Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola Spotřební daně LS Spotřební daně (SD)

Daňový systém ČR; BIVŠ Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola 7.3 - Spotřební daně

doc. S. Svátková LS 2012

Spotřební daně (SD) Předmět SD = vybraný výrobek (VV), tj.:  minerální oleje  líh .................................  pivo .................................  víno + meziprodukty .............  tabákové výrobky

alkoholické nápoje

Vynětí z předmětu SD (výběr) pivo obsahující 0,5 % obj. alkoholu líh ve výrobcích (kromě piva, vína) s obsahem šňupavý a žvýkací tabák

1,2 % obj. alkoholu

1



Základní mechanismus výběru SD - SD je daň jednorázová (jednofázová)  výrobek je zdaněn pouze jednou, a to při jeho uvedení do volného daňového oběhu Daňový sklad – výrobní

Daňový sklad – distribuční

Nemá postavení daňového skladu

doprava

režim podmíněného osvobození od SD

uvedení VV do volného daňového oběhu

povinnost SD přiznat a zaplatit

přechod do režimu osvobození od SD

Základní pravidlo: Vybrané výrobky se vyrábějí pouze v daňovém skladu. (Pravidlo má výjimky.) Termíny spojené s daňovým skladem: provozovatel daňového skladu zajištění SD elektronický průvodní doklad 2



Osvobození od SD dvojí: 1) podmíněné osvobození od SD  dočasné 2) osvobození od SD  trvalé ad 1) podmíněné osvobození od SD (dočasné) viz str. 2 ad 2) osvobození od SD (trvalé) - výběr Minerální oleje letecké pohonné hmoty pro leteckou dopravu a letecké práce nafta pro vodní dopravu z ČR do JČS (a naopak) kromě rekreační technický benzín pro výrobu chemických látek MEŘO jako pohonná hmota (bionafta) Líh obecně denaturovaný jako materiál pro výrobu potravin a léčiv v čokoládových výrobcích, pokud nepřesáhne stanovenou koncentraci Pivo jako materiál pro výrobu potravin a léčiv v čokoládových výrobcích, pokud nepřesáhne stanovenou koncentraci vyrobené fyzickou osobou pro osobní spotřebu v zařízení pro domácí výrobu piva; limit: do 200 l vč./kal. rok Víno jako materiál pro výrobu potravin a léčiv v čokoládových výrobcích, pokud nepřesáhne stanovenou koncentraci Tabákové výrobky pro zkoušky týkající se kvality výrobku

Termíny spojené s osvobozením od SD: uživatel vybraných výrobků osvobozených od SD zvláštní povolení vydané celním ředitelstvím

3



Plátci SD (výběr) - hlavním plátcem je provozovatel daňového skladu Plátcem SD není: fyzická osoba, která v zařízení pro domácí výrobu vyrobila pivo pro svoji osobní potřebu do 200 litrů vč./kal. rok podmínka: zákaz prodeje piva FO, která vyrobila tiché víno do 2 000 litrů vč./kal. rok podmínka: zákaz dodání piva do JČS Základ SD specifický – např. 1 000 litrů benzínu; hl piva; kg tabáku kombinovaný u cigaret: kombinace specifického základu (1 kus) a hodnotového základu (cena pro konečného spotřebitele uvedená na tabákové nálepce) Sazby SD pevné na měrnou jednotku – např. 12 840 Kč/1000 litrů benzínu; 32 Kč/hl za každé celé procento koncentrace piva; 1 400 Kč/kg tabáku - ale též nulové, např. tiché víno (0 Kč/hl) kombinovaná u cigaret: kombinace pevné sazby (1,12 Kč/kus) a relativní sazby (28 % z ceny pro konečného spotřebitele) minimální u cigaret: 2,10 Kč/kus

4



Vracení SD (výběr) Důvod vrácení 1: Zajišťuje princip zdanění v zemi spotřeby. ČR

Rusko

vývoz piva do Ruska

- obchodník nakoupil pivo od jeho výrobce včetně SDČR

..........................................

SDČR

vrácení SDČR po prokázání vývozu piva Obdobně pro dodání piva do JČS za účelem podnikání.

Důvody vrácení 2: - Cenový aspekt. - Snížení náročnosti vstupů do zemědělské prvovýroby. - Použití minerálních olejů k výrobě tepla (topné oleje).

Koupě motorové nafty za účelem vytápění, např. skleníků: - v ceně 100 litrů motorové nafty je mj. 1 095 Kč spotřební daně z minerálních olejů - vratka SD = 1 029 Kč (1 095 - 66)

5



Daňová povinnost u SD plátci vznikla povinnost SD přiznat a zaplatit ……………… 100 000 Kč plátce má nárok na vrácení SD ……………………………… 80 000 Kč daňová povinnost za zdaňovací období ………………….….... 100 000 Kč platební povinnost za zdaňovací období ………………….….... 20 000 Kč SD vstupuje do základu DPH Nástroje státu na omezování daňových úniků: o barvení a značkování vybraných minerálních olejů (nafta pro topení...) o denaturace lihu o kontrolní pásky u lihu Zdroj: http://www.cs.mfcr.cz /CmsGrc/Obchod-sebozim/SPD/vzorkontrolni-pasky.htm, [on-line; 14.1.2009].

o tabákové nálepky u tabákových výrobků

Zdroj: Vlastní foto autorky.

6

Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola Spotřební daně LS Spotřební daně (SD)

Recommend Documents