DAFTAR PUSTAKA Ahmad, N., Othman, R. and Jusoff, K. 2009. The Effectiveness of Internal Audit in Malaysian Public Sector, Sep. 2009, Vol.5, No.9 (Serial No.52), Journal of Modern Accounting and Auditing, ISSN 1548-6583, USA. Arief, E.M. 2002. Paradigma Baru Internal Auditor. Majalah AUDITOR, Edisi 5 No.05 tahun 2002. Beckmerhagen, I. A.; Berg, H. P.; Karapetrovic, S. V.; & Willborn, W. O. (2004) “On The Effectiveness of Quality Management System Audits”, The TQM Magazine, 16(1), 14-25. Boynton, Raymond N., Johnson & Walter G.Kell (2001).Modern Auditing. Edition, New York: John Will & Sons Inc. Cohen, Aaron & Sayag, Gabriel (2010) “The Effectiveness of Internal Auditing: An Empirical Examination of its Determinants in Israeli Organisations”, Australian Accounting Review No. 54 Vol. 20 Issue 3 2010. Creswell, Jhon. W, 2010. Research Design Pendekatan Kualitatif, Kuantitatif dan Mixed, Edisi 3, Penerjemah Achmad Fawaid, Penerbit Pustaka Pelajar, Yogyakarta Dittenhofer, M. 2001 .Performance auditing in governments. Managerial Auditing Journal, 16(8), 438-442. Goodwin, J. 2004, "A comparison of internal audit in the private and public sectors", Managerial Auditing Journal, Vol. 19 No.5, pp.640-50. Hung, J.-H., & Han, H.-L.. 1998. An empirical study on effectiveness of internal auditing for listed firms in Taiwan. Retrieved November 4, 2008, from
1
http://www3.bus.osaka cu.ac.jp/apira98/archives/pd. IIA.
2012. International Professional Practices Framework. The Institute Internal Auditor Inc. USA
Konsorsium Organisasi Profesi Audit Internal. 2004, Standar Profesi Audit Internal, Jilid 1 Yayasan Pendidikan Internal Audit, Jakarta Kumaat, Valery G. 2011. Internal Audit. Erlangga. Jakarta. Mihret, D. G., & Yismaw, A. W.. 2007. Internal audit effectiveness: An Ethiopian public sector case study. Managerial Auditing Journal, 22(5), 470-484. Moleong, Lexy J., 2010, Metodologi Penelitian Kualitatif, PT Remaja Rosdakarya, Bandung, Edisi 28. Montondon, G., & Fischer, 1999 “University Audit Departments in The United States”, Financial Accountability & Management, 15(1), February 1999, 0267-4424, Blackwell Publisher Ltd. 1999. Omar, O.; Sharofi, H. I. M.; Syed-Soffian, S. I.; SitiZabedah, H. S.; Mohd-Shahrir, H. R.; Md-Suhaimi, M. S.; et al.. (2007) “Public Sector Accounting in Malaysia”, Kuala Lumpur, Malaysia: Thompson Learning. Peraturan Menteri Pendidikan Nasional Nomor 47 Tahun 2011. Tentang satuan pengawasan intern di Lingkungan Kementerian Pendidikan Nasional. Jakarta. Pesudo, D. 2013. Analisis terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja fungsi audit internal pada universitas: studi kasus di Universitas Kristen Satya Wacana, tesis. September 2013 Roth, J. 2002, Adding Value: Seven Roads to Success, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, Altamonte Springs, FL, . 2
Saptantinah, D. 2010. Peran Internal Audit Dan Komite Audit Dalam Mewujudkan Good Corporate Governance. Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi No.1 Vol 8. Hal 1-9 Sawyer’s. 2003. Internal Auditing. Edisi Terjemahan. Jakarta: Salemba Empat. Sterck, M., & Bouckaert, G..2006. International audit trends in the public sector.The Internal Auditor, 63(4), 49-53. Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif Kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta. Tugiman, H. 2006. A Standart Internal. Jogjakarta:Kanisius.
Profesional
Audit
Van Gansberghe, C. N. 2005. “Internal Auditing in The Public Sector”, Internal Auditor August, 6973.dalam: Ahmad, Halimah Nasibah, et. al. (2009) “The Effectiveness of Internal Audit in Malaysian Public Sector”, Sep. 2009, Vol.5, No.9 (Serial No.52), Journal of Modern Accounting and Auditing, ISSN 1548-6583, USA. Willson, Carol; Negoi, Roxana; & Bhatnagar, Anu S. 2010 “University Risk Management”, Internal Auditor August 2010.
3
Lampiran 1 DAFTAR PERTANYAAN UNIVERSITAS
KEPADA
PIMPINAN
RESPONDEN
PERTANYAAN
JAWABAN
PR II
1. Sewaktu menjabat sebagai PR 2 pengalaman apa saja yang Bapak dapat, terkait dengan praktek audit internal di UNCEN? Tantangan apa saja yang dihadapi oleh audit internal UNCEN? dengan adanya audit internal UNCEN keuntungan apa saja yang diberikan?
Auditor internal dibentuk untuk menjamin akuntabilitas dan transparansi keuangan di lingkungan kerja organisasi Uncen. Aktivitas auditor internal Uncen berjalan baik namun banyak mengalami kendala, namun tantangan terbesar adalah fee yang diberikan kepada auditor sangat kecil padahal ini pekerjaan professional. Dengan adanya auditor internal sangat membantu unit dan Fakultas dalam memperbaiki dan meminimalisir kesalahan yang terjadi dalam pelaporan yang dibuat.
2. a. Apakah pengangkatan auditor internal diputuskan oleh pihak rektorat? (siapakah pihak yang berhak mengangkat atau memberhentikan auditor internal)? b. bagaimana proses pengangkatan
Pengangkatan auditor dibentuk karena Uncen merasa membutuhkan auditor internal dalam menjamin akuntabilitas dan transparansi keuangan organisasi. Auditor diangkat melalui SK rector dengan mengangkat 15 auditor yang seluruhnya
4
TANGGAL WAWANCARA 22 Juli 2014
auditor internal UNCEN? (faktor 1)
berasal dari Jurusan Akuntansi.
3. apakah ada anggaran yang disediakan kepada Fungsi Audit Internal UNCEN? Apakah anggaran itu terkait dengan fungsi pengawasan dan pengendalian yang dilakukan oleh audit internal UNCEN? b. Apakah rektorat mendukung secara penuh fungsi audit internal? c. bagaimana bentuk dukungan yang dilakukan oleh rektorat pada fungsi audit internal UNCEN? (faktor 2 dan 11) 4. adakah pelatihan yang diupayakan oleh rektorat pada auditor internal terkait dengan peningkatan dan kompetensi staff audit internal ? (faktor 4) 5. a. bagaimana struktur organisasi dan job description yang dimiliki oleh auditor internal pada fungsi audit internal? b. apakah ada dokumen tertulis yang terkait dengan job description? (faktor 5)
Anggaran telah disediakan oleh rektorat namun besarnya anggaran untuk membayar fee bagi auditor sangat kecil. Anggaran disesuaikan dengan standard harga yang diatur dalam peraturan sedangkan auditor adalah profesi yang dibayar tidak berdasarkan standard harga tersebut. Kami mendukung secara penuh fungsi auditor internal di lingkungan kami dan berkomitmen untuk menjadikan Uncen bersih dan akuntable.
5
Tidak ada pelatihan. Beberapa kali ada workshop dan seminar di Pendidikan Tinggi di Jakarta namun auditor internal Uncen tidak banyak mengambil bagian. Auditor internal Uncen bertanggung jawab kepada Rektor melalui Pembantu Rektor 2, tanggung jawab tertulis telah dimuat dalam SK yang menyatakan bahwa fungsi dan tugas auditor adalah mengaudit keuangan Uncen. Staf auditor internal Uncen selain
c. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? (faktor 5)
bekerja sebagai auditor, mereka juga menjabat sebagai dosen Jurusan Akuntansi Uncen.
6. a. apakah pihak rektorat pernah mendapat dokumen hasil temuan audit internal? b. bagaimana perlakuan terhadap dokumen hasil temuan audit internal yang didapat oleh rektorat tersebut? (faktor 7) c. apakah ada rapat/ pembahasan/ diskusi khusus mengenai langkahlangkah yang akan diambil terkait dengan temuan audit internal? (faktor 7)
Kami menerima hasil temuan yang disampaikan oleh auditor, hasil temuan ini kemudian kami diskusikan dalam pertemuan. Kami meminta auditor datang untuk menjelaskan hasil temuan kepada kami.
7. apakah ada perubahan posisi fungsi audit internal sejak audit internal dibentuk?kalau ada mengapa posisi internal audit dalam struktur organisasi perlu diubah? → dokumen tentang struktur organisasi terkait dengan posisi fungsi audit internal UNCEN (faktor 9) 8. a. selain dana/ sumber daya
Tidak ada perubahan
6
Tidak ada sumber daya lain selain sumber
finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada fungsi audit internal oleh rektorat? (faktor 11) b. unit-unit apa sajakah yang wajib diaudit oleh fungsi audit internal UNCEN? c. akses apa saja yang diberikan oleh rektorat pada fungsi audit internal di dalam melakukan audit internal di dalam melakukan audit internal terhadap berbagai unit yang seharusnya diaudit? (faktor 11) 9. Mengapa audit internal dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
7
daya finansial. Unit yang diaudit adalah fakultas dan program studi masing-masing, bagian keuangan Rektorat.
Beberapa persoalan seperti anggaran memicu dihentikan fungsi auditor internal Uncen. Auditor adalah profesi dan perlu dibayar sesuai standard professional sementara Uncen mengalami keterbatasan dalam penggunaan dana. Sampai saat ini belum dibentuk kembali fungsi ini.
Lampiran 2 DAFTAR PERTANYAAN KEPADA MANTAN AUDITOR INTERNAL RESPONDEN AUDITOR INTERNAL
PERTANYAAN
JAWABAN
1.
Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Saya bergabung dalam tim auditor internal Uncen di tahun 2010. Pengalaman mengaudit di Uncen saya lakukan di tahun pertama Uncen mengangkat tim audit dan saya menjadi satu dari anggota tim audit Uncen. Aktivitas yang saya kerjakan adalah melakukan survey awal system pengendalian internal yang ada di rektorat Uncen dan Fakultas Hukum. Dalam melakukan survey awal, saya ditugaskan untuk mewawacarai pengelola dana bantuan atau beasiswa dosen yang melanjutkan studi baik dalam dan luar negeri. Saya menemukan sejumlah dosen diberikan bantuan tanpa proses seleksi yang transparan.
2.
Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/
Saya melakukan survey awal system pengendalian internal, pedoman yang kami pakai dalam melakukan survey adalah menggunakan daftar pertanyaan yang
8
TANGGAL WAWANCARA 08 Juni 2014
program dll?
3.
4.
b.
terdiri dari unsurunsur Sistem Pengendalian Manajemen seperti lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, komunikasi dan informasi serta pemantauan. Menurut anda, Jumlah staf auditor apakah jumlah Uncen masih sedikit, staff audit yang kurangnya koordinasi dimiliki oleh fungsi dan komunikasi antar audit internal sesama anggota tim menjadikan UNCEN sudah audit memadai terkait aktivitas audit dengan aktivitas memakan waktu yang dan job description cukup lama. yang dimiliki oleh Ketidakjelasan fungsi audit pembagian tugas dan delegasi dari atas ke internal? (faktor 1) bawah menjadikan aktivitas audit menjadi membingungkan. a. bagaimana a. Uncen serius pengaanggaran dengan anggaran yang yang disediakan dikucurkan kepada tim terkait dengan audit. Uncen memiliki fungsi pengawasan perhatian yang besar / aktivitas terkait dalam menata dan dengan fumgsi mengelola system audit internal pengendalian internal (faktor 2) yang dimilikinya. bagaimanakah Keseriusan Uncen kondisi fasilitas terlihat dari bagaimana dan akses yang Uncen begitu terbuka diberikan pihak dalam menerima kami rektorat? Apakah tim audit dalam sudah memadai melaksanakan aktivitas terkait dengan mengaudit. aktivitas Fasilitas dan b. yangdilakukan oleh akses yang diberikan fungsi audit kepada tim audit internal? (faktor 2) Uncen cukup memadai. Kami
9
diberikan kesempatan seluas-luasnya dalam melakukan interview. Pelaksanaan interview berjalan sangat lancar, pimpinan rektorat Uncen terlihat sudah melakukan koordinasi yang begitu baik kepada setiap pimpinan fakultas, hasil survey awal terhadap system pengendalian internal uncen dilakukan dengan begitu lancar. 5.
bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
6.
pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4) apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan
7.
10
Pendekatan audit yang kami lakukan adalah interview, permintaan keterangan kepada orang yang memiliki otoritas, permintaan dokumen dan catatan akuntansi sebagai bukti pencatatan, observasi langsung. Belum pernah mengikuti pelatihan, kami memiliki bekal mengaudit sebagai dosen akuntansi yang memiliki gelar profesi akuntansi.
Saya tidak mengetahui staff audit lain, kalau saya secara pribadi adalah seorang dosen akuntansi yang mengajar mahasiswa jurusan akuntansi.
8.
9.
audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5) Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)
10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor
11
Saya tidak mengetahui staff audit lain, kalau saya saat ini adalah associate member dari CPA Australia, sewaktu mengaudit Uncen, saya belum disertifikasi sebagai aggota CPA Australia. Sebelum menjadi audit internal, saya menjabat sebagai staff dosen Jurusan Akuntansi Uncen, dosen pembantu di Universitas Science dan Teknologi Jayapura, Dosen pembantu di Universitas Ottow Geisler Jayapura, Pemegang Kas Sementara di Pusat Studi Keuangan Daerah Uncen. Pengalaman yang saya miliki sebelum mengaudit adalah pernah melakukan praktek atau magang selama beberapa bulan di BPKP Jayapura. Tanggapan auditee terhadap proses audit pada dasarnya sangat responsive. Pelaksanaan survey awal audit dilakukan dengan begitu lancar karena respon yang positif dari auditee di setiap kali pelaksanaan audit. Selama
10)
11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11)
12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah
12
pelaksaan audit, auditor direspon dengan begitu cepat, walau terlihat ada respon2 gugup dan ketakutan dari auditee saat menjawab pertanyaan, proses audit pada dasarnya berjalan dengan lancar. Saya tidak tahu anggota auditor yang lain, saya secara pribadi hanya menerima pembayaran atas hasil audit awal yang dilakukan. Pada proses survey audit awal, kami diberikan kesempatan seluasluasnya untuk mengakses dokumendokumen yang kami perlukan dalam pelaksanaan audit. Tidak ada kesan auditor menutupi permintaan dokumendokumen yang kami minta dalam pelaksanaan audit. Hal ini terlihat bahwa Uncen berkeinginan untuk mengembangkan system pengendalian internalnya. Saya tidak mengetahui alasan yang pasti terkait berhentinya aktivitas audit pada januari 2012. Saya melihat kurang koordinasi pada awalawal kami mengaudit, kurangnya informasi terkait tugas dan
sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
AUDITOR INTERNAL
1.
2.
3.
4.
Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP? Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/ program dll? Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1) a. bagaimana pengaanggaran
13
tanggung jawab auditor mungkin menjadi alasan terhenti. Saya tidak tahu apakah sudah dibentuk tim audit internal Uncen atau belum. Pengalaman menjadi auditor internal Uncen adalah pengalaman berharga. Kegiatan mengaudit dilakukan di Fakultas Hukum dan mengaudit dana penyaluran beasiswa bagi dosen-dosen Uncen yang kuliah. Saya menemukan proses penyaluran keuangan pada penerima beasiswa yang masih belum jelas dan transparan. Tidak ada pedoman pelaksanaan audit internal. Pelaksanaan berdasarkan standard audit. Ada anggaran yang disediakan namun jumlahnya terbatas. Jumlah staff sudah cukup tapi perlu ditambah lagi karena dosen2 cukup sibuk mengerjakan pekerjaan2 mengajar, meneliti dan mengabdi.
anggaran yang diberikan adalah untuk
09 Pebruari 2015
b.
5.
6.
7.
yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2) bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2) bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4) apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh
14
fee auditor namun itupun sangat terbatas jumlahnya. Kondisi fasilitas dan akses yang diberikan cukup baik, karena kami dengan leluasa mengakses informasi yang ada namun ada beberapa unit yang enggan memberi informasi.
Tidak ada pendekatan khusus yang kami lakukan, kami melakukan pendekatan personal kepada setiap unit yang mau diaudit. Kami datang dengan membawa beberapa bukti2 permintaan dokumen dari pihak yang diaudit. tidak ada pelatihan khusus.
kami merangkap sebagai dosen jurusan akuntansi.
auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5) 8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6) 9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8) 10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10) 11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal,
15
Tidak ada sertifikasi.
Saya adalah dosen jurusan akuntansi, pekerjaan saya mengajar, meneliti dan mengabdi. Beberapa pengabdian yang saya lakukan juga ada rangkaian auditing praktik di dunia usaha dan industry,
Pada prinsipnya kami diterima dengan baik, kesan kami pada awal pengambilan data adalah kami mendapatkan respon yang cukup baik dan supportif. Meskipun ada kegugupan dari auditee, tapi proses pengambilan data berjalan cukup baik. Tidak ada sumber daya lain namun kami diberikan akses seluasluasnya untuk mengambil data. Universitas sudah mengirimkan surat ke unit2 kerja di tingkat Fakultas dan UPT untuk menerima kami dalam pelaksanaan
AUDITOR INTERNAL
seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11) 12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN? 1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP? 2. Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/ program dll? 3. Menurut anda, apakah jumlah
16
audit.
Anggaran yang terbatas dan proses penyaluran yang lambat dengan birokrasi yang panjang.
Saya diangkat sebagai auditor pada tahun 2010 dan sudah mengaudit beberapa fakultas seperti Fakultas MIPA dan FKIP. Banyak auditee yang tidak responsive dalam memberi data, terlihat bahwa ada keengganan dalam memberikan informasi beserta dokumen2 pendukung dalam audit yang kami lakukan. Tidak ada.
Jumlah auditor sudah cukup namun perlu
09 Pebruari 2015
staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1)
4.
b.
5.
6.
a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2) bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2) bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3) pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa
17
penambahan lagi agar kegiatan audit berjalan dengan cepat. Jumlah audit yang kami miliki adalah 15 orang, dan jumlah ini harus mengaudit 8 fakultas dan UPT yang ada di Uncen. Jumlah ini terbilang cukup baik namun akan lebih bagus kalua ada penambahan. anggaran sangat terbatas dan untuk pembayaran fee kami harus menunggu sangat lama, bahkan ada beberapa auditor yang tidak terbayarkan. Tidak ada fasilitas yang digunakan, kesiapan auditee hanyalah sikap responsive dalam memberi dokumen2 yang kami butuhkan.
Pendekatan standard Indonesia.
sesuai auditing
Uncen tidak memberi pelatihan. Bekal kami adalah karena kami adalah dosen akuntansi dan sudah melakukan audit di beberapa organisasi
7.
8.
9.
tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4) apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5) Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6) Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8)
10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang
18
pemerintahan.
Saya dosen akuntansi yang aktif melakukan tritugas dalam kampus.
Tidak ada sertifikasi.
Pekerjaan saya sebelum menjadi auditor internal adalah dosen akuntansi. Pengalaman pengabdian masyarakat saya lakukan sebagai bagian dari tri dharma universitas dan beberapa diantaranya adalah melakukan audit ke beberapa organisasi pemerintahan daerah. Ada beberapa auditee yang lari dan tidak mau memberi tanggapan serta dokumen. Kami tidak berhasil mendapatkan seluruh data karena keenganan dalam memberikan data.
AUDITOR INTERNAL
dilakukan? (faktor 10) 11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11) 12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN? 1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?pernahka h mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak
19
Tidak ada sumber daya lainnya. Kami mendapatkan SK auditor internal untuk kepentingan urusan pangkat.
Persoalan anggaran yang terbatas.
Selama menjabat sebagai auditor internal di Uncen, saya telah mengaudit fakultas kesehatan masyarakat. Proses audit berjalan lancar dan saya menemukan banyak pengalaman penting.
06 Maret 2015
2.
3.
4.
b.
sejalan dengan SOP? Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/ program dll?
Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1) a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2) bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh
20
Kami tidak menggunakan pedoman dalam proses audit, namun salah satunya kami gunakan untuk evaluasi SPI Uncen dengan melihat unsur-unsur SPI seperti lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, pemantauan, komunikasi dan informasi serta aktivitas pengendalian. Ada 15 auditor dan jumlah ini masih kurang karena 1 auditor harus mengaudit lebih dari 1 unit dan ini kurang baik karena auditor tersebut bisa tidak focus dalam melaksanakan kegiatan auditnya. tidak ada anggaran untuk kegiatan operasional namun anggaran diberikan untuk membayar fee anggota.
5.
6.
7.
8.
9.
fungsi audit internal? (faktor 2) bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4) apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5) Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6) Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang
21
Pendekatan yang dilakukan mulai dari evalusi sistem pengendalian internal baru kemudian melihat bagaimana pencatatan dan pelaporan keuangan yang dihasilkan. Kami tidak menerima pelatihan dari Uncen, seluruh pengalaman kami dapatkan dari pelatihan2 individu baik yang diselenggarakan oleh IAI dan lembaga akuntan lainnya seperti BPK dan BPKP. dosen akuntansi
Tidak ada sertifikasi.
Saya dalah dosen akuntansi yang mengajar mata kuliah auditing dan audit sector public.
dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8) 10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10)
11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11) 12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan
22
Auditee tidak menanggapi dengan baik kedatangan kami, kami berasumsi mereka kurang mendapatkan sosialisasi dari atas. Hal ini mengakibatkan kurang siapnya auditee dalam mengaudit. Akan tetapi proses auditing berjalan cukup baik dan pelaksanaan boleh selesai dan berhasil dengan didapatkannya sejumlah temuan. Tidak ada smber daya lain, kami diberikan hak untuk mendapatkan data dan mengklarifikasi informasi jika diperlukan.
Masalah anggaran dan komitmen pimpinan.
AUDITOR INTERNAL
1.
audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN? Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal? pernahkah mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP?
Kegiatan yang dilakukan, antara lain: berdiskusi bersama auditor internal untuk mempelajari SPI uncen berdiskusi dengan BPKP untuk strategi audit internal merancang format audit internal melakukan audit internal, seperti wawancara, review dokumen, dan observasi. Pernah. Malahan sangat banyak dijumpai auditee yang memiliki masalah dengan SOP.
2.
3.
Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/ program dll?
Pedoman yang dipakai adalah PP no.60/2008 dan aturan mengenai penggunaan PNBP di lingkungan perguruan tinggi
Menurut apakah
Menurut saya, jumlah tenaga auditor internal
anda, jumlah
23
Iya. Sepengetahuan saya, kegiatan audit internal sudah dianggarkan dalam DIPA Uncen.
29 Mei 2015
4.
b.
5.
staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1) a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2) bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3)
24
uncen cukup, namun perlu penambahan lagi kedepan agar kerja tim auditor bisa semakin baik dan efektif.
a. jumlah anggaran yang disediakan memang ada tapi kurang, contohnya honor tim yang susah sekali untuk dicairkan padahal tim sudah bekerja, sehingga harus ditalangin dahulu. Setelah ditalangin pun, proses pencairan sangat lama. b. fasilitas dan akses yang disediakan pihak rektorat sebatas pemberitahuna secara lisan dan tertulis ke tiap fakultas dan UPT. Sehingga untuk kondisi pada saat dilakukan audit (tahun 2010) dirasa cukup. pendekatan persuasive, artinya kami selalu melakukan pendekatan secara interpersonal maupun formal supaya kegiatan audit dapat lancer, dan mendapatkan informasi yang cukup tentang SPI Uncen.
6.
pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4) 7. apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5) 8. Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6) 9. Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8) 10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses
25
belum pernah diberikan pelatihan, hanya bermodalkan latar belakang auditor sebagai akuntan.
jabatan sebagai tenaga pengajar, dan tugas penelitian serta pengabdian masyarakat.
Belum pernah ada.
Tenaga pengajar peneliti,
dan
Pengalaman yang diperoleh sangat banyak. Seperti mencoba untuk menggali info mengenai SPI, dan mendapati praktik tiak sehat di fakultas. Oh……itu banyak sekali, bahkan bisa dikatakan hampir 80 persen auditee yang
AUDITOR INTERNAL
audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10) 11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11) 12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN? 1. Bagaimana pengalaman anda selama anda menjabat sebagai auditor internal UNCEN, kegiatan apa saja yang anda lakukan berkaitan dengan jabatan auditor internal?
26
resisten (menolak diwawancara, kabur, dll.)
Tidak ada, finansial saja su mampet, apalagi yang lain?! Tapi yah syukurlah SK senagai auditor bisa dipakai untuk urus pangkat.
Alas an pastinya kurang tahu, tapi menurut saya, mungkin masalah anggaran, komitmen pimpinan, aturan akademik yang tidak dihormati, lingkungan kampus yang tidak kondusif.
Saya menjabat sebagai auditor internal sejak tahun 2010 dan telah aktif melakukan audit pada tahun-tahun tersebut. Pelaksanaan audit sudah dihentikan sejak tahun 2012. Saya mengaudit fakultas Teknik pada waktu itu.
04 Juni 2015
2.
3.
4.
b.
pernahkah mendapati adanya fraud/ operasi unit-unit auditee yang tidak sejalan dengan SOP? Apa pedoman yang dilakukannya proses audit internal? Saat audit dilakukan apakah berdasarkan anggaran/ operasi/ program dll? Menurut anda, apakah jumlah staff audit yang dimiliki oleh fungsi audit internal UNCEN sudah memadai terkait dengan aktivitas dan job description yang dimiliki oleh fungsi audit internal? (faktor 1) a. bagaimana pengaanggaran yang disediakan terkait dengan fungsi pengawasan / aktivitas terkait dengan fumgsi audit internal (faktor 2) bagaimanakah kondisi fasilitas dan akses yang diberikan pihak rektorat? Apakah sudah memadai terkait dengan aktivitas yangdilakukan oleh fungsi audit internal? (faktor 2)
27
Tidak banyak temuan yang dijumpai karena fakultas teknik cukup baik dalam pertanggung jawaban keuangan. Pedoman yang digunakan dalam mengaudit Uncen berdasarkan standard audit Indonesia. Ada anggaran yang digunakan untuk membayar fee auditor. Menurut saya sudah cukup staff, saya mengaudit fakultas teknik bersama dengan seorang teman dosen yang lain.
Anggaran sudah disediakan tetapi tidak cukup untuk membayar fee audit. Proses pengeluaran anggaran juga cukup lama dan harus menggunakan uang pribadi seorang auditor untuk membayar fee auditor sementara. Akses di fakultas teknik cukup baik, kami diterima dengan baik dan semua dokumen yang kami butuhkan juga telah diberikan.
5.
6.
7.
8.
9.
bagaimana pendekatan yangdilakukan oleh auditor internal di dalam melakukan audit terhadap auditee? (faktor 3) pelatihan-pelatihan apa saja yang sudah diikuti / diterima oleh auditor internal selama menjadi auditor? Apa tujuan mengikuti pelatihan-pelatihan tersebut? (faktor 4) apakah staff auditor internal memiliki jabatan lain selain sebagai auditor internal? Apakah ada tugas lainnya yang dilakukan oleh auditor internal, selain melakukan audit terhadap auditee yang diwajibkan? (faktor 5) Apakah auditor internal memiliki sertifikasi terkait dengan audit internal? (faktor 6)
Apa pekerjaan anda sebelum sekarang menjadi auditor internal UNCEN? Pengalaman apa sajakah yang dimiliki oleh
28
pendekatan yang dialakukan selama melaksanakan audit adalah sesuai dengan standard audit di Indonesia. belum ada. Kami mengikuti pelatihan sewaktu kuliah master atau doktorat di daerah jawa. Lembaga kami tidak memberikan pelatihan atau mengundang orang memberikan pelatihan. Kami selain bekerja sebagai auditor internal, kami adalah staff dosen di jurusan akuntansi yang mengajar mata kuliah auditing dan akuntansi pada mahasiswa regular maupun ekstensi.
Saya memiliki gelar profesi akuntansi yang saya dapatkan dari kuliah profesi di UGM. Tidak ada sertifikasi lain untuk melaksanakan audit internal. Pekerjaan saya sebelum menjadi auditor internal Uncen adalah menjadi dosen Jurusan Akuntansi. Pelayanan saya selama ini adalah sering melakukan audit di
auditor internal terkait dengan bidang audit dan audit internal? (faktor 8) 10. Bagaimana sikap / tanggapan yang diberikan oleh auditee dengan adanya proses audit internal? Apakah ada resistensi dari auditee terhadap proses audit yang dilakukan? (faktor 10) 11. Selain dana / sumber daya finansial, apakah ada sumber daya lain yang diberikan kepada auditor internal? Atau adakah privilege tertentu yang dimiliki oleh auditor internal, seperti memiliki akses terhadap dokumen-dokumen terkait dengan auditee? (faktor 11) 12. Mengapa audit internal baru dibentuk tahun 2010 dan terhenti pada Januari 2012? ? Hal apa saja yang menyebabkan audit internal terhenti? Apakah sekarang ini sudah dibentuk kembali fungsi Audit Internal UNCEN?
29
beberapa organisasi
Tidak ada, tanggapan bendahara keuangan di fakultas teknik cukup baik, kami diterima dengan baik dan mereka tidak menutup informasi dari kami. Dokumen2 yang dibutuhkan juga cukup lengkap dan mempermudah proses audit. Tidak ada sumber daya lainya. Kami diberikan hak istimewa untuk meminta dokumen, meminta informasi terkait audit pada unit kerja masing-masing.
Komitmen pimpinan yang kurang.
Lampiran 3 DAFTAR PERTANYAAN KEPADA AUDITEE (PIHAK YANG DIAUDIT OLEH AUDITOR INTERNAL). RESPONDEN KABAG. KEUANGAN
PERTANYAAN
JAWABAN
1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
Pendekatan yang dilakukan auditor internal dalam proses audit, mereka datatang ke bagian keuangan membawa surat tugas mereka dan melakukan audit. Proses auditnya dimulai dengan memeriksa dokumen/laporan keuangan setelah diperiksa auditor mengajukan beberapa pertanyaan terkait dengan laporan keuangan. Kami memberikan informasi sesuai dengan yang dibutuhkan oleh auditor Karena sebelumnya kami di rektorat sudah diberitahukan oleh PR II aka nada pemeriksaan oleh audit internal maka kami sudah menyiapkan laporan yang dibutuhkan dan memberikan kepada auditor saat auditor datang. Mereka datang ke bagian keuangan membawa surta tugas dan melakukan
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
BENDAHARA PENGELUARAN
1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam
30
TANGGAL WAWANCARA 12 September 2014
12 September 2014
proses audit internal pada auditee?
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
STAF PELAPORAN KEUANGAN
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
31
proses audit, saat itu saya sebagai bendahara pengeluaran Uncen saya juga dimintai keterangan dari mereka Proses auditnya” kami memberikan berkas laporan keuangan kemudian diaudit oleh auditor, setelah diperiksa auditor, saya ditanyakan laporan terkait dan saya memberikan info sesuai yang saya tau ”. Tanpa diminta saya memberikan laporan keuangan pada saat mereka datang.
Pada saat itu saya bertugas sebagai pembuat laporan keuangan, saya di minta kasubag saya untuk menyiapkan laporan keuangan, pendekatan yang dilakukan auditor saat itu mereka datang bertemu dengan kabag dan kasubag. Kemudian kasubag memanggil saya untuk memberikan data laporan keuangan. Proses auditnya mereka memeriksa laporan keuangan ada beberapa kali mereka
12 September 2014
BENDAHARA PNBP
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
BENDAHARA PASCA SARJANA MM
1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal
32
mengkonfirmasi kesaya terkait laporan, jadi saya bisa memberikan informasi yang saya tau, selebihnya mereka berkomunikasi dengan kabag, kasubag dan bendahara. Ya saya menunjukkan dokumen sesuai dengan yang dibutuhkan auditor. Auditor datang dengan surat tugas untuk mengaudit bagian keuangan dan saya sebagai bendahara bagian PNBP memberikan laporan terkait penggunaan dana PNBP. Auditor memeriksa berkas dokumen laporan. Menanyakan informasi yang dibutuhkan kepada saya. Pada saat auditor datang saya sudah menyiapkan data, kemudian saya berikan tanpa auditor meminta, auditor membutuhkan data pendukung tambahan saya kasih. Pendekatan yang dilakukan auditor internal, auditor datang pada saat mereka akan
12 September 2014
12 September 2014
pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
BENDAHARA UPT
BENDAHARA FISIP
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
33
mengaudit unit kami Kami menyerahkan dokumen, mereka melakukan pemeriksaan, ada hal yang ditanyakan langsung meminta konfirmasi kepada atasan saya. Mereka meminta dulu.
Mereka datang dengan surat tugas dan mengaudit unit kami.
14 2015
Januari
14 2015
Januari
Mereka memeriksa laporan keuangan, bertanya kepada saya dan sayapun memberikan informasi yang saya tahu. Mereka meminta dulu
Mereka datang sesuai surat tugas dan mengaudit kami
Kami memberikan laporan keuangan kami dan mereka mengaudit, setelah mereka memeriksa dokumen, mereka mengajukan
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
PENGELOLA KEUANGAN FE
BENDAHARA FH
1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
34
beberapa pertanyaan terkait dengan laporan keuangan dan saya memberikan informasi Pas mereka datang saya baru siapkan yang mereka minta tapi sebelumnya saya sudah mengatur file saya jadi tidak susah memberikan dokumen yang mereka perlukan Auditor datang dengan surat tugas untuk melakukan audit laporan keuangan
14 2015
Januari
14 2015
Januari
Proses audit awalnya mereka memeriksa dokumen laporan keuangan fakultas setelah itu mereka menanyakan kepada saya beberapa point dalam laporan keuangan fakultas, saya jawab seadanya. Sudah saya siapkan, mereka minta yang dibutuhkan baru saya tunjukkan.
Mereka akan audit
datang pas melakukan
Proses auditnya mereka datang dengan surat tugas, saya sebagai bendahara
BENDAHARA FT
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee?
2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
BENDAHARA FMIPA
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
35
memberikan berkas/dokumen laporan keuangan, setelah mereka memeriksa mereka mengajukan pertanyaan saya menjawab saja yang saya tau. Laporan keuangan sudah ada pas mereka datang dan meminta saya kasih.
Pendekatan dalam proses audit itu tim auditor datang pada saat mau audit berdasarkan surat tugas mereka untuk mengaudit laporan keuangan FT Dan proses auditnya itu kami menyerahkan dokumen, mereka memeriksa ketika dimintai keterangan, saya memberikan informasi. Laporan sudah ada mereka datang menunjukkan surat tugas. Saya memberikan laporan keuangan FT. Auditor datang ke fakultas dan mengaudit
Mereka datang, meminta laporan kami kasih, mereka mengaudit dan
14 2015
Januari
14 2015
Januari
PENGELOLA KEUANGAN FKIP
BENDAHARA FKM
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
36
bertanya tetapi saya meminta mereka untuk mengkonfirmasi langsung kepada atasan saya. Mereka meminta dokumen untuk diaudit lalu saya berikan.
Auditor datang Fakultas
ke
17 2015
Januari
17 2015
Januari
Audit yang dilakukan Audit Keuangan, kami menyiapkan data laporan keuangan kemudian mereka memeriksa dan mengkonfirmasi hal-hal terkait laporan keuangan fakultas kami dan saya tanggapi yang saya tahu saja. Auditor datang dan meminta baru kami berikan laporan keuangan.
Pendekatan dilakukan auditor, datang mengaudit
yang oleh mereka dan
Auditor datang kami memberikan laporan keuangan, kemudian mereka memeriksa, ada memang
PENGELOLA KEUANGAN FK
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor? 1. Bagaimana Pendekatan yang dilakukan oleh auditor internal didalam proses audit internal pada auditee? 2. Bagaimana Proses Audit /dilakukan pada auditee?
3. Apakah auditee menunjukan dokumen yang dibutuhkan auditor tanpa diminta oleh auditor?
37
beberapa pertanyaan yang mereka ajukan tapi saya meminta mereka untuk mengkonformasi langsung dengan atasan saya. Auditor datang, meminta dokumen baru saya serahkan.
Auditor datang, bawa surat tugas dan mengaudit
Proses auditnya saat itu kami memberikan data terkait laporan keuangan yang diperlukan auditor, setelah itu mereka memeriksa, ketika mereka bertanya, saya bilang langsung saja bertanya sama pimpinan. Mereka datang meminta berkas lalu saya berikan.
17 2015
Januari
