Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen 2015-2018 Niet alle maatregelen die per 1 januari 2016 en later in werking treden volgen uit het Belastingpakket voor 2016. Om te zorgen dat u het overzicht houdt, heeft de redactie van FiscaalTotaal, net als voorgaande jaren, een handig schema opgesteld met de wijzigingen, ingedeeld in de categorieën Particulieren, Ondernemingen, Werkgevers, Autobelastingen, Pensioen en Formeel belastingrecht. Datum laatst bijgewerkt: 10 december 2015. Particulieren 2015
2016
Tarief eerste schijf verhoogd Tarief eerste schijf naar 5,35%/ 8,35% verhoogd naar 8,40%
2017
2018
Tarief eerste schijf Tarief eerste schijf verhoogd naar 8,7% verhoogd naar 8,8%
Hoogste percentage eigenwoningforfait naar 2,05%.
Hoogste percentage Hoogste percentage eigenwoningforfait naar eigenwoningforfait 2,31%. naar 2,57%.
Maximaal 51% hypotheekrenteaftrek, behalve voor de ondernemerswoning.
Maximaal 50,5% hypotheekrenteaftrek, behalve voor de ondernemerswoning.
Maximaal 50% hypotheekrenteaftr ek, behalve voor de ondernemerswonin g.
Maximaal 49,5% hypotheekrenteaftr ek, behalve voor de ondernemerswonin g.
idem
idem
In 2018 ontstane restschulden niet meer aftrekbaar.
idem
In 2017 aangegane starterslening kwalificeert niet als bestaande eigenwoningschuld. Andere oplossing moet zijn gevonden.
Regeling herleving van de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur en verlenging van verhuisregelingen wettelijk geregeld. Tot 2018 ontstane restschulden kunnen maximaal 15 jaar worden afgetrokken. De regeling voor een woning in aanbouw wordt uitgebreid naar bouwkavels.
Starterslening kwalificeert als bestaande eigenwoningschuld.
Informatieplicht eigenwoninglening voor "niet-banken" via aangifte
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 belastingplichtige (belastingjaar 2016). Tarief aanmerkelijk belang Tarief aanmerkelijk weer naar 25% voor alle abbelang blijft 25% inkomens. Aanpassing conserverende aanslag bij aanmerkelijk belang per 15-9-2015 ter dichting van een emigratielek. Aanvullende reparatie per 29-10-2015. Forfaitair rendement uit aanmerkelijk belang in een vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) of buitenlands beleggingslichaam van 4% naar 5,5% ter voorkoming van boxarbitrage. Elektronische postbus voor belastingplichtigen wordt vanaf 1-11-2015 gefaseerd doorgevoerd. CO2-grenzen bijtelling aangescherpt.
idem
idem
idem
Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km blijft 7%, voor nulemissie-auto's 4%.
Bijtelling voor auto's vanaf 51 tot en met 106 gr/km wordt 21%, tot 51 gr/km wordt de bijtelling 15%, voor nulemissieauto's 4%.
Bijtelling voor auto's vanaf 51 gr/km wordt 22%, 1-50 gr/km wordt de bijtelling 17%, voor nulemissie-auto's 4%.
Bijtelling voor auto's vanaf 51 gr/km wordt 22%, 1-50 gr/km wordt de bijtelling 19%, voor nulemissie-auto's 4%.
Opzet nieuw systeem voor zorgkostenaftrek uitgesteld. Beperking zorgkostenaftrek (nog steeds) afhankelijk van invulling basispakket ZVW. Ook weekenduitgaven voor een onder curatele gestelde persoon aftrekbaar. Voor de aftrek weekenduitgaven is niet langer nodig dat een belastingplichtige zich moreel verplicht voelt om
2
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 deze kosten voor zijn/haar rekening te nemen. Aftrek levensonderhoud kinderen vervallen. Kosten monumentenpand in EU en Europese Economische Ruimte onder voorwaarden aftrekbaar. Minimumwaarderingsre gel bij afkoop lijfrente vervalt. Sanctie bij aflossingsachterstand eigen woning verzacht met terugwerkende kracht tot en met 1-12013. Benutten dubbele vrijstelling fiscale partners bij onder meer kapitaalverzekeringen gefaciliteerd. Voor levenslooptegoeden van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m 2021 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlof-korting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlof-korting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde op 31/12/2013 mits conform WEV.
Voor levenslooptegoeden van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m 2021 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofidem korting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Schenkingsvrijstellin g voor eigen woning verruimd naar 100.000 euro voor personen tussen 18 en 40 jaar. Mogelijkheid om schenking te spreiden over drie kalenderjaren.
Verruiming schenkingsvrijstelling vervalt behalve de uitbreiding naar aflossing restschuld (ook die ontstaan vóór 29-10-2012).
3
idem
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 Verruiming schenkingsvrijstelling kan op grond van coulanceregeling nog voor in 2015 betaalde bouwtermijnen gelden. Mantelzorgcompliment is verdwenen met gevolgen voor de partnervrijstelling SW. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan idem nog tot en met 2017 worden toegepast.
idem
Uitzondering partnerbegrip bij stiefkinderen. Wet Deregulering beoordeling arbeidsrelatie (DBA) treedt per 1-4-2016 in werking. Maatregelen ter bestrijding van erpachtleaseconstructies overdrachtsbelasting. VAR’s voor 2014 blijven ook in 2015 geldig, zolang hetzelfde werk onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden worden gedaan, totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat.
VAR's 2014/2015 ook in 2016 geldig tot nieuwe wet- en regelgeving ingaat.
Een nieuwe VAR voor 2015 kan al sinds 1 september 2014 aangevraagd worden. Nieuwe verplichte regeling voor buitenlands belastingplichtigen met 90% Nederlands inkomen (zogenoemde kwalificerende buitenlands belastingplichtigen). Per 2016 tijdsevenredige heffingskorting voor kwalificerende buitenlands belastingplichtigen. Voor 2015 gehele heffingskorting
Per 2016 tijdsevenredige heffingskorting voor kwalificerende
4
Multiplier geldt niet meer.
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 op grond van overgangsmaatregel.
buitenlands belastingplichtigen.
Middelingsregeling beperkt tot kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen die per definitie in de EU, EER of Zwitserland of op de BESeilanden wonen. Maximum algemene heffingskorting bedraagt 2.203 euro
Maximum algemene heffingskorting 2.242 euro
Maximum algemene heffingskorting verlaagd met 3 euro.
Maximaal Maximaal overdraagbare overdraagbare algemene heffingskorting algemene voor partner geboren ná 31 heffingskorting voor december 1962 is 1.175 partner geboren ná 31 euro. december 1962 is 1.057 euro.
Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is 904 euro.
Afbouw algemene heffingskorting met 2,32% vanaf begin tweede schijf (19.822 euro) tot 57.585 euro.
Afbouw algemene heffingskorting vanaf begin tweede schijf tot circa 66.000 euro.
Afbouw algemene heffingskorting met 4,796% vanaf begin tweede schijf tot 66.421 euro. Indexering percentage algemene heffingskorting wettelijk geregeld
Maximum arbeidskorting 2.152 euro.
Maximum arbeidskorting 2.769 euro
Afbouw arbeidskorting begint vanaf 49.770 euro. Vanaf inkomen van 100.800 euro bedraagt de arbeidskorting 184 euro.
Afbouw arbeidskorting begint vanaf 34.000 euro. Vanaf inkomen van 111.600 euro bedraagt de arbeidskorting nihil.
Afbouw arbeidskorting begint vanaf ongeveer 35.000 euro. Vanaf inkomen van 125.000 euro bedraagt de arbeidskorting nihil.
Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Op 31 december 2014 moet de werknemer 61 jaar of ouder zijn om de werkbonus
Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Op 31 december 2015 moet de werknemer 62
Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Op 31
5
Niemand heeft nog recht op de werkbonus.
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 toe kunnen passen (bestaande gevallen).
jaar of ouder zijn om de werkbonus toe kunnen passen (bestaande gevallen).
Maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting 2.152 euro
Maximale inkomensafhankelijke combinatiekorting 2.769 euro
december 2016 moet de werknemer 63 jaar of ouder zijn om de werkbonus toe kunnen passen (bestaande gevallen).
Percentage inkomensafhankelijke combinatiekorting verhoogd naar 6,159% De ouderenkorting wordt 965 euro tot De ouderenkorting De ouderenkorting wordt een inkomen van wordt 1.187 euro tot verhoogd naar 1.042 euro 35.570 euro en voor een inkomen van 35.570 voor belastingplichtigen met belastingplichtigen euro en voor een inkomen tot 35.770 euro met een hoger belastingplichtigen met en voor hogere inkomens inkomen 69 euro. een hoger inkomen 69 152 euro. Er is 100 mln euro euro. beschikbaar voor verdere verhoging. Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden Geen heffingskorting van 0,34% van de uitkering, vroeggepensioneerden. maar maximaal 61 euro. Bijzondere verhoging heffingskorting voor niet-premieplichtigen vervalt. Het heffingvrij vermogen voor box 3 gaat naar 24.437 euro. De ouderentoeslag in box 3 verdwijnt. De box 3-vrijstelling voor banksparen ten behoeve van uitvaartkosten verdwijnt. Automatische internationale
6
Tarifering box 3 gewijzigd met een heffingvrij vermogen van 25.000 euro. Zie tabel verderop.
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 uitwisseling van rekeninggegevens ter bestrijding van belastingontduiking en zwartsparen. Aftrekbare premies voor lijfrenten beperkt tot 13,8% van de premiegrondslag. De vermenigvuldigingsfactor wordt verlaagd naar 6,5.
Aftrekbare premies voor lijfrenten beperkt tot 13,3% van de premiegrondslag. De vermenigvuldigingsfacto r wordt verlaagd naar 6,27.
Bij arbeidsongeschiktheid kan als inkomensaanvulling/vervang ing een lijfrente worden opgenomen zonder revisierente. Afschaffing alleenstaandeouderkortingen en ouderschapsverlofkorting. Invoering nettopensioen en nettolijfrente voor inkomens vanaf 100.000 euro. Voor beiden geldt een afzonderlijke box 3vrijstelling met antimisbruikbepaling. Voor nettopensioen geldt een vrijstelling van erfrecht. Laatste jaar waarin box 3vrijstelling voor nog niet vrijgevallen spaarloon geldt. De maximum De maximum uurvergoeding uurvergoeding voor de voor de kinderopvangtoeslag kinderopvangtoeslag wordt wordt verhoogd naar verhoogd naar 5,48 euro 5,52 euro voor voor gastouderopvang, 6,38 gastouderopvang, 6,42 euro voor buitenschoolse euro voor opvang en 6,84 euro voor buitenschoolse opvang het kinderdagverblijf. en 6,89 euro voor het kinderdagverblijf. Toetsingsinkomen waaronder maximaal kindgebonden budget wordt verkregen verlaagd naar 19.767 euro. Het
Toetsingsinkomen waaronder maximaal kindgebonden budget wordt verkregen verlaagd naar 19.657
7
Er is 100 mln euro beschikbaar voor verruiming kinderopvangtoesla g.
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 afbouwpercentage gaat van euro. Het 7,6% naar 6,75%. afbouwpercentage blijft 6,75%. Het kindgebonden budget wordt voor het eerste kind verhoogd naar 1.038 euro en voor het tweede kind naar 795 euro.
Het kindgebonden budget wordt voor het eerste kind verhoogd naar 1.032 euro en voor het tweede kind naar 791 euro.
Verhoging In het kindgebonden budget kindgebonden budget wordt een alleenstaandealleenstaande ouder ouderkop geïntroduceerd stijgt naar maximaal van maximaal 3.050 euro. 3.066 euro. De Tegemoetkoming voor ouders van thuiswonende gehandicapte kinderen (TOG) én het TOG-kopje van 1.460 euro per jaar worden per 1 januari 2015 geïntegreerd in de Kinderbijslag. De tegemoetkoming voor ouders met kinderen in het MBO jonger dan 18 jaar (WTOS 17-) wordt per 1 augustus 2015 afgeschaft. Het betreffende budget gaat naar het kindgebonden budget.
De box 1-tarieven voor 2016 zijn: Belastbaar inkomen meer dan
doch niet meer dan
Belasting- tarief premie tarief volksverzekeringen
totaal tarief
heffing over totaal van de schijven in €
Jonger dan 65 jaar plus 6 maanden -
19.922
8,40%
28,15% 36,55%
7.281
19.922
33.715
12,25%
28,15% 40,40%
12.853
33.715
66.421
40,40%
40,40%
26.066
52%
52%
66.421 65 jaar plus 6 maanden en ouder
8
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 -
19.922
8,40%
10,25% 18,65%
3.715
19.922
33.715
12,25%
10,20% 22,45%
6.811
33.715
66.421
40,40%
40,40%
20.024
52%
52%
19.922
8,40%
10,25% 18,65%
3.715
19.922
34.027
12,25%
10,20% 22,45%
6.881
34.027
66.421
40,40%
40,40%
19.968
52%
52%
66.421 geboren voor 1 januari 1946
66.421 -
De box 3-tarieven voor 2017 zijn: van het gedeelte van de grondslag dat meer bedraagt dan 0
maar niet meer dan
wordt toegerekend en wordt aan belastingtarief toegerekend aan belastingtarief rendementsklasse I rendementsklasse II
75.000
67%
1,63%
33%
5,50%
75.000 975.000
21%
1,63%
79%
5,50%
0%
1,63%
100%
5,505
975.000
Ondernemingen 2015
2016
2017
De fiscale eenheid Vpb is ook mogelijk voor buitenlandse dochters met Nederlandse kleindochters. Overheidsondernemingen worden Vpb-plichtig met enige uitzonderingen. Oorspronkelijke wet op twee punten gewijzigd. Aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen ingevoerd. Buitenlandse boeten niet meer aftrekbaar. Afschaffing btwkoepelvrijstelling voor pensioenuitvoering. Afschaffing btwkoepelvrijstelling voor paritaire dienstverlening.
9
2018
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 Ook btw-vrijstelling voor ziekenhuizen met winstoogmerk. De Mini-One Stop Shop (MOSS) voor de btw wordt geïntroduceerd. Telecom-, omroep- en digitale diensten aan nietbelastingplichtige afnemers voortaan belast in de EUwoonstaat. Vestiging of overdracht van eeuwigdurende zakelijke rechten voortaan belast, met overgangsrecht. Btw-vrijstelling voor coördinerende werkzaamheden van (zogenoemde eerstelijns-) zorggroepen en geboortezorgcentra. Step-up voor grensoverschrijdende juridische fusie en juridische splitsing. Verplichte informatieverstrekking over rekeninghouders voor financiële instellingen. Verruiming van de samenloopvrijstelling OVB en btw wordt standaard 6 maanden. CO2-grenzen bijtelling aangescherpt.
idem
Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km blijft 7%, voor nulemissie-auto's 4%.
Bijtelling voor Bijtelling voor auto's auto's vanaf 51 Bijtelling voor auto's vanaf vanaf 51 gr/km gr/km wordt 51 tot en met 106 gr/km wordt 22%, 1-50 22%, 1-50 wordt 21%, tot 51 gr/km gr/km wordt de gr/km wordt de wordt de bijtelling 15%, bijtelling 17%, voor bijtelling 19%, voor nulemissie-auto's 4%. nulemissie-auto's voor 4%. nulemissieauto's 4%.
idem
VAR’s voor 2014 blijven ook VAR's 2014/2015 ook in in 2015 geldig, zolang 2016 geldig tot nieuwe wethetzelfde werk onder en regelgeving ingaat. dezelfde omstandigheden en
10
idem
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 voorwaarden worden gedaan, totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat. Bedrijfsmiddelen waarvoor tweede crisismaatregel willekeurige afschrijving geldt moeten uiterlijk 31 december 2015 in gebruik worden genomen. De FOR-opbouw wordt verlaagd naar 9,8%.
De FOR-opbouw wordt verlaagd naar 9,44%.
Het percentage voor de energie-investeringsaftrek (EIA) blijft 41,5%.
Het percentage voor de energie-investeringaftrek (EIA) wordt verhoogd naar 58%.
De percentages voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) blijven gelijk.
idem
Het percentage van de willekeurige afschrijving op milieu-investeringen (Vamil) blijft 75%. Aanvullende aftrek speuren ontwikkelingswerk is vervallen. Blijft van toepassing op aanvragen die betrekking hebben op de periode vóór 1-1-2016. RDA-percentage blijft 60%. Samenvoeging RDA en S&O-aftrek. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan idem nog tot en met 2017 worden toegepast.
idem
Verhuurderheffing naar 0,449%
Verhuurder-heffing naar 0,536%
Verhuurderheffing naar 0,491%
11
Multiplier geldt niet meer.
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 Werkgevers 2015
2016
2017
Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Op 31 december 2014 moet de werknemer 61 jaar of ouder zijn om de werkbonus toe kunnen passen (bestaande gevallen).
Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Op 31 december 2014 moet de werknemer 62 jaar of ouder zijn om de werkbonus toe kunnen passen (bestaande gevallen).
Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bij opname van het stamrechtkapitaal al dan niet in één keer (en idem andere vormen van "onregelmatige afwikkeling" zoals belening en verpanding) wordt geen revisierente in rekening gebracht.
Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan Niemand heeft nog inflatie. Op 31 recht op de december 2014 moet werkbonus. de werknemer 63 jaar of ouder zijn om de werkbonus toe kunnen passen (bestaande gevallen).
idem
80%-regeling is vervallen per 1 januari 2015. Niet meer mogelijk om het stamrechtkapitaal tegen 80% van de waarde uit te laten keren. Hogere premie voor tijdelijk personeel in Ziektewet of Wia (ondertussen zullen de effecten hiervan onderzocht worden). Premiekorting van € 3.500 voor aannemen van werknemer tussen de 18 en 27 jaar met een WW- of bijstandsuitkering. De korting geldt maximaal twee jaar. De voorwaarden zijn aangescherpt. Voordat
12
2018
idem
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 de korting toegepast mag worden moet de werkgever beschikken over 1. Een verklaring van UWV of gemeente dat de werknemer recht had op een uitkering en 2. De werknemer moet een arbeidscontract hebben voor ten minste 32 uur per week en ten minste 6 maanden. Als de doelstellingen om arbeidsgehandicapte n aan een baan te helpen niet worden gehaald komt er een quotum voor het aannemen van mensen met een arbeidsbeperking. Leeftijdsgrens voor mobiliteitsbonus (premiekorting) uitkeringsgerechtigden verhoogd van 50 jaar naar 56 jaar. Bestaande gevallen kunnen de premiekorting blijven toepassen. Verder zijn de voorwaarden aangescherpt: De werkgever moet beschikken over een verklaring van een uitkeringsinstantie of de gemeente waaruit blijkt dat de werknemer recht had op een uitkering alvorens bij de werkgever in dienst te treden. De G-rekening zou tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd worden vervangen door het depotstelsel, maar
13
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 invoering op 1 juli 2014 is niet gehaald. Onder het depotstelsel kan de nietgecertificeerde uitlener die geen depot idem aanhoudt een maximale boete van 20.250 euro krijgen.
idem
idem
Als sprake is van een niet-gecertificeerde uitlener, moet de inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze stortingsverplichting is idem de maximale boete van 8.100 euro. Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag dat gestort had moeten worden.
idem
idem
De WAO/WIAbasispremie wordt verhoogd naar 5,25%.
De WAO/WIAbasispremie wordt verhoogd naar 5,88%.
De rekenpremie voor de De rekenpremie voor de Werkhervattingskas Werkhervattingskas wordt 1,15%. wordt 1,12%. De AWf-premie wordt 2,07%.
De AWf-premie wordt 2,44%.
Gebruikelijk loon blijft 44.000 euro.
Gebruikelijk loon blijft 44.000 euro.
Voor de gebruikelijkloonregeling wordt de vergelijking met de werknemer in een ‘soortgelijke dienstbetrekking’ vervangen door een vergelijking met een werknemer in ‘de meest vergelijkbare dienstbetrekking’. Verlaging doelmatigheidsmarge
14
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 gebruikelijk loon naar 25% (was 30%). Overgangsregeling gebruikelijkloonregeling niet ingevoerd. Inhoudingsplichtigen waarvan bestaande afspraken door de wijzigingen in het Belastingplan 2015 worden opgezegd, mogen gebruikmaken van de in de nota naar aanleiding van het verslag beschreven 75/70-fictie, onder de condities zoals aldaar beschreven. CO2-grenzen bijtelling aangescherpt.
idem
Bijtelling voor auto's vanaf 51 tot en met 106 Bijtelling voor auto's tot gr/km wordt 21%, tot 51 51 gr/km blijft 7%, voor gr/km wordt de bijtelling nulemissie-auto's 4%. 15%, voor nulemissieauto's 4%.
idem
idem
Bijtelling voor auto's vanaf 51 gr/km wordt 22%, 1-50 gr/km wordt de bijtelling 17%, voor nulemissieauto's 4%.
Bijtelling voor auto's vanaf 51 gr/km wordt 22%, 1-50 gr/km wordt de bijtelling 19%, voor nulemissie-auto's 4%.
Werkkostenregeling verplicht voor alle werkgevers. Mogelijkheid om WKR op concernniveau toe te passen. Deze concernregeling geldt ook voor stichtingen. Aanscherping gebruikelijkheidstoets WKR. Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden Geen heffingskorting van 0,34% van de vroeggepensioneerden. uitkering, maar maximaal 61 euro Voor levenslooptegoeden van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m 2021 mogelijk zonder verdere opbouw
Voor levenslooptegoeden van 3.000 euro en meer blijft idem inleg t/m 2021 mogelijk zonder verdere opbouw
15
idem
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde op 31/12/2013 mits conform WEV.
levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting.
Wet Deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA) treedt per 1 april 2016 in werking. VAR’s voor 2014 blijven ook in 2015 geldig, zolang hetzelfde werk onder dezelfde omstandigheden en voorwaarden worden gedaan, totdat de nieuwe wet- en regelgeving ingaat.
VAR's 2014/2015 ook in 2016 geldig tot nieuwe wet- en regelgeving ingaat.
Per 1 juli 2015 verandert de ontslagprocedure en wordt het mogelijk het ontslag te laten toetsen door een sectorcommissie. Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is 1.175 euro.
Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is 1.057 euro.
Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is 904 euro.
Afbouw algemene heffingskorting met 2,32% vanaf begin tweede schijf (19.822 euro) tot 57.585 euro.
Afbouw algemene heffingskorting met 4,796% vanaf begin tweede schijf tot 66.421 euro.
Afbouw algemene heffingskorting vanaf begin tweede schijf tot circa 66.000 euro.
Maximum arbeidskorting 2.152 euro.
Maximum arbeidskorting 2.769 euro
Afbouw arbeidskorting begint vanaf 49.770 euro. Vanaf inkomen
Afbouw arbeidskorting begint vanaf 34.000 euro. Vanaf inkomen
16
Afbouw arbeidskorting begint vanaf 33.900 euro.
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 van 100.800 euro van 111.600 euro bedraagt de bedraagt de arbeidskorting 184 euro. arbeidskorting nihil.
Vanaf inkomen van 116.900 euro bedraagt de arbeidskorting nihil.
Geen S&Oafdrachtvermindering meer voor contractonderzoek. Samenvoeging RDA en S&O-aftrek. Per 1 juli 2015 moeten flexwerkers eerder een vast dienstverband krijgen en veranderen onder meer de regels voor tijdelijke contracten. Per 1 juli 2015 moet een werknemer die minimaal 2 jaar in dienst is bij ontslag een zogenaamde transitievergoeding meekrijgen. Max. premieloon werknemersverzekering -en en ZVW naar 51.974 euro. Werkgeversheffing ZVW naar 6,95%, bijdrage ZVW naar 5,7%.
Max. premieloon werknemersverzekering -en en ZVW naar 52.763 euro. Werkgeversheffing ZVW naar 6,75%, bijdrage ZVW naar 5,6%. Invoering loonkostenvoordeel voor werkgevers die werknemers met een relatief laag loon in dienst hebben (lageinkomensvoordeel; LIV). De bestaande premiekorting voor oudere uitkeringsgerechtigde n en mensen met een arbeidsbeperking wordt vervangen door het zogenoemde loonkostenvoordeel (LKV).
17
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 Autobelastingen 2015
2016
2017
Jaarbetaling motorrijtuigenbelasting vanaf 1-72016 niet meer mogelijk. MRB-vrijstelling voor (semi)elektrische auto's eindigt. BPM-vrijstelling beperkt tot nulemissie-auto's. BPM wordt stapsgewijs verlaagd met in totaal 12% in 2020. Het aantal bijtellingscategorieën voor de BPM wordt stapsgewijs teruggebracht van vier naar twee. De fiscale stimulering van plug-in hybriden wordt stapsgewijs teruggebracht. Inperking van de mogelijkheid om een taxatierapport te gebruiken voor de waardebepaling van een geïmporteerde auto. MRB wordt verlaagd maar gaat per 2019 omhoog voor vervuilende diesels. Per 1 januari 2016 kan een motorrijtuig met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg uitsluitend als motorrijtuig voor personenvervoer worden aangemerkt als de ruimte die bestemd is voor het vervoer van personen groter is dan de ruimte die niet bestemd is voor het vervoer van personen. Wiebes introduceert voor het tussenjaar 2016 een halftarief in de MRB voor (semi)elektrische auto's met een CO2-uitstoot van maximaal 50 gram. Hierdoor worden deze auto's ook in 2016 fiscaal gestimuleerd. De bestaande gewichtscorrectie van 125 kilo voor alle hybride en
18
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 (semi)elektrische auto's blijft gehandhaafd.
Pensioen 2015 Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk.
2016
2017
2018
Variabilisatie van al ingegaan pensioen niet meer mogelijk.
Alleen afstempelingsmogelijkheid Afstempelmogelijkheid voor nog niet ingegane voor lopende pensioenen. pensioenen in eigen beheer. Maximale jaarlijkse pensioenopbouw (Witteveen-kader) verlaagd naar 1,657% bij eindloon. Bij middelloon wordt maximaal 1,875% gefaciliteerd. Pensioenspaarmogelijkheid in box 3 voor idem inkomensgroep vanaf 100.000 euro.
idem
idem
Meer pensioenopbouwmogelijkheden voor zzp'ers. Pensioenvermogen in derde pijler (ook van werknemers) blijft buiten vermogenstoets bijstand en kan zonder revisierente idem worden gebruikt bij arbeidsongeschiktheid. Vaste wettelijke beslistermijn van 9 maanden voor vrijwillige voortzetting pensioenopbouw.
idem
idem
In verband met de introductie van nettopensioen worden aanspraken ingevolge een nettopensioenregeling op
19
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 dezelfde wijze vrijgesteld van erfbelasting als aanspraken uit een pensioenregeling in de zin van artikel 1.7 lid 2 Wet IB 2001. Werknemers krijgen de keuze om hun deel van de pensioenpremie of een deel van de pensioenaanspraak te gebruiken voor extra hypotheekaflossing. Beperkingen (vrijwillige) opbouw verplicht bedrijfsof beroepspensioen. AOW-leeftijd wordt 65 + 3 maanden met aanpassing fiscale faciliteiten.
AOW-leeftijd wordt AOW-leeftijd wordt 65 + 6 65 + 9 maanden maanden met aanpassing met aanpassing fiscale faciliteiten. fiscale faciliteiten.
AOW-leeftijd wordt 66 jaar met aanpassing fiscale faciliteiten.
Overbruggingsregeling AOW-verhoging.
idem
idem
idem
Partnertoeslag AOW vervalt. Na 1 januari 2015 zal geen nieuw recht op partnertoeslag AOW meer ontstaan. Hierop geldt één uitzondering. Mensen die als gevolg van de verhoging van de AOW-leeftijd pas na 1 januari 2015 AOWgerechtigd worden, hebben nog wel recht op de toeslag. Samenwonende ouderen die nog een eigen huis hebben waar ze ook de financiële lasten van dragen gelden voor de AOW per definitie als nietsamenwonend. Inwerkingtreding nieuw verdrag met Duitsland. Nederlands pensioen wordt in Duitsland zes jaar lager belast.
20
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 Pensioenrichtleeftijd zal vanaf 1 januari 2016 sneller worden verhoogd: deze wordt 66 jaar in 2018 en 67 jaar in 2021.
Pensioenrichtleeftijd is 66 jaar.
Met het oog op het in de uitvoeringspraktijk gewenste onderscheid tussen nettolijfrente en nettopensioen wordt er een afzonderlijke box 3vrijstelling voor nettopensioen opgenomen met antimisbruikbepaling.
Formeel belastingrecht 2015
2016
2017
Elektronische postbus voor belastingplichtigen wordt vanaf 1-11-2015 gefaseerd doorgevoerd. Er wordt een duidelijke termijn voor het opleggen van een verzuim- of vergrijpboete aan een ander dan de belastingplichtige of inhoudingsplichtige opgenomen in de wet. Er komt een informatieverplichting voor banken aan de Belastingdienst in het kader van de eenbankrekeningmaatregel. Tenaamstellingsverplichting btw in het kader van de eenbankrekeningmaatregel vervalt. Er komt een versnelde invordering toeslagen en de toezichthouders voor Toeslagen krijgen een binnentredingsbevoegdheid. Massaal bezwaarprocedure wordt verbeterd.
21
2018
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 Het wordt ook voor belastingzaken mogelijk om prejudiciële vragen te stellen aan de Hoge Raad. Ook hoger beroep in toeslagzaken krijgt een schorsende werking. Met ingang van 15-9-2015 is de disculpatiemogelijkheid bij handel in vennootschappen met fiscale en stille reserves beperkt. Doelmatigheidsbepaling wordt ook van toepassing bij de inning van belastingen. De G-rekening zou tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd worden vervangen door het depotstelsel, maar invoering op 1 juli 2014 is niet gehaald. Onder het depotstelsel kan de niet-gecertificeerde uitlener die geen depot aanhoudt een maximale boete van 20.250 euro krijgen.
idem
idem
idem
Als sprake is van een nietgecertificeerde uitlener, moet de inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze idem stortingsverplichting is de maximale boete van 8.100 euro. Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag dat gestort had moeten worden.
idem
idem
Dividendbelasting valt onder het bereik van de belastingrente. Op naheffingsaanslagen dividendbelasting zal belastingrente worden
22
Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2015 – 2018 berekend en op teruggaafbeschikkingen dividendbelasting zal rente worden vergoed. Ook invorderingsrente vergoed als heffing (en inning) in strijd blijkt te zijn met het Unierecht. Vanaf 1 juli 2015 wordt bij vrijwillige verbetering / inkeer na minimaal twee jaar de vergrijpboete voor de aanslagbelastingen verminderd tot 60%. Nieuw heffingssysteem voor aanslagen en voorlopige aanslagen inkomstenbelasting, schenkbelasting en erfbelasting. Wijzigingen voor navordering en ambtshalve vermindering gelden direct zodra het Wetsvoorstel vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst in werking treedt. Btw-compensatiefonds gemaximeerd op raming 2014. Met ingang van 2015 wordt de ontwikkeling van het BCF gekoppeld aan de accrespercentages.
23
