Příloha k účetní závěrce pro roky 2011 a 2012
Ing. Alena Stibůrková Kateřina Kuchtová Michaela Mlčáková Robin Polk Karolína Šimurdová Tereza Vančurová
1 POPIS SPOLEČNOSTI ...................................................................................................................................... 3 2 ZÁKLADNÍ VÝCHODISKA PRO SESTAVENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY................................................................. 4 3 ÚČETNÍ METODY ........................................................................................................................................... 5 3.1 Dlouhodobý nehmotný majetek ................................................................................................................. 5 3.2 Dlouhodobý hmotný majetek .................................................................................................................... 5 3.3 Finanční majetek ...................................................................................................................................... 7 3.4 Zásoby .................................................................................................................................................... 7 3.5 Pohledávky.............................................................................................................................................. 9 3.6 Vlastní kapitál ......................................................................................................................................... 9 3.7 Cizí zdroje ............................................................................................................................................... 9 3.8 Leasing ................................................................................................................................................. 10 3.9 Devizové operace................................................................................................................................... 10 3.10 Použití odhadů ..................................................................................................................................... 10 3.11 Účtování výnosů a nákladů ................................................................................................................... 11 3.12 Daň z příjmů ........................................................................................................................................ 11 3.13 Dotace................................................................................................................................................. 11 3.14 Následné události ................................................................................................................................. 12 4.1 Dlouhodobý nehmotný majetek ............................................................................................................... 12 4.2 Dlouhodobý hmotný majetek .................................................................................................................. 13 5 ZÁSOBY ......................................................................................................................................................... 15 6 POHLEDÁVKY .............................................................................................................................................. 15 7 OPRAVNÉ POLOŽKY .................................................................................................................................... 17 8 KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK .......................................................................................................... 17 9 OSTATNÍ AKTIVA ......................................................................................................................................... 21 10 VLASTNÍ KAPITÁL ..................................................................................................................................... 21 11 REZERVY ..................................................................................................................................................... 24 12 DLOUHODOBÉ ZÁVAZKY .......................................................................................................................... 24 13 KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY .......................................................................................................................... 25 14 BANKOVNÍ ÚVĚRY A FINANČNÍ VÝPOMOCI ........................................................................................... 25 15 OSTATNÍ PASIVA ........................................................................................................................................ 27 16 ZAKÁZKY FIRMY ....................................................................................................................................... 28 16.1 Zakázka A ........................................................................................................................................... 28 16.2 Zakázka B ........................................................................................................................................... 29 16.3 Zakázka C ........................................................................................................................................... 30
1
16.4 Zakázka D ........................................................................................................................................... 31 16.5 Zakázka E ........................................................................................................................................... 32 17 VÝNOSY ...................................................................................................................................................... 33 18 OSOBNÍ NÁKLADY ..................................................................................................................................... 34 19 VÝDAJE NA VÝZKUM A VÝVOJ ................................................................................................................ 35 21 VÝZNAMNÉ UDÁLOSTI, KTERÉ NASTALY PO ROZVAHOVÉM DNI ....................................................... 36
2
Společnost Drahokoupil & Zbořil (dále jen „společnost”) je komanditní společností, sídlící na adrese Stavební 7, Zdice, Česká republika a její identifikační číslo je 12345678. Hlavním předmětem činnosti je stavební činnost a to nejen výstavba nových objektů, ale i rekonstrukce stávajících. V roce 2012 nebyly provedeny žádné významné změny v zápise do obchodního rejstříku. Základní kapitál je tvořen obchodním podílem v držení komanditisty Františka Drahokoupila. Komanditista je ve společnosti zaměstnán a zodpovídá za právní náležitostí uzavíraných smluv s klienty i dodavateli. Společnost je řízena ředitelem a současně komplementářem Janem Zbořilem. Základní kapitál je tvořen pouze vkladem komanditisty. Stanovy neobsahují žádnou speciální úpravu ohledně rozdělení zisku mezi komanditistu a komplementáře, postupuje se dle obecných ustanovení obchodního zákoníku. Je-li společnost v zisku, je společníkům vyplacena polovina jim příslušejícího zisku z předchozího roku (po případné úhradě ztrát z předchozích let). Úhrada podílu na zisku musí být provedena nejpozději do 2 měsíců od data konání valné hromady. Společnost nemá organizační složku v zahraničí a je plátcem daně z přidané hodnoty.
3
Společnost má následující organizační strukturu:
Přiložená účetní závěrka byla připravena v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákona o účetnictví) a prováděcí vyhláškou č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, ve znění platném pro rok 2012 a 2011. Účetní závěrka byla auditována v letech 2011 i 2012. 4
Způsoby oceňování, odpisování a účetní metody, které společnost používala při sestavení účetní závěrky za rok 2011 a 2012 jsou následující:
Dlouhodobý nehmotný majetek se oceňuje v pořizovacích cenách, které obsahují cenu pořízení a náklady s pořízením související. Dlouhodobý nehmotný majetek nad 60 000 tis. Kč v roce 2012 a 2011 je odpisován na vrub nákladů na základě předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Firma má ve vlastnictví účetní software a software pro projektovou dokumentaci. Odpisování Odpisy jsou vypočteny na základě pořizovací ceny a předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Předpokládaná životnost je stanovena takto:
Majetek Účetní SW SW pro projektovou dokumentaci
Životnost 6 let 6 let
Dlouhodobý hmotný majetek se oceňuje v pořizovacích cenách, které zahrnují cenu pořízení, náklady na dopravu, clo a další náklady s pořízením související. Úroky z úvěru nejsou součástí pořizovací ceny. Dlouhodobý hmotný majetek nad 15 000 tis. Kč v roce 2012 a 2011 se odepisuje po dobu ekonomické životnosti. Ocenění dlouhodobého hmotného majetku se snižuje o dotace ze státního rozpočtu. Náklady na technické zhodnocení dlouhodobého hmotného majetku zvyšují jeho pořizovací cenu. Opravy a údržba se účtují do nákladů.
5
Odpisování Odpisy jsou vypočteny na základě pořizovací ceny a předpokládané doby životnosti příslušného majetku. Předpokládaná životnost je stanovena takto:
Majetek
Životnost
Budova A (sklad)
50 let
Budova B (kanceláře)
50 let
Soubor nářadí a přístrojů - tým I
10 let
Soubor nářadí a přístrojů - tým II
10 let
Soubor nářadí a přístrojů 2009 Soubor nářadí a přístrojů - tým III Dodávka
10 let
Dodávka
8 let
Dodávka
8 let
Multifunkční tiskárna Osobní automobil stavbyvedoucího Počítač
6 let
10 let 8 let
200 000 km 4 roky
Počítač
4 roky
Počítač
4 roky
Počítač
4 roky
Počítač
4 roky
Počítač
4 roky
Soubor nábytku 2009
8 let
Soubor nábytku 2010
8 let
Pouze u osobního automobilu se používá metoda výkonových odpisů, tedy vycházíme z počtu ujetých km v roce a sazby na 1 km (2,36 Kč/km). K dlouhodobému hmotnému majetku se netvoří žádná opravná položka.
6
Krátkodobý finanční majetek tvoří peníze v hotovosti a na bankovních účtech. Účetní jednotka má pouze jeden bankovní účet, který je veden v českých korunách. Žádné jiné poplatky s bankovním účtem spojeny nejsou. V majetku firmy nejsou evidovány žádné dlouhodobé ani krátkodobé cenné papíry.
Společnost eviduje zásoby nedokončené výroby, což jsou rozpracované zakázky a dále zásoby hotových výrobků, které představují hotové, ale zatím nepředané zakázky. (v roce 2012 zakázka C tj. překladní sklad pro logistickou firmu). Společnost má zpracovanou svým rozpočtářem dopředu předběžnou kalkulaci nákladů na jednotlivé zakázky v tomto členění: Náklady na každou ze zakázek: Osobní náklady stavebních dělníků Materiál Pronájem strojů Odpisy nářadí a drobných strojů Likvidace odpadů Revizní posudky a povolení Ostatní nákupy přímo přiřaditelné Alokace společných režijních nákladů
V průběhu roku se výrobky a nedokončená výroba se oceňují skutečnými vlastními náklady. Společnost používá následující postup. V každém účetním období realizuje určité zakázky. V účetnictví má nastaven systém podrobné analytické evidence jednotlivých výsledkových účtů, které dále směřuje přímo na jednotlivé zakázky. U nich sleduje tyto přímé náklady: 1. Osobní náklady stavebních dělníků (14 zaměstnanců) – dle počtu odpracovaných dnů na jednotlivých zakázkách přímo zachytí mzdové náklady (521) a odpovídající část nákladů na odvody zaměstnavatele (524) 7
2. Mzdy administrativních pracovníků (4 zaměstnanci) – dle počtu právě realizovaných zakázek v měsíci je jejich mzda rozdělena na poloviny, případně třetiny a nákladově přiřazena odpovídající část na zakázky (521), kam směřuje i příslušná část odvodů zaměstnavatele (524) 3. Osobní náklady komanditisty – dle počtu právě realizovaných zakázek v měsíci je rozdělena jeho mzda na poloviny, případně třetiny a nákladově přiřazena odpovídající část na zakázky (522). Totéž se týká poměrné části odvodů zaměstnavatele, které se přidělují zakázkám. 4. Materiál – materiálové faktury od dodavatele jsou rozpočítány na jednotlivé zakázky 5. Pronájem strojů - faktury od dodavatele jsou rozpočítány na jednotlivé zakázky 6. Revizní posudky a povolení - faktury od dodavatele jsou rozpočítány na jednotlivé zakázky 7. Ostatní nákupy přímo přiřaditelné – realizují se v hotovosti a jsou rozpočítány na jednotlivé zakázky (pozn. Společnost si striktně hlídá výši nastaveného pokladního limitu) 8. Odpisy nářadí – vzhledem k vysoké úhrnné částce jsou dle jednotlivých týmů, které s konkrétním nářadím pracují, přiřazovány měsíční odpisy přímo na jednotlivé zakázky. (pozn. Pokud v daném měsíci tým pracuje na dvou zakázkách je odpis rozdělen poměrnou částí dle počtu dnů).
Společnost má dále zřízeno samostatné středisko, kam směřuje v průběhu roku všechny ostatní nabíhající náklady režijního charakteru, které nelze přímo přiřadit zakázkám (např. veškeré další odpisy, úroky za přečerpání účtu, daňové poradenství, internet, telefon, energie, školení ….). Na konci roku, po zjištění skutečných režijních nákladů z účetnictví, se provede jejich rozpočítání (alokace) přímo na jednotlivé zakázky. Jako rozvrhovou základnu používá hrubé účetní jednotka mzdy zaměstnanců. V roce 2011 činila skutečná režijní přirážka 20%, v roce 2012 27,6%. (pozn. Společnost si je vědoma, že v současné době se využívají i jiné metody alokace, ale na tento systém je zvyklá a auditor nemá námitky).
Rok
Skutečné režijní náklady (středisko režijní 000.006)
Rozvrhová základna - hrubé mzdy
Režijní přirážka
2011
1 276 602
6 450 000 (u zakázek A, B, C, D)
20%
2012
1 817 212
6 582 000 (u zakázek A, C, E)
27,60%
Na konci roku se vždy provádí porovnání skutečných nákladů s náklady dle předběžné kalkulace a provede se jejich aktualizace do následujícího období. 8
Pohledávky se oceňují při svém vzniku jmenovitou hodnotou. Dohadné účty aktivní se oceňují na základě odborných odhadů a propočtů. Pohledávky i dohadné účty aktivní se rozdělují na krátkodobé (doba splatnosti do 12 měsíců včetně) a dlouhodobé (splatnost nad 12 měsíců), s tím, že krátkodobé jsou splatné do jednoho roku od rozvahového dne.
Základní kapitál společnosti se vykazuje ve výši zapsané v obchodním rejstříku městského soudu v Berouně ve výši 2 000 000 Kč. Podle obchodního zákoníku společnost vytváří rezervní fond ze zisku. Není-li rezervní fond vytvořen již při vzniku společnosti, je společnost povinna vytvořit jej z čistého zisku vykázaného v řádné účetní závěrce za rok, v němž poprvé čistý zisk vytvoří, a to ve výši nejméně 10 % z čistého zisku, avšak ne více než 5 % z hodnoty základního kapitálu. Tento fond se ročně doplňuje o částku určenou ve společenské smlouvě nebo ve stanovách, nejméně však 5 % z čistého zisku, až do dosažení výše rezervního fondu určené ve společenské smlouvě nebo ve stanovách, nejméně však do výše 10 % základního kapitálu. Rezervní fond do výše 10 % základního kapitálu lze použít pouze k úhradě ztráty společnosti. O dalším použití rezervního fondu rozhodují jednatelé. Komanditní společnost vytvořila rezervní fond až v roce 2011, kdy rozdělovala zisk ve výši 4 354 542,50 Kč. Vytvořen byl v maximální výši stanovené pro první rok, v němž byl vykázán, tedy 5% základního kapitálu, což představuje částku 100 000,- Kč. Další fondy nejsou vytvářeny.
Společnost nevytváří zákonné ani ostatní rezervy. Informace o úvěru Společnost má s bankou sjednaný kontokorentní úvěr v případě přechodného přečerpání běžného účtu. Za tuto službu platí bance úrok ve výši 5 % p. a. z částky použitého přečerpání.
9
Výpočet se provádí vždy na koci příslušného měsíce, kdy je úrok automaticky stržen z účtu. Vzorec pro výpočet úroku:
Dlouhodobé i krátkodobé závazky se vykazují ve jmenovitých hodnotách. Dlouhodobé i krátkodobé úvěry se vykazují ve jmenovité hodnotě. Za krátkodobý úvěr se považuje i část dlouhodobých úvěrů, která je splatná do jednoho roku od rozvahového dne. Dohadné účty pasivní jsou oceňovány na základě odborných odhadů a propočtů. Rozdělují se na krátkodobé a dlouhodobé.
Společnost neeviduje žádný majetek na leasing.
U účetní jednotky nebyly ve sledovaném období evidovány žádné devizové operace.
Sestavení účetní závěrky vyžaduje, aby vedení společnosti používalo odhady a předpoklady, jež mají vliv na vykazované hodnoty majetku a závazků k datu účetní závěrky a na vykazovanou výši výnosů a nákladů za sledované období. Vedení společnosti stanovilo tyto odhady a předpoklady na základě všech jemu dostupných informací. Nicméně, jak vyplývá z podstaty odhadu, skutečné hodnoty v budoucnu se mohou od těchto odhadů odlišovat.
10
Výnosy a náklady se účtují časově rozlišené, tj. do období, s nímž věcně i časově souvisejí.
Náklad na daň z příjmů se počítá za pomoci platné daňové sazby z účetního zisku zvýšeného nebo sníženého o trvale nebo dočasně daňově neuznatelné náklady a nezdaňované výnosy (např. tvorba a zúčtování opravných položek, náklady na reprezentaci, dary, manka a škody, pokuty a penále, rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy atd.). Dále se zohledňují položky snižující základ daně (určitá výše hodnoty poskytnutého daru, max. 5% základu daně), odčitatelné položky (daňová ztráta, náklady na realizaci projektů výzkumu a vývoje- naše společnost tyto položky nevykazuje) a slevy na dani z příjmů. Jedná se o standardní postup úprav daňového základu a následně vypočtené daně, která se zachytí do účetnictví.
Dotace je zaúčtována v okamžiku jejího přijetí či nezpochybnitelného nároku na přijetí. Dotace přijatá na úhradu nákladů se účtuje do provozních nebo finančních výnosů. Dotace přijatá na pořízení dlouhodobého majetku včetně technického zhodnocení a na úhradu úroků zahrnutých do pořizovací ceny majetku snižuje pořizovací cenu nebo vlastní náklady na pořízení. Naše společnost se rozhodla vynaložit nemalé finanční prostředky na vzdělávání svých zaměstnanců. Naskytla se jí možnost využít dotaci, která je poskytována z evropských strukturálních fondů. Je podána žádost na dotaci, která by pokryla 75% nákladů. V účetnictví je zachycena pohledávka a současně je evidována dotace, kterou společnost zatím na účet neobdržela. Jelikož vzdělávání zahrnuje období prosinec 2012 až únor 2013 a celková částka byla uhrazena ve výši 240 000 Kč, formou dohadu jsme zachytili čerpání dotace ve prospěch provozních výnosů (346/648).
11
Dopad událostí, které nastaly mezi rozvahovým dnem a dnem sestavení účetní závěrky, je zachycen v účetních výkazech v případě, že tyto události poskytly doplňující informace o skutečnostech, které existovaly k rozvahovému dni. V případě, že mezi rozvahovým dnem a dnem sestavení účetní závěrky došlo k významným událostem zohledňujícím skutečnosti, které nastaly po rozvahovém dni, jsou důsledky těchto událostí popsány v příloze účetní závěrky, ale nejsou zaúčtovány v účetních výkazech.4 DLOUHODOBÝ MAJETEK
Rok 2011 Vstupní cena
Oprávky k 31. 12. 2010
Účetní software
355 000
177 516
59 172
118 312
Software pro projektovou dokumentaci
660 000
91 670
110 004
458 326
1 015 000
269 186
169 176
576 638
Vstupní cena
Oprávky k 31. 12. 2011
Roční účetní odpis 2012
Konečný zůstatek 2012
Účetní software
355 000
236 688
59 172
59 140
Software pro projektovou dokumentaci
660 000
201 674
110 004
348 322
1 015 000
438 362
169 176
407 462
Majetek
Celkem
Roční účetní odpis 2011
Konečný zůstatek 2011
Rok 2012 Majetek
Celkem
Společnost neeviduje žádný drobný nehmotný majetek, který nevykazuje rozvaha.
12
Rok 2011 Majetek Budova A (sklad) Budova B (kanceláře) Soubor nářadí a přístrojů - tým I Soubor nářadí a přístrojů - tým II Soubor nářadí a přístrojů 2009 Soubor nářadí a přístrojů - tým III Dodávka Dodávka Dodávka Multifunkční tiskárna Osobní automobil stavbyvedoucího Počítač Počítač Počítač Počítač Počítač Počítač Soubor nábytku 2009 Soubor nábytku 2010
13
Vstupní cena 2 520 000
Oprávky k 31. 12. 2010 302 400
Roční účetní odpis 2011 50 400
-
Konečný zůstatek 2 167 200
1 680 000
201 600
33 600
-
1 444 800
647 500
307 572
64 752
-
275 176
653 800
239 712
65 376
-
348 712
41 254
5 848
4 128
-
31 278
665 007
16 626
66 504
-
581 877
425 999 425 999 425 999
150 858 150 858 150 858
53 244 53 244 53 244
-
221 897 221 897 221 897
99 400
26 239
16 572
-
56 589
472 000
11 505
104 126
-
356 369
26 400 26 400 26 400 24 576 24 576 29 878
10 450 10 450 10 450 2 560 2 560 -
6 600 6 600 6 600 6 144 6 144 1 246
-
9 350 9 350 9 350 15 872 15 872 28 632
213 000
46 599
26 628
-
139 773
123 452
12 860
15 432
-
95 160
Vyřazení
Rok 2012
Majetek
Vstupní cena
Budova A 2 520 000 (sklad) Budova B 1 680 000 (kanceláře) Soubor nářadí a 647 500 přístrojů - tým I Soubor nářadí a 653 800 přístrojů - tým II Soubor nářadí a 41 254 přístrojů 2009 Soubor nářadí a přístrojů - tým 665 007 III Dodávka 425 999 Dodávka 425 999 Dodávka 425 999 Multifunkční 99 400 tiskárna Osobní automobil 472 000 stavbyvedoucího Počítač 26 400 Počítač 26 400 Počítač 26 400 Počítač 24 576 Počítač 24 576 Počítač 29 878 Soubor nábytku 213 000 2009 Soubor nábytku 123 452 2010
Oprávky k Roční účetní 31. 12. Vyřazení odpis 2012 2011
Konečný zůstatek
352 800
50 400
-
2 116 800
235 200
33 600
-
1 411 200
372 324
64 752
-
210 424
305 088
65 376
-
283 336
9 976
4 128
-
27 150
83 130
66 504
-
515 373
204 102 204 102 204 102
53 244 53 244 53 244
-
168 653 168 653 168 653
42 811
16 572
-
40 017
115 631
89 465
-
266 904
17 050 17 050 17 050 8 704 8 704 1 246
6 600 6 600 6 144 6 144 7 476
vyřazeno -
9 350 2 750 9 350 9 728 9 728 21 156
73 227
26 628
-
113 145
28 292
15 432
-
79 728
Souhrnná výše drobného hmotného majetku neuvedeného v rozvaze činila k 31. 12. 2012 14 499 Kč – nový telefon pro generálního ředitele. Společnost nevytváří rezervy na opravy DHM.
14
Společnost neeviduje žádné materiálové zásoby na skladě, neboť jednotlivé nákupy se přiřazují a evidují jako přímá spotřeba na jednotlivé zakázky. Existuje jeden výhradní dodavatel stavebního materiálu Stavebniny, s.r.o. Opravná položka byla stanovena vedením společnosti na základě situace, která nastala u zakázky E (viz samostatný bod opravné položky).
Pohledávky vykázané v rozvaze představují: Dlouhodobé pohledávky ř. 043 Pohledávky za společníky
3 451 709 Kč (účet 355)
Jedná se o pohledávku z titulu dopředu vyplácených záloh na podíl na zisku u komplementáře. Po skončení účetního období a následném převodu zisku ve výši ½ na účet 364, je proveden vzájemný zápočet a společníkovi je doplacen rozdíl. V našem případě je opačná situace, neboť komplementář odčerpal větší částky, než představoval následně přidělený podíl na zisku. ř. 046 Jiné pohledávky
180 000 Kč (účet 346)
Je zde zachycena dotace pohledávka z titulu dotace na úhradu školení zaměstnanců ve výši 75% skutečných nákladů Krátkodobé pohledávky ř. 049 Pohledávky z obchodních vztahů
6 500 000 Kč (účty 311 a 315)
Jedná se o pohledávku týkající se zakázky A, kdy na účtu 311(4 850 000 Kč) evidujeme dosud nezaplacenou a vyfakturovanou část a zádržné z této zakázky je na samostatném účtu 315(1 650 000 Kč), abychom měli přesný přehled. Jsme si vědomi nutnosti přeúčtovat částku na dlouhodobou pohledávku, neboť zádržné bude vyfakturováno až 3.12.2014, pokud se nevyskytnou u této zakázky žádné následné závady a reklamace ze strany zákazníka.
15
ř. 054 Stát – daňové pohledávky
381 818 Kč (účet 343)
Pohledávka představuje nadměrné odpočty vzniklé u daně z přidané hodnoty v měsících listopad (216 841 Kč) a prosinec (164 977 Kč). Pozn. Společnost musela řešit celou řadu problémů, které se týkaly legislativních změn u DPH. Od 1.1.2012 začal fungovat režim přenesené daňové povinnosti u stavebních prací, do nichž dle číselného kódu klasifikace produkce CZ –CPA 41 až 43 naše účetní jednotka se svými činnostmi spadá. Od 1.1.2012 zákon v režimu PDP nepřipouští přijetí úplaty předem jako skutečnost zakládající povinnost odvést daň. Tedy zálohy se již nedaní. Zdaní je až příjemce plnění k datu dodání. V roce 2011 jsme tedy na DPH z přijatých záloh daň odváděli státu, ale v následujícím roce již tato povinnost neplatila. Již zdaněné zálohy na stavební práce zůstaly ve standardním režimu a při zúčtování do faktury v roce 2012 se pouze rozdíl provedl v režimu přenesené daňové povinnosti. Tento problém se řešil u zakázky A, kde v obou letech proběhly zálohové platby a bylo nutné správně odvést daň. Dále bylo nutné si uvědomit, že režim přenesené daňové povinnosti se netýká zákazníků, kteří nejsou registrovanými plátci DPH (zakázka D pro SVJ-neplátce). V neposlední řadě je třeba uplatnit správnou sazbu DPH (v roce 2011 rodinný dům a roce 2012 rekonstrukce fakturovány ve snížené sazbě DPH). Ve stavebních firmách tedy od roku 2012 vzniká zcela běžně nadměrný odpočet. Jelikož jsou všechny zálohové i konečné faktury hrazeny včas, neevidujeme nesplacené pohledávky a netvoříme tedy opravné položky. Společnost průběžně fakturuje odběratelům zálohy nebo dílčí hotové výkony a splatnost je nastavena v intervalu 14 dnů a 1 až 2 měsíce od data vystavení. Dohadné účty aktivní (388 – 162 500 Kč) zahrnují pouze pohledávku vůči pojišťovně ve výši 102 500 Kč, která vznikla v důsledku uplatněné předpokládané náhrady za škodu na havarovaném osobním automobilu. Druhou položkou je částka 60 000 Kč, která představuje odhad čerpané, dosud neposkytnuté dotace na úhradu školení zaměstnanců ve výši 75% celkových nákladů.
16
Opravné položky vyjadřují přechodné snížení hodnoty aktiv. V prosinci roku 2012 došlo ke zřícení konstrukce garáží z důvodů nekvalitních základů u zakázky E – parkovací dům s nadzemními a podzemními parkovacími místy. Vzhledem ke skutečným vynaloženým nákladům na zakázku (v UCE 12 243 951 Kč a přiřazenými režijními náklady ve výši 629 825 Kč) jsme se rozhodli formou vytvořené opravné položky ve výši 50% z hodnoty rozpracované zakázky na přechodnou dobu snížit její cenu. Nejedná se o trvalou škodu, vše se opraví a v dalším účetním období OP zrušíme. Vzniknou pouze další náklady ve formě demoličních prací. Změny na účtech opravných položek: Opravné položky k: Zásoby nedokončené výroby
Zůstatek k 31. 12. 2010
Tvorba opravné položky
Zúčtování opravné položky
Zůstatek k 31. 12. 2011
Tvorba opravné položky
Zúčtování opravné položky
Zůstatek k 31. 12. 2012
0
0
0
0
6 436 888 Kč
0
6 436 888 Kč
Krátkodobý finanční majetek tvoří peníze v hotovosti a na bankovních účtech. Účetní jednotka drží v pokladně pouze nevýznamnou část peněžních prostředků za účelem občasného prodeje zboží v hotovosti. Podle vnitřní směrnice může být maximální zůstatek peněžních prostředků v hotovosti 30 000 Kč. Je-li zůstatek vyšší, je rozdíl vložen na bankovní účet. Minimální zůstatek činí 5 000 Kč. Poklesne-li pod tuto hranici, z bankovního účtu se převede částka 15 000 Kč.
17
Graf č. 1: Příjmy a výdaje v pokladně v roce 2011 Příjmy 40 000,00 35 000,00 30 000,00 25 000,00 20 000,00 15 000,00 10 000,00 5 000,00 0,00
Graf č. 2: Pokladní zůstatek v roce 2011 30 000,00 25 000,00 20 000,00 15 000,00 10 000,00 5 000,00 0,00
18
Výdaje
Graf č.3: Příjmy a výdaje v pokladně v roce 2012 Příjmy 70 000,00 60 000,00 50 000,00 40 000,00 30 000,00 20 000,00 10 000,00 0,00
Graf č. 4: Pokladní zůstatek v roce 2012 25 000,00 20 000,00 15 000,00 10 000,00 5 000,00 0,00
19
Výdaje
Bankovní účet v obou letech dosahoval záporných hodnot. Výše zůstatku je tedy v rozvaze vykázána jako krátkodobý bankovní úvěr. Zůstatek bankovního účtu k 31. 12. 2011 činil
- 6 244 486 Kč.
Zůstatek k 31. 12. 2012 činil
- 11 592 814 Kč.
Graf č.5: Pohyb peněz na bankovním účtu 2011 ve prospěch
na vrub
4 000 000,00 3 500 000,00 3 000 000,00 2 500 000,00 2 000 000,00 1 500 000,00 1 000 000,00 500 000,00 0,00
Graf č.6: Pohyb peněz na bankovním účtu 2012
ve prospěch 9 000 000,00 8 000 000,00 7 000 000,00 6 000 000,00 5 000 000,00 4 000 000,00 3 000 000,00 2 000 000,00 1 000 000,00 0,00
20
na vrub
V majetku firmy nejsou evidovány žádné krátkodobé cenné papíry.
Náklady příštích období zahrnují především dopředu zaplacené částky a jsou účtovány do nákladů období, do nichž věcně a časově přísluší. V naší společnosti je na účtu 381 zachycena částka ve výši 180 000 Kč, která představuje finanční prostředku, jež byly převedeny z bankovního účtu na úhradu školení zaměstnanců. Toto školení se týkalo období prosinec 2012 až únor 2013 a vynaložená částka činila 240 000,-. Požádali jsme o dotaci z evropských strukturálních fondů, kterou bychom rádi pokryli 75% nákladů. Peníze jsme zatím neobdrželi. Účet příjmy příštích období jsme ve sledovaném účetním období nepoužívali.
Přehled o změnách vlastního kapitálu
Základní kapitál společnosti ve výši 2 000 000 Kč je v plné výši tvořen obchodním podílem komanditisty Františka Drahokoupila. Rozdělení disponibilního zisku v komanditní společnosti : Na konci účetního období k 31. 12. se účetní výsledek hospodaření rozdělí na přesné poloviny přináležející komplementáři a komanditní společnosti. Část týkající se účetní jednotky se upraví na správnou výši daňového základu, vypočítá se daň ve výši 19% a ta se promítne do účetnictví. Zbývající část disponibilního zisku se následně rozděluje podle pravidel společnosti takto: 1. vytvoření zákonného rezervního fondu, je-li to relevantní 2. vypořádání neuhrazené ztráty z předchozích let, je-li to relevantní 3. vyplacení podílu na zisku společníkovi v souladu se stanovami, je-li to relevantní 4. případný rozdíl se vypořádá proti nerozděleným ziskům, je-li to relevantní
21
Účetní období 2010 Dne 15. července 2011 se konala valná hromada, která mj. rozhodovala o rozdělení zisku za rok 2010. Za rok 2010 společnost vykázala čistý zisk ve výši 4 354 543 Kč. O jeho rozdělení valná hromada rozhodla takto:
Kč
Účetní zachycení
Poznámka
100 000
431/421
5% ze Z.K.
227 307
431/429
Komanditista (1/2 ze zisku)
2 013 618
431/364
Nerozdělený zisk
2 013 618
431/428
Celkem
4 354 543
Text Vytvoření zákonného rezervního fondu Vypořádání neuhrazené ztráty z předchozích let Výplata podílu na zisku společníkovi
22
odvede se 15% srážková daň
Účetní období 2011 – schéma rozdělení výsledku hospodaření
Částka disponibilního zisku byla rozdělena na valné hromadě v r. 2012. 23
Účetní období 2012 Dne 16. července 2012 se konala valná hromada, která rozhodovala o rozdělení zisku za rok 2011. Za rok 2011 společnost vykázala čistý zisk ve výši 229 211,05 Kč a vedení společnosti rozhodlo o jeho použití takto: Účetní zachycení
Poznámka
114 606
431/364
odvede se 15% srážková daň
Nerozdělený zisk
114 605,05
431/428
Celkem
229 211,05
Text Vytvoření zákonného rezervního fondu Vypořádání neuhrazené ztráty z předchozích let Výplata podílu na zisku společníkovi Drahokoupilovi komanditista (1/2 ze zisku)
Kč Netvořil se -
V tomto účetním období nebyly žádné účetní případy týkající se tvorby rezerv, a to zákonných ani ostatních.
Mezi dlouhodobými závazky je evidována částka 139 633 Kč (účet 364), která představuje jednu polovinu účetního výsledku hospodaření společnosti (před zdaněním). Zatím nebyla převedena komplementáři panu Zbořilovi a vzhledem k vypláceným zálohám v měsíčním objemu 175 000 Kč provedeme v r. 2013 vzájemný zápočet s pohledávkou na účtu 355 (3 451 709 Kč). Dlouhodobá záloha k 31.12 2012 je výši 8 000 000 Kč a byla přijata na účet v srpnu 2012 ke krytí nákladů týkajících se zakázky E – parkovací dům. Pozn. V roce 2013 se musí přeúčtovat z účtu 324 na účet 475
24
K 31. 12. 2012 eviduje společnost následující krátkodobé závazky: Kč
Splatnost
Materiál
428 912,00
31.1.
Revizní posudky a povolení
118 985,00
31.1.
Materiál
290 090,00
28.2.
Pronájem těžké techniky
211 800,00
31.1.
Ekologická likvidace odpadů
184 800,00
31.1.
Revizní posudky a povolení
235 482,00
28.2.
1.
Dodavatelské faktury
Penále od auditora
4 521,00
Faktura za internet (I. pol.)
52 659,60
Faktura za elektřinu
93 443,80
Faktura za telefon
17 398,80
Faktura za daňové poradenství
48 000,00
Celkem účet 321- dodavatelé
1 686 091,20
2. Závazky ke společníkům (účet 366)
41 340 Kč Nevyplacená mzda za prosinec
3. Závazky k zaměstnancům (účet 331)
415 067 Kč Nevyplacené mzdy za prosinec
4. Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
273 830 Kč Neodvedeno z prosincových mezd
Dohadné účty pasivní jsou ve výši 72 500 Kč a představují nefakturovanou částku za daňové poradenství (35 000 Kč) a dále chybějící fakturu za internet a telefon (37 500 Kč). Odhad byl stanoven na základě rozboru těchto položek zachycených v UCE, které se v nákladech společnosti pravidelně opakují.
Společnost má sjednaný kontokorentní úvěr, za který platí bance úrok 5 % p. a. z částky případného přečerpání. Výpočet se provádí vždy na konci příslušného měsíce, kdy je úrok automaticky stržen z účtu. 25
Vzorec pro výpočet úroku:
Náklady na úroky vztahující se ke kontokorentnímu úvěru za rok 2011 činily 192 918,29 Kč a za rok 2012 činily 463 697,72 Kč. V letech 2011 a 2012 společnost neevidovala žádné finanční výpomoci od nebankovních subjektů. Graf č.7: Úroky v roce 2011 40 000,00 35 000,00 30 000,00 25 000,00 20 000,00 15 000,00 10 000,00 5 000,00 0,00
26
Graf č. 8: Úroky v 2012 60 000,00 50 000,00 40 000,00 30 000,00 20 000,00 10 000,00 0,00
Výdaje příštích období (účet 383)zahrnují částky, které budou placeny v následujícím roce, ale jsou účtovány do nákladů období, do kterého věcně a časově přísluší. V naší společnosti se jedná o částku ve výši 3 610 000 Kč, která se týká zakázky E – stavba garáží. V souvislosti se zřícením dosavadní stavby dochází ke zdržení celé zakázky a musíme uhradit smluvní pokutu ve výši 20 000 Kč za každý den zdržení. Ke konci roku předpokládáme 180 dnů a z toho tedy vyplývá tento poměrně vysoký očekávaný budoucí výdaj. Účet výnosy příštích období nebyl používán. DAŇ Z PŘÍJMŮ Společnost eviduje na účtu 341 daň z příjmu nezaplacenou částku týkající se roku 2012 ve výši 658 350 Kč. Na ř. 100 rozvahy, který ukazuje výši daňových závazků a dotací je dále načtena částka 85 155 Kč, což je sražená a neodvedená daň z prosincových mezd. Do celkové výše je zahrnuta také dotace na úhradu nákladů na školení ve výši 180 000 Kč (účet 346).
27
Zakázka se týkala výstavby nové administrativní budovy pro reklamní agenturu, která je plátcem DPH. Předpokládaná doba výstavby byla naplánována na leden 2011 až prosinec 2012 a smluvní cena za zakázku byla stanovena na 16 500 000 Kč bez DPH. Kolaudace této stavby proběhla 3. prosince 2012.
28
Zakázka se týkala kompletní rekonstrukce rodinného domu pro nepodnikající osobu. Předpokládaná doba výstavby byla naplánovaná na leden 2011 až červen 2011 a smluvní cena na zakázku byla stanovena na 3 500 000 Kč bez DPH. Kolaudace této stavby proběhla 26. června 2011. V průběhu roku 2012 byla tato zakázka reklamována. Reklamace byla uznána a byly odstraněny drobné závady.
29
Zakázka se týkala výstavby překladního skladu pro logistickou firmu, která je plátcem DPH. Předpokládaná doba výstavby byla naplánována na duben 2011 až listopad 2012 a smluvní cena na zakázku byla stanovena na 15 000 000 Kč bez DPH. Kolaudace této stavby proběhla 3. ledna 2013.
30
Zakázka se týkala kompletní rekonstrukce činžovního domu pro SVJ, který je neplátcem DPH. Předpokládaná doba výstavby je naplánována na červen 2011 až leden 2012 a smluvní cena na zakázku byla stanovena na 4 000 000 Kč bez DPH. Kolaudace této stavby proběhla 5. ledna 2012.
31
Zakázka se týká výstavby parkovacího domu s nadzemními i podzemními parkovacími místy pro plátce DPH. Předpokládaná doba výstavby je naplánována na leden 2012 až září 2013 a smluvní cena na zakázku byla stanovena na 30 000 000 Kč bez DPH. V prosinci 2012 došlo ke zřícení konstrukce garáží z důvodu nekvalitních základů – chyba ve výpočtech projektanta. V důsledku havárie musí být provedena demolice zatím zhotovené části stavby, dále bude prohlouben prostor pro základy a až poté se bude pokračovat ve výstavbě dle plánu. Návrh projektu PKV atelier s.r.o.
32
Zakázky A B C D E Celkem
Zakázky
2011 Tržby za vlastní výrobky (601) 0 Kč 3 500 000 Kč 5 500 000 Kč 0 Kč 0 Kč 9 000 000 Kč
Nedokončená výroba (611) 6 210 461 Kč 0 Kč 0 Kč 3 397 170 Kč 0 Kč 9 607 631 Kč
Tržby za vlastní výrobky (601)
Nedokončená výroba (611)
2012
A
16 500 000 Kč
- 6 210 461 Kč
B C D E Celkem
0 Kč 5 500 000 Kč 4 000 000 Kč 0 Kč 26 000 000 Kč
0 Kč 0 Kč - 3 397 170 Kč 12 873 776 Kč 3 266 145 Kč
Změna stavu výrobků (613) 12 971 257 Kč -6 760 796 Kč 0 Kč 1 215 837 Kč +-3 397 170 Kč 0 7 426 298 Kč
Převážná část výnosů společnosti za rok 2012 se týká zakázky A. Ve výnosech dále společnost eviduje dotaci na provozní účely určenou na krytí 75% vynaložených nákladů na školení zaměstnanců v celkové výši 240 000 Kč.
33
Graf č.9 Struktura výnosů
40 000 000,00 35 000 000,00 30 000 000,00
648 Ostatní provozní výnosy
25 000 000,00
613 Změna stavu výrobků
20 000 000,00
611 Změna stavu nedokončené výroby
15 000 000,00
601 Tržby za vlastní výrobky
10 000 000,00 5 000 000,00 0,00 2011
2012
Rozpis osobních nákladů: Zaměstnanci Řídící pracovníci Sledované účetní Předchozí účetní Sledované účetní Předchozí účetní období 2012 období 2011 období 2012 období 2011 Počet zaměstnanců
34
18
18
1
1
Mzdové náklady
6 582 000
6 450 000
720 000
600 000
Náklady sociálního a zdravotního zabezpečení
2 237 880
2 193 000
244 800
204 000
Osobní náklady celkem
8 819 880
8 643 000
964 800
804 000
Vzhledem k charakteru činnosti společnost nevynaložila žádné finanční prostředky na výzkum a vývoj. 20 VÝZNAMNÉ POLOŽKY VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY
Graf č. 10: Struktura nákladů
596 Převod podílu na výsledku hospodaření
40 000 000,00
591 Daň z příjmů z běžné činnosti
35 000 000,00
562 Úroky
30 000 000,00
559 Tvorba a zúčtování opravných položek 551 Odpisy
25 000 000,00
549 Manka a škody z provozní činnosti
20 000 000,00
548 Ostatní provozní náklady
15 000 000,00
545 Ostatní pokuty a penále
10 000 000,00
544 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 543 Dary
5 000 000,00
532 Daň z nemovitostí
0,00 2011
35
2012
Služby : Služby
2012
2011
Pronájem těžké techniky
5 406 500
2 650 750
Likvidace odpadů
2 451 000
469 750
Revizní posudky
913 708
1 134 826
Audit
156 000
112 574
Daňové poradenství
160 000
140 000
Ostatní služby
321 260
168 795
9 408 468
4 676 695
Celkem
Ostatní provozní výnosy a ostatní provozní náklady (v tis. Kč): Ostatní provozní výnosy a ostatní provozní náklady (v tis. Kč) Ostatní provozní výnosy Ostatní provozní náklady
2012
2011
255 834 4 061 425
0 151 350
Finanční výnosy a finanční náklady: Finanční výnosy a finanční náklady Nákladové úroky
2012
2011
463 697
192 985
Jedná se o úroky, které si banka pravidelně strhává na konci každého měsíce z účtu společnosti.
Společnost podepsala v únoru 2013 smlouvu o koupi konkurenčního podniku Stavby, demolice s.r.o. Vzhledem k záporné výši stavu peněz na bankovním účtu, bude nutno uvažovat o poskytnutí úvěru. Jan Zbořil ředitel společnosti
Sestaveno dne: 15.3.2013 36
ÚČETNÍ ZÁVĚRKA V PLNÉM ROZSAHU ke dni 31. prosince 2012 ( údaje jsou vyčísleny v celých tisících Kč ) sestavená v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, s vyhláškou č. 500/2002 Sb. ve znění pozdějších předpisů a s Českými účetními standardy pro podnikatele
Obchodní firma nebo jiný název účetní jednotky
Sídlo, bydliště nebo místo podnikání účetní jednotky Stavební 7 Zdice 267 51
Drahokoupil & Zbořil 12345678 CZ12345678
IČO : DIČ :
Právní forma účetní jednotky : Předmět podnikání nebo jiné činnosti :
komanditní společnost stavební činnost
Běžným účetním obdobím se rozumí účetní období od Minulým účetním obdobím se rozumí účetní období od Obsah účetní závěrky : Rozvaha Výkaz zisků a ztrát Příloha v plném znění Výkaz Cash flow Výkaz o změnách vlastního kapitálu
Okamžik sestavení
1.1.2012 1.1.2011
do do
strana 2 6 8 17 18
počet stran 4 2 9 1 1
Podpisový záznam osoby odpovědné za sestavení účetní závěrky
Podpisový záznam statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou
František Drahokoupil
Jan Zbořil - ředitel
1. listopad 2013 11:22
31.12.2012 31.12.2011
Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 1
Obchodní firma nebo jiný název účetní jednotky
ROZVAHA
Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb. ve znění pozdějších předpisů
(BILANCE)
Drahokoupil & Zbořil
ke dni 31. prosince 2012 ( v celých tisících Kč )
Sídlo, bydliště nebo místo podnikání účetní jednotky
IČ
Stavební 7 Zdice 267 51
12345678
označ
AKTIVA
řád
a
b
c
AKTIVA CELKEM (ř. 02 + 03 + 31 + 63)
001
A.
Pohledávky za upsaný základní kapitál
002
B.
Dlouhodobý majetek (ř. 04 + 13 + 23)
B. I.
Dlouhodobý nehmotný majetek (ř.05 až 12)
B. I.
Minulé úč. období Netto 4
Běžné účetní období Korekce 2
Brutto 1
Netto 3
40 207 901 -9 738 616 30 469 285 19 476 003 0
0
0
0
003
9 068 240 -3 301 728
5 766 512
6 818 339
004
1 015 000
-607 538
407 462
576 638
1 Zřizovací výdaje
005
0
0
0
0
2 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
006
0
0
0
0
3 Software
007
1 015 000
-607 538
407 462
576 638
4 Ocenitelná práva
008
0
0
0
0
5 Goodwill
009
0
0
0
6 Jiný dlouhodobý nehmotný majetek
010
0
0
0
0
7 Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
011
0
0
0
0
8 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek
012
0
0
0
0
8 053 240 -2 694 190
5 359 050
6 241 701
013
Dlouhodobý hmotný majetek (ř.14 až 22)
B. II.
014
0
0
0
0
2 Stavby
015
4 200 000
-672 000
3 528 000
3 612 000
3 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí
016
3 853 240 -2 022 190
1 831 050
2 629 701
4 Pěstitelské celky trvalých porostů
017
0
0
0
0
5 Dospělá zvířata a jejich skupiny
018
0
0
0
0
6 Jiný dlouhodobý hmotný majetek
019
0
0
0
0
7 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek
020
0
0
0
0
8 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek
021
0
0
0
0
9 Oceňovací rozdíl k nabytému majetku
022
0
0
0
0
023
0
0
0
0
024
0
0
0
0
2 Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem
025
0
0
0
0
3 Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly
026
0
0
0
0
027
0
0
0
0
5 Jiný dlouhodobý finanční majetek
028
0
0
0
0
6 Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek
029
0
0
0
0
7 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek
030
0
0
0
0
B. II. 1 Pozemky
Dlouhodobý finanční majetek (ř. 24 až 30)
B. III.
B. III. 1 Podíly - ovládaná osoba
4
Půjčky a úvěry - ovládaná nebo ovládající osoba, podstatný vliv
Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 2
označ
AKTIVA
a
řád
b
c
Minulé úč.
Běžné účetní období
období
Brutto
Korekce
Netto
Netto
1
2
3
4
C.
Oběžná aktiva (ř. 32 + 39 + 48 + 58)
031
30 979 661 -6 436 888 24 542 773 12 657 664
C. I.
Zásoby (ř.33 až 38)
032
20 300 074 -6 436 888 13 863 186
C. I.
1 Materiál
033
0
0
0
2 Nedokončená výroba a polotovary
034
12 873 776 -6 436 888
6 436 888
9 607 631
3 Výrobky
035
7 426 298
0
7 426 298
0
4 Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny
036
0
0
0
0
5 Zboží
037
0
0
0
0
6 Poskytnuté zálohy na zásoby
038
0
0
0
0
039
3 794 209
0
3 794 209
1 650 000
040
0
0
0
0
2 Pohledávky - ovládaná nebo ovládající osoba
041
0
0
0
0
3 Pohledávky - podstatný vliv
042
0
0
0
0
043
3 451 709
0
3 451 709
1 650 000
5 Dlouhodobé poskytnuté zálohy
044
0
0
0
0
6 Dohadné účty aktivní
045
162 500
0
162 500
0
7 Jiné pohledávky
046
180 000
0
180 000
0
8 Odložená daňová pohledávka
047
0
0
0
0
048
6 881 818
0
6 881 818
1 395 000
049
6 500 000
0
6 500 000
1 375 000
2 Pohledávky - ovládaná nebo ovládající osoba
050
0
0
0
0
3 Pohledávky - podstatný vliv
051
0
0
0
0
Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky 4 sdružení
052
0
0
0
0
5 Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
053
0
0
0
0
6 Stát - daňové pohledávky
054
381 818
0
381 818
0
7 Krátkodobé poskytnuté zálohy
055
0
0
0
20 000
8 Dohadné účty aktivní
056
0
0
0
0
9 Jiné pohledávky
057
0
0
0
0
058
3 560
0
3 560
5 033
059
3 560
0
3 560
5 033
2 Účty v bankách
060
0
0
0
0
3 Krátkodobý cenné papíry a podíly
061
0
0
0
0
4 Pořizovaný krátkodobý finanční majetek
062
0
0
0
0
063
160 000
0
160 000
0
1 Náklady příštích období
064
160 000
0
160 000
0
2 Komplexní náklady příštích období
065
0
0
0
0
066
0
0
0
0
C. II.
Dlouhodobé pohledávky (ř. 40 až 47)
C. II. 1 Pohledávky z obchodních vztahů
4
C. III.
Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení
Krátkodobé pohledávky (ř. 49 až 57)
C. III. 1 Pohledávky z obchodních vztahů
C. IV.
Krátkodobý finanční majetek (ř. 59 až 62)
C. IV. 1 Peníze
D. I. D. I.
Časové rozlišení (ř. 64 až 66)
3 Příjmy příštích období 3
0
9 607 631
označ
PASIVA
řád
a
b
c
Běžné účetní
Minulé účetní
období
období
5
6
PASIVA CELKEM (ř. 68 + 86 + 119)
067
30 469 285
19 476 003
A.
Vlastní kapitál (ř. 69 + 73 + 79 + 82 + 85)
068
3 709 505
4 342 829
A. I.
Základní kapitál (ř. 70 až 72)
069
2 000 000
2 000 000
1 Základní kapitál
070
2 000 000
2 000 000
2 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (-)
071
0
0
3 Změny základního kapitálu
072
0
0
073
0
0
074
0
0
2 Ostatní kapitálové fondy
075
0
0
3 Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků
076
0
0
4 Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách
077
0
0
5 Rozdíly z přeměn společností
078
0
0
079
100 000
100 000
080
100 000
100 000
081
0
0
082
2 128 222
2 013 617
083
2 128 222
2 013 617
084
0
0
-518 717
229 212
086
23 149 780
15 133 174
087
0
0
1 Rezervy podle zvláštních právních předpisů
088
0
0
2 Rezerva na důchody a podobné závazky
089
0
0
3 Rezerva na daň z příjmů
090
0
0
4 Ostatní rezervy
091
0
0
092
217 133
0
093
0
0
2 Závazky - ovládaná nebo ovládající osoba
094
0
0
3 Závazky - podstatný vliv
095
0
0
4 Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení
096
139 633
0
5 Dlouhodobé přijaté zálohy
097
0
0
6 Vydané dluhopisy
098
0
0
7 Dlouhodobé směnky k úhradě
099
0
0
8 Dohadné účty pasívní
100
77 500
0
9 Jiné závazky
101
0
0
10 Odložený daňový závazek
102
0
0
A. II.
Kapitálové fondy (ř. 74 až 77)
A. II. 1 Emisní ážio
A. III.
Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku (ř. 80 + 81)
A. III. 1 Zákonný rezervní fond / Nedělitelný fond 2 Statutární a ostatní fondy A. IV.
Výsledek hospodáření minulých let (ř. 83 + 84)
A. IV. 1 Nerozdělený zisk minulých let 2 Neuhrazená ztráta minulých let A. V.
085
Výsledek hospodaření běžného účetního období (+/-) /ř.01 - (+ 69 + 73 + 79 + 82 + 86 + 119)/
B.
Cizí zdroje
B. I.
Rezervy (ř. 88 až 91)
B. I.
B. II.
(ř. 87 + 92 + 103 + 115)
Dlouhodobé závazky (ř. 93 až 102)
B. II. 1 Závazky z obchodních vztahů
4
označ
PASIVA
řád
a
b
c
Běžné účetní období 5
Minulé účetní období 6
103
11 339 833
8 888 688
104
1 686 091
1 267 766
2 Závazky - ovládaná nebo ovládající osoba
105
0
0
3 Závazky - podstatný vliv
106
0
0
4 Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení
107
41 340
307 741
5 Závazky k zaměstnancům
108
415 067
405 665
6 Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
109
273 830
264 382
7 Stát - daňové závazky a dotace
110
923 505
570 634
8 Kratkodobé přijaté zálohy
111
8 000 000
6 000 000
9 Vydané dluhopisy
112
0
0
10 Dohadné účty pasivní
113
0
72 500
11 Jiné závazky
114
0
0
115
11 592 814
6 244 486
B. IV. 1 Bankovní úvěry dlouhodobé
116
0
0
2 Krátkodobé bankovní úvěry
117
11 592 814
6 244 486
3 Krátkodobé finanční výpomoci
118
0
0
119
3 610 000
0
1 Výdaje příštích období
120
3 610 000
0
2 Výnosy příštích období
121
0
0
B. III.
Krátkodobé závazky (ř. 104 až 114)
B. III. 1 Závazky z obchodních vztahů
B. IV.
C. I. C. I.
Bankovní úvěry a výpomoci (ř. 116 až 118)
Časové rozlišení (ř. 120 + 121)
Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 5
Zpracováno v souladu s vyhláškou č. 500/2002 Sb. ve znění pozdějších předpisů
Obchodní firma nebo jiný název účetní jednotky
VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT ke dni 31. prosince 2012
Drahokoupil & Zbořil
( v celých tisících Kč )
Sídlo, bydliště nebo místo podnikání účetní jednotky
IČ
Stavební 7 Zdice 267 51
12345678
Označení
TEXT
a
b
Číslo
Skutečnost v účetním období
řádku
běžném
minulém
c
1
2
Tržby za prodej zboží
01
0
0
Náklady vynaložené na prodané zboží
02
0
0
+
Obchodní marže (ř. 01-02)
03
0
0
II.
Výkony (ř. 05+06+07)
04
36 692 443
18 607 631
05
26 000 000
9 000 000
2 Změna stavu zásob vlastní činnosti
06
10 692 443
9 607 631
3 Aktivace
07
0
0
I. A.
II. 1 Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb
08
15 124 504
7 447 076
B.
1 Spotřeba materiálu a energie
09
5 716 036
2 770 381
B.
2 Služby
10
9 408 468
4 676 695
Výkonová spotřeba (ř. 09+10)
B.
Přidaná hodnota (ř. 03+04-08)
11
21 567 939
11 160 555
C.
Osobní náklady
12
9 784 700
9 447 004
C.
1 Mzdové náklady
13
7 302 000
7 050 000
C.
2 Odměny členům orgánů společnosti a družstva
14
0
0
C.
3 Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
15
2 482 700
2 397 004
C.
4 Sociální náklady
16
0
0
D.
Daně a poplatky
17
12 874
12 874
Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku
18
784 923
809 760
Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu (ř. 20+21 )
19
0
0
20
0
0
21
0
0
+
E. III.
III. 1 Tržby z prodeje dlouhodobého majetku 2 Tržby z prodeje materiálu
22
0
0
F.
1 Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku
23
0
0
F.
2 Prodaný materiál Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období
24
0
0
25
6 436 888
0
Ostatní provozní výnosy
26
255 834
0
Ostatní provozní náklady
27
4 061 425
151 350
Převod provozních výnosů
28
0
0
Převod provozních nákladů
29
0
0
Provozní výsledek hospodaření
30
742 963
739 567
Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu (ř. 23+24 )
F.
G. IV. H. V. I.
*
/(ř.11-12-17-18+19-22-25+26-27+(-28)-(-29)/
Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 6
Označení
TEXT
a
b
VI
Tržby z prodeje cenných papírů a podílů
Číslo
Prodané cenné papíry a podíly
J.
Výnosy z dlouhodobého finančního majetku ( ř. 34 + 35 + 36) Výnosy z podílů v ovládaných osobách a v účetních jednotkách pod podstatným VII. 1 vlivem VII. 2 Výnosy z ostatních dlouhodobých cenných papírů a podílů VII.
VII. 3 Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku Výnosy z krátkodobého finančního majetku
VIII.
Náklady z finančního majetku
K.
Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů
IX.
Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů
L.
Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti
M. X.
Výnosové úroky Nákladové úroky
N. XI.
Ostatní finanční výnosy Ostatní finanční náklady
O. XII.
Převod finančních výnosů Převod finančních nákladů
P.
Finanční výsledek hospodaření
*
Daň z příjmů za běžnou činnost (ř. 50 + 51)
Q.
1
-splatná
Q.
2
-odložená
**
Výsledek hospodaření za běžnou činnost (ř. 30 + 48 - 49)
XIII.
Mimořádné výnosy
R.
Mimořádné náklady
S.
Daň z příjmů z mimořádné činnosti (ř. 56 + 57)
S.
1
-splatná
S.
2
-odložená
*
Mimořádný výsledek hospodaření (ř. 53 - 54 -55 ) Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-)
T.
sledovaném
minulém
c
1
2
31 32 33
0 0 0
0 0 0
34
0
0
35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48
0 0 0 0 0 0 0 0 463 697 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 192 985 0 0 0 0
-463 697
-192 985
658 350 658 350 0 -379 084 0 0 0 0 0 0 139 633 -518 717 279 266
44 080 44 080 0 502 502 0 0 0 0 0 0 273 291 229 211 546 582
/(ř.31-32+33+37-38+39-40-41+42-43+44-45-(-46)+(-47))/
Q.
***
Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) (ř. 52 + 58 - 59)
****
Výsledek hospodaření před zdaněním (+/-) (ř. 30 + 48 + 53 - 54)
Skutečnost v účetním období
řádku
49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61
Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, www.danovapriznani.cz, business.center.cz 7
