rINil SAOTUAI,I TilITTN UAAH
ZUL5TRA
Inhouclsopgave Loon- en inkomstenbelasting Updatelaotste
Enkelewijzigingenin de loonheffinguit de Belastingplannen 2012.
................................5
Invoering vanhetvitaliteitssparen.....................
Gain zeemet eengecertificeerd en binnenkortgeregistreerd uitzendbureau!.....
Enkeleattentiepuntenin de inkornstenbelasting bij dejoarovergang............
Schenken en erven Enkeleottentiepuntenin deschenk-en ertbelastingbij dejaarovergong...........
Tochovergangsregeling vooroudeoverdrachten vanblooteigendom ouderlijke woning
..................................2
...................9
.......... 10
...................... 11
Omzetbelasting
AndereBTW-octualiteiten en actiepuntenbij dejaarovergang.................
Herrekening en herziening vanvoorbelasting ...
.......................... 13
vanbedrijfsvermogen....... Overgangsregeling of nietvoorde correctieprivégebruik
.........14
Pensioen en lijfrente in het kadervanhet Pensioenakkoord.................. Voorgestelde maatregelen
................. 15
en actiepuntenbiideiaarovergang............ Enkelepensioenactuoliteiten
........................ 16
Socialezekerheid en aÍbeidsrecht
Bereidu voorop de nieuweregelsin de vakantiewetgeving..............--.-.
vooropnameminimumvakantiedagen...................... Invoeringkortevervaltermijn
Civielrecht enhetondernemingsrecht Overige zakenin hetfamilierecht vangoederen...... wettelijkegemeenschap Inwerkingtreding wijzigingen vangoederen......... ng wettelijkegemeenschap Reparatiewet aanpassi
...........................17
18
.....................20 20 ,........................
tot 7 november2011 veÍwerkt.Hoewelten aanzienvan de inhoudde uiterstezorg is ln dezebrochureis de standvanzakenin wet- en regelgeving aanvaard. en onvolledigheden. Deswegewordt geenaansprakelijkheid nagestreefd, kannietvolledigwordeningestaanvoor eventuele(druk)fóuten
Loon- en inkomstenbelasting Upclate laatste wijzigingen
in cle werld
Net als vorig jaar heeft u ook dit jaar de keuzeom vanafvolgendjaar van de 'oude' regeling van vergoedingenen verstrekkingenover te gaanop de werkkostenregeling. U bent immerspas in 2o14verplichtde werkkostenregeling toe te passen.Er is inmiddelsbijna eenjaar ervaring opgedaanmet dezenieuweregelingen dat heeft geleidtot enkeleaanpassingen. Zo zijn er enkelebesluitenvan de Staatssecretaris geweest,maarook de Belastingdienstheeft een aantat vragenbeantwoorden fouten in het handboekLoonheffingenhersteld.Die aanpassingen zijn natuurliikvan belangvoor de afwegingendie u moet makenom uw keuzete kunnenbepalen. Hiernahebbenwe voor de meestvoorkomendevergoedingenen verstrekkingeneen update gemaakt,waarin de laatstede wijzigingen en/of correctieszijn verwerkt.
Dewerkplek Enkele voorzieningen op de werkplek wordenonderde werkkostenregeling gewaardeerd. op nihil Ditbetekent datdezevoorzieningen onbelast zijn.Hetbegrip'werkplekwordtgedefinieerd plekdiein verband als'iedere met de arbeidwordtgebruikten waarvoorde werkgever op grondvande Arbeidsomstandighedenwet verantwoordelijkis'.Datisdusnietalleenhet bedrijfof het kantoorwaarde werknemer werkt,maarookde vergaderzalen en de kantineen ookde parkeerplaats diebij uw kantoorof bedrijfhoort.Bovendien valthieronder bijvoorbeeld ookde cabinevande vrachtwagen waarin uw werknemer rijdtof de bouwplaats waarhij/zijwerkt. Onderhetbegrip'werkplek'valt bijvoorbeeld weerniet hetcaféom de hoelíeenpark,eenluchthaven, eennabijgelegenparkeergarage en de treinof de privéautowaarmeede werknemernaarzijn/haar werkreist. Erwordtop dezelocatiesmogelijkwel gewerkt,maar u bentnietverantwoordelijk voorde arbeidsomstandighedenter plaatse. Betrefthet in het laatstegevalechter eenautovande zaakdanbentu wel weerverantwoordelijk voorde arbeidsomstandigheden in de auto, Dezeautokandanwel weereenwerkplekzijn.
Dewerkruimte in dewoning Expliciet isbepaald dateenwerkruimte in de woningvan de werknemernietalswerkplekkwalificeert. Dit heeft vooralgrotegevolgenvoorde thuiswerker die nietelders eenwerkplekheeft.Datgeldtdusbijvoorbeeld ookvoor de directeu r-grootaandeelhouder(werknemer van zijn/ haarBV)diezijnonderneming uitsluitend in en vanuit zijn/haarwoning drijft. Ondanks dezeexpliciete bepalingheeftde Belastingdienst inmiddels tocheenruimerstandpunt hierover ingenomen, namelijk datalseenwerkruimte thuiseenzelfstandige ruimteis,dezedanwel kwalificeert
alswerkplek.Daarvoor wordendezelfdecriteria gehanteerd alsdiegeldenonderde'oude'regeling vanvergoedingen enverstrekkingen, namelijk datde werkruimte zoukunnenwordenverhuurd, omdatde ruimteeeneigeningangen eigensanitair heeft. Erwordenechtergeeneisengesteldaanhetinkomen datu in en/ofvanuitdiewerkruimte moetgenereren. Nietveelwerknemers hebbenbaatbij dit ruimere standpunt, omdatde meestewerkruimtes thuisniet aandit criterium voldoen.
Computers Vaneenaantalvoorzieningen diegeheelof gedeeltelijk op de werkplekwordenge-of verbruikten waarvan het nietgebruikelijk isdat dezeelderswordenge-of verbruikt, isde waardeop nihilgesteld. Datgeldtbijvoorbeeldvoorde vastecomputer(desktop) op de werkplek. Alsu aanuw werknemers nieteenvastecomputermaar bijvoorbeeld eenlaptop,tabletcomputer of notebook (hierna: laptop)ter beschikking geheel stelt,die of gedeeltelijkop de werkplekwordtgebruikt,dan magu dezeook op nihilwaarderen alsuw werk-nemer de laptopetc.voor 900/o of meerzakelijkgebruikt.Datgeldtdusalleenals u de laptopter beschikking steltaanuw werknemer. De laptopblijftdandusuw eigendomen moet,bijvoorbeeld bij het eindevande dienstbetrekking, weeraanu worden teruggegeven. Gebruiktde werknemer de laptopetc. voorminderdan9070zakelijk, danisde factuurwaarde (inclusief BTW)of de waardein het economisch verkeer alsu geenfactuur(meer)heeft,belastloonvande werknemer,tenziju kiestvooronderbrenging in de forfaitaire ruimte.Alsu aanuw werknemer eencomputerof laptop verstrekt, danwordtuw werknemer in tegenstelling tot de terbeschikkingstelling, daarvan geval eigenaar. In dat (inclusief isde factuurwaarde BTW)alsloonbij de werknemerbelastof andersde waardein heteconomische
verkeeralsu geenfactuur(meer)heeft,tenzijer nog voldoendeforfaitaireruimteis en u eryoorkiestom het Alsuw werkhierinonderte brengen. loonbestanddeel nemerzelfde computerof laptopheeftgekochten u geefthem/haardaarvooreenvergoeding, dan isdie voorwerknemerbelastloon,tenziju voor vergoeding ruimtekiest. in de forfaitaire onderbrenging
waardeert u ookop nihil, vaneenmaaltijd, uitmaken U moethierbijdenkenaankoffie,thee,eengebakjeof Ookeenreceptie op kantoor. de vrijdagmiddagborrel waarbijalleenhapjesen dran(es in de bedrijfskantine, kanhieronder vallen.Degezamenwordengeserveerd, met eenbiertjein de kroegom de lijkeweekafsluiting weernietonder. hoekvalthierbijvoorbeeld
Alsuw werknemer de vastecomputerof laptopuitsluitend dangeldtde nihilwaarthuisgebruikt, in eenwerkruimte kanworden alswerkplek deringalleenalsde werkruimte (ziehiervoor). aangemerkt
Maaltijden
Telefoonsen anderecommunicotiemiddelen alsbij de computerwordtook Eenzelfde onderscheid gemaaktbij detelefoonen anderecommunicatiemiddelen.Devastetelefoonop de werkplekvanuw waardeert u op nihil. werknemer vaneenmobieletelefoon Ookde terbeschikkingstelling mitsdezegeheelof gedeeltekuntu op nihilwaarderen, wordtgebruikténvoormeerdan lijkop de werkplek zoalseenBlackBerry 100/o zakelijk. Ooksmartphones, Dezetoestellenkwalificeren of iPhonevallenhieronder. een alshetbeeldscherm alscommunicatiemiddelen (17,78 cm). heeftvannietmeerdan7 inch diagonaal ziinbii Hetbeeldscherm en de invoermogelijkheden gebruikals te beperktvoorlangdurig dezeapparaten om aannemelijk computer. U heeftwelde mogelijkheid te makendateenbepaaldtoestelmeteengroter is.Alsuw tocheencommunicatiemiddel beeldscherm of minder werknemer de mobieletelefoone.d.voor100/o (inclusief BTW)of zakelijkgebruikt,isde factuurwaarde verkeer alsu geenfactuur de waardein heteconomisch (meer)heeft,belastloonvande werknemer, tenziju in de forfaitaireruimte. kiestvooronderbrenging eeneigenmobieletelefoon Gebruikt uw werknemer ter eentelefoonabonnement e.d.,dankuntu onbelast gebruikvanmeerdan stellenbij eenzakelijk beschikking vanof eenvergoedingvooreen 10ol0. Eenverstrekking is bUde werknemer telefoonof eentelefoonabonnement in de belastloon,tenz'tju kiestvooronderbrenging forfaitaireruimte.
Letop! Bijeenwerkruimte thuisgeldtde nihilwaardering kanworden alswerkplek alsde werkruimte uitsluitend (ziehiervoor). aangemerkt
Consumpties tijdenswerktijdgeheel Consumpties die uw werknemer nuttigten diegeendeel op de werkplek of gedeeltelijk
belangvanminder Demaaltijden meteenzakelijk (inclusief dieuw werknemer op de werkplek dan100/o nietop nuttigt,magu weliswaar de bedrijfskantine) maarweltegeneenlagerewaardering nihilwaarderen, namel'tjk verkeer, op dande waardein heteconomisch per eeneigenbijdrage maaltijd, Alsde werknemer €2,90 Deregeling betaalt, dankomtdiehieropin mindering. geldtvoorallesoortenmaaltijden: ontbut,lunch,brunch, tegende diner,koudof warm,U moetde maaltijden (minus van€ 2,90 een forfaitaire besparingswaarde in de forfaitaire eventueleeigenbijdrage)permaaltUd meteenzakel'tjk belang Maaltijden ruimteonderbrengen. Maaltijden die zijngerichtvrijgesteld. vanmeerdan100/o nuttigtingevalvanoverwerkop koopuw werknemer plaatsvindt, ondanks datdit op de werkplek avonden, hebbeneenzakelijk en dergelijke of tijdensdienstreizen vrijstelDangeldtde gerichte belangvanmeerdan100/0. dus ook niet telt ling.Dewaardevandezemaaltijden meevoorde forfaitaireruimte.
Kleinegeschenken ookde gewoonteom uw werkU heeftmisschien gelegenheid eenkleingeschenk nemerbij eenspeciale geven, fruitmand bij ziekteof een bijvoorbeeld een te eenjubileum, bosbloemenbij in-of uitdiensttreding, op secretaressedag. eenverjaardag of bijvoorbeeld tot het of hetgeschenk Hetisnietaltijdevenduidelijk is hiervoor een Daarom loonvande werknemer behoort. getroffen. praktische neemt DeBelastingdienst regeling gelegenheden dan de waar ook anderen aandatbij werkgever eenattentiezoudengeven,in iedergeval
geensprakeisvanloonalshetgeengeldof waarde(inclusief bonnenbetreften de factuurwaarde BTW) niethogerisdan€ 25.
Commentaor
U hoefttot 20i4 nognietoverte gaanop de werkkostenregeling, maarmagnogvande'ouderegeling vanver* goedingen en verstrekkingen'gebruikmaken. Watu kiest, Hetpersoneelsfeest blijktuit de eersteloonaangifte in 2012,tenziju geen Eenpersoneelsfeest istegenfactuurwaarde (inclusief vergoedi ngenof verstrekki ngen heeftgedaan waarvoor BTW)loonvoorde werknemer maarkuntu onderde u eenkeuzemoestmaken.Om uw keuzete kunnen werkkostenregeling aanwijzen alseindheffingsbestand- bepalen, doetu erverstandig aanom eerstuw huidige deel.Zolanger voldoende forfaitaire pasdankunt ruimteis,blijfthet arbeidsvoorwaarden in kaartte brengen. feestonbelast. Bijeentekortaanforfaitaireruimtemoet u bepalen of dezearbeidsvoorwaarden binnende forfaiu 800/o eindheffing afdragen. Danwordt hetal sneleen taireruimteblijvenen/ofaanpassingen nodigzijnen of duurfeestje. Alsu kiestvoorde'oude'regeling van de'oude'regeling nogvoordelig isof juistde nieuwe vergoedingen en verstrekkingen, dangeldtweliswaar werkkostenregeling, ln datgevalmoetu in iedergeval de oudevrijstelling nogslechts tot eenmaximum van uw administratie aanpassen. jaar € 454per en perwerknemer, maaru bentwaarschijnlijkal gauwbeteraf danonderde werkkostenregeling. Enkelewijzigingen in deloonheffinguit de Deoverigevoorwaarden blijvenvantoepassing. Belastingplonnen 2012 Ditwilzeggendat: Inde Belastingplannen 2012wordenverschillenoe maat. Dedeelname moetopenstaan voorten minste750lo regelenvoorgesteld in de loonheffingen. We hebbende vande werknemers of voorten minste75o/o vande meestin het oog springende voor u op eenrij gezet. werknemers diebehoren tot eenorganisatorische of Hiernagaanwe in op de afschaffing van het spaarloon eenfunctionele eenheid(bijvoorbeeld eenafdeling); en de levensloopregeling en de invoeringvan het . Deelname vande partnervanuw werknemer niettot vitaliteitssparen. Verderbestedenwe aandachtaan nogeenvrijstelling van€ 454leid! de introductie vande'verklaring uitsluitend zakelijk . Devrijstelling nietvantoepassing isalsalleende DGA gebruik'voorde bestelauto en de bijtellingvoorde (enzijnpartner)naarhetfeestof op reisgaan; (zeer)zuinigeauto. . Alsbijvoorbeeld de kostenvoormaaltijden voldoende gespecificeerd zijn,u de normbedragen voormaalAfschaffingspaarloon (€4,25voordineren€ 2,20 tijdenmagtoepassen De spaarloonregeling wordt per 1 januari2012afgevoorontbijten lunch). Hetmaximumvan€ 454wordt schaft.Dit betekentdat u dangeengeldmeerkunt danmindersnelbereikt. inleggenop de spaarloonregeling. Eriswel voorzien in eenovergangsregeling. Diehoudtin dat u vanaf Alsde kostenmeerbedragendan€ 454,moetu overhet 1januari2012de mogelijkheid heeftom uw spaarsaldo meerdere loonheffingen inhoudenbij de werknemer of zonderbelastingheffing op te nemen.Letwel,alsu de loonheffingen vooruw rekening nemenen bruteren. eind2012het saldonog nietheeftbesteed, danvalt U magookeindheffing toepassen overhetdeeldatmeer januari het saldoop 1 2013wel in de heffingvan box 3. isdan€ 454,maar tot maximaal € 200permaandper Hetis ook mogelijkdat u het spaarsaldo al dan niet werknemer. Overdeze€ 200hoeftu geenpremieswerkgedeeltelijk laatstaan.Alsu zichdan houdtaande nemersverzekeri ngenen inkomensafhan kelijkebijdrage voorwaarden vande spaarloonregeling, dan blijftde (ZVW)te berekenen. Zorgverzekeringswet Eenpersoneels- vrijstelling in box 3 in zoverregelden.In dat gevalvalt feestop dewerkplek wordtoverigens op nihilgewaardeerd hettegoedjaarlijksgedeeltelijk vrij. en blijftdusonbelast.
Eengoedalternatief: hetpersoneelsfonds
Tip:
Werknemers die nog nietdeelnemen, kunneneenvoudig Na2013kuntu nietmeerkiezen voorde'oude'regeling eenvoordeeltje behalendooralsnogin 2011 in te stappen vanvergoedingen en verstrekkingen. U kuntdanechter in eenbestaande regelingofeen eventueelnog door gebruikmaken nogwel vandefondsenvrijstelling, want hun werkgever aante biedenspaarloonregeling. dieblijftookna2013bestaan. Dezevr'rjstelling kuntu Werknemers moetendan nogwel eenspaarloonrekening metnamebenuttenalsde vrijeruimtein de werkkosten- bij eenbankopenen,waarophetspaarloon kanworden regeling blijktte zijnopgebruikt. Defondsenvrijstelling gestort.AIszij daarophet maximumspaarloonbedrag kuntu ondervoorwaarden ookvooreenpersoneelsfeest van€ 613storten, dankunnenzijdatin 2012belastingvrij gebruiken. Wijinformeren u graag, weeropnemen.Afhankelijk van het belastingtarief
zij dan€ 200à € 300.Dewerkgevermoet besparen betalenoverde inlegvan de eindheffing wel25o/o werknemer!
mogelijk.Daarbijgeldtwel de beperkingdat alsu op 1 januarivanenig iaar62jaarof ouderbent,de jaarlijkmagbedragen' seopnamenietmeerdan€ 10.000
Afschaffinglevensloopregelingniet voor iedereen
Verklaringuitsluitendzakeliikgebruik bestelauto
wordtook op 1 januari2012 De levensloopregeling getroffen, Eris echtereenovergangsregeling afgeschaft. voor deelnemers waardoorde regelingblijftopenstaan van€ 3.000of meerop met eenlevenslooptegoed 31 december2011.Vanaf2012wordtechtergeen (in2011:€ 201)meet levensloopverlofkorting Tot die tijd opgebouwderechtenop de opgebouwd. bij kunnenwordenverzilverd levensloopverlofkorting bij omzetting of opnamevan het levenslooptegoed (zie in het vitaliteitssparen van de levensloopregeling 2011minder dieop 31 december Deelnemers hierna). hebben,kunnenhet dan€ 3.000levenslooptegoed (belast) opnemenvoorverlof' tegoedin 2012of 2013 Alledeelnemers Zijkunnennietmeerbijstorten. zonder kunnenin 2013hun levenslooptegoed omzettenin het nieuwevitaliteitsbelastingheffing meerbedraagt sparen,ookalshet levenslooptegoed van€ 20.000. dan het maximumvoorvitaliteitssparen lagerdan met eenlevenslooptegoed Bijdeelnemers wordt € 3.000die hun tegoednietin 2013omzetten, belast. keer in één het tegoedop 31 december2013 ook nog worden Vanaf2014kanhet levenslooptegoed wordtvanaf dan maar omgezetnaarvitaliteitssparen eenbedragvan€ 20.000wel belastinggeheven. Hetis nietmogelijkom zowelaande levensloopdeelte nemen. regelingalsaanhet vitaliteitssparen
geenprivégebruik' komter voor Naastde 'verklaring januari per 2012ook 1 en ondernemers werknemers zakelijkgebruik' voor uitsluitend een'verklaring Dewerknemerhoeftin dat gevalter bestelauto's. voorkomingvaneenbijtellingwegensprivégebruik geenrittenregistratie bij te houden.De'verklaring werktalsvolgt. zakelijkgebruikbestelauto' uitsluitend werkgever en Voorafwordtdoorde werknemer (of ondernemer) afgegeven eenverklaring gezamenlijk gebruikt' wordt zakelijk uitsluitend dat de bestelauto met behulpvancameraToezichtkanplaatsvinden bieden kaneenoplossing beelden.Dezemogelijkheid van die de bestelauto voorde groepbestelautorijders gebruikt die nu achteraf privé en niet de zaakhelemaal of moetenaanleveren eensluitenderittenregistratie bijzondere bestaande eenberoepmoetendoenop de of het zoalshetverbodop privégebruik regelingen, gebruiken de bestelauto van nietbuitenwerktijd (achterhet hek).
Wijzigingenvoor bijtelling (zeer)zuinige oLtto'svon de zoak auto'sworden voormilieuvriendelijke De regelingen juli de bijtelling wordt voor 2012 Tot 1 aangepast. en zeerzuinige(14olo) privégebruik zuinige(200lo)
auto'svande zaakin loon-en inkomstenbelasting bij de huidigeCO2-vrijstellingsgrenzen. aangesloten jaarlijkse Daarnavolgt voordezeauto'seenneerwaartse Tip per 1 januari(in2012 vande CO2-grenzen bijstelling die minderdan€ 3.000op hun levensWerknemers juli), grens de 14olo-bijtelling voor per 1 waarbijde hebbenstaan,maarook na 2011 nog looprekening voorde BPMen gelijkblijftaande vrijstellingsgrens moetendus willendeelnemen, aandezeregeling alleen nog geldtvoor uiteindelijk de 20olo-bijtelling zorgenvóór het eindvan hetjaarvoldoendebij te van maximaal110gr/km' auto'smet eenCO2-uitstoot storten. houdenauto'sde verlaagde situaties In bestaande bijtellingvoorde periodegelijkaande gebruikelijke Invoeringvan het vitoliteitssparen (60maanden), vanafhet rekenend leasetermijn Vanaf1 januari2013vervangthetvitaliteitssparen momentwaaropde autovoorhet eerstop kenteken en levensloopregelingen. de huidigespaarloonis gesteld.Daarnawordt gekekenof de autoop grond ondernemers Dezeregelingbiedtwerknemers, vooreenverlaagde vande dan geldendeCO2-grenzen om fiscaalde mogelijkheid en resultaatgenieters Voor tussen2012en komt. bijtellingin aanmerking in box 1 te sparen.Deinlegis aftrekbaar vriendelijk personenauto's met eenCO2niet belastin box 3. Belastingheffing 2015aangeschafte en het spaarsaldo geldtgedurende grlkm 50 dan uitstootvan niet meer vindt pasplaatsbij opnamevan het spaartegoed. Tijdens een0olo-bijtelling. leasetermijn de gebruikelijke De maximaleinlegbedraagt€ 5.000perjaaren het 2012 in de Belastingplannen van de de behandeling magmaximaal€20.000bedragen' spaartegoed TweedeKamerisvoordezeauto'sechtereen U kuntzelfbepalenwaarvooru het saldoopneemt, bijtelling van 7o/ogeÏntroduceerd. dusopnamevooreerderstoppenmet werkenis ook 6
Gain zeemet eengecertificeerden binnenkort geregistreerduitzendbureau!
Voorkom extra inIenersaonsprakelijkheid
Hetbelangvande certificering vanhet uitzendbureau jaren Al enkele wordenfraudeen illegaliteit in de isvoorde inlenervooralgelegenin de aansprakelijkheid uitzendbranche bestreden. Sinds1 januari2010 heeft voorde betalingvan hetwettelijkminimumloon en de uitzendbranche zelfeensysteemvancertificering de minimumvakantiebijslag aande uitzendkracht. ingevoerd. Wanneeru alsinlenerin zeegaatmet een Hoofdelijke aansprakelijkheid wil zeggendat de gecertificeerd uitzendbureau,.kunt u sindsdien de uitzendkracht de keuzeheeftwie hijlzijaansprakelijk risico's van het inhurenvan personeel beperken. stelt:de inlenerof het uitzendbureau. Daarbijhoeft Inmiddels is in het kadervande fraudebestrijding de uitzendkracht nieteersthet uitzendbureau aante eenaanvullende getroffen.Bijde Tweede maatregel spreken, maarkanhij/zijdirectde inleneraanspreken Kamerligt namelijkeenwetsvoorstel dat uitzendop voldoening vanzijnlhaarloonter hoogtevan het ondernemingen verplichtzichte latenregistreren toepasselijke wettelijkminimumloon en de toepassein het Handelsregister bij de Kamervan Koophandel. lijkeminimumvakantiebijslag. U kuntalsinlenerechter Bovendien biedthetwetsvoorstel meermogelijkheden aandezeaansprakelijkheid ontkomenalsu aantooRvoor informatie-uitwisseling met certificerende instelbaarin zeebentgegaanmet eengecertificeerd uitlingen.Hetinschakelen vaneennietgeregistreerde zendbureau.De hoofdelijkeaansprakelijkheid moet uitzendonderneming heeftnietalleenverstrekkende inleners danookvooralprikkelen om nietmeerte gevolgenvoorde uitzendonderneming zelf,maarook kiezenvooreenniet-gecertificeerd uitzendbureau. voor u alsinlener.Hiernagaanwe eerstkortin op de certificering van uitzendbureaus en daarnaop de Registratieplichtvoor alle uitzendmaatregelen uit het nieuwewetsvoorstel. ondernemingen Eenvergelijkbaar doelmoetwordenbereiktmet Gecertifi ceerde uitzendbureaus de invoeringvande registratieplicht vooruitzendDe uitzendbranche heeftzelfal eensysteem van ondernemingen. Momenteel zijnondernemingen met certificering latenontwerpendoorhet Nederlands eenvestigingsadres in Nederland weliswaar verplicht (NEN). Normalisatie-instituut Demogelijkheid tot zichin te schrijven bij het Handelsregister, maarniet certificering staatopenvooralleuitzendbureaus verplichtom daarbijte vermeldendat zij personeel ter gevestigd (NEN4400-1)en voorin in Nederland beschikking stellen.Daaringaatverandering komen. het buitenland gevestigde uitzendbureaus die zich Alshet wetsvoorstel wordtaangenomen, komter een op de Nederlandse marktbegeven(NEN4400-2). registratieplicht voor uitzendondernemingen alszoEengecertificeerd uitzendbureau wordt periodiek danig.Onderhet begrip'uitzendonderneming' vallen gecontroleerd (inde regel2keerperjaar)op de juiste nietalleenuitzendbureaus maarookondernemingen en tudigeafdrachtvan loonheffingen en BTWen de die slechtsincidenteel personeel uitlenen.De registranalevingvande regelsvoortewerkstelling van tieplichtgeldtdusvooralleuitzendondernemingen. vreemdelingen en het betalenvanhet minimumloon. Datzijnnaastde bedrijvenmet eenvestigingsadres De controlewordt uitgevoerddoor een certificerende in NederÍand ook de vanuithet buitenland werkende instelling die alszodanigdoorde RaadvoorAccreditatie uitzendondernemingen die op de Nederlandse markt 'mobiele'uitzend(of eenvergelijkbare instantiein het buitenland) is actiefzijnof de zogenaamde erkend.Bovendien moetenallecertificerende instelondernemingen diegeenvestigingsadres hebben. lingeneenovereenkomst met de StichtingNormering Vanwegede al bestaande inschrijfuerplichting voldoet Arbeid(5NA)hebbengesloten. Eengecertificeerd de in Nederland gevestigde uitzendonderneming aan uitzendbureau wordtin het Register Normering Arbeid haarregistratieplicht dooreenmaligte checkenof zij vande SNAopgenomen. Hetcertificaat is alleengeldig alsuitzendonderneming in het Handelsregister staat in combinatie met opnamein dit register. Hetregister ingeschreven. Alsdat niet het gevalis,dan moetzij kanvia internet(www.normeringarbeid.nl) worden dat alsnogmelden.Buitenlandse uitzendonderingezien. U kuntalsinlenerdaareengedateerde nemingen en mobieleuitzendondernemingen die verklaring downloaden. Zo kuntu bewijzendat u op de Nederlandse marktwerken,moetenzichals zich,vóórde totstandkoming vande opdracht, ervan zodanigwel latenregistreren. heeftvergewistin zeete gaanmet een gecertificeerd uitzendbureau.
Handhavingregistratieplichtdoor hoge boetes
procedurekrijgtbovendien Ingevalvan eenrechtelijke de boetein (hoger)beroep de rechterde mogelijkheid hogervastte stellen.Onderde huidigeregelgeving vande zorgtvoorde handhaving DeArbeidsinspectie niet.Hetrisicoop heeftde rechterdie bevoegdheid werkplekcontroles cht.Zijvoertal nieuweregistratiepli een eenhogereboetemoetdan ook de bereidheid uit op de nalevingvan de Wetop het minimumloon (Wav). boeteaante vechtendoenafnemen. (Wml)en de Wetarbeidvreemdelingen Tijdens kantevens bij de uitzendonderneming dezecontroles gecontroWiekrijgt de boete? worden het voldoenaande registratieplicht De boetewordt nietalleenaande niet-geregistreerde bij eeninlenerkan inspecties leerd.Ookbij reguliere opgelegd,maarook aande gebruikmaakt uitzendonderneming gecontroleerd deze of tevensworden uitzendkrachten inlenerdie vandezeonderneming uitzendvaneengeregistreerde van uitzendkrachten aande boete inlener kan alleen ingehuurd. De heeft onderneming. ontkomenalshij/zijkanaantonendat de uitzendvaststeltdat een uitzendAlsde Arbeidsinspectie op het momentvan het sluitenvan onderneming geregistreerd, zij een dan legt nietis onderneming De inlenerdoet wasgeregistreerd. de overeenkomst alsde boeteop aanzowelde uitzendonderneming aanhet sluiten voorafgaand verstandig aan om er dus boetesysteem zij hetzelfde inlener.Daarbijhanteert of de uitzendte controleren van de overeenkomst vande regelsvoorde naleving alsbij overtredingen geregistreerd eenbewijs en daarvan is onderneming vande Wmlen Wav. Alsu echtermet eengecertifite makenen te bewaren. in zeegaat,hoeftu de ceerdeuitzendonderneming Hoogtevande boetes omdatalleen niette controleren registratieplicht De hoogtevande boetewordtondermeerbepaald geregistreerde een certificaat ondernemingen in maatschapzowel doorde ernstvande overtreding, uitzendonderkunnenkrijgen.Eengecertificeerde pelijkopzichtalsin de matewaarinfeitelijkschadeis geregistreerd. per Alsu als definitie neming is dus (vermogensschade lichamel ijke en/of kt veroorzaa personeel dan doorleent, inlenerhet ingehuurde is voorde hoogte Daarnaast schade). en/ofgeestelijke waarvan u naast de uitzendonderneming moet u, met de dat dat het voordeel van belang vande boete personeel inleent,ook zelfalsuitzendondernemer is behaaldte nietwordt gedaanen dat de overtreding geregistreerd. Alsu of de uitzendonderneming zijn wordt bij Tot slot beperkt. hoogtede kansop herhaling dan krijgtook de'ondernietislzijngeregistreerd, van de hoogtevan de boeterekening het vaststellen inlener'een boete. gehoudenmet de draagkracht van en daarmeede persoonof impactvande boeteop de betreffende Informati everstrekking aan i nsp ecterende dat de is het de bedoeling Daarnaast onderneming. instellingen uitzendboetetoeneemtmet het aantalaangetroffen wordtook eenwettelijke Naastde registratieplicht uitzendonderniet-geregistreerde krachtenvaneen vande basisgevormdvoorinformatie-uitwisseling neming.Deboetebedraagtde eerstekeer€ 12.000, aan de inspecBelastingdienst jaar en de Arbeidsinspectie bij een derde € 24.000 en 5 bij herhalingbinnen Datz[n de binnen5 jaar€ 36.000per uitzendkracht. terendeinstellingin de uitzendbranche. overtreding is het laatgenoemde stichting en de SNCU. De SNA voor eventuele boetes de komen bovenop Dezeboetes tussenwerkgeversorganisaties samenwerkingsverband van de regelsvan de Wml en de Wav. het overtreden uitzendin de Nederlandse en werknemersorganisaties van een niet-geregistreerd inleent Alsu eenwerknemer Dezestichtingziettoe op de nalevingvande ten onrechtenietbeschikt branche. dat bovendien uitzendbureau Eenuitzendonderneming voor uitzendkrachten. CAO bij is de boete tewerkstellingsvergunning, overeen al € 20.000per uitzendkracht. isverplichtzichaaneencontroledoorde SNCUte eeneersteovertreding aandeze Deinformatieverstrekking onderwerpen. beperktzichtot die informatiedie zij nodig instanties taakuit te voeren. hebbenom hun controlerende voorde controle De SNAkrijgtdusalleeninformatie op de nalevingvandejuisteen tijdigeafdrachtvan en BTWen de nalevingvande regels loonheffingen en het betalen vanvreemdelingen voortewerkstelling dus alleen DeSNCU krijgt vanhetminimumloon. informatiedie nodigisvoorde controleop de naleving
. ten minsteeenvan hende anderalspartnervoor vande CAO-bepalingen. Hetisde bedoelingdatdeze instanties naaraanleiding vande verstrekte informatie de pensioenregeling heeftaangemeld; of . sameneenhuishebbengekocht. zelfeen onderzoekstartenbij de betreffendeuitzendonderneming en afhankelijk vande uitkomstzelfmaatregelentreffen.Zo kanhet SNAalseengecertificeerde Daaraan wordt nog eencriteriumtoegevoegd, waardoor uitzendonderneming zichnietaande regelshoudt, ook samengestelde gezinnenvoorde partnerregeling overgaan tot intrekking van het certificaat. DeSNCU kunnenkwalificeren. U bentookfiscaalpartnervan kanna onderzoek via de rechtereen boetelatenopleg- elkaaralsu samenmet eenkindvaneenvan u beiden gen wegensnietnalevingvande CAO-bepalingen. op hetzelfde adresin de GBAstaat ingeschreven. Als sprakeis van (onder)huur, danwordende huisgenoten Commentaar in de gelegenheid gesteldom aante tonendat geen De bedoelingvande invoeringvan de registratieplicht sprakeisvanfiscaalpartnerschap. vooruitzendondernemingen is vooralu alsinlenernog meerte stimuleren om met eengecertificeerde en Alsu alssamenwoners nog dit jaarfiscaalpartnervan geregistreerde uitzendonderneming gaan. in zeete elkaarwilt zijn,moetu zorgendat u nog dit jaaraan Zo moetende malafideuitzendbureaus op eenzijspoor ten minsteéénvandezevoorwaarden voldoet.Stond wordengezet.Alsu in zeegaatmet eennietgecertifiu wel ingeschreven in de GBA,maarvoldoetu pasin ceerduitzendbureau, looptu het risicodat u hoofdeluk de loopvan2011 aande voorwaarden, dan bentu aansprakelijk wordt gesteldvoorde uitbetaling januari van het toch al per 1 2011 fiscaalpartnervanelkaar. wettelijkminimumloonen de minimumvakantiebijslag vande uitzendkracht. Alsook de registratieplicht wordt Wilt u geenfiscaalpartnermeerzijn? ingevoerd(naarverwachting1januari2012),dankomen Met namein echtscheidingssituaties kanvan belang daarde forseboetesbij die wordenuitgedeeld alsu zijnom ookfiscaalgeenpartnermeervan elkaarte zijn. toch eenovereenkomst met eenniet-geregistreerde Datgeldtbijvoorbeeld voorbepaalde heffingskortingen. uitzendonderneming bentaangegaan. U doeter daarLeter dan op dat u pasgeenfiscaalpartnermeervan om verstandig aanom voordatu met eenuitzendelkaarbent,alsu bij de rechtereenverzoektot echtonderneming eenovereenkomst sluiteerstna te gaan scheiding heeftingediendén u niet meerop hetzelfde of dezeonderneming is gecertificeerd en in ieder adresin de basisadministratie van uw qemeentebent gevalis geregistreerd. ingeschreven.
Enkeleattentiepuntenin de inkomstenbelastingbij dejoarovergong
Zelfstandigenoftrekwordt vastebasisaftrek
Dezelfstandigenaftrek wordtvanaf1januari2012 De Belastingplannen 2012bevinden zichnogop de vormgegeven alseenvaste,niet-geïndexeerde parlementaire weg.Tochhebbenwe alvastde meestin basisaftrek van€ 7.280perjaar.Daarboven blijft hetoogspringende voorstellen in de inkomstenbelasting de bestaande MKB-winstvrijstelling van 120lo van voor u eruitgelicht.We beginnenechtereerstmet een toepassing. Hetis de bedoelingdat op termijnhet anderattentiepunt waarvoorde jaarovergang van urencriterium wordtafgeschaft. gaathet Bovendien belangis. kabinetonderzoeken of invoeringvaneenaparte winstboxmet slechtséénof tweetarievenin de Bentu ol fiscaalpartner voor de nkomstenbelasting tot de mogelijkheden behoort.
inkomstenbelosting?
Sinds1 januari2011 geldennieuweregelsvoorwie fiscaalpartnervan elkaarzijn.Gehuwden, geregistreerden en samenwoners met eennotarieelsamenlevingscontractdie op hetzelfde adresbij de gemeentelijke (GBA)zUn basisadministratie persoonsgegevens ingeschreven, zijnfiscaalpartnervanelkaar. Ongehuwde samenwoners zondernotarieelsamenlevingscontract die fiscalepartners van elkaarwillen zijn,zijndat alleennog alszij op hetzelfde adreszijn ingeschreven in de GBAén: . sameneenkindhebbengekregenoferkend;of
InvoeringResearch-en Developmentoftrek Erwordt in 2012eenextraaftrekvoorexploitatieen investeringskosten in research en development ingevoerd,de zogenoemde R&D-aftrek. Deaftrekis bedoeld voordirectekostenvan R&D,nietzijndede loonkosten. Hetkanduszinvolzijnom kostenen investeringen voorresearch en development naarvolgendjaaruit te stellen, In hetBelastingplan 2013wordtaanvullend innovatiebeleidbekendgemaakt.
Wijzigingenin de kindregelingen die wijzigingen voorgesteld Erzijnmaatregelen kindregelingen. in de verschillende aanbrengen wordtvoorgesteld: In de inkomstenbelasting . Beperkingvan de aftrekvoor kostenvan levensonderhoudvan kinderentot 30jaarnaarkinderen tot 21jaar; . Handhaving van 16 iaarvoorhet leeftijdsgrens deelvande alleenstaandeinkomensafhankelijke maarverlagingvan leeftijdsgrens ouderkorting, deelvan27)aar voor het niet-inkomensafhankelijke
.
naar18jaar.Dit deelwordtvoortaantoegekend op basisvande leeftijdvan hetjongstekind; vermogen heffingsvrije Afschaffingkindertoeslag box 3.
gemiddeld ookde kinderbijslag Verderwordtoverigens jaar gaat u meerbijdragen en verlaagd € 35 perkindper Dekinderopvangaande kostenvoor kinderopvang. toeslagwordtgekoppeldaanhetaantalgewerkteuren ouderen kuntu nietmeer doorde minstverdienende en ontvangen. krachtaanvragen met terugwerkende
Schenken en erven Enkele attentiepunten
in cle schenk- en erfbelasting bij cle jaarovergang
Het eindevan een kalenderjaaris voor veel menseneen moment om schenkingente doen. Ook in 2011kunt u het jaar voor uw kinderenweer extra feestelijkafsluitenmet een vrijgestelde schenking.Naastde jaarlijksevrijgesteldeschenking,kunt hierbii ook denkenaan de eenmalige (extra)verhoogdevrijgesteldeschenking.Verdermakenwe hiernaattent op de deadlinevoor het fiscaalpartnerschapvooÍ samenwonersdie korter dan 5 jaar samenwonen,de overgangsregeling die toch nog is getroffenvoor oude overdrachtenvan bloot eigendomvan de ouderlijkewoning en op het uPdatenvan uw testament.
Bespaarerfbelastingvia schenkingaon uw kinderen
bedraagtsinds schenking Dezeeenmalige schenken. kuntu sindsl januari Daarnaast 1januari2011€,24.144. plaats vandezeeenmalig wordtoveruw vermogenerfbelasting 2010aandezekinderenin Bijuw overlijden verhoogdeeenmalig een extra ook schenking, verhoogde tijdens 20o/o.Door geheven.Kinderenbetalen10en/of doenvan€ 50.503(in 2011en schenking tegeneenbescheiden vrijgestelde uw levengespreidte schenken ondervoorwaarden 2012).Zijkunnende schenking tarief,draagtu alvastvermogenaanuw kinderenover. gebruiken voorde aankoopvaneeneigenwoning, Bijuw overlijdenis er dan mindervermogenwaarover de kosten van de eigenwoningschuld, de aflossing zijn.Datlevert verschuldigd uw kinderenerfbelasting vande eigen vooreenverbouwingof verbetering op' U kunt dusin de toekomsteenbelastingbesparing van erfpacht, van een recht afkoop woning, de kindenaar uw vermogenoverhevelen fiscaalvriendelijk of vooreenstudiefonds. opstalof beklemming tot Datkanvrijgesteld te schenken. rendoorjaarlijks (in U hoeft in 2012). 201 1 en eenbedragvan€ 5.030 Alsuw kindvóór1januari2010al gebruikheeftgemaakt in te voorde schenkbelasting dan geenaangiftebiljet vrijstelling, dangeldtals eenmalige vande verhoogde zou schenking vrijgestelde dienen.Met dezejaarlijkse januari (tot 2027)dat u nog een tijdelijkeregeling 1 van uw kinderen ook de woonlasten u bijvoorbeeld kuntdoen schenking vrijgestelde extraeenmalige kunnenverzachten. (in mitsdieschenking van€ 26.156 2011 en in 2012), Alsu meerschenkt,moetoverhet meerdereschenkdoelenvoorde wordtbenutvooreenvande genoemde wordenbetaald.Denker dan aandat u dan belasting vrijstelde eenmalig eigenwoning.Deextraverhoogde voorde schenkbelasting wel eenaangiftebiljet in eendeeldat magookwordengesplitst schenking indient. gebruikt en eendeeldat voorde eigenwoningwordt mits wordtaangewend, vooranderedoeleinden Eenmaligvrijgesteldschenkenaon uw €24J44 deelnietmeerdan het laatstgenoemde kinderen (in U moetde delendan 201 1 en 2012) bedraagt. jaarlijkse kinderen uw kunt u schenking, Naastde Voorde schenken. kalenderjaar wel in hetzelfde (of hun partners) alszij ouderdan 18 enjongerdan moetu een vrijgestelde schenkingen 35jaarzijn,ook eenmaligeenhogerbedragvrijgesteld eenmalig 10
schenkingsaangifte indienen, waarinu een beroepdoetop de eenmalige vrijstelling.
Schenken is ookvoordeligvooruzelf Bijkomend voordeelis dat uw vermogenin box 3 vande inkomstenbelasting daalt,waardooru zelfook minderbelastingbetaalt.Alsu het geldnietcontant wilt of kuntuitbetalen, iswellichteenschenking onder schuldigerkenning eenoplossing. Uw notariskanu hierbijbehulpzaam zijn.
hetverleden, verhoogdmet 60lo rentevooriederjaar dat het vruchtgebruik heeftbestaan. In veelgevallen kwamdit bij overlijden vande ouderer op neerdat de kinderenfeitelijkin het geheelgeenof slechtseen geringbedragaansuccessiebelasting hoefdente betalen.Zo bleefde waardeaangroei veelalonbelast.
Wijzigingper 1jonuari20l0
Op 1januari2010is het oudebesluituit 1964echter ingetrokken. Daarmee is in éénklaphet voordeelvervallenvande onbelaste waardestUging vande woning Bentu al fiscaalportner voor de schenk-en tussenhet momentvan de overdracht in het verleden erfbelasting? en het momentvanoverlijden. Defictieveverkrijging U kuntvoorde schenk-en erfbelasting maarmet één moetvoortaanwordenberekendoverde waardevan anderepersoonfiscaalpartnerzijn.Hetfiscaalpartnerde woningten tijdevan het overlijden verminderd schaplevertu bij overlijden de ruimepartnervrijstelling met de waardevande bloteeigendomin het verleden, (in2011:€ 603.600) op en toepassing vande laagste verhoogdmet 60lo rentevooriederjaardat hetvruchttarieven(10-20o/o). Heeftu geennotarieel samenlevings- gebruikheeftbestaan. contracten voertu nog geen5 jaareengezamenlijke Sindsde invoeringvande wijzigingisvanuitde praktijk huishouding met elkaar, dan heeftu nog tot 1januari steedsveelkritiekgeweestop het ontbrekenvaneen 2012de tijd om het notarieelsamenlevingscontract overgangsregeling voorbestaande vruchtgebruikmet wederzijdse zorgplichtte latenopmaken.Enals bloteeigendomconstructies. Vooralalsde overdracht u nog geentestamentheeftwaarinu elkaartot erfgevande woningaljarengeledenheeftplaatsgevonden, naambenoemt,doet u er verstandig aanom dat ook zalde waardestuging grootzijnen dusleidentot een alsnogte latenopmaken. Ookalsu al velejarensamen- forseverhogingvande verschuldigde erfbelasting bij woont.U heeftimmersnietsaande ruimevrijstelling overlijden vande ouders. en gunstigetarievenalsu nietvanelkaarerftlIn tegenstellingtot gehuwden(geregistreerden) bentu als Eindoktober20i t heeftde Staatssecretaris vanFinanciën samenwoners nietautomatisch erfgenaam vanelkaar. beslotendat die overgangsregeling er nu toch komt. Datbentu pasalsu elkaardaartoein eentestament De regelinghoudtin dat de kinderenbij het overlijden heeftbenoemd. vande oudermogenuitgaanvande waardevande woningop het momentvanoverdracht in hetverleden, Tochovergongsregelingvoor oude vermeerderd met de waardestijging van i januari2010 overdrachtenvon bloot eigendom tot de overlijdensdatum. Zo blijft de waardestijging ouderlijkewoning tussenhet momentvande overdracht in hetverleden Devruchtgebruikblooteigendomconstructie wastot en 1 januari2010buitende heffingvanerfbelasting. 1 januari2010eenvormvaneenfiscaalvriendelijke ver- Deovergangsregeling geldtook ingevalhetvruchtmogensoverheveling vanoudersaankinderen, waarbij gebruikinmiddels isomgezetin eenhuurrecht. de ouderlijke woningaande kinderen werdovergedragen, De precieze uitwerkingvande overgangsregeling ondervoorbehoud vaneenlevenslang rechtop gebruik wordtvastgelegd in eenten tijdevandit schrijven en bewoning(vruchtgebruik). Hetfiscalevoordeelwas nog te publiceren beleidsbesluit. vooralin de toekomstgelegenop het momentdat de ouderoverlijdt.Dangroeitde bloteeigendomaantot volleeigendombij de kinderen. De Successiewet kent eenbepalingdie dit aanmerktalseen belastefictieve 'Fictief'omdat verkrijging. de kindereneigenlijkal eigenarenzijnen dusnietietsverkrijgen, alleende lastvan hetvruchtgebruik valtweg.Dewaardevandezefictieve verkrijging voorde successiebelasting wastot 1 januari 2010op grondvaneenoud besluituit1964hetverschil tussende vrijewaardevande woningen de waarde vande bloteeigendomten tijdevan de overdracht in 11
Omzetbelasting Enkele wijzigingen
in de BTW
Erzijn ook dit jaar in de BTWenkelewetswijzigingenvoorgesteld.Daarvanis de wiiziging in voor het privégebruikvande auto van de zaakinmiddels,vooruitlopendop een de BTW-regels goedkeuringin het Belastingplan2012,al op 1 juli 2011 in werking getreden.Verderwiizigende BTW-regets voor levendedieren en die voor het reisbureau.Hiernastaanwe bii al deze wijzigingenkort stil.
Privégebruikauto van de zoak in de BTW
Privégebruik von de margeauto
voorhet privéSinds1 juli 2011isde nieuweregeling gebruikvande autovan de zaakin de BTWin werking van de autovande getreden. Alsvoor het privégebruik zaak,waartoevoor de BTWook het woon-werkverkeer geenvergoeding wordt betaald,dan wordtgerekend, alsfictievedienstbelast.Alswel wordt het privégebruik verwordt betaald,dan is de betaalde eenvergoeding goedingvoorhet privégebruik in beginseltegen190lo geen wordt betaaldvoor vergoeding BTWbelast.Als maarer is wel eensluitenderittenhet privégebruik, dan bedraagtde BTW190lo bijgehouden, administratie overde uitgavenvoorde werkelijkgeredenprivévoor privégebruik kilometers. Alser geenvergoeding wordt betaalden eensluitenderittenadministratie ontbreekt,danwordt de BTWforfaitairgesteldop 2,7o/o (incl.BPMen BTW)vande auto. vande catalogusprijs DezeBTWwordt berekendnaarratovan het aantal ter dagendat de auto(mede)voorprivédoeleinden tijdgestaan het laatste wordt in en beschikkingheeft (wasboekjaar!) aangegeven. vakvan het kalenderjaar
van eenmargeauto De heffingoverhet privégebruik voorhet privéis alleenmogelijkalseenvergoeding gebruikwordt betaald. Alsdat niethet gevalis,dan is de BTWop de gebruiksvolgensde Staatssecretaris kostenen het onderhoudvande autonietaftrekbaar voorzoverer sprakeisvan privégebruik.
AanpassingBTW-tariefvoor levendedieren
De regelsvoor toepassingvan het verlaagdBTW-tarief Alshetwetsvoor levendedierenwordenaangepast. dan is het verlaagdtarief voorstelwordtaangenomen, vanrundvee, op de levering alleennog vantoepassing geitenen varkens, ongeachthun bestemming, schapen, omdatdezedierengewoonlijkbestemdzijnom te en dierlijkevoedselwordengebruiktin de menselijke kandit daarentegen keten.Op de leveringvanpaarden wordentoegepastalsde levering tariefuitsluitend zijnnamelijk geschiedt met het oog op slacht.Paarden gewoonlijken in het algemeennietbestemdvoorde goedViaeenspeciale bereidingvan levensmiddelen. keuringgeldthetverlaagdtariefnu ookvoor het Doorde wijzigingkomtook opfokkenvan paarden. bij eigenbijdrage OokBTW-correctie Het opfokkenvan paardenis dan een einde. daaraan gesteld buiten BTW-correctie dat de werd Aanvankelijk moestblijvenalsde terbeschikkingstelling belasttegenhet normaletariefvan 1970. toepassing daaris,maarde werknemer vande autonietkosteloos vooreeneigenbijdragebetaalt.In het Belastingplan lagevergoeding 2012isbepaalddat alseenonzakelijk ten minsteop de normale wordtbetaald, dievergoeding gesteld. wordt zakelijkwaarde U moetoverigensoverde eigenbijdragevoor het autoBTW privégebruik vandeterbeschikkinggestelde in hetjuistetijdvak.Alsu afsprakenheeftmet afdragen om dezeBTWpasin het laatstetijdde Belastingdienst vakvan hetjaaraante geven,dan doet u er verstandig aante latennagaanof u doorde wijzigingin de BTWvande autovan de zaa( regelsvoorhet privégebruik hierovermoetmaken. nieuweafspraken
12
Aanvankelijk washet de bedoelingdat de nieuwe regelsop 1 januari2012inwerking zoudentreden. De Nederlandse paardensector ondervindtechter mogelijkeenconcurrentienadeel ten opzichtevan Duitsland en Frankrijk. Dezelandenhebbenhun BTW-tarief op levendedierennamelijknog niet aangepast. Daaromisvoorgesteld om de nieuwe regelspaslaterte lateningaanop het moment waaropzij hunwetgevingook hebbenaangepast.
echtergeformaliseerd. Datwil zeggendat het indienen vaneendergelijke aangiftevia eenspeciaal formulier moetplaatsvinden en daarmeevaltonderde wettelijke informatieplicht. Doetu echtermetde suppletieaangifte eenverzoekom teruggaafvan te veelafgedragen BTW,danwordt het verzoeknog wel alseente laat ingediend verzoekaangemerkt. Alsde Belastingdienst dan nietaanhetverzoektegemoetkomt,heeftu geen mogelijkheid om daartegen in bezwaarof beroep te gaan.
Nieuwereisbureauregeling Nog steedsgeenregistervoor (para)medici
Reisbureaus, touroperators e.d.kunnenonderde huidige regelsgebruikmaken vantweesystemen voorde BTWheffing.Alshet reisbureau de Nederlandse reisoureauregelingtoepastdan iszij overde EeheleomzetBTW (veelalhet BTW-nultariefl, verschuldigd maarde BTW op de kostenen investeringen magzij alsvoorbelasting claimen. Alshet reisbureau de Nederlandse regeling niettoepast, danmoetzij de reisbureauregeling volgens de BTW-Richtlijn toepassen. Daaruitvolgtdat slechts overde winstmarge BTWis verschuldigd, maardat er beperktBTWmagwordengeclaimd. Dezewinstmargeregelingis bedoeldvoorde verkoopvan pakketreizen aanreizigers, pastde regelingooktoe maarNederland op de verkooptussenreisbureaus. Dit verstoortde concurrentie tussenreisbureaus onderlingen leidtertoe dat sommigereisbureaus zwaarder wordenbelastdan (EC)heeftNederland andere.De Europese Commissie al in 2008verzochtom in haarBTW-wetgeving de reisbureauregeling in overeenstemming te brengenmet de reisbureauregeling in de BTW-Richtlijn. Eindvorig jaaris eennieuweregelingvoorreisbureaus ter vervangingvande huidigeregelsaangenomen. Deinwerkingtredingis op 1 april2012.Dewijzigingbetekentdat het reisbureau ondervoorwaarden overhetverschiltussen de inkoopprijs en de verkoopprijs vanreizenin Europa 19o/o BfW isverschuldigd. Detariefverhoging zal waarschijnlijk aande reizigerwordendoorberekend. De kansisdusgrootdat reizenin Europavanaf1 april volgendjaarduurderwordt,
AndereBTW-actualiteitenen octiepuntenbij dejaarovergang
HetMinisterie vanVolksgezondheid, Welzijnen Sport (VWS) heeftnog steedsniet het registergeopendmet criteriavoorde opleidingsen beroepskwalificaties van gezondheidskundige zorgverleners die voorde BTWvrijstelling in aanmerking komen.Zolanghet register er nog nietis,blijfteenovergangsregeling van kracht. Bentu ondernemer/beroepsbeoefenaar maarheeftu geenB|G-registratie en/ofB|G-beroep, maarverrichtu wel medische handelingen metgeenanderdoeldan de gezondheidskundige verzorging vande mens,dan kunt u de BTW-vrijstelling ondervoorwaarden voorlopig dusblijventoepassen.
Herrekeningen herzieningvan voorbelasting Alsu goederen en dienstengebruiktvoorzowelbelaste prestaties prestaties, alsvrijgestelde is er sprakevan gemengdgebruikvandie goederen. Devoorbelasting die op die goederenen dienstendrukt,is nietvolledig aftrekbaar. Aanhet eindvan hetjaarmoetu daarom eenherrekening en/ofeenherziening vanvoorbelasting uitvoeren. geeftu aanin de aangifteover Hetresultaat het laatstetijdvakvan2011. Herrekening vanvoorbelasting pastu toe bij alle goederen en dienstendie u gemengdgebruikt. Herziening vanvoorbelasting pastu alleentoe bij onroerende en roerendezaken,waaropu afschrijft voorde inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.
BUA-correctievoor personeelsvoorzieni ngen
ln de vorigebijdragehebbenwe enkelewetswuzigingen in de BTWbehandeld.In gaanwe in op dezebijdrage enkeleandereactualiteiten en op actiepunten dievan belangzijnin verbandmet dejaarovergang.
Formalisering suppletieaangifte Desuppletieaangifte is nu nog eenvrijwilligeverbetering die u kuntgebruiken ter correctie vanfoutieveboekingen en dergelijke, waardooru te veelof te weinigBTWheeft aangegeven en voldaan.Desuppletieaangifte wordt
Deaftrekvanvoorbelasting voor personeelsvoorzieningen wordtop grondvan het Besluituitsluiting (BUA)uitgesloten, aftrekomzetbelasting tenzijde kostenperwerknemer onderhet bedragvan€227 per jaarzijngebleven. U moetaanhet eindevan hetjaar beoordelen of dezegrensal dan nietwordtoverschreden. Bijoverschrijding van het bedragis de BTW op de kostennietaftrekbaar. Totde personeelsvoorzieningen behorenondermeerhet personeelsfeest of -uitstapje, kerstpakketten en dergelijke. Voor kantineverstrekkingen geldteenaparteregeling.
13
van of vervaardiging 1. de kostenvanverwerving waaroppleegtte worden investeringsgoederen afgeschreven; verbeteringonderhoud, 2. de kostenvan herstel, en verbouwing.
Attentiepunt van het privégebruik Doorde wijzigingin de correctie vande autovande zaakper 1 juli 2011,valtdit privégebruiknietmeeronderhet BUA.Dit heefttot gevolg niet sindsdien dat het voordeelvan het privégebruik vande BUA-drempel meermeeteltbij het berekenen perjaar,waardoorwerkvan€ 227perwerknemer nemersmet eenautovande zaakdezedrempel mindersneloverschrijden.
Ad 1Kostenter verwervingof vervoardiging
kostendie Dezekostenbetreffenin beginseleenmalige jaar of vervaardiging. vanverwerving zichvoordoenin het die u of vervaardigingkosten verwervingsEventuele in ebneerderof latermaakt,moetu daarnog bijtellen. of niet voor de correctie Overgangsregeling toe aanmeerderekalenU deeltde kostenvervolgens privégebruikvan bedrijfsvermogen bij de herzieningswaarbijwordtaangesloten derjaren, moetu aanhet eindvan het Naastde BUA-correctie (on)roerende moetvoor zaken. Daartoe voor privétermijn Het jaarnog eenandereprivécorrectie toepassen. jaren 1070vande' zakengedurende10 onroerende behorendegoegebruikvantot het bedrijfsvermogen jaar toegerekend worden elk aan personeel verwervingskosten uw derenen dienstendooru alsondernemer, jaren 2070per dienst, en voor roerendezakengedurende5 of dooranderenisnamelijkeenmet BTWbelaste plaats jaar. in het eerst voor het vindt toerekening De mitsu voordit goedrechtop aftrekheeftvande aanu jaarvaningebruikname. gebrachte BTW. Sinds1 januari2011isde in rekening van algeheleaftreken heffingvan BTWover systematiek Ad 2 Kostenvanherstel,onderhoud,verbetering Voorwoon/ ingrijpendgewijzigd. het privégebruik en verbouwing heeftdit tot gevolgdat de volledigeaftrek werkpanden Dezekostenkunnenvanjaartotjaarverschillen' van het pand van BTWop de aankoopof bouwkosten wordende kostengesteldop de Perkalenderjaar met ingangvan 1 januari2011 nietmeermogelijkis' feitelijkgemaaktekostendie u in het betreffende alleennog in aanmerking Vooraftrekkomtsindsdien moetnemen.Eenvoorin aanmerking gebruikte kalenderjaar heeftop hetzakelijk de BTWdie betrekking beeldvan dezekostenzijnkostenvoorhet laten deelvan hetwoon/werkpand. vaneenwoon/werkpand. schilderen
Deovergangsregeling
is echtereenovergangsregeling Werkelijk privégebruik Bijdezewetswijziging op basis U rekentde kostenuit beidecategorieën gevallen. Dezeregelingis getroffenvoorbestaande privégebruik het tussen verhouding de werkelijke van dat u vóór op hetwoon/werkpand vantoepassing aanhet privé1 januari2011tot uw BTW-ondernemingsvermogen en hettotalegebruik,per kalenderjaar gebruiktoe.Overdit bedragberekentu vervolgens heeftgerekenden vóórdie datumvoor het eerstin moetdusvoor wegensprivégebruik.U de BTW-heffing geldtde regeling gebruikheeftgenomen.Daarnaast privécorrectie houden aantekening januari deze van toepassing 1 201 dat u na 1 ookvoor hetwoon/werkpand omAlleenalsu door bijzondere van het privégebruik. maarwaarvooru in verband in gebruikheeftgenomen, gebruiksgegevens de exacte niet over gedaan standigheden vóór ervanal uitgavenheeft met de aanschaf magu uitgaanvaneenschattingdie kunt beschikken, 1 januari2011.Hetgaathierbijom nog in aanbouw gebruik januari zo goedmogelijkbenadert' werkelijk het na 1 zakendiezijnopgeleverd zijndeonroerende u in 2010al éénom meerbetalingen 2011 en waarvoor heeftgedaanen waarbiju het pand op termijnnota's ingsvermogen. heeftaangemerkt als BTW-ondernem van In dezegevallenzijnde ouderegelsonveranderd op gebleven. Deal genotenBTW-aftrek toepassing van hetwoon/werkpand de aankoopof bouwkosten is in standgeblevenen u moetookjaarlijkshetfeitelijk voorde nog resterende privégebruik blijvenaangeven U moetdaarbijtwee kostenherzieningsperiode. onderscheiden. categorieën
14
Pensioen en lijfrente Voorgestelcle maatregelen
in het kacler van het Pensioenald
Nu zowel de TweedeKamerals ook de werkgevers- en uiteindelijk ook de - toch in meerderheidakkoord zijn gegaan,kunnen wij de relevante werknemersorganisaties maatregelenvan het PensioenakkoordvooÍ u op een rij zetten. Hierna behandelenwe de maatregelenin de AOW,de fiscaleondersteuningvan (aanvullend)pensioenopbouw, de maximalelijfrenteopbouwin de jaarruimteen de maximaledotatie aan de oudedagsreserye. De beoogdeingangsdatumvan alle aanpassingen op pensioengebiedis 1 januari2013. Als dit niet haalbaaris, dan wordt de ingangsdatum1 januari 2014.
Maatregelenin deAOW DeAOW-en de pensioenleeftijd wordengekoppeld gaatper aande levensverwachting. DeAOW-leeftijd 1 januari2020naar66jaar.Naarverwachtinggaat per i januari2025naar67 jaar. de AOW-leeftijd De bekendmaking of en perwanneerde AOw-leeftijd omhooggaat,vindtten minste11jaarvoordie tijd plaats. Uiterlijk op 31december 2013moetdusbekend zi)nof de AOW-leeftijd definitiefper 1januari2025 wordtverhoogdnaar67 jaar.De berekening vande gemiddelde levensverwachting vindt eenmaalper 5 jaarplaatsen leidtalleentot eenverhogingvande AOw-leeftijd alsde berekening laatziendat een verhogingvanten minstet heeljaaris gerechtvaardigd.Deverhogingmet 1 jaaris tevensde maximale verhoging. De maximaleperiodewaaroveru kunt opbouwen,blijft 50jaar.DeAOWkannaarkeuzeeerderof laterworden uitgekeerd, zodatafstemming met de feitelijkeingang van het ouderdomspensioen mogelijkis.Eerderof later stoppenmet werkenis mogelijk. Vanaf1 januari2020 betekentiederjaarvervroeging of uitstelvande AOWingangsdatum een6,50ólagererespectievelijk hogere AOW.DeAOWkan niet eerderworden uitgekeerddan bij het bereikenvan de leeftijdvan65jaaren niet langer dan5 jaarwordenuitgesteld. Voormensenmet een laaginkomenzijnenkeleaanvullende maatregelen getroffen, zodatook zij mogelijkheden hebbenom toch op de leeftijdvan65jaarte stoppenmet werken. Eenvandie maatregelen betreftde mogelijkheid van het opsparen vande werkbonus(ziehiernaopblzlT). DeAOWgaatvooriedereenper 1 januari2013tot per jaarbovende loonindex 1 januari2028met 0,60/o omhoog.Bovendien stUgtde AOWjaarlijksmet de loonindex(nu:prijsindex). Deextrastijgingen indexeringgeldenook bij vervroeging van de AOW-datum.
Desocialezekerheidsuitkeringen lopendoortot de nieuweAOW-Ieeftijd. Dit geldt niet bij vervroegingof uitstelvan de AOW-leeftijd. Hiervooris nog afzonderlijke wetgevingin de maak.Verderis er nog eenwetsvoorstelin voorbereiding om eenaantalarbeidsrechtelijke belemmeringen die bestaanbij doorwerken na de AOW-leeftijd, weg te nemen.U moet hierbijonder meerdenkenaande verplichtingen die u alswerkgever heeftbij ziektevan uw werknemer en het aantalkeren dat eentijdelijkarbeidscontract kanwordenaangeboden.
Fi scale ondersteuning pensioenopbouw Defiscaleondersteuning van pensioenopbouw wordt per 1 januari2013afgestemd op eenpensioenrichtfeeftijdvan66jaaren per 1 januari2015(!)van67 jaar. Eenverhogingvande pensioenrichtleeftijd vindt jaar plaats steeds10 voorde verhogingvande AOWleeftijd.De uitersteleeftijdwaaropouderdomspensioenmoetingaan,wordtin dezelfdemate verhoogdalsde AOW-leeftijd. (enhet De maximale opbouwvanouderdomspensioen partnerpensioen hiervanafgeleide en wezenpensioen) perdienstjaar blijftongewijzigd. Datwil zeggenvoor eindloonregelingen 2%en voormiddelloonregelingen 2,25o/o, Bijde in de pensioenregelingen fiscaalminimaal te hanterenAOW-franchise moetper 1 januari2013 rekeningwordengehoudenmet de (extra)stijgingvan perjaar. de AOWvan0,60/o Bestaande aanspraken die zijngebaseerd op eenlagere pensioenrichtleeftijd, hoevenniette wordenaangepast. 15
gaat,naastuw pensioenblijven gedeeltel'rjk met pensioen wordt werkenzonderdat uw pensioenaanspraak moetwel de belast.Letwel,uw pensioenregeling te mogelijkheid biedenom vervroegdmet pensioen gaan.MinisterKampheeftoverigens ook al aangekonjaarvoorstellen gaatdoenom digddathij beginvolgend ook werkenna het bereikenvande Aow-gerechtigde leeftudte stimuleren.
de toekomstige Deaanpassing betreftdusuitsluitend januari de DGA201 3. Ook voor opbouwvanaf1 pensioenpraktijk houdtdit in dat nieuweaanspraken moeten vanaf2013op eenanderepensioenleeftijd dande rechtendie al zijn wordengewaardeerd, opgebouwd. per Tot slotwordt het 40-deelnemingsjarenpensioen januari en een 41-deelnemingsjarenpensioen 1 2020 gaatdan in op 64-jarige leeftijd.Naarverwachting januari naar per 2025 verderaangepast wordt dit 1 op ingaande een42-deelnemingsjarenpensioen 65-jarige leeftijd.
Uitbreiding vrijwiIlige voortzetting pensioenopbouw of zelfstandigen Indienu na uw ontslagalsondernemer (ZZP'er) aande slaggaat,kuntu vanaf zonderpersoneel meeliftenin volgendjaarlangerfiscaalondersteund van het bedrijfwaaru het laatst de pensioenregeling termijnvoorde fiscale was.Demaximale in loondienst wordtdannamelijk vanpensioenpremies aftrekbaarheid stond In de Pensioenwet van3 naar10jaarverlengd. jaar, maarde fiscalevoordelen al eentermijnvan 10 warenbeperkttot 3 jaar.Tot het derdejaarwordt aangesloten bij uw actuele voorde pensioenopbouw inkomenin box 1.Daarnablijftdat zo,maarwordt van het laatstverdiende wel eenmaximumingesteld pensioengevend loonin de periodetot uw ontslag. Letwel,u kuntalleenvande verlengingprofiteren van werkgever de mogelijkheid alsuw (voormalige) vande deelnamein de de vrijwilligevoortzetting heeftopgenomen. arbeidsvoorwaarden
Lijfrenteopbouwin dejaarruimte van in de formulevoorde berekening Hetpercentage januari jaarruimte per 1 wordt in de de lijfrenteaftrek verlaagden per 1 januari 2013van 17o/o naar16,50lo jaardat hiernade (!) ieder naar 16o/o.Voor 2015 pensioenrichtleeftijd met 1 jaarwordtverhoogd,wordt Verderwordt in de verlaagd. het percentage met 0,5olo vande jaarruimteper formulevoorde berekening januari gehouden met de (extra) rekening 1 2013 per jaar stijgingvan de AOWvan 0,60/o
Pensioenopbouwin de oudedagsreserve uw winstaande oudedagsU kunt nu nog 12o/ovan reserve toevoegenmet eenmaximumvan€ 11.882. verlaagdnaar ln 2012wordtde maximumdotatie € 9.382.Eenjaarlaterwordtookhetdotatiepercentage verlaagden wel naar11,7o/o in de oudedagsreserve Vooriederjaardat en per 1 januari2015 (!)naar11,4o/o. met 1jaarwordtverhoogd, hiernade pensioenrichtleeftijd met 0,3%verlaagd. wordt het percentage
Betaaluw aftrekbarelijfrentepremieal in 2011 heeften u heeftvooreen Alsu eenpensioentekort eenlijfrenteinkomenbij eenverzekeraar aanvullend polisgeslotenof eenlijfrentebankspaarproduct bij eenbank,dan kunt u de premiedie u heeftbetaaldin aftrekbrengenop uw inkomen.Tot 1 januari201t had in de jaarruimte voorde aftrekvande lijfrentepremie
Enkelepensioenactualiteitenen octiepunten bij dejaarovergong zijn rond het Pensioenakkoord Naastde perikelen of aangekondigd er nog enkeleanderemaatregelen Verdermakenwe u nog onlangsin werkinggetreden. met de jaarovergang die op enkele actiepunten attent samenhangen.
Meermogelijkhedenvoor werkennoost uw vroegpensioen Mensenin de leeftijdvan60 tot 65jaarhebbensinds om naasthun 7 september 2011 meermogelijkheden pensioen te blijvenwerken.Tot dantoe moestu alsu gedeeltelijk wasgegaan,uw vervroegdmet pensioen Alsu dat nietdeed, arbeidin gelijkemateverminderen. op de vervroegde danwerduw helepensioenaanspraak Onderde nieuwe vanuw pensioen belast. ingangsdatum vervroegd regelingkunt u alsu na uw 60steverjaardag
terugwenteeenbelangrijke en de reserveringsruimte Alsu de lijfrentepremie/bankspaarlingsmogelijkheid. inlegnamelijkvóór 1 aprilvan hetvolgendejaarhad betaald,dan kon u de premietoch in hetvoorafgaande Vanaf1 januari2011is in aftrekbrengen. belastingjaar dit nietmeermogelijk.Alleende in het kalenderjaar Dusin is nog aftrekbaar. zelfbetaaldelijfrentepremie 2011die u volgend de aangifte inkomstenbelasting jaarindient,kuntu alleende in 2011betaalde lijfrentepremiein aftrekbrengen.Determijnvanzesmaanden vande premievoorde lijfrente voorhet terugwentelen en de stakingsdie u bedingtvoorde oudedagsreserve gebleven. winstiswel ongewijzigd
16
Sociale zekerheicl en arbeiclsrecht Stimulering van langer cloorwerken Eenvan de speerpuntenvan het kabinetRutteis het stimulerenvan langerdoorwerken.Naast het verhogenvan de AOW-gerechtigde leeftijd worden ook anderemaatregelenin de sociale zekerheidgetroffenom het langerdoorwerkenmogelijkte maken.Hiernahebbenwe een aantal van die maatregelenvoor u op een rij gezet.
Invoeringvan werk-en mobiliteitsbonussen Eenvande middelenom langerdoorwerken te stimulerenis hettoekennenvan bonussen. Hetkabinetstelt voorom per1januari2013werkbonussen en mobiliteitsbonussen in te voeren.Werknemers van61jaarof ouder diedoorwerken krijgendaneenwerkbonus van€ 2,350. Naastdezebonuswordtde huidigepremiekorting voor hetin diensthoudenvanwerknemers ouderdan62jaar voortgezetin de vormvaneenwerkbonusvoorde werkgever.De bonusbedraagt€ 1.750perjaargedurende driejaar.Welvervaltop 1 januari2013de voorziene verhogingvande premiekorting. De middelendie daardoorvrijkomenwordeningezet voorde nieuwemobiliteitsbonussen. Ookdezebonussen moetende arbeidsparticipatie vanouderenvergroten, maarzijnnietzozeer op hetin diensthoudenvanoudere gerichtmaarmeerop het in dienstnemen werknemers vandezewerknemers. Alsu eenwerknemer ouderdan 55jaarin dienstneemt,krijgtu gedurende driejaareen mobiliteitsbonus van€ 3,500perjaar.Voorhetin dienst nemenvaneenuitkeringsgerechtigde van50jaarof ouderkrijgtu zelfseendubbelemobiliteitsbonus van jaar, gedurende € 7.000per driejaar.Verderwordt nog bezienof ook de huidigepremiekorting voorarbeidsgehandicapten naareenmobiliteitsbonus kanworden omgevormd. De mobiliteitsbonus wordt in beginsel aande werkgever toegekend, maaru kuntafspraken makenoverde verdelinovandezebonustussenu en uw werknemer.
Loopbaanfacíliteiten Naasthettoekennenvanbonussen wordenlooobaangecreëerd. faciliteiten Eenvandie faciliteiten is het in CAO'sintroduceren van hetVan-Werk-Naar-Werk bud(VwNw-budget) get om baanovergangen van met ontslagbedreigde werknemers te stimuleren. Dit budget iseenindividueel opeisbaar rechtop middelen voor bijvoorbeeld scholingbij ontslag.De hiermeesamenhangendekostenmoetencollectief op sectorniveau wordengefinancierd, zodatde kostenvooru als individuele werkgeverbij ontslagnietworden
17
verhoogd.HetVWNW-budget leidttot hogere collectieve kostenvoorwerkgevers en werknemers. De loopbaanfaciliteit biedtdaaromhiervooreen generieke compensatie. Dehoogtevande compensatie hangtafvande realisatie vanconcreteafspraken over individuele leerrechten gaathet bij ontslag.Hierover kabinetin 2012afspraken makenmet de sociale partners. Daarnaast wil het kabinetin 2012afspraken met hen makenoverhet stimuleren van intersectorale loopbaangerichte scholing vanwerknemers die (nog)niet met ontslagwordenbedreigd.Hetkabinetwil ook hiervooreentegemoetkoming invoeren.
Overbruggingsuitkering voor oudere werknemers In de bijdrageoverde maatregelen in het kadervan (zieblz 15) heeftu kunnenlezen het Pensioenakkoord dat de pensioengerechtigde leeftijdvanaf2020wordt verhoogdnaar66jaar.Datbetekentdat we in beginsel eenjaarlangermoetendoorwerken. Ouderewerklozen kunnenechtermoeilijk eenbaanvinden.Daaromis beslotenom de wet Inkomensvoorziening Oudere (lOW)tijdelijkte verlengen Werklozen voorwerklozen die geborenzijnvoor1956.De IOWbiedtdaarmeetot en met 2021eentijdelijkeoverbrugging tot aanhet AOW-pensioen. Hetkabinetheeftbovendientoegezegddat er vanaf 2020ook eenstructurele overbruggingsuitkering komt voorouderewerklozewerknemers van65jaarof ouder na afloopvan hunWW-of loongerelateerde WGAuitkeringtot aanhun AOW-pensioen.
Bereidu voor op de nieuweregelsin de vakantiewetgeving Volgendjaartredende nieuweregelsin de vakantiewetgeving in werking. Denieuweregelsgeldenalleen voorde opbouwen opnamevan hetwettelijkeminimumaantal vakantiedagen. Voorde bovenwettelijke vakantiedagen veranderter niets.Alsu aanuw werknemers zowelhet wettelijkeminimumaantal
genalsbovenwettelij kevakantiedagen vakantieda aanuw er verstandig doet u heefttoegekend, Zo houdtu de aante passen. verlofadministratie inzichtelijk. opbouwen opnamevanvakantiedagen Hiernavolgeneerstde nieuweregelsen daarnade gevolgenvoorondermeerde inrichtingvan uw verlofadministratie.
Opbouwwettelijkevakantiedagentiidens ziekte Vanaf1januari2012hebbenvolledigziekewerknemers op hetwettelijkminimumaantal dezelfdeaanspraak (20dagenbij eenfulltimebaan)als vakantiedagen gezondewerknemers. Dit betekentdat de langdurig na 2 jaarziektein beginselrecht ziekewerknemer Dat 40 wettelijkevakantiedagen. heeftop maximaal de wettelijke zijner nu nog maar10,namelijkmaximaal van hunziekte. zes maanden over laatste vakantiedagen kunnenvoor u alswerkgever De nieuwevakantieregels opleveren, lastenverzwaring behoorlijke danook een na tweejaarziektewilt wanneeru eenwerknemer wel overigens uw werknemer U kuntmet ontslaan. makenoverde beperkingvan afspraken afwijkende toegekende vaneventueel tijdens ziekte de opbouw vakantiedagen. bovenwettelijke
tijdig minimum nemers, op toe dat ziekewerknemers om vakantieop te nemen.Hetis aande werknemer makendathij/zijnietin staatis om aannemelijkte vakantieop te nemen.Daarbijkanhij/ziiin gevalvan van de Arbodienst. van informatie ziektegebruikmaken
Uitbetoling bij uitdiensttreding die in de loopvanhetjaaruit dienst Eenwerknemer treedt,krijgtde opgebouwdenietopgenomen (minimum)vakantiedagen uitbetaald.
Invoeringkorte vervaltermijnvoor opname minimumvokantiedagen Hetinitiatiefom vakantieop te nemenligt bij de werkovereenkomstig nemer.U moetde vakantievaststellen tenzijde vakantiede wensenvan uw werknemer, eenCAO periodeis voorgeschreven doorbijvoorbeeld (debedrijfsvakantie). In anderegevallenkunt u zich verzetten, alleentegende wensenvan uw werknemer alsu daarvoorgewichtigeredenenheeft.
Opnameof verrekeningvan vakontiebii ziekte vande opbouwvande minimumMetde uitbreiding tijdensziektewordengelijktijdigook vakantiedagen geboden(ontstaan verplichting) meermogelijkheden is om vakantietijdensziekteop te nemen,Daarnaast te verremet vakantiedagen mogelijk ziektedagen het staatechteralleen kenen.Dezelaatstemogelijkheid U kunt vakantiedagen. voor de bovenwettelijke open overeenhierovermet uw werknemerbij schriftelijke zin dat bijvoorbeeld in die afspraken maken, komst dagenworden bovenwettelijke bij eenziekmelding verrekend.
in het belang dat allewerknemers Om te bevorderen met daadwerkelijk van hun veiligheiden gezondheid te nemen, op doorvakantie entijdigherstellen regelmaat van5 jaarvoorde wordtde huidigeverjaringstermijn vakantieopnamevan het wettelijkminimumaantal waarbijgeldt dagengewijzigdin eenvervaltermijn, binnenzesmaandenna afloopvan dat werknemers vakantiedagen hun minimumaantal Dit iswel van belangbij de opnamevanvakantiedagen het kalenderjaar, die niet Deminimumvakantiedagen moetenopnemen. Onderde huídigeregeling ziekte. tijdenslangdurige vervallen. zijnopgenomen, binnende vervaltermijn tijdensziektealleenmet kunnenvakantiedagen mogelijk. Overigens Afkoopvandezedagenis niet wordenafgeboekt. vande werknemer toestemming ten gunstevande werkafspraken zijnafwijkende echterondernieuweregelslangAlseenwerknemer in vastgelegd nemerwel mogelijk,mitsschriftelijk durigziekis,maarwel in staatisom de minimumof CAO. arbeidsovereenkomst eenindividuele op te nemenenhij/ziizietdaarvanaí vakantiedagen op wordtvantoepassing (minimum)vakantie- De nieuwevervaltermijn dankomende nietopgenomen (ziehierna) dievanaf1 januari2012 de minimumvakantiedagen dagenaanhet eindevande vervaltermijn voor wordt redelijkerwijs wordenopgebouwd.Deeerstevervaldatum Eenziekewerknemer te vervallen. is dus1 juli 2013. dezevakantiedagen geachtin staatte zijnom vakantieop te nemenalsaan zijnopgelegd. hem/haarre-integratieverplichtingen zieter,net alsbij nietziekewerkDevervaltermijn l8
Uitzondering Eenbelangrijke voorwaarde voorhet vervallen van de minimumvakantiedagen na het verstrijken vande vervaltermijn, isdatdewerknemer wel in de gelegenheid moetzijngeweest om hetminimumaantal vakantiedagen op te nemen.Voorde situaties waarinhij daartoeredegeldteenuitzondering. lijkerwijs nietin staatisgeweest, Hetgaathierbij(metname)om de situatiewaarinde gedurendehet opbouwjaar werknemer en de daarop volgendezesmaandenom medische redenennietin staatis geweestom zijnminimumvakantiedagen op te nemen.Datisdusslechts hetgevalalsaanhem/haar geenre-integratieverplichtingen zijnopgelegd. Eenanderebijzondere omstandigheid waarvoorook een uitzondering wordtgemaakt, is de situatiewaarin de werknemer doortoedoenvanzijnwerkgever niet tot tijdigeopnamevanzijnminimumvakantiedagen in geenuitzondering staatis geweest. Ergeldtoverigens op de vervaltermijn voorwerkneemsters die met zwangerschapsverlof zijngeweest.
Verjoringstermijnvoor bovenwettelijke vakantiedagenblijft 5 jaar Voorde bovenwettelijke vakantiedagen blUftde bestaande verjaringstermijn van5 jaarvan kracht. Vanaf1januari2012kunnenvakantiedagen dusop verschillende momentenkomente vervallen. Voorzovervakantiedagen zijnopgebouwdonderde geldtvoorzowelde minimumhuidigeregelgeving vakantiedagen alsde (eventuele) bovenwettelijke vakantiedagen eenverjaringsterm'ljn van5 jaar. Dietermijnlooptdooralsde nieuwevakantieregels op 1 januari2012wordeningevoerd. Uwwerknemers bouwenvanafdat momentde nieuweminimumvakantiedagen op met eenvervaltermijn van6 maanden na hetopbouwjaar en (eventueel) bovenwettelijke vakantiedagen gstermijnvan waarvoor de verjarin 5 jaarblijftgelden.
Aanp o ssing verIofodmini strati e Vanafvolgendjaarzijner dusdriesoortenvakantiedagente onderscheiden: 1. de wettelijkeminimumvakantiedagen vanvóór 2012met eenverjaringstermijn van 5 jaar; 2. de wettelijkeminimumaantal vakantiedagen vanaf 2012met eenvervaltermijn van 6 maandenna afloopvan het opbouwjaar; 3. de bovenwettelijke vakantiedagen met een verjaringstermijn van5 jaar.
Hetverschil tussende verschillende wettelijke minimumvakantiedagen en de bovenwettel ijkevakantiedagenmoetin uw administratie zichtbaar zijn.U zult dus uw verlofadministratie hieropmoetenaanpassen. De komstvande korterevervaltermijn voornieuwe minimumvakantiedagen leidtvanaf1januari2012ook tot hetvervallen van het uitgangspunt dat de oudste dagensteedshet eerstmoetenwordenafgeboekt. Datzouer immerstoe kunnenleidendat nieuwe minimumvakantiedagen kunnenkomente vervallen, alsuw werknemer nog vakantiedagen heeftdie onder de huidigevakantiewetgeving zijnopgebouwden waarvoordusnog de verjaringstermijn van5 jaarloopt, Hetmeestvoorde handliggend is dat u vanaf1 januari 2012de vakantiedagen die het eerstdoorvervalof verjaringverlorengaan,alseersteafboekt.U doeter dusverstandig aanuw verlofadministratie zo in te richtendat u eenvoudig kuntzienwelkedagenmoeten wordenafgeboekt. Hetis aande werknemer om te bepalenwelkedagenwordenopgenomen, maaruitgangspunt isdat hoedanookdit de dagenzullenzijn die het eerstkomente vervallen of verjaren. Hetis dan ookverstandig om vooriederewerknemerinzichtelijk te hebbenwelkevakantiedagen hij/zijnogheeften wanneerdie vervallen of veríaren.
Commentaar Degenoemdewetswijzigingen hebbenbetrekking op hetwettelijkminimumaantal vakantiedagen. Vooru alswerkgever kanmet namede uitbreidingvan de opbouwvande minimumvakantiedagen tijdens ziektetot eenlastenverzwaring leiden,alsu natweejaar ziektetot ontslagwenstoverte gaan.U zultde zieke werknemer danalleminimumvakantiedagen moeten uitbetalenalshij/zijnietin staatisgeweestom diedagen op te nemen.Verderzult u uw verlofadministratie op de nieuwevakantiewetgeving moetenaanpassen, zodatu inzichtelijk heeftwelkedagenhet eerst vervallen ofverjaren.U kuntdandezedagenhet eerst afboekenvan hetverlofsaldo van uw werknemer. Werknemers zullenvooralmoetenzorgenvoortijdige opnamevan hun minimumvakantiedagen om te voorkomendat dezevervallen. Daarmee komteeneinde aande mogelijkheid om jarenlangvakantieopname uit te stellenen eenstuwmeeraanvakantiedagen te vormen.
19
Civiel recht Overige zaken in het familierecht en het ondernemingsrecht Inwerkingtredi ng wijzigingen wettelii ke gemeenschapvon goederen In aprilvandit jaarstemdeook de EersteKamerin met gemeenschap wettelUke Aanpassing hetwetsvoorstel op treedt 1januari2012 vangoederen.Hetwetsvoorstel vangoederen in werking.Dewettelijkegemeenschap was gewijzigd aanvankelijk dan is minderverstrekkend maarde volgendewijzigingenzijnin ieder voorgesteld, gevalovereindgebleven.
al op het momentvan indieningvan hetverzoektot vantafel scheiding respectievelijk echtscheiding en bed.Ditvoorkomtdat de na de aanvangvande ontstaneschuldengemeenechtscheidingsprocedure zijn,waarvoorde andereechtgenoot schapsschulden en draagplichtig medeaansprakelijk nade echtscheiding mogelijkdat u is.Dewijzigingmaakthet bijvoorbeeld eerderen zonder tijdensde echtscheidingsprocedure problemeneenwoningkuntkopen.
Afsch affing rechterlijke toetsbii wiiziging huweIijksgoederenregime
Rep aratiewet aanp a ssing wetteIii ke gemeenschapvan goederen
Tot 2012moetu alsu wilt afwijkenvan de wettelijke gemeenschap vangoederendoor het opstellenvan altijdeersttoestemming voorwaarden, huwelijkse door vragenaande rechter.Dietoetstof schuldeisers worden de wijzigingvan het huwelijksgoederenregime toetsingvervalt.De rechten Dezerechtelijke benadeeld. (eventuele) wordengewaarborgd schuldeisers van doordatu en uw partnerook na ontbindingvande blijvenvoor aansprakelijk huwelijksgemeenschap de gemeenschapsschulden.
heeftde EersteKameral ingestemdmet Inmiddels g wettelijkegemeenschap ratiewetaanpassin de Repa Hierinis ondermeerbepaalddat de vangoederen. overgoederendie in de' bestuursbevoegdheid gemeenschap vangoederenvallendooreenerfenis aande echtgenoot wordentoegedeeld of schenking istoegevallen. aanwie de erfenisof schenking
lJp date voortgong wetsvoor stelIen BV-recht
van bijdragenuit privévermogen Vergoeding Verdergeldener nieuweregelsvoorde vergoeding van bijdragenvan echtgenotendie zijn betaalduit hun wordt nu nog aangesloten privévermogen. Daarvoor Vanafvolgendjaarwordt bij de nominalebijdrage. gehouden met waardeontwikkehierbijook rekening lingvan het goedwaaraande bijdrageis gedaan'leder een krijgtnaarverhoudingvanzijnlhaarinvestering, evenredig deelvande waardevan het goedtoegerewordt ingevalvaneen kend.Devergoedingsvordering bepaaldop bijdrageaaneenvermogensbestanddeel, betaald. moet worden het momentdat de vergoeding Datis aanhet eindevan het huwelijk.
Eerder ontbinding huwetii ksgem eenschap vande gemeenschap Momenteel duurthet bestaan of scheiding vangoederenin gevalvanechtscheiding totdat de echtscheidingsvantafelen bedvoort, vantafel tot scheiding of de beschikking beschikking het huwelijksgoederenin en bed is ingeschreven stand.Volgensde nieuweregels registervande burgerlijke goedereneerder,namelijk gemeenschap van eindigtde
Al enigetijd zijner enkelevoorde praktijkbelangrijke bij de Eerste in het ondernemingsrecht wetsvoorstellen Tot voorkortwerder nauwelijks Kamerin behandeling. geboektbij de parlementaire behandeling. vooruitgang lijkter tochweerschotin te komen.Datkomt Inmiddels ter vande wetsvoorstellen doorde intrekking enerzijds van het personenvennootschapsrecht. herziening is de TweedeKamerinmiddelsakkoord Anderzijds gegaanmet de Invoeringswet behorendebij het wetsvan het en flexibilisering voorstelVereenvoudiging geregeld de afschaffing BV-recht. Hierinis met name (€ 18.000) bij oprichtingvan van het minimumkapitaal en de vande bankverklaring eenBVen de afschaffing bij inbrengvaneenonderneming' accountantsverklaring ligt al enigetijd bij de wetsvoorstel Laatstgenoemd werdaangehouden, Kamermaarde behandeling Eerste daarzouziiningediend. totdatook de Invoeringswet Datis inmiddelsgebeurd.Volgensde planningvan de van behandeling EersteKamerzoude gezamenlijke op 22 november2011 worden de beidewetsvoorstellen vooftgezet.Hetis nog nietduidelijkwanneerde nieuwe in werkingtreden. regelsin het BV-recht
20
'..
. .-.;
T_ULSTRA 1 5 Melkweg Nomdenweg EPGroningen 126 97'18 Postbus lstra-accounting.nl 9560ACTerApel inÍo@zij g.nl www.zij lstra-accountin 70 Ie |.0 5 99-90 58
r:Lr
