PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 PADA PTPN IV UNIT USAHA ADOLINA PERBAUNGAN SUMATERA UTARA
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3
Oleh: PRISKILA SEMBIRING NIM 1105082178
PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian perhitungan dari Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap di PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina dengan peraturan perpajakan yang berlaku secara umum. Dalam penelitian ini data dikumpulkan dengan metode wawancara, dokumentasi dan observasi. Jenis data yang terkumpul diolah dan dianalisis dengan metode deskriptif. Hasil analisis menunjukan bahwa Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 atas pegawai tetap di PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina telah sesuai dengan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008. Kata Kunci : Pajak Penghasilan. PTKP, Pegawai Tetap
ABSTRACT The main purpose of this study is describe suitability the Calculation of Income Tax (PPh) of Article 21 on employee on PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina with tax laws applicablein general. In this research data were collected by interview, documentation and observation. Type analysis showed that the Calculation of Income Tax (PPh) of Article 21 on employee PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina in accordance with the Act No. 36 of 2008. Keywords : Tax, PTKP, Permanent Employee
KATA PENGANTAR
Puji dan Syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan kasih dan berkatnya yang tiada hentinya serta memberikan kesehatan, kesempatan dan kemudahan dalam menyelesaikan penulisan tugas akhir ini. Penulisan tugas akhir ini merupakan syarat untuk menyelesaikan pendidikan Diploma III Jurusan Akuntansi Prodi Akuntansi dari Politeknik Negeri Medan. Tugas akhir disusun berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan penulis di PT. Perkebunanan Nusantara IV Unit Adolina di Jl. Lintas Sumatera, Perbaungan. Dalam menyelesakan penulisan laporan tugas akhir ini banyak pengalaman dan bantuan seperti material dan spiritual baik berupa bimbingan, dorongan dan pengarahan dari berbagai pihak, sehingga dengan segala keterbatasan yang ada pada akhirnya Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik. Untuk itu terima kasih kepaada semua pihak yang telah mendukung terutama kepada : 1.
M. Syahruddin, S. T., M. T., Direktur Politeknik Negeri Medan.
2.
Darwin S. H Damanik, S.E., M.Si. Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
3
Parjuangan Pardosi, S. E., M. Si Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan sekaligus Dosen Pembimbing Pendamping yang telah memberikan bimbingan dan arahan dalam penulisan tugas akhir ini.
4.
Sastra Karo-Karo, S. E., Ak., M. Si. Kepala Program Studi Akuntansi.
5.
Cahyoginarti, S. E., Ak., M. Si Dosen Pembimbing Utama.
6.
Seluruh Staf Pengajar Program Studi Akuntansi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan yang telah mengajari dan membimbing penulis sejak memasuki perkuliahan sampai dengan selesainya.
7.
Wilson Siahaan selaku Manajer Unit di PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina dan seluruh staf pegawai khususnya di Bagian SDM dan Tata Usaha.
i
8.
Teristimewa penulis ucapkan terima kasih kepada orang tua tercinta Ayahanda Ketek Sembiring dan Ibunda Siti Roma Naenggolan yang senantiasa memberikan doa, dukungan serta motivasi kepada penulis.
9
Kedua adik penulis Jesmada Sembiring dan Julyakin Sembiring yang senantiasa mendoakan dan memberikan dukungan kepada penulis dalam penyelesaian Tugas Akhir ini.
10. Kepada teman-teman seperjuangan kelas AK-6D. 11. Kepada sahabat penulis Clara Sari Madasah, Mira Bangun, Winda Indriyani yang telah memberikan motivasi dan dukungan selama penyusunan Tugas Akhir ini. Hasil penulisan tugas akhir ini memiliki banyak kekuarangan dan masih jauh dari sempurna, oleh karena itu dengan adanya kritik dan saran yang membangun akan membantu kesempurnaan laporan ini. Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat dan dapat menjadi refrensi bagi para pembaca.
Medan, Agustus 2015 Penulis,
Priskila Sembiring NIM 1105082178
ii
DAFTAR ISI
Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ABSTRAK .............................................................................................................. i ABSTRACT ........................................................................................................... ii KATA PENGANTAR .......................................................................................... iii DAFTAR ISI ...........................................................................................................v DAFTAR TABEL ............................................................................................... vii DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... viii BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul......................................................... 1 1.2. Perumusan Masalah ........................................................................... 2 1.3. Tujuan Penelitian ............................................................................... 2 1.4. Manfaat Penelitian ............................................................................. 3 1.4.1. Bagi Penulis ........................................................................... 3 1.4.2. Bagi Perusahaan ..................................................................... 3 1.4.3. Bagi Politehnik Negeri Medan ............................................... 3 1.5. Tehnik Pengumpulan Data ................................................................. 3 1.6. Jadwal Kegiatan dan Peulisan Tugas Akhir ........................................ 5
BAB 2. PELAKSANAAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN 2.1. Sejarah Singkat Perusahaan ................................................................ 6 2.2. Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan ................................................. 7 2.2.1.
Visi dan Misi Perusahaan ..................................................... 9
2.2.2.
Logo Perusahaan .................................................................. 9
2.3. Struktur Organisasi PTPN IV Unit Usaha Adolina ........................... 11 2.4. Ketenagakerjaan............................................................................... 14
iii
BAB 3. TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1
Pajak ............................................................................................... 15 3.1.1.
Pengertian Pajak ................................................................ 15
3.1.2.
Karakteristik dan Fungsi Pajak ........................................... 16
3.1.3.
Fungsi Pajak ...................................................................... 16
3.1.4.
Pengelompokan Pajak ........................................................ 17
3.1.5.
Teori Pemungutan Pajak .................................................... 18
3.1.6.
Sisitem Pemungutan Pajak ................................................. 18
3.1.7.
Tata Cara Pemungtan Pajak................................................ 19
3.1.8.
Asas Pemungutan Pajak ..................................................... 20
3.2. Pajak Pengasilan .............................................................................. 20 3.2.1.
Pengertian Pajak Penghasilan ............................................. 20
3.2.2.
Subjek Pajak Penghasilan ................................................... 21
3.2.3.
Bukan Subjek Pajak Penghasilan ........................................ 23
3.2.4.
Objek Pajak Penghasilan .................................................... 24
3.2.5.
Tarif Pajak Penghasilan...................................................... 25
3.3. Pajak Penghasilan Pasal 21 3.3.1.
Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................... 25
3.3.2.
Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................... 26
3.3.3.
Bukan Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .......................... 27
3.3.4
Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 ...................................... 27
3.3.5.
Pemungut/Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 ............... 29
3.4. Cara Menghitung Pajak Penghasilan (PPh) 21 ................................ 30 3.4.1.
Perhitunga PPh 21 Untuk Pegawai Tetap .......................... 30
BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1. Pengumpulan Data ........................................................................... 37 4.2. Pengolahan Data .............................................................................. 39
BAB 5 PEMBAHASAN 5.1. Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................. 48
iv
5.2. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................... 48 5.3. Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................. 48 5.4. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada PTPN IV Unit Usaha Adolina ............................................................................................ 48 5.5. Pelaporan dan Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................... 50
BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1. Simpulan ......................................................................................... 51 6.2. Saran ............................................................................................... 51
DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 53
LAMPIRAN
v
DAFTAR TABEL
No. Tabel
Judul
Halaman
1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir…………………………….....5 2.1. Keterangan Afdeling Pada PTPN IV Unit Usaha Adolina ........................... 8 3.1. Lapisan Tarif Pajak Progresif Untuk Wajib Pajak ..................................... 25 3.2. Perbedaan Premi Asuransi dan Penerima Pensiun ..................................... 30 3.3. Daftar PTKP Per Tahun ............................................................................ 31 3.4. Lapisan Tarif Progresif Untuk Wajib Pajak Pribadi ................................... 32 3.5. Perhitungan PPh 21 Atas Pegawai Tetap ................................................... 34 4.1. Daftar Golongan dan Status Pegawai PTPN IV ......................................... 37 4.2. Daftar Iuran dan Biaya Jabatan Pegawai PTPN IV ................................... 37 4.3. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Jhon Hotman ............................ 39 4.4. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Hary Muliadi ............................ 40 4.5. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Sofyan ....................................... 42 4.6. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Sugiatno .................................... 44 4.7. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 Suroso ....................................... 45
vi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran Lampiran 1
Judul
Halaman
Struktur Organisasi PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina.........................................................................54
Lampiran 2
Daftar Gaji Pokok dan Harga Lembur .......................................... 55
Lampiran 3
Daftar Tunjangan Khusus Karyawan ............................................ 56
Lampiran 4
Formulir Pengajuan Judul Tugas Akhir ........................................ 57
Lampiran 5
Surat Izin Riset............................................................................. 58
Lampiran 6 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama ................................. 59 Lampiran 8
Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping ........................ 60
Lampiran 9 Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing Utama ............................... 61 Lampiran 10 Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing Pendamping ...................... 62 Lampiran 11 Formulir Bebas Revisi Tim Penguji.............................................. 61 Lampiran 13 Formulir Pernyataan Bebas Revisi Ketua Penguji ......................... 62 Lampiran 14 Formulir Pernyataan Bebas Revisi Anggota Penguji ..................... 63 Lampiran 15 Biodata Mahasiswa ...................................................................... 64
vii
BAB 1 PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Pembangunan adalah kegiatan yang berkesinambungan dengan tujuan utama adalah untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat. Pembangunan dapat berjalan dengan lancar apabila ada sumber dana yang mendukung dalam meningkatkan pembangunan tersebut sesuai dengan dinamika pembangunan itu sendiri. Untuk dapat mencapai tujuan tersebut perlu banyak memperhatikan sumber pembiayaan pembanguan. Salah satu usaha untuk menunjukan kemandirian suatu bangsa dan negara dalam pembiayaan pembangunan yaitu dengan menggali sumber dana negara yang berasal dari dalam negeri yaitu berupa pajak.
Pajak merupakan sektor utama sumber penerimaan negara yang cukup besar dan berperan penting dalam membiayai pengeluaran dan belanja suatu negara. Dari segi ekonomi, pajak adalah perpindahan sumber daya dari sektor privat ke sektor publik. Salah satu jenis pajak yang diberlakukan di Indonesia adalah pajak penghasilan. Pajak penghasilan yaitu pajak yang dipungut pada obyek pajak atas penghasilannya dan salah satu penerimaan pajak yang tergolong dalam fungsi budgetair. Setiap warga negara yang memiliki penghasilan wajib membayar pajak penghasilan sesuai dengan undang-undang perpajakan yang ditetapkan oleh Direktorat Jendral Pajak. Pajak yang berlaku bagi pegawai/karyawan dalam suatu entitas atau perusahaan adalah Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Pajak Penghasilan (PPh) 21 memiliki peran penting atau merupakan salah satu sumber pendapatan negara yang cukup besar pada saat ini.
Pajak Penghasilan (PPh) 21 yang diambil atau dipungut oleh negara atas penghasilan dari pegawai atau pejabat negara maupun swasta sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkan oleh Undang- Undang yang berlaku. Namun pada kenyataannya, masih banyak wajib pajak yang kurang kesadaraanya dalam
1
2
memenuhi kewajiban dalam pembayaran pajak. Hal ini dapat dilihat dari masih kurangnya pendapatan yang diterima negara atas pajak penghasilan pegawai yang ada di Indonesia. Pajak Penghasilan (PPh) 21 atas gaji, upah, honorarium, tunjangan, pensiun, kegiatan dan imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa di pungut melalui sistem pemotongan (With Holding System) pada saat penghasilan itu dibayarkan. Berdasarkan hal itu pencatatan dan perhitungan yang baik dan benar juga sangat diperlukan oleh perusahaan sebagai pemberi kerja atau pemotong Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Mengingat jumlah pegawai yang banyak, tingkat penghasilan, jabatan atau golongan serta status pegawai yang berbeda-beda,
maka
dapat
memungkinkan terjadinya
kesalahaan
dalam
melaksanakan perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 sehinngga tidak jarang perusahan harus membayar denda administrasi karena kesalahaannya.
Sehubungan dengan masalah- masalah tersebut maka penulis tertarik untuk mengetahui bagaimana sebenarnya perhitungan Pajak Penghasilan yang dilakukan oleh suatu perusahaan. Dalam hal ini penulis tertarik untuk mengangkat masalah tersebut dalam Tugas Akhir dengan judul “ Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Pada PT Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina”.
1.2. Perumusan Masalah Dari latar belakang pemilihan judul di atas maka perumusan masalah dapat dirumuskan adalah sebagai berikut “Apakah perhitungan pajak penghasilan (PPh) 21 pada PT Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina telah sesuai dengan UU No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan?”
1.3. Tujuan Penelitian Adapun yang mejadi tujuan dalam pelaksanaan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah perhitungan pajak penghasilan (PPh) 21 pada PT. Perkebunan Nusantara IV Unit Usaha Adolina telah sesuai dengan UU No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan.
3
1.4. Manfaat Penelitian 1.
Bagi Penulis 1) Untuk membantu dalam mengumpulkan, mengolah dan menganalis data secara sistematis untuk menyelesaikan Tugas Akhir. 2) Untuk mengetahui bagaimana caranya mengintreprestasikan ilmu yang didapat selama di bangku pendidikan dengan dunia kerja. 3) Untuk mengetahui bagaimana perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21 atas PTPN IV Kebun Adolina. 4) Untuk menambah wawasan tentang dunia perpajakan yang diakui di Indonesia.
2.
Bagi Perusahaan 1) Sebagai
masukan
dan
bahan
pertimbangan
dalam
menerapkan
perhitungan pajak penghasilan (PPh) 21 atas gaji karyawan. 2) Sebagai alat ukur atas perhitungan pajak penghasilan (PPh) 21 yang diterapkan selama ini dalam perusahaan. 3) Memberikan informasi bagi yang membutuhkan seperti pegawai tetap yang ingin melihat perhitungan pajak penghasilan (PPh) 21 yang dipotong oleh perusahaan.
3.
Bagi Politehnik Negeri Medan Memberikan informasi bagi politenkik Negeri Medan dan seluruh pihak khususnya bagian akuntansi yang akan melakukan penelitian tentang Prosedur dan Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) 21.
1.5
Tehnik Pengupulan Data
Adapun teknik pengumpulan data yang dilakukan penulis selama melakukan penelitian adalah: 1.
Wawancara Gulo (2002:119) “Wawancara adalah bentuk komunikasi langsung antara peneliti dan responden. Komunikasi berlangsung dalam bentuk tanya jawab
4
dalam hubungan tatap muka sehingga gerak dan mimik responden merupakan pola media yang melengkapi kata-kata herbal.” Langkah-langkah penelitian yang dilakukan pada tahap ini adalah dengan melakukan wawancara dengan pihak yang bersangkutan yaitu PTPN IV Unit Usaha Adolina yang berada di Jalan Lintas Sumatera, Pematang Siantar-Perbaungan. Berikut adalah beberapa contoh pertanyaan yang dilakukan saat melakukan penelitian di PTPN IV Unit Usaha Adolina : 1) Berapa jumlah karyawan yang ada di PTPN IV Unit Usaha Adolina? (Jawaban : 1430 orang) 2) Penghasilan apa saja yang diterima oleh pegawai yang bekerja di PTPN IV Unit Usaha Adolina diluar gaji pokok, lembur dan tunjangantunjangan yang ada? (Jawaban : asuransi kecelakaan kerja (PAKK) dan premi asuransi kematian (PAK) 3) Bagaimana
perhitungan
yang
dilakukan
atas
premi
kecelakaan kerja (PAKK) dan premi asuransi kematian (PAK)
asuransi yang
diberikan pegawai kepada perusahaan? (Jawaban : PAKK 2%
dan PAK 1% dari gaji pokok masing-
masing).
2.
Dokumentasi Menurut Gulo (2002:123), “Dokumentasi adalah catatan tertulis tentang berbagai kegiatan atau peristiwa pada waktu lalu.” Dokumentasi adalah dengan megumpulkan catatan tertulis tentang suatu pristiwa dan kegiatan tahun lalu yang berhubungan dengan penjualan hasil perkebunan PTPN IV Kebun Adolina. Data-data yang diperoleh dengan metode dokumentasi selama melakukan penelitian adalah sebagai berikut : 1) Struktur organisasi perusahaan PTPN IV Unit Usaha Adolina 2) Daftar gaji pokok dan harga lembur pegawai 3) Daftar tunjangan khusus karyawan golongan
5
4) Rekapitulasi penghasilan karyawan per afdeling
3.
Observasi Observasi adalah proses pengumpulan data yang dilakukan penulis dengan cara mencatat semua informasi sebagaimana telah disaksikan selama melakukan penelitian. Menurut Sutrisno Hadi dalam buku Daulay (2010 : 50) observasi merupakan suatu proses yang kompleks, dimana bagian yang paling penting dalam tehnik pengumpulan data dengan observasi adalah prosesproses pengamatan dan ingatan.
1.6
Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir
Adapun uraian proses kegiatan, persiapan, pelaksanaan dan penulisan tugas akhir adalah sebagai berikut ini:
Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir N o 1 2 3 4 5 6 7 8
Kegiatan
April 3 4
1
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Mei Juni Juli Agustus 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Persiapan Pengumpulan data Tabulasi dan Analisis Data Menyusun Konsep Laporan Konsultasi pada pembimbing Sidang Tugas Akhir Perbaikan Tugas Akhir Penggandaan Laporan
Sumber : Pedoman Penulisan Tugas Akhir 2015
