Evropská daňová zpráva Confédération Fiscale Européenne (CFE) 19. listopadu 2007 / číslo 9
NOVINKY – NEPŘÍMÉ DANĚ
Balíček o DPH
RADA EVROPSKÉ UNIE
Dalšími položkami, jež jsou obsaženy v balíčku o DPH, jsou zavedení jednokrokového systému pro daňová přiznání, zdanění služeb dodávaných podnikům (služby typu B2B) a podrobnosti ohledně toho, jak bude DPH vracena pro osoby, jež jsou plátci DPH v jednom členském státě, avšak jsou usazeny v jiném členském státě.
Hospodářské a finanční záležitosti Lucembursko blokuje balíček o DPH Co asi mají známé mediální společnosti AOL, Skype a Amazon společného? Všechny tyto společnosti mají sídlo v Lucembursku, aby mohly těžit z výjimečné nízké sazby DPH ve výši 15 %, což je nejnižší úroveň, jakou členské státy Evropské unie smějí v EU aplikovat. Tyto tři společnosti jsou součástí důvodu, proč Lucembursko stále odmítá nový balíček o DPH – proti názorům téměř všech zbývajících 26 členských států. Tato reforma usiluje o přesunutí aplikace DPH pro služby typu B2C ze země dodavatele služeb na zemi spotřeby. Skype, AOL a další telekomunikační společnosti by musely aplikovat například francouzské sazby DPH na služby, které dodávají občanům ve Francii bez ohledu na to, kde jsou usazeny (kde je jejich sídlo).
Ztráta 200 milionů EUR Podle zpráv v Lucembursku by tento krok vedl ke ztrátě 1 % státního rozpočtu, což představuje zhruba 200 milionů EUR. „Žádný ministr financí by se nevzdal jednoho procenta svého hrubého domácího produktu, aby způsobil radost jiným,“ zdůraznil lucemburský ministr financí (a současně předseda vlády) Jean-Claude Juncker. Portugalský ministr financí Fernando Teixeira Dos Santos uvedl po tomto setkání, že zaznamenal širokou podporu pro návrh na politické úrovni, neboť 19 národních delegátů vyslovilo svou podporu pro návrh. Práce bude pokračovat na technické úrovni a bude zařazena na pořad jednání pro zasedání Rady ECOFIN v prosinci.
Zdanění vlastnictví osobních automobilů Poprvé 27 ministrů financí členských států EU projednávalo návrh směrnice na harmonizaci zdanění osobních automobilů. Portugalské předsednictví navrhlo zachovat registrační poplatky pro automobily, nastavit určitý kompenzační systém pro situace, kdy automobily budou v novém členském státě, a umožnit, aby zdanění vlastnictví osobních automobilů bralo v úvahu ekologické aspekty.
Problém kompetencí EU Portugalský ministr financí Fernando Teixeira Dos Santos vyjádřil po uvedeném jednání, že došlo k „širokému sblížení stanovisek mezi členskými státy ve prospěch návrhu“, ale že řada členských států má obavy, že EU nemá dostatečné pravomoci na legislativu v této oblasti.
Řízení pro porušení u zdanění automobilů Podle statistických údajů zveřejněných generálním ředitelstvím pro daně a cla Evropská komise otevřela osm řízení pro porušení v oblasti zdanění osobních automobilů v období od roku 2005 do roku 2007.
Snížené sazby DPH Jako poslední bod programu jednání Rady ECOFIN byly projednávány snížené sazby DPH, ale tato
2 jednání nebylo možno dovést do konce. V současné době pět z nových členských států (Kypr, Malta, Polsko, Česká republika a Slovinsko) mají povoleno aplikovat snížené sazby DPH v určitých oblastech po určité přechodné období do roku 2008. Evropská komise přišla s návrhem na prodloužení těchto výjimek do roku 2010, což by poskytlo ministrům financí členských států EU více času k rekonstrukci systému EU pro sníženou sazbu DPH v obecném pojetí.
Oblasti, kde jsou aplikovány snížené sazby Snížené sazby DPH se vztahují na dodávku stavebních prací pro soukromé bydlení (5% sazba DPH) v České republice a ve Slovinsku, na rekonstrukci (5-7% sazba DPH) na Kypru a v Polsku a osvobození od daně se vztahuje na potraviny a léčiva na Maltě. Německo vyjádřilo své výhrady k prodloužení snížených sazeb, neboť by tyto kroky neměly poškozovat politickou debatu o racionalizaci celého systému DPH v EU.
Pokračování diskuse v prosinci Zasedání Rady ministrů ECOFIN v prosinci bude pokračovat v politické debatě o zjednodušení systému snížených sazeb DPH, přičemž bude brát v úvahu různé možnosti. Další informace (pro otevření klikněte): Tisková zpráva Rady ministrů ECOFIN EN Informace ke sdělení Evropské komise o snížených sazbách DPH EN FR DE Sdělení Evropské komise 2007 (380) o jiných sazbách DPH, než jsou základní sazby DPH EN FR DE
EVROPSKÁ KOMISE Novelizace směrnice o DPH Evropská komise zveřejnila návrh směrnice, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o systému DPH vzhledem k tomu, že technické termíny použité ve zmíněné směrnici již neodpovídají hospodářské realitě, a to zejména v případech, kdy se DPH uvaluje na dodávku zemního plynu a osvobození od DPH je aplikováno na dovozy zemního plynu.
Podle Evropské komise žádná z novelizací nezpochybňuje řídicí principy vytyčené ve směrnici o DPH. Zmíněné úpravy zahrnují aplikaci stejných daňových pravidel na dodávku topení nebo chlazení prostřednictvím sítí pro rozvod tepla či chladu, jako jsou pravidla, jež se vztahují na sektory zemního plynu a elektřiny, aplikaci daňových výjimek, jež jsou předpokládány pro mezinárodní organizace, na společné podniky zřizované Evropskou unií podle programů EU pro výzkum a vývoj, jež nemají společnou činnost, a zahrnutí výjimek vyjednaných Bulharskem a Rumunskem do směrnice o DPH a přijetí práva na sníženou sazbu DPH pro profesní a soukromé kombinované využití nemovitostí. Další informace (pro otevření klikněte): Návrh na směrnici Rady, kterou se mění směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty EN FR DE
EVROPSKÝ PARLAMENT Boj proti AIDS – snížená sazba DPH z kondomů Socialistická skupina při Evropském parlamentu zahájila online kampaň a petiční akci, v nichž usiluje o zavedení snížené sazby DPH z kondomů za účelem boje proti epidemii AIDS v Evropě. „Snížení DPH z kondomů na co nejnižší možnou úroveň by bylo praktickým krokem v boji s AIDS a zároveň též významným symbolickým gestem ve Světový den proti AIDS“, vysvětlil Jan Marinus Wiersma (PES, Nizozemsko).
Od 25 % do 5 % V současné době existuje v zemích EU široké spektrum sazeb DPH z těchto výrobků, neboť tyto sazby se pohybují od až 25 % ve Švédsku a Dánsku po nejnižší možnou sazbu 5 % ve Velké Británii. Členské státy EU mají volnost při stanovení svých vlastních sazeb, pokud nepůjdou pod úroveň 5 %.
3 Další informace (pro otevření klikněte): Online petice za nižší sazbu DPH z kondomů, jejímž iniciátorem je PES EN FR DE Tisková zpráva o DPH z kondomů zveřejněná PES EN FR DE
NOVINKY –PŘÍMÉ DANĚ
EVROPSKÁ KOMISE Osobní/rodinné odpočty ve Španělsku Podle španělských daňových zákonů platí, že osoba, jež je rezidentní v nějakém členském státě mimo Španělsko, nesmí využívat žádných osobních či rodinných odpočtů, když pracuje ve španělské diplomacii nebo na konzulárním úřadu. Evropská komise považuje tuto právní úpravu za úpravu, jež je v rozporu s právem volného pohybu osob (články 39 a 40 Smlouvy o ES), neboť španělští rezidenti, kteří odjedou ze země, aby pracovali v zahraničí v nějaké diplomatické misi, mají právo využívat těchto odpočtů.
Dopis se zdůvodněným stanoviskem Evropská komise zaslala dopis se zdůvodněným stanoviskem, což je druhý krok procedury pro porušení předpisů, jak je uvedeno v článku 226 Smlouvy o ES. Jestliže Španělsko nezareaguje uspokojivým způsobem během dvou měsíců, může Evropská komise předložit danou záležitost k Evropskému soudnímu dvoru. Další informace (pro otevření klikněte): Tisková zpráva o diskriminačních daňových pravidlech aplikovaných na nerezidentní osoby přijímané do zaměstnání ve španělských diplomatických nebo konzulárních úřadech EN FR DE
Řízení pro porušení vzhledem k zahraničním penzijním fondům V únoru 2003 Evropská komise formálně požádala Belgii, Portugalsko, Španělsko a Francii, aby pozměnily svou daňovou legislativu v souladu se sdělením o odstranění daňových překážek při
přeshraničním poskytování zaměstnaneckých penzí z dubna 2001.
Celoevropská daňová diskriminace V mnoha členských státech EU čelí příjemci zahraničních penzijních fondů vyššímu zdanění, neboť státy EU omezují odpočitatelnost z daní nebo uvalují zvláštní daně, jež vedou k méně příznivému režimu zahraničních penzijních fondů v porovnání s domácími penzijními fondy. Dále pak společnosti, které působí v několika členských státech, se musejí vypořádat s různými penzijními programy, neboť centralizace penzijních uspořádání do jednoho jediného programu pro všechny jejich zaměstnance v celé Evropské unii může vyústit v diskriminaci z důvodu různého režimu pro zahraniční penzijní fondy. Evropská komise uzavřela řízení pro porušení předpisů na počátku listopadu pro Belgii. Další informace (pro otevření klikněte): Tisková zpráva o penzijních fondech (zveřejněno v prosinci 2003) EN FR DE
Diskriminační zdanění pro domy mimo Belgii Uzavření řízení pro porušení Podle belgického daňového práva je daňová úleva připouštěna pouze pro domy obývané majitelem a druhé domy, které se nacházejí v Belgii, kdežto osoba, která je rezidentem v jiném členském státě, nesmí této daňové úlevy využít. Evropský soudní dvůr před více než deseti lety rozhodl v tzv. případu Schumacker (C-279/93, 14. února 1995), že taková právní úprava představuje porušení zásad volného pohybu pracovníků (článek 39 Smlouvy o ES). V případě osob samostatně výdělečně činných pak tento režim dále není v souladu se svobodou usazení. Evropská komise zaslala formální žádost mající formu zdůvodněného stanoviska podle článku 226 Smlouvy o ES v lednu 2007. Na začátku listopadu Evropská komise uzavřela řízení pro porušení předpisů.
4 Další informace (pro otevření klikněte): Tisková zpráva o penzijních fondech (zveřejněná v lednu 2007) EN FR DE
NOVINKY – OSTATNÍ
EVROPSKÁ KOMISE Státní pomoc: belgická koordinační centra Belgická právní úprava prodloužila přechodné období, jež bylo poskytnuto belgickým koordinačním centrům na přizpůsobení se změnám v daňovém systému z původního termínu 31. prosince 2005 do konce roku 2010, což Evropská komise považuje za neslučitelné s vnitřním trhem.
Přechodné období poskytnuto do roku 2003 „Komise poskytla Belgii přechodné období, které požadovala v roce 2003 a ze kterého příslušné společnosti mají ve skutečnosti prospěch. Nebylo by však rozumné oprávnit všechna tato centra k tomu, aby mohla těžit až do konce roku 2010 ze systému, který přestal být slučitelný již v roce 2003,“ okomentovala tuto situaci Neelie Kroes, komisařka pro hospodářskou soutěž.
Evropský soudní dvůr částečně potlačil rozhodnutí Komise EU Dne 22. června 2006 Evropský soudní dvůr částečně potlačil rozhodnutí Evropské komise učiněné v únoru 2003 tím, že potvrdil, že belgická koordinace musí mít určité období pro přizpůsobení za účelem respektování zásady legitimního očekávání. Podle rozhodnutí z roku 2003 bylo určitým centrům povoleno prodloužit přechodové období do roku 2010, což též porušilo zásadu rovnosti z hlediska Evropského soudního dvora.
Rozporné názory na délku přechodného období Belgický stát dnes argumentuje tím, že na základě těchto zásad byl oprávněn prodloužit období pro
přizpůsobení do konce roku 2010, kdežto Evropská komise odmítá tyto argumenty, neboť z jejího hlediska Evropský soudní dvůr omezil rozsah prodloužení do roku 2010 na určitý omezený počet center (jejichž přechodné období vypršelo krátce po rozhodnutí v roce 2003). Další informace (pro otevření klikněte): Tisková zpráva o státní pomoci: Komise mění přechodná období pro změnu daňového systému, který se vztahuje na belgická koordinační centra EN FR DE
Státní pomoc: Francie plánuje poskytnout státní pomoc pojistitelům Podle francouzského práva bude pojistitelům pro správu určitých pojistných smluv („contrats solidaires“ a „contrats responsible“) v blízké budoucnosti poskytnuta daňová pomoc. Francie považuje tuto pomoc za sociální opatření, jež je ku prospěchu jednotlivého spotřebitele a nemělo by představovat žádnou diskriminaci mezi poskytovateli pojištění.
Pochybnosti o tom, zda jsou splněny podmínky V této fázi má Evropská komise pochybnosti o tom, zda dané tři podmínky (sociální charakter, přínos přenesený na jednotlivého spotřebitele a nediskriminační opatření), které jsou vytyčeny ve Smlouvě o ES, jsou splněny. Z tohoto důvodu zahájila formální šetření, které poskytne třetím stranám příležitost k předložení jejich připomínek. Další informace (pro otevření klikněte): Tisková zpráva o státní pomoci: Komise zahajuje formální šetření francouzského plánu na poskytování daňové pomoci pojistitelům EN FR DE
OECD Realitní investiční fondy (REIT) – Návrh k veřejné diskusi Neformální skupina daňových představitelů a expertů ze sektoru REIT byla pověřena Výborem OECD pro fiskální záležitosti, aby provedla analýzu
5 problematiky týkající se přeshraničních daňových aspektů, jež takové investice vytvářejí pro smlouvy o zabránění dvojímu zdanění. V nedávných letech význam a globalizace investic do fondů REIT a přes tyto fondy zaznamenaly výrazný nárůst. Zpráva je nyní zveřejněna jako návrh k veřejné diskusi. Zúčastněné strany mohou zasílat své připomínky do 15. ledna 2008. Další informace (pro otevření klikněte): Návrh k veřejné diskusi o problematice smluv o zabránění dvojímu zdanění ve vztahu k realitním investičním fondům EN
Údaje o vydavateli Conféderation Fiscale Européene 188A, Av. de Tervuren B-1150 Brussels Redaktorka: Stella Willborn Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte a obraťte se na redakci:
[email protected] Grafická úprava: Stella Willborn Omezení odpovědnosti: Confédération Fiscale Européenne (C.F.E.) distribuuje tuto zprávu pro zlepšení veřejného přístupu k informacím o evropském vývoji obecně. C.F.E. odmítá jakoukoliv odpovědnost či ručení s ohledem na tento materiál. Uvedené odkazy vás připojí k internetovým stránkám, které nejsou žádným způsobem kontrolovány ze strany C.F.E., a C.F.E. proto neodpovídá za jejich obsah, ani za žádné další odkazy, které mohou podporovat. Všechna práva vyhrazena. +++Příští vydání bude zveřejněno v lednu 2008 +++
