PELAKSANAAN PENGHITUNGAN PEMOTONGAN (PPh Pasal 21) ATAS PENGHASILAN KARYAWAN TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) JEMBER LAPORAN HASIL PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Program Studi Diploma III Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Jember
Oleh Maria Kristiani NIM 080803104008
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS NEGERI JEMBER 2011
i
JUDUL LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA TATA CARA PELAKSANAAN PEMUNGUTAN PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS HASIL PRODUKSI PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII JEMBER Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Maria Kristiani NIM
: 080803104008
Jurusan
: Akuntansi
Program Studi : Diploma Tiga Akuntansi Telah dipertahankan didepan panitia penguji pada tanggal: 14 Nopember 2011 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Program Diploma III pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Susunan Panitia Penguji
Ketua,
Drs. Djoko S, MM, Ak NIP. 19550227 198403 1 001
Sekretaris,
Dr. Yosefa Sayekti, M.Com, Ak NIP. 19640809 199003 2 001 Anggota,
Rochman Effendi, SE, M.Si, Ak NIP. 19710217 200003 1 001
Foto 4x6
Mengetahui/Menyetujui Universitas Jember Fakultas Ekonomi Dekan,
Prof. Dr. H. Moh. Saleh. M.Sc NIP. 19560831 198403 1 002 ii
LEMBAR PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Nama
: Maria Kristiani
NIM
: 080803104008
Program Studi
: Diploma III Akuntansi
Jurusan
: Akuntansi
Program Pendidikan : Diploma III Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember Judul Laporan PKN
:PELAKSANAAN PENGHITUNGAN PEMOTONGAN (PPh Pasal 21) ATAS PENGHASILAN KARYAWAN TETAP PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII (PERSERO) JEMBER
Jember, 29 September 2011
Laporan Praktek Kerja Nyata ini telah Disetujui dan disahkan oleh: Dosen Pembimbing
Rochman Effendi SE, M.Si, Ak NIP : 19710217 200003 1 001
iii
PERSEMBAHAN Laporan ini kupersembahkan dengan penuh cinta dan kasih untuk: 1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati dan melindungi aku setiap saat dan waktu. 2. Kedua Orang tuaku yang telah memberikan kasih sayang dan yang selalu mendoakan aku serta memberikan semangat kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan ini. 3. Kakak-kakak ku yang selalu memberi dorongan baik spiritual dan material, doa serta semangat selama penulisan laporan ini. 4. Almamater yang kubanggakan Fakultas Ekonomi Universitas Jember. 5. Bapak dan Ibu Dosen yang memberikan bimbingan dan ilmu pengetahuan dengan penuh kesabaran. 6. Teman-teman seperjuanganku Angkatan ’08.
iv
MOTTO
Sebab tidak ada sesuatu yang tersembunyi yang tidak akan dinyatakan dan tidak ada sesuatu yang rahasia yang tidak akan tersingkap. (Mark, 4: 22)
v
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur hanya bagiMu Tuhan, yang telah melimpahkan berkat dan kasih yang sangat luar biasa sehingga penulis diberi kemampuan, kemudahan dan kelancaran dalam menyelesaikan laporan yang diberi judul : “Pelaksanaan Penghitungan Pemotongan (PPh Pasal 21) Atas Penghasilan Karyawan Tetap Pada PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Jember”. Penulis dalam menulis laporan ini, mendapat banyak bantuan dari berbagai pihak. Untuk itu pada kesempatan ini penulis menyampaikan terimakasih sebesarbesarnya kepada: 1. Tuhan Yesus yang selalu memberkati dan melindungi Penulis setiap saat kasihnya tak pernah berkesudahan bagi saya. 2. Prof. Dr. H. Moch. Saleh, M.Sc selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Jember. 3. Bapak Hendrawan Santoso Putra, SE, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Akuntansi Diploma III. 4. Bapak Rochman Effendi, SE, M.Si, Ak Selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak membantu, mengarahkan, dan membimbing penulis dengan penuh keikhlasan dan waktunya, sehingga penulisan tugas akhir (Laporan Praktek Kerja Nyata) ini dapat terselesaikan dengan baik. 5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi atas perhatian dan ilmu yang telah di berikan dengan penuh kesabaran. 6. Bapak Yatno dan Bapak Sholeh selaku Staf Akuntansi di PT.Perkebunan Nusantara XII (Persero) KANWIL II Jember, yang telah banyak membantu penulis selama melakukan Praktek Kerja Nyata, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata ini. 7. Bapak Pimpinan PT.Perkebunan Nusantara XII (Persero) KANWIL II Jember Beserta stafnya yang telah banyak membantu penulis dalam melakukan Praktek Kerja Nyata serta mendapatkan data-data sebagai proses penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata hingga selesai.
vi
8. Ayahanda ”N.Sudarmono” dan ibunda ”Eliasihsetiati” yang telah menitipkan darah dagingnnya untuk ananda dan doa dalam setiap langkah serta mengajari tentang kemandirian. 9. Keluarga Djinangkung dan semua keluarga yang ada di Jember yang sudah memberikan dorongan dan semangat kepada penulis selama penulisan laporan ini hingga selesai. 10. Mbak Ana dan Mbak Peni yang telah menjadi tempat untuk berbagi cerita dan yang telah sabar memberikan aku semangat dan dukungan dalam doa. 11. Seluruh Sahabat dan teman-temanku Diploma III Akuntansi Angkatan ’08 kalian memang teman seperjuangan yang mengesankan. 12. Semua Pihak yang telah membantu, yang tidak bisa di sebutkan satu-persatu. 13. Almamaterku yang tercinta dan kubanggakan Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Penulis hanya dapat memohon kehadirat Tuhan dengan memanjatkan do’a kepada-Nya supaya kita selalu diberkati dan kasihnya melimpah kepada kita semua, Amin... Penulis berharap laporan ini dapat bermanfaat bagi setiap pembaca.
Penulis
vii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN.............................................................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN ...........................................................................
iii
HALAMAN PERSEMBAHAN .........................................................................
iv
HALAMAN MOTTO .........................................................................................
v
KATA PENGANTAR.........................................................................................
vi
DAFTAR ISI........................................................................................................ viii DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii DAFTAR GAMBAR........................................................................................... xiii DAFTAR LAMPIRAN....................................................................................... xiv BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................
1
1.1 Alasan Pemilihan Judul...................................................................................
1
1.2 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ......................................................
2
1.2.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata............................................................
2
1.2.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata..........................................................
3
1.3 Objek dan Jangka Waktu Pelaksanaan PKN ..................................................
4
1.3.1 Obyek Praktek Kerja Nyata .............................................................
4
1.3.2 Jangka Waktu Pelaksanaan PKN .....................................................
4
1.4 Bidang IImu Yang Menjadi Landasan ............................................................
4
1.5 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ...................................................................
5
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA .........................................................................
6
2.1 LandasanTeori.................................................................................................
6
2.1.1 Pegertian Akuntansi Pajak .....................................................................
6
2.1.2 Pengertian Pajak.....................................................................................
6
2.1.3 Fungsi Pajak...........................................................................................
7
2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak ......................................................................
7
2.1.5 Pengelompokan Pajak............................................................................
8
2.1.6 Asas Pemungutan Pajak.........................................................................
9
2.1.7 Sistem Pemungutan Pajak...................................................................... 10 2.1.8 Hambatan Pemungutan Pajak ................................................................ 11 2.2 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21................................................................... 12 viii
2.2.1 Pengertian PajaknPenghasilan (PPh) Pasal 21........................................ 12 2.2.2 Subjek Pajak PPh Pasal 21...................................................................... 12 2.2.2.1 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ................. 12 2.2.2.2 Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21................................................................................ 12 2.2.3 Objek Pajak PPh Pasal 21 ....................................................................... 13 2.2.3.1 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21 ................. 13 2.2.3.2 Tidak Termasuk Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21................................................................................. 14 2.2.4 Pemotong PPh Pasal 21 .......................................................................... 14 2.2.5 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak PPh Pasal 21 ...................................... 16 2.2.5.1 Hak-hak Wajib Pajak PPh Pasal 21 ............................................. 16 2.2.5.2 Kewajiban Wajib Pajak PPh Pasal 21.......................................... 17 2.2.6 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .................................................. 17 2.2.7 Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 ................................... 18 2.2.8 Tarif PPh Pasal 21................................................................................... 19 2.2.9 Cara Menghitung PPh Pasal 21............................................................... 20 2.3 Surat Pemberitahuan (SPT)............................................................................. 21 2.3.1 Pengertian SPT........................................................................................ 21 2.3.2 Fungsi SPT.............................................................................................. 22 2.3.3 Jenis SPT................................................................................................. 22 2.3.4 Batas Waktu Penyampaian SPT.............................................................. 22 2.4 Surat Setoran Pajak (SSP)............................................................................... 23 2.4.1 Pengertian SSP........................................................................................ 23 2.4.2 Fungsi SSP .............................................................................................. 23 2.4.3 Tempat Pembayaran dan Penyetoran Pajak............................................ 23 2.4.4 Batas Waktu Pembayaran dan Penyetoran Pajak.................................... 23 BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ............................................... 24 3.1 Sejarah Singkat ............................................................................................... 24 3.2 Maksud dan Tujuan Pendirian Perusahaan .................................................... 24 3.3 Visi dan Misi Perusahaan................................................................................ 25 3.3.1 Visi Perusahaan ...................................................................................... 25 3.3.2 Misi Perusahaan ..................................................................................... 25 ix
3.4 Nilai Perusahaan dan Strategi ......................................................................... 25 3.4.1 Nilai Perusahaan ..................................................................................... 25 3.4.2 Strategi Perusahaan................................................................................. 26 3.5 Struktur Organisasi ......................................................................................... 27 3.6 Tugas danWewenang ...................................................................................... 28 a. Manajer Kantor Wilayah II ........................................................................ 28 b. Manager Bidang Administrasi,Keuangan dan Umum............................... 28 c. Asisten Manager Bidang Akuntansi dan Keuangan .................................. 29 d. Staf Bidang Akuntansi ............................................................................... 30 e. Staf Bidang Keuangan ............................................................................... 31 f. Asisten Manager Bidang SDM danUmum................................................. 32 g. Staf Bidang SDM....................................................................................... 32 h. Staf Bidang Umum .................................................................................... 33 i. Manajer Bidang Teknik dan Pengelolaan................................................... 34 j. Asisten Manajer Bidang Teknik ................................................................. 35 k. Staf Bidang Teknik .................................................................................... 36 l. Asisten Manajer Bidang Pengelolahan....................................................... 37 m.Staf Bidang Pengolahan............................................................................. 38 n. Manajer Bidang Tanaman.......................................................................... 38 o. Asisten Manajer Bidang Tanaman Pokok ................................................. 40 p. Staf Bidang Tanaman Kopi dan Teh.......................................................... 40 q. Staf Bidang Tanaman Kakao dan Karet .................................................... 41 r. Asisten Manajer Bidang Budidaya Kayu dan Hortikultura........................ 41 s. Staf Budidaya Kayu ................................................................................... 42 t. Staf Bidang Hortikultura............................................................................. 42 3.7 Bidang Usaha yang Dikelola .......................................................................... 43 3.8 Tanggung Jawab Sosial Perusahaan .............................................................. 44 3.9 Isu Strategis yang dihadapi Perusahaan .......................................................... 45 3.10 Makna atau Arti Logo Perusahaan................................................................ 45 3.11 Kesejahteraan Sosial dan Pembinaan Karyawan. ......................................... 46 3.12 Beberapa Hal yang Dilakukan oleh Perusahaan. .......................................... 47
x
BAB 4 HASIL PRAKTEK KERJA NYATA ................................................... 48 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .................................................. 48 4.2 Sistem Pelaksanaan Kegiatan Perpajakan pada PTPN XII............................. 51 4.3 Pelaksanaan Pencatatan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Karyawan Tetap .... 52 4.3.1 Bagian Sumber Daya Manusia............................................................... 52 4.3.2 Bagian Akuntansi................................................................................... 53 4.3.3 Bagian Kasir........................................................................................... 53 4.3.4 Petugas Penghitung Pajak ...................................................................... 54 4.4 Pelaksanaan Penghitungan Pemotongan (PPh Pasal 21) Atas Penghasilan Karyawan Tetap pada PTPN XII Jember........................................................ 62 4.4.1 Cara Pelaksanaan Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan Karyawan Tetap pada PTPN XII Jember ........................... 62 4.5 Formulir-formulir Yang Digunakan ............................................................... 64 4.5.1 Surat Setoran Pajak (SSP)...................................................................... 64 4.5.2 SPT-Masa............................................................................................... 67 4.5.3 Daftar Gaji ............................................................................................. 70 4.5.4 Bukti Jurnal............................................................................................ 73 4.5.5 Surat Permintaan Pembayaran (SPP)..................................................... 75 4.5.6 Bukti Kas Keluar.................................................................................... BAB 5 KESIMPULAN ....................................................................................... 80 5.1 Kesimpulan ..................................................................................................... 80 DAFTAR PUSTAKA.......................................................................................... 82 LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL Hal. 1.1 Jadwal Jam Kerja PT.Perkebunan Nusantara XII Jember ............................
4
1.1 Jadwal Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .....................................................
5
2.1 Tarif PPh Pasal 17 UU Tahun 2008............................................................... 19 3.1 Nama-nama Kebun di PTPN XII Jember....................................................... 44 4.1 Daftar PTKP untuk Pedoman diLingkungan PTPN XII Jember ................... 55 4.2 Pelaksanaan Penghitungan PPh Pasal 21 ....................................................... 62 4.3 Jurnal pada saat Penghitungan PPh Pasal 21 ................................................. 63 4.4 Jurnal setelah Pembayaran PPh Pasal 21 ....................................................... 64
xii
DAFTAR GAMBAR
Hal. 3.1 Struktur organisasi PTPN XII (Persero) Jember............................................ 27 3.2 Logo PTPN XII Jember ................................................................................ 45 4.1 Flowchart Pelaksanaan Penghitungan Pemotongan PPh Pasal 21 pada PT. Perkebunan Nusantara XII Jember.......................................................... 58
xiii
LAMPIRAN
Lampiran 1. Lembar Permohonan Tempat PKN 2. Lembar Persetujuan Tempat PKN 3. Lembar Pelaksanaan PKN 4. Lembar Permohonan Nilai PKN 5. Lembar Nilai Hasil PKN 6. Kartu Konsultasi 7. Daftar Absensi Magang 8. Daftar Gaji 9. Rekapitulasi Daftar Gaji 10. Bukti Kas Keluar 11. Lembar Penghitungan PPh Pasal 21 12. Bukti Jurnal 13. Surat Setoran Pajak (SSP) 14. SPT-Masa 15. Surat Permintaan Pembayaran (SPP)/Bon Uang
xiv
