Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen 2013‐2016 De plannen van Prinsjesdag 2013 zijn in de afgelopen maanden ‐ mede door het Begrotingsakkoord 2014 ‐ op nogal wat punten aangepast. Daarom heeft de redactie van FiscaalTotaal een handig schema opgesteld met de wijzigingen, ingedeeld in de categorieën Particulieren, Ondernemingen, Werkgevers, Autobelastingen, Pensioen en Formeel belastingrecht. Dit overzicht wordt regelmatig bijgewerkt. De nieuwste versie vindt u op FiscaalTotaal. Datum laatst bijgewerkt: 12 december 2013.

Particulieren 2013

2014

2015

Tarief eerste schijf verlaagd naar 5,1%

Tarief eerste schijf Tarief eerste schijf verhoogd naar 5,61% naar 5,67%

Hoogste percentage eigenwoningforfait naar 1,80% over waarde boven 1.040.000 euro.

Hoogste percentage Hoogste percentage eigenwoningforfait eigenwoningforfait naar 2,06%. naar 2,31%.

Verruimde overgangstermijn voor omzetting KEW, SEW of BEW loopt nog tot 31‐ 12‐2013

2016

Afbouw hypotheekrenteaftrek Maximaal 51% aftrek. Maximaal 49,5% voor alle gevallen behalve aftrek. ondernemerswoningen. Maximaal 51,5% aftrek.

Regeling herleving van de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur en verlenging van verhuisregelingen geldt ook voor 2014.

Laatste jaar waarin vermindering van overdrachtsbelasting bij doorverkoop 36 maanden bedraagt voor alle soorten vastgoed, ook voor een OZL.

Partnerbegrip met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012 gerepareerd voor de inkomstenbelasting en de toeslagen.

Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2013‐2016 2015

2013

2014

Aanmerkelijkbelangtarief eenmalig verlaagd naar 22% tot een ab‐ inkomen van 250.000 euro.

Bestrijding misbruik van toerekeningsstop APV‐regime ter ontgaan ab‐heffing.

CO2‐grenzen bijtelling aangescherpt.


Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km Bijtelling voor auto's naar 7%, voor nulemissie‐auto's tot 51 gr/km naar 7%, naar 4%. voor nulemissie‐ auto's naar 4%.

Zorgkostenaftrek verder beperkt. Opzet nieuw systeem voor zorgkostenaftrek.

Wetsvoorstel voor gefaseerde omvorming toeslagenstelsel naar één huishoudentoeslag.


Aftrek levensonderhoud kinderen vervalt.

2016

Voor levenslooptegoeden van Voor Voor Voor levenslooptegoeden van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m levenslooptegoeden levenslooptegoeden 2022 mogelijk zonder verdere van 3.000 euro en 3.000 euro en meer van 3.000 euro en blijft inleg t/m 2022 opbouw levensloopverlofkorting. meer blijft inleg t/m meer blijft inleg t/m mogelijk zonder verdere Vrije besteding mogelijk met 2022 mogelijk zonder 2022 mogelijk zonder verdere opbouw opbouw toepassing vóór 2012 opgebouwde verdere opbouw levensloopverlofkorting. levensloopverlofkorting. Bij levensloopverlofkorti levensloopverlofkorti Vrije besteding mogelijk opname in één keer: afrekening ng. Vrije besteding ng. Vrije besteding mogelijk met met toepassing vóór tegen 80% van de waarde mits mogelijk met 2012 opgebouwde conform WEV. toepassing vóór 2012 toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. opgebouwde Bij opname in één keer: levensloopverlofkorti levensloopverlofkorti afrekening tegen 80% ng. Bij opname in één ng. Bij opname in één keer: afrekening van de waarde mits keer: afrekening tegen 80% van de conform WEV. tegen 80% van de waarde mits conform waarde mits conform WEV. WEV. Vrijstelling schenking Vrijstelling schenking (buitenlandse) eigen (buitenlandse) eigen woning woning voor periode verruimd (bij ongewijzigd BP 2014). van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 verruimd.

Verruiming vervalt behalve de uitbreiding naar aflossing restschuld (ook die ontstaan vóór 29‐10‐2012).

2 laatst bijgewerkt: 12‐12‐2013


2013

2014

Maximum eerste schijf schenk‐ en erfbelasting tijdelijk verlaagd naar 115.254 euro.

Mogelijkheid om voor vererfde serviceflats uit te gaan van waarde economisch verkeer wettelijk vastgelegd.

Geen notariële akte meer nodig bij periodieke gift.

Partnervrijstelling voor mantelzorgers verdwijnt.

2016

Multiplier voor giften Multiplier voor giften aan culturele Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met aan culturele instellingen kan nog tot 2017 worden toegepast. instellingen kan nog en met 2017 worden tot en met 2017 toegepast. worden toegepast.

Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast.

De defiscaliseringsbepaling in box 3 wordt uitgebreid naar vruchtgebruiken die direct uit (buitenlands) erfrecht volgen.

Aanvraagprocedure VAR vervangen door een webmodule.

Nieuwe verplichte regeling voor buitenlands belastingplichtigen met 90% Nederlands inkomen.

Middelingsregeling beperkt tot kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen die per definitie in de EU, EER of Zwitserland of op de BES‐eilanden wonen.

Maximum algemene Maximum algemene Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 102 heffingskorting heffingskorting euro. verhoogd met 80 verhoogd met 14 euro. euro.

Maximaal overdraagbare algemene Maximaal heffingskorting voor partner overdraagbare geboren ná 31 december 1962 is algemene 1.262 euro. heffingskorting voor

Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor



2014

2015

2016

partner geboren ná partner geboren ná 31 december 1962 is 31 december 1962 is 1.164 euro. 1.025 euro.

Maximum arbeidskorting verhoogd Maximum met 374 euro. arbeidskorting aanvullend verhoogd met 103 euro.

Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 229 euro.

Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf (19.646 euro) tot einde vierde schijf (56.531 euro).

Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf tot einde vierde schijf.

Afbouw algemene heffingskorting met 3% vanaf begin tweede schijf tot einde vierde schijf.

Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf 100.000 euro. Vanaf inkomen van 83.971 euro bedraagt de arbeidskorting 367 euro.

Afbouw Afbouw arbeidskorting in drie arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor jaar tot nihil voor inkomens vanaf inkomens vanaf 100.000 euro. 100.000 euro.

Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie.

Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden van 0,67% van de uitkering, maar maximaal 121 euro

Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerde n van 0,34% van de uitkering, maar maximaal 61 euro

Aftrekbare premies voor lijfrenten beperkt tot 15,5% van de premiegrondslag. De vermenigvuldigingsfactor wordt verlaagd naar 7,2%.

Afschaffing alleenstaande‐ ouderkortingen en ouderschapsverlofkor ting

Box 3‐vrijstelling voor nog niet vrijgevallen spaarloon.

Laatste jaar waarin box 3‐vrijstelling voor nog niet vrijgevallen spaarloon geldt.

ANBI’s moeten bepaalde gegevens openbaar maken met kleine uitzondering voor kerkgenootschappen.



2013

2014

2016

Weigeringsgronden voor (behoud van) ANBI‐status uitgebreid met onherroepelijke veroordeling door Nederlandse rechter.

Informatieplicht voor ex‐ANBI's met maximale boete van 19.500 euro.

Voor de kinderopvangtoeslag wordt de afbouw voor het eerste kind verminderd.

De maximum uurvergoeding voor de kinderopvangtoeslag wordt verhoogd naar 5,37 euro voor gastouderopvang, 6,25 euro voor buitenschoolse opvang en 6,70 euro voor het kinderdagverblijf.

Toetsingsinkomen waaronder maximaal kindgebonden budget wordt verkregen verlaagd naar 19.767 euro.

Het kindgebonden budget wordt voor het eerste kind verhoogd naar 1.032 euro en voor het tweede kind naar 791 euro.

De Tegemoetkoming voor ouders van thuiswonende gehandicapte kinderen (TOG) én het TOG‐kopje van 1.460 euro per jaar worden per 1 januari 2015 geïntegreerd in de Kinderbijslag.

De tegemoetkoming voor ouders met kinderen in het MBO jonger dan 18 jaar (WTOS 17‐) wordt per 1 augustus 2015 afgeschaft. Het betreffende budget



2014

2015

2016

gaat naar het kindgebonden budget.

Extra vrijstelling van 10.000 euro voor niet‐AOW'er bij het bepalen van de eigen bijdrage AWBZ‐ instelling.

De box 1‐tarieven voor 2014 zijn: Belastbaar inkomen meer dan Jonger dan 65 jaar plus 2 maanden ‐ 19.645 33.363 56.531 65 jaar plus 2 maanden en ouder ‐ 19.645 33.363 56.531 geboren voor 1 januari 1946 19.645 33.555 56.531

doch niet belastingtarief tarief premie meer dan volksverzekeringen

totaal tarief

heffing over totaal van de schijven in €

19.645 33.363 56.531 ‐

5,10% 10,85% 42% 52%

31,15% 31,15%

36,25% 42% 42% 52%

7.121 12.882 22.612

19.645 33.363 56.531 ‐

5,10% 10,85% 42% 52%

13,25% 13,25%

18,35% 24,10% 42% 52%

3.604 6.910 16.640

19.645 33.555 56.531 ‐

5,10% 10,85% 42% 52%

13,25% 13,25%

18,35% 24,10% 42% 52%

3.604 6.956 16.605

Ondernemingen 2013

2014 2015 Nieuwe vakbekwaamheidseisen voor financiële dienstverleners. Aanscherping voorwaarden voor btw‐aangifte per jaar. Aangiftebrief omzetbelasting afgeschaft. Integratieheffing btw voor zelfvervaardiging vervalt.

2016



2014 2015 Renovatieregeling verlengd tot 2015. Btw‐tarief voor paarden tot en met vier jaar oud gaat naar 21%. Beperking btw‐vrijstelling personenalarmering tot bewoners van de betreffende instelling. Overgangsrecht voor samenloop btw met overdrachtsbelasting bij koop‐ /aannemingsovereenkomst voor nieuwbouwwoning. Bevoordeling van personenvennootschap die als onroerendezaaklichaam (OZL) kwalificeert wordt gerepareerd. De verleggingsregeling bij onterechte belaste levering dan wel verhuur van onroerend goed is met terugwerkende kracht tot en met 10 oktober 2013 geschrapt. Vanaf 14 juni 2013 geldt een compartimenteringsreserve bij toepassing van de deelnemingsvrijstelling. Bestrijding misbruik van toerekeningsstop APV‐ regime ter ontgaan renteaftrekbeperking bij winstdrainage. Vermindering van Vermindering van overdrachtsbelasting bij overdrachtsbelasting bij doorverkoop verlengd naar doorverkoop verlengd naar 36 maanden voor alle 36 maanden voor alle soorten vastgoed, ook OZL. soorten vastgoed, ook OZL Samenloopvrijstelling Samenloopvrijstelling overdrachtsbelasting en overdrachtsbelasting en btw btw op verzoek verruimd op verzoek verruimd voor voor periode tussen 31 periode tussen 31 oktober oktober 2012 en 1 januari 2012 en 1 januari 2015. 2015.

2016



2014 CO2‐grenzen bijtelling aangescherpt.

Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie‐auto's naar 4%.



Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie‐auto's naar 4%. Aanvraagprocedure VAR vervangen door een webmodule. Bedrijfsmiddelen waarvoor Bedrijfsmiddelen waarvoor Bedrijfsmiddelen waarvoor crisismaatregel willekeurige tweede crisismaatregel tweede crisismaatregel willekeurige afschrijving geldt afschrijving geldt moeten willekeurige afschrijving uiterlijk 31 december 2013 geldt moeten uiterlijk 31 moeten uiterlijk 31 december respectievelijk 31 december 2015 in gebruik 2015 in gebruik worden december 2015 in gebruik worden genomen. genomen. worden genomen.

Invoering winstbox. Versobering zelfstandigenaftrek gaat niet door. FOR‐opbouw wordt verlaagd FOR‐opbouw wordt verlaagd FOR‐opbouw wordt naar 10,9%. naar 8,9%. verlaagd naar 8,5%. Het percentage voor de energie‐investeringsaftrek (EIA) blijft 41,5%. De percentages voor de milieu‐investeringsaftrek (MIA) blijven gelijk. Het percentage van de willekeurige afschrijving op milieu‐investeringen (Vamil) blijft 75%. Ook bedrijfsmatige verhuurders van woonruimte kunnen de MIA en Vamil toepassen voor saneren van daken met asbest, al dan niet in combinatie met het plaatsen van zonnepanelen. Drempelbedrag voor EIA, MIA en Vamil verhoogd naar 2.500 euro. Geen kleinschaligheidsinvesterings aftrek (KIA) en Vamil meer voor personenauto's.


Overzicht belangrijkste wetswijzigingen 2013‐2016

2013

2014 2015 2016 MIA wordt meer gericht op (semi‐)elektrische auto's. Op de RDA wordt 138 mln Bezuinigingen op RDA en WBSO Bezuinigingen op euro bezuinigd en er wordt van 230 mln euro. Bezuiniging RDA en WBSO van voor 30 mln euro structureel van 30 mln euro op EIA, MIA en 230 mln euro. bezuinigd op EIA, MIA en Vamil. Bezuiniging van 30 Vamil (10 mln per regeling). mln euro op EIA, MIA en Vamil. Het RDA‐percentage wordt verhoogd van 54% naar 60%. Door een aanpassing van artikel 6a Wet Vpb wordt gezorgd dat dga's gebruik kunnen blijven maken van het regime voor de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI). Een fiscale beleggingsinstelling (FBI) mag via een belaste dochtervennootschap ook bijkomstige werkzaamheden aanbieden mits er een rechtstreeks verband bestaat met het beleggen in vastgoed door de FBI. Multiplier voor giften aan Multiplier voor giften aan Multiplier voor giften aan Multiplier voor giften culturele instellingen kan culturele instellingen kan culturele instellingen kan nog aan culturele nog tot en met 2017 nog tot en met 2017 worden tot en met 2017 worden instellingen kan nog worden toegepast. toegepast. toegepast. tot en met 2017 worden toegepast. ANBI’s moeten bepaalde gegevens openbaar maken met kleine uitzondering voor kerkgenootschappen. Weigeringsgronden voor (behoud van) ANBI‐status uitgebreid met onherroepelijke veroordeling door Nederlandse rechter. Informatieplicht voor ex‐ ANBI's met maximale boete van 19.500 euro. Multiplier voor giften aan Multiplier voor giften aan Multiplier voor giften aan Multiplier voor giften culturele instellingen kan culturele instellingen kan culturele instellingen kan nog aan culturele nog tot en met 2017 nog tot en met 2017 worden tot en met 2017 worden instellingen kan nog worden toegepast. toegepast. toegepast. tot en met 2017 worden toegepast.



2014 Informatieplicht met betrekking tot substance‐ eisen voor dienstverleningslichamen met maximale boete van 19.500 euro. Verhuurderheffing naar 0,381%

2015

2016

Verhuurderheffing naar 0,449% Verhuurderheffing naar 0,491%

Werkgevers 2013

2014 2015 2016 Werkbonus wordt Werkbonus afgeschaft voor onderdeel van de nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. loonheffingskorting. Mogelijke terugname in de IB als bijvoorbeeld sprake is van tweede baan. Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bij opname van het stamrechtkapitaal al dan niet in één keer (en andere vormen van "onregelmatige afwikkeling" zoals belening en verpanding) wordt geen revisierente in rekening gebracht. Stamrechtvrijstelling geldt nog als het ontslag vóór 31 december 2013 is aangezegd én vóór 1 juli 2014 plaatsvindt. De overeenkomst moet vóór 1 januari 2014 zijn opgemaakt en ondertekend. Over een opgenomen stamrechtkapitaal kan alleen tegen 80% van de waarde worden afgerekend als het ontslag vóór 31 december 2013 is aangezegd én vóór 1 juli 2014 plaatsvindt. Hogere premie voor tijdelijk Hogere premie voor tijdelijk Hogere premie voor personeel in Ziektewet of personeel in Ziektewet of Wia. tijdelijk personeel in Wia. Ziektewet of Wia. Vanaf 1 juli premiekorting Premiekorting van € 3.500 voor van € 3.500 per jaar voor aannemen van werknemer



2014 2015 2016 aannemen van werknemer tussen de 18 en 27 jaar met een tussen de 18 en 27 jaar met WW‐ of bijstandsuitkering. De een WW‐ of korting geldt maximaal twee bijstandsuitkering. De jaar. korting geldt maximaal twee jaar. Quotum voor aannemen van mensen met arbeidsbeperking. De G‐rekening wordt tussen De G‐rekening wordt tussen 1 1 juli 2014 en 1 juli juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd 2015 gefaseerd vervangen vervangen door het depotstelsel. door het depotstelsel. Onder het depotstelsel kan Onder het depotstelsel kan de de niet‐gecertificeerde niet‐gecertificeerde uitlener die geen depot aanhoudt een uitlener die geen depot aanhoudt een maximale maximale boete van 19.500 euro boete van 19.500 euro krijgen. krijgen. Als sprake is van een niet‐ Als sprake is van een niet‐ gecertificeerde uitlener, gecertificeerde uitlener, moet de moet de inlener 35% van de inlener 35% van de factuur op factuur op het depot het depot storten. Voor het niet storten. Voor het niet voldoen aan deze voldoen aan deze stortingsverplichting is de stortingsverplichting is de maximale boete van 7.800 euro. maximale boete van 7.800 Ook is hoofdelijke euro. Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot aansprakelijkheid mogelijk het bedrag dat gestort had tot het bedrag dat gestort moeten worden. had moeten worden. Verplichting om een kopie van het identiteitsbewijs van een ingeleende werknemer te bewaren, verdwijnt. De WAO/WIA‐basispremie wordt verhoogd naar 4,95%. De rekenpremie voor de Werkhervattingskas wordt verhoogd naar 1,03%. De AWf‐premie wordt verhoogd naar 2,15%. Bij toepassing beschikbarepremieregeling uiterlijk 1 januari overstappen op netto‐staffels zonder kostenopslag. Gebruikelijk loon verhoogd naar 44.000 euro.




Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie‐auto's naar 4%.


Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie‐ auto's naar 4%. Het maximale afwijkingspercentage voor de gebruikelijkloonregeling wordt permanent verlaagd. Werkkostenregeling verplicht. Tijdelijke heffingskorting Tijdelijke heffingskorting voor voor vroeggepensioneerden vroeggepensioneerden van van 0,67% van de uitkering, 0,34% van de uitkering, maar maar maximaal 121 euro maximaal 61 euro Voor levenslooptegoeden Voor levenslooptegoeden Voor levenslooptegoeden van van 3.000 euro en meer 3.000 euro en meer blijft inleg van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk t/m 2022 mogelijk zonder blijft inleg t/m 2022 verdere opbouw mogelijk zonder verdere zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije opbouw levensloopverlofkorting. levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 Vrije besteding mogelijk toepassing vóór 2012 met toepassing vóór 2012 opgebouwde opgebouwde opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij levensloopverlofkorting. Bij levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: opname in één keer: afrekening opname in één keer: afrekening tegen 80% van tegen 80% van de waarde mits afrekening tegen 80% van de waarde mits conform conform WEV. de waarde mits conform WEV. WEV.

Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 102 euro.

Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf (19.646 euro) tot 56.495 euro.


Voor levenslooptegoeden van 3.000 euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkort ing. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkort ing. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. Aanvraagprocedure VAR vervangen door een webmodule. Per 1 juli verandert de ontslagprocedure en kan ontslag getoetst worden door sectorcommissie. Maximum algemene Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 80 heffingskorting euro. verhoogd met 14 euro. Afbouw algemene Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf heffingskorting met begin tweede schijf tot einde 3% vanaf begin vierde schijf. tweede schijf tot einde vierde schijf.



2014 Maximum arbeidskorting verhoogd met 374 euro.

Afbouw arbeidskorting in Afbouw arbeidskorting in drie drie jaar tot nihil voor jaar tot nihil voor inkomens inkomens vanaf 100.000 vanaf 100.000 euro. euro. Vanaf inkomen van 83.971 euro bedraagt de arbeidskorting 367 euro. Op de RDA wordt 138 mln Bezuinigingen op RDA en WBSO euro bezuinigd en er wordt van 230 mln euro. Bezuiniging voor 30 mln euro structureel van 30 mln euro op EIA, MIA en bezuinigd op EIA, MIA en Vamil. Vamil (10 mln per regeling).

2015 Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 103 euro.

Crisisheffing van 16% over loon in 2013 boven 150.000 euro. Verwerken in het aangiftetijdvak waarin 31 maart 2014 valt. Afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft en omgevormd tot een subsidieregeling. Eerste schijf van de afdrachtvermindering S&O verlengd naar 250.000 euro maar percentage verlaagd van 38% naar 35%. Alle S&O‐ inhoudingsplichtigen kunnen een S&O‐verklaring voor 12 maanden aanvragen. De niet‐verzilverde S&O‐ afdrachtvermindering kan ook worden verrekend in andere aangiftetijdvakken (dus niet alleen de loonheffingstijdvakken) die eindigen in het kalenderjaar waarop de S&O‐verklaring ziet. Per 1 juli moeten flexwerkers eerder een vast dienstverband krijgen en

2016 Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 229 euro. Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf 100.000 euro. Bezuinigingen op RDA en WBSO van 230 mln euro. Bezuiniging van 30 mln euro op EIA, MIA en Vamil.



2014 2015 2016 veranderen onder meer de regels voor tijdelijke contracten. Per 1 juli moet een werknemer die minimaal 2 jaar in dienst is bij ontslag een zogenaamde transitievergoeding meekrijgen. Max. premieloon werknemersverzekeringen en ZVW naar 51.414 euro. Werkgeversheffing ZVW naar 7,5%, bijdrage ZVW naar 5,4%. Ook bijdragen van de werkgever en werknemer aan met de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet vergelijkbare wettelijke buitenlandse zorgverzekeringen behoren niet tot het loon.

Autobelastingen 2014 Afschaffing MRB‐vrijstelling oldtimers voor motorrijtuigen jonger dan 40 jaar. Overgangsregeling voor motorrijtuigen die per 1‐1‐2012 niet aan de leeftijdsgrens van 30 jaar voldeden, vervalt. Overgangsregeling voor personen‐ en bestelauto’s rijdend op benzine, motorrijwielen, bussen en vrachtauto’s die op 1‐1‐2014 minimaal 26 jaar oud zijn. Hogere boete bij herhaaldelijk te laat betalen MRB. Verlaging MRB voor zeer zuinige auto's gaat niet door. MRB‐vrijstelling beperkt tot personenauto's met maximale CO2‐uitstoot van 50 gr/km. Bestrijding ontduiking MRB met buitenlandse kentekens door introductie woonplaatsvermoeden. MRB‐naheffing al mogelijk vanaf datum aanvang belastingplicht. Ook wordt het mogelijk een verzuimboete op te leggen. Aanscherping CO2‐grenzen.

2015

2016

Hogere BPM door invoeren Aanscherping CO2‐ extra schijf, vaste voet van 175 grenzen. euro en aanscherping CO2‐ grenzen. BPM‐vrijstelling beperkt tot nulemissie‐auto's.



Pensioen 2013 Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk Pensioenregeling moet vóór 2014 zijn aangepast aan de Wet verhoging AOW‐ en pensioenrichtleeftijd

2014 Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk

2015 Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk

2016

Provisieverbod uitgebreid naar (individueel) vermogensbeheer, beleggingsadvies en execution only dienstverlening Afstempelmogelijkheid Afstempelmogelijkheid Alleen voor lopende pensioenen voor lopende pensioenen afstempelingsmogelijkheid voor nog niet ingegane pensioenen in eigen beheer

Eenmalig afstempelen pensioenaanspraken Pensioen‐BV met afstempelmogelijkheid voor lopende pensioenen Maximale jaarlijkse pensioenopbouw (Witteveen‐kader) verlaagd naar 1,9% bij eindloon. Bij middelloon wordt maximaal 2,15% gefaciliteerd Beperkingen (vrijwillige) opbouw verplicht bedrijfs‐ of beroepspensioen AOW‐leeftijd wordt 65 + 2 AOW‐leeftijd wordt 65 + 3 maanden met aanpassing maanden met aanpassing fiscale faciliteiten fiscale faciliteiten Overbruggingsregeling Overbruggingsregeling AOW‐verhoging AOW‐verhoging Partnertoeslag AOW per 1 Partnertoeslag AOW juli ingeperkt verder afgebouwd voor hogere inkomens Samenwonende ouderen die nog een eigen huis hebben waar ze ook de financiële lasten van dragen gelden voor de AOW per definitie als niet‐ samenwonend. Inwerkingtreding nieuw verdrag met Duitsland.

AOW‐leeftijd wordt 65 + 6 maanden met aanpassing fiscale faciliteiten Partnertoeslag AOW verder afgebouwd voor hogere inkomens



2014

2015 2016 Nederlands pensioen wordt in Duitsland zes jaar lager belast.

Formeel belastingrecht 2013

2014 2015 Ruimere mogelijkheden voor beboeting feitelijk leidinggever of opdrachtgever. Ook doen‐plegers, uitlokkers en medeplichtigen gaan (bij opzet) onder het overtredersbegrip vallen. Strafrechtelijke vervolging mogelijk voor het opzettelijk niet, gedeeltelijk niet of niet tijdig betalen op aangifte. Het verzoek om (herziening van) een voorlopige aanslag wordt wettelijk geregeld. Er kan een vergrijpboete worden opgelegd voor het hierbij opzettelijk verstrekken van onjuiste of onvolledige informatie. Inspecteur kan voorlopige aanslag weigeren bij eerdere bestuurlijke boete of eerdere strafrechtelijke veroordeling voor soortgelijk vergrijp. Niet opleggen voorlopige aanslag of nadere voorlopige aanslag bij niet (tijdige) aangifte wordt wettelijk verankerd. Uitbreiding gevallen waarin voorschot op toeslag achterwege blijft of wordt aangepast. Zolang de woon‐ en verblijfplaats niet kan worden vastgesteld,

2016



2014 2015 2016 kunnen betalingen van voorlopige teruggaven en voorschotten op toeslagen alsmede teruggaven in verband met definitieve aanslagen of toekenningen worden opgeschort. Het recht op uitbetaling kan uiteindelijk vervallen. De G‐rekening wordt tussen De G‐rekening wordt 1 juli 2014 en 1 juli 2015 tussen 1 juli 2014 en 1 gefaseerd vervangen door juli 2015 gefaseerd het depotstelsel. vervangen door het depotstelsel. Onder het depotstelsel kan Onder het depotstelsel de niet‐gecertificeerde kan de niet‐ uitlener die geen depot gecertificeerde aanhoudt een maximale uitlener die geen boete van 19.500 euro depot aanhoudt een krijgen. maximale boete van 19.500 euro krijgen. Als sprake is van een niet‐ Als sprake is van een gecertificeerde uitlener, niet‐gecertificeerde moet de inlener 35% van de uitlener, moet de factuur op het depot inlener 35% van de storten. Voor het niet factuur op het depot voldoen aan deze storten. Voor het niet stortingsverplichting is de voldoen aan deze maximale boete van 7.800 stortingsverplichting is euro. Ook is hoofdelijke de maximale boete van aansprakelijkheid mogelijk 7.800 euro. Ook is tot het bedrag dat gestort hoofdelijke had moeten worden. aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag dat gestort had moeten worden. Automatische nummerplaatherkenning (ANPR) ook ingezet voor invordering van toeslagschulden waarvoor inmiddels een dwangbevel is betekend.



2013 2014 2015 2016 Vanaf 1 november 2013 is het mogelijk de beslagvrije voet met terugwerkende kracht te laten toepassen en kan om toepassing van de beslagvrije voet worden verzocht. Per 1 december 2013 moet verplicht gebruik worden gemaakt van één bankrekeningnummer voor uitbetalingen van IB, btw en toeslagen. In dit verband geldt ook een cessie‐ en verpandingsverbod en wordt de aansprakelijkstellingsmogelijkheid uitgebreid. Geen vergrijpboete voor de Van 1 juli 2014 tot 1 juli Vanaf 1 juli 2015 wordt aanslagbelastingen bij vrijwillige 2015 wordt bij vrijwillige bij vrijwillige verbetering / inkeer vóór 1 juli verbetering / inkeer na verbetering / inkeer na 2014. minimaal twee jaar de minimaal twee jaar de vergrijpboete voor de vergrijpboete voor de aanslagbelastingen aanslagbelastingen verminderd tot 30%. verminderd tot 60%. De standaardboete voor het aangifteverzuim inkomstenbelasting gaat naar 7% van het wettelijk maximum van 4.920 euro, dus 344 euro. Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen een eerste en tweede verzuim. Als voor het einde van de bezwaarfase tegen een 'losse' verzuimboete alsnog aangifte wordt gedaan, wordt deze boete gematigd tot 1% (49 euro) voor de IB respectievelijk 5% (246 euro) voor de Vpb. Het standaardboetepercentage wegens een betaalverzuim bij de aangiftebelastingen (onder meer LB en BTW) wordt verhoogd van 2% naar 3%.



2014 2015 Het beleid met betrekking tot de vergrijpboete bij strafverzwarende omstandigheden wordt, ook voor toeslagen, aangescherpt.

2016

Nieuw heffingssysteem voor aanslagen en voorlopige aanslagen inkomstenbelasting, schenkbelasting en erfbelasting. Wijzigingen voor navordering en ambtshalve vermindering gelden direct zodra het Wetsvoorstel vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst (33 714) in werking treedt.

Voor belasting‐ en invorderingsrente geldt de wettelijke rente voor niet‐ handelstransacties met (per 1 april) minimum 4%, voor Vpb geldt wettelijke rente handelstransacties met (per 1 april) minimum 8%. De zogenoemde kennisgeving‐vooraf bij internationale informatieverstrekking wordt afgeschaft. Bij automatische inlichtingenuitwisseling vervalt de verplichting om de gevallen en de voorwaarden waaronder te publiceren. Geen nieuwe vorderingen Btw‐compensatiefonds mogelijk bij btw‐ afgeschaft compensatiefonds


Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

Recommend Documents