Relatiemagazine Bol Adviseurs
mei 2012
editie 03
vier kant boI “ In de functionele toepassing krijgen producten betekenis”
Vierkant Bol
Bol viert 60-jarig bestaan Deze editie van Vierkant Bol valt in uw brievenbus, op het moment dat we bij Bol druk zijn met de voorbereidingen rondom ons 60-jarig jubileum. Ons succes hebben we natuurlijk mede te danken aan u, onze klant. Daarom organiseren we op 25 oktober 2012 voor u en alle andere klanten een feestavond met een inhoudelijk interessante ‘touch’, die vooral ook in het teken staat van samen proosten op de toekomst. Vanzelfsprekend ontvangt u na de zomer ook een officiële uitnodiging voor dit evenement. We schenken in ons jubileumjaar, naast aandacht voor onze klanten, ook speciale aandacht aan de startende ondernemer van vandaag. Deze starters wagen hun eerste sprong naar zelfstandigheid in een heel ander economisch klimaat dan Louis Bol destijds in 1952. We vinden dat zij een steuntje in de rug kunnen gebruiken. Daarom organiseren we: Bol The Battle. Deelnemers maken kans op prijzen die een vliegende start van hun onderneming garanderen. Meer informatie hierover is te vinden op www.boladviseurs.nl/battle. Kent u een startende ondernemer? Overhandig hem of haar de flyer die u in de envelop bij deze Vierkant Bol aantreft. Tot slot: de afgelopen maanden waren er veel belangrijke actuele ontwikkelingen op het gebied van regelgeving. Daarom leest u in deze editie van Vierkant Bol minder interviews en meer inhoudelijke artikelen. Lees vooral ook de aankondiging van de gratis bijeenkomsten rondom de Werkkostenregeling waarvoor we u uitnodigen (zie pagina 4). Invoering is pas in 2014, maar het is van groot belang dat u nu al stappen onderneemt. Niets doen zal namelijk zeker tot problemen leiden. Nicole Daemen-Den Haan, Marketing Manager
[email protected]
2
“ Ons succes danken we aan u.”
Vierkant Bol
Inhoud 4
Zakendoen in de USA
4 5
De Werkkostenregeling: niets doen is geen optie! Zakenlunch met een privé-karakter
6
Wel een zekerheid, toch met lege handen?
7
Zeven tips om een faillissement te voorkomen
8
Laat zien waar u in gelooft
9
Nieuwe btw-factureringsregels vanaf 2013
10
Succesvol in een krimpende markt
12
10
Hans-Jürgen Caspers
Interview met Hans-Jürgen Caspers, algemeen directeur bij Igepa
“Ik ben graag van toegevoegde waarde”
Actief bij de voetbalclub: interview met Jurrie van den Broek
13
Het is crisis; wat doen de pensioenen?
14
“Tussen het intypen van de cijfers een luisterend oor”
Jurrie Frank van den Broek Hubers
12
Directe waardering: interview met John Hesen en Luc Creemers
16
Voorkom verdamping van uw bedrijfsverliezen
17
Financiering in crisistijd
18
L ening aan de bv? Houd het zakelijk!
19
Fiscale gevolgen van een echtscheiding
John HuubHesen Luc Creemers Fransen
14 3
Vierkant Bol
Zakendoen in de USA Op 19 april organiseerde Bol Adviseurs vanuit de Leading Edge Alliance in Amsterdam een seminar rondom het thema ‘Doing business: NL versus USA’. Het dagvoorzitterschap was in handen van Michael Newton, partner bij Fuller Landau. Dit is een collega-kantoor van Bol binnen de Leading Edge
De Werkkostenregeling: niets doen is geen optie!
Alliance. Dankzij de uitgebreide ervaring die Newton heeft met zakendoen in zowel Nederland als de Verenigde Staten,
De werkkostenregeling (WKR) verlangt onder meer
kon hij als Canadees garant staan voor een objectieve
dat u vooraf aangeeft welke arbeidsvoorwaarden
benadering van de thematiek.
u onbelast gaat betalen of verstrekken. Vergeet u dit en betaalt u na 1 januari 2014 de reiskostenvergoeding uit zoals u in 2013 deed, dan leidt dat tot een verkeerde aangifte. U moet bovendien uw financiële administratie voor 2014 aanpassen, zodat u kunt aantonen dat u de WKR goed toepast. Ook dit vergt voorbereidingstijd en kan niet ‘even’ in december 2013 geregeld worden. Bol kan u daarbij helpen, maar het blijft verstandig om op tijd actie te ondernemen. Alleen dan hebben we voldoende tijd om de juiste stappen samen met u te zetten.
Bol-klanten Willum van den Hoogen van Florius Flowers en Robert Boerrichter van Axxor deelden met de aanwezigen
Om u alvast op weg te helpen organiseert
hun ervaringen met zakendoen aan beide zijden van de
Bol HRM gratis seminars over de werkkosten-
oceaan. Een van de andere sprekers was Simon Paul. Hij is
regeling. We nodigen u van harte uit om op
vertegenwoordiger van AmCham, de Amerikaanse Kamer van
5 of 7 juni 2012
Koophandel in Nederland, waarbij ook Bol aangesloten is.
aanwezig te zijn.
Toine Geesink, partner bij Bol en expert op het gebied van
Inschrijven kan nog
international tax, belichtte de opvallende fiscale verschillen
tot 3 juni a.s.
tussen Nederland en de USA. Als u als ondernemer ook
Ga dus snel naar
zaken wilt gaan doen in Amerika (exporteren, een vestiging
www.boladviseurs.nl/wkr
etc.), dan kunt u vanzelfsprekend terecht bij Bol voor advies
en reserveer uw plaats.
en ondersteuning. We zorgen ervoor dat uw internationale ambities omgezet worden in een zakelijk succes.
4
Vierkant Bol
Zakenlunch met een privé-karakter Uw ondernemerschap doorloopt u in verschillende fases. Ooit
erft. Als u op tijd nadenkt over dit soort scenario’s, kunt u
begon u als startend ondernemer, daarna zette zich groei van
de zaken zo regelen dat de gevolgen te overzien blijven voor
uw organisatie in, misschien kreeg u (extra) personeel, kreeg u
iedereen. Bol heeft specialisten in diverse disciplines in huis,
vervolgens een zakenpartner, deed u een overname, stootte u
die u hierbij kunnen adviseren en indien nodig afspraken ook
een deel af, richtte u een tweede bv of holding op of ... Wat u
juridisch kunnen vastleggen.
zich wellicht niet realiseert, is dat deze ondernemers-tijdlijn nauw verweven is met uw privé-tijdlijn. Parallel aan uw zakelijke ontwik-
Om de thematiek toegankelijk te maken, organiseert Bol met
kelingen gebeurt er van alles op privévlak. Denk bijvoorbeeld aan
regelmaat gratis lunchsessies met een kleine groep
samenwonen, trouwen, een (klein)kind krijgen of een ernstig
ondernemers, die zich op de ‘ondernemers-tijdlijn’ ongeveer
ongeluk, uw levenspartner verliezen door echtscheiding of
op hetzelfde punt bevinden. U hoort tijdens deze laagdrempelige
overlijden, u zou kunnen hertrouwen of stoppen met werken.
sessies hoe andere ondernemers kijken naar onderwerpen op
Belangrijke momenten in uw privéleven kunnen een enorme
het snijvlak tussen zakelijk en privé en u wordt geprikkeld om
impact hebben op uw zakelijk situatie... en vice versa!
ook naar uw eigen situatie te kijken. Lijkt het u interessant om ook eens te lunchen met Bol?
Een willekeurig voorbeeld: stel dat uw zakenpartner plots over-
Laat het weten aan uw vaste contactpersoon of stuur een
lijdt. Dan kan het zijn dat u (meer dan u lief is), te maken krijgt
e-mail naar organisator en fiscalist Patrick Lambrechts
met bijvoorbeeld zijn echtgenote, die zijn aandeel in uw bedrijf
(
[email protected]).
5
Vierkant Bol
Wel een zekerheid, toch met lege handen? In slechte tijden zien we (steeds vaker) dat verstrekte zekerheden daadwerkelijk worden uitgewonnen. Heeft u een pandrecht op activa van uw debiteur, maar is deze pandakte niet juist of onvolledig opgesteld, dan loopt u flinke risico’s. Wanneer u uw pandrecht in wenst te roepen, maar de akte is niet juist opgesteld, dan heeft u niets aan uw zekerheid en kunt u zelfs aansprakelijk worden gesteld voor de schade die u uw schuldenaar heeft toegebracht als u tot uitwinning bent overgegaan. Recent zien we dat betrokken curatoren pandaktes steeds vaker op de letter nauwkeurig beoordelen. Een juridisch waterdichte pandakte is dus van belang. Twee voorbeelden uit de praktijk van wat er zoal mis kan gaan:
• De naam in de pandakte en de statutaire naam komen niet overeen, bijvoorbeeld wanneer een handelsnaam gebruikt wordt die niet overeenkomt met de statutaire naam van u als schuldeiser of deze van de schuldenaar.
• De schuldeiser of de schuldenaar wordt niet goed vertegenwoordigd in de akte.
In dit soort situaties zijn de curatoren vaak van oordeel dat er geen geldige verpanding tot stand gekomen is. In de meeste situaties is de oorspronkelijke bedoeling van de partijen duidelijk, maar niettemin loopt u het risico dat het pandrecht niet wordt erkend. De juristen van Bol Adviseurs kunnen u ondersteunen om een rechtsgeldige pandakte op te stellen, waarbij misverstanden zoveel mogelijk uitgesloten worden. Wilt u zeker stellen dat uw pandakte wél correct is opgesteld? Neem contact op met uw vaste contactpersoon bij Bol of direct met één van onze juristen via
[email protected].
6
Vierkant Bol
Zeven tips om een faillissement te voorkomen 1. Houd uw administratie op orde
4. Ga met een stofkam door uw kosten
Een juiste administratie is essentieel om uw bedrijf goed te
Er zijn altijd zaken te vinden binnen uw bedrijf waarvoor u
kunnen leiden en sturen. Een administratie op maandbasis en
betaalt maar waar u uiteindelijk niets mee doet. Het kan
een dagelijks geactualiseerde debiteurenstand geeft zicht op
gaan om iets kleins, een abonnement op een tijdschrift, maar
de cashflow van uw bedrijf. Stel (samen met Bol) een liquidi-
ook om grotere kostenposten. Een kostenanalyse betaalt zich
teitsprognose op zodat inzichtelijk wordt welke ontvangsten
altijd terug! Wees ook selectief met vooruitbetalingen aan
en uitgaven u kunt verwachten. Dan weet u ook wanneer
leveranciers. Wanneer zij failliet gaan, bent u uw geld kwijt.
financiële knelpunten kunnen gaan ontstaan. Ook het gebruik van de B-OnLine tools van Bol Adviseurs kan hierbij zeer behulpzaam zijn.
5. Eén bv is geen bv Een speciaal advies voor de bv-eigenaren: zorg dat
2. Leg het ondernemingsplan onder een vergrootglas
uw waardevolle bezittingen, zoals vastgoed of duurzame productiemiddelen, zijn afgescheiden van de risicovolle activiteiten van de onderneming. Gaat de onderneming failliet, dan
Vaart de onderneming nog wel de juiste koers in de huidige
blijven de duurzame bezittingen die in een andere bv zijn
marktomstandigheden? Is uw businessmodel nog correct?
ondergebracht in beginsel buiten het faillissement.
Hoe verhoogt u uw omzet en brutomarge? Hoe vergroot u de scoringskans van uitgebrachte offertes? Antwoord op deze vragen kan leiden tot andere investeringen of bijstelling van
6. Zet geld opzij…
de organisatiestructuur, product-marktcombinatie, huisvesting
…om de Belastingdienst te kunnen betalen. Zorg er ook
en van het personeelsbestand.
voor dat u privé geen achterstand heeft in de betalingen van belastingen, hypotheek, GWL, verzekeringen etc.
3. Voorkom onbetaalde rekeningen Pas op met slecht betalende klanten of andere vorderingen.
7. Zoek een gesprekspartner van buiten
Start tijdig met invorderingsmaatregelen om de termijn tussen
Klankborden met een van onze adviseurs of een ervaren
het versturen van de rekening en het eventueel inschakelen
oud-ondernemer kan u ondersteunen in het nemen van
van een incassobureau zo kort mogelijk te houden. Denk ook
belangrijke beslissingen. Een objectieve en kritische blik van
eens aan het alternatief van een kredietverzekering.
iemand met verstand van ondernemen kan u behoeden voor verkeerde keuzes en inschattingen.
7
Vierkant Bol
Laat zien waar u in gelooft Een bedrijf starten in crisistijd? Waarom niet?! Natuurlijk is het momenteel lastiger om financiering te krijgen. Ook de opdrachten stromen niet vanzelf binnen. Maar dat is nou exact waar de uitdaging van ondernemerschap ligt: inspelen op marktsituaties en telkens opnieuw kansen creëren. Als ú gelooft in uw product, dan gelooft de wereld in u. Een eigen onderneming beginnen betekent in eerste instantie
Draai het ook eens om: juist nu is de tijd gunstig om te laten
een battle met uzelf voeren. Om die stap in het ongewisse te
zien waar u in gelooft. Want als de economie niet onder-
durven maken, moeten eerst alle beren van de weg. Nadat de
steunend werkt, moet de waarde wel uit uw product of dienst
laatste nachtelijke draken verslagen zijn, begint de battle met
zelf komen. Dat is toch de mooiste PR die je kan hebben?
de omgeving. U dient ze middels een ondernemersplan te overtuigen van uw kip, die keer op keer die gouden eieren
Ook vanuit macro-economisch perspectief mag de Hollandse
gaat leveren voor dat ene gat in de markt.
ondernemersgeest en handelsmentaliteit weer boven komen. De starters van nu zorgen immers voor de werkgelegenheid van
Wat wij merken is dat financiers momenteel een totaalconcept
morgen. Laten we net als in de Gouden Eeuw onze genen weer
willen zien. Een overtuigend verhaal over zowel het product als
verzilveren, maar dan vanzelfsprekend op een eigentijdse manier.
de marketing ervan. Uiteraard met een goed onderbouwde strategische aanpak. En dat is niet altijd eenvoudig. De techneut
Om de starter van vandaag een duwtje in de rug te gegeven
weet het product vaak niet in de markt te zetten, en de
organiseren we Bol The Battle. Een soort talentenjacht
briljante bedenker loopt tegen zijn twee linkerhanden aan.
voor startende ondernemers. Alles hierover is te lezen op
Dus is het belangrijk om vooraf goed over alle aspecten na
www.boladviseurs.nl/battle. Let the Battle Begin! (aanmelden
te denken en waar mogelijk samenwerking te zoeken. Zoek
kan tot 15 juni 2012)
daarom die co-creator, die beheerst wat u mist en zelf uw
8
competenties kan gebruiken. Want door samenwerking kunt
Pascal Graat,
u krachten bundelen en ontstaat synergie.
partner bij Bol (
[email protected])
Vierkant Bol
Nieuwe btw-factureringsregels vanaf 2013 De factureringsregels in de Wet op de omzetbelasting worden eenvoudiger, moderner en harmonieuzer. De belangrijkste veranderingen vanaf 1 januari 2013: Elektronisch factureren nog makkelijker Het elektronisch factureren wordt makkelijker voor alle ondernemers in de Europese lidstaten. Misschien verstuurt u nu al voor binnenlandse transacties een e-factuur. Straks mogen alle ondernemers in de EU kiezen voor digitale facturen. Verplichting bij e-facturen: het geven van de garantie dat de factuur origineel, betrouwbaar, leesbaar en niet te vervalsen is. Eenvoudige facturen
zoals datum, naam van de onderneming,
Over de grens
btw-identificatienummer, vergoeding en
Doet u als ondernemer zaken over
btw-bedrag.
de grens, dan moet u in principe een
U mag straks een eenvoudige factuur
factuur uitreiken die voldoet aan de
uitschrijven voor bedragen t/m €100,-
Selfbilling en Verlegde BTW
eisen van de lidstaat waar uw goederen-
of voor aanvullende documenten op een
Soms bent u verplicht om extra
levering of uw dienst belast is. Als de
oorspronkelijke factuur (bv. creditnota’s).
gegevens op de factuur te vermelden.
btw-schuld is verlegd naar de afnemer,
Er hoeven dan minder gegevens op de
Wanneer u als afnemer de factuur
dan mag u straks de factureringsregels
factuur te staan. Let op! Bij grens-
uitschrijft, het zogeheten self-billing, dan
van Nederland toepassen. Hetzelfde
overschrijdende afstandsverkopen, bij
bent u verplicht om de tekst ‘factuur
geldt als de levering of dienst volgens
intracommunautaire leveringen tegen
uitgereikt door afnemer’ te vermelden.
de Europese btw-regels is belast buiten
het nultarief en als uw diensten belast
Hetzelfde geldt als de btw is verlegd,
de EU.
zijn in een andere lidstaat dan waar
maar dan met de tekst ‘btw verlegd’.
uzelf bent gevestigd, moet nog u altijd
Ook bijzondere btw-regelingen, zoals de
Wilt u meer weten? Neem dan contact
een volledige factuur uitreiken. Deze
marge- en reisbureauregeling, moeten
op met uw vaste contactpersoon binnen
bevat, net als nu, alle standaardgegevens,
verplicht vermeld worden op de factuur.
Bol Adviseurs.
9
Vierkant Bol
Al jarenlang is de Igepa Group een florerende groothandel op de internationale markt van papier en displays. Op 1 juli 2009 werd Igepa Nederland BV opgericht. Vlak daarna sloeg de crisis toe, en dat boven op een krimpende papiermarkt. Deze nieuwe onderneming stond duidelijk voor een flinke uitdaging. Algemeen directeur Hans-Jürgen Caspers koos voor een innovatieve aandachtstrekker en voor de strategie van functionele toepassingen.
Succesvol in een krimpende markt De Duitse Igepa Group (voorheen Hansa-Papier) opereert in
verzelfstandiging als Igepa Nederland BV in Tiel, met een
26 landen met meer dan 30 groothandels. De vestiging in Tiel
eigen logistiek en magazijn.
biedt met haar 75 medewerkers totaaloplossingen voor de
Tijdens de verschillende bedrijfsfasen speelde Bol steeds een
Nederlandse grafische markt, in de vorm van materialen en
belangrijke rol. “Ze hebben ons uitstekend begeleid. Zowel met
machines. Denk aan papier, verpakkingen en sign & display-
de internationale afhandeling als met de opzet van de juiste
artikelen. Maar ook aan printers, plotters en andere afwerk-
bedrijfsstructuur. Maar ook daarna waren ze neutrale sparring-
apparatuur. In totaal gaat het om maar liefst 12.000 producten.
partners bij de stroomlijning van onze bedrijfsprocessen. Ze
Sinds kort zetten ze ook hun eerste schreden op de
leerden ons hoe we onze organisatie mee konden laten groeien
3D-printmarkt.
met de omzet. Momenteel stimuleren ze ons om door te pakken.”
Van Hansa-Papier Bremen naar Igepa Nederland B.V.
10
Het begon allemaal in 1998, toen Hans-Jürgen vanuit het
Krimpende markt vraagt om verbreding
hoofdkantoor in Bremen de eerste Nederlandse klanten
Door de digitalisering en de crisis daalde de afgelopen vijf
bezocht. Zijn succes leidde tot de opening van een Nederlands
jaar de papierpotentie op de Nederlandse markt met ruim
verkoopkantoor. “We besteedden destijds onze distributie uit,
30%. “Gelukkig kon ons ervaren salesteam deze veranderingen
maar dat is niet ideaal. Je moet direct kunnen zien of je de
positief opvangen. Daarnaast wisselen we met de landen binnen
beloftes naar je klant ook waarmaakt.” In 2006 werd het
de Igepa Group vaak onderling ideeën en marktkansen met
verkoopkantoor in Drachten daarom verruild voor een
elkaar uit.” Tijdens zo’n internationaal overleg kwam
bedrijfspand in Lunteren, en in 2009 koos hij voor volledige
Hans-Jürgen op het idee van de 3D print.
Vierkant Bol
Ook bij innovaties denkt Bol graag mee: over de interne consequenties en natuurlijk over financiële risico’s en kansen. Want er zijn talloze mogelijkheden voor subsidies en fiscaal voordelige constructies. Magnetische aandachtstrekker Bij verbreding van het productaanbod horen investeringen. Ook vraagt een totaal nieuw segment om nieuwe kennis. “We hebben vertegenwoordigers aangenomen die de 3D-markt van binnenuit kennen. Het is een boeiend vakgebied met veel groeimogelijkheden, en we geloven in deze aandachtstrekker. We merken nu al dat klanten massaal geïnteresseerd zijn. Het werkt gewoonweg magnetisch, wat ook onze andere producten ten goede komt.” Die aandachtstrekker is een machine die 3D kunststof ‘prints’ maakt. Denk aan de prototypen die innovatieve bedrijven gebruiken, of modellen die door technische universiteiten worden gemaakt. Betekenis geven aan producten De meeste andere producten van Igepa Nederland, hebben een wat lagere emo-factor dan 3D. Om klanten meer feeling
“In de functionele toepassing krijgen producten betekenis”
en binding hiermee te laten krijgen, besloot Hans-Jürgen in zijn marketing te gaan focussen op producttoepassingen. “Eigenlijk willen we klanten faciliteren en inspireren, en het verhaal overbrengen wat je ermee kan. Om deze reden hebben we in ons pand in Tiel een solution store opgebouwd.” Ook organiseren ze verschillende events zodat de producten meer voor de klanten gaan leven. “In de workshop carwrapping bijvoorbeeld, gaan ze met folies aan de slag. Door zelf auto’s te beplakken, komen klanten vaak ook tot eigen ideeën. In hun functionele toepassing krijgen onze producten betekenis.”
11
Vierkant Bol
“Ik ben graag van toegevoegde waarde”
Actief bij de voetbalclub vanuit de jeugd naar de senioren ging, besloot ik me anders voor de club in te gaan zetten.” Momenteel zit hij als penningmeester in het bestuur, maakt hij deel uit van de sponsorcommissie en is hij jeugdleider en trainer bij de A2. Leren, presteren en ontspannen “Het lijkt inderdaad wel een halve baan, want als ik het optel, kom ik al gauw op zo’n 13 uur per week. Maar ik krijg er energie van, want leren, presteren en ontspannen gaan voor mij hand in hand.” Tijdens de training wil hij het beste van zijn 17-jarige voetballers zien. Toch is het voor Jurrie minstens zo waardevol om aansluitend samen lol te hebben in de kantine. “Ik vind het belangrijk dat we open en eerlijk met elkaar omgaan en een vertrouwensband hebben.” Samenwerken voor het beste resultaat Tegelijkertijd wil Jurrie zich ook verder ontwikkelen. “Ik doe hier veel kennis op over ondernemerschap. Het bestuurswerk leert me beleid maken en in de sponsorcommissie staat communicatie centraal. Als leider en trainer leer ik bovendien om Bij een assistent accountant koppelen we het begrip
mensen te coachen. Een mooie manier om te kijken waar mijn
‘toegevoegde waarde’ al snel aan de Belasting Toegevoegde
talenten en toekomstige uitdagingen liggen.”
Waarde (btw). Toch gaat het bij Jurrie van den Broek over een andere toevoeging. De passie waarmee hij zich inzet
Hoe dan ook staat samenwerken bij hem centraal. Als hij een
voor zijn voetbalclub, werkt ook zakelijk bij hem door.
betere optie ziet voor de klant, zal hij die absoluut inbrengen. “Ik ben graag van toegevoegde waarde. Maar altijd vanuit een
12
Jurrie is zesentwintig en werkt bij Bol Adviseurs in Schijndel.
goede relatie, want naar mijn idee komen we gezamenlijk tot
“Sinds mijn tiende voetbal ik bij RKVV ODC te Boxtel. Toen ik
de beste resultaten.”
Vierkant Bol
Het is crisis; wat doen de pensioenen? Pensioenfondsen zijn niet meer uit de actualiteit weg te denken. De dekking van de fondsen is namelijk zorgwekkend. De Nederlandsche Bank heeft de pensioenfondsen daarom opdracht gegeven om alles in het werk te stellen om het dekkingstekort weg te werken. In een herstelplan moet zij beschrijven hoe zij op korte termijn weer het minimum-vereiste aan eigen vermogen kunnen bereiken.
Bijstortingsverplichting Een van de middelen om uit deze onderdekking te raken, is de bijstortingsverplichting van de werkgever. Deze bijstortingsverplichting bestaat alleen voor ondernemingspensioenfondsen en niet voor bedrijfstakpensioenfondsen. Afhankelijk van de financieringsovereenkomst kan het fonds de werkgever aanspreken op de toegenomen pensioenlasten en vragen om aanvullende premiebedragen te voldoen. Andere opties zijn het verhogen van de pensioenpremies of het bevriezen van de uitkering. Pas als het pensioenfonds alle middelen heeft benut om het dekkingstekort tegen te gaan, mag het fonds gaan korten op de pensioenuitkeringen. Dit wordt ook wel afstempelen genoemd. Verzekeraars Ook werknemerspensioenen die bij verzekeringsmaatschappijen
noodzakelijk om de pensioenfondsen in 2013 de gelegenheid
zijn ondergebracht, hebben last van de financiële crisis. Verze-
te geven hun dekkingsgraad op peil te krijgen. Gemiddeld komt
keraars beleggen de premies immers in aandelen en ondervinden
de korting uit op 2,3% maar 34 fondsen hebben aangegeven
net als de pensioenfondsen hinder van de lage rente. De
meer dan 7% te gaan korten. De meeste fondsen die moeten
gevolgen zijn afhankelijk van wat de werkgever met de verzeke-
korten, doen dat per 1 april volgend jaar. Acht fondsen zijn al
raar heeft afgesproken en in welke regeling iemands pensioen
overgegaan op een korting van gemiddeld 6,8%.
valt: een middelloon-, eindloon- of beschikbare premieregeling. Laatste stand van zaken
Wilt u meer weten over uw eigen pensioen of dat van uw
In februari 2012 heeft de Nederlandsche Bank bekendgemaakt
medewerkers? Neem contact op met uw vaste contactpersoon
dat 103 fondsen gaan korten op de pensioenen. De korting is
of specialist Ron Tijssen (
[email protected]).
13
Vierkant Bol
Het waren twee intensieve dagen voor John Hesen, belastingadviseur en Luc Creemers, fiscaal medewerker. Aangiften invullen is voor hen ‘business as usual’, maar op 20 en 21 maart was de setting toch echt totaal anders. Geheel belangeloos zetten ze zich namens Bol Adviseurs in voor de ouderen in Boxmeer. Leden van de KBO (Katholieke Bond voor Ouderen) konden gratis hun belastingaangifte laten doen. Met bijzondere reacties.
Directe waardering
“Tussen het intypen van de cijfers een luisterend oor” John en Luc vertrokken die dagen al vroeg in de ochtend met
Gespannen door geldzorgen
hun laptops, printers en papier naar Cultureel Centrum de
De ene oudere volgde de ander op. Ieder had zijn bonnen bij
Weijer in Boxmeer. John: “We kregen ieder een eigen kamertje
zich, soms zelfs in de vorm van de klassieke schoenendoos.
en hadden een half uur om alles aan te sluiten. Dit jaar was er
Luc was er dit jaar voor het eerst bij. “Ik moest even wennen,
voor het eerst de mogelijkheid om ter plaatse gebruik te
maar dat was nog niets vergeleken bij de spanning van die
maken van internet. De formulieren konden we daardoor direct
mensen.” Hoewel de meeste ouderen al jaren op rij hetzelfde
online versturen.” Andere jaren was dit nog niet mogelijk. “Als
inkomen hebben en van dezelfde aftrekposten gebruik maken,
bedrijf doet Bol dit nu al veertien jaar. Samen met de coördi-
wachtten ze zenuwachtig de uitkomst af. Wordt het bijbetalen
natoren van de KBO verzorgen we jaarlijks zo’n 120 aangiften.”
of krijgen ze nog iets terug? Luc: “Ik ben me in deze twee dagen wel bewust geworden wat het betekent om net rond te komen. In plaats van te genieten van hun ‘oude dag’, maakten de meeste mensen zich zorgen. Zo wilde een vrouw voor haar 85ste verjaardag iets organiseren voor haar kinderen, maar had er geen middelen voor. Als zo iemand me dat in tranen vertelt, raakt me dat behoorlijk.” Emotionele herinneringen Bij de post ziektekosten liepen de emoties een paar keer écht hoog op. John: “Een weduwe kreeg het te kwaad toen ze over de ziekte van haar overleden man vertelde. Het is al jaren geleden, en toch had ze het er weer moeilijk mee. Een andere
14
Vierkant Bol
vrouw vreesde voor borstkanker en had net bestralingen gehad. Zo hadden velen een persoonlijk verhaal over verdriet en onmacht.” Natuurlijk waren er ook mensen bij die in stilte zaten af te wachten, maar de meesten wilden toch wel hun ervaringen delen. Luc: “Tussen het intypen van de cijfers door, boden we een luisterend oor. De meeste mensen zijn alleenstaand en hebben óf geen kinderen, óf kinderen die ver weg wonen. Het lucht ze duidelijk op om zich even te kunnen uiten.” Persoonlijk contact De contacten die John en Luc normaal gesproken hebben met klanten, zijn veel zakelijker. “Omdat klanten voor onze diensten betalen, is alles wat we doen ook veel vanzelfsprekender. Ze uiten over het algemeen minder hun dankbaarheid. Dat is heel logisch,” aldus Luc. “Nu zie je letterlijk hoe blij iemand is met wat je doet. De waardering voor onze inzet is echt heel direct. En in een notendop konden we soms ook sociaal gezien wat voor mensen betekenen.” John: “Per persoon hadden we maar een half uur. Het
“ Juist in het persoonlijke contact zit de kracht”
was een race tegen de klok om iedere aangifte binnen die tijd te verwerken. Toch is het de inspanning dubbel en dwars waard. Ik vind de vorm ook wel mooi. Bol had namelijk ook geld kunnen storten op de rekening van de KBO. Maar rechtstreeks je expertise inzetten, is een veel directere ervaring. Ook voor ons als medewerkers.” Daar kan Luc zich helemaal in vinden. “En je bent ook trots dat je werkgever dit soort lokale betrokkenheid toont.”
15
Vierkant Bol
Voorkom verdamping van uw bedrijfsverliezen Wanneer uw bedrijf verlies maakt, dan kunt u dit verlies in de vennootschapsbelasting verrekenen met de belastbare winst uit het voorgaande jaar (carry-back) of met de winsten van de komende negen jaar (carry-forward). De afgelopen jaren kon u er tijdelijk voor kiezen om uw verlies te verrekenen met winsten van de afgelopen drie jaar en met die van de komende zes jaar. Deze tijdelijke verruiming is vanaf dit jaar niet meer mogelijk. Onderstaand enkele opties die wel mogelijk zijn: 1. Kiezen voor een ander waarderingsstelsel U kunt kiezen voor een ander waarderingsstelsel, bijvoorbeeld overstappen van het ijzerenvoorraadstelsel naar een waardering van de voorraden op kostprijs of lagere marktwaarde. Hiervoor gelden wel specifieke voorwaarden. 2. Verkoop van onroerend goed of bedrijfsmiddelen U kunt bedrijfsmiddelen of onroerend goed verkopen. Hierdoor behaalt u mogelijk belaste (boek)winst die u kunt gebruiken om de
het laatste geval de bedrijfswaarde is gestegen, dan mag u de
nog openstaande verliezen te verrekenen. Ook een eventuele
waarde van het bedrijfsmiddel opwaarderen. Deze opwaardering mag
sale-and-lease-backconstructie is geen probleem, mits dit onder
echter nooit hoger zijn dan de oorspronkelijke kostprijs minus de
economische voorwaarden gebeurt.
afschrijvingen.
3. Herwaardering van bedrijfsmiddelen
Wilt u meer weten over het voorkomen van verdamping
Bedrijfsmiddelen moeten normaal gesproken worden gewaardeerd op
van bedrijfsverliezen, neem dan contact op met uw vaste
kostprijs minus afschrijving of op de lagere bedrijfswaarde. Indien in
contactpersoon bij Bol Adviseurs.
Tip!
Heeft u vóór 2007 gebruikgemaakt van de willekeurige afschrijving op bijvoorbeeld milieu-investeringen, dan kunt u onder bepaalde voorwaarden dit bedrijfsmiddel herwaarderen. Dat komt omdat in het verleden verliezen nog onbeperkt voorwaarts verrekenbaar waren en door willekeurig af te schrijven, verdampt het verlies in uw geval mogelijk eerder.
16
Vierkant Bol
Financiering in crisistijd Het is nog steeds lastig als ondernemer of bv om geld te lenen bij een bank. Door de aanhoudende crisis zijn banken nog altijd terughoudend met het verstrekken van krediet. Aan de andere kant komen er op de markt steeds nieuwe kredietverschaffers bij. Welke alternatieven heeft u? Nieuw: crowdfunding
Een nadeel is echter dat deze financieringsvorm nog
Crowdfunding is een manier om online start- en groei-
erg jong is. Er is dus weinig ervaring mee opgedaan.
kapitaal op te halen. Investeerders en belangstellenden
Om crowdfunding tot een succes te maken, moet de
kunnen ondernemingsplannen ondersteunen met financie-
onderneming een sociale instelling hebben. U moet
ring van diverse bedragen. Hoewel deze financieringsvorm
immers veel kleine, particuliere investeerders enthousiast
nog in de kinderschoenen staat, toonde zelfs minister
weten te maken via onder meer social media.
De Jager van Financiën zich onlangs een voorstander: “Crowdfunding heeft de potentie om een nuttige
Andere financieringsmethoden
aanvulling te worden op het beschikbare palet aan
Uiteraard zijn er nog diverse andere alternatieve
financieringsmogelijkheden”.
financieringsmogelijkheden. De vier belangrijkste zijn:
Crowdfunding, funding by the crowd, betekent online fondsen werven bij heel veel kleine partijen en is bij uitstek een financieringsmethode die via internet loopt. De contracten die ondernemers met hun financierders
1. Participatiemaatschappijen. Een participatiebedrijf neemt deel in het eigen vermogen van uw bv en kan ook achtergestelde leningen verstrekken. U moet er rekening mee houden dat een dergelijke partij een actieve aandeelhouder is, die zich ook zal bezighouden met de gang van zaken binnen uw bv.
afspreken, verschillen: het kan gaan om een simpele lening,
2. Subsidies. Subsidies zijn uiteraard geen officiële vorm van
maar ook om aandelenuitgiften en deling in de winst.
ondernemingsfinanciering, maar kunnen u helpen om
Voor- en nadelen Een vaak genoemd voordeel van crowdfunding is dat
soorten subsidies die speciaal op mkb-ondernemers gericht zijn.
enthousiaste investeerders ambassadeur worden van uw ondernemingsplan. Bovendien is het een manier om de levensvatbaarheid van een nieuw product of innovatieve
investeringen van de grond te krijgen. Er zijn ruim 300 3. Overheidsgaranties. De overheid kent een aantal garantie- regelingen om ervoor te zorgen dat gezonde bedrijven voldoende toegang hebben en houden tot de kapitaalmarkt. 4. Lenen van familie. Als beginnende ondernemer is het extra moeilijk om een financiering te krijgen. Lenen van familie kan
dienst te testen in de markt, een soort goedkope manier
dan uitkomst bieden. Voor het familielid zelf is er een aantal
van marktverkenning.
fiscale faciliteiten.
17
Vierkant Bol
Lening aan de bv? Houd het zakelijk! Als de bv niet meer in staat is om de lening, die onder zakelijke voorwaarden is aangegaan, af te lossen aan u als directeur-grootaandeelhouder (dga), dan mag u in box 1 een afwaarderingsverlies in aanmerking nemen. Maar wat is nu precies zakelijk? Zakelijke voorwaarden Wanneer een lening keurig volgens de fiscale spelregels is opgesteld, is er een schriftelijke overeenkomst tussen u en uw bv. In deze overeenkomst zijn een aflossingsschema en een reëel rentepercentage opgenomen. Bovendien zijn er reële zekerheden gesteld. Om te beoordelen of een lening zakelijk is,
bepaald (omdat een onafhankelijke
lijk is. Zo besliste de Hoge Raad onlangs
moet u zichzelf afvragen of ook een
derde nooit bereid zou zijn geweest
dat een dga toch een afwaarderings-
onafhankelijke derde een dergelijke
een dergelijke lening onder dezelfde
verlies in aanmerking mocht nemen,
leningsovereenkomst met uw bv zou
voorwaarden te verstrekken), dan wordt
ondanks dat geen zekerheden waren
zijn aangegaan. Ook al is niet aan
verondersteld dat u een debiteurenrisico
gesteld en geen aflossingsschema was
alle drie deze regels voldaan, kan er
bent aangegaan dat een derde niet zou
opgesteld. Belangrijk is het moment
overigens toch sprake zijn van een
hebben genomen. In dat geval is de
waarop de lening is aangegaan. De dga
zakelijke lening.
hogere zakelijke rente nog steeds belast
kon aantonen dat er op dat moment
bij u, maar kunt u een eventueel
voldoende zekerheid was dat de bv
Onzakelijke rente
afwaarderingsverlies niet in box 1
de lening in de toekomst zou kunnen
Heeft u een te lage of geen rente
in aanmerking nemen.
aflossen. De inspecteur kon niet aantonen dat de dga een debiteurenrisico was
afgesproken, dan moet voor de fiscale
18
winstberekening toch worden uitgegaan
Afwaarderingsverlies wel of
aangegaan dat een onafhankelijke derde
van een zakelijke rente. Deze rente is bij
niet aftrekbaar?
niet zou hebben genomen. Het gevolg
u belast in box 1 en bij de bv aftrekbaar.
Een onzakelijke rente betekent dus niet
was dat het afwaarderingsverlies wel
Als een zakelijke rente niet kan worden
per definitie dat een lening ook onzake-
aftrekbaar was in box 1.
Vierkant Bol
Fiscale gevolgen van een echtscheiding Bij een echtscheiding eindigt het
aangemerkt (scheidingsregeling).
fiscaal partnerschap op het moment
Wie van beiden in die periode het
dat u niet meer samen op hetzelfde
eigenwoningforfait en de aftrekbare
woonadres staat ingeschreven en het
hypotheekrente moet aangeven, hangt
verzoek tot echtscheiding of scheiding
af van de juridische eigendoms- en
van tafel en bed is ingediend bij de
schuldverhouding. Na twee jaar stopt
Rechtbank. Zolang u niet voldoet aan
de eigenwoningregeling voor de
beide voorwaarden, blijft u voor de
vertrekkende partner. Zijn/haar aandeel
Belastingdienst fiscaal partner.
in de eigen woning en in de schuld verhuist naar box 3. De hypotheekrente
Alimentatie
is dan niet langer aftrekbaar.
Moet u partneralimentatie betalen, dan is deze bij u aftrekbaar in de inkombetaalt belasting over de ontvangen
Let op!
bedragen aan alimentatie. Kinderali-
Het kabinet wil de aftrek levensonderhoud kinderen op termijn afschaffen.
stenbelasting. Uw ex-echtgeno(o)t(e)
mentatie is niet aftrekbaar bij de betalende ouder en niet belast bij de ontvangende ouder. Mogelijk heeft u als betalende ouder wel recht op een
Ook zijn er plannen om de partneralimentatie te defiscaliseren. De verplichting valt dan buiten de inkomstenbelasting. Alimentatie is dan niet langer aftrekbaar bij de betaler en niet langer belast.
forfaitaire aftrek voor kosten van levensonderhoud van kinderen. Dat kan alleen als u voor het kind geen kinderbijslag krijgt en het kind zelf geen recht heeft
Rectificatie
Colofon
op studiefinanciering.
In de Vierkant Bol van februari 2012
Vierkant Bol is een uitgave van Bol Adviseurs. De uitgave verschijnt 4 keer per jaar met een oplage van 2500 exemplaren. Het magazine wordt per post verspreid onder zakelijke relaties van Bol.
Eigenwoningregeling
volgend jaar de gemeenschap van
Zodra u of uw partner de eigen woning verlaat, heeft dit gevolgen voor de
meldden we op pagina 19 dat vanaf goederen niet meer eindigt op het moment dat een echtscheiding wordt uitgesproken, maar al op het moment
eigenwoningregeling. Fiscaal gezien
dat het verzoek tot scheiding is
wordt de woning voor de vertrekkende
ingediend bij de rechter. Dit geldt
partner vanaf dat moment nog maxi-
echter al vanaf 1 januari 2012!
Met Vierkant Bol informeert Bol ondernemers over belangrijke ontwikkelingen waarmee zij te maken krijgen. Daarnaast wil Bol middels het magazine ondernemerschap stimuleren en ondernemers inspireren. Uitgever: Bol Adviseurs, Postbus 142, 5830 AC Boxmeer; Eindredactie: Nicole Daemen; Redactioneel contact:
[email protected] (t 0478 55 47 00); Teksten: Bol Adviseurs, SRA en Crossings.nU; Ontwerp: DplusM (Oeffelt/Eindhoven). Druk: Drukkerij Weemen (Haps). Niets uit deze uitgave mag worden gekopiëerd en/of vermenigvuldigd zonder afstemming vooraf met de uitgever. ©Bol Adviseurs, 2012.
maal twee jaar lang als eigen woning
19
boladviseurs.nl Accountancy Fiscaal Juridisch Corporate Finance Internationaal HRM
Boxmeer
Nijmegen
Schijndel
Venray
Spoorstraat 73
Bijsterhuizen 1136
Hoofdstraat 190
Hoogakker 15
5831 CK Boxmeer
6546 AS Nijmegen
5481 AK Schijndel
5802 MA Venray
Postbus 142
Postbus 6861
Postbus 340
Postbus 421
5830 AC Boxmeer
6503 GJ Nijmegen
5480 AH Schijndel
5800 AK Venray
t (0485) 56 12 00
t (024) 366 69 50
t (073) 547 29 00
t (0478) 55 47 00
Denk ondernemend. Denk Bol.
