Středočeský kraj ODBOR KONTROLY Zborovská 11 15021 Praha5 SpZn: SZ_051952/2015/KUSK Cj.: 003815/2016/KUSK
Stejnopis
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce
PÍSKOVÁ LHOTA iČ: 00239615 za rok 2015 Přezkoumání hospodaření obce Písková Lhota za rok 2015 bylo zahájeno dne 9. 8. 2015 doručením oznámení o zahájení přezkoumání hospodaření zaslaného přezkoumávajícím orgánem. Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: • 21.3.2016 • 18.9.2015 na základě zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celku a dobrovolných svazku obcí, ve znění pozdějších předpisu a v souladu se zákonem Č. 255/20 12 Sb., o kontrole (kontrolní řád). Přezkoumávané období 1. 1. 2015 31. 12. 2015. -
Přezkoumání proběhlo v sídle obce:
Písková Lhota Poděbradská 17 290 01 Poděbrady
Přezkoumání vykonaly: -
kontrolor pověřený řízením přezkoumání: kontroloři:
Zástupci obce:
Bc. Simona Marková Bc. Dana Matějková Ing. Zdenka Zavřelová Radovan Staněk starosta Ing. Dana Matějčková referent -
—
Pověření k přezkoumání podle * 5 odst. 1 zákona č. 420/2004 Sb., ~ 4 a * 6 zákona Č. 255/2012 Sb., vše ve znění pozdějších předpisů, vydala vedoucí Odboru kontroly dne 17.8.2015 na základě pověření ředitele Krajského úřadu Středočeského kraje ze dne 2.4.2015. Předmětem přezkoumání jsou dle ust. ~ 2 zák. č. 420/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů, údaje o ročním hospodaření územního celku, tvořící součást závěrečného účtu podle zákona č. 250/2000 Sb., ve znění pozdějších předpisů, a to: plnění příjmů a výdajů rozpočtu, včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků, finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám, nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zvláštního právního předpisu, stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, ručení za závazky fyzických a právnických osob, zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, zřizování věcných břemen k majetku územního celku, účetnictví vedené územním celkem. -
-
-
-
-
-
-
-
-
Přezkoumání hospodaření bylo provedeno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. Podle ustanovení ~ 2 odst. 3 zákona č. 420/2004 Sb. nebyly předmětem přezkoumání údaje, na které se vztahuje povinnost mlčenlivosti podle daňového řádu. Poslední kontrolní úkon byl učiněn dnem předání zprávy o výsledku přezkoumání: 21. 3. 2016.
2
A. Přezkoumané písemnosti Rozpočtový výhled na roky 2015 2019, schválený zastupitelstvem obce dne 2.12.2013 Pravidla rozpočtového provizoria usnesení zastupitelstva obce ze dne 22.12.2014 bod 6 ‘Zastupitelé souhlasí s rozpočtovým provizoriem na rok 2015“. Návrh rozpočtu zveřejněn ve dnech 8.12.2014 8.1.2015 Schválený rozpočet zastupitelstvem obce dne 31.3.2015 jako přebytkový, závazné ukazatele ve výdajích v odvětvovém členění rozpočtové skladby (paragrafy) Stanovení závazných ukazatelů zřízeným organizacím Mateřské škole CIPISKOVA dopisem ze dne 9.4.2015 Rozpočtová opatření • Č. 1, 2 schválena zastupitelstvem obce dne 25.5.20 15 Č. 3 schváleno zastupitelstvem obce dne 22.6.20 15 o 4 schváleno zastupitelstvem obce dne 27.7.20 15 D 5 schváleno zastupitelstvem obce dne 26.8.20 15 Č. 6, ‘7 schválena zastupitelstvem obce dne 26. 10.2015 Č. 8 schváleno zastupitelstvem obce dne 9.12.20 15 • Č. 9 schváleno starostou obce (na základě zmocnění zastupitelstvem) dne 3 1.12.2015 Závěrečný účet • za rok 2014, projednán a schválen zastupitelstvem obce spolu se zprávou o výsledku přezkoumání hospodaření s vyjádřením ‘s výhradami“, nápravná opatření přijata, návrh zveřejněn od 3.6. do 23.6.2015 Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu • k 30.6., 3 1.12.2015 ze dne Výkaz zisku a ztráty • k 30.6., 3 1.12.2015 (ze dne 14.2.2016) Rozvaha ° k 30.6., 31.12.2015 (ze dne 14.2.2016) Příloha rozvahy ° k 30.6.2015, 3 1.12.2015 (ze dne 14.2.2016) Učtový rozvrh ° platný pro rok 2015 Hlavní kniha ° k 30.6.2015, 3 1.12.2015 dle potřeby Kniha došlých faktur • vedena ručně v Knize pohledávek a závazků od Č. 1 do č. 192 dle potřeby Kniha odeslaných faktur D vedena ručně v Knize pohledávek a závazků od Č. 1 do č. 12 dle potřeby Faktura D faktura daňový doklad č. 2015059 ze dne 22.6.2015, dodavatel V.Bártl, Seříkova 172, Poděbrady, v celkové výši Kč 71.148,00 včetně DPH (.. fakturuji vám za provedené zemní a výkopové práce oprava komunikace Částku...) Bankovní výpis D k účtu č. 10720191/0100 vedenému u Komerční banky, a.s. (základní běžný účet) č. 34 ze dne 1.4.2015 Č. 71 ze dne 30.6.2015, Č. 127 ze dne 1.11.2015 Č. 153 ze dne 15.12.2015 -
-
-
-
-
-
~
-
~•
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
3
k účtu č. 94-12320511/0710 vedenému u České národní banky č. 6 ze dne 31.3.2015 č. 12 ze dne 30.6.2015 k účtu č. 2006-12320611/0710 vedenému u Ceské národní banky č. 6 ze dne 3 1.3.2015 Č. 12 ze dne 30.6.2015 k účtu č. 335 1107399/0800 vedenému u Ceské spořitelny, a.s. č. 4 do č. 6 (za období duben červen), Č. 010 do č. 12 (ze období říjen prosinec) k účtu č. 35-1240611577/0100 vedenému u Komerční banky, a.s. (úvěr) k účtu č. 35-1240631527/0100 vedenému u Komerční banky, a.s. (úvěr) k účtu č. 35-9728620297/0 100 vedenému u Komerční banky, a.s. č. 4 ze dne 7.4.20 15 č. 7 ze dne 7.7.2015 zrušen k 27.7.2015 k účtu č. 394 148429/0800 vedenému u Ceské spořitelny, a.s. (úvěr) zrušen k 16.12.2015 Účetní doklad k účtu č. 3351107399/0800 vedenému u Ceské spořitelny, a.s., od č. 4/04/035 ze dne 15.4.2015 do č. 4/06/76 ze dne 30.6.2015, od č. 4/10/96 ze dne 31.10. 2015 do Č. 4/12/121 ze dne 31.12.2015 k účtu Č. 35-9728620297/0100 vedenému u Komerční banky, a.s., od Č. 7/04/005 ze dne 31.3.2015 do č. 7/07/012 ze dne 30.6.2015, od č. 7/04/005 ze dne 31.3.2015 do č. 7/07/0 12 ze dne 30.6.20 15 k účtu č. 94-12320511/0710 vedenému u Ceské národní banky, od č. 5/06/008 ze dne 3 1.3.2015 do č. 5/26/040 ze dne 3 1.12.2015 k účtu č. 10720191/010k účtu č. 2006— 12320511/0710 od č. dokladu 305008 ze dne 30.4.2015 do dokladu č. 3/12/012 ze dne 3 1.12.2015 • k účtu č. 2006 12320511/0710 od č. dokladu 305008 ze dne 30.4.2015 do dokladu č. 3/12/012 ze dne 31.12.2015 k účtu č. 35 1240611577/0100 (úvěrový) od dokladu č. 7/01/001 za období 2.9. 1.10.2015 do dokladu Č. 7/01/005 za období 2.12.2015 1.1.2016 k pokladně od Č. 604029 ze dne 1.4.2015 do č. 606059 ze dne 30.6.2015, odě. 609081 ze dne 7.9.2015 do č. 612114 ze dne 17.12.2015 Pokladní kniha (deník) za měsíc duben až červen, září prosinec • stop stav pokladní hotovosti provedený ke dni 18.9.2015 ve výši Kč 26.353,00 souhlasil se zůstatkem uvedeným v pokladní knize (k dokladu č. 259 ze dne 14.9.20 15) Pokladní doklad č.V24-č.V70,č.V251-č.V302,č.P201-č.P236,č.P101-č.P128(příjmové i výdajové doklady ve dvou řadách) Evidence poplatků vedena ručně v Excel tabulkách (místní poplatky za psy, domovní odpad), nedoplatky vyčísleny Evidence majetku vedena ručně v Excel tabulkách podle jednotlivých účtů, současně je však u účetní firmy zajišt‘ující vedení účetnictví pro obec další, duplicitní evidence v software Gordic, a sice účtů 021, 022 zřejmě z důvodu provádění odpisů majetku Inventurní soupis majetku a závazků • složka inventarizace majetku a závazků obce k 31.12.2015 Plán inventur ze dne 9.12.2015, doklad o proškolení inventarizační komise ze dne 9.12.2015, inventurní soupisy k 31.12.2015, výpisy z listů vlastnictví pro obec a příslušná katastrální území k 3 1.12.2015, Inventarizační zpráva ze dne 5.2.2016 • inventurní soupisy o provedení mimořádné inventarizace majetku vedeného na účtu 028 k 31.8.2015 (na podnět Policie CR prověřování podezření z trestné Činnosti) -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
—
—
—
—
-
-
-
-
-
-
4
předložena Inventarizační zpráva vyhotovená k 31.8.2015, inventura provedena ve dnech 1. 7.9.2015 Odměňování členů zastupitelstva výčetka dobírek za březen až květen 2015 Učetnictví ostatní ° Protokol o schválení účetní závěrky obce ze dne 22.6.20 15 Výkaz zisku a ztráty zřízených příspěvkových organizací sestavenk30.6.2015, 31.12.2015 Rozvaha zřízených příspěvkových organizací ° sestavena k 30.6.2015, 3 1.12.2015 Smlouvy o dílo Smlouva o dílo ze dne 14.5.2015, zhotovitel Ing. Bártl Václav. Zhotovitel se zavazuje provést stavební práce opravu komunikace “Sikmá“ sjezd ze silnice 611 za semaforem směr Praha v obci Písková Lhota, cena díla Kč 5 8.800,00 bez DPH. Smlouva o dílo č. 05/S/14 ze dne 14.5.2014, zhotovitel Sdružení firem: ‘Rozvoj Pískové Lhoty“ (SENSEI consult s.r.o., SRB CR s.r.o.), předmětem smlouvy “Zlepšení veřejné infrastruktury a podmínek pro život v obci“, cena díla Kč 5.826.891,29 bez DPH, 7.050.538,45 Kč včetně DPH (podmínkou pro zahájení díla je přidělení dotace z fondů EU), ve znění Dodatku č. 1 ze dne 25.11.2014 použita podpůrně Dodatek č 2 ze dne 22.6.2015 ke Smlouvě o dílo č. 05/S/14 ze dne 14.5.2014 Smlouvy o přijetí úvěru ze dne 21.8.2015, uzavřená s Komerční bankou, a.s. úvěr ve výši Kč 3.552.000,00 (pro financování akce “Obnova krajiny“), přijetí úvěru schváleno zastupitelstvem obce dne 22.6.2015 ze dne 11.12.2015, uzavřená s Komerční bankou, a.s. úvěr ve výši Kč 1.694.000,00 (přefinancování zůstatku jistiny úvěru poskytnutého CS a.s. v roce 2013), přijetí úvěru schváleno zastupitelstvem obce dne 9.12.20 15 Smlouvy o věcných břemenech • Smlouva o zřízení věcného břemene (obec oprávněná) ze dne 9.12.2015 k pozemku p.č. 630/l o výměře 4310 m2 spočívající ve strpění zasázení stromů, dohoda se uzavírá na dobu 10 let za náhradu ve výši Kč 10.000,00. • Smlouva o zřízení věcného břemene (obec oprávněná) ze dne 22.10. 2015 k pozemku p.č. 1054/5 o výměře 15095 m2 spočívající ve strpění zasázení stromů, dohoda se uzavírá na dobu 11 let za náhradu ve výši Kč 20.000,00. Smlouva o zřízení věcného břemene (obec povinná) dne 30.3. 2015 za jednorázovou náhradu ve výši Kč 10.000,00, oprávněný RWE GasNet, s.r.o. Ustí nad Labem věcné břemeno se zřizuje ve smyslu spočívající v právu zřídit a provozovat plynárenské zařízení, vstupovat a vjíždět na služebný pozemek. Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím Smlouva o poskytnutí podpory ze Státního fondu životního prostředí CR v rámci Operačního programu Zivotního prostředí na realizaci projektu “Obnova přirozených krajinných struktur Polabí“ ze dne 6.5.2015 pod č.13 146786 v celkové výši Kč 2.692.580,00 dle Rozhodnutí o poskytnutí dotace č.115D122003192 ze dne 14.5.2015, předložení dokumentace k závěrečnému vyhodnocení do 30.6.2016 (nepřezkoumáváno, použito podpůrně) Smlouvy a další materiály k poskytnutým účelovým dotacím • Veřejnoprávní smlouva o poskytnutí dotace z rozpočtu obce Písková Lhota ze dne 28.8.2015, příjemce Sbor dobrovolných hasičů Písková Lhota, dotace ve výši Kč 30.000,00 -
-
-
-
-
‚
‚
5
Dohody o provedení práce ze dne 30.4.20 15 uzavřená s pí V.M. 15 hod. úprava veřejného prostranství ~ ze dne 31.3.2015 uzavřená s Mgr. S.V. do 300 hod. právní služby, konzultační činnost (evidence odpracovaných hodin vedena) ze dne 30.10.2015 uzavřená s p. J. C. 15 hod. instalace osvětlení vánočního stromu, příprava akce ‘Rozsvícení vánočního stromečku“ Vnitřní předpis a směrnice Směrnice č. 1/2015 o oběhu účetních dokladů účinnost od 1.6.2015 Informace o přijatých opatřeních (zák. 420/2004 Sb., 320/2001 Sb., apod.) dopisem ze dne 30.6.20 15 zaslaným přezkoumávajícímu orgánu Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení ze dne 22.12.2014 (zmínka o rozpočtovém provizoriu), 18.3., 31.3., (schválení rozpočtu), 25.5., 22.6. (schválení závěrečného účtu za rok 2014, účetní závěrky obce a zřízené příspěvkové organizace, převod zlepšeného hospodářského výsledku do rezervního fondu), 2‘7.7., 26.8., 26.10., 9.12.2015 nepřezkoumáváno, použito podpůrně Výsledky kontrol založených organizací Zpráva o výsledcích prověrky účetnictví příspěvkové organizace Mateřská škola Cipísková ze dne 25.5.2015 provedl LN-AUDIT s.r.o. Louny -
-
-
-
-
-
-
-
-
V kontrolovaném období obec Písková Lhota, dle prohlášení starosty obce, neuzavřela smlouvu kupní, směnnou, darovací, nájemní, pachtovní, smlouvu o výpůjčce, ani jinou smlouvu o nabytí a převodu majetku, nehospodařila s majetkem státu, neručila svým majetkem za závazky fyzických a právnických osob, a to ani v případech taxativně vyjmenovaných v ~ 38 odst. 3 zákona o obcích, nezastavila movitý a nemovitý majetek, neuzavřela smlouvu o poskytnutí úvěru nebo zápůjčky, smlouvu o převzetí dluhu, o převzetí ručitelského závazku, o přistoupení k závazku a smlouvu o sdružení, smlouvu o společnosti a poskytování majetkových hodnot podle smlouvy o sdružení, jehož je obec společníkem, nekoupila ani neprodala cenné papíry, obligace, nevydala komunální dluhopisy, nezřídila ani nezrušila příspěvkovou organizaci a organizační složku, nezaložila ani nezrušila právnickou osobu, neuskutečnila majetkové vklady do právnických osob, neprovozovala hospodářskou (podnikatelskou) činnost, uskutečnila pouze veřejné zakázky malého rozsahu (~12 odst. 3 zák. č. 137/2006 Sb.).
6
B. Zjištěníz přezkoumání Při přezkoumání hospodaření obce Písková Lhota:
Byly zjištěny následující chyby a nedostatky
*
—
porušeny níže uvedené předpisy:
Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 38 odst. 2, nebot‘: V inventurním soupisu podrozvahového účtu 902 k 31.12.2015 je kromě jiného zaznamenáno vyřazení majetku v celkové výši Kč 21.744,00, aniž by bylo zřejmé, proč je majetek vyřazován, jakým způsobem a dále řešeno případně zjištěné manko. Obdobně obec postupovala i v případě účtu 022, kdy vyřadila rozhlasovou ústřednu v hodnotě 41.748,50 Kč a v případě účtu 028, kdy vyřadila bez zjevného důvodu ukazatele rychlosti v celkové hodnotě Kč 50.717,88.
* 38 odst. 2, nebot‘: V inventurním soupisu podrozvahového účtu 909 k 31.12.2015 je kromě jiného zaznamenáno vyřazení majetku v celkové výši Kč 24.308,90, aniž by bylo zřejmé, proč je majetek vyřazován (podotýkáme, že se jednalo o majetek nově pořízený v roce 2013 a nelze předpokládat, že byl zničen, nebo že zastaral do té míry, že bylo nutno ho zlikvidovat což nebyl mj. ani doloženo). -
* 38 odst. 2, nebot‘: Obec účetním dokladem č. 97/08/006 ze dne 3 1.8.2015 zřejmě na základě provedené mimořádné inventury účtu 028 ke stejnému datu vyřadila ze svých aktiv majetek (většinou pořízený v období 2010 2011) v celkové výši Kč 443.873,40, nebot‘ dle sdělení starosty obce nebyl dohledán, nebyl identifkován, nebo již dříve vyřazen. Zastupitelstvo obce o tomto úkonu prokazatelným způsobem nerozhodlo (což s ohledem na výši zjištěného manka mělo učinit) a dále neposuzovalo, zda, případně, kdo, je odpovědný za zjištěnou škodu. Z předložených zápisů z jednání zastupitelstva nevyplývá, že by bylo o těchto zjištěních a následných krocích informováno, žádné závěry nebyly vyvozeny. Dále k věci uvádíme, že hodnota nenalezeného (zlikvidovaného a pod.) majetku podle předloženého inventurního soupisu a Inventarizační zprávy činila Kč 347.395,80, rozdíl mezi hodnotou nenalezeného a následně účetně vyřazeného majetku ve výši 96.577,60 nebyl žádným způsobem vysvětlen. -
*
Vyhláška Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 14 odst. 6, neboť: Obec nedodržela obsahové vymezení položky rozvahy A.II.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek‘ v případě pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku světelný vánoční řetěz v hodnotě Kč 16.662,00 a hasičských přileb v hodnotě Kč 35.370,72. Tento majetek byl chybně zaúčtován jako nákup materiálu, správně o něm mělo být účtováno na účtu 028 drobný dlouhodobý hmotný majetek a s použitím příslušné rozpočtové skladby. -
-
7
* 48, nebot‘: Obec k 31.12.2015 nezaúčtovala na podrozovahový účet 909 veškerý majetek svěřený zřízené příspěvkové organizaci dle inventurního soupisu k 31.12.2015 předaného Mateřskou školou. -
*
Zákon Č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů 147a odst. 1,2 písm. a, nebot‘: Obec jako zadavatele nezveřejnila na profilu zadavatele Dodatek č 2 ze dne 22.6.2015 ke Smlouvě o dílo č. 05/S/14 ze dne 14.5.20 14. Podotýkáme, že dle údajů ve Věstníku veřejných zakázek nemá obec zřízen profil zadavatele a zřejmě tedy nebyla zveřejněna ani dříve uzavřená Smlouva o dílo č. 05/S/14 ze dne 14.5.2014, zhotovitel Sdružení firem: Rozvoj Pískové Lhoty‘ (SENSBI consult s.r.o., SRB CR s.r.o.), předmětem smlouvy “Zlepšení veřejné infrastruktury a podmínek pro život v obci“, cena díla Kč 5.826.891,29 bez DPH, 7.050.538,45 Kč včetně DPH (podmínkou pro zahájení díla je přidělení dotace z fondůEU) a Dodatek č. 1 ze dne 25.11.2014.
C. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných: a) při dílčím přezkoumání
Byly zjištěny následující chyby a nedostatky
—
porušeny níže uvedené předpisy:
•
Zákon Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů * lOa odst. 5, nebot‘: Obec neuzavřela veřejnoprávní smlouvy při poskytnutí finančních dotací z rozpočtu obce Tělocvičné jednotě Sokol ve výši Kč 30.000,00 (uhrazeno dne 4.6.20 15) a Svazu tělesně postižených ve výši Kč 1.000,00 (uhrazeno dne 4.6.20 15). NENAPRAVENO
* 13 odst. 2, nebot‘: Zastupitelstvo obce nestanovilo pravidla rozpočtového provizoria, aby bylo zřejmé, jakým způsobem a v jakých částkách rozpočtových výdajů bude zabezpečeno hospodaření obce do doby schválení rozpočtu na rok 2015. Zastupitelstvo obce na svém zasedání dne 22.12.2014 v usnesení č. 6 pouze konstatovalo: “Zastupitelé souhlasí s rozpočtovým provizoriem na rok 2015“. NAPRAVENO Zastupitelstvo obce sice již dodatečně nedoplnilo pravidla pro rozpočtové provizorium, v rámci přijetí nápravného opatření však dne 9.12.2015 schválilo svým usnesením rozpočet na rok 2016.
* 26, nebot‘: Zřizovací listina příspěvkové organizace Mateřská škola CJPÍSKOVÁ neobsahuje vymezení movitého majetku ve vlastnictví zřizovatele (seznam, soupis, a pod.), který se příspěvkové organizaci, předává do správy k vlastnímu hospodaření. NENAPRAVENO
8
* 3 odst. 1, nebot‘: Rozpočtový výhled sestavený na r. 2015 2019 (schválen zastupitelstvem obce dne 12.12.2014), který byl upraven usnesením zastupitelstva obce ze dne 25.5.2015, neobsahuje splátky úvěru dle úvěrové smlouvy č. 0394148429 ze dne 2‘7.9.2013 uzavřené s Ceskou spořitelnou, a.s., Praha 4 (splatnost úvěru do r. 2023). NENAPRAVENO -
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů * 4 odst. 8, nebot‘: Obec účtuje na svých majetkových účtech o movitém majetku, který byl v souladu s článkem VI. odst. 4. Zřizovací listiny příspěvkové organizace Mateřská škola CIPISKOVA předán do užívání a k hospodaření (“svěřený majetek“). Současně je o tomto majetku účtováno i na majetkových účtech zřízené organizace, dochází tedy k duplicitnímu účtování (správně mělo být o tomto svěřeném majetku účtováno u zřizovatele na podrozvahovém účtu 909. Naopak příspěvková organizace chybně neúčtuje o svěřeném majetku nemovitém, jak měla v souladu s ustanovením článku VI. odst. čl. 2. zřizovací listiny činit. NENAPRAVENO Obec účetním dokladem č. 9709007 ze dne 30.9.2015 přeúčtovala majetek svěřený příspěvkové organizaci původně zaúčtovaný na účtu 028 ve výši Kč 281.223,40 na podrozvahový účet 909. Chyba týkající se majetku nemovitého však odstraněna nebyla. (Příspěvková organizace chybně neúčtovala o svěřeném majetku nemovitém, jak měla v souladu s ustanovením článku VI. odst. čl. 2. zřizovací listiny činit). ~
Zákon Č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů * 6, nebot‘: Obec nedoložila, zda v případě zadání veřejné zakázky malého rozsahu na provedené zemní a výkopové práce v celkové výši Kč 71.148,00 včetně DPH dle Smlouvy o dílo ze dne 14.5.2015, zhotovitel Ing. Bártl Václav, dodržela zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace (nedoložena výzva k podání nabídek, kritéria pro výběr uchazeče, rozhodnutí o výběru zhotovitele a pod.). Podotýkáme, že obec nemá vnitřním předpisem ani jinak upraven postup pro zadávání veřejných zakázek malého rozsahu, v němž by byly podmínky obecně a standardně pro všechny případy upraveny. NAPRAVENO Při konečném přezkoumání byly předloženy cenové nabídky tří zájemců. Vybraný dodavatel předložil nabídku s nejnižší nabídkovou cenou. -
b)
při přezkoumání hospodaření za předchozí roky
Byly zjištěny následující chyby a nedostatky porušeny níže uvedené předpisy: -
Zákon Č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů * 95 odst. 1, nebot‘: Zápisy ze zasedání zastupitelstva obce konaných dne 10.3., 4.4., 2.6., 17.6.2014, které byly předloženy kontrolorům, nejsou podepsány určenými zastupiteli. NAPRAVENO Přijetím systémového nápravného opatření a předložením zápisů ze zasedání zastupitelstva obce ze dne 18.3., 31.3., 25.5., 22.6., 27.7., 26.8.2015, které již byly opatřeny podpisy ověřovatelů.
9
Zákon Č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů * 16, nebot‘: Výdaji finančních prostředků nepředcházelo schválení a provedení rozpočtového opatření. Zastupitelstvo obce prokazatelným způsobem neschválilo rozpočtové opatření č. 5 (provedeno v účetnictví obce v měsíci srpnu) a dále neschválilo změnu rozpočtu provedenou v měsíci prosinci 2014 rozpočtové opatření nebylo předloženo. NAPRAVENO Přijetím systémového nápravného opatření tak, že chyba se s výjimkou rozpočtového opatření č. 2 par. 2121 již neopakovala. o
-
-
Zákon Č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů * 26, nebot‘: Učetní doklady (souhrnné vždy za jeden kalendářní měsíc) Průvodky k výdajům a příjmům v pokladně za měsíce říjen prosinec 2014 nejsou opatřeny podpisy příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní. NAPRAVENO Chyba s v roce 2015 v kontrolovaném souboru dokladů již neopakovala. -
-
-
-
Zákon Č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů * 38 odst. 1, nebot‘: Majetek obce nebyl využíván účelně a hospodárně v souladu se zájmy obce a úkoly vyplývajícími ze zákonem vymezené působnosti. Dle účetních dokladů např.: č. 193/0633 ze dne 15.12.2014, č. 181/0591 ze dne 26.11.2014 apod. je zřejmé, že obec hradí náklady na pohonné hmoty prostřednictvím ‘lokální karty“ č. 000160 a “univerzální karty“ č. 000611 a “univerzální karty č. 1 ‘č. 000610 u dodavatele MATIMEX spol. s r.o., Písková Lhota. Cerpání a spotřeba pohonných hmot včetně kontroly oprávněnosti těchto výdajů (používání karet) není žádným způsobem ošetřena, např. stanovením pevných pravidel vnitřním předpisem směrnicí, rovněž není zřejmé, které osoby, za jakým účelem ado jaké výše jsou oprávněny takto pohonné hmoty čerpat. NAPRAVENO Schválením Vnitřního organizačního předpisu č. 1/2015 Úhrada, účel a čerpání PHM ze dne 12.5.2015, který upravuje způsob úhrady PHM a stanoví pravidla a odpovědné osoby pro použití lokálních platebních karet. -
-
ČÚS 701 710 (* 36 odst. 1 zákona o účetnictví) CUS 701 bod 4., nebot‘: Obec neúčtovala na podrozvahových účtech o významných skutečnostech, jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky a jejích ekonomických zdrojů. nebot‘ nákupe za hotové dne 3.12.2010 byl pořízen Dazzle DVD Recorder v pořizovací ceně Kč 1035,60, který byl účetním dokladem č. 612170 ze dne 3.12.2010 zaúčtován na par. po1. 5512 5139 a nebylo o něm účtováno na podrozvahovém účtu 902. Územní celek chybně účtoval na podrozvahovém účtu 986 Ostatní dlouhodobá podmíněna pasiva, nebot‘ v příloze rozvahy sestavené ke dni 3 1.12.2010 je vykázán záporný stav účtu ve výši Kč 47.340,-. NAPRAVENO Opravným účetním dokladem č. 97/10/06 ze dne 1.10.2013 byl DVD Recorder zaúčtován na podrozvahový účet 902. Další pochybení však opraveno nebylo ani v roce 2014, dle Přílohy sestavené k 31.12.2014 je záporný zůstatek ve výši Kč 47.340,00 vykazován na účtu 994 Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva. Vzhledem k tornu, že nebyla provedena inventura tohoto účtu k 31.12.2014, nelze zůstatek tohoto účtu posuzovat ‚
—
‚
-
-
-
10
co do důvodu, ani co do výše. Dle Přílohy sestavené k 31.12.2015 lze konstatovat, že chyba byla napravena, zůstatek účtu 994 je nulový. Podotýkáme však, že detailní provedení účetní opravy nebylo doloženo. Vyhláška Č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků * 3 odst. 1 písm. d), nebot‘: Nebyla sestavena inventarizační zpráva o výsledcích inventarizace majetku a závazků obce k 3 1.12.2014. NAPRAVENO Inventarizační komise dne 28.5.2015 dodatečně sestavila Inventarizační zprávu o provedení inventarizace majetku a závazků obce ke dni 31.12.2014. Vyhláška Č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona Č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky ~ 28, nebot‘: Hospodářský výsledek roku 2013 nebyl k 30.6.2014 přeúčtován z účtu 431 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení na účet 432 Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let. NAPRAVENO Totožná chyba se opakovala i v roce 2015, hospodářský výsledek za rok 2014 nebyl k 30.6.2015 prokazatelně přeúčtován. Obec dodatečně přeúčtovala hospodářský výsledek za rok 2014, skutečnou účinnost přijatého nápravného opatření však bude možno posoudit až při přezkoumání hospodaření za rok 2015. D
-
-
* 45, nebot‘: Obec nedodržela obsahové vymezení vysvětlujících a doplňujících informací v příloze, nebot‘ ve výkazu Příloha k 30.9.2014 není v části D.2 Celková výměra lesních pozemků s lesním porostem, v části D.4 Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem, v části D.5 Výše ocenění lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem, D.6 Průměrná výše ocenění výměry lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem a D.‘7 Komentář k ocenění lesních pozemků jiným způsobem není vykázána žádná částka. NAPRAVENO Přijetím systémového nápravného opatření tak, že Příloha sestavená k 30.6.2015 již předmětné údaje vykazuje. -
-
-
~
Zákon Č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů
*
102 odst. 2 písm. q), nebot‘: Zastupitelstvo obce neschválilo účetní závěrku zřízené příspěvkové organizace Mateřská škola CIPIS KOVA sestavenou k 31.12.2013. (pozn.: v obcích, v nichž není zřízena rada, schvaluje účetní závěrku zřízen příspěvkové organizace zastupitelstvo obce). NAPRAVENO Přijetím systémového nápravného opatření a řádným schválením účetní závěr/cy Mateřské školy Cipísek za rok 2014 zastupitelstvem obce dne 22.6.2015.
11
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů * 29 odst. 1, nebot‘: Obec při provádění inventury účtů: 321 Dodavatelé k 31.12.2014 nezjistila rozdíl mezi zůstatkem tohoto účtu v Rozvaze sestavené k 31.12.2014 (Kč 142.1‘74,30) a stavem skutečným (dle přiložených neuhrazených faktur Kč 134.173,50) 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek k 31.12.2014 nezjistila rozdíl mezi zůstatkem tohoto účtu v Rozvaze sestavené k 3 1.12.2014 (Kč 2.200.021,89) a stavem zjištěným (přiložené inventurní soupisy sestavených dle jednotlivých analytických účtů). NAPRAVENO Při provádění inventarizace majetku a závazků obce k 31.12.2015 se dle předložených inventurních soupisů a prvotní evidence již chyba neopakovala. -
-
-
* 30 odst.
1 a 4, nebot‘: Obec neprovedla průkazným způsobem inventuru účtu 031 Pozemky k 31.12.2013, nebot‘ pro porovnání skutečných stavů a stavů účetních byly použity výpisy z listů vlastnictví se stavem k 2.3.2015, nikoliv se stavem k 3 1.12.2014. NAPRAVENO Při inventuře účtu 031 Pozemky k 31.12.2015 byl stav skutečný porovnáván se stavem uvedeným ve výpisech z listů vlastnictví vyhotovených k 31.12.2015. -
-
* 30 odst.
1 a 4, nebot‘: Obec neprovedla k 31.12.2014 inventarizaci účtů 021, 022, 903, 994, zjištěné stavy nebyly zaznamenány v inventurních soupisech. NAPRAVENO Chyba se v roce 2015 již neopakovala, inventura byla provedena (kromě účtů, které již nebyly součástí platného účtového rozvrhu).
* 8, nebot‘: Při konečném přezkoumání hospodaření obce za rok 2014 dne 30.3.2015 nebyla předložena autentická pokladní kniha (pokladní deník) za rok 2014, ale pouze barevné fotokopie jednotlivých listů pokladní knihy za měsíce říjen prosinec, které byly použity účetní obce pí Sobotkovou pro zaúčtování pokladních operací. Tyto fotokopie jsou však dodatečně ručně opravovány zabělením a vpisováním, číselné řady mezi měsíci na sebe nenavazují, respektivě bylo zjištěno pozměňování obsahu a pořadového čísla některých pokladních dokladů. Dodatečně byly vpisovány, nebo dopisovány výběry hotovosti do pokladny z bankovního účtu, čímž vznikl rozdíl mezi skutečným příjmem do pokladny a následnými výdaji ve výši zřejmě Kč 86.118,00, který byl popsán při konečném vyúčtování pokladny za měsíc prosinec jako nesoulad s položkou 5182 Záloha vlastní pokladně. Lze konstatovat, že zřejmě došlo k přepracování pokladní knihy za měsíce listopad a prosinec z blíže nejasných důvodů (dle sdělení starosty obce řečeno Policií CR). NENAPRAVENO Věc je i nadále v šetření Policie ČR, nelze se tudíž k věci vyjádřit. -
-
12
D) Závěr Při přezkoumání hospodaření obce Písková Lhota za rok 2015 podle Č. 420/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů
*
2 a ~ 3 zákona
Byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených pod písmenem c): (* 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.) Obec nedodržela obsahové vymezení položky rozvahy A.II.6. Drobný dlouhodobý hmotný majetek“ v případě pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku světelný vánoční řetěz v hodnotě Kč 16.662,00 a hasičských přileb v hodnotě Kč 35.370,72. Obec k 31.12.2015 nezaúčtovala na podrozovahový účet 909 veškerý majetek svěřený zřízené příspěvkové organizaci dle inventurního soupisu k 31.12.2015 předaného Mateřskou školou. Obec nezveřejnila na profilu zadavatele Dodatek č 2 ze dne 22.6.2015 ke Smlouvě o dílo č. 05/S/14 ze dne 14.5.2014. Podotýkáme, že dle údajů ve Věstníku veřejných zakázek nemá obec zřízen profil zadavatele a zřejmě tedy nebyla zveřejněna ani dříve uzavřená Smlouva o dílo č. 05/S/l4 ze dne 14.5.2014, zhotovitel Sdružení firem: “Rozvoj Pískové Lhoty“ (SENSEI consult s.r.o., SRB CR s.r.o.), předmětem smlouvy “Zlepšení veřejné infrastruktury a podmínek pro život v obci“, cena díla Kč 5.826.891,29 bez DPH, 7.050.538,45 Kč včetně DPH (podmínkou pro zahájení díla je přidělení dotace z fondů EU)aDodatekč. lze dne 25.11.2014. “
-
-
(*
Byly zjištěny nedostatky spočívající v: 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb.)
C4) porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními právními předpisy Majetek obce nebyl chráněn před zničením, poškozením, odcizením nebo zneužitím. S nepotřebným majetkem obec nenakládala způsoby a za podmínek stanovených zvláštními předpisy bližší specifikace v části B) zprávy. —
Byly zjištěny nedostatky spočívající v: (*10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb.) C5) neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky. Tyto chyby a nedostatky jsou specifikovány v oddíle C) pod písm. a) a b).
Upozornění na rizika dle
*
10 odst. 4 písm. a) zákona Č. 420/2004 Sb., v platném znění:
~ Upozorňujeme na významné riziko neprůkaznosti, resp. způsobení škody při nakládání s majetkem obce v důsledku jeho vyřazování bez souhlasu zastupitelstva a neupřesněného důvodu vyřazení v jednotlivých případech.
13
Podíly dle * 10 odst. 4 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., v platném znění: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku
2,08 %
b) podíl závazku na rozpočtu územního celku
20,32 %
c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku
0,00 %
Komentář: Celkový objem dlouhodobých pohledávek činí 0,00 Kč. Celkový objem dlouhodobých závazku činí 2 665 880,0 1 Kč. Písková Lhota 21. 3. 2016
_____
KRAJSKÝ ÚŘJ~D STi~EDOč~SKÉHQ LT~.ÁJ1~ Podpisy kontroloru:
Oc:hor koi~ro~y 1~O 21 Pr~k4a 5, Zborovská 11
Bc. Simona Marková kontrolor pověřený řízením přezkoumání
Bc. Dana Matějková ke
/
o .r a
Ing. Zdenka Zavřelová vedoucí oddělení př-
um
sspodařenf obcí
Tato zpráva o výsledku přezkoumání: je návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním zprávy se stává okamžikem marného uplynutí lhuty stanovené v ~ 6 odst. 1 písm. d) zákona č. 420/2004 Sb., k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání -
ke zjištěním uvedeným v tomto návrhu je možno podat písemné stanovisko ve lhutě do 15 dnu ode dne předání návrhu zprávy, a to kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání na adresu: Krajský úřad Středočeského kraje, Odbor kontroly, Zborovská 11, 15021 Praha 5 -
tento návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání -
se vyhotovuje ve dvou stejnopisech, přičemž se stejnopis č. 2 předává statutárnímu zástupci přezkoumávaného subjektu a stejnopis č. 1 se na zakládá do příslušného spisu územního celku vedeného Odborem kontroly Krajského úřadu Středočeského kraje. -
S obsahem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce Písková Lhota o počtu 16 stran byl seznámen a stejnopis č. 2 převzal, p. Radovan Staněk, starosta obce.
j7,
OiPod~~
iČ0023961 Radovan Staněk starosta obce Písková Lhota
dne 21. 3. 2016
Poznámka: Uzemní celek je ve smyslu ust. * 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatku uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu Krajský úřad Středočeského kraje, Odbor kontroly, Zborovská 11, 150 21 Praha 5, a to nejpozději do 15 dnu po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. —
Územní celek je dále ve smyslu ustanovení ~ 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., povinen v informacích podle ustanovení ~ 13 odst. 1 písm. b) téhož zákona uvést lhutu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhutě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Nesplněním těchto povinností se územní celek dopustí správního deliktu podle ustanovení ~ 14 odst. 1 písm. b) a c) zákona č. 420/2004 Sb. a za to se uloží územního celku podle ustanovení ~ 14 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb. pokuta do výše Kč 50.000,-.
Rozdělovník: Stejnopis
Počet výtisků
Předáno
Převzal
1
lx
Krajský úřad Středočeského_kraje
Bc. Simona Marková
2
1
obec Písková Lhota
Radovan Staněk
X
Upozornění: Dohody o provedení práce Upozorňujeme, že při uzavírání dohod o provedení práce, je smluvní stranou obec, jakožto subjekt práva, nikoliv obecní úřad. Upozornění: Veřejné zakázky malého rozsahu Vzhledem k tornu, že obec nemá vnitřním předpisem, ani jinak specifikován postup při zadávání veřejných zakázek malého rozsahu včetně stanovení odpovědnosti jednotlivých orgánů obce, nelze hodnověrně doložit plnění zákonné povinnosti obce dodržování zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace ve všech obdobných případech. Upozornění: Učast účetní při přezkoumání Důrazně a opakovaně upozorňujeme na nutnost zajištění přítomnosti osoby, která smluvně zabezpečuje vedení účetnictví obce, při přezkoumání hospodaření přítomní zástupci obce nejsou schopni podat vždy přesné a úplné informace z této oblasti. Upozornění: Obsah zřizovací listiny Upozorňujeme na zřejmý nesoulad mezi obsahem článku VI. Zřizovací listiny Mateřské školy CJPISKOVÁ a skutečnému nakládání s movitým i nemovitým majetkem a na dále doporučujeme zvážit vhodnost ustanovení článku VII. odst. 4. této listiny, která ukládá zřízené organizaci opravovat a udržovat svěřený majetek až do výše 100.000,00 Kč v jednotlivých případech, když příspěvek zřizovatele na činnost této organizace činí Kč 300.000,00 ročně. Při konečném přezkoumání byla předložena nově koncipovaná a zastupitelstvem schválená zřizovací listina ze dne 28.1.2016 (namísto správně změny zřizovací listiny formou dodatku), ve které, případně v její příloze, není majetek svěřený do správy vymezen, peněžní limit pro provádění oprav a údržby, na který bylo upozorňováno, je totožný. -
-
-
-
-
-
-
16
