Onderhoudsbijdragen voor kinderen berekenen: Praktische gids ter voorbereiding Vorming Pareto Services ism Gezinsbond (cijfers september 2013)
Yves Coemans Attaché studiedienst Gezinsbond
Kinderen en echtscheiding scheidingen in België 27.522 echtscheidingen in 2011 (voorlopige piek 35.366 in 2008) 104.901 van de 384.375 wettelijke samenwoners uit elkaar (2000-2010) in driekwart van scheidingen zijn kinderen betrokken méér bilocatie kwart Vlaamse kinderen heeft gescheiden ouders (SVR) 250 à 300.000 kinderen 87 % jonger dan 12 jaar Studie Joris Ghysels – Kim Vercammen (CSB Herman Deleeck): kwart Vlaamse gezinnen heeft potentieel recht op onderhoudsbijdragen bijna 16 % van gezinnen met kinderen < 16 jaar = alleenstaande ouder 7 % van de (nieuw samengestelde) gezinnen telt stiefkinderen onderhoudsbijdragen voor kinderen gemiddeld bedrag = 241 euro per maand (2005) enorme verschillen: van 0 tot 2.000 euro per kind per maand soms één globaal bedrag voor alle kinderen samen
Onderhoudsbijdrage voor kinderen = vaak belangrijk discussiepunt onderhoudsplichtige ouder
te hoog
ouder die kinderen hoofdzakelijk opvoedt
te laag
gevolgen: → wat je niet begrijpt, aanvaard je niet → discussies = oorzaak van wanbetaling → 24.000 partners weigeren te betalen (cijfers Platform Alimentatiefonds) → 150.000 partners betalen slecht of niet (schatting) → 1 op 5 onderhoudsplichtigen betalen niet → aantal dossiers ingediend bij DAVO (juli 2004 t.e.m 2010) 24.978 dossiers (3.858 in 2010, + 20,3% t.o.v. 2009) 43.046 onderhoudsgerechtigden (6.136 in 2010, +10,6% t.o.v. 2009) waarvan 41.242 kinderen (5.899 in 2010, +10,4% t.o.v. 2009)
1
Kinderen moeten na de scheiding van hun ouders dezelfde welvaart en levenstandaard genieten als tijdens de relatie van hun ouders. Relaties kunnen dan wel breken, ouder blijf je voor het leven!
Onderhoudsbijdrage voor kinderen = compensatie voor: Inkomensongelijkheid tussen ouders Ontoereikende bijdrage in Verblijfsgebonden kosten i.f.v .verblijfsregeling Niet-verblijfsgebonden kosten Specifieke kosten: kinderopvang en onderwijs
(ECHT)SCHEIDINGEN onderhoudsbijdragen voor kinderen berekenen
Onderhoudsgeldcalculator Calculateur de contributions alimentaires
Pareto-simulator Plus www.onderhoudsgeldonline.be
Unterhaltsgeldrechner
2
Onderhoudsgeld voor kinderen stapsgewijs berekenen I
netto inkomen van elke ouder bepalen overheidsondersteuning tussen ouders verdelen inkomensverhouding tussen beide ouders bepalen werkelijke kost van kinderen berekenen hoeveel betaalt iedere ouder nu? hoeveel moet iedere ouder betalen (inkomensverdeling)? verrekening: RESULTAAT = onderhoudsgeld of bijpassing kindrekening
II III IV V VI VII
Noodzakelijke input berekeningsmodellen gegevens kind(eren) • geboortedatum • studieniveau onderwijs inkomen beide ouders • loonbrief • Individuele jaarfiche • aanslagbiljet/simulatie belastingprogramma overheidsondersteuning • bedrag kinderbijslag na (echt)scheiding • fiscaal voordeel aftrek kinderopvang • school- en studietoelage na (echt)scheiding kosten van kinderen verdelen tussen ouders • verblijfsregeling • afspraken i.v.m. niet verblijfsgebonden kosten • bedrag/afspraken i.v.m. specifieke kosten
Voorbereidend huiswerk Netto inkomens correct bepalen
I.
Alle inkomsten van elke ouder bepalen 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Beroepsinkomsten Sociale uitkeringen Voordelen van alle aard Onroerende inkomsten (na aftrek 40% forfaitaire kosten) Roerende inkomsten (na aftrek inning- en bewaarkosten) Inkomsten uit genot van goederen van het kind (uitzonderlijk)
II.
Samengevoegde middelen
III.
Respectievelijke aandeel in samengevoegde middelen
= som van alle inkomsten van beide ouders = procentuele verdeling t.a.v. samengevoegde middelen
3
Voorbereidend huiswerk Loonbrief Bruto inkomen (onderworpen aan RSZ) - RSZ-bijdrage werknemer (13,07%) + Fiscaal voordeel bedrijfswagen = Belastbaar inkomen - Bedrijfsvoorheffing (B.V.) = Netto inkomen - Bijzondere bijdrage sociale zekerheid (BBSZ) - Fiscaal voordeel bedrijfswagen (dient alleen om B.V. te berekenen) = Netto beroepsinkomen als basis voor rekenwerk onderhoudsbijdrage + vergoeding kosten eigen aan de werkgever - Persoonlijke bijdragen voordelen alle aard = Netto te betalen (gestort op zichtrekening)
Voorbereidend huiswerk Gemiddeld netto maandinkomen correct bepalen
I. II.
Jaarinkomen reconstrueren en delen door 12 Representatief netto maandinkomen 1. 2. 3. 4. 5.
III.
Vakantiegeld
IV.
Controleer aantal werkdagen: +/- 22 per maand Dagen werkloosheid = werkloosheidsuitkering? Dagen ziekte = ziekte-uitkering? Dagen verlof zonder wedde herbereken op volle maand Sociale uitkering: tijdelijk of permanent Bedienden: bruto 92% van bruto maandwedde Arbeiders: bruto 15,38% van bruto jaarloon vorig jaar inhouding bedrijfsvoorheffing http://www.jobat.be/nl/artikels/bereken-je-vakantiegeld/
Eindejaarspremie
Bedrag < volwaardige maand 13de of 14de maand
Voorbereidend huiswerk Aanslagbiljet Gezamenlijk belastbaar inkomen (totaal van de netto inkomsten) + fiscaal aftrekbaar onderhoudsgeld à 80% (code 1390/2390) + vrijstelling woon-werkverkeer (code 1255/2255) + afzonderlijk belast inkomen gemiddelde aanslagvoet huidig jaar + afzonderlijk belast inkomen gemiddelde aanslagvoet vorig jaar + bijkomende intrestaftrek nieuw/vernieuwbouw (1138/2138-1139/2139) - netto onroerend inkomen volgens aanslagbiljet - ingehouden bedrijfsvoorheffing (code 1286/2286) - ingehouden bijzondere bijdrage Sociale Zekerheid (code 1287/2287) - belastingopleg “TE BETALEN” - belastingteruggave “TERUG TE GEVEN” = netto jaarinkomen als basis voor rekenwerk onderhoudsbijdrage
4
Fiscaliteit Aanslagjaar 2014/Inkomstenjaar 2013
1. Progressief belastingstelsel Netto belastbaar inkomen = belastbaar inkomen - forfaitaire beroepskosten netto belastbaar inkomen van
tot
aanslagvoet
aanslagvoet verhoogd met 7,28 % APB
0,00
8.590,00
25 %
26,82 %
8.590,01
12.220,00
30 %
32,18 %
12.220,01
20.370,00
40 %
42,91 %
20.370,01
37.330,00
45 %
48,28 %
50 %
53,64 %
37.330,01
Basisbelasting berekenen per inkomensschijf
Fiscaliteit Aanslagjaar 2014/inkomstenjaar 2013
2. Elke belastingplichtige: belastingvrije som 6.990 euro als netto belastbaar inkomen > 26.270 euro Basisbelasting vermindert met 1.747,50 euro (+ APB) 7.270 euro als netto belastbaar inkomen < 25.990 euro Basisbelasting vermindert met 1.812,50 euro (+ APB) 6.990 euro à 7.270 euro als netto belastbaar inkomen ligt tussen 25.990 euro en 26.270 euro Basisbelasting vermindert met 1.747,50 à 1.812,50 euro (+ APB)
3. Alleenstaande ouder met kinderlast: bijkomende belastingvrije som van 1.490 euro Niet voor hertrouwde of wettelijk samenwonende ouders
4. Belasting verhogen met aanvullende gemeentebelasting (APB) Tarief schommelt tussen 0 en 9,00 % Gewogen gemiddelde (AJ2010/INK2009 / inwoners op 1 januari 2010) = 7,28 % (Vlaanderen en Brussel Hoofdstedelijk Gewest)
Aanvullende gemeentelijke personenbelasting = gemeentelijke opcentiemen op eindbelasting Tussen 0 % en 9,00 % Minimum 0 %: 8300 Knokke-Heist (West-Vlaanderen) 8660 De Panne (West-Vlaanderen) 8670 Koksijde (West-Vlaanderen) Maximum 9,00 % 3770 Riemst (Limburg) 3990 Peer (Limburg) 8956 Heuvelland (West-Vlaanderen) 8957 Mesen (West-Vlaanderen) Gewogen gemiddelde voor Vlaanderen en Brussel = 7,28 % Voorlopige APB voor AJ2010/INK2009 Aantal inwoners op 1 januari 2010
5
Fiscaal voordeel kinderlast jaarlijks per kind (AJ2014/INK13) ‘Gehuwde’ ouder Rang v/h kind Extra BVS
Fiscaal voordeel
Alleenstaande ouder Extra BVS
Fiscaal voordeel
1ste
1.490
399,62
2.980
2de
2.330
743,99
2.330
758,47
3de
4.750
1.887,06
4.750
2.038,32
4de en hoger
5.290
≥ 2.295,79
5.290
≥ 2.375,72
873,26
BVS = Belastingvrije som bovenop individuele (6.990 of 7.270 euro) Kind met zware handicap (> 66 %) telt dubbel Fiscaal voordeel berekend aan APB van 7,28 % (gemiddelde Vl + B)
Fiscaal voordeel kinderlast maandelijks per kind (AJ2014/INK13)
Rang v/h kind
‘Gehuwde’ ouder
Alleenstaande ouder
Fiscaal voordeel
Fiscaal voordeel
1ste
33,30
2de
62,00
63,21
3de
157,26
169,86
≥ 191,32
≥ 197,98
4de en hoger
72,77
BVS = Belastingvrije som bovenop individuele (6.990 of 7.270 euro) Kind met zware handicap (> 66 %) telt dubbel Fiscaal voordeel berekend aan APB van 7,28 % (gemiddelde Vl + B)
Fiscaal voordeel kinderlast Wanneer voelbaar? 1. Loonbrief: onmiddellijk Gezinskorting op bedrijfsvoorheffing alleenstaande (AJ2014/INK13)
Aantal kinderen
Belasting voordeel
Gezinskorting (per maand)
Saldo (per maand)
1
72,77
34,00
38,77
2
135,98
91,00
44,98
3
305,84
243,00
62,84
4
503,81
445,00
58,81
Gescheiden ouders krijgen extra gezinskorting van 34 euro NIET Niet hertrouwde weduwnaars/weduwen en vrijgezellen: WEL 2.
Aanslagbiljet: na 1 à 2,5 jaar na inkomstenmaand Saldo: belastingvoordeel - gezinskorting op bedrijfsvoorheffing
6
Bijkomende forfaitaire belastingvrije som 550 euro extra belastingvrij (AJ2014/INK2013) extra belastingvoordeel van 165,00 tot 299,75 euro
Voorwaarden: Kind < 3 jaar (op 1 januari van aanslagjaar) Geen fiscale aftrek van kinderopvangfactuur Belangrijk: kind met handicap telt dubbel
Belastingkrediet AJ2014/INK2013
Inkomen te laag om belastingvrije sommen voor kinderlast uit te putten? Terugbetaalbaar belastingkrediet max. 430 euro per kind Vervangt:
Belastingvrije som voor kinderen ten laste
Bijkomende belastingvrije som voor kinderen < 3 jaar (geen aftrek KO)
Komen niet in aanmerking:
Belastingvrije som van ouder zelf
Bijkomende belastingvrije som voor alleenstaande ouder
Belastingkrediet
Let op:
Uitbetaald via aanslagbiljet, d.w.z. 1 à 2,5 jaar na inkomstenmaand
Kind met handicap telt dubbel
Bij fiscaal co-ouderschap:
Berekend na verdeling van belastingvrije sommen
Uitsluitend voor ouder die kinderen effectief ten laste heeft
7
Kind fiscaal ten laste Voorwaarden: Op 1 januari aanslagjaar deel uitmaken van het gezin Geen bezoldiging genieten die beroepskost is voor ouder Netto bestaansmiddelen < plafond Maximumbedrag om ten laste te blijven van de ouder(s) (na aftrek 20 % forfaitaire kosten)
Plafond AJ2014/INK2013
NettoNetto-belastbaar bedrag
Gehuwde ouder
3.070,00
3.837,50
Alleenstaande ouder
4.440,00
5.550,00
Alleenstaande ouder + kind met handicap
5.630,00
7.037,50
Zie: www.gezinsbond.be, brochure jobstudenten (rubriek/dienstverlening/sociaaljuridisch dienstbetoon), tel. 02 507 88 66 of schema netto bestaansmiddelen)
Kind fiscaal ten laste Netto bestaansmiddelen = alle belastbare en niet belastbare inkomsten van het kind
Behalve: Kinderbijslag, studiebeurzen en premies voorhuwelijkssparen Eerste schijf van 3.070 euro van het onderhoudsgeld saldo telt mee voor 80 % Eerste schijf van 2.560 euro inkomen uit arbeidscontract voor studenten saldo telt mee voor 80 %
Basisregel in de fiscaliteit Kind slechts ten laste van 1 ouder
Alternatief: fiscaal coco-ouderschap (Art 132bis WIB92) Sinds inkomstenjaar 1999 Principe: Ouder met kind(eren) ten laste staat helft belastingvrije som(men) af aan andere ouder
Aangepaste regeling vanaf 1 januari 2007 artikel 277 Wet van 27/12/06 houdende diverse bepalingen Belgisch Staatsblad d.d. 28/12/06
8
Fiscaal coco-ouderschap AJ2014/INK2013 •
Elk 100 % bijkomende belastingvrije som van 1.490 euro
•
Elk 50 % forfaitaire belastingvrije som voor kind jonger dan 3 jaar
Mits alleenstaande (niet hertrouwd/niet wettelijk samenwonend) Mits geen fiscale aftrek kinderopvangkosten = nadelig als andere ouder kinderopvangkosten fiscaal aftrekt
•
Elk 100 % kinderopvangkosten aftrekken Mits voldaan aan alle voorwaarden inzake fiscale aftrek kinderopvang
Let op: belangrijke nadelen halve belastingvrije sommen = minder belastingvoordeel geen fiscale aftrek onderhoudsbijdragen
Nieuw fiscaal coco-ouderschap Soepelere formaliteiten
Vakje aankruisen op belastingaangifte i.p.v. jaarlijkse schriftelijke aanvraag Verantwoordingsstukken niet bijvoegen maar voorleggen op vraag fiscus . Bij vonnis: afschrift van vonnis door rechter . Bij onderlinge overeenkomst: Overeenkomst laten homologeren door rechter OF Overeenkomst gratis laten registreren voor vaste datum Noodzakelijke clausules in vonnis of overeenkomst . Altijd clausule “gelijkmatige verdeelde huisvesting” opnemen . Duidelijk opnemen: “dat co-ouders akkoord gaan om belastingvrije sommen te verdelen”
Fiscaal coco-ouderschap
Automatisch toegepast (behalve bij fiscale aftrek onderhoudsbijdrage) als: 1. geregistreerde of door rechter gehomologeerde overeenkomst, waarin duidelijk vermeld dat: Huisvesting gelijkmatig verdeeld Ouders belastingvrije sommen onderlingverdelen 2. Gerechtelijke beslissing met gelijkmatige huisvesting Keuze vervalt bij fiscale aftrek onderhoudsbijdrage
9
Fiscaal coco-ouderschap meestal nadelig Vergelijking op jaarbasis (AJ2014/INK13) Aantal kinderen
t.a.v. alleenstaande ouder 1 ouder alleenstaand
t.a.v. gehuwd koppel
2 ouders alleenstaand
2 ouders gehuwd
1
- 39,96
393,72
0,00
2
- 94,41
385,14
- 85,82
3
- 545,52
- 7,51
- 444,14
4
- 752,57
- 113,18
- 672,65
Let op: Fiscaal nadeel door verlies aftrek onderhoudsgeld nog verrekenen Berekend op basis van bedragen AJ2014/INK2013 en gemiddelde APB = 7,28 %
Fiscale aftrek onderhoudsgeld Voorwaarden: 1. 2. 3. 4.
Wettelijke basis: onderhoudsplicht Effectief betaald Regelmatig betaald Kind maakt geen deel uit van gezin van onderhoudsplichtige
OF: storting op kindrekening door onderhoudsplichtige ouder 80 % van betaald onderhoudsbijdrage fiscaal aftrekbaar Bedrag vermindert netto belastbaar inkomen Belastingvoordeel aan marginaal tarief Belastingvoordeel afhankelijk van: Netto belastbaar inkomen Aanvullende gemeentelijke personenbelasting (APB)
Fiscale aftrek onderhoudsgeld Betaald onderhoudsgeld voor 80 % aftrekbaar bij onderhoudsonderhoudsplichtige ouder Ontvangen onderhoudsgeld voor 80 % belastbaar Niet bij ouder Bij kind zelf (ongeacht zijn leeftijd) Zelf aangifteformulier op naam van kind aanvragen
Mogelijke gevolgen Kind moet belastingen betalen (> belastingvrije som van 7.270 euro) Verlies status “kind ten laste” (Netto bestaansmiddelen > plafond) Onderhoudsbijdrage kinderen verhoogt inkomen ouder bij aanvraag studietoelage en -financiering minder kans op tegemoetkoming
10
Onderhoudsgeld in natura fiscaal aftrekbaar? 1. Onderhoudsplichtige betaalt studiekosten kinderen Fiscus: niet fiscaal aftrekbaar Hof van Beroep (Antwerpen): wel fiscaal aftrekbaar betaling ter uitvoering van wettelijk onderhoudsgeld kinderen wonen niet bij de onderhoudsplichtige onderhoudsplichtige kan bewijzen dat hij kosten effectief betaalde
2. Onderhoudsplichtige betaalt woonkrediet voor gezinswoning Fiscus: niet fiscaal aftrekbaar Hof van Beroep (Gent): niet fiscaal aftrekbaar ondanks vonnis van rechtbank geen kosten maar verwerving patrimonium Let op: zakgeld en vakantievakantie-uitgaven NOOIT fiscaal aftrekbaar!
Kosten omgangsrecht: rechtspraak • Hof van Beroep Brussel – verwerpt eerder sterk geïsoleerd vonnis: • Rechtbank van Leuven d.d. 09/01/04
• Omgangsrecht = vrijwillige kost voor iedere ouder • Kosten omgangsrecht ≠ fiscaal aftrekbaar
Liefst werken via onderhoudsbijdragen of stortingen op kindrekening (in EOT)
Belastingvoordeel: aftrek onderhoudsgeld (AJ2014/INK2013) netto belastbaar inkomen van
aanslagvoet
aanslagvoet verhoogd met 7,28 % APB
fiscaal voordeel op betaalde onderhoudsgeld
tot
0,00
8.590,00
25 %
26,82 %
21,46 %
8.590,01
12.220,00
30 %
32,18 %
25,75 %
12.220,01
20.370,00
40 %
42,91 %
34,33 %
20.370,01
37.330,00
45 %
48,28 %
38,62 %
50 %
53,64 %
42,91 %
37.330,01
fiscaal voordeel verhoogt netto beschikbaar inkomen van onderhoudsplichtige verrekenen in te betalen onderhoudsgeld
11
Voorbereidend huiswerk Beroepsinkomsten Correcties in bedrijfsvoorheffing (KB 11DEC12 – BS 14DEC12)
Korting alleenstaande: 24 euro Correctie tussen ouders gezinskorting op bedrijfsvoorheffing 34 euro voor 1 kind 445 euro voor 4 kinderen 91 euro voor 2 kinderen 657 euro voor 5 kinderen 243 euro voor 3 kinderen 870 euro voor 6 kinderen Extra korting alleenstaande ouder met kinderen ten laste 34 euro (ongeacht aantal kinderen) Niet hertrouwde weduwe/weduwnaar of vrijgezel Saldo belastingbesparing via aanslagbiljet 38,77 à 62,84 euro per maand i.f.v. aantal kinderen Wegvallen huwelijksquotiënt (inkomen ex-partner < 10.090 euro) barema bedrijfsvoorheffing schaal II i.p.v. schaal I
Noodzakelijke leefkost van elke ouder Vrije keuze gebruiker Pareto-simulator (01-01-2013) • 1.000,00 euro = armoederisicodrempel SILC 2011 • helft van netto inkomen als dat lager is dan 2.000 euro per maand • geen verrekening noodzakelijke leefkost Onderhoudsgeldcalculator (01-09-2013) • 817,36 euro = leefloon alleenstaande zonder gezinslast leefloon vrijgesteld bij invordering door OCMW/DAVO • 1.089,82 euro = leefloon alleenstaande met gezinslast rekening houden met andere kinderen nieuw samengesteld gezin • 544,91 euro = leefloon samenwonende rekening houden met schaalvoordeel werkende nieuwe partner • 0,00 euro = geen verrekening leefloon omdat verrekening (nog) niet wettelijk voorzien is leefloon vrijgesteld bij invordering door OCMW/DAVO % aandeel ouder in samengevoegde middelen na aftrek 2 x noodzakelijke leefkost
Voorbereidend huiswerk Voordelen alle aard
Bedrijfswagen
Effectief voordeel niet zichtbaar op loonbrief Loonbrief Fiscaal voordeel verhoogt belastbaar inkomen fictief om de bedrijfsvoorheffing te berekenen Bedrag fiscaal voordeel opnieuw afgetrokken van nettoloon (wordt niet uitbetaald en vertegenwoordigt niet effectief voordeel) Effectief voordeel berekenen KM-prijs volgens tabel Gezinsbond (Fiscale PK jaarlijkse indexatie) KM-forfait op jaarbasis overeenkomen (KM-prijs x KM-forfait) / 12 = maandelijks bruto voordeel Bruto voordeel - eigen bijdrage werknemer = netto voordeel alle aard
12
Voorbereidend huiswerk Voordelen alle aard
Maaltijdcheques
Vaste waarde per cheque = 6 euro per gewerkte dag Loonbrief Eigen bijdrage werknemer voor die maand Eigen bijdrage werknemer = min 1,09 euro / maaltijdcheque Gewerkte dagen x (6 euro - eigen bijdrage werknemer) = netto voordeel
Ecocheques
Vaste waarde per cheque = 10 euro Forfaitair bedrag van max 250 euro / jaar Totaal bedrag = netto voordeel (geen werknemersbijdrage)
Voorbereidend huiswerk Voordelen alle aard
Vergoeding kosten eigen aan de werkgever
Forfaitair bedrag / maand vermeld op loonbrief Alternatieve verloning meestal forfaitair bedrag = netto voordeel
Communicatieverkeer betaald door werkgever Totaal bedrag = netto voordeel (geen werknemersbijdrage) GSM = forfaitaire belwaarde (25, 50, 75 of 100 euro per maand ) Internet = 25 tot 41,95 euro / maand Laptop = aankoopprijs / 3 jaar / 12 maanden (afschrijving)
Voorbereidend huiswerk Voordelen alle aard
Groepsverzekering (GV) = sparen voor later (aanvullend pensioen of kapitaal)
Werkgeversbijdrage Niet vermeld op loonbrief wel op jaarlijks uittreksel groepspolis Werknemersbijdrage Vermeld op loonbrief Niet aftrekken van netto inkomen (= sparen)
Verdeling groepsverzekering bij scheiding
Reserves periode samenwoonst opsplitsen 2de premievrij contract openen voor partner zonder GV Deel reserves partner = enige premie
13
Overheidstussenkomsten in KOSTEN VAN KINDEREN
Elk kind kost een huis
Voorbereidend huiswerk Correcte overheidstegemoetkomingen na (echt)scheiding
1.
Kinderbijslag 1. 2. 3. 4. 5.
2. 3.
Kinderbijslag per kind ipv gemiddeld bedrag per kind Schoolpremie Eenoudertoeslag Sociale toeslag op basis van sociaal statuut Verhoogde kinderbijslag kind met handicap
School- en studietoelagen: toegankelijker voor eenoudergezin Fiscale aftrek onderhoudsgelden = betaald bedrag voor 80% fiscaal aftrekbaar
Overheidsondersteuning voor iedere ouder Welke ouder krijgt hoeveel?
kinderbijslagen (84,43 tot 409,22 euro/maand) tot 937,02 euro/maand voor kind met zware handicap fiscaal voordeel kind ten laste (31,04 tot 236,46 euro/maand) kinderopvang inkomensgerelateerde ouderbijdrage Belastingvermindering 45% opvangfactuur (tot 100,72 euro/maand) school- en studietoelage (87,33 tot 416,99 euro/maand) fiscaal voordeel aftrek onderhoudsgeld (tot 43,60 % van betaalde onderhoudsgeld) (bij maximale gemeentebelasting van 9 %)
14
Kinderbijslag basisprincipes
Rechthebbende: opent recht op kinderbijslag •
Basis = tewerkstelling:
•
Voorrangrecht
– werknemer-ambtenaar-zelfstandige
1. Vader 2. Moeder 3. Stiefvader 4. Stiefmoeder
Kinderbijslag Basisprincipes
Bijslagtrekkende: ontvangt de kinderbijslag
In 1ste instantie: de moeder
Uitzonderlijk: de vader Op zijn uitdrukkelijke vraag Voorwaarde: kind = gedomicilieerd bij vader
Op gemeenschappelijke kindrekening Op verzoek van beide ouders Voorwaarde: beide ouders hebben toegang tot rekening Op geblokkeerde rekening op naam van kind Tot meerderjarigheid van kind Ouders onderling niet akkoord Arbeidsrechtbank bevoegd
Kinderbijslag Bij (echt)scheiding
Ouders wonen niet meer samen •
Kind < 18 jaar Juridische fictie - ontbrekende ouder vervoegt “fictief” gezin
•
Kind ≥ 18 jaar Feitelijke situatie telt: wettelijke verblijfplaats van kind Behalve bij co-ouderschap: “afwisselend én even lang bij elke ouder” = behoud bijslagtrekkende (< 18 jr) mits gemeenschappelijke verklaring formulier ‘L’ indienen
15
Kinderbijslag Afstand voorrangsrecht
Rechthebbende kan voorrangsrecht afstaan •
Alleen in het belang van het kind
•
Optimalisatie bedrag kinderbijslag volgens beroepsstatuut Werknemersstelsel i.p.v. zelfstandigen
•
Sociale toeslagen genieten via beroepsstatuut ex-partner Formulier ‘V’ indienen
Kinderbijslag Groepering
= eigen kinderen en kinderen van partner samenvoegen Kinderen krijgen hogere rang Niet tweemaal 1ste en 2de rang Uitsluitend mogelijk rond bijslagtrekkende
Kinderbijslag (werknemers) = basisbijslag + leeftijdstoeslag (bedragen vanaf 01/12/12) Rang kind
1ste rang
2de rang
3de rang
0 t.e.m. 5 jaar
90,28
167,05
249,41
6 t.e.m. 11 jaar
106,01
198,41
280,77
12 t.e.m. 17 jaar
114,23
214,97
297,33
18 t.e.m. 24 jaar
117,88
227,98
310,34
Rekenmodules: Werknemersstelsel: www.kindergeld.be Zelfstandigenstelsel: http://www.securex.eu/be/eKBF/entry.htm?lang=nl
16
Kinderbijslag Zelfstandigenstelsel
Basiskinderbijslag 1ste kind: 84,43 euro i.p.v. 90,28 euro
Leeftijdstoeslag Enige en jongste kind: geen leeftijdstoeslag 1ste kind (≠ enige kind): volledige i.p.v. gehalveerde leeftijdstoeslag
Kinderbijslag Schoolpremie jaarbedragen 2013
Geboortedatum
Zonder toeslag
Met toeslag
0 t/m 5 jaar
22,00
27,60
6 t/m 11 jaar
50,00
58,59
12 t/m 17 jaar
70,00
82,02
18 t/m 24 jaar
95,00
110,42
Schoolpremie in augustus betaald samen met kinderbijslag van juli
Kinderbijslag Eenoudertoeslag
• Voorwaarden: – Bijslagtrekkende = alleenstaande ouder (bevolkingsregister) – Bruto inkomen ≤ 2.230,74 euro / maand • (alimentatie telt niet mee) – Geen sociale toeslag
• Aanvraag: verklaring P19 (zesmaandelijks indienen)
17
Kinderbijslag Sociale toeslagen
= Verhoogde kinderbijslag (supplement) Rechthebbende = bepaalde sociale categorie: Langdurig (> 6 maand) werkloze (uitsluitend werknemers) Langdurig (> 6 maand) zieke / invalide Gepensioneerde Let op: Leefloners hebben geen recht op sociale toeslag (behalve in Gewaarborgd stelsel = tarief werkloze) Behoud max 2 jaar na herintrede arbeidmarkt voorwaarde: activiteitsinkomen < max inkomensgrens
Kinderbijslag Sociale toeslagen
Voorwaarde: maximale inkomensgrens (per maand) Kind woont bij rechthebbende ouder 2.230,74 euro (alleenstaande ouder) 2.306,94 euro gezamenlijk (samenwonende ouder + nieuwe partner) Kind woont niet bij rechthebbende ouder 2.230,74 euro (ouder bij wie kind woont) Voorwaarde: niet hertrouwd/geen gezin vormen met nieuwe partner Inkomen rechthebbende ouder telt niet mee
Kinderbijslag Sociale toeslagen maandbedragen vanaf 01/12/12
Rang van het kind 1ste Eenoudergezin
2de
3de
45,96
28,49
22,97
Langdurig (> 6 m) werkloze of gepensioneerde
45,96
28,49
5,00
Langdurig (> 6 m) zieke of invalide
98,88
28,49
5,00
(1ste kind volledige leeftijdstoeslag)
Voorwaarde bruto maandinkomen (excl. onderhoudsgelden): ≤ 2.230,74 euro (alleenstaande) of ≤ 2.306,94 euro (samenwoners)
18
Overheidstussenkomst in kinderopvang Inkomensgekoppelde ouderbijdragen (gesubsidieerde kinderopvang) Lage inkomens betalen minder Hoge inkomens betalen méér
Fiscale aftrek van kosten voor kinderopvang Kinderen jongeren dan 12 jaar (ook buitenschoolse kinderopvang) 100 % van betaald bedrag (max. 11,20 euro per dag)
Let op: Aftrek proportioneel bij elke ‘fiscaal gehuwde’ gehuwde’ ouder Belastingvoordeel aan marginaal tarief Niet cumuleerbaar met bijkomende belastingvrije som kinderen < 3 jaar
Kinderopvang Voorwaarden voor fiscale aftrek Kind fiscaal ten laste Volledig of hoofdzakelijk – Toepassing fiscaal co-ouderschap vanaf inkomsten 2007
Opvang buiten de normale lesuren (schoolplichtige kinderen) Opvang betaald aan: – Instelling of opvangvoorzieningen erkend, gesubsidieerd of gecontroleerd door: Kind en Gezin Office de la Naissance et de l’Enfance (ONE) Executieve van de Duitstalige Gemeenschap Lokale openbare besturen – Kinderdagverblijven of zelfstandige onthaalouders onder toezicht van bovenvermelde instellingen – Kleuter- of lagere scholen
Ouder met beroepsinkomsten (ook vervangingsinkomens) Gestaafd door attest
SchoolSchool- en studietoelagen Toekenningsvoorwaarden Toekenning/bedrag afhankelijk van • • •
Netto belastbaar inkomen (NBI) van ouder(s) • inclusief onderhoudsgeld ook voor kinderen Samenstelling van leefeenheid waartoe student behoort KI-test bij meerdere eigendommen
NBI > maximuminkomensgrens geen toelage NBI = maximuminkomensgrens minimumtoelage NBI ≤ minimuminkomensgrens maximumtoelage Zeer lage inkomens + extra voorwaarden uitzonderlijke toelage NBI tussen minimum- en maximuminkomensgrens: prorata toelage
19
SchoolSchool- en studietoelagen Inkomensgrenzen (academiejaar 2013-2014) Inkomensgrenzen Aantal punten leefeenheid
Minimum
Maximum
0
7.553,58
16.649,97
1
13.650,61
24.590,26
2
15.784,59
30.806,59
3
17.579,81
35.769,29
4
18.663,76
41.149,88
5
19.736,43
47.784,16
6
20.809,03
52.276,67
7
21.881,65
54.679,69
8
22.954,28
57.082,66
9
24.026,91
59.537,83
10
25.099,54
62.149,78
Meer info: www.studietoelagen.be
SchoolSchool- en studietoelage Kleuter- en lager onderwijs (academiejaar 2013-2014) Kleuter
Lager
Minimum
90,22
101,49
Maximum
90,22
152,24
Uitzonderlijk
90,22
202,97
Meer info: www.studietoelagen.be
SchoolSchool- en studietoelage Secundair onderwijs (academiejaar 2013-2014)
Categorie 4de graad
3de leerjaar (3de graad TSO/ BSO) Alle Andere situaties
Min-Max
Extern
Intern
Min
671,07
671,07
Max
805,51
3.025,54
Min
151,68
556,87
Max
671,71
1.339,08
Uitzonderlijk
849,39
1.339,08
Min
126,40
464,05
Max
559,75
1.115,90
Uitzonderlijk
707,84
1.115,90
Meer info: www.studietoelagen.be
20
SchoolSchool- en studietoelage Hoger onderwijs (academiejaar 2013-2014) Geen kotstudent
Kotstudent
Minimum
248,08
248,08
Maximum
2.304,29
3.839,25
Uitzonderlijk
3.343,85
5.169,02
Meer info: www.studietoelagen.be
Werkelijke basiskost van een kind afhankelijk van:
leeftijd van het kind aantal kinderen in gezin gezinsinkomen leeftijd van andere kinderen in het gezin
berekend met: formule Renard equivalentieschaal Gezinsbond
Werkelijke basiskost van een kind basiskost (BKx) berekenen volgens formule Renard
BKx = TNG x [CFx/(1 + Σ CFi)] x TNG
CFx Σ CFi
kind x totaal netto gezinsinkomen coëfficiënt kind x som van de coëfficiënten van alle kinderen
coëfficiënten volgens equivalentieschaal Gezinsbond → 0-25 jaar (i.p.v. 0-18 jaar,Renard) → exclusief kinderopvang/onderwijs
21
Equivalentieschaal Gezinsbond (excl. kinderopvang en onderwijs) leeftijd
coëfficiënt
leeftijd
coëfficiënt
leeftijd
coëfficiënt
0-1 j.
0,1303
9-10 j.
0,1954
18-19 j.
0,2605
1-2 j.
0,1375
10-11 j.
0,2026
19-20 j.
0,2678
2-3 j.
0,1447
11-12 j.
0,2099
20-21 j.
0,2750
3-4 j.
0,1520
12-13 j.
0,2171
21-22 j.
0,2822
4-5 j.
0,1592
13-14 j.
0,2243
22-23 j.
0,2895
5-6 j.
0,1665
14-15 j.
0,2316
23-24 j.
0,2967
6-7 j.
0,1737
15-16 j.
0,2388
24-25 j.
0,3040
7-8 j.
0,1809
16-17 j.
0,2461
gemiddeld 0-25 jaar
8-9 j.
0,1882
17-18 j.
0,2533
0,21711
leeftijd in onderhoudsgeldcalculator = pro rata (dagbasis)
Wat kost een kind? basiskosten netto maandinkomen leeftijdsklasse
2.121,26
1.500 2.121,26
2.400
3.000
(01-09-2013)
minimumkost (gemiddeld)
werkelijke kost van een enig kind (gemiddeld per leeftijdsklasse)
0 t.e.m 5 jaar
314,80
193,83
274,11
310,14
387,67
6 t.e.m 11 jaar
406,86
241,40
341,38
386,24
482,80
12 t.e.m 17 jaar
498,92
285,62
403,92
456,99
571,24
18 t.e.m 24 jaar
598,62
330,14
466,88
528,22
660,27
gemiddeld
460,55
267,57
378,39
428,12
535,14
Werkelijke totale kost van kind basiskosten verhogen met specifieke kosten
kinderopvang dagprijs = belastbaar jaarinkomen x tarief
studiekosten studies HIVA en RUG (2000-2001-2007-2008) en CEBUD (2011)
extra (medische) kosten optie om gemiddelde kost bij te sturen
22
Kosten voor kinderopvang Ouderbijdrage in gesubsidieerde kinderopvang volgens gezinsinkomen Dagprijs = belastbaar jaarinkomen x tarief Tarieven: 01-10-’12 tot 31-12-’13
Inkomensschijven (euro)
Tarief
Maximum dagprijs (euro)
0,00
41.251,08
0,000385
15,68
41.251,09
59.022,55
0,000380
20,69
59.022,56 en meer
0,000380 Maximumtarief verhoogt met 0,60 euro per begonnen inkomensschijf van 3.700 euro Absolute maximum = 27,30 (inkomen ≥ 99.722,56 euro/jaar)
Minimumbijdrage = 1,54 euro per dag www.kindengezin.be of 078 150 10 of
[email protected]
Kosten voor kinderopvang Kortingen: 01-10-’12 tot 31-12-’13
1. Korting lage inkomens Inkomensschijven (euro)
Korting
0,00
14.501,91
25 %
14.501,92
14.551,91
24 %
Korting daalt met 1 % per 50 euro meer inkomen 15.651,92
15.701,91
1%
15.701,92 en meer
0%
2. Korting voor meerdere kinderen ten laste 3,10 euro per bijkomend kind ten laste (in opvang of niet)
Studiekosten basisonderwijs (01-01-2013) basisindex okt/’05 kleuteronderwijs
(schooljaar 2005-2006)
103,50
1ste jaar 2de jaar 3de jaar lager onderwijs
(schooljaar 2005-2006)
1ste jaar 2de jaar 3de jaar 4de jaar 5de jaar 6de jaar
studiekost in euro
index dec/’12
studiekost in euro
121,66 238,75 247,24 271,19
103,50
280,64 290,62 318,77 121,66
335,70 283,88 314,91 312,78 302,15 415,79
394,60 333,69 370,16 367,66 355,16 488,74
Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001 en 2007 (indexatie studiedienst Gezinsbond)
23
Studiekosten secundair onderwijs (01-01-2013) basisindex
studiekost
index
studiekost
okt/’06
in euro
dec/’12
in euro
secundair onderwijs
(studiejaar 2006-2007)
1ste graad
1ste graad
870,21
2de graad
ASO
958,36
1.113,07
TSO
1.050,79
1.220,42
104,75
121,66 1.010,69
BSO
941,26
1.093,21
KSO
1.150,47
1.336,19
Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001/2008 (indexatie studiedienst Gezinsbond)
Studiekosten secundair onderwijs (01-01-2013)
basisindex
studiekost
index
studiekost
okt/’06
in euro
dec/’12
in euro
secundair onderwijs
(studiejaar 2006-2007)
3de graad
ASO
1.092,83
1.269,25
TSO
1.150,83
1.336,61
BSO
1.039,95
1.207,83
KSO
1.351,83
1.570,06
104,75
121,66
Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001/2008 (indexatie studiedienst Gezinsbond)
Studiekosten hoger onderwijs (01-01-2013) basisindex sept/’98
studiekost in euro
index dec/’12
studiekost in euro
hoger onderwijs thuiswonende student
(academiejaar 1998-1999)
89,36
121,66
hogeschool 1 cyclus
1.928,36
2.625,38
hogeschool 2 cycli
2.328,51
3.170,17
universiteit
1.681,39
2.289,14
Bron: HIVA/RUG, 2000 en HIVA, 2001 (indexatie studiedienst Gezinsbond)
24
Studiekosten hoger onderwijs (01-01-2013) basisindex sept/’98 hoger onderwijs kotstudent
(academiejaar 1998-1999)
studiekost in euro
89,36
index dec/’12
studiekost in euro
121,66
hogeschool 1 cyclus
4.831,66
6.578,11
hogeschool 2 cycli
5.231,81
7.122,90
universiteit
4.584,67
6.241,84
Bron: HIVA/RUG, 2000; HIVA, 2001 en Cebud 2011 (indexatie studiedienst Gezinsbond)
25
