PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PEMBIAYAAN KONSUMEN DALAM PENYALURAN KREDIT PEMILIKAN RUMAH (KPR iB) PT. BANK BRI SYARIAH CABANG SURABAYA GUBENG
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi
OLEH :
IIS FAJARWATI 2009310600
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2013
PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PEMBIAYAAN KONSUMEN DALAM PENYALURAN KREDIT PEMILIKAN RUMAH (KPR iB) PT. BANK BRI SYARIAH CABANG SURABAYA GUBENG
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi
OLEH :
IIS FAJARWATI 2009310600
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2013
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
KATA PENGANTAR Bismillahirrohmanirrohim
Sejarah telah diwarnai, dipenuhi dan diperkaya oleh orang-orang yang sungguh-sungguh. Bukan oleh orang-orang yang santai, berleha-leha dan berangan-angan. Dunia diisi dan dimenangkan oleh orang-orang yang merealisir cita-cita, harapan dan angan-angan mereka dengan jiddiyah (kesungguh-sungguhan) dan kekuatan tekad. - Rahmad Abdullah -
Segala puji bagi Rabb semesta alam. Kita senantiasa memuji, memohon pertolongan, meminta pengampunan kepada-Nya, serta selalu berlindung kepadaNya dari segala keburukan diri kita dan segala keburukan amal perbuatan kita. Segala puji dan syukur kepada sumber dari suara-suara hati yang bersifat mulia. Sumber ilmu pengetahuan, Sumber segala kebenaran, Sang Maha Cahaya, Penabur cahaya ilham, Pilar nalar kebenaran dan Kebaikan yang terindah, Sang Kekasih tercinta yang tak terbatas pencahayaan cinta-Nya bagi umat, Allah SWT. Barangsiapa yang diberi hidayah oleh Allah SWT, maka tidak ada seorang pun yang menyesatkannya. Dan barangsiapa yang disesatkan oleh Allah , maka tiada seorang pun jua yang sanggup memberinya hidayah. Maha suci Allah lagi Maha tinggi. Kita memuji-Nya dengan pujian orang-orang yang bersyukur, orangorang yang mengenal-Nya, dan orang-orang yang mengetahui nikmat-nikmat-Nya terhadap ciptaan-Nya. Sesungguhnya Allah adalah sebaik-baik Yang Dimintai, semulia-mulia yang diharapkan. Cukuplah untuk kita Allah dan Dialah sebaik-baik pengurus, tiada daya dan kekuatan kecuali dengan pertolongan Allah Yang Maha Tinggi lagi Maha Agung. Sholawat, salam dan berkah Allah semoga tercurah kepada hamba sekaligus Rosul-Nya, makhluk terpilih-Nya, yang paling terpercaya untuk menerima wahyu, nabi kita, imam kita, panutan kita, dan kecintaan kita, Muhammad bin Abdullah, serta untuk keluarganya, sahabatnya dan siapa saja yang mengikutinya sampai hari pembalasan. Subhanallah....
ix
Saat ini, penulis baru saja melewati sebuah fase penting dalam kehidupan yang fana’ ini, yang merupakan perjuangan terindah selama duduk di bangku kuliah. Banyak sekali tantangan-tantangan yang dihadapi penulis. Tentunya, tantangan-tantangan indah tersebut merupakan cara Allah untuk membina penulis, agar menjadi Hamba-Nya yang lebih baik lagi dan terus menerus belajar sampai ajal menjemput. Alhamdulillah, tantangan-tantangan itu telah membuat penulis lebih matang lagi dalam memaknai kehidupan ini. Ijinkanlah penulis mempersembahkan karya yang merupakan sebuah mutiara yang indah dalam kehidupan, mempersembahkan sebuah amanah yang telah diberikan oleh orang tua kita, sebagai anaknya yang selalu mereka cintai. Allah SWT telah memberikan kekuatan, hikmah, dan pertolongan sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PEMBIAYAAN
KONSUMEN
DALAM
PENYALURAN
KREDIT
PEMILIKAN RUMAH (KPR iB) PT. BANK BRI SYARIAH CABANG SURABAYA GUBENG” dengan baik. Di balik terselesaikannya skripsi ini, ada dua orang bijak yang sangat mendorong penulis untuk menyelesaikannya. Khusus kepada kedua orang tua, Ibu dan Bapak yang begitu sabar dalam mendidik penulis, memberikan anugerah cinta, kasih sayang dan perhatian yang berlimpah kepada penulis. Serta do’anya yang senantiasa tercurah untuk kesuksesan dan keselamatan penulis. Meskipun dalam proses penyelesaian penulis mengalami cobaan yang begitu berat karena Bapak telah kembali ke pangkuan Allah SWT dengan tidak terduga. Semoga Bapak tenang dan bahagia di sana. Hanya Allah yang pantas untuk memberikan hadiah terindahnya yang tiada terkira untuk kedua orang tua atas semua hal yang dicurahkan kepada penulis. Serta untuk mbak dan adikku tersayang, mbak Nurul yang sedang berjuang untuk kuliah S2 dan bekerja di Semarang dan okta yang selalu memberikan semangat dan perhatiannya. Semoga Allah selalu melimpahkan kebahagiaan di dunia dan di akhirat pada keluarga kita. Amin. Perjuangan untuk mempersembahkan mutiara indah ini tak bisa dilalui dengan sendiri, selalu ada banyak orang yang senantiasa mengiringi perjalanan x
perjuangan ini. Oleh karena itu, ijinkanlah penulis untuk memberikan sebuah persembahan kepada semua orang yang selama ini cukup berarti dalam kehidupan dan perjuangan penulis. Penulis mengucapkan terima kasih yang tiada terkira kepada Bapak Sasongko Budisusetyo, M.Si., CPA., CPMA., LIFA dan Ibu Pepie Diptiana, S.E., Ak. M.Si. selaku pembimbing karya ini, yang telah memberikan kesempatan, kepercayaan, dan bimbingan yang luar biasa berarti untuk penulis. Pembimbing yang selalu menyempatkan waktu diantara kesibukan untuk memberi pengarahan dan pencerahan, serta selalu mengobati kegundahan penulis dalam menyusun karya ini. Pada kesempatan ini, penulis pun hendak menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak, Ibu serta rekan-rekan yang begitu berpengaruh dalam pembelajaran berharga yang pernah penulis dapatkan, antara lain : 1. Ibu Prof. Dr. Dra. Tatik Suryani, Psi., MM., selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya. 2. Ibu Supriyati, S.E., M.Si, Ak., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi STIE Perbanas Surabaya. 3. Ibu Erida Herlina SE., M.Si, selaku dosen wali yang telah membimbing dan mengarahkan dalam proses studi di STIE Perbanas Surabaya. 4. Bapak Sasongko Budisusetyo, M.Si., CPA., CPMA., LIFA dan Ibu Pepie Diptiana, S.E., Ak. Msi., selaku dosen pembimbing yang memberikan bimbingan dan bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Ibu Nurul Hasanah Uswati Dewi, SE, M.Si. Ak, Ibu Supriyati, SE.,M.Si.,Ak dan Ibu Dra. Nur Suci I. Mei Murni, Ak. MM selaku dosen penguji yang telah memberikan saran serta kritik untuk disempurnakannya skripsi ini. 6. Seluruh Dosen jurusan Akuntansi, Manajemen yang telah memberikan ilmu terbaiknya selama penulis menimba ilmu di STIE Perbanas Surabaya. 7. Seluruh jajaran Karyawan, Staff, akademik, kemahasiswaan, perpustakaan, parkir, kantin yang selalu memberikan pelayanan terbaiknya.
xi
Dalam menyelesaikan karya ini, penulis menyadari masih adanya kesalahan, karena tabiat manusia yang jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu, sebuah kritik dan saran patutlah dilontarkan pada karya ini guna perbaikan diri. Bila ada yang benar, maka pastilah berasal dari Allah Yang Maha Esa dan Maha Memberi, sedangkan bila ada kesalahan maka itu berasal dari diri saya. Allah dan Rosulnya berlepas diri dari hal itu. Penulis berharap semoga karya kecil ini dapat memberikan kontribusi positif bagi kebangkitan ekonomi indonesia. Saya memohon kepada Allah agar menjadikan karya ini sebagai amalan yang ikhlas, serta agar menjadikannya bermanfaat untuk diri saya sepanjang hidup dan sesudah kematian. Agar Allah juga menjadikan karya ini bermanfaat untuk siapa saja yang membacanya. Semoga Dia menjadikan karya ini sebagai alat untuk mendekatkan saya dan mereka ke surga-surga yang penuh kenikmatan, menjadikannya sebagai hujjah yang membela saya, bukan hujjah yang membantah. Semoga Allah SWT selalu membimbing kita bersama dalam menyelami ilmu-ilmu-Nya. Apabila manusia melakukan pendekatan diri kepada Allah SWT pencipta mereka dengan bermacam-macam kebaikan, maka mendekatlah engkau dengan akalmu, niscaya engkau merasakan nikmat yang lebih banyak, yaitu dekat dengan manusia di dunia dan dekat dengan Allah di akhirat (Al-Hadits). Surabaya, Februari 2013
Penulis
xii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ............................................................................................. i HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIUJI ........................................................... ii HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI .................................................................. iii HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................. iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................................... v KATA PENGANTAR ........................................................................................... ix DAFTAR ISI ......................................................................................................... xiii DAFTAR TABEL ................................................................................................. xv DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. xvi DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xvii ABSTRAK .......................................................................................................... xviii ABSTRACT .......................................................................................................... xix BAB I
PENDAHULUAN ................................................................................ 1.1. Latar Belakang Masalah............................................................... 1.2. Rumusan Masalah ........................................................................ 1.3. Tujuan Penelitian ......................................................................... 1.4. Manfaat Penelitian ....................................................................... 1.5. Sistematika Penulisan ..................................................................
1 1 6 7 7 7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................... 2.1. Penelitian Terdahulu .................................................................... 2.1.1. Nadia Maya Sari Dewi dan Darsono ................................. 2.1.2. Ruzanna Amanina ............................................................ 2.1.3. Budi Prijanto dan Dessy Puspitasari ................................. 2.2. Landasan Teori ............................................................................ 2.2.1. Pengertian dan Tujuan Pengendalian Intern ...................... 2.2.2. Unsur-Unsur Pengendalian Intern ..................................... 2.2.3. Prinsip Pengendalian Intern Perbankan ............................. 2.2.4. Ruang Lingkup Sistem Pengendalian Intern Bank ............ 2.2.5. Elemen Utama Sistem Pengendalian Intern Bank ............. 2.2.6. Perbedaan Bank Konvensional dan Bank Syariah ............. 2.2.7. Pengertian Pembiayaan .................................................... 2.2.8. Unsur-Unsur Pembiayaan ................................................. 2.2.9. Fungsi Pembiayaan .......................................................... 2.2.10. Analisis Pembiayaan ........................................................ 2.2.11. Pengertian Al Murabahah ................................................. 2.3. Kerangka Pemikiran..................................................................... 2.4. Proposisi ......................................................................................
9 9 9 10 11 11 11 13 15 16 19 23 26 27 29 30 34 45 47
xiii
BAB III
METODE PENELITIAN...................................................................... 3.1. Rancangan Penelitian ................................................................... 3.2. Unit Analisis ................................................................................ 3.3. Data dan Metode Pengambilan Data ............................................ 3.3.1. Jenis Data ......................................................................... 3.3.2. Metode Pengumpulan Data............................................... 3.4. Metode Analisis Data................................................................... 3.5. Kriteria Interpretasi Temuan Penelitian ........................................
50 50 51 52 52 53 54 55
BAB IV
GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA ...... 4.1. Gambaran Subyek Penelitian ...................................................... 4.1.1. Gambaran Umum PT. Bank BRISyariah ......................... 4.1.2. Visi dan Misi PT. Bank BRISyariah ................................ 4.1.3. Struktur Organisasi ......................................................... 4.1.4 Tugas dan Tanggung jawab Organisasi ........................... 4.1.5. Jenis-Jenis Produk Layanan BRI Syariah ........................ 4.1.6. Tujuan dan Manfaat KPR iB BRISyariah ........................ 4.1.7. Akad-Akad KPR iB BRISyariah ..................................... 4.1.8. Bentuk Transaksi dan Skema Pembiayaan ....................... 4.1.9. Syarat dan Ketentuan Umum ........................................... 4.1.10. Plafond Pembiayaan ........................................................ 4.1.11. Jangka Waktu Pembiayaan .............................................. 4.1.12. Margin/Keuntungan ........................................................ 4.1.13. Biaya Administrasi.......................................................... 4.1.14. Biaya-Biaya Lainnya ....................................................... 4.1.15. Pengikatan ...................................................................... 4.1.16. Dokumen yang Diperlukan.............................................. 4.1.17. Data Jaminan .................................................................. 4.1.18. Prosedur Pembiayaan ...................................................... 4.2. Analisis Data .............................................................................. 4.2.1. Analisis Deskriptif .......................................................... 4.2.2. Pembahasan ....................................................................
56 56 56 58 59 61 63 65 67 70 72 74 76 77 79 79 80 80 82 83 87 87 102
BAB V
PENUTUP ........................................................................................... 5.1. Kesimpulan ................................................................................ 5.2. Saran ..........................................................................................
106 106 109
DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 4.1
Maksimum Pembiayaan...................................................................
xv
75
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1
Kerangka Pemikiran..........................................................................
45
Gambar 4.1
Struktur Organisasi............................................................................
60
Gambar 4.2
Skema Transaksi Pembiayaan Secara Langsung..............................
71
Gambar 4.3
Prosedur Pembiayaan........................................................................
83
xvi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Daftar Barang
Lampiran 2
Surat Permohonan Realisasi Dana Pembiayaan (SPRDP)
Lampiran 3
Surat Sanggup
Lampiran 4
Surat Kuasa Debet
xvii
PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PEMBIAYAAN KONSUMEN DALAM PENYALURAN KREDIT PEMILIKAN RUMAH (KPR iB) PT. BANK BRI SYARIAH CABANG SURABAYA GUBENG
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan memperoleh gambaran pelaksanaan sistem pengendalian internal untuk penyaluran Kredit Pemilikan Rumah pembiayaan konsumen PT. Bank BRISyariah Cabang Surabaya Gubeng. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah deskriptif kualitatif. Data yang diperoleh dari penelitian ini berasal dari data primer yang dapat diperoleh melalui pengamatan langsung atau wawancara kepada narasumber. Sedangkan data sekunder yang diperoleh dari pihak-pihak terkait seperti struktur organisasi perusahaan, dokumen yang relevan seperti surat sanggup, surat permohonan realisasi dana pembiayaan, surat kuasa debet dan lain-lain. Berdasarkan hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa penerapan sistem pengendalian intern untuk penyaluran Kredit Pemilikan Rumah pembiayaan konsumen PT. Bank BRISyariah Surabaya Gubeng sudah cukup efektif. Hal ini dapat dilihat dari unsur-unsur sistem pengendalian intern yang telah memadai. Meskipun ada beberapa hal yang membuat keterbatasan studi, yaitu tidak adanya file yang terpisah untuk setiap produk dan layanan kredit di BRISyariah Cabang Surabaya Gubeng.
Kata kunci: Sistem pengendalian intern, pembiayaan konsumen, kredit pemilikan rumah
xviii
IMPLEMENTATION OF INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR CHANNELING HOUSING LOAN OF THE CONSUMER FINANCE ON PT. BRI SYARIAH BANK BRANCH SURABAYA GUBENG
ABSTRACT This research aims to identify and obtain the implementation of the internal control system for channeling Housing Loan of the consumer finance on PT. BRISyariah Bank Branch Surabaya Gubeng. The method used in this research is descriptive qualitative. Data obtained from this study come from the primary data that can be obtained through direct observation or interviews to the informant. While the secondary data obtained from relevant parties such as organizational structure, relevant documents such as promissory notes, letter of application for the realization of the fund transfers, debit authorization letter etc. Based on the results of this study can be concluded that the implementation of the internal control system for channeling Housing Loan of the consumer finance of PT. BRISyariah Bank Branch Surabaya Gubeng is quite effective. It can be seen from the elements of the system of internal control is adequate. Although there are a few things that make the limitations of the study, namely the lack of separate file for each product and service credit in BRISyariah Bank Branch Surabaya Gubeng.
Keywords: Internal control systems, consumer finance, housing loan
xix
