Nr. 49
Afgiftekantoor: Antwerpen X – Amonis Magazine – Erkenningsnummer: P404054
M
A
G
A
Z
I
N
Successieplanning Schenken voor beginners
E
Tweemaandelijks September - Oktober 2014 www.amonis.be
Timemanagement 10 tips voor een goed agendabeheer
Einde van de loopbaan Wat doet u met uw medische vennootschap?
EDITO
© Jan Pollers
Zich nu goed organiseren om later maximaal te genieten
Een geslaagd pensioen vereist een langdurige voorbereiding en – vooral – volledige informatie. Het is belangrijk om niet enkel in termen van “welk bedrag heb ik nodig om niets te kort te komen” te denken, maar ook in termen van “wat zal er gebeuren met mijn huidige vermogen” en “hoe kan ik dit het best integreren in mijn plannen voor het einde van mijn carrière”. Vele vrije beroepers werken in een vennootschap. Als het pensioen nadert, zijn er verschillende opties om de vennootschap stop te zetten. Bij medische vennootschappen moet men rekening houden met bijzondere karakteristieken en dus beschikken over specifieke informatie. Als u kinderen hebt, dan moet u bij het afsluiten van uw vennootschap ook rekening houden met de successieplanning. En als uw kinderen hetzelfde beroep uitoefenen als u, dan overweegt u misschien weer andere opties. Pensioen, liquidatie van de vennootschap en successieplanning zijn elementen die nauw met elkaar verbonden zijn. Enkel een doorgewinterde professional kan u helpen om deze elementen samen te brengen zodat die het best aansluiten bij uw prioriteiten, uw levensstandaard en uw projecten. Een goede keuze maken, vraagt ook enige tijd tot nadenken. Met andere woorden, een proces van lange adem waar u beter voldoende vroeg mee begint.
Tom Mergaerts
Dr. Herwig Van Dijck
Chief Executive Officer
Voorzitter van de Raad van Bestuur
2.
M A G A Z I N E
Korte berichten Wettelijke pensioen Komende aanpassingen aan het wettelijke pensioenstelsel
Inhoud 4. Fiscaliteit Schenken voor beginners
Deze wijzigingen worden voorzien vanaf 1 januari 2015, maar zullen pas definitief zijn na de publicatie van de uitvoeringsbesluiten. 1. Prestaties tijdens het jaar van pensionering geven recht op pensioen De uitgevoerde prestaties tijdens het jaar waarin het pensioen wordt opgenomen zullen worden opgenomen in de berekening van het pensioen. Momenteel worden de professionele prestaties van het jaar van de wettelijke pensionering niet geteld bij de berekening van het pensioenbedrag. Dit principe wordt aangepast vanaf 1 januari volgend jaar. - Zelfstandigen: de gepresteerde trimesters tijdens het jaar van de wettelijke pensionering en de trimesters voorgaand aan de pensionering tellen mee voor pensioenopbouw.
7. Zoom 10 tips voor een goed agendabeheer
9. Fiscaliteit Wat doet u met uw medische vennootschap?
- Werknemers: alle gewerkte maanden worden geteld bij de berekening van het pensioen. 2. Professionele carrière wordt uitgedrukt in gepresteerde dagen
© Thinkstock
Momenteel wordt de professionele carrière uitgedrukt in jaren : een volledige carrière omvat 45 kalenderjaren. Vanaf 1 januari 2015, zal een volledige carrière berekend worden in voltijdse dagequivalenten. Het maximum van een carrière van 45 jaar wordt dan een maximum van 14.040 loopbaandagen. Met deze bepaling vermijdt men dat de loopbaan automatisch wordt verkort omwille van een aantal onvolledige kalenderjaren in deze 45 jaren. Dit is vooral van belang voor mensen met een gemengde carrière. ••
3.
Successieplanning
Schenken voor beginners Hoe uw nabestaanden over uw erfenis zullen beschikken, dat heeft u grotendeels in de hand. Door bijvoorbeeld te schenken zorgt u dat zo’n erfenis hen geen vermogen aan successierechten kost.
B
ij een successieplanning is het belang van een schenking niet te overschatten. Steeds meer mensen maken er gebruik van en met reden. Bij een erfenis is het natuurlijk zaak om zoveel mogelijk successierechten te vermijden. Zeker bij grote erfenissen lopen die snel op, zelfs in rechte lijn tussen echtgenoten, samenwonenden en kinderen. Bij een erfenis van meer dan 250.000 euro gaat het in Vlaanderen al over 27% successierechten. In Brussel en Wallonië is dat 24%, maar daar is er nog een bijkomend tarief voor boven de 500.000 euro: 30%. Die schijven moet men natuurlijk proberen te vermijden.
Wanneer men erft buiten de rechte lijn, van broers, zussen, neven en nichten, of van mensen die helemaal geen familie zijn, lopen die percentages natuurlijk nog hoger op.
Notaris verplicht voor onroerende goederen Wat zijn de basisprincipes van een schenking? Het eerste onderscheid dat men moet maken, is het verschil tussen het schenken van roerende en onroerende goederen. Wilt u onroerende goederen schenken, een huis, een stuk bouwgrond of een appartement,
4.
M A G A Z I N E
dan moet u altijd verplicht bij de notaris langsgaan en deze schenking laten vastleggen in een akte. U betaalt dan ook altijd schenkingsrechten. Hoeveel die bedragen, hangt af van het gewest waarin het goed ligt. U vindt daarover meer info op www.notaris.be/ erven-schenken/schenkingen:-fiscaal. In Vlaanderen, Brussel en Wallonië gaan de tarieven voor schenkingen in rechte lijn van 3% tot 30%, afhankelijk van de waarde van het vastgoed. De schijven zijn wel verschillend in elk gewest. Eén uitzondering in Vlaanderen is de schenking van een bouwgrond. De tarieven daarvoor zijn in Vlaanderen nog tot 31 december van dit jaar verlaagd met twee procentpunten en dit tot de schijf van 150.000 euro. Boven de 150.000 euro gelden opnieuw de normale tarieven. Let wel op: deze gunstregel geldt alleen als de ontvanger van de grond er binnen de vijf jaar zijn hoofdverblijfplaats vestigt. In Wallonië en Brussel gelden, mits enkele voorwaarden waar men aan moet voldoen, overigens gunsttarieven wanneer men de gezinswoning schenkt. Net zoals voor successierechten, geldt ook voor schenkingen: hoe verder u
familie bent van de schenker, hoe hoger het tarief. Bij personen die helemaal geen familie zijn, kan dat bij grote bedragen zelfs oplopen tot 80%.
Schenken in stukjes? De tarieven bij schenkingen van onroerende goederen lopen dus snel op bij grotere bedragen. Een manier om dat te omzeilen, is door de onroerende goederen te schenken in stukjes. Men schenkt een deel, men wacht, waardoor de teller opnieuw op nul begint, en men schenkt opnieuw een deel. De wachttijd tussen twee schenkingen moet wel minstens drie jaar bedragen. Als de schenker sterft binnen de drie jaar na de laatste onroerende schenking, moeten er geen successierechten meer betaald worden, er zijn immers al schenkingsrechten betaald. Er is dan wel een ‘opduweffect’: de waarde van de laatste schenking wordt weer toegevoegd aan het actief van de nalatenschap voor de berekening van de successierechten, waardoor de resterende goederen mogelijk in een hogere schijf terechtkomen. De al betaalde schenkingsrechten worden dan wel weer afgetrokken van de successierechten zoals een soort van voorschot. Eens de wachttijd van drie
Fiscaliteit
jaar voorbij is en de schenker leeft nog, is alles wat al werd geschonken definitief uitgesloten uit de erfenis. In Vlaanderen is er één uitzondering op dat opduweffect: bij de schenking van bouwgronden. Daarbij wordt er meteen definitief met de fiscus afgerekend.
© Thinkstock
Het is evenwel belangrijk om te weten dat in Wallonië en Brussel de barema’s voor schenkingen en erfenissen volledig identiek zijn. Toch blijft het interessant om te schenken. Wanneer men bijvoorbeeld een onroerend goed schenkt, wordt de waarde ervan vastgelegd, ook als die waarde later blijft doorstijgen. Het is, zoals gezegd, ook mogelijk om in meerdere delen te schenken, waardoor de te betalen rechten beperkt worden. Bovendien
wordt er in Wallonië en Brussel, wat betreft de erfenis, geen onderscheid gemaakt tussen roerende en onroerende goederen. Door onroerende goederen reeds te schenken, vermijdt men dat deze de waarde van de erfenis laten oplopen, waardoor men in een hogere schijf valt.
Roerende goederen Over naar de roerende goederen dan: kunst, juwelen, goud, effecten, meubelen, alles wat u maar kunt bedenken. De mogelijkheden zijn hier heel wat uitgebreider dan bij de onroerende goederen. Ook het kostenplaatje is billijker. Er zijn grosso modo drie manieren om roerende goederen te schenken.
De eerste is een notariële schenking via de Belgische notaris. In dat geval is het eenvoudig: in Vlaanderen en Brussel geldt dan enkel een vlaktaks van 3% in rechte lijn en 7% in alle andere gevallen. In Wallonië is er nog een tussenliggend tarief van 5% voor broers en zussen, ooms en tantes en neven en nichten. Ook van een opduweffect of van de driejarenregel is hier geen sprake. Een van de grote voordelen is dat u kunt vastleggen wie het vruchtgebruik over de goederen behoudt. Dat geeft de schenker een grote controle over wat hij schenkt. Hij is de naakte eigendom van de goederen kwijt, maar het volledige beheer en de inkomsten die er uit gepuurd worden, blijven van hem zolang hij leeft.
© Thinkstock
Fiscaliteit
Nederlandse notaris Een tweede manier om roerende goederen te schenken, is door naar een Nederlandse notaris te gaan. Dit is zelfs nog goedkoper dan bij een Belgische notaris. U betaalt helemaal geen belastingen in dit geval, enkel notariskosten. Ook hier kunt u perfect het vruchtgebruik regelen. Bij deze oplossing is één grote maar: de driejarenregel geldt hier. Als de schenker binnen de drie jaar na de schenking overlijdt, zal men toch nog successierechten moeten betalen. Stel dat u zo’n schenking via een Nederlandse notaris hebt gedaan, maar dat u plotseling ernstig ziek wordt en
waarschijnlijk binnen de drie jaar zal overlijden. Dan kunt u de schenking nog eens laten registreren bij een Belgische notaris of een Belgisch registratiekantoor en betaalt u alweer enkel de vlaktaks van 3% of 7%. Denk er wel aan dat in Vlaanderen de periode van drie jaar wordt verlengd tot zeven jaar wanneer het gaat over activa van familiale ondernemingen of aandelen van familiale vennootschappen en als de schenking niet in België werd geregistreerd.
De bank- en handgift De derde manier om een schenking te doen, zijn er eigenlijk twee: de bankgift en de handgift. Bij een bankgift worden gelden of effecten van een rekening
Bezint eer ge begint Om af te sluiten, een waarschuwing. Goederen schenken heeft, ten opzichte van ze te vererven, soms bepaalde financiële en fiscale voordelen, maar niet altijd. De wetgeving hierrond is erg complex en alles hangt af van de samenstelling van uw patrimonium, in welke schijven u valt, het aantal erfgenamen dat u heeft en hoe ver ze familie zijn. In welk gewest u dus ook woont: vraag steeds raad aan uw notaris of fiscalist en laat u grondig informeren.
A naar een rekening B getransfereerd. Het is dus een zuiver bancaire transactie. U kunt het beschouwen als de moderne versie van de handgift. Bij die laatste is er echt een fysieke overdracht van een bepaald goed van de ene partij aan de andere: een schilderij, een auto of cash geld. Het grote voordeel is natuurlijk dat u helemaal geen schenkingsrechten betaalt. Het nadeel is dat u hier het vruchtgebruik niet kunt regelen, u geeft dus de volledige eigendom van uw goederen op. U kunt wel bepaalde voorwaarden opleggen, maar die gaan een stuk minder ver dan het bepalen van het vruchtgebruik. Weet ook dat ook hier de driejarenregel geldt. Daarom wordt er vaak toch een document opgemaakt, het ‘pacte adjoint’, waarin omschreven staat wie de schenking krijgt, waaruit ze bestaat, wanneer er werd geschonken en eventueel onder welke voorwaarden. Met dit document kan men, in geval van ziekte, wederom naar een registratiekantoor of notaris stappen om er een geregistreerde schenking van te maken. Met het bijbehorende tarief van 3% of 7%. De opmaak van zo’n ‘pacte adjoint’ heeft ook zijn belang voor de fiscus. Met zo’n document kan men immers bewijzen dat de handgift meer dan drie jaar voor het overlijden gebeurde, zodat men geen successierechten meer moet betalen. Ook wanneer men activa van familiale ondernemingen of aandelen van familiale vennootschappen schenkt in Vlaanderen zonder notariële akte (bijvoorbeeld via banktransfer of door ze in te schrijven in het aandelenregister), geldt een periode van zeven jaar. •• Dit artikel kwam er in samenwerking met Dierickx Leys Effectenbank, Meester François Collon, advocaat-fiscalist bij het advocatenkantoor Hirsch & Vanhaelst en het notariskantoor Philippe Degrooff.
6.
M A G A Z I N E
Zoom
Timemanagement
10 tips voor een goed agendabeheer
Voorkomen is beter dan genezen Het spreekt voor zich, wie zijn werkdag op voorhand goed inplant, is beter gewapend tegen die onvermijdelijke onverwachte situaties. Dr. Lisa Garner van de American Academy of Dermatology, en auteur van diverse artikels omtrent dit onderwerp, geeft u enkele tips. - Houd per dag twee periodes vrij in uw agenda, één in de voormiddag en één in de namiddag. Het probleem met dringende gevallen is … dat ze dringend zijn en dat de patiënt u onmiddellijk nodig heeft. Voorzie tijd in uw agenda voor deze onvoorziene gebeurtenissen. Is er geen spoedgeval, dan kunt u dankzij dit ‘gat’ in uw agenda wat van uw eventuele achterstand inhalen of wat administratie doen. - Neem een echte middagpauze. Laad uw batterijen op door een halfuurtje niet aan uw consultaties te denken. Uw concentratie en luistervaardigheden zijn na uw pauze aangescherpt en u kunt de namiddag met een frisse geest starten. - Boek ook wat tijd in uw agenda in voor administratie. Administratie brengt zichzelf helaas niet in orde. Administratie aanpakken na een lange dag vol raadplegingen, is niet de beste oplossing.
© Thinkstock
Raadplegingen zonder einde, patiënten die te laat komen, te veel administratie … mogelijkheden genoeg om uw dagen hels te maken. Hierna volgen 10 tips zodat u uw dagindeling onder controle krijgt en ook houdt!
Hier heeft u twee mogelijkheden: u reserveert een avond (altijd dezelfde) per week of een deel van het weekend (altijd hetzelfde indien mogelijk) voor de administratie. Of u splitst het administratieve werk op in kleine delen en besteedt er elke dag bijvoorbeeld de tijd van een consultatie aan. Bijkomende troef: specialisten in timemanagement zijn het erover eens dat een ‘afbakening’ in de tijd efficiëntie in de hand werkt, vooral voor taken waar we tegenop zien. - Plan de opvolging van uw patiënten. Heel wat patiënten moet u ook na de raadpleging opvolgen, even bellen, om hen het resultaat van bepaalde onderzoeken mee te delen of om te informeren naar hun toestand. Voorzie hiervoor een vast moment tijdens of na uw raadplegingen. U kunt tijdens die momenten ook de patiënten terugbellen die u zelf eerder hadden gebeld.
Een betere agendaplanning Voor wie op afspraak werkt hebben we ook enkele tips. - Laat de eerste patiënt 10 minuten eerder komen. Als de eerste patiënt meteen al te laat is, moet u zich de hele dag haasten om uw achterstand in te halen. Neem dus het zekere voor het onzekere en laat de eerste patiënt vroeger komen. Zelfs als hij wat te laat is, is hij nog op tijd. - Bevestig uw afspraken 24 tot 48 uur op voorhand. Uit tal van studies blijkt dat een herinneringsmail het aantal patiënten dat
een afspraak ‘vergeet’ drastisch vermindert. Er is tegenwoordig heel wat software beschikbaar om deze taak te automatiseren.
Omgaan met onderbrekingen en onverwachte situaties Onderbrekingen en onverwachte situaties gooien het meeste roet in het eten. Werk een manier uit om hiermee om te gaan zodat de impact ervan tot een minimum beperkt blijft. - Geef laatkomers een nieuwe afspraak. Komt een van uw patiënten een halfuur te laat op de afspraak, aarzel dan niet, en geef hem zonder hem te culpabiliseren, een nieuwe afspraak. Laat uw agenda en die van uw andere patiënten, niet bepalen door één enkele patiënt. - Doe geen telefoongesprekken tijdens de raadplegingen. Als een patiënt u belt tijdens een consultatie, zeg dan dat u zult terugbellen. U belt dan terug tijdens een van de periodes die u hiervoor heeft ingepland in uw agenda. Dat is alvast het advies van Rachna Chaudhari, Practice Management Manager bij de AAD. Dit stelt u in staat uw volledige aandacht te wijden aan zowel de patiënt die voor u zit als de patiënt die u belt. - Vraag patiënten met meerdere problemen om later terug te komen. In een artikel dat op de website GPOnline is gepubliceerd, legt dr. Mona Kular uit hoe u omgaat met patiënten die bij u langskomen met meerdere problemen. Probeer dit zo snel mogelijk vast te stellen tijdens de raadpleging. Maak een lijst van alle vragen en problemen, en ga na hoe dringend elk
Praat met lotgenoten Heel wat mensen hebben problemen met organisatie en tijdsbeheer. Meer dan we denken. Praat erover met collega’s. Samen komt u gegarandeerd tot enkele goede gewoonten waar iedereen iets aan heeft.
8.
M A G A Z I N E
© Thinkstock
Zoom
ervan is. Stel de patiënt voor om op een later tijdstip terug te komen om een deel van de problemen te behandelen. Leg uit dat zijn problemen belangrijk zijn voor u en dat u er liever op een ander tijdstip meer tijd voor uittrekt. - Gebruik lichaamstaal. Een raadpleging afronden is altijd delicaat. Uw lichaamstaal kan u hierbij helpen. Zo kunt u de blik van de patiënt niet langer vasthouden, iets sneller en luider praten, recht gaan zitten in uw stoel, het voorschrift beginnen invullen en aan de patiënt overhandigen, aanstalten maken om recht te staan …
Bekijk uw eigen situatie Deze tips zijn uiteraard eerder algemeen, en niet allemaal van toepassing op uw situatie. Als u voelt dat u de controle verliest over uw dagindeling, bestudeer dan eerst de symptomen. De website omtrent carrièrecoaching van de British Medical Journal raadt aan om eerst uw eigen situatie onder de loep te nemen, om na te gaan op welke momenten u tijd verliest en waar uw agenda ontspoort. Maak hiervoor gedurende enkele dagen wat tijd vrij en hou een klein overzicht bij in een schriftje (of op uw pc). Overloop de gebeurtenissen van de dag en ga na waar en waarom u tijd verloor. Het zal u snel duidelijk worden waar u wat kunt verbeteren. ••
Arts in vennootschap: einde van de loopbaan
Fiscaliteit
Wat doet u met uw medische vennootschap?
© Thinkstock
Na jaren noeste arbeid besluit u een punt te zetten achter uw carrière als arts. Als u uw beroepsactiviteit in een vennootschap uitoefent, moet u ook beslissen wat u daarmee gaat doen.
9.
© Thinkstock
A
an het einde van uw loopbaan zal uw vennootschap bepaalde activa hebben, dat wil zeggen vermogensbestanddelen die een commerciële waarde hebben. Dat zijn in de eerste plaats de patiënten, de medische apparatuur, maar ook een kapitaal en soms andere bestanddelen die al dan niet verband houden met uw medische activiteiten, zoals onroerend goed. Als u stopt met werken, wilt u dat deze bestanddelen onder fiscaal gunstige voorwaarden terugvloeien naar uw persoonlijk vermogen of dat van uw naasten. Daarvoor zijn er meerdere oplossingen mogelijk. U kunt : - uw vennootschap overlaten aan een andere arts, - bepaalde activa van de vennootschap verkopen, - uw vennootschap wegschenken. Elke oplossing heeft voor- en nadelen en de keuze hangt af van uw persoonlijke situatie. Een overzicht.
De vennootschap overlaten aan een andere arts Deelbewijzen van een medische vennootschap overlaten is de fiscaal gunstigste oplossing. Deze operatie wordt beschouwd als het beheer van uw privévermogen. Hierbij wordt er in principe geen belasting geheven op gerealiseerde meerwaarde. Het enige punt is dat u wel een belangstellende
10.
M A G A Z I N E
Denk aan uw successieplanning Tot voor kort was het niet mogelijk om medische vennootschappen te schenken aan niet-medische erfgenamen. Deze beperking vloeide voort uit een strikte interpretatie van de code van geneeskundige plichtenleer, uitgegeven door de Nationale Raad van de Orde van Geneesheren. Krachtens deze code moeten de deelbewijzen op naam en in het bezit van de vennoten zijn die het beroep van arts uitoefenen of zullen uitoefenen in de vennootschap. Dat impliceerde in de praktijk dat niet-artsen geen eigenaar konden worden van deze deelbewijzen. Daardoor was het onmogelijk om deze deelbewijzen in het kader van de successieplanning aan bijvoorbeeld erfgenamen te schenken als die geen arts waren.
Planning voortaan mogelijk In twee adviezen van de Nationale Raad van eind 2013 is de interpretatie van de code versoepeld wat betreft de mogelijkheden tot splitsing of inbreng van deelbewijzen van medische vennootschappen in een gemeenschappelijk vermogen. Via deze twee mechanismen kunt u voortaan niet-medische erfgenamen opnemen in uw successieplanning.
Uw vennootschap 'splitsen' U kunt allereerst tijdens uw leven de blote eigendom van de aandelen van uw vennootschap schenken aan een nietarts, terwijl u zelf het vruchtgebruik houdt. Dankzij het vruchtgebruik kunt u zelf de vennootschap gebruiken en de inkomsten ontvangen. Bij uw overlijden gaat de volle eigendom van de vennootschap automatisch over op degene die de blote eigendom van de aandelen heeft. Om deze techniek te kunnen benutten, moet u echter aan de Provinciale Raad van de Orde kunnen aantonen, op basis van de statuten van de vennootschap, dat aan de volgende voorwaarden cumulatief is voldaan: - de vruchtgebruiker (uzelf) is een arts; - de blote eigenaar is een natuurlijke persoon (en geen vennootschap); - elke inmenging van niet-artsen in de uitoefening van de geneeskunde en het medische beroep is verboden; - alle rechten die voortvloeien uit de hoedanigheid van vennoot komen uitsluitend toe aan de vruchtgebruiker; - de blote eigenaar wordt bij name aangeduid in de statuten;
Fiscaliteit
moet vinden voor uw vennootschap. Daar zijn twee dingen voor nodig: - de overnemer moet dezelfde specialisatie hebben als de arts die zijn vennootschap verkoopt (anders hebben de patiënten geen waarde voor hem/haar);
- als de vruchtgebruiker en de blote eigenaar een einde willen maken aan de splitsing, moet de volle eigendom teruggaan naar de arts-vruchtgebruiker; - als de blote eigenaar, door overlijden van de vruchtgebruiker, de volle eigendom verwerft, moet hij de aandelen zonder uitstel overdragen aan een arts, of het onderwerp van de vennootschap wijzigen. Via deze procedure zullen uw verwanten, na uw overlijden, de vennootschap kunnen erven zonder successierechten te betalen en de vennootschap vervolgens kunnen verkopen of het maatschappelijk doel ervan wijzigen en de vennootschap daarna opheffen.
Uw vennootschap opnemen in het huwelijksvermogen Als u getrouwd bent of wettelijk samenwoont in het stelsel van scheiding van goederen en u hebt een beperkte gemeenschap ingesteld, kunt u sinds december 2013 daarin de aandelen van uw vennootschap onderbrengen. De voorwaarden zijn gelijk aan de voorwaarden die gelden bij de overdracht van de blote eigendom. Dit is dus een tweede mogelijkheid om uw echtgeno(o)t(e) te beschermen tegen de gevolgen van een plots overlijden.
- hij moet alle activa van de vennootschap willen overnemen. De patiënten en de medische apparatuur zullen mogelijk wel interessant zijn voor de potentiële koper, maar dat geldt niet altijd voor het onroerend goed, vooral als dat voor een deel of volledig voor privédoeleinden is gebruikt. De koper van de vennootschap kan de waarde van de activa (dus de patiënten en het materiaal) bovendien niet afschrijven – dus van de belasting aftrekken – wat wel mogelijk zou zijn als hij ze afzonderlijk kocht. Het is dus minder interessant voor kopers om deelbewijzen van uw vennootschap over te nemen, wat een negatieve impact zou kunnen hebben op de doorverkoopwaarde.
Bepaalde activa van de vennootschap verkopen Om deze problemen op te lossen, kan de arts besluiten de vennootschap te behouden en alleen bepaalde onderdelen ervan te verkopen. “Doorgaans worden activa zoals patiënten en materiaal verkocht. Na afloop van deze transactie is de arts dus aandeelhouder van een vennootschap die bijvoorbeeld een pand bezit, dat ooit is aangekocht, en het kapitaal dat de verkoop van de activa heeft opgebracht”, verklaart François Collon, advocaat-fiscalist bij Hirsch & Vanhaelst. “Er wordt echter wel vennootschapsbelasting geheven (meestal 33,99%) op de meerwaarde gerealiseerd bij de verschillende transacties”, legt hij uit. “Als de 'medische' activa zijn verkocht, is het niet langer een medische vennootschap maar een gewone patrimoniumvennootschap. De arts kan de vennootschap dan behouden, bijvoorbeeld als een van de activa een onroerend goed is dat voor particuliere doeleinden wordt gebruikt. Hij kan de vennootschap ook opheffen, waarbij er een belasting van 25% op de 'liquidatie-uitkeringen' wordt geheven. Een derde optie is de vennootschap
wegschenken, bijvoorbeeld in het kader van successieplanning (zie kader).”
De vennootschap wegschenken Als een van uw kinderen zelf arts is, en dezelfde specialisatie uitoefent als u, kunt u uw vennootschap aan uw kind schenken door de deelbewijzen te geven. U kunt uw vennootschap ook schenken aan iemand die geen arts is, in het kader van successieplanning. Dan moet u wel aan bepaalde voorwaarden voldoen (zie kader). Het is fiscaal gunstig om deelbewijzen van een vennootschap te schenken. “Bij een schenking in rechte lijn – dat wil zeggen tussen ouders en kinderen, tussen echtgenoten en, onder bepaalde omstandigheden, tussen samenwonenden, wordt er op de transactie 3% belasting geheven in Brussel en Vlaanderen, en 3,3% in Wallonië, waar sinds april een verlaagd tarief van toepassing is op schenkingen van patrimoniumvennootschappen”, legt François Collon uit. In het kader van de overdracht van ondernemingen, wordt in Vlaanderen en Wallonië onder bepaalde voorwaarden een tarief van 0% geheven. Er moet echter rekening worden gehouden met deze schenking bij de berekening van de erfrechtelijke reserve. Deze reserve is het deel van het vermogen waarvan de overlevende echtgenoot en de kinderen van de overledene niet onterfd kunnen worden. U moet er dus over waken dat u geen van uw erfgenamen benadeelt.
Raad vragen Wat u met uw vennootschap doet aan het einde van uw loopbaan is dus niet zonder gevolgen op fiscaal gebied. De persoonlijke situatie is bij iedereen verschillend en vraagt om oplossingen op maat, zowel op praktisch als op financieel gebied. Het is dus verstandig uw fiscaal adviseur te raadplegen zodat u met kennis van zaken een besluit kunt nemen. ••
11.
Afgestudeerden 2014
Bent u net aangesloten bij Amonis?
© Thinkstock
Wij bieden u uw beroepsstempel aan!
Meer informatie? Neem contact op met een van onze Amonis adviseurs op 0800/96.119.
M A G A Z I N E
