PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDAHARA PEMERINTAH

PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDAHARA PEMERINTAH

DIREKTORAT JENDERAL INDUSTRI AGRO

KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA JAKARTA SETIABUDI TIGA

KEWAJIBAN WAJIB PAJAK BENDAHARA

DAFTAR (NPWP)

POTONG/ PUNGUT

SETOR

LAPOR

JENIS-JENIS PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDARAHA PEMERINTAH 1. PPH PASAL 21 2. PPH PASAL 22 3. PPH PASAL 23 4. PPH PASAL 4(2)/FINAL 5. PPN

3

PPH PS 21 Pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan dengan nama dan bentuk apapun yang diterima/diperoleh WP Orang Pribadi

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPH PASAL 21

PNS/TNI/POLRI/ PENSIUNAN

BUKAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN

PEGAWAI TIDAK TETAP/ TENAGA KERJA LEPAS

TENAGA AHLI, PENCERAMAH, DKK (BUKAN PEGAWAI)

PESERTA KEGIATAN

MENGHITUNG PPH PS 21 PENERIMA PENGHASILAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN

PENGHASILAN TERATUR GAJI/TUNJANGAN

1

PPH PS 21 = TARIF PS 17 X PENGHASILAN NETO PH. NETO = [GAJI + TUNJ.] – [B. JABATAN + I. PENSIUN + PTKP]

JENIS PENGHASILAN

PENGHASILAN TDK TERATUR HONORARIUM/UANG SIDANG/UANG HADIR/UANG LEMBUR/IPK

2

PPH PS 21 = TARIF FINAL X PENGHASILAN BRUTO

TARIF PASAL 17

Lapisan Penghasilan Tarif 0 s.d. 50.000.000 = 5% 50.000.001 s.d. 250.000.000 = 15% 250.000.001 s.d. 500.000.000 = 25% 500.000.001 s.d. dst = 30% TARIF PPH PS 21

DALAM HAL PENERIMA PENGHASILAN TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAI TARIF LEBIH TINGGI SEBESAR 20%

TARIF FINAL PNS golongan I dan II, TNI/POLRI Tamtama dan Bintara = 0% PNS golongan III, TNI/POLRI Perwira Pertama = 5% PNS golongan IV, TNI/POLRI Perwira Menengah dan Tinggi = 15%

MENGHITUNG PPH PS 21 PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN PEGAWAI TIDAK TETAP/TENAGA KERJA LEPAS yang menerima Upah harian, upah mingguan 3

PPh Pasal 21 = 5% X [Upah per hari – 200.000]

PEGAWAI TIDAK TETAP/TENAGA KERJA LEPAS yang penghasilannya dibayarkan bulanan 4

PPh Pasal 21 = Tarif Pasal 17 X [Jumlah Bruto – PTKP]

MENGHITUNG PPH PS 21 PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN TENAGA AHLI DKK yang menerima Honorarium, Uang saku, Penghargaan 1. pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris; 2. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya; 3. Olahragawan 4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator; 5. pengarang, peneliti, dan penerjemah; 6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu kepanitiaan;

5

PPh Pasal 21 = TARIF PS 17 X [50% X Jumlah Bruto]

MENGHITUNG PPH PS 21 PENERIMA PENGHASILAN BUKAN PNS/TNI/POLRI/PENSIUNAN PESERTA KEGIATAN/PERLOMBAAN yang menerima Honorarium, Uang saku, Uang Representative, Hadiah 1. peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya; 2. peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja; 3. peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan tertentu; 4. peserta pendidikan, pelatihan, dan magang; 5. peserta kegiatan lainnya.

6

PPh Pasal 21 = TARIF PS 17 X Jumlah Bruto

TATA CARA PENYETORAN PPH PASAL 21 NO

URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pemotongan PPh Pasal 21

Saat Pembayaran Gaji, Tunjangan, Honorarium, dll

2

Saat Penyetoran

Paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya

3

Tempat Penyetoran

Bank/Kantor Pos

4

Bukti Setoran

SSP

TATA CARA PELAPORAN PPH PASAL 21 NO

URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pelaporan


2

Tempat Pelaporan Kantor Pelayanan Pajak

3

Formulir yang dilaporkan

1. SPT Masa PPh Pasal 21 2. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 3. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3 10

TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 21

SURAT SETORAN PAJAK DEPARTEMEN KEUANGAN R.I. DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

NPWP

1

LEMBAR

(SSP)

Untuk Arsip Wajib Pajak

:

NPWP, Nama, Alamat Bendahara ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP

:

ALAMAT WP

:

NOP

:

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP

:

Kode Akun Pajak 411121

Kode Jenis Setoran • Untuk Masa 100 Uraian Pembayaran : ……………………………………………...………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… • Untuk Final 402

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Kode Akun Pajak

Kode Jenis Setoran

……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..……………………………………

Masa Pajak Jan

Feb

Mar

Apr

Mei

Jun

Jul

Ags

Sep

Okt

Nov

Tahun Pajak

Des

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

Nomor Ketetapan

:

/

/

/

Diisi Tahun terutangnya Pajak

/

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran : …………………………………………………………………………….………………………………… Diisi dengan rupiah penuh Terbilang : ………………………………….……………………………………………...…………………………...……………………………………………………………… ………………………………………………….…….……………...………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………….…….……………...…………………………………………………………………………………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran Tanggal ……………………………………………

Wajib Pajak/Penyetor

Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

…………………………………….


Nama Jelas :

…………………………………………..

" Terima kasih Telah Membayar Pajak ‐ Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran

F.2.0.32.01

Nama dan Tandatangan Bendahara

……………………………….. , Tanggal ……………...………….

PPH PASAL 22 PEMUNGUTAN PAJAK SEHUBUNGAN PEMBAYARAN ATAS PEMBELIAN BARANG

TARIF

1,5 %

DASAR PENGENAAN

HARGA PEMBELIAN

DALAM HAL REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAI TARIF PPH PASAL 22 LEBIH TINGGI SEBESAR 100% DALAM HAL HARGA PEMBELIAN SUDAH TERMASUK PPN, DASAR PENGENAAN DIHITUNG 100/110 DARI HARGA PEMBELIAN

PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG YANG JUMLAHNYA PALING BANYAK Rp2.000.000,- DAN TIDAK MERUPAKAN PEMBAYARAN YANG TERPECAH-PECAH DIKECUALIKAN DARI PEMUNGUTAN PPH PS 22

PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BAHAN BAKAR MINYAK, LISTRIK, GAS, AIR MINUM / PDAM, DAN BENDA BENDA POS PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN DANA BANTUAN OPERASIONAL SEKOLAH (BOS) PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN PEKERJAAN/PROYEK YANG DIBIAYAI DENGAN HIBAHA/PINJAMAN LUAR NEGERI


URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pemungutan PPh Pasal 22

Saat Pembayaran

2

Saat Penyetoran

Pada hari yang sama dengan pelaksanaan pembayaran

3

Tempat Penyetoran

Bank/Kantor Pos

4

Bukti Setoran

SSP


URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pelaporan


2


3


1. SPT Masa PPh Pasal 22 2. Daftar Pemungutan PPh Pasal 22 3. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3 13



NPWP

1

LEMBAR

(SSP)


:

NPWP, Nama, Alamat Rekanan ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


NAMA WP

:

ALAMAT WP

:

NOP

:

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


ALAMAT OP

:


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Kode Jenis Setoran 900

Kode Akun Pajak

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..……………………………………

Kode Jenis Setoran

Masa Pajak Jan

Feb

Mar

Apr

Mei

Jun

Jul

Ags

Sep

Okt

Nov

Tahun Pajak

Des


Nomor Ketetapan

:

/

/

/


/






Nama Jelas :

…………………………………….


Nama Jelas :

…………………………………………..


F.2.0.32.01


……………………………….. , Tanggal ……………...………….

PPH PS 23

TARIF

2%

DASAR PENGENAAN JUMLAH BRUTO

OBJEK PPH PS 23 1. 2. 3. 4. 5.

SEWA JASA TEKNIK; JASA MANAJEMEN; JASA KONSULTAN; JASA LAINNYA

DALAM HAL REKANAN TIDAK MEMILIKI NPWP DIKENAI TARIF PPH PASAL 23 LEBIH TINGGI SEBESAR 100%


URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pemotongan PPh Pasal 23

Saat Pembayaran

2

Saat Penyetoran


3

Tempat Penyetoran

Bank/Kantor Pos

4

Bukti Setoran

SSP


URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pelaporan


2


3


1. 2. 3. 4.

SPT Masa PPh Pasal 23 Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3 16



NPWP

1

LEMBAR

(SSP)


:



NAMA WP

:

ALAMAT WP

:

NOP

:

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


ALAMAT OP

:


Kode Jenis Setoran • Untuk Sewa 100 Uraian Pembayaran : ……………………………………………...………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… • Untuk Jasa 104

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Kode Akun Pajak

Kode Jenis Setoran

……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..……………………………………

Masa Pajak Jan

Feb

Mar

Apr

Mei

Jun

Jul

Ags

Sep

Okt

Nov

Tahun Pajak

Des


Nomor Ketetapan

:

/

/

/


/






Nama Jelas :

…………………………………….


Nama Jelas :

…………………………………………..


F.2.0.32.01


……………………………….. , Tanggal ……………...………….

PPH PS 4(2)

SEWA TANAH/BANGUNAN tanah, rumah, rumah susun, apartemen, kondominium, gedung perkantoran, pertokoan, Gedung pertemuan, rumah kantor, toko, Rumah toko, gudang, bangunan industri

TARIF 10%

PENGALIHAN HAK ATAS TANAH/BANGUNAN

TARIF 5%

JASA KONSTRUKSI

CONTOH KLASIFIKASI USAHA JASA KONSTRUKSI

19

TATA CARA PENYETORAN PPH PASAL 4(2) NO

URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pemotongan PPh Pasal 4(2)

Saat Pembayaran

2

Saat Penyetoran


3

Tempat Penyetoran

Bank/Kantor Pos

4

Bukti Setoran

SSP

TATA CARA PELAPORAN PPH PASAL 4(2) NO

URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pelaporan


2


3


1. SPT Masa PPh Pasal 4(2) 2. Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 4(2) 3. Bukti Pemotongan PPh Pasal 4(2) 4. Surat Setoran Pajak (SSP) lembar ke-3

20

TATA CARA PENGISIAN SSP PPH PS 4(2)


NPWP

1

LEMBAR

(SSP)


:



NAMA WP

:

ALAMAT WP

:

NOP

:

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


ALAMAT OP

:

Kode Akun Pajak 411128 Kode Akun Pajak

Kode Jenis Setoran • Untuk Pengalihan T/B 402 ………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… Uraian Pembayaran : ……………………………………………...………………… • Untuk Sewa T/B 403 Kode Jenis Setoran ……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… • Untuk Jasa Konstruksi 409

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

……………………………………………...…………………..…………………………………… Masa Pajak Jan

Feb

Mar

Apr

Mei

Jun

Jul

Ags

Sep

Okt

Nov

Tahun Pajak

Des


Nomor Ketetapan

:

/

/

/


/






Nama Jelas :

…………………………………….


Nama Jelas :

…………………………………………..


F.2.0.32.01


……………………………….. , Tanggal ……………...………….

PPN

TARIF

OBJEK

DASAR PENGENAAN PAJAK

REKANAN

10%

PENYERAHAN BKP/JKP

HARGA JUAL

PENGUSAHA KENA PAJAK

PENGENAAN PPN DALAM HAL HARGA JUAL SUDAH TERMASUK PPN

DASAR PENGENAAN PAJAK PPN

= 100/110 X HARGA JUAL = 10/110 X HARGA JUAL

CONTOH: HARGA JUAL KOMPUTER RP 9.900.000,- TERMASUK PPN DASAR PENGENAAN PAJAK

= 100/110 X 9.900.000 = 9.000.000

PPN

= 10% X 9.000.000 = 900.000

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN PEMBAYARAN PPN TIDAK DIPUNGUT

KELOMPOK BARANG YANG TIDAK DIKENAKAN PPN a. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya; b. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak; c. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering; dan d. Uang, emas batangan, dan surat berharga.

KELOMPOK JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. p. q.

Jasa pelayanan kesehatan medis; Jasa pelayanan sosial; Jasa pengiriman surat dengan perangko; Jasa keuangan; Jasa asuransi; Jasa keagamaan; Jasa pendidikan; Jasa kesenian dan hiburan; Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan; Jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri; Jasa tenaga kerja; Jasa perhotelan; Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan secara umum; Jasa penyediaan tempat parkir; Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam; Jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan Jasa boga atau katering

PPN TIDAK DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN a. b. c. d. e. f.

pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp1.000.000,00 dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah; pembayaran untuk pembebasan tanah; pembayaran atas penyerahan Bahan Bakar Minyak dan Bukan Bahan Bakar Minyak oleh PT Pertamina (Persero); pembayaran atas rekening telepon; pembayaran atas jasa angkutan udara yang diserahkan oleh perusahaan penerbangan; pembayaran lainnya untuk penyerahan barang atau jasa yang tidak dikenakan Pajak Pertambahan Nilai.

TATA CARA PENYETORAN PPN NO

URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pemungutan PPN

Saat Pembayaran

2

Saat Penyetoran


3

Tempat Penyetoran

Bank/Kantor Pos

4

Bukti Setoran

SSP

TATA CARA PELAPORAN PPN NO

URAIAN

KETERANGAN

1

Saat Pelaporan

Paling lambat akhir bulan berikutnya

2


3


SPT Masa PPN Pemungut

28

TATA CARA PENGISIAN SSP PPN


NPWP

1

LEMBAR

(SSP)


:

NPWP, Nama, Alamat Rekanan ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


NAMA WP

:

ALAMAT WP

:

NOP

:

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………


ALAMAT OP

:


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………………

Kode Jenis Setoran

Kode Akun Pajak

Masa Pajak Jan

Feb

Mar

Apr

Mei

Jun

Jul

Ags

Sep

Okt

Nov

Tahun Pajak

Des


Nomor Ketetapan

:

900

Uraian Pembayaran : ……………………………………………...………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..…………………………………… ……………………………………………...…………………..……………………………………

Kode Jenis Setoran

/

/

/


/






Nama Jelas :

…………………………………….


Nama Jelas :

…………………………………………..


F.2.0.32.01


……………………………….. , Tanggal ……………...………….

SANKSI ADMINISTRASI

1

Tidak/terlambat Setor

Sanksi Administrasi Bunga 2% per bulan

2

Tidak/terlambat lapor

Sanksi Administrasi Denda Rp 100.000,‐ per masa pajak

31

SIMULASI MENGHITUNG BESARNYA PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDAHARA PEMERINTAH Untuk setiap soal, peserta diminta untuk menentukan: 1.

Jenis pajak yang dipotong/dipungut

2.

Besarnya pajak yang dipotong/dipungut

Catatan: kecuali dinyatakan lain dalam soal, asumsi yang dipakai adalah: 1.

Penerima Pembayaran/Rekanan memiliki NPWP

2.

Harga tidak termasuk PPN

32

1. Kementerian Perindustrian mengadakan diklat bagi para pegawai.

Bendahara membayar honor kepada Dani, SH (PNS Golongan III/c) sebagai pengajar sebesar Rp3.000.000,- .

33

2. Kementerian Perindustrian pada hari jadinya mengadakan panggung

hiburan dengan mengundang artis/penyanyi Ridho Irama. Bendahara membayar honor kepada Ridho Irama sebesar Rp60.000.000,- .

34

3. Dalam merayakan HUT RI ke 68, Kementerian Perindustrian mengadakan

lomba lari maraton 10K yang pesertanya masyarakat umum. Bendahara membayar kepada Joko, pemenang lomba, hadiah uang sebesar Rp60.000.000,- . Joko belum punya NPWP

35

4. Kementerian Kehutanan membeli 20 unit komputer untuk keperluan

kantor dengan harga Rp200.000.000,-

36

5. Kementerian Pekerjaan Umum mempunyai kegiatan pengadaan barang

modal berupa mesin absensi. Bendahara membayar kepada penyedia barang sebesar Rp110.000.000,-. Dalam kontrak tercantum bahwa harga sudah termasuk PPN.

37

6. Bendahara membayar jasa katering untuk keperluan konsumsi Rapat

Koordinasi sebesar Rp5.000.000,-

38

7. Bendahara membeli ATK untuk keperluan kantor seharga Rp3.850.000,-

(harga termasuk PPN)

39

8. Bendahara membayar jasa service kendaraan dinas pejabat sebesar

Rp2.000.000,-

40

9. Bendahara membayar sewa kendaraan untuk keperluan kunjungan kerja

selama tiga hari sebesar Rp10.000.000,-

41

10. Bendahara membayar Rp30.000.000,- atas renovasi gedung kantor yang

dilakukan oleh Pengusaha Jasa Konstruksi Kualifikasi Besar,-

42

11. Bendahara membeli nasi bungkus dari RM Padang untuk keperluan

konsumsi rapat di kantor sebesar Rp2.100.000,-

43

12. Bendahara membayar honorarium kepada peserta rapat yang bukan PNS

sebesar Rp600.000,-

44

13. Bendahara membayar honorarium kepada konsultan yang bukan PNS

sebesar Rp120.000.000,-

45

14. Bendahara membayar SPPD kepada pegawai untuk acara di luar kota

sebesar RP5.000.000,-

46

15. Untuk mempromosikan Cinta Produk Dalam Negeri, Kementerian

Perindustrian mengadakan seminar dengan tema Keunggulan Produk Dalam Negeri dengan menyewa ruang pertemuan di Balai Kartini. Bendahara membayar uang sewa ruangan sebesar Rp15.000.000,-

47

PEMUNGUTAN PAJAK OLEH BENDAHARA PEMERINTAH

Recommend Documents