Planning the Year End

www.pwc.com

Planning the Year End Update: Belgische en internationale btw Sibylle Vandenberghe Christoph Zenner December 2012

Agenda

1 2 3 4 5

(E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed Wagens Andere aandachtspunten De voorstellen van de Commissie op btw-gebied

Planning the Year End PwC

December 2012 2

1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Vrijwel overal aanvaard maar niet voldoende gebruikt - waarom?

Problemen:

• Harmonisering • Strikte wetgeving • Interoperabiliteit

Richtlijn 2010/45/EU

Belgisch wetsontwerp


December 2012 3

1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Richtlijn 2010/45/EU – Belgisch wetsontwerp

(E-)facturering

• Integriteit van de inhoud, authenticiteit van de herkomst, leesbaarheid • Akkoord van de klant (uitdrukkelijk of stilzwijgend) • Geen verplichting qua technologie: pdf, xml, EDI, ... • ‘Business controls’ en ‘Reliable audit trail’ • Vereenvoudiging van de regels inzake self-billing

Territorialiteit

• Land bevoegd voor (e-)facturering • Land bevoegd voor (e-)archivering ! Soms verschillende regels voor facturering en archivering

Verplichting tot facturering en verplichte vermeldingen

• Vrijstelling van verplichting tot facturering voor vrijgestelde handelingen • Vereenvoudiging van de factuurvermeldingen (bv. verlegging van btw)

Elektronische factuur = factuur op papier Planning the Year End PwC

December 2012 4

1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Business controls – Reliable audit trail

Het is noodzakelijk dat men kan aantonen dat de factuur overeenstemt met een echte levering “Elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor tussen een factuur en een levering van een goed of een dienst aantoont, kan worden gebruikt om deze waarborg te leveren.” (art. 60, §5, alinea 4)

Bestelbon  Factuur  Betaling


December 2012 5

1. (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Voorschotfactuur  de btw is niet langer opeisbaar Momenteel is de btw verschuldigd: - wanneer de levering/dienst uitgevoerd wordt; of - wanneer de prijs betaald wordt; of - wanneer de prijs gefactureerd wordt + artikel 51, §1, 3° WBTW Voorbeeld 31 januari Voorschotfactuur

Btw verschuldigd door de leverancier

?

15 februari Boeking

In 2013 is de btw verschuldigd : - wanneer de levering/dienst uitgevoerd wordt; of - wanneer de prijs betaald wordt; of - wanneer de prijs gefactureerd wordt + artikel 51, §1, 3° WBTW 15 maart Betaling

30 april Dienstverrichting voltooid

Niet relevant voor de btw Btw aftrekbaar voor de klant

! Ook nieuwe regels voor intracommunautaire leveringen Planning the Year End PwC

December 2012 6

Agenda

1 (E-)facturering en opeisbaarheid van de btw 2 Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed 3 Wagens 4 Andere aandachtspunten 5 De voorstellen van de Commissie op btw-gebied


December 2012 7

2. Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed Kort, ter herinnering Terbeschikkingstelling/ verhuur van een onroerend goed

= Van btw vrijgestelde verrichting (uitzonderingen buiten beschouwing gelaten)

Geen aftrek van btw op bouw/ verwerving/renovatie Planning the Year End PwC

December 2012 8

2. Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed Beroep Temco Administratie heeft verloren

Ruling havens/luchthavens Verkoop en verhuur onderworpen aan btw

Verhuur van zalen Wijzigingen op komst! Planning the Year End PwC

Ruling Dienstencentrum Alternatief voor vrijgestelde verhuur

Cassatie Vakantiehuisjes Verhuur onderworpen aan btw Shopping center Circulaire uiteindelijk gepubliceerd December 2012 9

Agenda

1 2 3 4 5



December 2012 10

3. Wagens... Ontwerp van circulaire -

Beperking van de btw-aftrek = % werkelijk privégebruik Forfaitaire methoden zullen in principe aanvaard worden De aftrek mag niet meer dan 50% bedragen Geen btw meer op VAA (uitzonderingen buiten beschouwing gelaten) - In geval van persoonlijke bijdragen van werknemers zal de berekening van de btw gebaseerd worden op een marktwaarde  complex - Specifieke regels voor wagens die aangekocht zijn vóór de inwerkingtreding van de nieuwe regels - Het gros van de gevallen is verduidelijkt, maar... het is wachten op de publicatie... Planning the Year End PwC

December 2012 11

3. Wagens... Ontwerp van circulaire

Voorgestelde methoden (te bevestigen) Logboek

Logboek dat dagelijks ingevuld moet worden

Forfait gebaseerd op afstand woonplaats – plaats van tewerkstelling

% privé = afstand thuis – werk x 2 x 200 + 6.000 / totaal aantal km

Forfait

% privé = tussen 60% en 70% (65%?)


December 2012 12

Agenda

1 2 3 4 5



December 2012 13

4. Andere aandachtspunten - ET 14.000 = geen borg meer  niet meer aarzelen of borg terugvorderen - Aftrek van kosten van events: gunstige rechtspraak - Boekhoudkundige verwerking: btw-schulden en voorziening voor btw-risico: opgelet - Langdurige verhuur van een vervoermiddel: in 2013 veranderen de B2C-regels - Prestaties van bestuurders: gunstige rulings - Beroepsverenigingen: nieuwe btw-regeling sinds 1 januari 2012 - Werken in onroerende staat voor een overheidsorgaan: uitbreiding van de regeling inzake de medecontractant - Aanzienlijke verhoging van de niet-proportionele boetes en beperking van de proportionele boetes


December 2012 14

Agenda

1 2 3 4 5

(E-)facturering en opeisbaarheid van de btw Ontwikkelingen inzake btw op onroerend goed Wagens Andere aandachtspunten De voorstellen van de Commissie op btwgebied


December 2012 15

5. De voorstellen van de Commissie Telecommunicatiediensten  wijzigingen B2C 2015 Voucher  invoering in 2013 ? DK

CY

IE

2012

LT

2013

evaluatie van huidige btwtarievenstructuren

voorstel inzake nieuwe btwtarievenstructuur

herziening en analyse van bestemmingsbeginsel

GR

IT

LV

2014

EUvoorzitterschap

LU

2016 - 2020

2015

‘report back’ over fraudebestrijdingsmaatregelenn

invoering van ‘mini one-stop-shop’regeling

Voorstel voor definitieve regeling

rapport over ‘art.12’

verruiming van ‘one-stop-shop’regeling

‘quick reaction’mechanisme

voorstellen voor verruiming van maatstaf van heffing – ook voorstel wat betreft overheidsorganen

Studie over gestandaardiseerde btw-aangifte

voorstel voor gestandaardiseerde btw-aangifte

Standaardisering van andere btw-verplichtingen, zoals registratie en facturering

verder onderzoek naar nieuwe methoden voor belastinginning en SAF-T ‘tripartite EU VAT forum’

haalbaarheid van grensoverschrijdend audit team en verruiming van geautomatiseerde toegang tot informatie

publicatie van richtlijnen van btw-comité en toelichtingen bij nieuwe wetgeving voordat nieuwe regels van kracht worden oprichting van EU-portaal voor btw (website) bestemmingsbeginsel PwC

eenvoudiger btw-stelsel

efficiënt btwstelsel

robuust en fraude-bestendig

December 2012 16

Contact

Sibylle Vandenberghe Senior Manager Tel.: +32 9 268 83 22 [email protected]

© 2012 PricewaterhouseCoopers. Alle rechten voorbehouden. 'PwC' verwijst naar het PwCnetwerk en/of een of meer firma’s die er deel van uitmaken. Elke firma is een afzonderlijke juridische entiteit.

Planning the Year End

Recommend Documents