PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI SEBAGAI UPAYA EFISIENSI BEBAN PAJAK TERUTANG PADA CV. ALPHA PUROTON ABADI DI GRESIK
SKRIPSI
Diajukan sebagai salah satu syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh :
AINUN SA’ADAH NPM : 10133075
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
i
PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI SEBAGAI UPAYA EFISIENSI BEBAN PAJAK TERUTANG PADA CV. ALPHA PUROTON ABADI DI GRESIK
NAMA
: AINUN SA’ADAH
FAKULTAS : EKONOMI JURUSAN
: AKUNTANSI
NPM
: 10133075
DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING
Aminatuzzuhro,SE,M.Si
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi Serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai Gelar Sarjana EKONOMI pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA
Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua
: Dr. Soenarmi,SE.,MM.
( …………………. )
Dekan Fakultas Ekonomi
2. Sekretaris
: Aminatuzzuhro,SE.,M.Si.
( …………………. )
Ketua Program Studi
3. Penguji
: 1. Antoni,SE.,MSA.
( …………………. )
Dosen Penguji I
2. Drs.Ec.Koes Soeparno,Ak. Dosen Penguji II
iii
( …………………. )
PENERAPAN TAX PLANNING ATAS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI SEBAGAI UPAYA EFISIENSI BEBAN PAJAK TERUTANG PADA CV. ALPHA PUROTON ABADI DI GRESIK
Ainun Sa’adah NPM. 10133075
ABSTRAK Pajak merupakan salah satu potensi penerimaan dalam negara yang menjadi prioritas utama karena mampu mendominasi penerimaan negara. Salah satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dalam PPN terdapat dua jenis pajak yaitu Pajak Keluaran dan Pajak Masukan. Selisih antara Pajak Keluaran terhadap Pajak Masukan akan terjadi PPN Terutang yang mana selisih tersebu disetorkan ke Negara. Untuk mengefisiensikan PPN Terutang dibutuhkan Tax Planning (perencanaan pajak). Tax Planning adalah cara untuk meminimalkan beban pajak terutang tanpa melanggar Undang – Undang. Untuk mengetahui bagaimana penerapan Tax planning yang dilakukan oleh perusahaan maka penulis mengambil judul penerapan Tax Planning atas Pajak Pertambahan Nilai sebagai upaya efisiensi beban pajak terutang pada CV. Alpha Puroton Abadi di Gresik. Peneliti menggunakan pendekatan deskriptif kuantitatif dengan menyajikan hasil penerapan dengan menggunakan angka agar bisa terlihat perbandingan antara sebelum dan sesudah Tax Planning. Dalam hal ini peneliti mengambil sampel pada Laporan Pajak pertambahan Nilai Terutang pada tahun 2013. Dengan dilengkapi dengan data laporan Penjualan (Pajak Keluaran) dan Pembelian (Pajak Masukan) serta kebijakan – kebijakan yang diterapkan diperusahaan. Oleh sebab itu penulis menggunakan metode penerapan Tax Planning dengan memberikan Potongan Harga Penjualan yang sebelumnya Potongan Harga Penjualan tersebut belum ditetapkan dan menggunakan penerapan dengan melakukan pembelian atas BKP/JKP saja. Setelah dilakukan penerapan Tax Planning pada penjualan dengan memberikan potongan harga penjualan maka terjadi efisiensi beban pajak terutang iv
yang semula Rp. 113.441.808 menjadi Rp. 105.130.364 terjadi penhematan beban pajak terutang sebesar 7% yaitu Rp. 8.014.444. Dan pada penerapan Tax Planning pada pembelian dengan melakukan pembelian BKP/JKP saja maka PPN Terutang yang semula Rp. 113.441.808 menjadi Rp. 98.642.209 terjadi penghematan sebesar 13% yaitu Rp. 14.502.599. Dari kedua metode penerapan Tax Planning tersebut maka penerapan dengan pembelian BKP/JKP saja yang lebih efisien karena beban pajak yang berkurang lebih besar. Jika kedua metode tersebut digunakan secara bersamaan maka beban PPN Terutangnya lebih efisien yang semula PPN Terutangnya Rp. 113.441.808 menjadi Rp. 90.627.765, terjadi penghematan 20% yaitu Rp. Dalam hal ini kedua metode penerapan Tax Planning tersebut dinyatakan berhasil karena bisa meminimalkan beban pajak terutangnya.
Kata kunci : Tax Planning, Pajak Keluaran, Pajak Masukan, Efisiensi
v
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT atas segala rahmad dan karunia- Nya yang telah dilimpahkan sejak penulis mencari ide, mengajukan, menyusun, hingga dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul Penerapan Tax Planning atas Pajak Pertambahan Nilai sebagai upaya Efisiensi beban pajak terutang pada CV. Alpha Puroton Abadi di Gresik. Penulisan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa adanya dukungan berupa pengarahan, bimbingan, bantuan, dan kerjasama semua pihak yang telah turut membantu dalam proses menyelesaikan skripsi ini. Untuk itu, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH,M.HUM. selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE,MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas
Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE,M.SI selaku Kaprodi Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Ibu Aminatuzzuhro, SE,M.SI selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk membimbing penulis skripsi ini hingga selesai. 5. Bapak Drs.Ec.Koes Soeparno,Ak. selaku Dosen Pengajar Pajak yang bersedia mengasih saran dan kritikannya demi kesempurnaan dari penulisan skripsi ini. 6. Bapak Heru Tjahjono,SE,M.Ak., selaku Dosen Pengajar Pajak yang bersedia mengasih saran dan kritikannya demi kesempurnaan dari penulisan skripsi ini.
vi
7. Kepada ayah Maksum, ibu Naseri dan calon suami tercinta Randi Ismail yang selalu mendukung dan mendoakan demi kelancaran skripsi ini. 8. Kepada sahabat – sahabat tercinta di Universitas Wijaya Putra yang selama ini selalu mendukung dan menjaga kebersamaan dalam proses pembelajaran dari awal kuliah sampai akhir kuliah inidukungan. 9. Staff Tax Accounting CV. Alpha Puroton Abadi di Gresik yang telah membantu memberikan data bagi penulis untuk kelancaran proses pembuatan skripsi ini. 10. Bapak Toni Sutopo selaku pimpinan kerja yang selalu berusaha mengerti dan memberi kebijaksanaan dalam pemberian cuti kerja agar bisa menyelesaikan skripsi ini. Penulis sangat menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak akan dapat selesai tanpa bantuan moral maupun material dari berbagai pihak. Semoga seluruh dukungan yang telah diberikan kepada penulis menjadi amal shaleh, mendapatkan balasan kebaikan dan pahala dari Allah subhanahu wata'ala. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat memberi manfaat bagi perkembangan ilmu pengetahuan, khususnya di bidang perpajakan. Amin ya Rabbal ‘alamin. Surabaya, 27 Juni 2014 Penulis
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ................................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................. ii HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI .................................................................. iii ABSTRAKSI.............................................................................................................. iv KATA PENGANTAR ............................................................................................... vi DAFTAR ISI ............................................................................................................ viii DAFTAR TABEL ..................................................................................................... xi DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN .......................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ................................................................................................ 1 1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 5 1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................................ 5 1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 6
BAB II TELAAH PUSTAKA ................................................................................... 7 2.1 Landasan Teori ............................................................................................... 7 2.1.1
Pengertian Pajak ................................................................................. 7
2.1.2
Fungsi Pajak ....................................................................................... 8
2.1.3
Asas Pemungutan Pajak...................................................................... 9
2.1.4
Pengelompokan Pajak....................................................................... 10
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak ................................................................ 11
2.1.6
Pengertian Pajak pertambahan Nilai................................................. 13
2.1.7
Subyek Pajak Pertambahan Nilai ..................................................... 13
2.1.8
Obyek Pajak Pertambahan Nilai ....................................................... 15
2.1.9
Dasar Pengenaan Pajak ..................................................................... 16
2.1.10 Tarif Pajak Pertambahan Nilai ......................................................... 17 2.1.11 Mekanisme Pengenaan Pajak ........................................................... 18
viii
2.1.12 Faktur Pajak ...................................................................................... 19 2.1.13 Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan ............................................ 20 2.1.14 Pengertian Perencanaan Pajak .......................................................... 24 2.1.15 Jenis Perencanaan Pajak ................................................................... 25 2.1.16 Motivasi diperlakukannya Perencanaan Pajak ................................. 26 2.1.17 Tahapan Pembuatan Perencanaan Pajak........................................... 27 2.1.18 Strategi Perencanaan Pajak ............................................................... 29 2.1.19 Penerapan Tax Planning untuk Pajak Pertambahan Nilai ................ 30 2.1.20 Pengertian Efisiensi .......................................................................... 34 2.2
Hasil Penelitian Terdahulu ........................................................................... 37
2.3
Kerangka Konseptual ................................................................................... 39
BAB III METODE PENELITIAN ......................................................................... 40 3.1
Jenis Penelitian ............................................................................................. 40
3.2
Obyek Penelitian........................................................................................... 40
3.3
Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel ................................................... 41 3.3.1
Populasi ............................................................................................ 41
3.3.2
Penentuan Sampel............................................................................. 41
3.4
Jenis Data dan Sumber Data ......................................................................... 42
3.5
Variabel dan Definisi Operasional Variabel ................................................. 43
3.6
Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian .................................. 44 3.5.1
Teknik Pengumpulan Data ............................................................... 44
3.5.2
Instrumen Penelitian ........................................................................ 45
3.7
Teknik Analisa Data ..................................................................................... 46
3.8
Langkah – Langkah Penelitian ..................................................................... 47
BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA .................................................... 49 4.1
Penyajian Data .............................................................................................. 49 4.1.1
Sejarah Singkat Perusahaan .............................................................. 49
4.1.2
Lokasi Perusahaan ............................................................................ 49
4.1.3
Visi Dan Misi Perusahaan ................................................................ 50
ix
4.2
4.3
4.1.4
Tujuan Perusahaan ............................................................................ 50
4.1.5
Struktur Organisasi Perusahaan ........................................................ 52
Analisis Data................................................................................................. 57 4.2.1
Laporan Penjualan Tahun 2013 ........................................................ 57
4.2.2
Laporan Pembelian Tahun 2013 ....................................................... 59
4.2.3
Laporan PPN Terutang Tahun 2013 ................................................. 63
Interprestasi ................................................................................................ 65
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ......................................................................... 79 5.1
Kesimpulan ................................................................................................ 79
5.1
Saran .......................................................................................................... 80
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 82 DAFTAR LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................. 37 Tabel 3.1 Daftar Wawancara ..................................................................................... 46 Tabel 3.2 Daftar dokumen.......................................................................................... 46 Tabel 4.1 Laporan Penjualan & Pajak Keluaran Tahun 2013 ................................... 58 Tabel 4.2 Laporan Pembelian & Pajak Masukan Tahun 2013................................... 60 Tabel 4.3 Laporan Pembelian Non BKP/JKP ............................................................ 61 Tabel 4.4 Perhitungan PPN Terutang Tahun 2013 .................................................... 64 Tabel 4.5 Perhitungan Penjualan yang dikenakan Potongan Harga dengan penerapan Tax Planning ............................................................................. 67 Tabel 4.6 Perhitungan Penjualan dan Pajak Keluaran Setelah Tax Planning Setelah Tax planning ................................................................................... 69 Tabel 4.7 Perhitungan PPN Terutang setelah tax Planning ....................................... 70 Tabel 4.8 Perbandingan sebelum dan sesudah Tax Planning (pemberian potongan harga) ...................................................................... 71 Tabel 4.9 Perhitungan penerapan Tax planning dengan Pembelian BKP saja .......... 73 Tabel 4.10 Perhitungan PPN Terutang setelah Tax Planning .................................... 74 Tabel 4.11 Perbandingan sebelum dan setelah Tax Planning (pembelian BKP saja) ............................................................................... 75 Tabel 4.12 Perhitungan PPN Terutang setelah Tax Planning (potongan harga dan pembelian BKP saja) .............................................. 76 Tabel 4.13 Perbandingan Tax Planning ................................................................... 77
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 Langkah Kegiatan Penelitian ................................................................ 48 Gambar 4.1 Struktur Organisasi CV. Alpha Puroton Abadi ..................................... 53
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 01: Laporan Penjualan Tahun 2013
xiii
