PÁLYÁZATI AUDIT
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA I. Elkülönített pályázati dokumentáció: eredeti
bizonylatok, kifiz. kérelem sorrendjében, egyértelműen, beazonosíthatóan
A könyvvizsgáló rendelkezésére kell bocsátani a háttéranalitikákat!!
ELLENŐRZÉSI RENDSZER • EURÓPAI SZÁMVEVŐSZÉK ê
• EURÓPAI BIZOTTSÁG ê
• TAGÁLLAMOK AUDIT HATÓSÁGA (EUTAF) ê
• IGAZOLÓ HATÓSÁG ê
• IRÁNYÍTÓ HATÓSÁG ê
• KEDVEZMÉNYEZETTEK
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA II.
Ne legyenek el nem számolható költségek a záró beszámolóban: Ø Elkülönített Ø Kifizetett Ø Jóváhagyott (költségvetésben tervezett) Ø TSZ szerinti időszakon belüli Ø Dokumentumokkal alátámasztott, valós Ø Közvetlenül projekthez kapcsolódó Ø A kedvezményezett ÁFA státuszának megfelelően kezelt (ingatlan építés esetén fordított áfa!) Ø Számszaki hibát nem tartalmaz
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA III. Rendszervizsgálat:
Ø
Pályázati útmutató
Ø
Pályázatkezelés szabályozás (külön szabályzat, számviteli politika, köt.váll. szabályzat), aláírási jogkörök, kötelezettségek
Ø
TSZ, módosításai – mellékletek (KÖLTSÉGVETÉS)
Ø
Konzorcionális szerződés, módosításai
Ø
Beszerzések (közbeszerzés, 3 árajánlatos)
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA IV. Pénzügyi/számviteli szabályozás (elkülönített
bank, munkaszámos-elkülönített ügyletkódos könyvelés, évenkénti elkülönítés) – javaslat: kifizetési
kérelmenként egyeztetni a könyveléssel
! Hiba költségvetési számvitelben: • Előzetes, végleges kötelezettségvállalás, előirányzat nincs szabályosan vezetve, csak utólag pénzforgalommal együtt. • A számszaki pályázati módosítások nem kezeltek a kötelezettségvállaláson, előirányzaton.
PÁLYÁZATOK KÖNYVVIZSGÁLATA V.
Könyvvizsgálói jelentés tartalma:
• Nem könyvvizsgálat és nem átvilágítás (4400 kamarai standard vonatkozik rá) • Az eu-s könyvvizsgálói jelentés minta – két pontja nem vállalható: Ø Rendelkezünk minden, a projekt elszámolása kapcsán készített pénzügyi összesítő kimutatások, az abban szereplő tételekhez és pénzügyi teljesítésükhöz kapcsolódó és alapjául szolgáló mindennemű számviteli bizonylatoknak az ügyfélnél eredetiben vizsgált másolati példányával Ø Meggyőződtünk arról, hogy az elszámolásban szereplő szállítók, számláik kibocsátásakor az adott cégjegyzékben vagy külföldieknél azzal megegyező nyilvántartásban szerepeltek illetve/és érvényes adószámmal rendelkeztek.
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI I. 3 KÜLÖNBÖZŐ ZÁRÁSSAL KAPCSOLATOS FOGALOM: 1.
PROJEKT FIZIKAI BEFEJEZÉSE: a beruházás/projekt utolsó tevékenysége fizikai teljesítésének napja (max: tsz szerinti befejezés napja)
2.
MEGVALÓSÍTÁS: a támogatott tevékenység a tsz-ben meghatározottak szerint teljesült és a számlák kiegyenlítése megtörtént
3.
BEFEJEZÉS: a létrehozott/beszerzett eszköz aktiválásra került és a záró kifizetési igénylést, valamint a beszámolót a támogató jóváhagyta és a támogatás utalása megtörtént
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI II. Projekt végrehajtásához kapcsolódó határidők • Záró kifizetés csak záró beszámoló benyújtásával igényelhető • Változásbejelentések, tsz módosítások legkésőbb a záró elszámolási csomagra vonatkozó hiánypótlással • Megvalósítás (számlák, bérek, bérjárulékok kiegyenlítése) végső dátuma: tsz-ben meghatározott időpont, maximum a fizikai befejezést követő 60. nap (2011.02.09-e előtt meghirdetett pályázatok esetén 90. Nap) – 2015.12.31 • Szállítói finanszírozás esetén a záró kifizetési igénylés határideje 2015.10.31 volt lehetőség van utófinanszírozásra áttérni (tsz módosítás)
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI III. ÁTTÉRÉS SZÁLLÍTÓI FINANSZÍROZÁSRÓL UTÓFINANSZÍROZÁSRA:
• Az áttéréssel az október 31-i dátum december 31-re kitolódik • A kedvezményezett az eredetileg szállítói finanszírozású támogatás teljes összegére előleget vehet fel – erről a záró kifizetési igénylésben el kell számolni • Külön e célra létrehozott formanyomtatvány
TÁMOP ÉS TIOP PROGRAMOK ZÁRÁSI FOLYAMATAI IV. • BANKSZÁMLÁK MEGŐRZÉSE Ø Elkülönített bankszámla fenntartása, amíg a támogatás folyósításra kerül • DOKUMENTUM MEGŐRZÉSI KÖTELEZETTSÉG Ø Minden dokumentumot az operatív program lezárásának a bizottság általi bejelentését követő 3 évig (2020. 12. 31, vagy az utáni is lehet) Ø A megőrzési határidőig fennáll az ellenőrzéstűrési kötelezettség
PÁLYÁZATOK SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA–VÁLLALKOZÁS VÁLLALKOZÁSOK TERÜLETÉN NINCS VÁLTOZÁS: • Költségek, beruházások: felmerülésének évében elszámolt • Bevétel: amikor realizálódik. Ha MK-ig befolyt, elszámolható tárgyévi bevételként. • Támogatásból beszerzett tárgyi eszközök, immateriális javak esetén elhatárolás - halasztott bevétel! • Változás (2016): nincs rendkívüli bevétel (fejlesztés esetén is egyéb bev.)
PÁLYÁZATI ELSZÁMOLÁS– KÖLTSÉGVETÉS •
(JELENTŐS VÁLTOZÁS 2014-TŐL)
•
PÉLDA:
1)
EGY EU-S PÁLYÁZATRA 12.700.000 FT MŰKÖDÉSI CÉLÚ TÁMOGATÁSI ELŐLEGET KAPTUNK, AMIT SZAKMAI SZOLGÁLTATÁSRA FORDÍTUNK (10.000.000+ÁFA).
Költségvetési számvitel Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik
Követel
Pénzügyi számvitel Tartozik Követel
Összeg
Összeg
számlaszám
számlaszám
Támogatási előleg -
előirányzatmódosítás o
bevételi
o
kiadási
001
09161
12.700.000
053361
001
10.000.000 Æ
053511
001
2.700.000
Æ
Æ
922
12.700.000
3511
12.700.000
-
követelés előírása
09162
0041
12.700.000 3511
-
teljesítés (bevételi)
0051
09163
12.700.000
-
kötelezettségvállalás elszámolása
0021 0021
053362 053512
10.000.000 Æ 2.700.000
Æ
Æ
-
elszámolási kötelezettség
044
006
12.700.000 Æ
Æ
Æ
3322 (3313)
14
2.) PÉLDA •
AZ ELŐLEG TERHÉRE A SZAKMAI SZOLGÁLTATÁSOKRÓL A SZÁMLA MEGÉRKEZETT 10.000.000 FT + 27% ÁFA ÖSSZEGBEN. A SZÁMLÁT KIEGYENLÍTETTÜK. BENYÚJTOTTUK A 12.700.000 FT-RÓL AZ ELSZÁMOLÁSÁT, MELYNEK ELFOGADÁSÁT A FINANSZÍROZÓ ÍRÁSBAN VISSZAIGAZOLTA.
Gazdasági esemény megnevezése
Költségvetési számvitel Tartozik Követel
Összeg
számlaszám
Pénzügyi számvitel Tar- Követozik tel Összeg számlaszám
Szakmai szolgáltatás -
-
053362 végleges kötelezettségvállalás 0022
kiegyenlítés elszámolási kötelezettség törlése
0021
10.000.000 52
4213
10.000.000
053362 10.000.000 71
591
10.000.000
053512 0022
0021 2.700.000 053512 2.700.000
843
4213
2.700.000
053363
0031
10.000.000
4213
053513
0031
2.700.000
3322 12.700.000 (3313)
006
044
12.700.000 Æ
Æ
Æ
16
3.) PÉLDA •
KÖZVETLEN SZÁLLÍTÓI FINANSZÍROZÁSÚ GÉPEKET RENDELTÜNK MEG EGY BELFÖLDI FINANSZÍROZÁSÚ PROGRAM KERETÉBEN 25.000.000 + 27% ÁFA ÖSSZEGBEN. A MEGRENDELÉST A SZÁLLÍTÓ VISSZAIGAZOLTA. A SZÁLLÍTÓ A GÉPEKET LESZÁLLÍTOTTA ÉS MEGKÜLDTE A SZÁMLÁT. A LEIGAZOLT SZÁMLÁT A FINANSZÍROZÓNAK MEGKÜLDTÜK, A GÉPEKET MÉG NEM VETTÜK ÁLLOMÁNYBA.
Gazdasági esemény megnevezése Megrendelés berendezési tárgyakra Kötelezettségvállalás
Költségvetési számvitel KöveTartozik tel Összeg számlaszám
0021
05642 25.000.000
0021
05672 6.750.000
05642
0021
Végleges köte- 0022 lezettségvállalás 05672
0022
Pénzügyi számvitel Tar- Követozik tel Összeg számlaszám
Æ
Æ
Æ
151
4216
25.000.000
843
4216
6.750.000
25.000.000
05642 25.000.000 0021
6.750.000
05672 6.750.000 18
4.) PÉLDA • A KÖZVETLEN SZÁLLÍTÓI FINANSZÍROZÁSÚ SZÁMLA KIEGYENLÍTÉSÉRŐL A FINANSZÍROZÓ ÉRTESÍTÉSE MEGÉRKEZETT. A SZÜKSÉGES ELSZÁMOLÁSOKAT VÉGREHAJTOTTUK ÉS A GÉPEKET ÁLLOMÁNYBA VETTÜK.
Költségvetési számvitel Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik
Követel
Összeg
számlaszám
Pénzügyi számvitel Tartozik Követel
Összeg
számlaszám
Közvetlen szállítói finanszírozású számla -
-
követelés előírása
09252
0041
31.750.000 3512
05643
0031
25.000.000
kiegyenlítése és 05673 követelésének elszámolása 0051
0031
6.750.000
09253
31.750.000
-
időbeli elhatárolás
-
állományba vétel
Æ
Æ
941
31.750.000
4216
3512
31.750.000
941
443
25.000.000
131
151
25.000.000
Æ
20
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET
