Presentatie Fiscale zaken
14 januari 2016
Programma 1. Introductie 2. De factuur 3. Het urencriterium 4. De btw-aangifte 5. De VAR 6. Naheffingen, boetes en rente 7. Huwelijk en samenwonen 8. Wat doe ik met de btw op factuur bij wanbetalers? 9. Is een testament belangrijk? 10. Aftrek van btw – aandachtspunten 11. Sparen voor later 12. Internationale handel en btw 13. BV ja of nee? 14. KOR
3
Introductie Wim van Gessel
Joanna Rossa
DE FACTUUR
5
Factuureisen PDF bestand
6
Factuureisen - opmerking Factuureisen van belang voor leverancier/ dienstverlener én afnemer -> om btw terug te vragen heb je een juiste/ complete factuur nodig!
7
Correctie van een factuur Twee manieren: • credit factuur en nieuwe correcte factuur; of • aanvullende factuur Verwijzen naar debet factuur.
8
Vereenvoudigde factuur Per 1 januari 2013 aftrek btw op vereenvoudigde factuur Voorbeeld: kassabon Factuureisen: • datum • n.a.w. leverancier • aard van de geleverde diensten/ goederen • btw bedrag (of informatie om btw bedrag te berekenen) Max. € 100 incl. btw. Voor 1 januari 2013 geen aftrek, m.u.v. tankbonnen
9
HET URENCRITERIUM
10
Urencriterium: 1.225 uur
Alles telt
• • • • • • •
Uitvoering werkzaamheden Cursussen Reistijd Facturatie Acquisitie Nadenken over ………… Boardmeetings
Maarrrr ……..
Ingeval van de combi loondienst / vrije jongen: Er dient meer tijd aan de eigen onderneming te worden besteed dan aan de overige werkzaamheden, tenzij …….. in 1 van de voorafgaande 5 jaren geen ondernemer.
DE BTW AANGIFTE
14
Btw-aangifte Indiening aangifte: • Maand of kwartaal: Uiterlijk laatste dag van de maand volgend op het aangiftetijdvak (maand of kwartaal) • Jaaraangifte: uiterlijk 31 maart van het volgende jaar • Speling 7 dagen mits geen stelselmatig verzuim Betaling op aangifte: • Maand of kwartaal: Bij belastingdienst binnen uiterlijk laatste dag van de maand volgend op het aangiftetijdvak (maand of kwartaal) • Jaaraangifte: uiterlijk 31 maart van het volgende jaar • Speling 7 dagen mits eerder tijdvak op tijd en mits geen stelselmatig verzuim Verwerking facturen: • (debet en credit) verwerken op basis van factuurdatum
15
Fout gemaakt in btw-aangifte, wat nu? Drie correctiemethoden: 1. Fout betreft € 1000 of minder: Verwerken in eerstvolgende btw-aangifte (sinds 1 april 2013) 2. Fout betreft meer dan € 1000 én ontdekt binnen 6 weken na betaling op aangifte of ontvangst teruggaafbeschikking: Bezwaar maken tegen eigen btw-aangifte 3. Fout betreft meer dan € 1000 én ontdekt na 6 weken na betaling op aangifte of ontvangst teruggaafbeschikking: Suppletieaangifte indienen (speciaal formulier hiervoor) Verschil correctiemethode 2 en 3: correctiemethode 3 ambtshalve sfeer. Let op: Verplichting indienen suppletie als bekend wordt dat in verleden aangifte onjuist of onvolledig is gedaan
16
DE VAR
17
Exit VAR, en nu?
Uitfasering VAR
1) Voorbereidingsfase (tot 1 april 2016) 2) Implementatiefase (van 1 april 2016 tot 1 januari 2017) 3) Nieuwe werkwijze (vanaf 1 januari 2017)
NAHEFFINGEN, BOETES EN RENTE
20
Naheffingen, boetes en rente
Btw-aangifte te laat ingediend: • Binnen 7 dagen na uiterste indieningstermijn: geen boete • Na 7 dagen of stelselmatig verzuim: boete € 65 Btw op aangifte te laat betaald: • Binnen 7 dagen na uiterste indieningstermijn én vorige keer op tijd: geen boete • Na 7 dagen of stelselmatig verzuim: boete van 3% van te betalen bedrag met minimum van € 50 en maximum van € 5.278
21
Naheffingen, boetes en rente Let op: bij niet indienen van de btw-aangifte legt de Belastingdienst een aanslag omzetbelasting op bestaande uit: • Geschat bedrag aan te betalen btw • Aangifteverzuimboete • Betalingsverzuimboete Betalings- en bezwaartermijnen aanslag opletten
22
Naheffingen, boetes en rente Suppletieaangifte • Resultaat teruggaaf of betaling € 20.000 of minder: geen boete • Resultaat betaling meer dan € 20.000: boete van 5% van te betalen bedrag met maximum van € 5.278 Let op: suppletie binnen 3 maanden na afloop van het jaar indienen -> geen heffingsrente. Geen indiening suppletieaangifte = geen vrijwillige verbetering -> Belastingdienst kan vergrijpboete opleggen (25% - 100% van te betalen bedrag).
23
HUWELIJK EN SAMENWONEN
24
Getrouwd en nu?
Verrekenen?
•
Gemeenschap van goederen
•
Uitsluiting van elke gemeenschap
•
Huwelijkse voorwaarden
WAT DOE IK MET DE BTW OP DE FACTUUR BIJ WABETALERS?
27
Teruggaaf btw op oninbare vorderingen Wijze van terugvragen btw: • Per separaat verzoek aan de Belastingdienst. Niet via reguliere aangifte of suppletieaangifte -> risico naheffing Termijn terugvragen btw: • Binnen één maand na het tijdvak waarin redelijkerwijs bekend is geworden dat de factuur niet zal worden betaald (denk aan bericht curator). Verzoek te laat ingediend: De Belastingdienst kan de btw alleen nog ambtshalve teruggeven. Verzoek te vroeg ingediend: Het verzoek kan later nogmaals worden ingediend.
Let op: Uitreiken van een credit factuur is geen correcte oplossing. De prestatie is immers verricht.
28
IS EEN TESTAMENT BELANGRIJK?
29
Testament wel/niet?
Waarom?
•
Ouderdom huidig testament
•
Bedrijfsopvolging
•
Begunstiging specifieke erfgenamen(legaat)
•
Besparing Erfbelasting (tweetrapsmaking)
AFTREK VAN BTW - AANDACHTSPUNTEN
32
Aftrek van btw •
Btw op spijzen en dranken in de horeca: niet aftrekbaar
•
Btw op spijzen en dranken in de winkel: wel aftrekbaar, mits voor zakelijk gebruik. Tip: betaal met zakelijke pas Let op: eventueel correctie onder BUA (zie volgende sheet)
•
Openbaar vervoer bewijzen: wel aftrekbaar (6/106 van bedrag)
•
Brandstof: wel aftrekbaar, mits zakelijk gebruik aantoonbaar
•
Onkosten auto van de zaak (reparatie, lease, etc.): wel aftrekbaar Let op: privégebruik correctie op het einde van het jaar aangeven.
33
BUA Besluit Uitsluiting Aftrek Omzetbelasting Ziet op: relatiegeschenken, andere giften en verstrekkingen aan personeel met privé karakter. In beginsel aftrekbaar Echter, als de bevoordeling per relatie of personeelslid meer dan € 227 excl. btw bedraagt (zogenoemde BUA-grens) -> aftrek corrigeren Voorbeelden: • Kerstpakketten of (jubileum)cadeaus aan personeel • (Kerst)cadeaus aan relaties • Kaartjes voetbalwedstrijd met relaties/ personeel • Bedrijfsuitjes • Catering voor personeel Tip: hou dit bij, zo sta je 1-0 voor als de ficus langskomt. Hier wordt altijd op gecontroleerd.
34
SPAREN VOOR LATER
35
Sparen voor later
Opties
•
Box 3
•
Lijfrenten / Banksparen
•
ZZP-pensioen
•
Pensioen in eigen beheer (dga)
INTERNATIONALE HANDEL EN BTW
38
Internationale handel en btw B2B: Inkoop diensten/ goederen vanuit ander land: • In de regel btw verlegd, enkele uitzonderingen. Verkoop diensten/ goederen naar ander land: • Aan andere ondernemer: in de regel btw verlegd, enkele uitzonderingen. Uitzonderingen: vastgoed, toegangskaartjes, vervoerdiensten, kortdurende verhuur vervoermiddelen en restaurantdiensten. B2C Verkoop diensten/ goederen aan particulier in ander land: • In de regel NL btw, meerdere uitzonderingen. Voorbeelden: Afstandsverkopen: verkoop sieraden aan particulieren buiten Nederland Elektronische diensten: bouw van een website voor particulier in Duitsland Buitenlandse btw kan worden teruggevraagd
39
BV JA OF NEE?
40
BV ja/nee?
•
Veel winst? (> € 125.000,00)
•
Winstniveau structureel of incidenteel?
•
Wordt er ‘overgehouden’?
•
Zo nee, bedrijfseconomische overwegingen?
KOR
42
KOR Kleineondernemersregeling Voorwaarden: - Natuurlijke persoon - Drempel € 1.883 te betalen btw - Voldoening administratieverplichtingen Belastingvermindering (2,5 * (€1.883 -/- btw-bedrag)) of geen afdracht btw (€ 1.345) Schatting van vermindering gedurende jaar. Laatste btw-aangifte totaalbeeld weergeven. Meer dan één onderneming: optellen Let op: voordeel KOR is winst/ overige resultaten voor de inkomstenbelasting
43
Bedankt voor uw aandacht Zijn er nog vragen?
