Podpora podnikání v Moravskoslezském kraji formou daňových a dotačních programů. Červen 2014

Podpora podnikání v Moravskoslezském kraji formou daňových a dotačních programů Červen 2014

Příležitosti pro podnikatele

Investiční pobídky

Dotace (cash podpora)

(sleva na dani z příjmů)

Daňové odpočty Výzkum a vývoj, odborné vzdělávání (odčitatelná položka)

© 2014 Deloitte Česká republika

2

Daňový odpočet na vývoj a výzkum © 2014 Deloitte Česká republika

3

Daňový odpočet na vývoj a výzkum Princip úspory Možnosti Odčitatelná položka na vývoj a výzkum: • Výdaje (náklady) splňující podmínky mohou být v jednom období odečtené dvakrát (nebo více od 2014):

(i) v účetnictví jako běžný provozní výdaj a (ii) v daňovém přiznání jako položka odčitatelná od základu daně SAMOSTATNÉ ODDĚLENÍ VÝZKUMU A VÝVOJE NENÍ NUTNÉ

Příklady uznatelných výdajů (nákladů) splňujících podmínky výzkumu a vývoje •

Osobní výdaje na zaměstnance (mzdy, pohyblivé části mzdy, odměny, včetně povinných odvodů)

•

Daňové odpisy majetku

•

Další provozní výdaje (výdaje na materiál, drobný majetek, energie, vodné, telekomunikační poplatky, cestovní náhrady)


4

Legislativa

Legislativa •

§ 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

•

Metodický pokyn D-288

Definice Experimentální vývoj

•

je získávání, spojování, formování a používání stávajících vědeckých, technologických, obchodních a jiných příslušných poznatků a dovedností pro návrh nových nebo podstatně zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb.


5

Příklady

Lze uplatnit • • • • •

Využití poznatků výzkumu a vývoje (i od jiných společností a výzkumných ústavů, popř. mateřské společnosti apod.) k navržení nebo zavedení nových či zlepšených výrobků nebo technologií Výroba prototypu výrobku nebo technologie s prvořadým cílem ověřit navržené řešení Projekční a konstruktérské práce, výpočty nebo návrhy technologií sloužící k vývoji výrobků nebo technologií Zkoušky nových nebo zlepšených výrobků Zkušební provozy a zkušební výroba za účelem vyhodnocení hypotéz

Nelze uplatnit • • • • •

Služby poskytované třetími stranami (vyjma služeb univerzit a výzkumných organizací – od 2014) Nehmotné výsledky VaV pořízené od jiných osob (vyjma výsledků univerzit a výzkumných organizací – od 2014) Výdaje (náklady), na které byla i jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů Vzdělávání a výcvik pracovníků Výzkum trhu, apod.


6

Investiční pobídky


7

Budoucnost investičních pobídek © 2014 Deloitte Česká republika

8

Plánované změny

• Snížení maximální možné výše veřejné podpory ze stávajících 40 % na 25 % z vhodných nákladů • Záměry získat investiční pobídku pro rozšíření stávající výroby/služby budou posuzovány Evropskou komisí • Záměry získat investiční pobídku pro nově založené společnosti budou procházet stávajícím schvalovacím procesem (CzechInvest, Ministerstvo průmyslu a obchodu) • Platnost navrhovaného usnesení: •

Nové usnesení by mělo být platné pro všechna rozhodnutí investičních pobídek od 1. července 2014

• Příprava novely Zákona o investičních pobídkách •

Připravuje se novela Zákona o investičních pobídkách, která by měla být platná pro všechna rozhodnutí investičních pobídek od 1. ledna 2015


9

Současnost investičních pobídek © 2014 Deloitte Česká republika

10

Současné formy investičních pobídek

• Výše podpory max. 40% způsobilých nákladů v závislosti na oboru a regionu •

Způsobilé náklady jsou tvořeny hodnotou majetku (u technologických center a center strategických služeb hodnotou majetku nebo mzdových prostředků)

• V rámci veřejné podpory je poskytována: 1. Sleva na dani z příjmů právnických osob 2. Převod pozemku za zvýhodněnou cenu 3. Hmotná podpora na vytváření nových pracovních míst (ve státem podporovaných regionech typu A) 4. V případě strategické investiční akce hmotná podpora na pořízení majetku

• Mimo veřejnou podporu je poskytována: •

Hmotná podpora školení a rekvalifikace zaměstnanců (ve státem podporovaných regionech typu A)


11

Granty na pracovní místa, školení a rekvalifikaci

Regiony A


Pracovní místa 200,000 CZK

Rekvalifikace 25 % / 35 %/ 45 % velké / střední / malé

12

Formy investičních pobídek Sleva na dani • Doba čerpání slevy na dani až 10 let • Dva druhy slevy na dani dle typu investice, a to: 1. Zavedení nové výroby/služby (dle §35a ZDP) – nově založená společnost • Absolutní sleva na dani, za předpokladu splnění všeobecných a zvláštních podmínek stanovených zákonem •

Zjednodušeně zdaněny pouze úrokové příjmy

2. Rozšíření stávající výroby/služby (dle §35b ZDP) – existující společnost • Částečná sleva na dani, za předpokladu splnění všeobecných a zvláštních podmínek stanovených zákonem •


Sleva vypočtená jako daňová povinnost roku, za který bude sleva uplatňována mínus daňová povinnost jednoho ze 2 období, které předcházely období, za které lze slevu poprvé uplatnit (splnění všeobecných a zvl. podmínek), a to ta, která je vyšší

13

Zpracovatelský průmysl

• Vynaložení prostředků do oborů zpracovatelského průmyslu sekce C dle CZ NACE (10 – 33), ostatní odvětví nejsou podpořená • Minimální investice do dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku 100 mil. Kč (50 mil. Kč pro Regiony typu I) • Minimálně 50% investice, tedy minimálně 50 mil. Kč (25 mil. Kč pro Regiony typu I) musí být investováno do strojního zařízení pro výrobní účely • Způsobilé náklady – strojní zařízení pro výrobní účely musí činit alespoň 50% hodnoty podpořené investice •

Lze zahrnout např. jen část budovy, a to až do výše strojního zařízení

• Minimálně 50 mil. Kč musí být financováno z vlastního kapitálu (např. nerozdělený zisk minulých let, vklad do ZK) • Strojní zařízení nesmí být vyrobeno dříve než 2 roky před pořízením a společnost musí být jeho prvním vlastníkem © 2014 Deloitte Česká republika

14

Minimální investice Dle regionů


15

Nejvýznamnější zvláštní podmínky pro uplatnění slevy na dani • Společnost využije v max. možné míře ustanovení zákona o daních z příjmů ke snížení základu daně prostřednictvím: •

Daňových odpisů

•

Opravných položek k pohledávkám

•

Uplatněním odčitatelných položek – daňové ztráty, výdaje na výzkum a vývoj

Porušení těchto podmínek vede ke snížení slevy na dani v daném zdaňovacím období • Společnost je omezena v operacích s podnikem, např. v období, ve kterém uplatňuje slevu na dani se nesmí sloučit s jinou společností

• Společnost nezvýší svůj základ pro výpočet slevy na dani obchodními operacemi se spojenými osobami, které neodpovídají běžným obchodním transakcím nebo převodem majetku spojených osob, který povede ke snížení základu daně spojené osoby Porušení těchto podmínek vede k odebrání investičních pobídek a penalizaci


16

Granty


17

Příležitosti a trendy pro období 2014+ •

Národní fondy: zejména podpora projektů výzkumu a vývoje.

•

Strukturální fondy: v roce 2014 budou vyhlášeny nové operační programy, které budou zaměřeny zejména na: • Nákup strojů a vybavení pro výrobu • Rekonstrukci výrobních hal • Výdaje na rekonstrukci objektů, jejichž účelem je snížení energetické náročnosti provozu

• Nákup hardwarového a softwarového vybavení pro výzkumné, vývojové a testovací laboratoře • Redukci emisí (energetické zdroje, výrobní postupy apod.)

•

Výzvy do jednotlivých programů budou zahájeny na přelomu 2014/2015


18

Kombinace podpor


19

Efektivní kombinace odčitatelné položky, grantů a investičních pobídek • Lze souběžně kombinovat/optimalizovat všechny tři typy podpor

• Obecná pravidla pro souběh podpory: •

Společnost v režimu investičních pobídek je povinna uplatňovat odčitatelnou položku na R&D, pokud je ve společnosti uskutečňován a až následně si uplatnit slevu na dani

•

Každý náklad může být podpořen pouze jednou

•

Je potřeba řešit případ od případu

• Legislativa: •

Zákon č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách

•

Zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu a vývoje

•

Metodický pokyn D–288


20

Kontaktní osoby v našem týmu v ostravské kanceláři Marian Martynek Tel.: +420 246 042 398

E-mail: [email protected]

Patrik Filusz Tel.: +420 246 043 152

E-mail: [email protected]


21

Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou („DTTL“), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako „Deloitte Global“) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně 200 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. Společnost Deloitte ve střední Evropě je regionální organizací subjektů sdružených ve společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, která je členskou firmou sdružení Deloitte Touche Tohmatsu Limited ve střední Evropě. Odborné služby poskytují dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, které jsou samostatnými a nezávislými právními subjekty. Dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited patří ve středoevropském regionu k předním firmám poskytujícím služby prostřednictvím více než 3 900 zaměstnanců ze 34 pracovišť v 17 zemích.


Podpora podnikání v Moravskoslezském kraji formou daňových a dotačních programů. Červen 2014

Recommend Documents