770 millió Ft tervezett kiadását 90,2%-ban európai uniós és 0,1%-ban EU önerı alap, 9,7%-ban saját forrás finanszírozta. Három pályázat – melyek tervezett költsége 439 millió Ft, a finanszírozása 89,3% európai uniós 3,6%-ban EU önerı alap és 7,1%-ban saját forrás – elbírálása még nem történt meg. Négy pályázatból –melyek tervezett költsége 1074 millió Ft, a finanszírozása 90,2%-ban európai uniós 9,8%-ban saját forrás volt – egy pályázat formai hiányosság miatt, három a pályázati forráshiány miatt elutasításra került. A támogató döntését követıen a támogatott projektek mindegyikének megvalósítását az Önkormányzat továbbra is fenntartotta. Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetési rendeletei tartalmazták az európai uniós támogatással megvalósuló felújítási és felhalmozási feladatok, valamint a kreatív ifjúsági programok kiadási és bevételi elıirányzatait. A 2007-2010. évi költségvetési rendeletek tartalmazták a felújítási elıirányzatokat célonként és felhalmozási kiadásokat feladatonként, az Ámr.1 29. § (1) bekezdés k) és g) pontjában33 foglalt elıírásának megfelelıen elkülönítetten mutatták be az európai uniós forrásból megvalósítandó fejlesztések bevételi és kiadási elıi-

31

Amely tartalmazta a folyamatban lévı fejlesztéseket, valamint az önkormányzat vagyoni és pénzügyi helyzetét is.

30

32

A Képviselı-testület 2007. március 29-én hagyta jóvá.

33

A 2010. január 1-jétıl az Ámr.2 36. § (1) bekezdés c), d), h), l) pontjai.


rányzatát, valamint a többéves kihatással járó fejlesztési feladatok elıirányzatait éves bontásban. Az Önkormányzatnál 2009. december 31-ig európai uniós forrással megvalósuló, folyamatban lévı fejlesztési feladatok tervezett és teljesített kiadásait, annak forrásait a jelentés 4. számú melléklete tartalmazza. A 2007-2009. évek között nyertes európai uniós támogatással megvalósuló fejlesztési feladatok közül 2009. december 31-ig nem volt befejezett, a fejlesztési feladatok mindegyike folyamatban volt.

2.1.2.

Az európai uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés, valamint az európai uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belsı rendje, a végrehajtás és az ellenırzés szervezettsége Az európai uniós források igénybevételének és felhasználásának önkormányzati szintő feladatait az ügyrend1 és az ügyrend2-ben elıírták. Az önkormányzati szintő pályázatkoordinálás feladatait, felelıseit, az önkormányzati szintő pályázat nyilvántartás vezetésének módját és felelısét, a pályázatfigyelést végzı és a döntési jogkörrel rendelkezık közötti információszolgáltatási kötelezettséget, valamint a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés és a fejlesztési feladatok lebonyolításával kapcsolatos eljárási rendet az ügyrend1,2 Közgazdasági irodáról szóló 7.5. fejezete magába foglalta. Az európai uniós források igénybevételével és felhasználásával kapcsolatos feladatokat az érintett dolgozók munkaköri leírásaiban is elıírták. A pályázatfigyelés személyi és szervezeti feltételeit a Polgármesteri hivatal Városfejlesztési irodáján alakították ki, ahol három fı köztisztviselı feladatköréhez tartozott ezen feladat ellátása is. Ezen feladat ellátásával külsı személyt, szervezetet nem bíztak meg. A Polgármesteri hivatalban a pályázatkészítés személyi és szervezeti feltételeit kialakították, a feladatellátással érintett három fı köztisztviselı a munkaköri leírásukban foglaltaknak megfelelıen részt vettek a pályázatok elkészítésében. Külsı személyt, illetve szervezetet pályázatkészítési feladattal, a vizsgált idıszakban a Polgármesteri hivatalban nem bíztak meg. Az európai uniós támogatással megvalósított fejlesztések lebonyolítási feladatait a Polgármesteri hivatal köztisztviselıi, valamint eseti megbízással a projektmenedzsmenti feladatokat külsı szakértık, szervezetek is végezték. A mőszaki, pénzügyi lebonyolításban érintett köztisztviselık munkaköri leírásai tartalmazták a fejlesztések lebonyolításával kapcsolatos feladatokat. A külsı szervezettel a projektmenedzsmenti feladatok ellátására kötött megbízási szerzıdésben a polgármester elıírta a támogatott célkitőzés megvalósításának kötelezettségét, az ellenırzés és kapcsolattartás rendjét, a személyre szóló felelısségi szabályokat. A Polgármesteri hivatalban az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladatok lebonyolításával kapcsolatos folyamatba épített elızetes, utólagos és vezetıi ellenırzést a FEUVE szabályzat tartalmazta. A vizsgált idıszak belsı ellenırzési terveit alátámasztó kockázatelemzés a 2007. évre vonatkozóan nem terjedt ki az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztések lebonyolításával kapcsolatos ellenırzési feladatokra, a 2008-2009. évi34 ellenırzési terveket alátámasztó kockázatelemzés tartalmazta az ezen feladatokra vonatkozó ellenırzési kötelezettséget.

34

A 1789-6/2009. számú ellenırzési jelentés készült az Európai Uniós és más hazai források igénybevételére benyújtott pályázatok eredményességének ellenırzésérıl.

31


Az Önkormányzat 2007-2009 között eredményesen készült fel belsı szabályozottság és szervezettség terén az európai uniós források igénybevételére és felhasználására. A gazdasági programban megfogalmazott fejlesztési célkitőzéshez kapcsolódtak az európai uniós támogatások, szabályozták a pályázatfigyelést végzık és a döntési, illetve a döntés elıterjesztési jogkörrel rendelkezık közötti információszolgáltatási kötelezettséget, továbbá a 2008. évtıl kiterjedt az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladatokra a belsı ellenırzési stratégiát megalapozó kockázatelemzés is. A Polgármesteri hivatalon belül és a lebonyolításnál esetenként külsı szervezet igénybevételével biztosították a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés a fejlesztési feladat lebonyolításának szervezeti és személyi feltételeit. Elıírták a fejlesztési feladat lebonyolítását végzı ellenırzési kötelezettségeit.

2.2.

Az elektronikus közszolgáltatás feltételeinek kialakítása Az Önkormányzat jegyzı által kiadott informatikai stratégiája 2007. január 1-jén lépett hatályba, melynek 2. fejezete tartalmazta a helyzetértékelést és az ebbıl levonható következtetéseket. A rövid távú koncepcionális célok között az e-közszolgáltatási feladatok 3. szolgáltatási szintjének elérését, néhány ügytípus esetében ennek meghaladását tartalmazta az informatikai stratégia. A 2007-2009. évben az elektronikus közszolgáltatás bevezetése, mőködtetése érdekében GVOP, ÁROP és EKOP keretében kiírt támogatásra az Önkormányzat nem pályázott. Az önkormányzati szintő e-közszolgáltatási feladatokat a Polgármesteri hivatal szervezeti keretén belül látták el, a Polgármesteri hivatal köztisztviselıjének közremőködésével. Az e-közszolgáltatási feladatok megvalósítását saját számítógépes információs rendszeren keresztül mőködtették, a feladatok megvalósítását saját fejlesztéső szoftverrel biztosították. Az Önkormányzatnál az e-közszolgáltatási feladatokat ellátó rendszer a helyszíni vizsgálat ideje alatt a 2. szinten minden vizsgált ügykörben mőködött, a 3. szintet az egyéni vállalkozásokkal kapcsolatos ügyintézésben valósították meg. A teljes közvetlen, kétoldalú eügyintézés mőködtetését a megfelelı színvonalú szoftverek továbbfejlesztése, valamint az ehhez szükséges pénzeszközök hiánya akadályozta.35 Az elektronikus ügyintézést kizáró rendeletet az Önkormányzat nem alkotott. Az e-közszolgáltatási feladatokat ellátó informatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételét és annak tapasztalatait a Polgármesteri hivatalban még nem értékelték. Az Önkormányzat az Eisztv. 21. § (3) bekezdése alapján a közérdekő adatok elektronikus közzétételére 2008. július 1-jétıl kötelezett. A jegyzı, a közérdekő adatok elektronikus közzétételére vonatkozó eljárásrendet az adatok honlapon történı megjelenítésének és frissítésének felelıseit az informatikai stratégiában és az érintett dolgozó munkaköri leírásában határozta meg. A 200 ezer Ft alatti támogatások közzétételének mellızését lehetıvé tevı rendeletet az Önkormányzat nem alkotott. Az Önkormányzat nem élt az Áht. 15/B. § (1) bekezdésében foglalt lehetıséggel és nem írta elı a nettó öt millió Ft-nál alacsonyabb összegő szerzıdések adatainak közzétételi kötelezettségét. A jegyzı, az Áht. 15/A. § (1) bekezdésében elıírtak alapján, a 2009. évben nyújtott céljellegő mőködési támogatásokkal kapcsolatosan a támogatások kedvezményezettjeinek nevét,

35

32

Az e-közszolgáltatást a www.barcs.hu honlapon keresztül biztosították.


a támogatások célját, a támogatások összegét, a támogatási program megvalósításának helyét az Önkormányzat honlapján közzétette. Az Áht. 15/B. § (1) bekezdésében foglaltaknak megfelelıen a jegyzı gondoskodott az Önkormányzat pénzeszközei felhasználásával, a vagyonnal történı gazdálkodással összefüggı, nettó ötmillió Ft-ot elérı, vagy azt meghaladó értékő – árubeszerzésre, építési beruházásra, szolgáltatás megrendelésére, vagyonértékesítésre, vagyonhasznosításra vonatkozó – szerzıdések esetében a szerzıdések megnevezésének, tárgyának, a szerzıdést kötı felek nevének, a szerzıdés értékének, határozott idıre kötött szerzıdés esetében annak idıtartamának, valamint az említett adatok változásának az Önkormányzat honlapján történı közzétételérıl. A közérdekő gazdasági adatok közzététele során az Önkormányzat a 18/2005. (XII. 27.) IHM rendeletnek megfelelı szerkezetben tett eleget közzétételi kötelezettségének. Az Önkormányzat 2007. és 2008. évi költségvetési beszámolója szöveges indoklásának közzététele – az Ámr. 1 157/D. § (1) bekezdése és 22. számú mellékletének 1.2.5. pontjában36 elıírtak szerint, az Áhsz. 40. § (4)-(11) bekezdése tartalmi követelményeinek megfelelıen az elıírt határidın belül, az Önkormányzat honlapján megtörtént.

3.

A KÖLTSÉGVETÉSI GAZDÁLKODÁS BELSİ KONTROLLJAI

3.1.

A költségvetés tervezés, a gazdálkodás és a zárszámadás készítés folyamatában végrehajtandó belsı kontrollok kialakítása A költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok szabályozottsága összességében alacsony kockázatot jelentett a feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a jegyzı a FEUVE rendszer keretében, jegyzıi utasításban, az ellenırzési nyomvonalban, továbbá a köztisztviselık munkaköri leírásaiban szabályozta a költségvetés és a zárszámadás készítés rendjét. Meghatározta az intézmények részére a költségvetési javaslat öszszeállításával kapcsolatos követelményeket, elıírta az intézmények által közölt mutatószámok adatai megbízhatóságának, továbbá az intézményi pénzmaradványok kimunkálása szabályszerőségének, valamint az intézményi számszaki beszámolók belsı, valamint a Képviselı-testület által meghatározott adatszolgáltatással való összhangjának ellenırzését. Annak ellenére összességében alacsony volt kockázat, hogy a jegyzı nem írta elı a Polgármesteri hivatalnál és az intézményeknél annak ellenırzését, hogy a javasolt elıirányzatok megalapozottak-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e, teljesíthetık-e, valamint az ismert kötelezettségeket megtervezték-e. A gazdálkodási, a pénzügyi-számviteli és a folyamatba épített ellenırzési feladatok szabályozottsága alacsony kockázatot jelentett a feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a jegyzı szabályozta a gazdasági szervezet felépítését, feladatait. Jóváhagyta a gazdasági szervezet ügyrendjét, amely részletesen tartalmazta a gazdasági szervezet által ellátandó feladatokat, a feladat- hatás- és felelısségi köröket, a helyettesítés rendjét, a kapcsolattartás módját, meghatározta a kötelezettségvállalás, az ellenjegyzés, az utalványozás és az érvényesítés rendjét, a szakmai teljesítés igazolásának módját, kijelölte a szakmai teljesítésigazolást végzı személyeket, írásban megbízta az érvényesítést végzıket, elkészítette és aktualizálta a pénzügyi-gazdasági, számviteli területen foglalkoztatott köztisztviselık munkaköri leírásait. A polgármester és a jegyzı a felhatalmazásoknál, kijelöléseknél biztosította az összeférhetetlenségi követelmények érvényesülését, gondoskodott a számviteli tevékenység

36

A 2010. január 1-tıl Ámr.2 223. § (1) bekezdése.

33


szabályozásáról. A jegyzı jóváhagyta a számviteli politikát, aktualizálta a kapcsolódó szabályzatokat, elkészítette az ellenırzési nyomvonalat, a kockázatkezelés, valamint a szabálytalanságok kezelésnek eljárásrendjét. Az ÁSZ elızı, 2005. évi átfogó ellenırzése során tett javaslatok eredményeként javult a gazdálkodási, pénzügyi-számviteli folyamatok szabályozottsága, mivel a jegyzı – a Képviselı-testület által jóváhagyott – hivatali SzMSz-ben rögzítette az alapító okirat számát, keltét, a szabálytalanságok kezelésének rendjét37, a belsı ellenırzés ellátásának módját, a leltározási szabályzatot kiegészítette az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök leltározási feladataival, jóváhagyta az ellenırzési nyomvonalat. A pénzügyi-számviteli tevékenységhez kapcsolódó informatikai feladatok szabályozottsága összességében alacsony kockázatot jelentett az informatikai feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában, mivel a Polgármesteri hivatal rendelkezett – a jegyzı által jóváhagyott – katasztrófa elhárítási tervvel, a jegyzı kialakította a hozzáférési jogosultságokra vonatkozó eljárásrendet, szabályozta a pénzügyi-számviteli szoftverek mentési eljárás rendjét, felelıseit. A pénzügyi-számviteli rendszerekbıl lekérhetı az ellenırzési lista, melybıl megállapítható, hogy melyik azonosítóval, mikor, milyen mőveletet végeztek. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a külsı cég által fejlesztett pénzügyiszámviteli szoftverek éles rendszerének hozzáférését a szabályzatokban nem tiltották meg a külsı fejlesztık számára, továbbá jegyzı nem szabályozta a pénzügyi-számviteli szoftverváltozások ellenırzésére, tesztelésére vonatkozó eljárásokat. A Polgármesteri hivatal rendelkezett – a jegyzı által jóváhagyott – informatikai stratégiával, informatikai biztonsági szabályzattal, azonban nem gondoskodott az informatikával kapcsolatos szabályzatok dolgozókkal való megismertetésérıl. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben végrehajtott informatika fejlesztés eredményeként a 2010. évtıl kezdıdıen a pénzügy-számvitel által használt programok adatai informatikai hálózaton keresztül elérhetıek, továbbá 2010. január 1-tıl bevezették a Saldo-Creator integrált pénzügyi-számviteli informatikai rendszert. Az ÁSZ elızı, 2005. évi átfogó ellenırzése során tett javaslatok eredményeként javult az informatika rendszerek mőködésének szabályozottsága, mivel a jegyzı jóváhagyta az informatikai stratégiát és a katasztrófa elhárítási tervet.

3.2.

A belsı kontrollok mőködtetése a költségvetés tervezés, a gazdálkodás, és a zárszámadás készítés folyamataiban A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a költségvetés tervezési és zárszámadás készítési folyamatban a belsı kontrollok mőködésének megfelelısége jó volt, mivel a szabályozásban foglaltaknak megfelelıen a költségvetési egyeztetések során ellenırizték, hogy az intézmények teljesítették-e a költségvetési javaslat összeállításával kapcsolatban részükre meghatározott követelményeket. A jegyzı által megbízott köztisztviselık a költségvetés tervezés, illetve a zárszámadás készítés folyamatában ellenırizték, hogy a költségvetés tervezéshez készített intézményi mutatószám felmérés adatai megalapozottak-e, az intézmények által az állami támogatásokkal, hozzájárulásokkal történı elszámoláshoz közölt mutatószámok adatai megfelelıek-e, továbbá az intézményi pénzmaradvány megállapítása szabályszerően történt-e. A 2009. évi költségvetési javaslatot, valamint a 2008. évi költségvetés végrehajtásáról szóló éves beszámoló tervezetét határidıben a Pénzügyi bizottság elé terjesztették. Azonban a hiányos szabályozás miatt nem végezték el annak ellenırzését, hogy a Pol-

37

34

A hivatali SzMSz 1. számú melléklete.


gármesteri hivatal és az intézmények javasolt elıirányzatai megalapozottak-e, a benyújtott költségvetési igények indokoltak-e, teljesíthetık-e, valamint az ismert kötelezettségeket megtervezték-e, továbbá a jegyzıi utasítás ellenére nem történt meg az intézményi számszaki beszámolók belsı, valamint a Képviselı-testület által meghatározott adatszolgáltatással való összhangjának ellenırzése. A megállapított hiányosságok nem veszélyeztették a költségvetés tervezés és zárszámadás készítés hibáinak megelızését, feltárását és kijavítását. A Polgármesteri hivatal a 2009. évi elemi költségvetésében a mőködési célú pénzeszközátadások államháztartáson kívülre teljesített kifizetéseire 36,1 millió Ft eredeti elıirányzatot tervezett, amely az év közbeni módosítások hatására 70,7 millió Ft-ra változott. Az államháztartáson kívüli pénzeszközátadásokból a mőködési célú pénzeszközátadások eredeti elıirányzata 56,7%-os, a módosított elıirányzata 66,8%-os részarányt képviselt. A 2009. évben elıirányzat túllépés nem volt, a 2009. évi teljesítés 69,5 millió Ft volt, ami a teljesített államháztartáson kívüli pénzeszközátadások 82,4%-át tette ki. A felhalmozási célú pénzeszközátadások államháztartáson kívülre teljesített kifizetéseire a 2009. évben 27,6 millió Ft eredeti és 35,1 millió Ft módosított elıirányzatot terveztek. A 2009. évben elıirányzat túllépés nem volt, a teljesítés 14,9 millió Ft volt. Az eredeti elıirányzat 43,3%-át, a módosított 33,2%-át, a teljesítés 17,6%-át képezte az államháztartáson kívüli pénzeszközátadások elıirányzatának, illetve teljesítésének. A 2010. évi elemi költségvetésben államháztartáson kívülre mőködési célú pénzeszközátadások fedezetére 25,6 millió Ft eredeti elıirányzatot terveztek, felhalmozási célú pénzeszközátadásra elıirányzatot nem terveztek. A támogatási szerzıdésben, illetve megállapodásban meghatározott cél38 összhangban volt az önkormányzati feladatokkal. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a mőködési és a felhalmozási célú pénzeszközátadások államháztartáson kívülre teljesített kifizetéseivel kapcsolatos kiadások teljesítése során a szakmai teljesítés igazolás és az utalvány ellenjegyzés mőködésének megfelelıssége kiváló volt, mivel a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzését a szakmai teljesítés igazolására jegyzı által kijelölt személyek a gazdálkodási jogkörök szabályozásában elıírt módon elvégezték. Az utalványok ellenjegyzıje a gazdálkodásra vonatkozó szabályok érvényesülésérıl, továbbá a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés elvégzésérıl meggyızıdött. A Polgármesteri hivatal a 2009. évi elemi költségvetésében az állományba nem tartozók megbízási díjaival kapcsolatosan teljesített kifizetéseire 7,5 millió Ft eredeti és módosított elıirányzatot tervezett, amely a személyi juttatások elıirányzatából a 3,2%-os részarányt képviselt. A 2009. évben elıirányzat túllépés nem volt, a 2009. évi teljesítés 7,2 millió Ft volt, ami a teljesített személyi juttatások 3,2%-át tette ki. A 2010. évi elemi költségvetésben a megbízási díjak fedezetére 72,3 millió Ft eredeti elıirányzatot terveztek, amely összeg a személyi juttatásokon belül 24,2%-os részarányt képviselt. A megbízások tárgya39 összhangban volt a Polgármesteri hivatal által ellátott feladatokkal. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben az állományba nem tartozók megbízási díjaival kapcsolatos kiadások teljesítése során a szakmai teljesítés igazolás és az utalvány ellenjegyzés mőködésének megfelelısége kiváló volt, mivel a megbízási szerzıdésekben meghatáro-

38

A megfelelıségi teszt elvégzése során tételesen ellenırzött államháztartáson kívülre teljesített mőködési és felhalmozási célú pénzeszközátadások a Képviselı-testület döntései alapján civilszervezetek, otthonteremtési támogatás, valamint a lakossági közmőfejlesztési támogatás kifizetésére irányult.

39

A megfelelıségi teszt elvégzése során tételesen ellenırzött állományba nem tartozók megbízási díjaival kapcsolatos kiadások a TÁMOP-3.1.4 kompetencia alapú oktatás fejlesztésére, tolmácsolásra, énekkarvezetésre, vásárszervezésre, gépkocsivezetı helyettesítésére irányultak.

35


zott célok teljesítésének szakmai igazolását, a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzését a szakmai teljesítés igazolására jegyzı által kijelölt személyek a gazdálkodási jogkörök szabályzatában elıírt módon elvégezték. Az utalványok ellenjegyzıje a gazdálkodásra vonatkozó szabályok érvényesülésérıl, továbbá a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés elvégzésérıl meggyızıdött. A Polgármesteri hivatal a 2009. évi elemi költségvetésében a külsı szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadások fedezetére 23,4. millió Ft eredeti, 23,2 millió Ft módosított elıirányzatot tervezett. A 2009. évben elıirányzat túllépés nem volt, a teljesítés 20,8 millió Ft volt. Az eredeti elıirányzat 5,8%-át, a módosított 7,3%át, a teljesítés 7%-át képezte a dologi kiadások elıirányzatának, illetve teljesítésének. A 2010. évi elemi költségvetésben a külsı szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadások fedezetére 21,9 millió Ft eredeti elıirányzatot terveztek, amely a dologi kiadások 5,9%-át jelentette. A megrendelésben, szerzıdésben meghatározott karbantartási, kisjavítási munka40 kapcsolódott a Polgármesteri hivatal által ellátott feladatokhoz. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a külsı szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási feladatok gazdasági eseményei között elszámolt kiadások teljesítése során a szakmai teljesítésigazolás és az utalvány ellenjegyzés mőködésének megfelelısége kiváló volt, mivel a karbantartásra, kisjavításra vonatkozó szerzıdésekben meghatározott feladatok teljesítésének szakmai igazolását, a kiadások jogosultságának, összegszerőségének ellenırzését a szakmai teljesítés igazolására jegyzı által kijelölt személyek a gazdálkodási jogkörök szabályozásában elıírt módon elvégezték. Az utalványok ellenjegyzıje a gazdálkodásra vonatkozó szabályok érvényesülésérıl, továbbá a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés elvégzésérıl meggyızıdött. A karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kifizetései között elszámolt kerékpártömlı, izzó, olaj, ablakmosó, közúti jelzıtáblák beszerzése során a Számv. tv. 16. § (3) pontjában foglaltak, valamint a számlarend elıírásai ellenére nem a gazdasági esemény tartalmának megfelelıen jelölte ki az érvényesítı a könyvviteli elszámolásra utaló fıkönyvi számlaszámot, mivel a külsı szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásai fıkönyvi számlát jelölte ki az 5472 számú „Szakmai anyag és kis értékő tárgyi eszközök kiadásai” fıkönyvi számla helyett. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben az államháztartáson kívülre történı mőködési és felhalmozási célú pénzeszközátadásokkal, az állományba nem tartozók megbízási díjaival, valamint a külsı szolgáltatók által végzett karbantartással, kisjavítással kapcsolatos kifizetések során a belsı kontrollok mőködésének megfelelısége kiváló volt, mivel a szakmai teljesítésigazolásra a jegyzı által kijelölt személyek az államháztartáson kívülre történı mőködési és felhalmozási célú pénzeszközátadásokkal, az állományba nem tartozók megbízási díjaival, valamint a külsı szolgáltatók által végzett karbantartással, kisjavítással kapcsolatos kifizetések során ellenırizték, szakmailag igazolták a kifizetések jogosultságát, összegszerőségét és a szerzıdések, megrendelések, megállapodások teljesítését, valamint az utalványok ellenjegyzıje meggyızıdött a gazdálkodásra vonatkozó szabályok betartásáról, továbbá ellenırizte a szakmai teljesítésigazolás és az érvényesítés megtörténtét. Az ÁSZ elızı, 2005. évi átfogó ellenırzése során tett javaslatok eredményeként javult a belsı kontrollok mőködése.

40

A megfelelıségi teszt elvégzése során tételesen ellenırzött külsı szolgáltatók által végzett karbantartások, kisjavítások közvilágítás, számítógép, útkarbantartásra, navigációs rendszer, számítógép javítására, autómosásra vonatkoztak.

36


A számviteli nyilvántartásokban elszámolt mőveletekrıl, eseményekrıl az alapbizonylatokat kiállították, a szakmai teljesítés igazolását a jegyzı által kijelölt személyek elvégezték, a kötelezettségvállalások ellenjegyzése az arra jogosult személyek által megtörtént, az érvényesítı és az utalvány ellenjegyzıje eleget tett ellenırzési feladatainak, a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételi sorszámát valamennyi bizonylaton, illetve utalványrendeleten feltüntették.

A felhalmozási célú pénzeszközátadások államháztartáson kívülre teljesített kifizetései között, a magánszemélyek részére kifizetett közmőfejlesztési támogatások központi költségvetésbıl történı igénylése, illetve kifizetése – 2006. évben végzett ÁSZ vizsgálat javaslatai, a jegyzıi intézkedés41, valamint a magánszemélyek közmőfejlesztési támogatásáról szóló 262/2004. (IX. 23.) Korm. rendelet 6. § (2) bekezdés elıírása ellenére – az érdekeltségi hozzájárulást fizetı magánszemélyek kérelmének mellızésével, a Dráva-térségi Víziközmő Társulat befizetéseket igazoló tájékoztató levele alapján történt. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a pénzügyi-számviteli tevékenységhez kapcsolódó informatikai feladatoknál a kialakított belsı kontrollok mőködésének megfelelısége jó volt, mivel a jegyzı biztosította a hozzáférési jogosultságokra vonatkozó nyilvántartás teljes körőségét, naprakészségét, valamint a pénzügyi és számviteli rendszerekben tárolt hozzáférési jogosultságok ellenırizhetıségét. A pénzügyi-számviteli programokból elkészíthetı ellenırzési listát (naplót) valamennyi adathozzáférésrıl, adatmódosításról, adattörlésrıl elkészítették, melynek ellenırzését az arra kijelölt köztisztviselı elvégezte; továbbá biztosították a mentésekrıl készített adathordozók környezeti ártalmaktól illetve az illetéktelen hozzáféréstıl való védelmét. Azonban nem tesztelték a katasztrófa elhárítási tervet, nem dokumentálták a pénzügyi-számviteli szoftverek elemeire vonatkozóan a változások kezelését, nem vizsgálták, hogy az elmentett állományokból a pénzügyi-számviteli adatok teljes körően helyreállíthatók-e, nem biztosították a pénzügyi-számviteli adatok merevlemezre illetve mágneses adathordozóra való mentését. A feltárt hiányosságok nem veszélyeztették az informatikai rendszerek megbízható mőködtetését.

3.3.

A belsı ellenırzési kötelezettség teljesítése A Képviselı-testület az Ötv. 92. § (8) bekezdés elıírásainak megfelelıen meghatározta a belsı ellenırzés ellátási módját. A belsı ellenırzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabályozása a belsı ellenırzési feladatok megfelelı, szabályszerő végrehajtásában összességében alacsony kockázatot jelentett, mivel a jegyzı – a Képviselı-testület által jóváhagyott – hivatali SzMSz-ben meghatározta a belsı ellenırzést végzı személyek jogállását, biztosította funkcionális függetlenségüket. A jegyzı – a Gyes-en lévı belsı ellenır helyettesítésére – külsı szolgáltatóval kötött megbízási szerzıdést, melyben meghatározta a belsı ellenırzési vezetı személyét és ellátandó feladatait. A jegyzı jóváhagyta a belsı ellenırzési kézikönyvet, a kockázatelemzésen alapuló stratégiai ellenırzési tervet. A Képviselı-testület jóváhagyta az Önkormányzatra vonatkozó 2009. és 2010. évi belsı ellenırzési terveket, a belsı ellenırzési vezetı jóváhagyta az ellenırzések lefolytatásához készített ellenırzési programokat, valamint meghatározta a belsı ellenırzések nyilvántartásának rendszerét. Annak ellenére összességében alacsony volt a kockázat, hogy a 2009. évi és a 2010. évi belsı ellenırzési tervek nem tartalmazták – a stratégia tervet megalapozó kockázatelemzésben magas kocká-

41

A 2008. évben bekövetkezett személyi változások (közgazdasági irodavezetı, pénzügyi ügyintézı/I) következtében az új dolgozóknak nem volt tudomásuk a számvevıszéki vizsgálat megállapításáról, a teendıkrıl, ami hozzájárult ahhoz, hogy a 2009. évben – a lakástakarék pénztári szerzıdések lejárta következtében –jelentkezı közmőfejlesztési támogatások kifizetését megelızıen nem kérték a magánszemélyek igénylését. A helyszíni vizsgálat idején a hiányosságot pótolták, s az érdekeltségi hozzájárulást fizetı magánszemélyeket tájékoztatták az igénylés és kifizetés feltételeirıl.

37


zatúnak értékelt – az Önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt mőködı gazdasági társágok ellenırzését. A stratégiai ellenırzési tervet megalapozó kockázat elemzés magas kockázatúnak értékelte: • a hazai és Európai uniós forrásokból megvalósuló fejlesztések pályázati feltételeinek kiépítését, szabályozását; • a közbeszerzési eljárások lefolytatásának szabályszerőségét; • a helyi adóbevételek, a kintlévıségek beszedésére tett intézkedéseket; • a közmunkások foglalkoztatását; • a számítógépes rendszerek zavartalan mőködtetését, az egyes rendszerekhez való hozzáféréseket, a közérdekő adatok nyilvánosságát; • az Önkormányzat költségvetésébıl a civil szervezeteknek nyújtott céljellegő támogatások rendeltetés szerinti felhasználását; • az intézmények gazdálkodását; • a többségi befolyás alatt mőködı gazdasági társaságok önkormányzati támogatásának felhasználását. A stratégia ellenırzési tervben magas kockázatúnak értékelt területek közül a 2009. évi belsı ellenırzési tervben a hazai és európai uniós pályázati tevékenység szabályozásának, a közbeszerzések lefolytatásának, valamint az intézmények gazdálkodásának ellenırzését, a 2010. évi belsı ellenırzési tervben a számítógépes rendszerek mőködtetésének, a céljelleggel nyújtott támogatások felhasználásának, a helyi adóbevételek és kintlévıségek alakulásának, az intézmények gazdálkodásának ellenırzését ütemezték. A 2009. évi belsı ellenırzési terv a Polgármesteri hivatalban négy szabályszerőségi és egy pénzügyi az intézményeknél egy pénzügyi, öt szabályszerőségi ellenırzést – melybıl négy utóellenırzés – tartalmazott. Ennek keretében a Polgármesteri hivatalnál tervezték a belsı kontroll tevékenységek, a normatív és a kötött felhasználású támogatások igénylésének, a közbeszerzések lefolytatásának, a bank és pénztárbizonylatok, valamint a pályázati tevékenység ellenırzését, az intézményeknél a korábbi ellenırzések utóellenırzését, a Barcsi Nevelési és Oktatási Intézmény szabályszerőségi, valamint a Szociális Központ gazdálkodásának pénzügyi ellenırzését. A 2010. évi belsı ellenırzési tervben a Polgármesteri hivatalban egy-egy pénzügyi, rendszer és informatikai rendszer ellenırzést, az intézményeknél három szabályszerőségi ellenırzést terveztek. A Polgármesteri hivatalban a számítógépes rendszerek mőködésének, a céljelleggel nyújtott támogatásoknak, valamint a helyi adóbevételek és kintlévıségek alakulásának, az intézményeknél a Móricz Zsigmond Mővelıdési Központ és a Városgazdálkodási Igazgatóság mőködésének ellenırzését, valamint a 2009. évi belsı ellenırzés megállapításának utóellenırzését tervezték. Az Önkormányzatnál a belsı ellenırzés ellátásának módja az Ötv. 92. § (8) bekezdés elıírásai szerint történt. A Polgármesteri hivatalban a 2009. évben a belsı ellenırzés mőködésénél a kialakított kontrollok megfelelısége kiváló volt, mivel a jegyzı a belsı ellenırzés elvégzésérıl a Képviselı-testület döntésének megfelelıen fıállású köztisztviselı jogviszonyú belsı ellenırökkel gondoskodott, a Gyes-en lévı belsı ellenır helyettesítését – a Képviselıtestület tudomásul vétele mellett42 – külsı szakértı igénybevételével biztosította. A jegyzı a

42

38

A Képviselı-testület 2009. február 19-én megtartott testületi ülésén.


2009. évi belsı ellenırzési tervben a Polgármesteri hivatalnál, valamint az intézményeknél az ütemezett ellenırzési feladatok, köztük a kockázatelemzésben magas kockázatúnak értékelt területek tervezett ellenırzése végrehajtásáról gondoskodott, elmaradás nem keletkezett, soron kívüli ellenırzés nem történt. A belsı ellenırzési vezetı által jóváhagyott program alapján végrehajtott ellenırzésekrıl készült jelentések megfeleltek a Belsı Ellenırzési Kézikönyvben és a Ber-ben elıírt tartalmi követelményeknek, a jelentések tartalmaztak megállapításokat, következtetéseket és javaslatokat. Az ellenırzöttek egy esetben tettek észrevételt, melyben egyetértettek a belsı ellenırzés megállapításaival. Az ellenırzöttek a feltárt hiányosságok megszőntetése érdekében intézkedési tervet készítettek. Az intézkedési tervben foglaltak, illetve a feltárt hiányosságok megszőntetésérıl a belsı ellenırök utóellenırzéssel meggyızıdtek. A belsı ellenırzési vezetı a Ber. 32. § (2) bekezdése által elıírt tartalommal vezette az elvégzett ellenırzések nyilvántartását. A jegyzı az Ámr.1 149. § (2) bekezdés c) pontjában43 foglaltak alapján – az Ámr.1 23. számú mellékletében44 rögzített nyilatkozat formájában – értékelte a belsı kontrollok mőködését. A polgármester az Ötv. 92. § (10) bekezdés elıírásainak megfelelıen – a 2008. évi zárszámadási rendelettervezettel egyidejőleg – a Képviselı-testület elé terjesztette az Önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek ellenırzési jelentései alapján készített 2008. évi összefoglaló jelentést.

4.

AZ ÁSZ

KORÁBBI ELLENİRZÉSI JAVASLATAI ALAPJÁN KÉSZÍTETT INTÉZKEDÉSI TERV VÉGREHAJTÁSA, HASZNOSÍTÁSA

4.1.

Az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenırzése során tett javaslatok végrehajtására tervezett intézkedések megvalósítása Az ÁSZ az Önkormányzat gazdálkodását a 2005. évben ellenırizte átfogó jelleggel, melynek során 25 szabályszerőségi és öt célszerőségi javaslatot tett. A javaslatok realizálása érdekében a jegyzı – a felelısöket és a határidıket tartalmazó – intézkedési tervet készített. Az intézkedési tervet – és az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenırzésérıl készült tájékoztatót – a Képviselı-testület megtárgyalta és a 255/2005. (X. 19.) számú határozatával elfogadta. Az ÁSZ ellenırzés által tett javaslatok 86%-át realizálták, 7%-át részben hasznosították 7%-a nem teljesült. A szabályszerőségi javaslatok 84%-a realizálódott, 8%-a részben, 8%-a nem teljesült A célszerőségi javaslatok 100%-át hasznosították. A következı szabályszerőségi javaslatok valósultak meg: • a 2006. évi költségvetési koncepcióhoz és a költségvetési rendelet-tervezethez csatolták a kisebbségi önkormányzatok írásos véleményét, a 2006. évi költségvetési rendeletbe a kisebbségi önkormányzatok költségvetési határozatával jóváhagyott elıirányzatokat építették be, valamint a kisebbségi önkormányzatok mérlegeit a 2006. évi költségvetési rendelethez és a 2005. évi zárszámadási rendelethez csatolták; • A 2006. évi költségvetési koncepció és a rendelet-tervezet elıterjesztéséhez csatolták a Pénzügyi bizottság véleményét;

43

2010. január 1-tıl az Ámr.2 217. § c) pontja tartalmazza a módosított elıírást.

44

2010. január 1-tıl az Ámr.2 21. számú mellékletében.

39


• a polgármester elıterjesztése alapján a költségvetés és zárszámadás elıterjesztésekor tájékoztatásul bemutatandó mérlegek, kimutatások tartalmi követelményeit meghatározták45, így a többéves kihatással járó döntések és azok szöveges indoklásának, valamint a közvetett támogatások bemutatásának kötelezettségét; • elkészítették az elıirányzat felhasználási tervet, melyet a 2006. évi költségvetési rendelethez csatoltak; • a 2006. évi költségvetési rendelet végrehajtási szabályai között meghatározták a hitelmőveletekkel kapcsolatos hatásköröket; • a jegyzı gondoskodott arról, hogy a 2006. évi költségvetési elıirányzatok utolsó módosítása az Ámr. 1 által elıírt határidıben történjen; • a kisebbségi önkormányzatok 2006. évi költségvetési elıirányzatainak módosítása, valamint a zárszámadási adatai a kisebbségi önkormányzatok határozatai alapján kerültek átvezetésre az Önkormányzat költségvetésébe, illetve a zárszámadásába; • a hivatali SZMSZ-ben rögzítették az alapító okirat keltét, számát, a feladatok forrásait, a belsı ellenırzési kötelezettséget, az ellenırzést végzı személy jogállását, feladatait, a jegyzı meghatározta a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét, az ellenırzési nyomvonalat; • a leltározási és leltárkészítési szabályzatban meghatározták az ingatlanok, a koncesszióba, üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök mennyiségi leltározási kötelezettségét; • a vagyonértékesítésnél a forgalmi érték megállapítása a vagyongazdálkodási rendeletben meghatározottak szerint, értékbecslés alapján történt; • a folyamatba épített ellenırzés mőködését biztosították: a kötelezettségvállalás ellenjegyzését elvégezték, a szakmai teljesítés igazolása alapján az érvényesítést elvégezték, az utalvány ellenjegyzıje meggyızıdött a szakmai teljesítés igazolás és érvényesítés megtörténtérıl; • a bizonylatok az alaki és tartalmi követelményeknek megfeleltek, gondoskodtak arról, hogy a szakmai teljesítés igazolása, a kötelezettségvállalás nyilvántartásba vételi sorszáma a bizonylatokon a pénzeszközátadásoknál is feltüntetésre kerüljön; • céljelleggel juttatott összegek rendeltetésszerő felhasználása érdekében a támogatott szervezetek részére elıírták a számadási kötelezettséget; • a kisebbségi önkormányzatokkal kötött együttmőködési megállapodások felülvizsgálata, szükség szerinti módosítása megtörtént; • a kisebbségi önkormányzatok gazdálkodásával kapcsolatos feladatellátás elısegítése érdekében a kisebbségi önkormányzatokkal megkötött megállapodásokat kiegészítették a kisebbségi önkormányzatok zárszámadási határozatainak a polgármester részére történı átadásának határidejével, az ellenjegyzési feladatok végzésére jogosultakat felhatalmazta a jegyzı, a szakmai teljesítés igazolásának módjáról rendelkezett a jegyzı, az operatív gazdálkodás központi és helyi elıírásainak maradéktalan betartása érdekében a Horvát ki-

45

Az Önkormányzat a költségvetést megállapító és a költségvetés végrehajtásáról szóló önkormányzati rendeletek tartalmáról szóló 2/2006. (II. 03.) számú rendeletében határozta meg.

40


sebbségi önkormányzattal kötött megállapodást46 kiegészítették a kötelezettségvállalás és utalványozás ellenjegyzésének jegyzı általi gyakorlásával; • a stratégiai ellenırzési tervet elkészítették és a 2009. évi ellenırzési tervet elkészítették, a 2008. évi összefoglaló jelentést a Képviselı-testület elé terjesztették; • a 2008. évi éves költségvetési beszámoló keretében a FEUVE és a belsı ellenırzés mőködtetésének tapasztalatairól beszámoltak; • az Önkormányzat az akadálymentesítést a középületeket érintı felújítások, beruházások keretében folyamatosan végezte, 2006-2009 között öt épület47 akadálymentesítése történt meg. A következı szabályszerőségi javaslatokat részben hasznosították: • a jegyzı a 2006. évi költségvetési rendelet-tervezetben gondoskodott arról, hogy a költségvetési bevételek és kiadások különbözeteként a hiány kimutatásra kerüljön, azonban az Áht. 8/A. § (7) bekezdésében elıírtakat megsértve nem biztosította, hogy a költségvetési bevételek és kiadások között ne mutassanak ki finanszírozási célú pénzügyi mőveleteket48 a hiányt/többletet módosító bevételként illetve kiadásként; • a jegyzı gondoskodott arról, hogy a 2005. évi zárszámadási és a 2006. évi költségvetési rendeletek a közvetett támogatásokat és a több éves kihatással járó döntéseket táblázatos formában tartalmazták, de – az Áht. 118. §-ának elıírásait megsértve – a szöveges indoklásokat nem tartalmazták. A következı szabályszerőségi javaslatok nem teljesültek: • a polgármester nem kezdeményezte a vagyongazdálkodási rendelet módosítását annak érdekében, hogy az ne tartalmazzon az Áht. 108. § (1) bekezdésében elıírtaktól eltérı, versenyeztetési kötelezettség alól felmentetést lehetıvé tevı szabályozást. Pályáztatás nélküli vagyonértékesítésre és vagyonhasznosításra nem került sor; • a jegyzı nem készített az Önkormányzat pénzállományának alakulásáról likviditási tervet az Ámr. 1 139. § (1) bekezdésében elıírtak ellenére. A következı célszerőségi javaslatok hasznosultak: • az Önkormányzat hosszú távú informatikai stratégiáját, valamint a katasztrófa elhárítási tervét elkészítették; • a munkaköri leírások tartalmazták az egyeztetések során megállapított eltérések jelzési kötelezettségét is, továbbá a pénztárellenırzésre kijelölt dolgozó munkaköri leírása e feladattal kiegészítésre került;

46

A Képviselı-testület a 257/2006. (XI. 30.) számú határozatával, a helyi kisebbségi önkormányzat a 11/2006. (XI. 30.) számú határozatával módosította a 2003. szeptember 24-én kelt megállapodást.

47

A 2006. évben a Móricz Zsigmond Mővelıdési Központ és a Deák Ferenc Óvoda, a 2007. évben a Felszabadulás Óvoda és a Dráva Völgye Középiskola és Kollégium, a 2009. évben a Polgármesteri hivatal épülete vált akadálymentessé. 48

A költségvetési bevételek és kiadások között vették figyelembe a 10 millió Ft értékő kincstárjegy tervezett értékesítését, valamint a hiteltörlesztések 266 millió Ft-os összegét, melynek következtében 109 millió Ft-os többlet helyett 147 millió Ft-os hiányt mutattak be.

41


• kialakították az Önkormányzat által céljelleggel nyújtott támogatások nyilvántartási rendszerét, amelybıl a számadási kötelezettség elıírása, teljesítése és ellenırzése megállapítható; • a polgármester a számvevıi jelentést a Képviselı-testület elé terjesztette, a feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében intézkedési tervet készítettek; • a Polgármesteri hivatal pénzkezelési szabályzatában rögzítették a kisebbségi önkormányzatok záró pénzkészletének összegét.

4.2.

A zárszámadáshoz kapcsolódó (állami hozzájárulások, támogatások igénylésének és felhasználásának ellenırzése), valamint a további vizsgálatok esetében a megállapítások, javaslatok alapján tett intézkedések Az Önkormányzatnál az ÁSZ a 2005. évi átfogó ellenırzésen túl a 2006-2009. évek között hat vizsgálatot végzett, amelyekben összesen 24 szabályszerőségi49 és 25 célszerőségi50 javaslatot fogalmazott meg. A polgármester a Képviselı-testületet a vizsgálatokról tájékoztatta. A polgármester, illetve a jegyzı valamennyi vizsgálat esetében a javaslatok hasznosítása érdekében intézkedési tervet készített, a határidık és a felelısök megjelölésével. A helyi önkormányzatok beruházásaihoz és rekonstrukcióihoz nyújtott 2007. évi felhalmozási célú támogatások ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ a polgármester részére kettı célszerőségi, a jegyzı részére kettı szabályszerőségi, továbbá egy célszerőségi javaslatot tett. A javaslatok hasznosulása érdekében a jegyzı elıterjesztés formájában intézkedett a számvevıi jelentés megállításainak, a beruházás eredményességének, valamint a beruházás mőszaki-pénzügyi szempontok szerinti értékelésének a Képviselıtestülettel való megismertetésérıl. A 2009. évi belsı ellenırzési tervben 2009. évre ütemezte a közbeszerzési eljárások belsı ellenırzését. A kötött felhasználású támogatások 2007. évi felhasználásának ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ a polgármester részére egy szabályszerőségi, három célszerőségi, a jegyzı részére három szabályszerőségi és kettı célszerőségi, összesen kilenc javaslatot fogalmazott meg. A javaslatok hasznosulása érdekében a jegyzı a Képviselı-testület elé terjesztette a szociális rendelet módosítását, a közfoglalkoztatási tervet, valamint a számvevıi jelentés megállapításait, utasította közgazdasági irodavezetıt a jogosulatlanul igénybe vett központosított támogatások visszautalására, a FEUVE szabályzatban rögzítette a kötött felhasználású támogatások ellenırzési feladatait. A 2009. évi belsı ellenırzési tervben 2009. évre ütemezte a központosított és normatív kötött felhasználású támogatások elszámolásának ellenırzését. A jegyzı utasította az igazgatási irodavezetıt, hogy a lakásfenntartási támogatás iránti kérelemhez csatoltassa a lakás nagyság igazolását, a kiegészítı gyermekvédelmi támogatás jogszerősége érdekében vizsgálja meg a kérelmezı Csjt. szerinti tartási kötelezettségét, gondoskodjon a rendszeres szociális támogatások ügyviteli program moduljainak használatáról.

49

A felhalmozási célú támogatások ellenırzése során a jegyzı részére tett szabályszerőségi javaslatok közül egy okafogyottá vált annak következtében, hogy az Önkormányzat címzett illetve céltámogatásból nem valósított meg beruházást. 50

A közmunka programok támogatására fordított pénzeszközök felhasználásának ellenırzése során a jegyzı részére tett célszerőségi javaslatok közül egy okafogyottá vált, annak következtében, hogy maradvány képzıdés esetén az önkormányzatnak nincs lehetısége kezdeményezni a támogatási szerzıdés módosítását.

42


A helyi önkormányzatokat a 2008. évben megilletı normatív hozzájárulás elszámolásnak ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ a polgármester részére egy célszerőségi a jegyzı részére tíz szabályszerőségi és három célszerőségi, összesen 14 javaslatot tett. A javaslatok hasznosulása érdekében a jegyzı a Képviselı-testület elé terjesztette a számvevıi jelentés megállapításait, a javaslatok alapján készített intézkedési tervet, melyet határidıben megküldött az ellenırzést végzı számvevı részére, utasította a közgazdasági irodavezetıt a jogosulatlanul igénybevett állami támogatás visszautalására. Az intézményvezetık és gazdasági vezetık részvételével megtartott munkaértekezleten tájékoztatta az érintetteket a vizsgálat megállapításáról, utasította az intézmények vezetıit a hatályos költségvetési törvényben meghatározott igénybevételi feltételek és létszám számítási elıírások betartására a normatív hozzájárulás igénylésének alapját képezı mutatószámok megállapítása során. A kiemelt beruházások (Rekreációs Termálközpont kialakítás I. ütem) ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ a polgármester részére négy szabályszerőségi és öt célszerőségi a jegyzı részére egy szabályszerzıségi és négy célszerőségi, összesen 14 javaslatot fogalmazott meg. A megállapítások hasznosulása érdekében a jegyzı a Képviselı-testület elé terjesztette a számvevıi jelentés megállapításait, a fürdı szolgáltatási árainak megállapítását célzó rendelet tervezetet, a 2009. évi költségvetési rendelet elıterjesztésében elkészítette a fejlesztések finanszírozásának a pénzügyi ütemtervét, valamint a fejlesztési feladatok forrásainak kimutatását, a saját forrásokkal együtt. Utasította a Városfejlesztési irodavezetıt, hogy a fejlesztések mőszaki ellenırzési feladatait a vállalkozói szerzıdésekben írassa elı; követelje meg az építési napló vezetését; biztosítsa, hogy a kivitelezés megkezdése jogerıs építési engedély birtokában induljon; gondoskodjon a benyújtásra kerülı pályázati dokumentumok adatai összhangjáról, továbbá az azonos célú pályázatok összehangolt benyújtásáról; a fejlesztési feladatok megvalósítására vonatkozó megoldási javaslatok kidolgozásáról, valamint a tervezettıl eltérı kivitelezés esetén készítsen részletes költségvetést; biztosítsa a hiteles, aláírt pályázati dokumentációkat; a vállalkozási szerzıdések módosítása során biztosítsa a Kbt. elıírásainak betartását. A 2009. évi belsı ellenırzési tervben 2009. évre ütemezte a közbeszerzési eljárások belsı ellenırzését. A közmunkaprogramok támogatására fordított pénzeszközök hasznosulásának ellenırzésérıl készített számvevıi jelentésben az ÁSZ a polgármester részére három a jegyzı részére egy célszerőségi javaslatot tett. A megállapítások hasznosulása érdekében a jegyzı Képviselı-testület elé terjesztette – a gazdasági program keretében – a város foglalkoztatási helyzetének javítását célzó koncepciót, a közhasznú foglalkoztatást célzó, Barcsi TKT-vel közösen benyújtandó pályázatot51, a közfoglalkoztatás eredményeinek értékelésérıl szóló tájékoztatót. Az út és szennyvízcsatorna beruházásokra 2002-2005. években igénybe vett közmőfejlesztési támogatás igénylésérıl és felhasználásáról készített számvevıi jelentésben az ÁSZ a jegyzı részére három szabályszerőségi javaslatot fogalmazott meg. A javaslatok hasznosulása érdekében a jegyzı utasította a közgazdasági irodavezetıt az igénybevett, de ki nem utalt támogatás összegének pénzügyi rendezésére, a magánszemélyek kérelme alapján történı közmőfejlesztési támogatásigénylésre, a pénzügyi ügyintézı/I. munkaköri leírásában rögzítette a kifizetett közmőfejlesztési támogatások nyilvántartásának kötelezettségét. Az ÁSZ által az Önkormányzat gazdálkodásának 2005. évi átfogó ellenırzése, valamint a 2006-2009. években végzett további ellenırzések során tett szabályszerőségi és célszerőségi javaslatok – az intézkedési tervekben foglalt határidıre – összességében 94%-ban hasznosul-

51

210/2008. (IX. 25.) számú Kt. határozat.

43


tak, 3%-ban részben teljesültek, 3%-ban nem valósultak meg. Az Önkormányzatnál a 2005. év óta végzett ÁSZ ellenırzések során tett javaslatok hasznosulásának megoszlását a következı ábra szemlélteti:

SZABÁLYSZERŐSÉGI JAVASLATOK

CÉLSZERŐSÉGI JAVASLATOK

Teljesült 92%

Részben teljesült 4%

Nemteljesült 4%

Teljesült 100%

Kaposvár, 2010. április 9.

Csepreginé Tancsik Erzsébet számvevı tanácsos

Groholy Andrásné Hangyál Márta számvevı tanácsos

Melléklet:

44

8 db

9 lap

Reichert Margit számvevı

ZÁRADÉK

ZÁRADÉK A jelentés egy példányát átvettem. Tudomásul veszem, hogy az abban foglalt megállapításokra az Állami Számvevıszékrıl szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 25. § (1) bekezdése értelmében nyolc munkanapon belül észrevételt tehetek. Észrevételemet az Állami Számvevıszék Önkormányzati és Területi Ellenırzési Igazgatóság, Csecserits Imréné fıcsoportfınökhelyettes, vizsgálatvezetınek címezve, (1052 Budapest, Apáczai Csere János u. 10.) a vizsgálatot végzı csoport vezetıje Csepreginé Tancsik Erzsébet számvevı tanácsos részére (cím: 7400, Kaposvár, Fı u. 37-39) kell megküldenem.

Barcs, 2010. április 13.

Feigli Ferenc polgármester

45

1. számú melléklet a V-3023-7/14/2010. számú számvevıi jelentéshez Barcs Város Önkormányzata

Az Önkormányzat gazdálkodását meghatározó adatok, mutatószámok

Megnevezés A település állandó lakosainak száma (fı) 2010. január 1-jén A Képviselı-testület tagjainak a száma (fı) (2009. december 31-én) A Képviselı-testület munkáját segítı állandó bizottságok száma (2009. december 31-én) A Polgármesteri hivatalban foglalkoztatott köztisztviselık száma (fı) (2009. december 31-én) Az összes vagyon értéke a 2009. december 31-i könyvviteli mérleg szerint (millió Ft) Az adósságállomány (hosszú és rövid lejáratú kötelezettség) 2009. december 31-én (millió Ft)

11 835 18 6 56 13 334 2 369

Az egy lakosra jutó adósságállomány 2009. december 31-én (Ft)

0,2

Az összes 2009. évben teljesített költségvetési bevétel (millió Ft)

4 784

Ebbıl: saját bevétel (millió Ft), melybıl

1 114

helyi adóbevétel (millió Ft)

319

Az egy lakosra jutó 2009. évi költségvetési bevétel (Ft)

0,4

Az egy lakosra jutó 2009. évi saját bevétel (Ft)

0,1

Az egy lakosra jutó 2009. évi helyi adóbevétel (Ft)

0,0

Saját bevétel/Összes költségvetési bevétel aránya a 2009. évben (%) Helyi adó bevétel/Összes költségvetési bevétel aránya a 2009. évben (%) Az összes teljesített költségvetési kiadás a 2009. évben (millió Ft) Ebbıl: felhalmozási célú költségvetési kiadás (millió Ft) A 2009. évi költségvetési kiadásból a felhalmozási célú költségvetési kiadás aránya (%)

23,3 6,7 4 437 444 10,0

Az egy lakosra jutó 2009. évi költségvetési kiadás (Ft)

0

Az egy lakosra jutó 2009. évben teljesített felhalmozási célú költségvetési kiadás (Ft)

0

A költségvetési intézmények száma 2009. december 31-én (db)

9

Ebbıl: önállóan mőködı (db) A költségvetési intézményekben foglalkoztatott közalkalmazottak száma (fı) (2009. december 31-én) A 2009. évi adatok forrása a Polgármesteri hivatal által a költségvetési szervek fıkönyvi könyvelése alapján 2010. március 3–án készített tájékoztatás.

3 654


Az önkormányzati vagyon alakulása

Mérlegsor megnevezése Immateriális javak

2007.év (millió Ft)

2008. év (millió Ft)

Változás %-a (Elızı év=100%)


2008/2007.

2009/2008.

2009/2007.

32

37

31

115,6

83,8

96,9

Tárgyi eszközök*

41866

41769

9513

99,8

22,8

22,7

ebbıl: ingatlanok*

41489

41538

9101

100,1

21,9

21,9

beruházások, felújítások

157

29

237

18,5

817,2

151,0

Befektetett pénzügyi eszközök

52

40

29

76,9

72,5

55,8

Üzemeltetésre átadott eszközök

3346

3226

3091

96,4

95,8

92,4

Befektetett eszközök összesen

45296

45072

12664

99,5

28,1

28,0

Forgóeszközök összesen

577

1038

670

179,9

64,5

116,1

ebbıl: követelések pénzeszközök

110 268

121 731

111 345

110,0 272,8

91,7 47,2

100,9 128,7

Eszközök összesen

45873

46110

13334

100,5

28,9

29,1

Saját tıke összesen

43690

43016

10917

98,5

25,4

25,0

257

708

-164

275,5

-23,2

-63,8

Kötelezettségek összesen

1926

2386

2580

123,9

108,1

134,0

ebbıl: hosszú lejáratú kötelezettségek

1231 491

1540 643

1554 815

125,1 131,0

100,9 126,7

126,2 166,0

45873

46110

13334

100,5

28,9

29,1

Tartalék összesen

rövid lejáratú kötelezettségek Források összesen:

*A 2009. évi zárlati munkák készítése során a Polgármesteri hivatal köztisztviselı észlelték, hogy az érték nélkül nyilvántartott földterületek, beépítetlen ingatlanok értékének 2003. évi megállapításakor a 1819/60 helyrajzi számú ingatlant 4411 Ft/m2 helyett 4411eFt/m2 értéken mutatták ki, ennek következtében az Önkormányzat vagyonát 32 388 millió Ft-tal magasabb értéken tartotta nyilván.. A hibát jegyzıkönyvezték, s gondoskodtak a számviteli nyilvántartásokon történı átvezetésérıl.. Forrás: Magyar Államkincstár éves költségvetési beszámoló "01" számú őrlap ÁSZ ellenırzés során korrigált adatai. A 2009. évi adatok forrása a Polgármesteri hivatal által a költségvetési szervek fıkönyvi könyvelése alapján 2010. március 3–án készített tájékoztatás.

2/a. számú melléklet a V-3023-7/14/2010. számú számvevıi jelentéshez Barcs Város Önkormányzata

Az önkormányzati kötelezettségek alakulása

Mérlegsor megnevezése Hosszú lejáratú kötelezettségek összesen

2007.év (millió Ft)


1231

Változás %-a (Elızı év=100%)


1540

2008/2007.

1554

ebbıl: hosszú lejáratra kapott kölcsönök tartozások fejlesztési célú kötvénykibocsátásból

2009/2008.

2009/2007.

125,1

100,9

126,2

0,0

0,0

0,0

400

429

0,0

107,3

0,0

tartozások mőködési célú kötvénykibocsátásból

697

662

689

95,0

104,1

98,9

beruházási és fejlesztési hitelek

528

472

431

89,4

91,3

81,6

0,0

0,0

0,0

mőködési célú hosszú lejáratú hitelek egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek összesen

6

6

5

100,0

83,3

83,3

491

643

815

131,0

126,7

166,0

0,0

0,0

0,0

ebbıl: rövid lejáratú kölcsönök rövid lejáratú hitelek

282

431

500

152,8

116,0

177,3

kötelezettségek áruszállításból, szolgáltatásból

128

84

109

65,6

129,8

85,2

garancia- és kezességvállalásból szárm. köt.

0,0

0,0

0,0

h. lejár. kapott kölcsön köv. évet terh.törl.részl.

0,0

0,0

0,0

48

0,0

0,0

0,0

35

81

0,0

231,4

0,0

55

41

100,0

74,5

74,5

0,0

0,0

0,0

100,0

100,0

100,0

felh.c.kötv.kib-ból szárm.tart.köv.évet terh.r. mők.c.kötv.kib-ból szárm.tart.köv.évet terh.r. beruh.fejl.hitel köv.évet terhelı törl. részlete

55

mőködési c.hosszú lej.hitel köv.évet terh.törl.r. egyéb hosszú lej.köt.köv.évet terh.törl. részlete

1

1

1

Forrás: Magyar Államkincstár éves költségvetési beszámoló "01" számú őrlap adatai. A 2009. évi adatok forrása a Polgármesteri hivatal által a költségvetési szervek fıkönyvi könyvelése alapján 2010. március 3–án készített tájékoztatás.


Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetési elıirányzatainak és 2007-2009. évi pénzügyi teljesítéseinek alakulása 2008. év

2010. Eredeti Eredeti Módosított Teljesítés/ Eredeti Módosított Teljesítés/ Eredeti Módosított Teljesítés/ Teljesítés eredeti Teljesítés eredeti Teljesítés eredeti elıirányelıirányzat (millió Ft) (millió Ft) elıirány- elıirányzat (millió Ft) (millió Ft) elıirány- elıirányzat (millió Ft)(millió Ft) elıirány- zat (millió zat % zat % zat % Ft) 2007. év

Megnevezés

2009. év

Mőködési célú költségvetési bevételek összesen

3 193

3 443

3 431

107,5

2 689

3 205

3 265

121,4

3 229

3 354

3 315

102,7

Mőködési célú költségvetési kiadások összesen

4 012

4 059

4 030

100,4

3 959

4 179

3 914

98,9

4 488

4 447

3 993

89,0

-819

-616

-599

73,1

-1 270

-974

-649

51,1

-1 259

-1 093

-678

53,9

Felhalmozási célú költségvetési bevételek összesen

3 067

1 636

1 535

50,0

2 037

1 932

1 117

54,8

3 248

3 387

1 469

45,2

Felhalmozási célú költségvetési kiadások összesen

2 628

1 428

1 330

50,6

1 177

1 242

266

22,6

2 226

2 346

444

19,9

439

208

205

46,7

860

690

851

99,0

1 022

1 041

1 025

100,3

Költségvetési bevételek összesen

6 260

5 079

4 966

79,3

4 726

5 137

4 382

92,7

6 477

6 741

4 784

73,9

Költségvetési kiadások összesen

6 640

5 487

5 360

80,7

5 136

5 421

4 180

81,4

6 714

6 793

4 437

66,1

Költségvetési bevételek és kiadások egyenlege: hiány-, többlet+

-380

-408

-394

103,7

-410

-284

202

-237

-52

347

Finanszírozási célú pénzügyi bevételek

732

760

739

965

839

558

833

648

1 918

Finanszírozási célú pénzügyi kiadások

352

352

71

555

555

55

596

596

1 933

Finanszírozási célú pénzügyi mőveletek egyenlege

380

408

668

410

284

503

237

52

-15

Mőködési célú költségvetési bevételek és kiadások egyenlege: hiány-, többlet +

Felhalmozási célú költségvetési bevételek és kiadások egyenlege: hiány-, többlet+

Forrás: - Magyar Államkincstár éves költségvetési beszámoló "80" számú őrlap ÁSZ ellenırzés során korrigált (könyvvizsgáló auditálási eltését is figyelembe véve) adatai; - a 2010. évi adatok esetében az Önkormányzat 2010. évi költségvetése; - a költségvetési bevétel-kiadás mőködési-felhalmozási célra történt megosztásánál az analitikus nyilvántartás. - a 2009. évi adatok forrása a Polgármesteri hivatal által a költségvetési szervek fıkönyvi könyvelése alapján 2010. március 3–án készített tájékoztatás.

0

0

0

0

4. számú melléklet a V-3023-7/14/2010. számú számvevıi jelentéshez

Barcs Város Önkormányzat

TANÚSÍTVÁNY az európai uniós forrásokkal támogatott célok és programok 2007-2010. évi tervezett és teljesített adatairól

Sorszám

Az európai uniós forrásokkal támogatott program megnevezése és a pályázat célja

1.

Befejezett fejlesztési feladat

2. 3. 4. 5. 6. 7.

I. NFT operatív programjai

8.

Tervezett összes bekerülési költség

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

Nemzeti államháztartási finanszírozás központi (hazai)

helyi (saját)

EU Önerı Alap

kezdési

egyéb forrás (pl. magán)

hitel

befejezési

határidı

Az összes kiadásból 2007-2010 között teljesített költségvetési adatok (millió Ft) az összes kiadást finanszírozó források összes költségvetési európai uniós kiadás támogatás



hitel

helyi (saját)

EU Önerı Alap

III. Egyéb közösségi kezdeményezés Befejezett fejlesztési feladatok forrása összesen

0

Finanszírozási források megoszlása* Folyamatban lévı fejlesztési feladat 10. megnevezése 11. I. NFT operatív programjai

14

összes költségeurópai uniós vetési kiadás támogatás

Tervezett

II. ÚMFT operatív programjai

9.

12. 13.

Az összes kiadásból 2007-2010 között tervezett költségvetési adatok (millió Ft) az összes kiadást finanszírozó források

0

0

0

0

0

0

100,0%

0

0

0

0

0

0

0

100,0%

II. ÚMFT operatív programjai KEOP 7.1.3 Ivóvízminıség javítása DDOP 3.1.2/2F Oktatási intézmények rekonstrukciója DDOP 4.1.1/A Nyugati városrész rehabilitációja DDOP2.1.1/B Gyógyfürdı szolgáltatásainak fejlesztése DDOP 3.1.1 Polgármesteri hivatal akadálymentesítése TÁMOP 3.3.2 Esélyegyenlıségi programok végrehajtása TÁMOP 3.1.4 Kompetencia alapú oktatás fejlesztése DDOP 3.1.3/B Kistérségi járóbeteg ellátó kialakítása DDOP 3.1.1. BNI Szulok Tagintézmény akadálymentesítése III. Egyéb közösségi kezdeményezés Magyar-horvát IPA CBC program (kreatív ifjúsági programok) Folyamatban lévı fejlesztési feladatok forrásai összesen

25

21

2

7

1260

1 260

1 196

64

0

434

434

360

74

13

125

125

62

63

120

7

6

1

8

100

100

100

129

129

129

664

664

600

64

12

12

11

1

14

14

13

1

25

7

2

7

13 24

96 8

28 28* 19

19

2770

2 770

2 498

0

2

270

0

0

195

52

0

0

143

0

0

100

100%

90,2%

0,0%

0,1%

9,7%

0,0%

0,0%

100%

26,7%

0,0%

0,0%

73,3%

0,0%

0,0%

Finanszírozási források megoszlása* Fejlesztési feladatok kiadásainak forrásai összesen:

2770

2 770

2 498

0

2

270

0

0

195

52

0

0

143

0

0

Finanszírozási források megoszlása*

100

100%

90,2%

0,0%

0,1%

9,7%

0,0%

0,0%

100%

26,7%

0,0%

0,0%

73,3%

0,0%

0,0%

Jelmagyarázat: *A finanszírozási források megoszlására vonatkozó sorokat nem kell kitölteni, azok adatait a program számítja ki. Nyilatkozat: A tanúsítványban szereplı adatok valódiságát igazolom. Barcs, 2010. február 24. P. H. *a 20. sorszámú TÁMOP 3.1.4. feladatnál az Önkormányzatnak 45 millió Ft EU támogatási elıleget folyósítottak.

Dr. Ivelics Ramón a kiállító aláírása

4/a. számú melléklet a V-3023-7/14/2010. számú számvevıi jelentéshez Barcs Város Önkormányzata

TANÚSÍTVÁNY az európai uniós forrásokra 2007-2010 között benyújtott pályázatokról, amelyek elbírálásáról az Önkormányzat még nem kapott tájékoztatást

A benyújtott pályázat adatai (millió Ft) az összes kiadást finanszírozó források Sor-szám

1.

Az európai uniós forrásokra benyújtott pályázat megnevezése és célja

Tervezett

Nemzeti államháztartási finanszírozás

összes kiadás

európai uniós támogatás

központi (hazai)

kezdési

helyi (saját)

EU Önerı Alap


hitel

befejezési határidı

I. NFT operativ programjai

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

II. ÚMFT operativ programjai DDOP 4.1.1 B Városközpont rehabilitációja DDOP 3.1.3 D Barcsi Városi Bölcsıde fejlesztése TÁMOP 3.3.7. Barcsi Városi Könyvtár szolgáltatás-fejlesztése

340

301

12

27

2010.09.01

2011.12.31

78

70

4

4

2010.04.01

2010.12.31

21

21

2010.09.01

2012.08.31

439

392

0

16

31

0

0

100%

89,3%

0,0%

3,6%

7,1%

0,0%

0,0%

9. 10.

III. Egyéb közösségi kezdeményezés

11. 12. 13. 14.

15.

Pályázott fejlesztési feladatok kiadásának forrása összesen: Finanszírozási források megoszlása*

Jelmagyarázat: *A finanszírozási források megoszlására vonatkozó sorokat nem kell kitölteni, azok adatait a program számítja ki. Nyilatkozat: A tanúsítványban szereplı adatok valódiságát igazolom. Barcs, 2010. február 24. P. H. Dr. Ivelics Ramón a kiállító aláírása

4/b. számú melléklet a V-3023-7/14/2010. számú számvevıi jelentéshez Barcs Város Önkormányzat

TANÚSÍTVÁNY a 2007-2010. években benyújtott és elutasított európai uniós pályázatokról

A benyújtott pályázat adatai (millió Ft) az összes kiadást finanszírozó források Sorszám

1.

2.

3. 4.

Az európai uniós forrásokra benyújtott és elutasított pályázat megnevezése és célja

DDOP 4.1.1/B Városi egészségügyi területek rehabilitációja "Kisvárosrehab"

összes kiadás

európai uniós támogatás

Tervezett


EU Önerı Alap


hitel

helyi (saját)

78

70

8

888

799

89

20

20

88

80

Elutasított fejlesztési feladatok kiadásának forrása összesen:

1 074

969

0

0

105

0

0

Finanszírozási források megoszlása*

100%

90,2%

0,0%

0,0%

9,8%

0,0%

0,0%

DDOP 4.1.1/D Mővészeti, kulturális, turisztikai és Közösségi központ kialakítása TÁMOP 3.1.6 Kaktuszvirág az inklúzióban DDOP 5.1.5 B Barcs, Belterületi vízrendezés

kezdési

befejezési

Az európai uniós forrásokra vonatkozó pályázat elutasításának indoka

határidı

Formai hiányosság

Pályázati források hiánya miatt tartaléklistára került Pályázati források hiánya miatt tartaléklistára került

8

Pályázati források hiánya miatt tartaléklistára került

5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

14.

Jelmagyarázat: *A finanszírozási források megoszlására vonatkozó sorokat nem kell kitölteni, azok adatait a program számítja ki. Nyilatkozat: A tanúsítványban szereplı adatok valódiságát igazolom. Barcs, 2010. február 24. P. H. Dr. Ivelics Ramón a kiállító aláírása


Az ellenırzés során átadott munkatáblák, munkalapok és megfelelıségi tesztek jegyzéke 1. számú elıvizsgálati munkalap az eredendı kockázat minısítéséhez 2. számú munkalap: Kitöltési útmutató az eredendı kockázat minısítéséhez készült elıvizsgálati munkalaphoz 4. számú munkalap: 1.0. számú munkatábla: A tervezett, illetve teljesített költségvetésekben egyes bevételi, illetve kiadási jogcímek mőködési és felhalmozási célú megosztásához a 2007-2010. évekre 5. számú munkalap: 1.1. számú munkatábla: Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetésének és 2007-2009. évi költségvetési beszámolójának elemzéséhez kiválasztott fıbb adatok 6. számú munkalap: 1.2. számú munkatábla: Az Önkormányzat 2007-2010. évi mőködési és felhalmozási célú költségvetési, valamint finanszírozási célú kiadásainak és bevételeinek alakulása, a költségvetési/pénzügyi hiány, illetve többlet bemutatása 7. számú munkalap: 1.3. számú munkatábla: Az Önkormányzat 2007-2010. évi mőködési és felhalmozási célú költségvetési bevételeinek és kiadásainak részaránya az összeshez, valamint a költségvetési bevételek és kiadások egyenlegének részaránya 8. számú munkalap: 1.4. számú munkatábla: Az Önkormányzat 2007-2010. évi költségvetési bevétellel való fedezettségét mutató indexek 9. számú munkalap: 1.5. számú munkatábla: Az önkormányzati vagyon alakulása 10. számú munkalap: 1.6. számú munkatábla: A 2007-2010. években a folyószámlahitellel kapcsolatos jellemzık 11. számú helyszíni ellenırzési munkalap az 1.1. számú programponthoz: A tervezett költségvetési bevételek és kiadások alapján a költségvetési egyensúly, a költségvetési hiány alakulása, a hiány tervezett finanszírozási módja, valamint a költségvetési hiány megállapításának szabályszerősége 12. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 11. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (1.1. számú programponthoz) 13. számú helyszíni ellenırzési munkalap az 1.2. számú programponthoz: A teljesített költségvetési bevételek és kiadások alapján a pénzügyi egyensúly, a pénzügyi hiány alakulása, a pénzügyi hiány finanszírozása, az igénybe vett finanszírozási célú pénzügyi eszközök hatása a pénzügyi helyzet alakulására, az eladósodásra, valamint a fizetıképességre 14. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 13. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (1.2. számú programponthoz) 15. számú helyszíni ellenırzési munkalap az 1.2. számú programponthoz: Tanúsítvány az Önkormányzat ellenırzött idıszakban történt kötvénykibocsátásáról

16. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 2.1. számú programponthoz: Az európai uniós források igénybevételére és a várható támogatás felhasználására történt felkészülés szabályozottságának, szervezettségének, valamint egy támogatási szerzıdésben foglalt célkitőzés megvalósításának mőködtetésének eredményessége 17. számú munkalap: Teljességi Nyilatkozat a 2.1. számú programponthoz 18. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 2.1.1. számú programponthoz: Az európai uniós forrásokra benyújtott pályázatok tervezett és teljesített költségvetési adatai 2007-2010. évekre 19. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 2.2. számú programponthoz: Az elektronikus közszolgáltatás feltételeinek kialakítása 19/a. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 19. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (2.2. számú programponthoz) 20. számú munkalap: Tanúsítvány a 2.2.3. számú programponthoz az intézmények által a 2009. évben nyújtott támogatások közzétételének ellenırzéséhez NEMLEGES ŐRLAP 21. számú munkalap: Tanúsítvány a 2.2.3. számú programponthoz az intézmények által az intézmények által a 2009. évben kötött szerzıdések közzétételének ellenırzéséhez NEMLEGES ŐRLAP 22. számú munkalap: Munkadokumentum a 2.2.3. számú programponthoz az intézmények által a 2009. évben nyújtott támogatások közzétételének ellenırzéséhez, illetve az Önkormányzat (Polgármesteri hivatal és intézmények) által kötött szerzıdések közzétételének ellenırzéséhez 23. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 22. számú munkadokumentumhoz (2.2.3. számú programponthoz) 24. számú elıvizsgálati munkalap a 3.1.1. számú programponthoz: A költségvetés tervezés és a zárszámadás készítés folyamatában végrehajtandó belsı kontrollok kialakítása 25. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 24. számú elıvizsgálati munkalaphoz (3.1.1. számú programponthoz) 26. számú elıvizsgálati munkalap a 3.1.2. számú programponthoz: A Polgármesteri hivatalnál a pénzügyi-számviteli feladatok során elvégzendı belsı kontrollok kialakítása 27. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 26. számú elıvizsgálati munkalaphoz (3.1.2. számú programponthoz) 28. számú elıvizsgálati munkalap a 3.1.3. számú programponthoz: A pénzügyi-számviteli feladatoknál alkalmazott informatikai rendszerek mőködtetéséhez a belsı kontrollok meghatározására 29. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 28. számú elıvizsgálati munkalaphoz (3.1.3. számú programponthoz) 30. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 3.2.1. számú programponthoz: A költségvetés tervezés és a zárszámadás készítés folyamatában kialakított belsı kontrollok mőködtetése 31. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 30. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (3.2.1. számú programponthoz) 32. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 3.2.2. számú programponthoz: A gazdálkodás folyamatában kulcsszerepet betöltı szakmai teljesítésigazolás és utalvány ellenjegyzés mőködtetése

2

33. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 3.2.3. számú programponthoz: A pénzügyiszámviteli feladatok ellátásánál alkalmazott informatikai rendszerek kialakított belsı kontrolljainak mőködtetése 34. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 33. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (3.2.3. számú programponthoz) 35. számú elıvizsgálati munkalap a 3.3.1. számú programponthoz: A gazdálkodási feladatok szabályszerő és eredményes ellátási feltételeinek biztosítása érdekében a belsı ellenırzés szervezeti keretének meghatározása és a mőködési feltételeinek szabályozása 36. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 35. számú elıvizsgálati munkalaphoz (3.3.1. számú programponthoz) 37. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 3.3.2. számú programponthoz: A belsı ellenırzésnél a kialakított kontrollok mőködtetése 38. számú munkalap: Kitöltési útmutató a 37. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (3.3.2. számú programponthoz) 39. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 4.1. számú programponthoz: Az Önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó ellenırzése során tett javaslatok végrehajtására tervezett intézkedések megvalósítása, a javaslatok hasznosulása 39/a. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 4.1. számú programponthoz: Tanúsítvány a követelésekrıl való lemondás eseteirıl és mértékérıl a 2009. évben NEMLEGES ŐRLAP 39/b. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 4.1. számú programponthoz: Tanúsítvány az ingyenes vagyonátruházás eseteirıl és mértékérıl a 2009. évben NEMLEGES ŐRLAP 39/c. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 4.1. számú programponthoz: Tanúsítvány az Önkormányzat forgalomképtelen ingatlanainak elidegenítésérıl a 2009. évben NEMLEGES ŐRLAP 39/d. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 4.1. számú programponthoz: Munkadokumentum az utóvizsgálat során ellenırzött dokumentumok adatairól 39/e. számú helyszíni ellenırzési munkalap: Kitöltési útmutató a 39/d. számú helyszíni ellenırzési munkalaphoz (4.1. számú programpont munkadokumentumához) 40. számú helyszíni ellenırzési munkalap a 4.2. számú programponthoz: A zárszámadáshoz kapcsolódó (állami hozzájárulások, támogatások igénylésének és felhasználásának ellenırzése), valamint a további vizsgálatok esetében a megállapítások, javaslatok hasznosítása érdekében tett intézkedések Megfelelıségi tesztek a mőködési és a felhalmozási célú pénzeszközátadások államháztartáson kívülre teljesített kifizetéseinek, az állományba nem tartozók megbízási díjai kifizetésének, a külsı szolgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási munkák kiadásainak vizsgálatára.

Barcs, 2010. április 13.

………………………… átvevı aláírása

3

SZÁMVEVİI JELENTÉS. Barcs Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének évi ellenırzésérıl április

Recommend Documents