Plnění ve vztahu k třetím zemím a DPH (výběr)

Daňový systém ČR; BIVŠ Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 – Daň z přidané hodnoty

doc. S. Svátková LS 2012

Plnění ve vztahu k třetím zemím a DPH (výběr)

Terminologie vývoz zboží poskytnutí služby zahraničním osobám

Česká republika

Třetí země

dovoz zboží přijetí služby od zahraniční osoby (resp. dle zákona: poskytnutí služby zahraniční osobou)

Území České republiky jako člena EU je součástí celního území ES. Na tomto území platí jednotné celní předpisy.

Osoby zahraniční osoba … osoba, která nemá na území ES sídlo, místo podnikání ani místo pobytu zahraniční OPD ... osoba povinná k dani, která samostatně vykonává ekonomickou činnost a nemá na území ES sídlo ani místo podnikání (popř. místo pobytu)

1



Vývoz zboží - osvobozen od DPH s nárokem na odpočet za splnění těchto podmínek: výstup zboží z území ES je společně s dodáním zboží zboží je propuštěno do celního režimu (výběr):  vývoz Vývoz zboží

PLÁTCE DPH

zahraniční osoba

MP: místo zahájení přepravy zboží osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet

2



Dovoz zboží - je zdanitelným plněním (s výjimkami, zejména v neobchodním styku) - aby byl dovoz zboží předmětem DPH v tuzemsku, musí být zboží v tuzemsku propuštěno do celního režimu (výběr):  volného oběhu  dočasného použití  aktivního zušlechťovacího styku (systém navracení) Dovoz zboží (obchodní styk)

- PLÁTCE DPH - OPD

zahraniční OPD

MP: stát (zde ČR), v němž je zboží propuštěno např. do celního režimu volného oběhu DPHČR PLÁTCE DPH má nárok na odpočet daně Základ DPH (při dovozu zboží do režimu volného oběhu) Základ DPH tvoří: celní hodnota cena na faktuře náklady do místa vstupu zboží na území ES (např. dopravné) přepočtená na Kč

clo

spotřební nebo „ekologická“ daň

vedlejší výdaje (zejména dopravné) vzniklé z místa vstupu zboží na území ES do prvního místa určení v tuzemsku

DPH (v Kč) = základ daně (v Kč) x sazba DPH

3



Osvobození od DPH při dovozu zboží (výběr) (1) příležitostný dovoz zboží v osobních zavazadlech cestujícího  zákon o DPH, § 71a a násl.; Nař. Rady (ES)1186/2009, článek 41 osvobození od DPH  osvobození i od cla  pro osobní spotřebu cestujícího, členů jeho rodiny nebo jako dar  povahou a množstvím se nejedná o obchodní účel dovozu  430 EUR … pro cestujícího ≥ 15 let v letecké dopravě  300 EUR … pro cestujícího ≥ 15 let při rekreačním nebo sportovním létání  200 EUR … pro cestujícího < 15 let v letecké dopravě; při rekreačním nebo sportovním létání  hodnotový + věkový limit  výrobky jako předmět spotřebních daní: - pro cestujícího ≥ 17 let (výběr): - 16 litrů piva - 4 litry tichého vína - lihoviny: 1 litr (obj. lihu 22 %) 2 litry (obj. lihu 22 %) (lze kombinovat do 100 % celkového množství) - 200 kusů cigaret - 250 g tabáku ke kouření (lze kombinovat do 100 % celkového množství)  množstevní + věkový limit  pohonné hmoty: o v běžné nádrži o v přenosné nádrži max. 10 litrů/1 motor. prostřede

4



(2) zásilky (balíčky) neobchodního zboží mezi fyzickými osobami  směrnice 2006/79/ES; zákon o DPH, § 71/2a; Nař. Rady (ES)1186/2009, článek 25 a násl. osvobození od cla  osvobození i od DPH  hodnota zboží v balíčku ≤ 45 EUR (hodnotu zboží v balíčku lze rozdělit)  hodnotový limit  výrobky jako předmět spotřebních daní (výběr): - lihoviny: 1 litr (obj. lihu 22 %) 2 litry (obj. lihu 22 %) šumivá vína, likérová vína (lze kombinovat) - tichá vína: 2 litry - 50 kusů cigaret - 50 g tabáku ke kouření (lze kombinovat)  hodnotový + množstevní limit  další výrobky (výběr): - parfémy: 50 g nebo - toaletní vody: 0,25 l - káva: 0,5 kg - čaj: 0,1 kg osvobození od cla je bez množstevních limitů  hodnotový + množstevní limit

5



(3) zásilky zboží nepatrné hodnoty (např. objednávky přes internet)  směrnice 2009/132/ES; Nař. Rady (ES)1186/2009; zákon o DPH, § 71/3a  hodnota zboží v zásilce: ≤ 150 EUR - osvobození od cla ≤ 22 EUR - osvobození od DPH (hodnotu zboží v balíčku nelze rozdělit)  výrobky jako předmět spotřebních daní (alkoholické nápoje, tabákové výrobky)  nejsou osvobozeny od cla ani od DPH  další výrobky - parfémy, toaletní vody  nejsou osvobozeny od cla ani od DPH

Poskytování služeb plátcem DPH zahr. osobám („vývoz služeb“) Poskytování služeb tuzemským osobám zahraniční OPD („dovoz služeb“) Základní pravidlo platné pro poskytování služeb - shodné s pravidlem pro intrakomunitární plnění (viz téma: Intrakomunitární plnění a DPH, snímek 8) Speciální pravidla - nejsou předmětem kurzu

6

Plnění ve vztahu k třetím zemím a DPH (výběr)

Recommend Documents