Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola Převodové daně LS Převodové daně. úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti

Daňový systém ČR; BIVŠ Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola 9.2 - Převodové daně

doc. S. Svátková LS 2012

Převodové daně Specifika:  daně bez zdaňovacího období  jednorázové daně spojené s okamžikem

úmrtí

darování

úplatného převodu (přechodu) nemovitosti

 není stanoven pevný termín (datum) splatnosti daně  není stanoven pevný termín (datum) pro podání daňového přiznání

 daň dědickou + daň darovací vypočítává sám správce daně  daň dědická + daň darovací: sazba daně – klouzavá progrese  3 příbuzenské skupiny (výběr): I. – manželé; příbuzní v řadě přímé II. – sourozenci; strýc – teta; synovec – neteř; zeť – snacha; děti a rodiče manžela; osoba žijící alespoň rok před darováním/úmrtím ve společné domácnosti s dárcem/zůstavitelem III. – ostatní osoby  vazba na daň z příjmů  pouze daň z převodu nemovitostí je daňově uznatelným výdajem, pokud je převáděná nemovitost využívána k podnikatelské činnosti


DAŇ DĚDICKÁ

Poplatník:

Předmět daně:

Základ daně: (zaokrouhlený na 100 Kč )

Pokračování tabulky na další straně.


DAŇ DAROVACÍ

každý dědic samostatně

nabyvatel daru; dárce je ručitelem dárce při darování zahraniční osobě spoluvlastnictví: poplatníkem je každý spoluvlastník samostatně

I., II., III. příbuzenská skupina

I., II., III. příbuzenská skupina

věci nemovité, byty a nebytové prostory v ČR (nemovitosti) movité věci, cenné papíry, peníze, pohledávky, majetková práva, jiné majetkové hodnoty (movitý majetek) Rozsah předmětu závisí také na občanství a trvalém pobytu zůstavitele + zda se majetek nachází v cizině nebo v ČR.

nemovitosti v ČR; movitý majetek jiný majetkový prospěch bezúplatné zřízení věcného břemene při nabytí nemovitosti darováním

cena majetku určená v dědickém řízení ke dni úmrtí zůstavitele po snížení o: - cenu majetku osvobozeného od daně - prokázané dluhy zůstavitele - přiměřené náklady spojené s pohřbem - odměnu a hotové výdaje notáře

Vynětí: dary jako předmět DP

cena majetku zjištěná podle zákona o oceňování majetku ke dni nabytí majetku po snížení o: - prokázané dluhy - cenu majetku osvobozeného od daně Cena movitých darů od téže osoby se v průběhu 2 let sčítá  zápočet zaplacené daně.

uznatelná výše položek odečítaných od ceny majetku: hodnota zdaňovaného majetku připadající na dědice/nabyvatele (v Kč) celková hodnota majetku nabytá dědicem/nabyvatelem (v Kč)

DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ převodce (prodávající), nabyvatel = ručitel převodce i nabyvatel při výměně nemovitostí; daň platí společně a nerozdílně spoluvlastnictví: poplatníkem je každý spoluvlastník samostatně úplatný převod (přechod) vlastnictví k nemovitosti vypořádání podílového spoluvlastnictví výměna nemovitostí Výměna dvou nemovitostí je považována za jeden převod; vybere se vyšší daň.

cena nemovitosti platná v den nabytí nemovitosti, zejména: cena zjištěná podle zákona o oceňování majetku (cena ZOM) cena sjednaná (SC), pokud platí: SC cena ZOM


Osvobození od daně:


pro I. + II. skupinu: veškerý movitý majetek i nemovitosti  neuvádí se v daňovém přiznání

pro I. + II. skupinu: veškerý movitý majetek i nemovitosti  neuvádí se v daňovém přiznání

pro III. skupinu: movité věci osobní potřeby (nebyly v obchodním majetku jeden rok před nabytím)  do 20 000 Kč včetně

pro III. skupinu: movité věci osobní potřeby (nebyly v obchod. majetku jeden rok před nabytím)  do 20 000 Kč včetně

vklady na účtech u bank v ČR (nikoliv podnikatelské), peníze, cenné papíry  do 20 000 Kč včetně

vklady na účtech u bank v ČR (nikoliv podnikatelské), peníze, cenné papíry  do 20 000 Kč včetně

první úplatný převod (přechod) vlastnictví k:  novostavbám  bytům v nové stavbě, které nebyly dosud využívány, je-li prodávající právnickou nebo fyzickou osobou a převod stavby souvisí s podnikatelskou činností této osoby (výstavba, prodej staveb a bytů)

dary nabyté fyzickou osobou, která je prokazatelně použije na studium, léčení, změnu kvalifikace, na koupi pomůcky pro zdravotně postižené aj.  dary nabyté: fyzickou osobou s trvalým pobytem v EU/Norsku/Irsku v souvislosti s provozováním: 1) školských a zdravotnických zařízení; 2) zařízení na ochranu opuštěných nebo ohrožených druhů zvířat příležitostné nabytí movitých darů aj. majetkového prospěchu do 3 000 Kč vč.  majetek určený na financování kultury, vědy, vzdělání, výzkumu a vývoje, školství, zdravotnictví, tělovýchovy a sportu, ekologie apod. nabytý právnickými osobami zřízenými k zabezpečování těchto činností se sídlem v EU/N/I

Pokračování tabulky na další straně.

bezúplatné převody bytů + nebytových prostor z vlastnictví bytových družstev do vlastnictví fyzických osob (členů těchto družstev)


Sazba daně:

Daň: (zaokr. na celé Kč )

klouzavá progrese III. příbuzenská skupina, rozsah: 7 - 40 %


klouzavá progrese III. příbuzenská skupina, rozsah: 7 - 40 %

lineární 3 % jednotná pro všechny tři příbuzenské skupiny

vypočtená daň x 0,5 vypočte a vyměří na základě poplatníkem podaného daňového přiznání sám místně příslušný správce daně

Daňové přiznání podáno do:

30 dnů ode dne: pravomocného skončení dědického řízení

30 dnů ode dne: nabytí movitého majetku doručení smlouvy o převodu vlastnictví k nemovitosti (s doložkou o povolení vkladu do katastru nemovitostí) uplynutí kalendářního roku (v případě situací označených na předchozí straně )

konce 3. měsíce následujícího po měsíci, v němž: byl zapsán vklad práva do katastru nemovitostí

Splatnost daně: do 30 dnů ode dne doručení platebního výměru poplatníkovi s vyměřenou daní

Prominutí daně:

po darování dojde k následnému odstoupení od smlouvy a vrácení daru

ve lhůtě pro podání daňového přiznání

po převodu dojde k následnému odstoupení od smlouvy a jejímu zrušení od samotného počátku



Vybrané pojmy spojené s převodovými daněmi 1. VĚCNÉ BŘEMENO - omezuje vlastníka nemovité věci ve prospěch jiné osoby tak, že je vlastník povinen něco strpět, něčeho se zdržet nebo něco konat - např.: právo rodičů doživotně bezplatně bydlet v rodinném domku (vejminek); právo přechodu nebo přejezdu přes pozemek jiného vlastníka zřízené v souvislosti s podnikatelskou činností oprávněného nebo z titulu veřejné cesty; právo přístupu vlastníka nemovitosti přes pozemek jiného vlastníka při nutných opravách a údržbě; právo čerpání vody ze studny; právo chovu domácího zvířectva; právo stavby na jiné stavbě; právo podílet se na úrodě zahrady. 2. MAJETKOVÁ PRÁVA - např.: autorská práva připadající autorovi (zůstaviteli) díla a přecházející úmrtím na dědice (např. na potomky malíře J. Lady); majetková práva připadající zůstaviteli, který je původcem vynálezu, průmyslového vzoru, patentu nebo zlepšovacího návrhu. 3. JINÉ MAJETKOVÉ HODNOTY - např.: mzdové nároky z pracovního poměru; peněžní nároky z důchodového a nemocenského pojištění; peněžní nároky z titulů dalších pojištění a připojištění. 4. JINÝ MAJETKOVÝ PROSPĚCH - např.: prominutí či převzetí dluhu; vzdání se určitých práv nebo nabytí pohledávky; nabyvatel zaplatil vedle kupní ceny za převodce i daň z převodu nemovitostí. 5. PŘEVOD VLASTNICTVÍ K NEMOVITOSTI - jde o úplatný nebo bezúplatný závazkový vztah mezi převodcem a nabyvatelem obvykle založený na písemné smlouvě či aktu převzetí věci; u nemovitostí musí být vždy podložen písemnou smlouvou. Pokud k zápisu změny vlastnického práva dochází vkladem, vlastnictví k nemovitosti se nabývá vkladem do katastru nemovitostí. 6. PŘECHOD VLASTNICTVÍ K NEMOVITOSTI - jde o změnu v osobě vlastníka na základě jiné skutečnosti než je závazkový vztah (viz bod 5), tj. např. na základě zákona či rozhodnutí státního orgánu. V praxi se jedná např. o určení vlastníka v případě propadnutí věci, vydržení, opuštění věci nebo v případě nevypořádaného společného jmění manželů.

Podkladový materiál pro přednášku: Subkapitola Převodové daně LS Převodové daně. úmrtí darování úplatného převodu (přechodu) nemovitosti

Recommend Documents