Számlaosztályok meghatározása, számlaösszefüggései, az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere

1

A Pécsi Tudományegyetem számlarendjének 1. sz. melléklete Számlaosztályok meghatározása, számlaösszefüggései, az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere

Befektetett eszközök (1. számlaosztály)

A számlaosztály az Egyetem tevékenységét tartósan, hosszú ideig - legalább egy éven túl – szolgáló, legalább 100.000,- Ft bekerülési értékű eszközökkel kapcsolatos nyilvántartásokat, valamint ezen eszközök felújításához, beruházásához kapcsolódó általános forgalmi adó elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A befektetett eszközök csoportjába tartoznak: •

az immateriális javak,

•

a tárgyi eszközök,

•

a befektetett pénzügyi eszközök.

A számlaosztály 11-12. számlacsoportjain belül további tagolódást fejez ki a főkönyvi számok 3., illetve a gépek, berendezések, felszerelések és járművek (131-132.) esetén a főkönyvi számok 4. pozíciója: 1

A befektetett eszközök aktivált állományának bruttó értékét mutatja, ezek a számlák tartalmazzák az eszközök év eleji nyitó állományát és azokat a gazdasági műveleteket, amelyek a nyitó állomány értékét módosítják. (állományi számlák)

2

A befektetett eszközök értékcsökkenésének elszámolására szolgál. (állományi számlák)

3

A nyitó állomány növekedését eredményező tárgyévi előirányzatok teljesítését mutatja, amelyek vásárlások és létesítések kiadási pénzforgalmából keletkeznek. (forgalmi számlák)

4

A befektetett eszközök felújítására fordított kiadásokat tartalmazza. (forgalmi számlák)

5

A nyitó állomány növelésére fordítható vásárlási, létesítési kiadások tárgyévi előirányzatának kimutatására szolgál. (előirányzati számlák)

6

A befektetett eszközök felújítására fordítható tárgyévi előirányzat összegét mutatja. (előirányzati számlák)

2

7

A befektetett eszközök folyamatban lévő beruházásainak állományi értékét tartalmazza. (állományi számlák)

8

A befektetet eszközök beruházására nyújtott előlegek állományát mutatja. (állományi számlák)

A vásárlási, létesítési, felújítási kiadások általános forgalmi adót nem tartalmazhatnak, az ÁFA külön főkönyvi számon (18.) kerül könyvelésre. A befektetett eszközök értékét a mérlegben nettó értéken (bruttó nyilvántartási érték csökkentve az elszámolt értékcsökkenés összegével) kell szerepeltetni. A befektetett eszközök értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata, az eszközök értékcsökkenésére, értékvesztésének elszámolására vonatkozó előírásokat az Egyetem Számviteli Politikája tartalmazza.

11. Immateriális javak

Az immateriális javak között kerülnek kimutatásra azok a nem anyagi természetű eszközök, amelyek közvetlenül és tartósan szolgálják az Egyetem feladatainak ellátását. Az 11. számlacsoporton belül mutatja ki az Egyetem: •

a vagyoni értékű jogokat (az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni jogok kivételével),

•

a szellemi termékeket,

•

alapítás-átszervezés aktivált értékét,

•

kísérleti fejlesztés aktivált értékét.

Kötelező számlák: •

111. Immateriális javak aktivált állományának értéke

•

112. Immateriális javak értékcsökkenése

•

113. Immateriális javak vásárlása

•

115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata

•

117. Immateriális javak folyamatban levő beruházása

•

118. Immateriális javak beruházására adott előlegek

3

Főkönyvi összefüggések: T ÜG 1. ) Immateriális javak vásárlása, létesítése a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték (beruházás) T111 ÁFA (nem levonható) T111 ÁFA (levonható) T18

K ÜG

T PF

a.) Állományba vétel T44 használatba vételkor aktiválás T44 T44

K PF

111

412

Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.) ÁFA (nem levonható) ÁFA (levonható)

T117 T117 T18

T44 foly-ban mar. beruházásként T44 T44

117

412

Nettó számlaérték (előleg) ÁFA (nem levonható) ÁFA (levonható)

T118 T118 T18

T44 beruházási előlegként T44 T44 b.) Szállítói állomány növekedése

118

412

412

44

113 18

352 352

44

412

111

412

593 412

112 593

412

111

112

412

28

412

352 352

93 919

412

28

593 412

112 593

4199 111

117 4199

111

118

593

112

b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44

c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T352 Nettó számlaérték ÁFA (levonható, nem levonható) d.) Szállítói állomány csökkenése

2.) Immateriális javak állomány növekedése (térítésmentes átvétel, stb.) T111 T412 3.) Immateriális javak állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés) T593 T112 a.) Nem nullára leírt eszközök a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. esetén terven felüli écs. elsz. b.) Bruttó állományi érték b. ) Bruttó állományi érték T112 T111 kivez. kivez. Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) kivez. kivez. 4.) Immateriális javak értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték ÁFA c.) Vevőállomány csökkenése 5.) Immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T112 Écs. elszámolás negyedévente 6.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T111

T117

7.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T111 T118 8.) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T593 T112

4 T ÜG

visszaírása

T112

K ÜG

T593

T PF 412 112 593

K PF 593 593 412

12-13. Tárgyi eszközök

A tárgyi eszközök azok az anyagi eszközök, amelyek tartósan - legalább egy éven túl, közvetlenül vagy közvetett módon - szolgálják az Egyetem feladatainak ellátását, tevékenységeinek végzését, függetlenül attól, hogy üzembe helyezésre kerültek-e vagy sem.

12. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyonértékű jogok

Ingatlan a rendeltetésszerűen használatba vett földterület és minden anyagi eszköz, amelyet a földdel tartós kapcsolatban létesítettek (földterületek, telkek, épületek, egyéb építmények, épületrészek ültetvények, erdők). Az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: földhasználat, haszonélvezet és használat, bérleti jog, szolgalmi jog és az ingatlanok rendeltetésszerű használatának előfeltételét jelentő hozzájárulások. A 12. számlacsoporton belül mutatja ki az Egyetem: •

a földterületeket,

•

a telkeket,

•

az épületeket,

•

az építményeket,

•

az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyonértékű jogokat.


121. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

•

122. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése

•

123. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése

•

124. Ingatlanok felújítása

•

125. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának, létesítésének előirányzata

•

126. Ingatlan felújításának előirányzata

5 •

127. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházása

•

128. Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok vásárlása, létesítése a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T121 T44 használatba vételkor aktiválás ÁFA (nem levonható) T121 T44 ÁFA (levonható) T18 T44

T PF

K PF

121

412


T127 T127 T18


127

412


T128 T128 T18


128

412

412

44

123 18

352 352

44

412

121

412



2. Ingatlanok felújítása a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték (beruházás) ÁFA (nem levonható) ÁFA (levonható)

T121 T121 T18



T127 T127 T18

T44 foly-ban mar. felújításként T44 T44

127

412


T128 T128 T18


128

412

412

44

124 18

352 352



44 412 3.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok állományának csökkenése (térítésmentes átvétel, stb.) T121 T412 121 412 4.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés)

6

a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz.

T ÜG T593

K ÜG T122 a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz.

T PF 593 412

b.) Bruttó állományi érték b.) Bruttó állományi érték T122 T121 kivez 412 kivez Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) 122 kivez. kivez. 5.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 ÁFA T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 ÁFA c.) Vevőállomány csökkenése 412 6.) Ingatlanok és kapcsolódó vagyonértékű jogok értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T122 Écs. elszámolás negyedévente 593 412 7.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T121 T127 4199 121 8.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T121 T128 121 9.) Terven felüli értékcsökkenés 593 412 elszámolása T593 T122 122 visszaírása T122 T593 593

K PF 122 593 121 412

412

93 919 28 122 593 127 4199 128 122 593 593 412

13. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek

A számlacsoportban kell kimutatni az Egyetem azon gépeinek, berendezéseinek, felszereléseinek, járműveinek számláit, amelyek tartósan szolgálják tevékenysége ellátását.

131. Gépek, berendezések, felszerelések

A számlacsoport tartalmazza az egyetem tevékenységét tartósan szolgáló gépek (alapzataikkal, tartozékaikkal és a beépített alkatrészekkel együtt), berendezések és felszerelések bruttó állományi értékét, az elszámolt értékcsökkenés összegét, a gépek berendezések, felszerelések vásárlására, felújítására fordítható, felhasználható előirányzatok összegét, valamint az előirányzatok terhére ténylegesen teljesített kiadásokat, a folyamatban lévő befejezetlen beruházás, felújítás összegét, és az esetlegesen beruházásra nyújtott előlegek összegét. Csoportosításuk:

7 •

Ügyviteli és számítástechnikai eszközök

•

Egyéb gépek, berendezések és felszerelések

•

Képzőművészeti alkotások

•

Hangszerek (A muzeális értékű és az egyéb hangszereket a gépek berendezések között kell nyilvántartani.)

•

Egyéb állományba vett, értékét nem csökkentő eszközök (pl. régészeti leletek, kép- és hangarchívumok, egyéb gyűjtemények, amelyeket az Egyetem rendeltetésszerű működéséhez használ és azokat nem szakmai nyilvántartásokban szerepelteti)


1311. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke

•

1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése

•

1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése

•

1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása

•

1315. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata

•

1316. Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata

•

1317. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban levő beruházásai

•

1318. Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T1311 T44 használatba vételkor aktiválás ÁFA (nem levonható) T1311 T44 ÁFA (levonható) T18 T44

T PF

K PF

1311

412


T1317 T1317 T18


1317

412


T1318 T1318 T18


1318

412

412

44

1313

352


c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T352 Nettó számlaérték

8 T ÜG

K ÜG ÁFA (levonható, nem levonható) d.) Szállítói állomány csökkenése

2.) Gépek, berendezések és felszerelések felújítása a.) Számla könyvelése a.) Állományba vétel Nettó számlaérték (beruházás) T1311 T44 használatba vételkor aktiválás ÁFA (nem levonható) T1311 T44 ÁFA (levonható) T18 T44

T PF 18

K PF 352

44

412

1311

412


T1317 T1317 T18


1317

412


T1318 T1318 T18


1318

412

412

44

1314 18

352 352



44 412 3.) Gépek, berendezések és felszerelések állományának csökkenése (térítésmentes átvétel, stb.) T1311 T412 1311 412 4.) Gépek, berendezések és felszerelések állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés) T593 T1312 a.) Nem nullára leírt eszközök 593 1312 a.) Nem nullára leírt eszközök 412 593 esetén terven felüli écs. elsz. esetén terven felüli écs. elsz. b.) Bruttó állományi érték b.) Bruttó állományi érték T1312 T1311 kivez 412 kivez Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) 1312 kivez. kivez. 5.) Gépek, berendezések és felszerelések értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 ÁFA 352 c.) Vevőállomány csökkenése 412 6.) Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T1312 Écs. elszámolás negyedévente 593 412 7.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T1311 T1317 4199 1311 8.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T1311 T1318 1311 9.) Terven felüli értékcsökkenés elszámolása T593 T1312 593

1311 412

412

93 919 28 1312 593 1317 4199 1318 1312

9 T ÜG

visszaírása

T1312

K ÜG

T PF 412 1312 593

T593

K PF 593 593 412

132. Járművek A számlacsoport tartalmazza az Egyetem tevékenységét szolgáló, forgalmi rendszámmal ellátott járművek aktivált bruttó állományi értékét, az elszámolt értékcsökkenés összegét, járművek vásárlására, felújítására fordítható előirányzatok összegét, valamint az előirányzatok terhére ténylegesen teljesített kiadásokat. Kötelező számlák: •

1321. Járművek aktivált állományának értéke

•

1322. Járművek értékcsökkenése

•

1323. Járművek vásárlása, létesítése

•

1324. Járművek felújítása

•

1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata

•

1326. Járművek felújításának előirányzata

•

1327. Járművek folyamatban lévő beruházása, felújítása

•

1328. Járművek beruházására adott előlegek

Főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

T PF

1.) Járművek vásárlása a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték (beruházás) ÁFA (nem levonható) ÁFA (levonható)

T1321 T1321 T18



T1327 T1327 T18


T1328 T1328 T18

b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés)

K PF

1321

412


1327

412


1328

412

412

44

c.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés)

10 T ÜG T44

K ÜG T PF T352 Nettó számlaérték 1323 ÁFA (levonható, nem levonható) 18 d.) Szállítói állomány csökkenése 44

2.) Járművek felújítása a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték (beruházás) ÁFA (nem levonható) ÁFA (levonható)

T1321 T1321 T18



T1327 T1327 T18


T1328 T1328 T18


K PF 352 352 412

1321

412


1327

412


1328

412

412

44

1324 18

352 352

44

412

1321

412

593 412

1322 593


3.) Járművek állományának növekedése (térítésmentes átvétele, stb.) T1321 T412 4.) Járművek állomány csökkenése (selejtezés, térítésmentes átadás, értékesítés) T593 T1322 a.) Nem nullára leírt eszközök a.) Nem nullára leírt eszközök esetén terven felüli écs. elsz. esetén terven felüli écs. elsz.

b.) Bruttó állományi érték b.) Bruttó állományi érték T1322 T1321 kivez 412 kivez Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) Écs. (terv sz. és/v. terven felüli) 1322 kivez. kivez. 5.) Járművek értékesítésével kapcsolatos bevétel elszámolása a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T93 28 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítése) T352 T28 Nettó számlaérték 352 ÁFA 352 c.) Vevőállomány csökkenése 412 6.) Járművek értékcsökkenésének elszámolása Écs. elszámolás negyedévente T593 T1322 Écs. elszámolás negyedévente 593 412 7.) Folyamatban lévő beruházás aktiválása T1321 T1327 4199 1321 8.) Előleg elszámolása, átvezetése a végleges számla benyújtásakor T1321 T1328 1321 9.) Terven felüli értékcsökkenés

1321 412

412

93 919 28 1322 593 1327 4199 1328

11 T ÜG

K ÜG

elszámolása

T593

T1322

visszaírása

T1322

T593

T PF 593 412 1322 593

K PF 1322 593 593 412

15. Központi beruházási kiadások

A számlacsoport tartalmazza a központi kormányzati forrásból finanszírozott beruházásokkal, beruházási célprogramokkal, ill. kiemelt jelentőségű beruházásokkal kapcsolatos kiadások előirányzatát, és az ezekre teljesített kiadások összegét. Kötelező számlák: •

151. Immateriális javak központi beruházásának kiadási előirányzata

•

152. Immateriális javak központi beruházásának kiadási előirányzatának teljesítése

•

153. Ingatlanok központi beruházásának kiadási előirányzata

•

154. Ingatlanok központi beruházásának kiadási előirányzatának teljesítése

•

155. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházásának kiadási előirányzata

•

156. Gépek, berendezések és felszerelések központi beruházásának kiadási előirányzatának teljesítése

•

157. Járművek központi beruházásának kiadási előirányzata

•

158. Járművek központi beruházási kiadásának előirányzatának teljesítése


K ÜG

1.) Központi beruházási kiadások a.) Számla könyvelése

T PF

K PF

a.) Állományba vétel

Nettó számlaérték (beruházás)

T111 T121 T1311 T1321

T44 használatba vételkor aktiválás

ÁFA (nem levonható) ÁFA (levonható)

T111 T121 T1311 T1321 T18

T44 T44

111 121 1311 1321

412

12 T ÜG

K ÜG

T PF

Nettó számlaérték (foly-ban mar. beruh.)

T117 T127 T1317 T1327

T44 foly-ban mar. beruházásként


T117 T127 T1317 T1327 T18

T44 T44

Nettó számlaérték (előleg)

T118 T128 T1318 T1328

T44 beruházási előlegként


T118 T128 T1318 T1328 T18

T44 T44

K PF

117 127 1317 1327

412

118 128 1318 1328

412

412

44

15 18

352 352

44

412

b.) Szállítói állomány növekedése b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44


17. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések és hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, hosszú lejáratú bankbetétek

A számlacsoport a befektetett pénzügyi eszközök körébe tartozó részesedések, különféle értékpapírok, és hosszú lejáratú bankbetétek elszámolására szolgál. Az Egyetem a 17. számlacsoportban csak a más gazdasági társaságokban, közhasznú társaságokban lévő tartós részesedések állományát, a részesedések vásárlására fordítható kiadások előirányzatát és a részesedések vásárlásának tényleges kiadásait tartja nyilván. A 171. számla további bontása: •

1711. Részesedések állománya

•

1712. Részesedések vásárlásának kiadási előirányzata

•

1713. Részesedések kiadási előirányzatának teljesítése

•

1751. Részesedések értékvesztése és annak visszaírása

13 Főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

1.) Részesedések vásárlása a.) Alapbizonylat könyvelése T1713

T44

T44

T352


a) Kiadás terhelése (kiegyenlítés)

c.) Állományba vétel 2.) Részesedések értékesítése a.) Alapbizonylat könyvelése Bevétel elszámolása b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés)

1713

352

1711

412

b) Állományba vétel T1711

T412

T28

T93 352

93

T412

a) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T28 Bevétel elszámolása b) Állományi érték kivezetése T1711

412

1711

T595

T1751

595 412

1751 595

T1751

T595

1751 595

595 412

T352 c.) Állományi érték kivezetése 3.) Értékvesztés elszámolása

4.) Értékvesztés visszaírása

18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója

A számlacsoport a felújítási és beruházási kiadásokhoz kapcsolódó, előzetesen felszámított általános forgalmi adó kiadási előirányzatának és a számlák kifizetésekor ténylegesen teljesített általános forgalmi adó összegének, valamint a beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó ténylegesen befizetett összegének elszámolására szolgál. Ez a nyilvántartás az alapja az általános forgalmi adó APEH felé történő elszámolásának. Kötelező számlák: •

181. Felújítások előzetesen felszámított áfája

•

182. Beruházások előzetesen felszámított áfája

•

183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

Az általános forgalmi adóval összefüggő könyvelések nem önálló gazdasági események, ezért a főkönyvi számlacsoport főkönyvi összefüggéseit a szabályzat immateriális javakkal (11.), tárgyi eszközökkel (12-13.) és központi beruházási kiadásokkal (15.) kapcsolatos része tartalmazza.

14 19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök)

A számlacsoport a hosszú lejáratra, éven túli visszafizetési kötelezettség mellett felhalmozási, fejlesztési és működési célra adott kölcsönök nyilvántartására szolgál, függetlenül attól, hogy államháztartáson belülre, vagy kívülre történt a kölcsön nyújtása. Az Egyetem ezen a számlacsoporton tartja nyilván saját dolgozóinak adott lakásépítési és lakásvásárlási támogatásokat. A számlacsoport állományi, előirányzati, és forgalmi számlákat is tartalmaz. A lakásépítési kölcsönnyújtással kapcsolatos pénzeszközöket az Országos Takarékpénztár kezeli. Az OTP által negyedévenként megküldött lista, mely az adott kölcsönökkel kapcsolatban név szerinti részletes kimutatást tartalmaz, a lakásépítési kölcsönnel kapcsolatos analitikus nyilvántartásnak minősül. Az Egyetem által a 19. számlacsoportban megnyitott főkönyvi számlák: 194. Felhalmozási célú támogatási kölcsönök államháztartáson kívülre A 194. számla további bontása: •

19411. Dolgozóknak adott kölcsönök állománya

•

194241. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön előirányzata

•

194341. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön visszatérülés előirányzata

•

194441. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön

•

194541. Dolgozóknak lakásépítésre adott kölcsön visszatérülése

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Pénzeszköz utalása a számlát vezető OTP-fiókhoz a.) Utalás előir.-felhasználási keretszámláról T194441 T44 T44 T352 b.) OTP számlán jóváírás T365 T412 2.) Kölcsönfolyósítás (feltöltésből v. befolyt törlesztőrészletek terhére) a.) folyósítás T19411 T365 b.) kapcsolódó könyvelés (befolyt törlesztőrészletek terhére történő folyósítás esetén) - pénzforgalom nélküli kiadás T194441 T499 - pénzforgalom nélküli bevétel T499 T194541 3.) Kölcsön törlesztése (dolgozó által fizetett törlesztő részlet) T365 T19411 4.) Kezelési költség - dolgozót terhelő rész T19411 T365

T PF

K PF

194441

352

365

412

19411

365

194441 499

499 194541

365

19411

19411

365

15 T ÜG - munkáltatót terhelő rész T412 5.) Dolgozó által fizetett késedelmi kamat T19411

K ÜG T365

T PF 412

K PF 365

T412

19411

412

6.) A lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatás számlán lévő pénzeszköz visszautalása előirányzatfelhasználási keretszámlára a.) OTP számláról visszautalás T412 T365 412 365 b.) Előir.-felhasználási keretszámlán jóváírás T28 T194541 T352 T28 352 194541 7.) Betétszámlán jóváírt kamat T365 T412 365 412

Készletek, követelések (2. számlaosztály)

A számlaosztály a mérlegben készletként kimutatandó forgóeszközök, valamint a követelések számláit tartalmazza. (állományi számlák)

21-23. Készletek

A készletek olyan forgóeszközök, amelyek egyedi értéküktől függetlenül az intézmény tevékenységét nem tartósan, éven belüli elhasználódással szolgálják. A készletek között kell nyilvántartani: •

a vásárolt anyagokat (21.): o élelmiszer (211.), o gyógyszer-vegyszer (212.), o irodaszerek (213.), o tüzelőanyagok (215.), o hajtó-, kenőanyagok (216.), o szakmai anyagok (217.), o védő-, munkaruha (218.), o egyéb anyagok (219.),

•

göngyölegeket (22.),

16 •

az árukat (továbbértékesítés céljából előállított, ill. beszerzett termékek, melyek főként jegyzetek, tankönyvek, könyvek, nyomtatványok, valamint bizományba átadott könyvek) (23.).

A készletbeszerzéseket az 5-ös számlaosztályban kiadásként kell elszámolni a pénzforgalom könyvelésekor, ugyanakkor a készletváltozásokról mennyiségben és értékben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A 2-es számlaosztály számláira az SAP a készletek állományában bekövetkezett változásokat többnyire automatikusan könyveli a beszerzési megrendeléseknek, ill. az SAP logisztikai moduljában (MM) könyvelt egyéb készletváltozásoknak megfelelően. Emiatt ebben a részben kerülnek párhuzamos tárgyalásra a készletek állományváltozásának és a készletbeszerzéseknek a gazdasági eseményei. Feladással történik a gyógyszertári készletek (HC-Pointer), élelmezési készletek, valamint a karokon nyilvántartott jegyzet- és árukészlet állományváltozásának könyvelése. Év végén a mérlegben kimutatott készleteket leltárral kell alátámasztani, a készletek értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza


K ÜG

1. Készletbeszerzés 1. 1 Normál beszerzés raktárra a.) Készletbeérkezés

K PF

a.) Készletállomány növekedés T21 T22 T23

T44(ÁB) T44(ÁB) T44(ÁB)

T44(ÁB)

T44

21 22 23

412 412 412

412

44

54 56

352 352

44

412 21 22 23

b.) Szállítói állomány növekedése

b.) Számlabeérkezés c.) Számla kiegyenlítése

c.) Számla kiegyenlítése T352 Nettó számlaérték ÁFA (levonható, nem levonható) d.) Szállítói állomány csökkenése

T44

d.) Készletfelhasználás

1. 2 Célbeszerzés a.) Készletbeérkezés Nettó számlaérték ÁFA (nem levonható, levonható) b.) Számlabeérkezés

T PF

e.) Készletállomány csökkenés T54x900 T54x900 T54x900

T21 T22 T23

412 412 412

T54 T56/T54

T44(ÁB) T44(ÁB)

________

T44(ÁB)

T44

a.) Szállítói állomány növekedése

c.) Számla kiegyenlítése T44

1. 3 Normál beszerzés közvetlen felhasználásra a.) Számlabeérkezés

b.) Számla kiegyenlítése T352 Nettó számlaérték ÁFA (levonható, nem levonható) c.) Szállítói állomány csökkenése

a.) Szállítói állomány

412

44

54 56

352 352

44

412

17 T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

növekedése Nettó számlaérték ÁFA (nem levonható, levonható) b.) Számla kiegyenlítése

T54 T56/T54 T44

T44 T44 b.) Számla kiegyenlítése T352 Nettó számlaérték ÁFA (levonható, nem levonható) c.) Szállítói állomány csökkenése

2. Gyógyszertári készletek állományváltozása feladással a.) beszerzés T21 T44

412

44

54 56

352 352

44

412

21 412

412 44

T22

T44

22 412

412 44

T23

T44

23 412

412 44

T54x900 T54x900 T54x900 3.) Készletek egyéb állományváltozása a.) csökkenés (selejt, leltárhiány stb.

T21 T22 T23

412 412 412

21 22 23

598 412

21, 22, 23 598

21 22 23 598

598 412

412

21, 22, 23

21 22 23

412

b.) felhasználás

T598

T21, T22, T23

b.) növekedés (leltártöbblet stb.) T21 T22 T23

T598

4.) Feladással könyvelt készletek állományváltozása a.) csökkenés T21, T22, T54 T23 a.) növekedés T21 T22 T23 T54 5.) Értékvesztés elszámolása T595

T21-T23

595 412

21-23 595

T21-T23

T595

21-23 595

595 412

6.) Értékvesztés visszaírása

18 28. Követelések

A követelések között kell kimutatni a külön jogszabály, vagy egyéb rendelkezés alapján előírt, de még ki nem egyenlített összegeket, valamint a termékértékesítésből, szolgáltatások teljesítéséből származó, a vevő által elismert – ÁFÁ-t is tartalmazó - fizetési igényeinket. A követelések kimutatása •

adósok (281.),

•

vevők (282.),

•

államháztartáson belülre és kívülre továbbszámlázott szolgáltatásokhoz kapcsolódó követelések (283-284.),

•

munkavállalókkal szembeni követelések (286.), és

•

egyéb követelések (287)

szerinti megbontásban történik. Az SAP-ban a követelések állományváltozása többnyire automatikusan könyvelődik, a kiszámlázott vevőszámlákhoz és az abból befolyt kiegyenlítésekhez kapcsolódóan. A fennmaradó, a főkönyvi könyvelésbe feladás útján bekerülő követelésekben bekövetkező állományváltozást negyedévenként analitikus nyilvántartás alapján kell rögzíteni a főkönyvi könyvelésben a 412. Tőkeváltozás számlával szemben. A követelések értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Intézményi működési és egyéb bevételekből eredő követelésállomány (vevők) a.) Számla (alapbizonylat) könyvelése a.) Vevő- (követelés-) állomány növekedése Nettó számlaérték T28 T91, T93 28 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 Nettó számlaérték 352 ÁFA 352 c.) Vevő- (követelés-) állomány csökkenése 412 2.) Feladással könyvelt követelések állományának változása a.) növekedés T28 T412 28 b.) csökkenés T412 T28 412 3.) Értékvesztés elszámolása 595 T595 T28 412 4.) Értékvesztés visszaírása

K PF

412

91, 93 919 28

412 28 28 595

19 T ÜG

K ÜG

T28 T595 5.) Behajthatatlan követelés leírása, követelések elengedése T596

T28

T PF 28 595

K PF 595 412

596 412

28 595

Pénzügyi elszámolások (3. számlaosztály)

A számlaosztály a pénztárak, költségvetési bankszámlák, elszámolási számlák, idegen pénzeszközök, támogatásértékű kiadások, államháztartáson kívülre végleges pénzeszköz-átadások, valamint az aktív pénzügyi elszámolások számláit (függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, forgalmi és állományi számlák) tartalmazza.

33. Pénztárak

A számla a házipénztárak, valutapénztárak készpénzállományának, és az abban bekövetkező változások, valamint a kincstári kártyákkal lebonyolított pénzügyi tranzakciók kimutatására szolgál. A pénztárak működési rendjét, a pénztárakban tartható maximális pénzkészlet nagyságát, a készpénzforgalom feldolgozásának módját, az alkalmazott bizonylatokat az Egyetem Pénztári és pénzkezelési Szabályzata tartalmazza. A pénztárak készpénzforgalmának analitikus nyilvántartására a pénztárakban vezetett napi, vagy időszaki pénztárjelentés szolgál. Az Egyetem az egyes pénztárak és pénzkezelő helyek pénzforgalmát külön főkönyvi számlákon kezeli: •

Pécs, Szántó Kovács János u. 1/b (központi pénztár) (3313.)

•

Pécs, Ifjúság u. 6 (3311.)

•

Pécs, Rákóczi u. 80 (3312.)

•

Pécs, Boszorkány u. 2. (3314.)

•

Pécs, Honvéd u. 5. (OEP: 3315, oktatás: 3316.)

•

Kaposvár (3318.)

•

Szekszárd (33191.)

•

Szombathely (3317.)

20 •

Zalaegerszeg (3319.)

•

Valutapénztár (3321.)

Főkönyvi összefüggések: A pénztárakban csak a kiadás és bevétel kiegyenlítésének könyvelése zajlik, így a 3/a, 4/a, 5.1/a, 5.2/a gazdasági események könyvelése nem a pénztárban történik. T ÜG K ÜG T PF K PF 1.) Készpénzfelvét Kincstárból (ellátmány) T33 T4831221 33 4831221 2.) Kincstárba befizetett összeg T394222 T33 394222 33 3.) Folyó kiadások kifizetése a.) Szállítói állomány növekedése a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték T5x T44 ÁFA (nem levonható, levonható) T5x/T56 T44 412 44 b.) Kiadás kifizetése (kiegyenlítés) b.) Kiadás kifizetése (kiegyenlítés) T44 T33 Nettó számlaérték 5x 33 ÁFA (levonható, nem levonható) 56 33 c.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 4.) Folyó bevételek könyvelése a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése Nettó számlaérték T28 T9x 28 412 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel befizetése b.) Bevétel befizetése T33 T28 Nettó számlaérték 33 9x ÁFA 33 919 c.) Vevőállomány csökkenése 412 28 5.) Előlegek elszámolása (kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) 5. 1 Előleg kifizetése a.) Előleg rögzítése T392 T445 b.) Előleg kifizetése a.) Előleg kifizetése T445 T33 392 33 5. 2 Előleg visszavételezése, visszafizetése a.) Előleg visszafizetés rögzítése T445 T392 b.) Előleg visszafizetése b.) Előleg visszafizetése T33 T445 33 392

21 348. Devizabetét számla

A kereskedelmi bankoknál vezetett devizakészletekkel kapcsolatos pénzforgalom lebonyolítására szolgál (külföldi hivatalos utazások, kisebb importbeszerzések, devizának forintra történő átváltása). A főkönyvi könyvelésben a devizakészletek és azok változásai forintban, és ezzel párhuzamosan devizában is nyilvántartásra kerülnek. A számlacsoporton belül a főkönyvek kialakítása a kereskedelmi bankoknál vezetett elkülönített alszámlák szerint és devizanemenkénti bontásban történt. A devizabetétek értékelésének szabályait az Egyetem Értékelési Szabályzata tartalmazza.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF K PF 1.) Devizaszámlán betéti kamat jóváírása T348 T916 348 916 2.) Devizakészlet növekedése (átvett pénzeszközként) a.) Bevétel elszámolása a.) Követelésállomány növekedése T28 T9 28 412 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T348 T28 348 97 c.) Követelésállomány csökkenése 412 28 3.) Devizakészlet felhasználása a.) Szállítói állomány növekedése a.) Számla könyvelése T1,5 T44 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T348 1,5 348 c.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 4.) Devizaösszeg átváltása forintra és a forintösszeg jóváírása az előirányzat-felhasználási keretszámlán T4831223 T348 4831223 348 T352 T4831223 352 4831223

Az év végi devizakészlet értékeléséből származó árfolyam-különbözetek elszámolásának főkönyvi összefüggései az 57. ill. a 917. főkönyvi számláknál találhatók.

352. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

Az előirányzat-felhasználási keretszámlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeket.

22 Az előirányzat-felhasználási keretszámlára befolyt bevételeket és a teljesített kiadásokat a Kincstár által megküldött értesítés alapján a főkönyvi kivonattal minden hónapban egyeztetni kell, az eltéréseket, helyesbítéseket a Kincstár felé fel kell adni. A fedezetbiztosítási számla jogszabályban előírt fedezet elkülönítésére szolgál. A számláról közvetlenül kifizetés nem teljesíthető, a kifizetést megelőzően az elkülönítést meg kell szüntetni és a pénzeszközt vissza kell vezetni. A bankkártya fedezeti számlák a kártyával történő kifizetések pénzügyi fedezetének elkülönítésére, illetve a kártyával történő kifizetések elszámolására szolgálnak. Az egyetem az előirányzat teljesítési adatait az alábbi típusú számlákon mutatja ki: •

3521. Előirányzat-felhasználási keretszámlák

•

3523. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámlák

•

3525. Programfinanszírozási előirányzat-felhasználási keretszámlák

•

3526. Célelszámolási forintszámla

•

3527. Európai Uniós Programok célelszámolási számla

•

3528. Különféle elkülönített számlák: o 35281. Fedezetbiztosítási számla o 35282. Bankkártya fedezeti számla o 35283. VIP kártya fedezeti számla

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Bankszámlák közötti pénzforgalom könyvelése T4831222 T352x 4831222 T352y T4831222 352y 2.) Pénztárból Kincstárba befizetett összeg T352 T394222 352 3.) Pénztárba készpénzfelvét Kincstárból T4831221 T352 4831221 4.) A számlákra befolyó bevételek könyvelése a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése T4, T91, Nettó számlaérték T28 T93 28 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 Nettó számlaérték 352 ÁFA 352 c.) Vevőállomány csökkenése 412

K PF 352x 4831222 394222 352

412

4, 91, 93 919 28

23 T ÜG K ÜG T PF 5.) A számlákról teljesített kiadások könyvelése a.) Szállítói állomány növekedése a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték T1x,T3,T5x T44 T1x/T18 ÁFA (nem levonható, levonható) T5x/T56 T44 412 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 Nettó számlaérték 1x,3,5x ÁFA (levonható, nem levonható) 18,56 c.) Szállítói állomány csökkenése 44

K PF

44 352 352 412

36. Idegen pénzeszközök

Az idegen pénzeszközök között számolandó el az olyan feladatok pénzforgalma, melyek nem kapcsolódnak közvetlenül az Egyetem alaptevékenységéhez, költségvetési előirányzatok teljesítéseként a feladat nem mutatható ki, de az Egyetem sajátos feladatát képezik

365. Lakásépítés és vásárlás munkáltatói támogatás

A számla, melyet az Országos Takarékpénztár Rt. vezet, az Egyetem dolgozóinak lakásépítésére, vásárlására, bővítésére, korszerűsítésére szolgáló pénzeszközök elkülönített elszámolására szolgál. Az OTP által negyedévenként megküldött lista, mely az adott kölcsönökkel kapcsolatban név szerinti, részletes kimutatást tartalmaz, a lakásépítési kölcsönnel kapcsolatos analitikus nyilvántartásnak minősül. Az Egyetem az alábbi lakásépítési számlákkal rendelkezik: Főkönyvi szám 3651.

ÁOK

3652.

volt JPTE

3653.

PMMFK

3654.

IGYFK

A főkönyvi összefüggéseket a 19. számlacsoportnál, a lakásépítési kölcsönökkel kapcsolatos könyvelési tételek tartalmazzák.

24

368. Nemzetközi támogatási programok deviza számlái

A számla a nemzetközi támogatási programok devizában történő pénzforgalmának elszámolására szolgál. A főkönyvi könyvelésben a devizakészletek és azok változásai forintban, és ezzel párhuzamosan devizában is nyilvántartásra kerülnek. A számlacsoporton belül a főkönyvek kialakítása tükrözi az egyes elkülönített alszámlák szerinti és devizanemenkénti bontást. A számla ellenszámlája a 4888. Nemzetközi támogatási programok deviza elszámolása. Ezen a főkönyvön (4888.) történik a devizaszámlára beérkező bevételek elszámolása, valamint ezzel a számlával szemben könyvelődik a devizaszámláról teljesített kiadások összegével megegyező pénzeszköz átvétel elszámolása is.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF K PF 1.) Devizaszámlán betéti kamat jóváírása T368 T4888 368 4888 2.) Bevételek elszámolása (bármilyen bevétel esetén) a.) Alapbizonylat könyvelése a.) Vevőállomány növekedése T28 T4888 28 412 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T368 T28 368 4888 c.) Vevőállomány csökkenése 412 28 3.) Kiadások elszámolása a.) Szállítói állomány növekedése a.) Számla könyvelése T1,5 T44 412 44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T368 1,5 368 c.) Szállítói állomány csökkenése 44 412 c.) Kapcsolódó tétel: kiadás összegének megfelelő pénzeszköz átvétel elszámolása T4888 T46 4888 46 5.) Devizaösszeg átváltása forintra és a forintösszeg jóváírása az előirányzat-felhasználási keretszámlán T4831223 T348 4831223 348 a.) T352 T4831223 352 4831223 b.) Kapcsolódó tétel: kiadás összegének megfelelő pénzeszköz átvétel elszámolása T4888 T46 4888 46

25 37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása

Az Egyetem az államháztartási körön belülre meghatározott esetekben működési és felhalmozási céllal támogatásértékű kiadásokra teljesíthet átutalást. Az ezzel kapcsolatos előirányzat, valamint az átutalt összeg rögzítése e számlacsoport főkönyvi számláin történik.

A számlacsoportra (37.) vonatkozó főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Maradványátadás / támogatásértékű kiadás a.) Alapbizonylat könyvelése T37 T44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) a.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 37

K PF

352

372. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás

Évközben az Egyetemnél képződött, már jóváhagyott pénzmaradvány, előirányzat-maradvány más költségvetési szerv részére történő átadását ezen a főkönyvön kell szerepeltetni. Ugyancsak itt kell kimutatni a továbbadási (lebonyolítási) céllal juttatott pénzeszközök következő évben történő továbbutalását, amennyiben azt az előző évben az Egyetem már nem tudta a kedvezményezett felé továbbítani és ezért az évzárást megelőzően az államháztartáson belülről származó nem továbbított összeget támogatásértékű bevételként, az államháztartáson kívülről származót átvett pénzeszközként számolta el.

373. Működési célú támogatásértékű kiadás 374. Felhalmozási célú támogatásértékű kiadás

Azokat a kiadásokat kell itt elszámolni, amelynek forrása az Egyetemnél támogatásként, vagy valódi saját bevételként megtervezésre kerül, és jogszabályi előírások alapján a kedvezményezett költségvetési szerv részére előirányzat-módosítással, jóváhagyott előirányzat-maradvány átadás kiadásaként, továbbadási (lebonyolítási) célú kiadásként nem lehet folyósítani, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át. E jogcímen történő elszámolás csak az esetben lehetséges, ha a pénzeszköz átadására nem szolgáltatás ellenértékeként kerül sor.

26 38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszköz átadások

A számlacsoportra (38.) vonatkozó főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

1.) Végeleges pénzeszközátadás a.) Alapbizonylat könyvelése T38

T44


a.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44

T352

38

352

381. Működési célú pénzeszköz átadás államháztartáson kívülre 382. Felhalmozási célú pénzeszköz átadás államháztartáson kívülre

A számlák alszámláin kell elszámolni az Egyetem saját költségvetéséből működési és felhalmozási célra államháztartáson kívülre véglegesen átadott pénzeszközöket.

39. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások

Költségvetési egyéb aktív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni azokat a függő kiadásokat, amelyek az adott időszakban nem számolhatók el véglegesen a költségvetési előirányzat terhére kiadásként, továbbá a költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó, de az Egyetem eseti feladataival összefüggő átfutó kiadásokat, valamint a kiegyenlítő kiadásokat. A számlacsoporton belül külön kell nyilvántartani az előző évvel kapcsolatos elszámolásokat (állományi számlák), és külön a tárgyévi forgalmat, valamint a tárgy évi forgalomból kiemelve az előző évek kiadásainak megtérülést (forgalmi számlák). A kiadások rendezése ugyanazon a főkönyvi számlán történik, mint az indítása. A következő évre áthúzódó tisztázatlan tételeket az állományi számlára kell vezetni részletező nyilvántartással alátámasztva. A számlák egyenlegét havonta kell ellenőrizni, és a megmaradt egyenleget a lehető legrövidebb idő alatt tisztázni.

391. Költségvetési függő kiadások

A függő kiadás olyan kifizetés, amely az Egyetem alaptevékenységével kapcsolatban merült fel, de a kifizetés pillanatában a végleges kiadási jogcímen nem kerülhet elszámolásra az azonosításhoz

27 szükséges feltételek hiánya miatt, vagy a kiadás bizonyítottan a következő évi költségvetést terheli, valamint amelyről a keletkezés pillanatában ismert, hogy az nem az Egyetemet terhelő kifizetés, illetve az téves pénzügyi teljesítés miatt keletkezett. Főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

1.) Függő kiadás elszámolása a.) Alapbizonylat könyvelése T3912

T44


a.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 2.) Függő kiadás rendezése tisztázás után részben, vagy egészében visszautalt összeg a.) Alapbizonylat könyvelése T44 T3912 b.) Kiegyenlítés a.) Kiegyenlítés T352 T44 3.) Függő kiadás rendezése kiadásként történő elszámolás T1,T3,T5

T3912

3912

352

352

39

1,3,5

3912

392. Költségvetési átfutó kiadások A főkönyvön az Egyetem pénzforgalmából az ideiglenes vagy lebonyolítás jellegű és visszatérülő kiadások számolhatók el. Itt kell elszámolni a munkavállalóknak adott munkabérelőleget, az utólagos elszámolásra nyújtott különböző előlegeket, a szállítónak adott előleget (a beruházási előleg kivételével), az államháztartás által folyósított (megelőlegezett) társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat. 3921. Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások Az alszámla az Egyetemnél az illetmény-elszámolások technikai lebonyolítását szolgálja. A bérszámfejtő program (NEXON) automatikus gépi feladás keretében adja át a főkönyvi könyvelésnek az 51, 52, 53. számlaosztály bér és járulékköltségeit a 392. transzferszámlákkal szemben. Főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

1.) Nettó jövedelem kifizetése T39212 T352 2.) Jövedelemből történő levonás továbbutalása T39212 T352 3.) Jövedelemből történő levonás Egyetem részére a.) illetményelőleg T39212 T39222 b.) kártérítés, parkolási engedély, nővérszállás, garázsdíj, lakásbérlet

39212

352

39212

352

39212

39222

28 T ÜG T39212 4.) Bruttó jövedelmek és járulékok elszámolása T51,T52,T53

K ÜG T9

T PF 39212

T39212

51,52,53

K PF 9 39212

3922. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások

A 3922 számú további főkönyvekre bontott számlákon a dolgozóknak adott illetményelőleget tartja nyilván az Egyetem. Főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

1.) Illetményelőleg a.) visszafizetés T39212 b.) munkavállaló részére nyújtott előleg T39222

T39222

39212

39222

T39212

39222

39212

3923. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások

Ezen a számlán kell könyvelni az Egyetem által számfejtett és a munkavállaló részére kifizetett (megelőlegezett) társadalombiztosítási és családtámogatási ellátásokat, valamint ezek megtérülését.

3924. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek átfutó kiadásai

Az 3924. számlacsoport alszámlán kell elszámolni az Egyetem által a munkavállalóknak különböző jogcímen elszámolási kötelezettséggel adott előlegek (gazdálkodási előlegek, bankkártya előlegek, úti előlegek) kifizetéseit és rendezéseit. Az előleggel való elszámolás könyvelése bruttó módon történik (teljes előleg visszavételezése és a beszerzésekről szóló számla alapján a kiadás elszámolása).

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Előlegek elszámolása (kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) 1.1 Előleg kifizetése a.) Előleg rögzítése T39242 T445 b.) Előleg kifizetése a.) Előleg kifizetése T445 T33

T PF

39242

K PF

33

29 T ÜG 1.2 Előleg visszavételezése, visszafizetése a.) Előleg visszafizetés rögzítése T445 b.) Előleg visszafizetése T33

K ÜG

T PF

K PF

T39242 a.) Előleg visszafizetése T445

33

39242

3925. Szállítóknak (beruházási előlegek kivételével) adott előlegek

Az Egyetem ezen az alszámlán számolja el a szállítóknak folyósított előleget, és annak rendezését.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Szállítóknak, nem beruházásra adott előlegek fizetése a.) Előlegszámla könyvelése T39252 T44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) a.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 39252 2.) Előleg rendezése a szállító számla alapján T5

T39252

5

K PF

352

39252

3926. Egyéb átfutó kiadások

Az Egyetem ezen az alszámlán számolja el a sajátos lebonyolítási jellegű feladatokat.


K ÜG

T PF

K PF

1.) Lebonyolítás jellegű kiadások a.) Alapbizonylat könyvelése T39262

T44

b.) Kiegyenlítés

a.) Kiegyenlítés T44

T352

T44

T39262

T352

T44

39262

352

352

39262

2. Másik fél által történő visszautalás a.) Alapbizonylat könyvelése b.) Kiegyenlítés

a.) Kiegyenlítés

30 394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások

A számlán az Egyetem saját pénz- és bankszámlái közötti pénzforgalmat, kincstári átvezetést kell megjeleníteni.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Pénztárból Kincstárba befizetett összeg T394222 T33 T352 T394222

T PF

K PF

394222 352

33 394222

397. Továbbadási (lebonyolítási) célú kiadások Ezen a főkönyvön kell elszámolni azokat a továbbadási (lebonyolítási) célú bevételként kapott, az államháztartáson belülről, kívülről érkező továbbutalandó pénzeszközöket, amelyek az Egyetemet nem illetik meg, mert végső felhasználója nem az Egyetem lesz. Év végén a továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek (487.) és kiadások (397.) összege egyenleget nem mutathat, ezért a 397. és 487. főkönyveket össze kell vezetni a 499. főkönyv közbeiktatásával (ld. zárlati teendők). Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Továbbadási (lebonyolítási) célú bevétel továbbutalása a.) Alapbizonylat könyvelése T397 T44 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) a.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44 T352 397

K PF

352

Források (Passzívák) (4. számlaosztály) A számlaosztály az Egyetem összes eszközének saját (saját tőke, tartalékok) és idegen forrásainak (hosszú- és rövid lejáratú kötelezettségek) kimutatására szolgál. Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is.

41. Saját tőke

A saját tőke két részből áll: induló tőke (411.) és tőkeváltozás (412.).

31 Induló tőkeként kell kimutatni az Egyetem eszközeinek forrásául szolgáló, az alapító által alapításkor (2000.01.01) rendelkezésre bocsátott forrást. Az induló tőke csak megszűnéskor, átszervezéskor (összevonás, beolvasztás, kiválás, megosztás, szétválás) változhat. Tőkeváltozásként kell kimutatni minden olyan gazdasági művelet hatását, amely az induló tőke növekedését vagy csökkenését eredményezi. A 412. számla alszámlái közül a tárgyévi változásokat mutató alszámlák egyenlegét (4122., 4123.) a nyitást követően a nyitó-rendező tételek keretében kell átvezetni a 4121. Előző évek tőkeváltozásai alszámlára. A számlacsoport főkönyvi számlái: •

411. Induló tőke

•

412. Tőkeváltozások o 4121. Előző évek tőkeváltozásai o 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások o 4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások

41231. Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforg. nélküli tőkeváltozások

41232. Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforg. nélküli tőkevált.

41233. Terv szerinti écs. miatti tőkeváltozások

41234. Piaci érték változása miatti terven felüli écs. tőkeváltozása

41235. Egyéb terven felüli écs. tőkeváltozása

41236. Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó tőkeváltozás

41237. Külföldi pénzértékre szóló eszközök (kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó tőkeváltozása

41238. Eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet

Főkönyvi összefüggések: 1.) Átszervezés kapcsán évközben kapott indulótőke az átvett eszközök és források egyidejű könyvelésével T492 T411 492 411 T1,T2,T3 T492 1,2,3 492 T492 T4 492 4 2.) Átszervezés kapcsán évközben átadott saját tőke az átadott eszközök és források egyidejű könyvelésével T411 T492 411 492 T492 T1,T2,T3 492 1,2,3 T4 T492 4 492

32 A 4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos tőkeváltozások és a 4123. Tárgyévi pénzforgalom nélküli tőkeváltozások főkönyvekkel kapcsolatos összefüggéseket a szabályzat 2. sz. melléklete (Mérlegjelentés), valamint az egyes állományi számlákkal kapcsolatos főkönyvi összefüggések tartalmazzák.

42. Tartalékok

A számlacsoportban kell kimutatni az Egyetem előző év(ek)ből származó pénzeszközeinek azt a forrását, amely jóváhagyás után befektetett eszközök finanszírozására, vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítható.

A számlacsoport főkönyvi számlái: 4241. Előirányzat-maradvány számla 4242. Előirányzat-maradvány előző évek A főkönyv az előző évek előirányzat-maradványát tartalmazza, a 425. és 426. számlák egyenlegét a tárgy évet követő évben, az előirányzat-maradvány jóváhagyását követően erre a főkönyvi számlára kell átvezetni. E számlán könyvelődik a jóváhagyott előirányzat-maradvány igénybevételének, a kiadások teljesítésével azonos nagyságú összege. A 4242. Előirányzat-maradvány előző évek főkönyv az előző években képzett maradvány fel nem használt részét tartalmazza. 425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása Az év végi zárás megtörténte után a főkönyvi számla az Egyetem - alaptevékenységként ellátott feladataival kapcsolatos - kiadási előirányzatok (eredeti előirányzat korrigálva a módosításokkal) és az előirányzatok terhére teljesített kiadások különbözetét tartalmazza. A különbözet lehet kiadási megtakarítás, amikor az Egyetem a kiadásai teljesítésére jóváhagyott előirányzatát nem használta fel teljes mértékben, vagy lehet kiadási túlteljesítés, amikor az intézmény a jóváhagyott előirányzat keretét "túlköltötte". 426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása Az év végi zárás megtörténte után a főkönyvi számlán kell kimutatni az Egyetem bevételi előirányzatának és az előirányzat teljesítésének különbségét. Mind az előirányzat, mind az előirányzat teljesítése tartalmazza az előirányzat-maradvány felhasználásához kapcsolódó pénzforgalom nélküli bevétel összegét is. A bevételi előirányzat és előirányzat teljesítése különbség is kétféle lehet: bevételi lemaradás, amikor az Egyetem a bevételi előirányzatának megfelelő bevételeket nem szedte be, illetve azok nem folytak be (nem használta fel a jóváhagyott pénzmaradványát, előirányzat-maradványát), és lehet bevételi túlteljesítés, amikor az Egyetem a jóváhagyott előirányzatánál pénzügyileg többet realizált. Ez abban az esetben fordulhat elő, ha az Egyetem a terven (jóváhagyott előirányzaton) felül befolyt, beszedett bevételek összegére nem kért előirányzat módosítást, illetve a módosítás valamilyen okból nem történt meg.

33 Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Előirányzat-maradvány jóváhagyása után 425 és 426 egyenlegének átvezetése T425 T424 vagy T424 T425 vagy T426 T424 vagy T424 T426 vagy 2.) Az előirányzat-maradvány igénybevételének könyvelése T424 T98

T PF

K PF

425 424 426 424

424 425 424 426

424

98

A számlacsoport további számlaösszefüggéseit a melléklet év végi zárlati teendőkkel kapcsolatos része tárgyalja.

43, 44, 48. Kötelezettségek

Kötelezettségek közé tartoznak azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett az Egyetem által elismert tartozások, amelyek már teljesítésre kerültek, valamint az egyéb passzív pénzügyi elszámolások. A kötelezettségek hosszú és rövid lejáratúak lehetnek. A kötelezettségekhez kapcsolódóan olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből megállapítható a kötelezettség fajtája, keletkezésének időpontja és összege, a kedvezményezett adatai, a kötelezettség teljesítésének időpontja, továbbá minden olyan adat, amely a pénzügyi, valamint a vezetői információs rendszerhez kapcsolódik. Az analitikus nyilvántartásnak biztosítania kell a pénzügyileg teljesített tételek egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi számlákkal. Az Egyetemnek a kötelezettségekkel kapcsolatos nyilvántartásait úgy kell megszerveznie, hogy abból a 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre álljon.

43. Hosszú lejáratú kötelezettségek

A számlacsoportban az Egyetem az egy évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsönöket, valamint az egyéb hosszú lejáratú - egy évet meghaladó - kötelezettségeket kell kimutatni. A számviteli törvény értelmében, a mérlegben a hosszú lejáratú kötelezettségeket úgy kell szerepeltetni, hogy a tárgyévet követő évben esedékes törlesztő részletekkel a kötelezettségek összegét csökkenteni kell. A levont összeget a rövid lejáratú kötelezettségek között kell kimutatni (átkönyvelni nem kell a rövid lejáratú kötelezettségek közé).

34 435. Működési célú (éven túli) támogatási kölcsön államháztartáson belülről

Az Egyetem a számlacsoport számláin az államháztartáson belülről átvett támogatási kölcsönöket mutatja ki, külön könyvelve a kölcsönök állományváltozásait, igénybevételét és törlesztését.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG 1. )Támogatási kölcsön törlesztése a.) Alapbizonylat alapján törlesztés T4354

K ÜG

T PF

K PF

T44 a.) Kölcsöntörlesztés

T44

T352

T4351 2. )Támogatási kölcsön igénybevétele a.) Alapbizonylat alapján kölcsön átvétele T28

T412

T4355

T352

T28

T412

T4351

b.) Kölcsönállomány csökkenése

4354

352

4351

412

352

4355

412

4351

b.) Kölcsönállomány csökkenése

a.) Kölcsön igénybevétele b.) Kölcsönállomány növekedése

b.) Kölcsönállomány növekedése

438. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

Ennek a számlának az alszámláin kell kimutatni azokat az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségeket, amelyek elszámolására a számlacsoporton belül külön kijelölt főkönyvi számla nincs.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1. ) Hosszú lejáratú kötelezettségek átsorolása rövid lejáratúvá T438 T449 2. ) Rövid lejáratú kötelezettségek átsorolása hosszú lejáratúvá T449

T438

T PF

K PF

412 438

449 412

412 449

438 412

35 44. Rövid lejáratú kötelezettségek

Rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni az áruszállításból és szolgáltatás teljesítéséből származó kötelezettségeket; a munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségeket, a költségvetéssel szembeni kötelezettségeket, valamint az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket.

A számlacsoportra (44.) vonatkozó főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Áruszállításból és szolgáltatásból eredő kötelezettségek (szállítók) a.) Szállítói állomány növekedése a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték T1x,T3,T5x T44 T1x/T18 ÁFA (nem levonható, levonható) T5x/T56 T44 412 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) b.) Számla kiegyenlítése T44 T352 Nettó számlaérték 1x,3,5x ÁFA (levonható, nem levonható) 18,56 c.) Szállítói állomány csökkenése 44 2.) Feladással könyvelt kötelezettségek állományváltozása a.) növekedés T412 T44 412 b.) csökkenés T44 T412 44

K PF

44 352 352 412

44 412

441. Belföldi szállítók 442. Európai Uniós ország külföldi szállító 443. Nem Európai Uniós ország külföldi szállító

A főkönyvi számlákon az áruszállításból és szolgáltatás teljesítéséből származó elismert, általános forgalmi adót tartalmazó szállítói tartozásokat kell feltüntetni. A szállítókat érintő gazdasági műveletek, események rögzítésének rendjét úgy kell kialakítani, hogy az Egyetem eleget tudjon tenni a jogszabályokban előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek. Ennek értelmében: •

Az EU-s információs igényeknek megfelelően a szállítók tagolása a következő: elkülönítetten kell kimutatni és elszámolni a belföldi, valamint a külföldi szállítókat, ezen belül az EU-s tagország szerinti, illetve a nem EU-s tagország szerinti külföldi szállítókat.

•

A fenti számlákat az Egyetem a kötelezettségek részletezését tartalmazó beszámoló űrlapnak és a kormányrendelet (Áhszr.) 9. sz. mellékletének (Számlakeret) megfelelően továbbbontja beruházással, felújítással, termék- és szolgáltatásvásárlással kapcsolatos

36 szállítókra, továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatásokkal kapcsolatos kötelezettségek állományára, valamint nem számlázott szállításokra. •

A főkönyvi számlák megbontásából kitűnik, hogy abból mennyi a tárgyévi költségvetést terhelő előző évi és folyó évi, valamint a tárgyévet követő évi költségvetést terhelő kötelezettségek összege.

A szállítói kötelezettségekről év közben folyamatosan analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az Egyetem rendelkezik olyan nyilvántartási rendszerrel, melynek használatával egy-egy gazdasági esemény hatása egyszerre jelenhet meg mind a főkönyvi, mind az analitikus nyilvántartásban. A szállítók főkönyvi számlán folyamatos könyvelés történik, azaz a beérkezett szállítói számlák a főkönyvi könyvelésben a szállítók számla növekedéseként, illetve a kiegyenlített szállítói tartozásokkal a szállítók számla csökkenéseként könyvelődnek a megfelelő 412. Tőkeváltozások számlával szemben. Beszerzés esetén a beérkezett készletek, szolgáltatások könyvelésével egyidejűleg a nem számlázott szállítók könyvelésre kerülnek (állománynövekedés), a szállítói számla beérkezésekor a nem számlázott szállítók állománya csökken.

445. Munkavállalókkal kapcsolatos különféle kötelezettségek

Az Egyetem ezen a főkönyvön nem szerepeltetheti kötelezettségként a munkavállalóinak december hónapra járó, de a következő költségvetési évben esedékes személyi juttatásait, kivéve a jogszabály, vagy munkaszerződés alapján járó, de a tárgyévben esedékességig ki nem fizetett járandóságokat. A főkönyvön tehát a munkavállalóival szemben fennálló egyéb tartozásai jelenhetnek csak meg. pl.: kilépett dolgozóval szemben fennálló egyéb tartozások, munkáltató munkavállalóval szembeni kártérítési kötelezettsége.

446. Költségvetéssel szembeni kötelezettségek

Költségvetéssel szembeni kötelezettségként az Egyetem csak olyan (be)fizetési kötelezettségeket mutathat ki, amelyeknek az esedékességi ideje a tárgyév végéig lejárt. Nem mutatható ki a költségvetéssel szembeni kötelezettségként a központi költségvetésből kapott támogatások év végi elszámolása során az előirányzat-maradvány kimutatásban a korrekciós tételek között kimutatott visszafizetési kötelezettség.

449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

A számlán az előzőekben fel nem sorolt rövid lejáratú fizetési kötelezettségeket kell könyvelni. Év végén, a mérleg összeállításakor az egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek (438.) következő évet

37 terhelő törlesztő részleteit át kell sorolni a rövid lejáratú kötelezettségek közé, de azokat a főkönyvi számlák között nem kell átkönyvelni.

46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések

A számlacsoportra (46.) vonatkozó főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések a.) Alapbizonylat könyvelése T28 T46 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) a.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 352

K PF

46

461. Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések

A főkönyvi számla az Egyetem bevételeiben megjelenő, a központi költségvetésből, felügyeleti szervtől, társadalombiztosítási alaptól vagy elkülönített állami pénzalaptól származó elszámolásokat foglalja magában.

462. Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések

A főkönyvi számla az Egyetem bevételeiben megjelenő, a felügyeleti szervtől, társadalombiztosítási alaptól vagy elkülönített állami pénzalaptól származó elszámolásokat foglalja magában.

463. Előző évi előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvétele

A felügyeleti szervnél, illetve a felügyelete alá tartozó más költségvetési szervnél képződött, jóváhagyott pénzmaradvány, előirányzat-maradvány az Egyetem részére történő átadását kell ezen a főkönyvi számlán kimutatni.

464. Működési célú, támogatásértékű bevételek elszámolása 465. Felhalmozási célú, támogatásértékű bevételek elszámolása

38

Támogatásértékű bevételek közé azok a bevételek tartoznak, amelynek forrása az átadójánál (mindenképpen költségvetési szerv, fejezetgazda) támogatásként, vagy valódi saját bevételként került tervezésre, ugyanakkor az Egyetemhez, mint kedvezményezetthez nem előirányzatmódosítással, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át a jogszabályi előírások alapján. E főkönyvi számlákon elszámolni azon bevételeket, amelyek: •

a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaiból,

•

az elkülönített állami pénzalapból,

•

támogatásnak nem minősülő, a helyi önkormányzattól (többcélú kistérségi társulástól, helyi kisebbségi önkormányzattól, országos kisebbségi önkormányzattól),

•

az európai uniós támogatással megvalósuló programok végrehajtására programonként, intézkedéscsoportonként, intézkedésenként, projektenként nyitott pénzforgalmi lebonyolítási számlán lévő pénzből,

•

fejezeti kezelésű előirányzat bevételeként elszámolható összegből, az előirányzatmódosítási kötelezettség nélkül teljesülő előirányzatokból,

•

a központosított bevétellel ellentételezett fejezeti kezelésű előirányzatból

származnak. Támogatásértékű bevételként kell elszámolni azokat a bevételeket is, amelyeket a bevételt átadó költségvetési szerv államháztartáson belülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú pénzeszközként továbbított az Egyetem részére és annak továbbítása nem történt meg a tárgyévben (ld. zárlati tételek).

47. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása

A számlacsoportra (47.) vonatkozó főkönyvi összefüggések: T ÜG

K ÜG

1.) Végeleges pénzeszközátvétel a.) Alapbizonylat könyvelése

T PF

K PF

a.) Követelésállomány növekedése T28

T47

T352

T28

b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés)

28

412

352

47

412

28

b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) c.) Követelésállomány csökkenése

39 471. Működési célú pénzeszközátvétel az államháztartáson kívülről 472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

Államháztartáson kívülről átvett pénzeszközök közé azok a – alapvetően szerződésen alapuló – bevételek tartoznak, amelyek fejében az átadó szervezet, személy az ellátandó feladatot meghatározhatja, de ellenszolgáltatást nem kér, az abból megvalósított eredmény hasznosítási jogát nem köti ki, az Egyetemet számlaadási kötelezettség nem terheli (az átadó elszámolási kötelezettséget kiköthet). Átvett pénzeszköz bevételeként kell elszámolni azokat a bevételeket is, amelyeket az Egyetem államháztartáson kívülről kapott és évközben továbbadási (lebonyolítási) célú kiadásként kellene továbbítania a kedvezményezett költségvetési szerv részére, de annak továbbítása nem történt meg a tárgyévben.

48. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek

Költségvetési egyéb passzív pénzügyi elszámolásként kell kimutatni azokat a függő bevételeket, amelyek az adott időszakban nem számolhatók el véglegesen költségvetési bevételként, továbbá a költségvetési gazdálkodáshoz közvetlenül nem kapcsolódó, de az Egyetem eseti feladatával összefüggő átfutó bevételeket, valamint a kiegyenlítő bevételeket. A költségvetésen kívüli passzív pénzügyi elszámolások között kell kimutatni azokat a bevételeket, amelyek az idegen pénzeszközök között szereplő bankszámlákon (368. Nemzetközi támogatási programok devizaszámlái) kerültek jóváírásra. A mérlegben kimutatott passzív pénzügyi elszámolások értékét az állományi számlák – leltárral alátámasztott – év végi záró egyenlegével azonos összegben kell kimutatni.

481. Költségvetési függő bevételek

A költségvetési függő bevétel olyan bevétel, amely az Egyetem alaptevékenységével kapcsolatban merült fel, de a keletkezése pillanatában végleges bevételi jogcímen nem kerülhet elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, továbbá, amelynek felmerülésekor, jóváírásakor a bevétel jogcíme ismeretlen, illetve amely téves elszámolás miatt keletkezett.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG 1.) Függő bevétel beérkezése a.) Számla (alapbizonylat) könyvelése

K ÜG

T PF

K PF

40 T ÜG T28

K ÜG T481

T PF

a.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 352 2.) Függő bevétel rendezése visszautalással a.) Számla (alapbizonylat) könyvelése T481 T28 b.) Bevétel visszautalása (kiegyenlítés) a.) Bevétel visszautalása (kiegyenlítés) T28 T352 481 3.) Függő bevétel átvezetése költségvetési bevételek közé T481 T46,T47,T9 481

K PF

b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés)

481

352 46,47,9

482. Költségvetési átfutó bevételek

A költségvetési átfutó bevétel olyan bevétel, amely az Egyetem alaptevékenységének ellátásához közvetve kapcsolódik és átmeneti jellegű. Itt kell kimutatni a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás során a vevőktől kapott előlegeket és az utólagos elszámolásra átvett pénzeszközök összegét is. Nem itt kell elszámolni a továbbadási (lebonyolítási) célú bevételeket

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Átfutó bevétel beérkezése a.) Számla (alapbizonylat) könyvelése T28 T482 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) a.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 352 2.) Átfutó bevétel rendezése visszautalással a.) Számla (alapbizonylat) könyvelése T482 T28 b.) Bevétel visszautalása (kiegyenlítés) a.) Bevétel visszautalása (kiegyenlítés) T28 T352 482 3.) Átfutó bevétel átvezetése költségvetési bevételek közé T482

T46,T47,T9

482

K PF

482

352

46,47,9

483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek

A költségvetési kiegyenlítő bevétel olyan bevétel, amely az Egyetem költségvetési elszámolási körbe tartozó pénzeszköz számlái (pénztár, bankszámlái, illetve előirányzat-felhasználási keretszámlái) között történő bevételi pénzforgalom technikai elszámolására szolgál.

41 Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Készpénzfelvét Kincstárból pénztárba T4831221 T352 T33 T4831221

T PF

K PF

4831221 33

352 4831221

487. Továbbadási (lebonyolítási) célú bevételek

Ezeken a főkönyvi számlákon kell elszámolni azokat az államháztartáson kívülről és belülről érkező bevételeket, amelyek az Egyetemet nem illetik meg, mert végső felhasználója nem az Egyetem lesz. Ha a bevételt a tárgy év végéig az Egyetem nem utalja át a kedvezményezett részére, akkor a fennmaradó összeget az átvett pénzeszközök vagy a támogatásértékű bevételek közé kell átvezetni, annak függvényében, hogy a kapott bevétel államháztartáson kívülről vagy belülről érkezett.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Továbbadási (lebonyolítási) célú bevétel beérkezése a.) Alapbizonylat könyvelése T28 T487 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) a.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28 352

K PF

487

488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek elszámolása

A számlacsoportban az Egyetem a 4888. főkönyvet használja a nemzetközi támogatási programok devizaszámla forgalmának könyveléséhez. A számlacsoportban az államháztartási szervezetek számlatükre szerint csak állományi számla létrehozása kötelező, de az Egyetem forgalmi főkönyvi számlán tartja nyilván a kapcsolódó bankszámla (368.) pénzforgalmát, annak érdekében, hogy a pénzforgalom pénzügyi központokon is megjelenjen. A főkönyvön elszámolt összeget a pénzmaradvány megállapításánál nem kell figyelembe venni. A számlacsoportra vonatkozó főkönyvi összefüggéseit lásd a 368. főkönyvnél.

42 49. Évi mérlegszámlák

A számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, valamint a bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. A mérlegszámláknak az összes nyitó, rendező és zárótételek könyvelése után egyenlegük nem lehet.

491. Nyitómérleg számla

Az SAP nem használja, a nyitó egyenlegek automatikusan generálódnak az előző évi záró egyenlegek alapján.

492. Mérlegrendezési számla

Abban az esetben használjuk, ha jogszabályváltozás miatt a főkönyvi számlák változnak. Felülvizsgálat után utólagos mérlegmódosítás esetében a mérlegszámlák közötti rendezés ezen a számlán történik.

493. Zárómérleg számla

Az SAP nem használja, a nyitó egyenlegek automatikusan generálódnak az előző évi záró egyenlegek alapján.

496. Előirányzatok zárlati elszámolása

A közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási előirányzatok év végi zárására szolgáló számla. A főkönyv számlaösszefüggései az év végi zárlati teendők részben találhatók.

43 497. Előirányzat elszámolási számla

A számla a bevételek és kiadások eredeti (jóváhagyott elemi költségvetéssel megegyezően) és módosított előirányzatának megjelenítésére szolgál, mind a közgazdasági, mind a funkcionális osztályozásra vonatkozóan. A főkönyv számlaösszefüggéseit a melléklet előirányzatok könyvelésére vonatkozó része tartalmazza.

499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások elszámolása

Olyan gazdasági események könyvelésénél alkalmazható, ahol a nettó pénzügyi teljesítés mellett szükség van a kiadási és bevételi jogcímek bruttó könyvelésére. (Pl.: lakásalap, továbbadási célú kiadások és bevételek év végi átvezetése stb.)

Kiadások előirányzata és azok teljesítése (közgazdasági osztályozás szerint) (5. számlaosztály)

A számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített kiadások közül a személyi juttatások, a munkaadókat terhelő járulékok és a dologi kiadások kiemelt előirányzat csoportokat tartalmazza, kiadási nemenként, azaz a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően. Az előirányzati és teljesítési főkönyvi számlák kialakítása az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásokat követi.

51-52. Személyi juttatások

A számlacsoport három elkülönülő részből áll: •

a rendszeres személyi juttatásokból (511.), amelybe a teljes- és részmunkaidőben foglalkoztatottak csoportjára vonatkozóan a törvényekben, s más jogszabályokban meghatározott alapilletmények, kötelező pótlékok, azok az egyéb juttatások tartoznak, melyek havonta, évente rendszeresen ismétlődve kerülnek kifizetésre. Ide tartozik a felmentési idejét töltő foglalkoztatott részére a munkavégzés alóli tényleges felmentés napjáig kifizetett személyi juttatás elszámolása is;

•

a nem rendszeres személyi juttatásokból (512-517.), amelybe az egyes foglalkoztatással összefüggő törvényekben, azok végrehajtására kiadott kormányrendeletekben, egyéb

44 jogszabályokban, kollektív szerződésekben szereplő juttatások, költségtérítések, hozzájárulások tartoznak, amelyek kötelezőek, vagy nem kötelezőek, de lehetőség van a kifizetésükre és/vagy eseti, egyedi, alkalmanként megjelenő fizetési kötelezettségként jelentkeznek; •

a külső személyi juttatásokból (52.), amelybe az Egyetemmel alkalmazotti viszonyban nem állók részére kifizetendő juttatások előirányzatai és elszámolásai, a saját munkavállalónak munkakörén kívül a munkáltatónak végzett tevékenységért (fizikai, alkalmi és egyéb munkáért) fizetett juttatás, valamint a felmentési idejét töltő munkavállaló részére a munka alóli tényleges felmentés napját követően a felmentési idő végéig kifizetett személyi juttatás összegei tartoznak.

A főkönyvi könyveléshez gépi feladással kapcsolódik, melynek keretén belül 5-ös költségszámlákra megfelelő ellenőrzési eljárás után automatikusan könyvelődnek a tételek a 392. transzfer számlával szemben. A pénzügyi teljesítést (bérek, közterhek utalása) ugyancsak ezen transzferszámlával szemben kell könyvelni.

A személyi juttatásokra vonatkozó főkönyvi összefüggések a munkaadókat terhelő járulékokkal együtt kerülnek tárgyalásra. 53. Munkaadókat terhelő járulékok

A számlacsoportban tartjuk nyilván a rendszeres, nem rendszeres és külső személyi juttatások kiadásai után a hatályos jogszabályokban előírt fizetendő társadalombiztosítási járulék, munkaadói járulék, egészségügyi hozzájárulás, táppénz-hozzájárulás valamint a munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzatát, valamint ezeken a jogcímeken ténylegesen teljesített kiadásokat. Kötelező számlák: •

531. Társadalombiztosítási járulék

•

532. Munkaadói járulék

•

533. Egészségügyi hozzájárulás

•

534. Táppénz-hozzájárulás

•

535. Munkaadókat terhelő járulékok államháztartáson kívülre

•

536. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok

•

537. START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség

Személyi juttatásokkal és járulékokkal kapcsolatos főkönyvi összefüggések:

45 T ÜG

K ÜG

T PF

K PF

1.) Nettó jövedelem kifizetése T39212 T352 2.) Jövedelemből történő levonás továbbutalása T39212 T352 3.) Jövedelemből történő levonás Egyetem részére a.) illetményelőleg T39212 T39222 b.) kártérítés, parkolási engedély, nővérszállás, garázsdíj, lakásbérlet T39212 T9 4.) Bruttó jövedelmek és járulékok elszámolása T51,T52,T53 T39212

39212

352

39212

352

39212

39222

39212

9

51,52,53

39212

54-56. Dologi kiadások Ezen számlacsoportokba kell sorolni az alábbi kiadások előirányzatát és teljesítéséti: •

Készletbeszerzések (54.)

•

Szolgáltatások (55.)

•

Különféle dologi kiadások (56.)

54. Készletbeszerzések

A számlacsoportban mutatjuk ki mindazokat a kiadásokat, illetve azok előirányzatát, amelyek az Egyetem feladatellátásához szükséges anyagok, eszközök, készletek beszerzéséhez kapcsolódnak. A számlacsoport számláinak további bontása az elemi költségvetés szerkezetének megfelelően a következő: •

541. Élelmiszerek

•

542. Gyógyszer, vegyszer

•

543. Irodaszer, nyomtatvány

•

544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó

•

545. Tüzelőanyagok

•

546. Hajtó- és kenőanyag

•

547. Szakmai anyag és kisértékű tárgyi eszközök, szellemi termékek

46 •

548. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

•

549. Egyéb készletek

55. Szolgáltatások

A számlacsoportban kell elszámolni a kommunikációs szolgáltatások, a különféle egyéb szolgáltatások és a vásárolt közszolgáltatások összegeit. Kötelező számlák: 551. Kommunikációs szolgáltatások •

a nem adatátviteli célú távközlési díjak (telefon, mobiltelefon, telefax díj)

•

az adatátviteli célú távközlési díjak (a számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú távközlési kapcsolatok díja, kapcsolt, illetve bérelt vonalak díja)

•

az egyéb kommunikációs szolgáltatások (rádió és televízió előfizetési díjak, műsorvételi, műsorközlési szerzői díjak, egyéb postai szolgáltatások kiadásai, számítástechnikai oktatási szolgáltatások díja és szerződés alapján végzett egyéb számítástechnikai szolgáltatás díja)

552. Különféle szolgáltatási kiadások •

a vásárolt élelmezés

•

bérleti és lízingdíjak (épületek, helyiségek, lakások, gépjárművek berendezések, felszerelések szoftverek bérleti díja)

•

szállítási szolgáltatás díja (ha nem számolható el közvetlenül a készlet ill. tárgyi eszköz értékében)

•

közüzemi díjak (gáz, villamos energia, távhő- és melegvíz szolgáltatás, víz- és csatornadíj)

•

karbantartások és kisjavítások díja

•

egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatási kiadások

553. Vásárolt közszolgáltatások A főkönyvön azokat az egyébként jellemzően az államháztartás által kibocsátott szolgáltatásokat kell elszámolni, amelyeket nem az államháztartás szervezetei állítanak elő, hanem államháztartáson kívüli gazdasági szervezetek. Az Egyetem ez esetben megrendelő, és mint végterméket – jellemzően szerződés alapján, illetőleg számla ellenében – megvásárolja a kész komplex (teljes) szolgáltatást. Ilyen lehet – jogszabályok által lehetővé tett – egészségügyi, oktatási szolgáltatás megvásárlása magánvállalkozóktól (pl. magánorvostól, magántanártól), vállalkozásoktól, non-profit szervezetektől.

47 554-555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások Itt kell elszámolni a továbbszámlázási, továbbértékesítési céllal vásárolt szolgáltatások, termékek kiadásait.

56. Különféle dologi kiadások

Itt kell kimutatni az általános forgalmi adó-, kiküldetés-, reprezentáció-, reklám- egyéb dologi kiadások, valamint a számlázott szellemi tevékenység kiadása előirányzatait és teljesítését.

561. Általános forgalmi adó kiadások

A főkönyvi számlacsoport számláin kell elszámolni: a dologi kiadások általános forgalmi adóját, a kiszámlázott termékek és szolgáltatások, valamint az értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak utáni általános forgalmi adó befizetéseket.

562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások

A számlacsoport számláin a következő kiadásokat kell elszámolni: •

Belföldi kiküldetés során kifizetett utazási- és szállásköltségek, valamint meghatározott feltételek mellett elszámolható élelmezési és egyéb más dologi kiadások (pl.: poggyászmegőrzés, telefon), továbbá a saját személygépkocsi igénybevételével kapcsolatos költségtérítés. A napidíjat a nem rendszeres személyi juttatások között kell elszámolni.

•

Külföldi kiküldetéssel kapcsolatos szállás-, utazási- (menetjegy, biztosítás, helyi- és helyközi közlekedés) és egyéb költségek (útlevélilleték, vízumdíj, telefon, poggyász megőrzés, parkolási díj, stb.). A napidíjat a nem rendszeres személyi juttatások között kell elszámolni.

•

Reprezentáció: az Egyetem által lebonyolított rendezvények, hivatalos tárgyalások rendezési és vendéglátási kiadásai. Magában foglalja az ellenérték nélkül felszolgált ételt és italt, az ezen felüli természetbeni ellátást (szállás, utazás), az ingyenesen nyújtott egyéb szolgáltatást, valamint a térítésmentesen átadott saját előállítású, vagy vásárolt terméket (ajándékot), továbbá a vezetői beosztással járó reprezentáció címén - utólagos elszámolási kötelezettséggel - kifizetett összeget.

48

• Reklám és propagandakiadások: az Egyetem költségvetési tevékenységét bemutató, népszerűsítő, ismertető és egyéb ismeretterjesztő célokat szolgáló reklám és propaganda, hirdetés, közvélemény-kutatás, rendezvények kiadásai.

563. Egyéb dologi kiadások

Itt kell elszámolni a dolgozó részére vásárolt oktatást és továbbképzést, továbbá a zöldkártya hatósági díját, a készletbeszerzést és szolgáltatást terhelő közbeszerzési díjat, ha az nem képezi a beszerzési ár részét, valamint minden olyan járművek, gépek, berendezések, felszerelések, műszerek működtetését szolgáló kiadásokat, amelyek az előzőekben felsorolt dologi kiadási jogcímek között külön nem kerültek kiemelésre.

564. Számlázott szellemi tevékenység kiadása

Ezen a főkönyvi számlán kell elszámolni az Egyetem szakmai alapfeladata keretében szellemi jellegű tevékenység számla ellenében történő külső személlyel, szervezettel való munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony (vállalkozási és megbízási szerződés alapján létrejött jogviszony) létesítése következtében felmerülő kiadásokat. Amennyiben az Egyetem komplett szolgáltatást, végterméket vásárol, azt nem itt, hanem az 553. Vásárolt közszolgáltatások főkönyvön kell elszámolni.

A dologi kiadásokkal (54-56) kapcsolatos főkönyvi összefüggések: T ÜG 1.) Dologi kiadások teljesítése a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték

K ÜG

T PF

K PF

a.) Szállító- (kötelezettség-) állomány növekedése T1x,T2x,T5x

ÁFA (nem levonható, levonható) b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés)

T5x/T56

T44

T44 T44

412

44

b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T33, T352 Nettó számlaérték 5x 33, 352 ÁFA (levonható, nem levonható) 56 33, 352 c.) Szállító- (kötelezettség-) állomány csökkenése 44 412

A készletbeszerzésekkel kapcsolatos főkönyvi összefüggések a készletekre (21-23) vonatkozó főkönyvi összefüggéseknél is megtalálhatók.

49 57. Egyéb folyó kiadások

Az egyéb folyó kiadások a központi költségvetést megillető különféle befizetéseket, az általános forgalmi adón kívüli adók, díjak befizetéseit, a kamatkiadásokat és a realizált árfolyamveszteségeket foglalják magukba a következő csoportosításban: Az adók, díjak, egyéb befizetések magukba foglalják: •

a munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó;

•

a nemzetközi tagsági díjakat;

•

a beszerzésekkel, tevékenységgel kapcsolatban felmerülő adó-, vám-, illeték és adójellegű befizetéseket;

•

a rehabilitációs hozzájárulást;

•

a járművek műszaki vizsgáztatásának díját, a biztosítási díjat, amennyiben az nem képezi a beszerzési ár részét, továbbá az autópálya díjat;

•

minden működés során jelentkező kiadást, amely különböző befizetési, vagy szerződésben vállalt kötelezettségekhez kötődik (adók, vámok, adójellegű befizetések, kötbér, késedelmi kamat, bírság, kincstári szolgáltatások díja, bankköltség, melyek nem a befektetett eszközökhöz kapcsolódna);

•

óvadék (kaució), a vagyonbiztosítás összegét;

•

szakszervezeti tisztségviselők munkaidő-kedvezményének pénzbeli megváltására átutalt összeget.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG 1.) Egyéb folyó kiadások teljesítése a.) Alapbizonylat könyvelése T57 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T44

K ÜG

T PF

K PF

a.) Kötelezettségállomány növekedése T44

412

44

57

352

44

412

57

348, 368

b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T352 c.) Kötelezettségállomány csökkenése

2.) Keletkező árfolyamveszteség T57

T348, T368

50 58. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalombiztosítási pénzbeli ellátások

584. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások: Itt kell elszámolni a máshova nem sorolható támogatásokat, ellátásokat, segélyeket, egyéb jogszabály vagy bírósági határozat alapján - egyszeri vagy tartós jellegű pénzben folyósított kárpótlásokat pl.: az orvosi műhiba miatti kártérítéseket, valamint a korengedményes nyugdíjazás, a kedvezményes nyugellátások miatti befizetéseket.

588. Ellátottak pénzbeli juttatásai: Itt kell elszámolni a közép- és felsőfokú oktatásban részt vevők különféle juttatásait. Ide tartoznak: a középiskolások nyári gyakorlatáért fizetett összegek, a felsőfokú oktatásban résztvevők tanulmányi ösztöndíja, a jegyzetvásárlási, lakhatási költség-hozzájárulások, a különböző jövedelempótló támogatások, belföldi és külföldi tanulmányutakkal kapcsolatos költségek.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG T PF 1.) Pénzbeli kárpótlás, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak pénzbeli juttatásai a.) Alapbizonylat könyvelése a.) Kötelezettségállomány növekedése T58 T44 412 b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) b.) Kiadás terhelése (kiegyenlítés) T33, T44 T352 58 c.) Kötelezettségállomány csökkenése 44

K PF

44

33, 352 412

59. Különféle elszámolások

Az 59. számlacsoport az értékcsökkenés (593.), az értékvesztés (595.), a behajtatatlan, elengedett követelés hitelezési veszteségének (596.), valamint a készletek leltározási különbözetének és selejtezésének (598.) elszámolását mutatja. Az említett főkönyvek technikai jellegűek, a megfelelő állományi és tőkeváltozás főkönyvek közötti átvezetést szolgálják. Ugyancsak itt található az 599. Kiadások átvezetési számlája, amely szintén egy technikai jellegű számla az 5. számlaosztályban elszámolt, a kiadások 6-7. számlaosztályban való átvezetésére szolgál, év végén e számlával szemben kell lezárni az 5. számlaosztály forgalmi számláit.

51 Közvetett (általános) kiadások (6. számlaosztály) Tevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése (funkcionális osztályozás szerint) (7. számlaosztály)

A 6. és 7. számlaosztály főkönyvi összefüggéseit külön, a szakfeladatok könyvelésére vonatkozó rész tartalmazza.

Bevételek előirányzata és az előirányzat teljesítése (közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint) (9. számlaosztály)

A számlaosztály a jóváhagyott bevételi előirányzatokat, és a költségvetés végrehajtása során ténylegesen teljesített (befolyt), valamint a pénzforgalom nélküli bevételeket tartalmazza bevételi fajtánként, azaz a közgazdasági osztályozási rendnek megfelelően, valamint szakfeladatonként, azaz funkcionális osztályozás szerint. Az előirányzati és teljesítési főkönyvi számlák kialakítása az éves elemi költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásokat követi.

91. Intézményi működési bevételek

A számlacsoportban számoljuk el az Egyetem alaptevékenységével, továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatásokkal kapcsolatos bevételeket, a kamatbevételeket, a realizált árfolyamnyereséget, valamint az ÁFA bevételeket és visszatérüléseket.

911. Hatósági jogkörhöz köthető bevételek

Azok a bevételek, amelyeket az Egyetem hatósági eljárási jogkörük gyakorlása során, igazgatási szolgáltatási díj címen szednek be. Ilyen pl. a hatósági egészségügyi vizsgálati díjak, származásmegállapítás és igazságügyi szakértés díjai.

912. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek

Itt kell elszámolni •

az áru- és készletértékesítés;

52 •

szolgáltatások ellenértékének bevételét (költségtérítéses oktatás, képzés, tanfolyam, konzultáció; rendezvény, konferencia regisztráció, részvétel, költségtérítéses egészségügyi szolgáltatások, vendéglátói tevékenység, vendégétkeztetés, fogadás stb.);

•

valamint az egyéb sajátos bevételeket (TB kifizetőhelyi 1%-os költségtérítés).

913. Intézmények egyéb sajátos bevételei

Itt kell elszámolni •

a bérleti díj bevételeket (vendéglátó ipari vállalkozások által üzemeltetett intézményi éttermek, eszköz, helyiség bérbeadások);

•

intézményi ellátási díjakat (nevelőintézeti ellátás, közszolgáltatás díja, tandíj; felvételi, leckekönyv, különeljárási, diákigazolvány; iskolai okmányok, nyomtatványok, egyéb eljárások, vizsgaismétlés, félévismétlés díj);

•

az alkalmazottak térítéseit (az Egyetem alkalmazottjai által igénybe vett étkezési, szolgálati elhelyezési, üdülési szolgáltatásokért fizetendő díjak);

•

kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételeket (az Egyetem javára a biztosítási és az egyéb kártérítés, a vállalkozó visszalépése miatti bánatpénz, késedelmi kamat megfizetéséből keletkező bevételek);

•

alkalmazott, hallgató, tanuló stb. kártérítését és egyéb térítéseket (az alkalmazottra, hallgatóra, tanulóra kirótt kártérítési kötelezettségből, kilépéskori munkaruha- és egyéb térítési kötelezettségből, a felbontott tanulmányi ösztöndíj-szerződés miatti ösztöndíj- és költség-visszatérítésből származó bevétel).

914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei

A számlán kell elszámolni az Egyetem által vásárolt, más személynek részben vagy egészben továbbszámlázott szolgáltatás ellenértékét. Ezek alapvetően a következők lehetnek: rezsitérítés, szolgáltatás-, közüzemi költség továbbszámlázása, közvetített szolgáltatás, lakossági vízszolgáltatás, karbantartási díj, üzemeltetési díjak, egyéb továbbszámlázott díjak, számítógép hálózati hozzájárulás, közös elhelyezésből adódó költségtérítés, telefon használat, távbeszélő összeköttetés, közös létesítmény fenntartása, postai szolgáltatás.

916. Kamatbevételek

53 Az Egyetem ezen a számlán számolja el devizaszámlák utáni és az egyéb kamatbevételeket.

917. Realizált árfolyamnyereség

Ezen a számlán kell azokat az árfolyamnyereségeket bevételként elszámolni, amelyek •

devizaszámlán levő deviza forintra történő átváltásakor,

•

devizaszámlán levő deviza év végi értékelésekor,

•

külföldi pénzértékre szóló követelések és kötelezettségek esetében

keletkezik.

919. Általános forgalmi adó bevételek – visszatérülések

A számlacsoport kötelező számlái a következők: •

működési kiadásokhoz kapcsolódó ÁFA visszatérülés (91921.),

•

felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó ÁFA visszatérülés (91922.),

•

kiszámlázott termékek és szolgáltatások ÁFÁ-ja (91923.),

•

értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak ÁFÁ-ja (91924.).

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) A befolyó intézményi működési bevételek könyvelése a.) Számla könyvelése a.) Vevőállomány növekedése

Nettó számlaérték ÁFA b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés)

T28 T28 T33, T348, T352

T911, T912, T913, T914 T919

T PF

28

K PF

412

b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) 911, 33, 912, 348, 913, T28 Nettó számlaérték 914 352 33, 348, ÁFA 352 919 c.) Vevőállomány csökkenése

54 T ÜG

K ÜG

T PF 412

K PF 28

2.) Kamatbevételek T348 T352

T916

348 352

916

T348

T917

348

917

3.) Realizált árfolyamnyereség

93. Felhalmozási és tőkejellegű bevételek

A számlacsoportban szerepelnek a befektetett eszközök értékesítéséből, valamint a pénzügyi befektetésekből származó bevételek. Kötelező számlák: 931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése Az Egyetem kezelésében, használatában, tulajdonában lévő ingatlanok, földterületek, gépek, berendezések, járművek, szellemi termékek, vagyoni értékű jogok, és egyéb immateriális javak értékesítéséből származó bevételeket kell itt elszámolni. 933. Pénzügyi befektetések bevételei Az Egyetemet megillető, osztalék, hozam jellegű bevételeket, részesedések értékesítéséből származó bevételeket kell a főkönyveken elszámolni.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) A befolyó felhalmozási és tőkejellegű bevételek könyvelése a.) Számla könyvelése Nettó számlaérték T28 T93 ÁFA T28 T919 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) a.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T33, T28 Nettó számlaérték T352 ÁFA

T PF

33, 352 33, 352

K PF

93 919

94. Központi költségvetésből kapott költségvetési támogatás

A számlacsoport a központi költségvetéstől kapott költségvetési támogatás előirányzatának és a ténylegesen jóváírt támogatás összegének elszámolására szolgál. 941. Felügyeleti szervtől kapott támogatás

55 •

működési költségvetési támogatás (azok a felügyeleti szervtől kapott támogatások, melyek az Egyetem működésére, fenntartására használhatók fel.)

•

intézményi felhalmozási kiadások támogatása (az Egyetem felhalmozási kiadásainak finanszírozásaira igénybe vehető költségvetési támogatás)

•

kormányzati felhalmozási kiadások támogatása (a központi kormányzati forrásból megvalósítandó, kiemelt jelentőségű beruházások megvalósításánál felhasználható támogatások)

Főkönyvi összefüggések: T ÜG K ÜG 1.) Felügyeleti szervtől kapott támogatás könyvelése a.) Alapbizonylat könyvelése T28 T94 b.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) a.) Bevétel jóváírása (kiegyenlítés) T352 T28

T PF

K PF

352

94

98. Pénzforgalom nélküli bevételek

A számlacsoportban kell elszámolni a jóváhagyott előirányzat-maradvány előirányzatát és annak felhasználását.

981. Előző évi előirányzat-maradvány igénybevétele Az előirányzat-maradvány igénybevétele teljesítése alszámlára könyvelendő a jóváhagyott előirányzat-maradvány terhére teljesített kiadásokhoz igénybevett (előző évben keletkezett tartalék) pénzforgalom nélküli bevétel összeg. Az előző évi előirányzat-maradvány igénybevétele kizárólag jutalmazás céljára, dologi kiadások fedezésére, tárgyi eszköz beszerzésre, felújításra, állami támogatás visszautalására történhet.

Főkönyvi összefüggések: T ÜG 1.) Előirányzat-maradvány igénybevétele T424

K ÜG T98

T PF 424

K PF 98

56 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása

A 99. számlacsoport főkönyvi összefüggéseit külön, a szakfeladatok könyvelésére vonatkozó rész tartalmazza.

Nyilvántartási számlák (0. számlaosztály

A számlaosztály tartalmazza a befektetett eszközök és forgóeszközök, a kötelezettségek, valamint a kötelezettségvállalások nyilvántartási számláit. A számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni és folyamatosan vezetni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összességében egyenleget nem mutathatnak. Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni.

A számlaosztály főkönyvi számlái a következők: •

N01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája

•

N02. Készletek nyilvántartási számlája

•

N03. Követelések, pénzügyi elszámolások nyilvántartási számlája

•

N04. Kötelezettségek nyilvántartási számlája

•

N06. Kiadások nyilvántartási számlája

•

N07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlája

•

N09. Nyilvántartási ellenszámlák


K ÜG

a.) Állománynövekedés N01-N07

N09

b.) Állománycsökkenés N09 N01-N07

57 Eredeti és módosított előirányzatok könyvelése

Az Egyetem éves költségvetésében rögzített eredeti előirányzatok és az év közbeni előirányzat módosítások funkcionális osztályozás szerint az SAP kontrolling (CO) moduljában, közgazdasági osztályozás szerint az SAP Költségvetés Menedzsment (KVM) moduljában kerülnek rögzítésre, és ezekből a modulokból kerülnek át a főkönyvi könyvelésbe. Az eredeti és módosított előirányzatok könyvelése a 497. Előirányzatok évközi elszámolása számlával szemben történik.

Főkönyvi összefüggések: 1.) Eredeti és módosított előirányzatok könyvelése a.) Kiadási előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint b.) Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint

T

K

497 497 497 497 497

1 eir. 3 eir. 4 eir. 5 eir. 71

1 eir. 4 eir. 9 eir. 991

497 497 497 497

Bevételek és kiadások elszámolása szakfeladatra, funkcionális osztályozás szerinti könyvelés (6, 7, 99)

A 6. számlaosztály az Egyetem általános (közvetett) kiadásainak elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. Általános kiadásnak kell tekinteni az Egyetem egészének és szervezeti egységeinek működésével (üzemeltetésével), irányításával kapcsolatban felmerült kiadásokat. Közös ismérvük, hogy keletkezésük időpontjában csak felmerülésük helye állapítható meg és szakfeladatokra csak felosztás útján számolhatók el. 7. számlaosztály tartalmazza a jóváhagyott költségvetési előirányzatokat és az előirányzatok terhére ténylegesen teljesített kiadásokat az 1-5. számlaosztályban kimutatott előirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. A közvetlenül (szakfeladatra felmerülésük pillanatában utalványozható) elszámolható költségek a kiadáskor, a közvetetten elszámolható költségek a 6. számlaosztályban történő gyűjtés és felosztás után kerülnek könyvelésre a 7. számlaosztályban. A számlaosztályon belüli főkönyvi számlabontás a szakfeladatrendnek megfelelő. A 99. számlacsoport a tervezett és módosított bevételi előirányzatok és a ténylegesen befolyt bevételek tevékenységenkénti (szakfeladatonkénti) elszámolására szolgál, azaz funkcionális osztályozás szerint mutatja be bevételnemenként a 4. és 9. számlaosztályokban könyvelt tételeket. A számlacsoport főkönyvi számlaszámai úgy kerültek kialakításra, hogy a főkönyvi számok 4-9. jegyei megegyeznek az adott szakfeladat szakágazati számával.

58 A 6, 7. és 99. számlaosztály főkönyveire történő könyveléshez szükséges objektumok a SAP kontrolling (CO) moduljában vannak leképezve. A kiadások és bevételek szakfeladati elszámolását a költséghelyekre és rendelésekre történő CO modulon belüli könyvelés biztosítja. Az alkalmazott költséghelyi kódok egyértelműen meghatározzák a költséghelyhez kapcsolódó szakfeladatot. A CO-modulból a főkönyvi könyvelés a CO-FI átforgató programmal történik az alábbi főkönyvi összefüggések alapján: 1. Kiadási előirányzat 2.. Kiadási előirányzat teljesítése

3. Bevételi előirányzat 4. Bevételi előirányzat teljesítése

5. Általános kiadások könyvelése 6. Általános kiadások felosztása

T 497 72 72 72 72 991 199 439 479 999 6 72

K 71 199 389 439 599 497 992 992 992 992 599 6

A 6. számlaosztályban nyilvántartott általános költségek felosztás szintén a CO modulban történik a Kontrolling Osztályon havonta az alábbi naturális és egyéb mutatók szerint: Főkönyvi számla

Megnevezés

Felosztás alapja

6111000000

Karbantartó műhelyek

négyzetméter

6211000000

Gépkocsi üzem

futott km

6231000000

Mosoda varroda

mosott ruha mennyisége

6241000000

Élelmezés

élelmezési napok

6221000000

Postázás

tényleges postaköltség

6251000000

Nyomdaüzem kiad.

tényleges igénybevétel arányában

6261000000

Egészségügyi üzemeltetés

négyzetméter

6271000000

Oktatás üzemeltetés

négyzetméter

6281000000

Biztonságszervezés

négyzetméter

6291000000

Műszaki adminisztráció

négyzetméter

6441000000

Raktári forg.

tényleges anyagfelhasználás

6811000000

Kp.irányítás

a ténylegesen felmerült közvetlen költségek (kiadások) arányában

6621310000

Alk-orient K+F tev.tám.

6621320000

Közinf.és non-profit kutatóhely

a pályázati rendelések tényleges kiadásainak szakfeladati aránya

6623330000

A felsőokt.tart. és szerk.fejl.

6623350000

Felnőttképz.rendszerének fejl.

6623430000

Eü.infrastrukt.fejl.az elmaradt rég.

59 Főkönyvi számla 6623440000 6624330000

Megnevezés

Felosztás alapja

Eü.információ-techn.fejl.az elm.rég. ROP felsőokt.int. és helyi szereplők együttműk.

Év végi zárlati tételek

Év végi zárlati tételek főkönyvi összefüggései: 1.) Előirányzat számlák zárása a.) Kiadási előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint b.) Bevételi előirányzat - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint 2.) Előirányzat teljesítése számlák zárása a.) Kiadások teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint b.) Bevételek teljesítése - közgazdasági osztályozás szerint

- funkcionális osztályozás szerint

T

K

1 eir. 3 eir. 4 eir. 5 eir. 71

496 496 496 496 425

496 496 496

1 eir. 4 eir. 9 eir.

426

991

199 389 439 599 425

1 3 4 5 72

1 4 9

199 439, 479 999

992

426

3.) Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, bevételek forgalmi számlájának átvezetése az állományi számlára - Tartozik előjelű forgalom esetén 39 áll. 39 forg. 48 áll. 48 forg - Követel előjelű forgalom esetén 39 forg. 39 áll. 48 forg 48 áll. 4.) Továbbutalási (lebonyolítási) célú bevételi és kiadási számlák zárása a.) Kiadási számlák egyenlegének átvezetése 499

397

60 T b.) Bevételi számlákról a kiadásoknak megfelelő összeg átvezetése 487 c.) Bevételi számláról a fennmaradó összeg átvezetése - közgazdasági osztályozás szerint 487 487 - funkcionális osztályozás szerint 479

K 499 46 47 992

Az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere

1. A befektetett eszközökhöz kapcsolódó analitikus nyilvántartások 1.1. Immateriális javak és tárgyi eszközök

Az eszközök bruttó értékével számszerűen egyező analitikus nyilvántartást kell vezetni. Az eszközöket egyedileg kell nyilvántartani, a nyilvántartás legalább az alábbi adatokat tartalmazza: • • • • • •

az eszközök azonosításához szükséges adatok, a beszerzés, létesítés időpontja, használatba vételének időpontja; bekerülési (bruttó) érték, az értékcsökkenési leírási kulcs, a bruttó érték állomány, elszámolt értékcsökkenés, és ezek változásai.

Az analitika vezetéséért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető

1.2. Tulajdoni részesedést jelentő befektetések A részesedések nyilvántartása legalább az alábbi adatokat tartalmazza: • azonosító adatok, • a gazdasági társaság neve, • a befektetés éve, • a befektetés összege, annak évközi változásai (értékvesztés, eladás, egyéb növekedés), • osztalék összege, • társaság piaci megítélésének főbb mutatói. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja

61 Az analitika vezetéséért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető

1.3. Tartósan adott kölcsönök (OTP) A munkáltatói kölcsönökről olyan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből a kölcsönadott pénzeszközök miatti követelések összege adósonként kimutatható. A nyilvántartásnak az alábbi az alábbi adatokat kell legalább tartalmaznia: • kölcsönben részesülő azonosító adatai, • kölcsönfolyósítás célja, • kölcsön lejárati ideje, • kölcsön törlesztő részlete, • túlfizetés/hátralék kimutatása, • kölcsön összegének módosulása (pl. törlesztés, dolgozóra terhelt késedelmi kamat stb.), • időszak végi záró egyenleg, • munkáltatói alap (OTP) számla megnevezése. A lakásépítési kölcsönnyújtással kapcsolatos pénzeszközöket az Országos Takarékpénztár kezeli. Az OTP által negyedévenként megküldött lista, mely az adott kölcsönökkel kapcsolatban név szerinti részletes kimutatást tartalmaz, a lakásépítési kölcsönnel kapcsolatos analitikus nyilvántartásnak minősül. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje az OTP által megküldött egyeztetési listák várható megérkezését figyelembe véve: a negyedévet követő hónap utolsó napja Az analitika vezetéséért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető

2. Készletekhez kapcsolódó analitikus nyilvántartások

Az analitikus nyilvántartásban a készleteket mennyiségben és értékben is nyilván kell tartani. Nem kell értékben nyilvántartani a használt, illetve a használatban levő munkahelyi készleteket, de mennyiségi nyilvántartást ezekről is vezetni kell. A használatban levő levő készletek közül a mennyiségi nyilvántartásban csak az egyszeri igénybevétellel el nem használódott készleteket kell szerepeltetni. A mennyiségben és értékben vezetett analitikus nyilvántartást úgy kell megszervezni, hogy abból mindenkor megállapítható legyen: • a készletek azonosító adata (cikkszám stb.), • specifikáció szerint az adott készletféleség mennyisége és a raktáron levő új készlet értéke, • bizonylattal alátámasztott készletmozgások (vásárlás, előállítás, felhasználás, selejtezés, hiány, többlet),

62 •

a végrehajtott leltározás.

Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: a raktárat kezelő szervezeti egység – szervezeti egység vezetője Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály

Azon készletek esetében, ahol a készletmozgások nem könyvelődnek automatikusan a főkönyvben, ott a készletállomány változásáról negyedéves feladást kell készíteni a negyedévet követő hó 10. napjáig. A készletet kezelő osztály köteles a negyedév utolsó napjára vonatkozó tételes készletállományt mennyiség és érték feltüntetésével elkészíteni és a Számviteli Osztályra a negyedévet követő hónap 8. napjáig megküldeni. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Zárókészlet megállapításáért felelős: a készletet kezelő osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály

3. Követelésekhez kapcsolódó analitikus nyilvántartások

Az analitikus nyilvántartásoknak legalább az alábbi adatokat kell tartalmazniuk: • vevő, adós azonosításához szükséges adatok, • adósok terhére előírt fizetési kötelezettségek összege, annak jogcíme, • vevőnek kiküldött számla összege, teljesítés és esedékesség időpontja, • követelést csökkentő tételek, • befolyt összeg, annak időpontja, • bizonylati hivatkozások, • határidőre ki nem egyenlített tartozások és behajtásukra tett intézkedések. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja

63 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály – osztályvezető Analitika – főkönyv egyeztetéséért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető

Azon követelések esetében, ahol a mozgások nem könyvelődnek automatikusan a főkönyvben, ott az állomány változásáról negyedéves feladást kell készíteni a negyedévet követő hó 10. napjáig. A feladáshoz szükséges adatszolgáltatást a Számviteli Osztály felés a negyedévet követő hó 8. napjáig kell teljesíteni. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály – osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető

4. Készpénzhez vezetett analitikus nyilvántartás Az Áhszr. előírásai szerint a készpénzállományról, illetve a készpénzforgalomról a pénztárszámlákhoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyben időrendben valamennyi bevételt és kiadást szerepeltetni kell. Az Egyetem pénztári és pénzkezelési szabályzata értelmében a pénztáros és pénzkezelő helyen a pénz kezelésével megbízott közalkalmazott a napi készpénzforgalomról pénztárjelentést köteles készíteni. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: tárgyhónapot követő hónap 12. napja Az analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető

5. Bankszámlákkal kapcsolatos analitikus nyilvántartások

A bankszámlákra befolyt bevételeket és a teljesített kiadásokat a Kincstár, vagy a kereskedelmi bankok által megküldött számlakivonat alapján kell könyvelni.

64 Az egyes bankszámlákhoz tartozó üzemgazdasági és pénzforgalmi állományi főkönyveket a megküldött számlakivonatokkal a havi zárlat alakalmával egyeztetni kell, ennek határideje a tárgyhónapot követő hónap 12. napja.

Az analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető

6. Idegen pénzeszközökről vezetett analitikus nyilvántartás Az idegen pénzeszköz számlák (365. Lakásépítés munkáltatói támogatás, 368. Nemzetközi programok devizaszámlája) pénzforgalma nem része a költségvetési pénzforgalomnak, ezért ezen számlák pénzforgalmáról külön analitikus nyilvántartást kell vezetni, amelyből pontosan megállapítható a bevételek és kiadások jogcímei. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Lakásépítés munkáltatói támogatás esetén: Számviteli Osztály - osztályvezető Nemzetközi programok devizaszámlája esetén: Pénzügyi Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály - osztályvezető

7. Aktív és passzív pénzügyi elszámolásokról vezetett analitikus nyilvántartás A függő, kiegyenlítő, átfutó kiadásokról és bevételekről az analitikus nyilvántartást úgy kell vezetni, hogy abból megállapítható legyen a • keletkezésének ideje, • keletkezésének oka, • összege, • amennyiben lehetséges a partner (kedvezményezett, kötelezett, szállító, vevő) megnevezése, • rendezés vagy továbbutalás módja, ideje, • a rendezés vagy továbbutalás érdekében tett intézkedések. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: tárgyhónapot követő hónap 12. napja. Analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető

65 Az egyeztetésért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető

8. Kötelezettségekhez vezetett analitikus nyilvántartás Az analitikus nyilvántartásoknak legalább az alábbi adatokat kell tartalmazniuk: • szállító, kedvezményezett azonosításához szükséges adatok, • Egyetemmel szemben támasztott fizetési kötelezettségek összege, annak jogcíme, • szállító által benyújtott számla összege, teljesítés és esedékesség időpontja, • adóalap adókulcsonkénti megbontása, • kötelezettségeket csökkentő tételek, • kiegyenlített összeg, annak időpontja, • bizonylati hivatkozások, • határidőre ki nem egyenlített kötelezettségek, • továbbá minden olyan egyéb adat, amely a. pénzügyi, valamint vezetői információs rendszerhez kapcsolódik. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Pénzügyi Osztály – osztályvezető

Azon kötelezettségek esetében, ahol a mozgások nem könyvelődnek automatikusan a főkönyvben, ott a Pénzügyi Osztály által negyedévet követő hó 8. napjáig megküldött záró adatok alapján az állományváltozásáról negyedéves feladást kell készíteni a negyedévet követő hó 10. napjáig. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Pénzügyi Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály – osztályvezető

9. Kötelezettségvállalásokról vezetett analitikus nyilvántartás

66 A kötelezettségvállalásokról év közben analitikus nyilvántartást kell vezetni. A gazdasági műveletek, illetve események hatását a kötelezettségvállalások folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartásból készített összesítő bizonylat (feladás) alapján kell a könyvekben a 0. számlaosztály megfelelő számláin rögzíteni, a kötelezettségvállalások megfelelő számláin és a kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámláján, legkésőbb a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig. Az analitikus nyilvántartásnak a következő adatokat kell tartalmaznia: • nyilvántartás sorszámát, • nyilvántartásba vétel keltét, • kötelezettségvállalás tárgyát, • fizetési kötelezettség várható időpontját, • nyilvántartás alapjául szolgáló bizonylat számát, • kötelezettségvállalás összegét, • fizetési kötelezettség teljesítésének összegét, • fizetési kötelezettség teljesítésének időpontját, • pénzügyileg nem teljesített kötelezettségvállalások összegét, • meghiúsult kötelezettségvállalás összegét. Az analitikus nyilvántartások üzemgazdasági és pénzforgalmi főkönyvi könyvelés állományi és forgalmi számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Controlling Osztály - osztályvezető Az egyeztetésért felelős: Számviteli Osztály – osztályvezető

10. Előirányzatokkal kapcsolatos analitikus nyilvántartások

A költségvetési előirányzatok nyilvántartásának részletes rendjét az Egyetem Gazdálkodási Szabályzata és Számviteli politikája tartalmazza. Az Egyetem számlatükrében az előirányzatokra vonatkozó főkönyvi számlák bontása az elemi költségvetés sorait tükrözik. Az eredeti előirányzatok főkönyvi rögzítésének alapja az Egyetem jóváhagyott éves elemi költségvetése és a költségvetés szöveges indoklása. Negyedévente el kell végezni a kiemelt előirányzatok számítógépes nyilvántartása alapján összeállított, előirányzat-módosítási hatáskörök szerinti bontást is tartalmazó, engedélyezett módosított előirányzatok SAP rendszerben történő rögzítését, és egyeztetését a Magyar Államkincstár és az Oktatási és Kulturális Minisztérium adataival. Az SAP-ban az eredeti előirányzatok, az éves terv alapján megtervezett keretek eredeti költségkeretként, míg a módosított előirányzatok a „Támogatási szerződés” alapján vezetett analitikus nyilvántartásokkal egyezően módosított költségkeretként kerülnek rögzítésre pénzügyi alapra, pénzügyi központra és kiemelt jogcímekre, majd a rögzített eredeti és módosított előirányzatok időarányos részét a Controlling Osztály minden hónapban engedélyezi.

67 Az előirányzatok SAP rendszerben történő rögzítésének, és a szükséges egyeztetések elvégzésének alapját képező analitikus nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza: • iktatószám • nyilvántartási dátum • módosítás jellege • aktaszám-iktatószám • tématabló bizonylati száma • megnevezés, egyéb információ • bevételi és kiadási előirányzat jogcímek és összegek • továbbá minden olyan adat, amely az Egyetem egyéb információs rendszereihez kapcsolódik

Az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés számláival történő egyeztetésének határideje: 1. negyedévet követő hónap 12. napja 2. negyedévet követő hónap 20. napja 3. negyedévet követő hónap 12. napja 4. negyedévet követő hónap 31. napja Az analitika vezetéséért felelős: Controlling Osztály – osztályvezető MÁK-ral és OKM-mel történő egyeztetésért felelős: a pénzügyi szakértő Az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés egyezőségért felelős: Számviteli Osztály – osztályvezető

Számlaosztályok meghatározása, számlaösszefüggései, az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolatrendszere

Recommend Documents