IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK (KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI USAHAWAN MUSLIM DI KELURAHAN JAJAR, KECAMATAN LAWEYAN)
SKRIPSI
OLEH : TRI WINDARTI K 7404031
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2010
i
IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK (KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI USAHAWAN MUSLIM DI KELURAHAN JAJAR, KECAMATAN LAWEYAN)
OLEH : TRI WINDARTI K 7404031
SKRIPSI
Ditulis dan Diajukan untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Pendidikan Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2010
ii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .............................................................................................
i
HALAMAN PENGAJUAN...................................................................................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN...............................................................................
iii
HALAMAN PENGESAHAN................................................................................
iv
HALAMAN REVISI..............................................................................................
v
HALAMAN ABSTRAK........................................................................................
vi
HALAMAN MOTTO............................................................................................
vii
HALAMAN PERSEMBAHAN.............................................................................
viii
KATA PENGANTAR............................................................................................
ix
DAFTAR ISI..........................................................................................................
xi
DAFTAR GAMBAR.............................................................................................
xiv
DAFTAR LAMPIRAN..........................................................................................
xv
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah...........................................................................
1
B. Perumusan Masalah .................................................................................
6
C. Tujuan Penelitian......................................................................................
6
D. Manfaat Penelitian....................................................................................
7
BAB II LANDASAN TEORI A. Tinjauan Pustaka......................................................................................
8
1. Zakat ................................................................................................
8
a. Pengertian Zakat.........................................................................
8
b. Perintah Mengeluarkan Zakat.....................................................
8
c. Tujuan Zakat...............................................................................
9
d. Peran Zakat.................................................................................
11
2. Zakat Profesi.....................................................................................
12
a. Pengertian Zakat Profesi.............................................................
12
iii
b. Landasan Kewajiban Zakat Profesi............................................
12
c. Hasil Profesi................................................................................
14
d. Nishab dan Kadar Zakat Profesi................................................
15
3. Pajak Penghasilan ............................................................................
17
a. Pengertian Pajak.........................................................................
17
b. Pengertian Pajak Penghasilan.....................................................
17
c. Subjek Pajak Penghasilan...........................................................
18
d. Pengecualian Subjek Pajak.........................................................
19
e. Objek Pajak Penghasilan............................................................
20
f. Pengecualian Objek Pajak Penghasilan......................................
22
g. Tarif Pajak..................................................................................
25
h. Penghasilan Kena Pajak.............................................................
25
i.
Penghasilan Tidak Kena Pajak..................................................
27
j.
Persamaan dan Perbedaan Zakat dan Pajak..............................
28
4. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003........................................................................
32
5. Prosedur Penggunaan Bukti Setoran Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak....................................................................
33
6. Contoh perlakuan zakat Atas Penghasilan Dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak....................................................................
35
B. Kerangka Berfikir.....................................................................................
38
Bab III METODOLOGI PENELITIAN
41
A. Tempat dan Waktu Penelitian .................................................................
41
B. Bentuk dan Strategi Penelitian ..............................................................
41
C. Sumber Data ...........................................................................................
43
D. Teknik Sampling ....................................................................................
45
E. Teknik Pengumpulan Data .....................................................................
45
F. Validitas Data ...........................................................................................
47
G. Teknik Analisis Data ...............................................................................
48
iv
H. Prosedur Penelitian .................................................................................
50
BAB IV HASIL PENELITIAN A. Deskripsi Lokasi Penelitian
52
1. Profil KPP Pratama Surakarta..........................................................
52
2. Tenaga Kerja….................................................................................
53
B. Deskripsi Permasalahan Penelitian 1. Perlakuan
Zakat
Atas
Penghasilan
Dalam
Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak....................................................................
64
2. Manfaat NPWP Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar dan Permasalahannya...............................................................................
66
3. Penyaluran Zakat Atas Penghasilan Usahawan Muslim Di Kelurahan Jajar................................................................................
68
C. Hasil Temuan Penelitian 1. Perlakuan
Zakat
Atas
Penghasilan
Dalam
Penghitungan
Penghasilan Kena Pajak Bagi Usahawan Muslim Di Kelurahan Jajar ..................................................................................................
70
2. Kendala-kendala Dalam Mengimplementasikan Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi Usahawan Muslim Di Kelurahan Jajar.....................................
75
3. Dampak Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan
Kena
Pajak
Terhadap
Penerimaan
Pajak
Penghasilan........................................................................................ 76 BAB V KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN A. Kesimpulan............................................................................................... 79 B. Implikasi Hasil Penelitian......................................................................... 81 C. Saran.........................................................................................................
83
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................
84
LAMPIRAN...........................................................................................................
86
v
ABSTRAK Tri Windarti. IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK (KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KELURAHAN JAJAR, KECAMATAN LAWEYAN). Skripsi, Surakarta: Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan. Universitas Sebelas Maret Surakarta, Januari, 2010. Tujuan penelitian ini adalah untuk : (1) Mengetahui perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar. (2) Mengetahui kendala-kendala yang dihadapi oleh Wajib Pajak Orang Pribadi uasahawan muslim di kelurahan Jajar dalam mengimplementasikan perlakuan zakat dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. (3) Mengetahui dampak adanya perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan. Sesuai dengan tujuan penelitian, maka penelitian ini menggunakan metode penelitian deskriptif kualitatif. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive sampling (sampel bertujuan), sampel yang diambil tidak ditekankan pada jumlah, namun pada kekayaan informasi yang dimiliki anggota sampel sebagai sumber data. Teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara, dokumentasi dan observasi. Validitas data yang digunakan adalah teknik trianggulasi sumber, sedangkan teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data model interaktif. Berdasarkan analisis data dan pembahasan diperoleh kesimpulan bahwa : (1) Wajib Pajak usahawan muslim di kelurahan Jajar belum melaksanakan perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan PKP sesuai dengan ketentuan yang ada. (2) Usahawan muslim belum bisa mengimplementasikan perlakuan zakat dalam penghitungan PKP, karena usahawan muslim belum paham akan adanya aturan tersebut. Hal ini terjadi karena belum ada sosialisasi dari KPP Pratama Surakarta dan LAZIS Surakarta.(3) Perlakuan zakat penghasilan dalam penghitungan PKP di kelurahan Jajar belum berpengaruh terhadap penerimaan Pajak Penghasilan. Sementara itu zakat penghasilan yang disalurkan ke masjid atau yang menurut usahawan berhak, berdampak pada penerimaan zakat pada LAZIS. Seharusnya zakat yang bisa dikumpulkan banyak, sehingga penyalurannya juga bisa menjangkau banyak mustahiq. Tetapi penerimaan zakat dari muzakki belum optimal, karena uasahawan lebih memilih menyalurkan zakatnya ke masjid.
MOTTO vi
Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum, sehingga mereka merubah yang ada pada diri mereka sendiri (Q.S Ar-Ra’d : 11) Berdoalah kepada-Ku, niscaya akan kuperkenankan bagimu (Q.S Al-Mu’min : 60) Sesungguhnya tiada berputus asa dari rahmat Allah, melainkan kaum kafir ( Q.S Yusuf : 87) Tidak ada satu tarikan napaspun yang kau hembuskan, melainkan ada takdir yang dijalankan-Nya pada dirimu. Karena itu, tunduklah pada Allah dalam setiap keadaan (Ibnu Athaillah As Sakandari)
vii
PERSEMBAHAN
Ku persembahkan karya ini untuk: Mamak, Bapak tercinta. Terimakasih atas segala kasih sayang dan cintanya yang tak terhingga. Doamu yang tak terputus untuk anak-anakmu menjadi kekuatan dalam mengarungi hidup. Semoga Allah Meninggikan derajatmu. Mbak Uwid, my lovely sister. Terimakasih atas segala doa dan dukungannya yang tak terhingga. Karena limpahan kasih sayang dan cintamu juga, adikmu bisa menjadi lebih baik. Semoga Allah melimpahkan kasih sayangNya padamu. My lovely brother,Machmuda. Terimakasih atas doa, dukungan dan cintamu. Jika telah dewasa nanti jadilah engkau penyejuk hati My lovely grand father, terimakasih atas doa dan dukungannya. Setiap doamu menjadi motivasi bagi cucumu. Almamater viii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kehadirat Aloh SWT, hanya dengan limpahan karunia, rahmat, dan hidayahNya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini guna memenuhi sebagian persyaratan untuk mendapatkan gelar Sarjana Pendidikan pada Program Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta. Banyak hambatan dan kesulitan yang penulis hadapi dalam menyelesaikan skripsi ini, namun berkat bantuan dari berbagai pihak akhirnya kesulitan-kesulitan yang timbul dapat teratasi. Dalam kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih dengan setulus hati atas segala bantuan, do’a, dan dukungan baik moril maupun materiil yang tak ternilai harganya bagi penyelesaian skripsi ini, yaitu yang terhormat: 1. Dekan Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan surat keputusan tentang ijin dalam penyusunan skripsi ini, serta ijin untuk melaksanakan penelitian. 2. Ketua Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial FKIP UNS yang telah menyetujui permohonan penulis untuk menyusun skripsi ini. 3. Ketua Program Studi Pendidikan Ekonomi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Universitas Sebelas Maret Surakarta, yang telah memberikan ijin penyusunan skripsi ini. 4. Drs. Wahyu Adi, M. Pd, selaku Ketua Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi. 5. Bapak Drs. Ngadiman, M.Si, selaku pembimbing I yang penuh pengertian dan sabar dalam memberikan pengarahan dan bimbingan kepada penulis hingga terselesainya penyusunan skripsi ini.
ix
6. Bapak Sohidin,SE, M.Si selaku pembimbing II yang dengan sabar memberikan pengarahan, masukan, serta saran yang membangun demi penyempurnaan penulisan skripsi. 7. Bapak dan Ibu dosen Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi yang telah memberikan tambahan ilmu pengetahuan, membimbing serta memberikan motivasi kepada penulis selama penulis menuntut ilmu di Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi jurusan P. IPS FKIP UNS. 8. Bapak Kasman Bakir, sebagai Kepala Kantor KPP Pratama Surakarta yang telah memberikan ijin bagi penulis untuk melaksanakan penelitian. 9. Bapak Rudi Suhartono dan ibu Farida, sebagai pembimbing dari KPP Pratama atas kesediaan membimbing dan mengarahkan penulis. 10. Bapak Slamet Permadi atas kesediaannya memberikan data Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan. 11. Semua usahawan di kelurahan Jajar atas kesediaannya memberikan informasi yang penulis butuhkan. 12. Mba Niken sekeluarga yang telah meluangkan waktu untuk membantu penulis. 13. Mamak, Bapak, Mbak Uwid, Machmuda dan Simbah atas limpahan do’a, dukungan dan motivasinya. 14. Keluarga besar Samuri: Mas Sri beserta keluarga bahagianya, Ajeng Anggi, Anggun (Tyas), Basten Yuni, Bundo Lilis, Denis Eka, Dwi Setya, Evi, Fadil, Hesti Utami, Isti Rahayu, Miranti S, Mbak Anif, Mbak Ema, Mbak Nanik, Mbak Puji, Prisilla, Reny, Wartini, Wahyuningsih, Zain Umul atas warna-warna cinta yang telah diberikan selama ini. 15. Saudara-saudara selama di kost Karimah, Rahayu dan Nugroho atas kebersamaan yang penuh warna. 16. Rekan-rekan P. Ekonomi BKK Akuntansi angkatan 2004 yang telah memberikan bantuan dan dorongan selama ini.
x
17. Sahabat yang semoga selalu dihati: Anik, Darwanti, Ifana, Mba’ Ana, Mba’ Niken, Saurina, Ummi Umar terima kasih atas segala bantuan dan dukungannya selama ini. 18. Kakakku atas kesediaannya mendengarkan segala keluh kesahku, terimakasih atas do’a dan dukungannya. 19. Saudara-saudara selama di SKI FKIP dan JN UKMI UNS, atas kebersamaannya yang penuh warna. 20. Berbagai pihak yang tidak mungkin penulis sebutkan satu per satu yang telah membantu dalam penyelesaian skripsi ini. Semoga amal kebaikan yang diberikan kepada penulis mendapat imbalan yang lebih baik dari Allah SWT, amin. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih ada banyak kekurangan. Untuk itu saran, kritik yang bersifat membangun sangat kami harapkan. Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi penelitian selanjutnya.
Surakarta, Januari 2010
Penulis
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah
xi
Pembangunan adalah amanat proklamasi kemerdekaan Indonesia yang harus dilaksanakan.
Pembangunan
merupakan
suatu
upaya
untuk
meningkatkan,
mengembangkan dan memanfaatkan sumber daya yang tersedia, baik sumber daya alam maupun sumber daya manusia bagi kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat yang sebesar–besarnya. Pembangunan dilaksanakan melalui rangkaian investasi yang hanya dapat dilakukan dengan dukungan dana yang tersedia. Dana pembangunan dapat diperoleh dari berbagai sumber baik dari dalam negeri maupun luar negeri, baik dari sektor pemerintah ataupun sektor swasta. Dalam pembiayaan pembangunan di Indonesia diutamakan dari sumber dalam negeri. Sesuai dengan kondisi perekonomian Indonesia, pemerintah memegang peranan utama dalam pelaksanaan pembangunan. Sebagai negara berkembang, kemandirian sangatlah penting untuk meningkatkan kemampuan dalam membangun diri sendiri serta meningkatkan penggunaan potensi yang ada secara optimal, efektif dan efisien. Cita-cita untuk membiayai pembangunan yang bertumpu pada sumber dana dalam negeri harus dapat direalisasikan walaupun belum bisa sepenuhnya. Untuk mengetahui alokasi penerimaan dan pembiayaan pembangunan disusun Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Salah satu sumber penerimaan utama negara yang dianggap cukup potensial adalah pajak. Pajak merupakan iuran yang dipungut oleh pemerintah. Bicara tentang kodisi bangsa Indonesia, penerimaan dalam negeri dalam bentuk pajak dari tahun ke tahun selalu memberikan kontribusi besar. APBN tahun 2005 sebesar 493.919,4 M, penerimaan pajak 347.031,1 M atau 70,3% dari pendapatan; APBN tahun 2006 sebesar 636.153,1 M, penerimaan pajak sebesar 409.203 M atau 64,3% dan APBN tahun 2007 sebesar 706.108,3 M, dengan penerimaan pajak sebesar 490.988,6 M atau 69,5%. Untuk APBN tahun 2008 sebesar 959.517 M, penerimaan dari pajak sebesar 633.818,9 M atau 66,1%. Tahun 2009 penerimaan dari pajak sebesar 725.843 M atau 1 73,7% dari penerimaan sebesar 984.786,5 M.
xii
Penerimaan negara dari sektor pajak yang menyumbangkan kontribusi terbesar berasal dari pajak penghasilan. APBN tahun 2005 penerimaan dari sektor pajak sebesar 50,6 % berasal dari Pajak Penghasilan. Tahun 2006 sebesar 50,8% dari penerimaan pajak adalah pajak penghasilan, sedangkan tahun 2007 adalah 48,7%. Untuk tahun 2008 adalah 50,2% dari penerimaan pajak, berasal dari Pajak Penghasilan. Tahun 2009 sebesar 49,2 % penerimaan dari Pajak Penghasilan. Menurut penggolongannya pajak penghasilan tergolong sebagai pajak langsung, maksudnya pembebanannya tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain tetapi harus menjadi beban langsung wajib pajak yang bersangkutan. Pajak penghasilan merupakan pajak yang dikenakan kepada wajib pajak sehubungan dengan penghasilan yang diterimanya dari usaha, pekerjaan, jasa atau suatu kegiatan. Pajak penghasilan dikenakan kepada orang pribadi, badan dan bentuk usaha tetap dengan aturan yang berbeda antara ketiganya. Masyarakat sebagai wajib pajak diharapkan membayar pajak penghasilan sesuai dengan undang-undang yang berlaku. Di sisi lain kita tahu bahwa Indonesia merupakan negara yang mayoritas masyarakatnya adalah muslim. Masyarakat muslim yang mampu diwajibkan untuk membayar zakat, dan hasil pengumpulan zakat merupakan sumber dana yang potensial dalam upaya mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Belum lagi jika kita menghitung infaq, shodaqoh dan wakaf. Artinya ada suatu potensi dana umat yang sangat besar, yang seharusnya dapat dimanfaatkan untuk pemberdayaan masyarakat. Zakat merupakan pranata keagamaan untuk mewujudkan keadilan sosial bagi seluruh rakyat Indonesia bagi masyarakat yang kurang mampu. Keberadaan zakat (termasuk didalamnya zakat profesi atau zakat atas penghasilan) dalam sistem hukum nasional merupakan agenda reformasi dalam bidang pembangunan hukum. Peraturan yang mengatur tentang zakat adalah Undangundang Nomor 38 Tahun 1999. Dalam undang-undang tersebut dijelaskan bahwa kewajiban zakat merupakan kewajiban bagi umat Islam Indonesia yang mampu dan hasil pengumpulan zakat merupakan sumber dana yang potensial bagi upaya xiii
mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Peraturan yang menunjang pelaksanaan kewajiban zakat penghasilan, selain Undang-Undang Nomor 38 tahun 1999 adalah: Undang-undang No.22 Tahun 1999 tentang Otonomi Daerah, Keputusan Menteri Agama No.581 tahun 1999 tentang Pelaksanaan undang-undang No.38 tentang Pengelolaan Zakat dan Keputusan Dirjen Bimas Islam Dan Urusan Haji No. D/291 Tahun 2000 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Zakat. Zakat merupakan pranata keagamaan untuk mewujudkan keadilan sosial bagi seluruh rakyat Indonesia dengan memperhatikan masyarakat yang kurang mampu. Untuk zakat profesi erat kaitannya dengan Pajak Penghasilan. Pemerintah pertama kali mengatur kaitan antara zakat yang dibayarkan oleh orang pribadi dan badan yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam dengan Pajak Penghasilan yang dibayarkan kepada negara yang merupakan kewajiban kenegaraan dari setiap warga negara dalam Undang-Undang Nomor 38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan Zakat, kemudian adanya Keputusan Direktur Jenderal Bimbingan Masyarakat Islam dan Urusan Haji tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Zakat dan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas UU RI No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Berdasarkan pasal 11 ayat (2) UU Nomor 38 Tahun 1999, harta yang dikenakan zakat adalah: a. Emas, perak dan uang b. Perdagangan dan perusahaan c. Hasil pertanian, hasil perkebunan dan hasil perikanan d. Hasil pertambangan e. Hasil peternakan f. Hasil pendapatan dan jasa g. Rikaz Pelaksanaan pasal 14 ayat (3) UU Nomor 38 Tahun 1999 yang menyebutkan bahwa zakat yang telah dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat dikurangkan dari laba/pendapatan sisa kena pajak dari Wajib xiv
Pajak yang bersangkutan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam pelaksanaannya tidak dapat diberlakukan dalam perhitungan Pajak Penghasilan. Dengan diundangkannya UU Nomor 36 Tahun 2008 tentang perubahan UU Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan yang diberlakukan mulai tahun pajak 2009 kendala tersebut telah dapat diatasi, karena perlakuan zakat sebagai pengurang telah diatur dalam UU PPh yang baru yaitu bahwa zakat ( yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak ) bukan merupakan objek pajak bagi si penerima serta zakat atas penghasilan boleh dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak. Kemudian didukung dengan adanya Peraturan Pemerintah Nomor 18 Tahun 2009 tentang Bantuan atau Sumbangan Termasuk Zakat Atau Sumbangan Keagamaan Yang Sifatnya Wajib Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan. Berdasarkan undang-undang diatas, zakat dan pajak ternyata memiliki hubungan reduktif dan deduktabel yaitu zakat atas penghasilan boleh dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar perhitungan pajak. Kemudian berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam perhitungan Penghasilan Kena Pajak, pengurangan ini diperkenankan apabila memenuhi syarat-syarat sebagai berikut: a. Nyata-nyata dibayarkan oleh wajib pajak orang pribadi pemeluk agama islam dan atau wajib pajak badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama islam b. Dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah sebagaimana diatur dalam UU No.38/1999 tentang pengelolaan zakat c. Besarnya zakat yang dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak adalah 2,5% dari jumlah penghasilan sebagaimana dimaksud dalam angka 3. d. Pengurangan zakat atas penghasilan dilakukan dalam tahun pajak dilaporkannya penghasilan tersebut dalam Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan pajak xv
penghasilan
wajib
pajak
yang
bersangkutan,
sesuai
dengan
tahun
diterima/diperolehnya penghasilan. e. Wajib melampirkan lembar ke-1 Surat Setoran Zakat (SSZ) atau fotokopinya yang telah dilegalisir oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat penerima setoran zakat pada SPT tahun pajak penghasilan tahun pajak dilakukannya pengurangan zakat atas penghasilan tersebut. Surat Setoran Zakat yang dapat diakui sebagai bukti sekurang-kurangnya harus memuat: a. Nama lengkap Wajib Pajak b. Alamat jelas c. Nomor Pokok Wajib Pajak d. Jenis penghasilan yang dibayar zakatnya e. Sumber/jenis penghasilan dan bulan/tahun perolehannya f. Besarnya penghasilan g. Besarnya zakat atas penghasilan Dengan lahirnya Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam perhitungan Penghasilan Kena Pajak Pajak Penghasilan, akan lebih menguatkan posisi zakat. Tetapi pada kenyataannya masih banyak yang belum melaksanakannya secara bersamaan. Terutama bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim, masih banyak yang belum membayar Pajak Penghasilan atau zakat profesi atau keduaduanya. Untuk lebih mengetahui implementasi keputusan tersebut terutama pada Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Surakarta, penulis melakukan penelitian di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Berdasarkan latar belakang masalah di atas, penulis akan melakukan penelitian dengan judul: IMPLEMENTASI PERLAKUAN ZAKAT ATAS PENGHASILAN DALAM PENGHITUNGAN PENGHASILAN KENA PAJAK (KAJIAN PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI USAHAWAN MUSLIM DI KELURAHAN JAJAR, KECAMATAN LAWEYAN). xvi
B. Perumusan Masalah Berdasarkan latar belakang masalah yang telah dikemukan sebelumnya, maka peneliti merumuskan masalah sebagai berikut: 1. Bagaimana perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar?. 2. Apakah kendala-kendala yang dihadapi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar dalam mengimplementasikan perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak?. 3. Apakah dampak adanya perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan?.
C. Tujuan Penelitian Tujuan penelitian merupakan jawaban yang ingin dicapai dari masalah yang dikaji dalam penelitian. Berdasarkan perumusan masalah yang dikemukakan di depan tujuan dari penelitian ini adalah: 1. Mengetahui perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar. 2. Mengetahui kendala-kendala yang dihadapi oleh Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar dalam mengimplementasikan perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. 3. Mengetahui
dampak
adanya
perlakuan
zakat
atas
penghasilan
dalam
penghitungan Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan.
xvii
D. Manfaat Penelitian 1. Manfaat Teoritis a. Hasil penelitian ini diharapkan dapat menambah ilmu pengetahuan terutama yang berkaitan dengan peraturan tentang perlakuan
zakat atas penghasilan dalam
penghitungan Penghasilan Kena Pajak, sehingga sejalan dengan kewajiban zakat bagi umat Islam. b. Hasil penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai gambaran bagi peneliti yang akan mengadakan penelitian yang berkaitan dengan zakat atas penghasilan dan Pajak penghasilan. c. Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan motivasi untuk mengadakan penelitian lebih lanjut.
2. Manfaat Praktis a. Bagi pemerintah dan aparat perpajakan Hasil Penelitian ini dapat dipakai sebagai pijakan Direktorat Jenderal Pajak khususnya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta dalam sosialisasi perpajakan dalam rangka meningkatkan kesadaran Wajib Pajak untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya. b. Bagi penulis Sebagai salah satu bentuk aplikasi teori yang penulis peroleh di bangku kuliah. Kemudian hasil penelitian yang diperoleh dapat menambah pengetahuan tentang pelaksanaan zakat penghasilan dan Pajak Penghasilan yang ada di masyarakat.
xviii
BAB II LANDASAN TEORI
A. Tinjauan Pustaka 1. Tinjauan Tentang Zakat a. Pengertian Zakat Menurut M. Yunan Nasution (1994:5) “ Zakat terambil dari kata kerja zakka, menurut ilmu bahasa mempunyai dua makna yaitu: mensucikan, bertumbuh”. Sedangkan maksudnya menurut istilah syari’iyah “Zakat ialah nama sesuatu (harta) dikeluarkan oleh manusia dari hak milik Allah untuk kaum fakir. Dinamakan zakat karena didalamnya mengandung unsur mengharapkan karunia, mensucikan jiwa dan menumbuhkan dengan bermacam-macam kebajikan”. ( Said Sabiq: Fiqhus Sunnah, jl. II, hal. 5). Raqhib dalam bukunya M. Yunan Nasution (1994:6) menegaskan lebih jauh, bahwa “ Zakat itu ialah harta orang kaya yang diberikan kepada orang yang miskin, supaya harta itu bertumbuh dan bersih”. Menurut Musthafa Kamal Pasha dkk (2003:172) mengemukakan bahwa: “Ditinjau dari arti bahasa atau etimologi zakat (asal kata:zakka) bermakan mensucikan, membersihkan atau berkembang”. Pengertian ini diisyaratkan dalam salah satu firman Allah SWT yang terdapat dalam surat At Taubah ayat 103: “Pungutlah zakat dari harta benda mereka, yang akan membersihkan dan mensucikan mereka”. Dalam surat Al-A’la ayat 14 Allah SWT berfirman: “Sesunguhnya beruntunglah orang yang membersihkan diri, dan dia ingat asma Tuhannya, kemudian ia bersembahyang”.
b. Perintah Mengeluarkan Zakat Menurut M. Yunan Nasution (1994:9 - 10) “ Zakat itu adalah salah satu diantara rukun Islam yang lima, setingkat kedudukannya dengan shalat, puasa dan haji”. Tidak kurang pada 82 tempat dalam Al Quran perintah menunaikan zakat itu dirangkaikan dengan perintah menegakkan shalat, seperti dalam ayat-ayat: xix
1) ….Dirikanlah shalat dan bayarlah zakat (Al-Baqarah : 43) 8 2) ….Dan tegakkanlah shalat dan tunaikan zakat (At-Taubah :11) Hadist Nabi: …Islam didirikan diatas lima sendi: (1). pengakuan (syahadah) bahwa tidak ada Tuhan yang lain kecuali Allah, dan bahwa Muhammad itu Utusan Allah; (2). mendirikan shalat;(3). mengeluarkan zakat;(4). mengerjakan haji;(5). puasa pada bulan Ramadhan”.
c. Tujuan Zakat 1) Membersihkan: a) Membersihkan jiwa orang yang memiliki kelebihan harta dari kekikiran b) Membersihkan hati fakir miskin dari sifat iri dan dengki c) Membersihkan masyarakat dari benih perpecahan d) Membersihkan harta dari hak orang lain 2) Mengembangkan: a) Mengembangkan kepribadian orang yang memiliki kelebihan harta dari eksistensi moralnya b) Mengembangkan kepribadian fakir miskin c) Mengembangkan dan melipatgandakan nilai harta d) Sarana jaminan sosial dalam Islam e) Sarana mengurangi terjadinya kesenjangan sosial (www.nurulyaqin.org) Menurut Yusuf Qardhawi dalam www.laziz.uns.ac.id tujuan zakat dan dampaknya bagi pribadi dapat dipisahkan antara pribadi si pemberi dan si penerima. Beberapa tujuan dan dampak zakat bagi si pemberi adalah: 1) Zakat mensucikan jiwa dari sifat kikir
xx
Zakat yang mensucikan dari sifat kikir ditentukan oleh kemurahannya dan kegembiraan ketika mengeluarkan harta semata karena Allah. Zakat yang mensucikan
jiwa
juga
berfungsi
membebaskan
jiwa
manusia
dari
ketergantungan dan ketundukan terhadap harta benda dan dari kecelakaan menyembah harta. 2) Zakat mendidik berinfak dan memberi Berinfak dan memberi adalah suatu akhlaq yang sangat dipuji dalam Al Quran, yang selalu dikaitkan dengan keimanan dan ketaqwaan. Orang yang terdidik untuk siap meninfaqkan harta sebagai bukti kasih sayang kepada saudaranya dalam rangka kemaslahatan ummat, tentunya akan sangat jauh sekali dari keinginan mengambil harta orang lain dengan merampas dan mencuri (juga korupsi). 3) Berakhlak dengan Allah Apabila manusia telah suci dari kikir dan bakhil, dan sudah siap memberi dan berinfaq, maka ia telah mendekatkan akhlaqnya dengan akhlaq Allah yang Maha Pengasih, Maha Penyayang dan Maha Pemberi. 4) Zakat merupakan menifestasi syukur atas nikmat Allah 5) Zakat mengobati hati dari cinta dunia 6) Zakat mengembangkan kekayaan batin Pengamalan zakat mendorong manusia untuk menghilangkan egoisme, menghilangkan kelemahan jiwanya, sebaliknya menimbulkan jiwa besar dan menyuburkan perasaan optimisme. 7) Zakat menarik rasa simpati/cinta Zakat akan menimbulkan rasa cinta kasih orang-orang yang lemah dan miskin kepada orang yang kaya. Zakat melunturkan rasa iri dengki pada si miskin yang dapat mengancam si kaya dengan munculnya rasa simpati dan doa ikhlas si miskin atas si kaya. 8) Zakat mensucikan harta dari bercampurnya dengan hak orang lain. 9) Zakat mengembangkan dan memberkahkan harta xxi
Adapun tujuan dan dampak zakat bagi si penerima: 1) Zakat akan membebaskan si penerima dari kebutuhan, sehingga dapat merasa hidup tentram dan dapat meningkatkan khusyu ibadat kepada Tuhannya. 2) Zakat menghilangkan sifat dengki dan benci. d. Peran Zakat Dalam tinjauan Islam, zakat mempunyai banyak peran diantaranya: 1) Ia adalah sarana pembersih jiwa; Menurut bahasa zakat adalah suci, maka seseorang yang berzakat pada hakikatnya untuk mensucikan diri (QS.9:103): Ambillah zakat dari sebagian harta mereka, dengan zakat itu kamu membersihkan dan mensucikan mereka dan mendoalah untuk mereka. Sesungguhnya doa kamu itu (menjadi) ketentraman jiwa bagi mereka. Dan Allah Maha Mendengar lagi Maha Mengetahui. 2) Ia merupakan realisasi kepedulian sosial Zakat merupakan wujud dari kepedulian masyarakat Islam terhadap sesama muslim yaitu “takaful dan tadhomun” (rasa sepenanggungan). QS. 9: 71: Dan orang-orang yang beriman, lelaki dan perempuan, sebahagian mereka (adalah) menjadi penolong bagi sebahagian yang lain. Mereka menyuruh (mengerjakan) yang ma’ruf, mencegah yang munkar, mendirikan shalat, menunaikan zakat dan mereka taat pada Allah dan Rasul-Nya. Mereka itu akan diberi rahamat oleh Allah; sesungguhnya Allah Maha Perkasa lagi Maha Bijaksana. 3) Sebagai sarana untuk meraih pertolongan Allah SWT Allah SWT hanya akan memberikan pertolongan-Nya kepada hambaNya yang mematuhi ajaran-Nya, dan diantara ajaran Allah SWT adalah berzakat . (QS. 22 : 39 – 40): Telah diizinkan (berperang) bagi orang-orang yang
diperangi,
karena
sesungguhnya
mereka
telah
dizalimi.
sesungguhnya Allah, benar-benar Maha Kuasa menolong mereka itu,
xxii
Dan
(yaitu) orang-orang yang telah diusir dari kampong halaman mereka tanpa alasan yang benar, kecuali karena mereka berkata: “Tuhan kami hanyalah Allah”. Dan sekiranya Allah tiada menolak (keganasan) sebagian manusia dengan sebagian yang lain, tentulah telah dirobohkan biara-biara Nasrani, gereja-gereja, rumah-rumah ibadat orang Yahudi dan masjid-masjid, yang di dalamnya banyak disebut nama Allah. Sesungguhnya Allah pasti menolong orang yang menolong (agama)-Nya. Sesungguhnya Allah benar-benar Maha Kuat lagi Maha Perkasa. 4) Ia adalah merupakan ungkapan rasa syukur kepada Allah atas nikmat harta Dan (ingatlah juga), tatkala Tuhanmu memaklumkan; “Sesungguhya jika kamu bersyukur, pasti Kami akan menambah (nikmat) kepadamu, dan jika kamu mengingkari (nikmat-Ku), maka sesungguhnya azab-Ku sangat pedih. 5) Ia adalah salah satu aksioma dalam Islam. Zakat adalah salah satu rukun Islam yang harus ditunaikan, sebagaimana rukun Islam yang lainnya.
2. Tinjauan Tentang Zakat Profesi (Penghasilan) a. Pengertian Zakat Profesi Menurut Drs. Muhammad M.Ag yang dikutip oleh Putut Sutarman dalam dalam MSI (Magister Studi Islam)–UII.net “Zakat profesi adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil usaha yang halal yang dapat mendatangkan hasil (uang) yang relative banyak dengan cara mudah, melalui suatu keahlian tertentu”. Pendapat lainnya “Zakat profesi (penghasilan) adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil profesi bila telah mencapai nisab. Profesi dimaksud mencakup profesi pegawai negeriatau swasta, konsultan, dokter, notaries, akuntan,artis, wiraswasta dan lain-lain”. (www.pkpu.or.id)
xxiii
Sedangkan menurut Musthafa Kamal Pasha dkk (2003:189) “Zakat profesi adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil usaha yang halal dan dapat mendatangkan hasil (yang relative banyak) dengan berbagai cara melalui suatu keahlian tertentu”.
b. Landasan Kewajiban Zakat Profesi 1) Firman Allah SWT a) QS. Al-Baqarah (2):219 “Dan mereka bertanya kepada apa yang mereka nafkahkan: “yang lebih dari keperluan ……” b) QS. Al-Baqarah (2):267 “Hai orang-orang yang beriman, nafkahkanlah sebagian dari usahamu yang baik-baik dan sebagian dari apa yang kami keluarkan dari bumi untuk kamu …….” c) QS. At-Taubah (9):103 “Ambillah zakat dari sebagian harta mereka dengan zakat itu, kamu membersihkan dan mensucikan mereka ……….” d) QS. Adz-Dzariyat (51):19 “Dan pada harta-harta mereka ada hak untuk orang miskin yang meminta dan orang miskin yang tidak mendapat bagian” 2) Hadist Nabi SAW a) “Bila zakat bercampur dengan harta lainnya maka ia akan merusak harta itu”. (H.R Al Bazar dan Baihaqi) b) “Sedekah hayalah dikeluarkan dari kelebihan/kebutuhan. Tangan atas lebih baik dari pada tangan bawah. Mulailah (dalam membelanjakan harta) dengan orang yang menjadi tanggung jawabmu”. (H.R Ahmad) c) “Tangan atas lebih baik dari pada tangan bawah. Mulailah (dalam membelanjakan harta) dengan orang yang menjadi tanggung jawabmu. Sedekah paling baik adalah yang dikeluarkan dari kelebihan kebutuhan. Barang siapa berusaha menjaga diri (dari keburukan), Allah akan xxiv
menjaganya. Barang siapa berusaha mencukupi diri, Allah akan memberikan kecukupan”. (H.R Bukhari) 3) Pendapat Sahabat dan Tabi’in tentang harta penghasilan Para ulama salaf memberikan istilah bagi harta pendapatan rutin /gaji seseorang dengan nama "A'thoyat", sedangkan untuk profesi adalah "Al Maal
Mustafad",
sebagaimana
disebutkan
dalam
beberapa
riwayat,
diantaranya Ibnu Mas'ud, Mu'awiyah dan Umar bin Abdul Aziz. Abu 'Ubaid meriwayatkan dari Ibnu Abbas tentang seorang laki-laki yang memperoleh penghasilan "Ia mengeluarkan zakatnya pada hari ia memperolehnya." Abu Ubaid juga meriwayatkan bahwa Umar bin Abdul Aziz memberi upah kepada pekerjanya dan mengambil zakatnya. 4) Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Dalam Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Nomor 3 Tahun 2003 Tentang Zakat Penghasilan, menetapkan bahwa semua bentuk penghasilan halal wajib di keluarkan zakatnya dengan syarat telah mencapai nishab dalam satu tahun, yakni senilai 85 gram.
c. Hasil Profesi Zakat profesi adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil usaha yang halal yang dapat mendatangkan hasil (uang) yang relatif banyak dengan cara mudah, melalui suatu keahlian tertentu. Zakat Profesi (Penghasilan) adalah zakat yang dikeluarkan dari hasil profesi seseorang, baik dokter, aristek, notaris, ulama/da'i, karyawan guru dan lain-lain. Dari definisi diatas ada point-point yang perlu digaris bawahi berkaitan dengan profesi yang dimaksud, yaitu: 1) Jenis usahanya halal; 2) Menghasilkan uang relatif banyak; 3) Diperoleh dengan cara yang mudah; 4) Melalui suatu keahlian tertentu. xxv
Dari kriteria tersebut dapat diuraikan jenis-jenis usaha yang berhubungan dengan profesi seseorang. Apabila ditinjau dari bentuknya, usaha profesi tersebut bisa berupa: 1) Usaha fisik, seperti pegawai dan artis 2) Usaha pikiran, seperti konsultan, desainer dan dokter 3) Usaha kedudukan, seperti komisi dan tunjangan jabatan 4) Usaha modal, seperti investasi Sedangkan apabila ditinjau dari hasil usahanya profesi bisa berupa: 1) Hasil yang teratur dan pasti, baik setiap bulan, minggu atau hari; seperti upah pekerja dan gaji pegawai. 2) Hasil yang tidak tetap dan tidak dapat diperkirakan secara pasti; seperti kontraktor, pengacara, royalty pengarang, konsultan dan artis. Dalam Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Nomor 3 Tahun 2003 yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap pendapatan seperti gaji, honorarium, upah, jasa dan lain-lain yang diperoleh dengan cara halal, baik rutin seperti pejabat negara, pegawai atau karyawan, maupun tidak rutin seperti dokter, pengacara, konsultan, dan sejenisnya, serta pendapatan yang diperoleh dari pekerjaan bebas lainnya.
d. Nishab dan Kadar Zakat Profesi Agama Islam tidak mewajbkan zakat atas seluruh harta benda, sedikit atau banyak, tetapi mewajibkan zakat atas harta benda yang mencapai nisab, hal ini untuk menentukan siapa yang wajib zakat, karena zakat hanya dipungut dari orang-orang kaya. Dan hal ini sesuai dengan firman Allah SWT dalam surat Al-Baqarah ayat 219 yang artinya, "mereka bertanya kepadamu tentang apa yang mereka nafkahkan, katakanlah, "yang lebih dari keperluan." Dengan demikian, penghasilan yang mencapai nisab seperti gaji yang tinggi dan honorarium yang besar para pegawai dan karyawan, serta pembayaranxxvi
pembayaran yang besar kepada golongan profesi, wajib dikenakan zakat, sedangkan yang tidak mencapainya tidak wajib. Alasan ini dibenarkan, karena membebaskan orang-orang yang mempunyai gaji kecil dari kewajiban zakat dan membatasi kewajiban zakat hanya atas pegawai-pegawai tinggi, sehingga dengan adanya batasan ini, telah mendekati pada kesamaan dan keadilan. Ada beberapa pendapat yang muncul mengenai nishab dan kadar zakat profesi, yaitu: 1) Menganalogikan zakat profesi kepada hasil pertanian, baik nishab maupun kadar zakatnya. Dengan demikian nishab zakat profesi adalah 520 kg beras dan kadarnya 5 % atau 10% (tergantung kadar keletihan yang bersangkutan) dan dikeluarkan setiap menerima tidak perlu menunggu batas waktu setahun. 2) Menganalogikan dengan zakat perdagangan atau emas. Nishabnya 85 gram emas, dan kadanya 2,5% dan dikeluarkankan setiap menerima, kemudian penghitungannya diakumulasikan atau dibayar di akhir tahun 3) Menganalogikan nishab zakat penghasilan dengan hasil pertanian. Nishabnya senilai 520 kg beras, sedangkan kadarnya dianalogikan dengan emas yaitu 2,5 %. Hal tersebut berdasarkan qiyas atas kemiripan (syabbah) terhadap karakteristik harta zakat yang telah ada. Menurut Mustahfa Kamal Pasha dkk (2003:190) dalam masalah zakat profesi majelis Tarjih Muhammadiyah dalam Musyawarah Nasional tarjih XXV di Jakarta tahun 2000 melalui ijtihad jama’I memutuskan bahwa nisab zakat profesi setara 85 gram emas 24 karat, baik berdasarkan perhitungan zakat tijarah (perdagangan), maupun berdasarkan perhitungan zakat emas. Kadar zakat profesi sebesar 2,50%, baik dengan maupun tanpa dikurangi kebutuhan pokok secara ma’ruf (patut). Zakat profesi dihitung berdasarkan haul atau tidak berdasarkan haul. Jika perhitungan didasarkan haul, maka yang dikenai zakat adalah akumulasi penghasilan selama satu tahun. Jika perhitungan tanpa berdasarkan haul, maka kewajiban zakat dilaksanakan ketika penghasilan mencapai nishab.
xxvii
Majelis Ulama Indonesia telah memutuskan bahwa nishab penghasilan halal adalah senilai emas 85 gram. Kadar zakat penghasilan adalah 2,5 %. Untuk waktu pengeluaran zakat penghasilan dilaksanakan pada saat menerima jika sudah cukup nishab. Jika tidak mencapai nishab, maka semua penghasilan dikumpulkan selama satu tahun, kemudian zakat dikeluarkan jika penghasilan bersihnya sudah cukup nishab.
3. Tinjauan Tentang Pajak Penghasilan a. Pengertian Pajak Menurut Prof. Dr. P.J.A Adriani seperti yang dikutip oleh Waluyo dan Wirawan (2000:2) mengemukakan bahwa: Pajak ialah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditujuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Sedangkan Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam bukunya Siti Resmi (2007:1) mengemukakan bahwa: “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-udang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”. Pengertian tersebut kemudian disempurnakan menjadi: “Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk
xxviii
membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public investment”. Dalam Undang-Undang RI Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang dimaksud dengan pajak adalah “Kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak medapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.
b. Pengertian Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak. Dalam Undang-undang PPh pasal 4 ayat (1), “ Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun”. Pengertian penghasilan ini mempunyai arti bahwa pajak dikenakan atas setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dari manapun yang dapat digunakan untuk menambah konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak tersebut. Siti Resmi (2007:65) mengemukakan bahwa dilihat dari mengalirnya tambahan
kemampuan
ekonomis
kepada
Wajib
Pajak,
penghasilan
dapat
dikelompokkan menjadi: 1) Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan bebas seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktik dokter, notaris, aktuaris, akuntan, pengacara dan sebagainya. 2) Penghasilan dari usaha dan kegiatan 3) Penghasilan dari modal atau penggunaan harta seperti bunga, deviden, royalty, sewa, keuntungan penjualan harta atau hak yang tidak digunakan untuk usaha, dan sebagainya.
xxix
4) Penghasilan lain-lain, yaitu penghasilan yang tidak dapat dikelompokkan kedalam tiga kelompok sebelumnya, seperti keuntungan karena pembebasan utang, hadiah undian, keuntungan karena selisih kurs valuta asing, keuntungan dari selisih lebih penilaian kembali aktiva, dan sebagainya. c. Subjek Pajak Penghasilan Pajak penghasilan dikenakan terhadap subyek pajak atas penghasilan yang diperolehnya dalam tahun pajak. Dalam UU No.36 Tahun 2008 Pasal 2 ayat (1) Subjek Pajak dapat dekelompokkan sebagai berikut: 1) Subjek Pajak orang pribadi Orang pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal atau berada di Indonesia ataupun di luar Indonesia. 2) Subjek Pajak warisan yang terbagi sebagai satu kesatuan, menggantikan yang berhak. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan Subjek Pajak pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris. Penunjukan warisan yang belum terbagi sebagai Subjek Pajak Pengganti dimaksudkan agar pengenaan pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap dapat dilaksanakan.
3) Subjek Pajak badan Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan, baik yang melakukan usaha maupun tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas (PT), perseroan komanditer (CV), perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara (BUMN), atau Badan Usaha Milik Daerah (BUMD) dengan nama dan dalam bentuk apapun, kongsi, koperasi, dana pension, persekutuan, perkumpulkan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik atau organisasi yang sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap, dan bentuk badan lainnya termasuk reksa dana. 4) Subjek Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT)
xxx
Bentuk Usaha Tetap (BUT) adalah bentuk usaha yang digunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.
d. Pengecualian Subyek Pajak Pasal 3 UU No. 36 Tahun 2008 menyebutkan beberapa pihak yang tidak termasuk dalam subyek pajak penghasilan yaitu: 1) Kantor perwakilan negara asing 2) Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik, konsulat, dan pejabat-pejabat lain dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia, dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaan tersebut, serta negara yang bersangkutan memeberikan perlakuan timbal balik. 3) Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan, dengan syarat: a) Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut b) Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain pemberian pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota. 4) Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan dengan keputusan Menteri Keuangan dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
e. Objek Pajak Penghasilan
xxxi
Obyek pajak dapat diartikan sebagai sasaran pengenaan pajak dan sebagai dasar untuk menghitung pajak terutang. Yang menjadi obyek pajak menurut Undangundang Nomor 36 Tahun 2008 adalah penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan dengan nama dan bentuk apapun. Di sini yang menjadi obyek pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri adalah penghasilan baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia. Sedang obyek pajak bagi Wajib Pajak luar negeri hanyalah penghasilan yang berasal dari Indonesia saja. Pasal 4 ayat (1) UU No.36 tahun 2008 tentang PPh menyebutkan yang menjadi obyek pajak adalah sebagai berikut: a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini; b. hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan; c. laba usaha; d. keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk: 1. keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal; 2. keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya; 3. keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
xxxii
4. keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan; dan 5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan dalam perusahaan pertambangan; e. penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak; f. bunga
termasuk
premium,
diskonto,
dan
imbalan
karena
jaminan
pengembalian utang; g. dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi; h. royalti atau imbalan atas penggunaan hak; i.
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
j.
penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
k. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah; l.
keuntungan selisih kurs mata uang asing;
m. selisih lebih karena penilaian kembali aktiva; n. premi asuransi; o. iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
xxxiii
p. tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak; q. penghasilan dari usaha berbasis syariah; r. imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dansurplus Bank Indonesia. f. Pengecualian Objek Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 3 UU No. 36 Tahun 2008 tentang PPh menyebutkan bahwa penhasilan yang tidak termasuk obyek pajak yaitu: a. 1. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan 2. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan; b. warisan; c. harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal; d. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima
xxxiv
atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara final atau Wajib Pajak yang menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15; e. pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa; f. deviden atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat: 1. deviden berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan 2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor; g. iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai; h. penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam bidang-bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan; i. bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif; j. penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut:
xxxv
1.merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan 2.sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia; k. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; l. sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan m. bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
g. Tarif Pajak Tarif pajak merupakan persentase yang digunakan untuk menghitung besarnya Pajak Penghasilan. Sistem penerapan tarif pajak penghasilan sesuai dengan
xxxvi
pasal 17 UU PPh dibagi menjadi dua, yaitu wajib pajak orang pribadi dalam negeri, dan wajib pajak dalam negeri badan dan bentuk usaha tetap. Tarif PPh untuk wajib pajak orang pribadi dalam negeri, yaitu: Lapisan Penghasilan Kena Pajak Sampai dengan Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah)
Di atas Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah) Di atas Rp 250.000.000,00 (dua ratus lima puluh juta rupiah) sampai dengan Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)
Di atas Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah)
Tarif Pajak 5% (lima persen) 15% (lima belas persen) 25% (dua puluh lima persen) 30% (tiga puluh persen)
Tarif PPh untuk Wajib Pajak badan yaitu: Tahun 2009 2010 dan selanjutnya PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek Peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000
Tarif Pajak 28% 25% 5% lebih rendah dari yang seharusnya Pengurangan 50% dari yang seharusnya
Pajak Penghasilan = Tarif Pasal 17 UU PPh x PKP (Penghasilan Kena Pajak)
h. Penghasilan Kena Pajak Dasar dikenakannya Pajak Penghasilan adalah Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri. Untuk Wajib Pajak dalam negeri besarnya PKP ini dihitung dari penghasilan neto dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak. Sedangkan bagi Wajib Pajak luar negeri dasar pengenaan pajaknya ialah penghasilan bruto. Dalam pasal 6 UU No 36 Tahun 2008 dinyatakan bahwa besarnya PKP bagi
xxxvii
Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk: a. biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain: 1. biaya pembelian bahan; 2. biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang; 3. bunga, sewa, dan royalti; 4. biaya perjalanan; 5. biaya pengolahan limbah; 6. premi asuransi; 7. biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; 8. biaya administrasi; dan 9. pajak kecuali Pajak Penghasilan; b. penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A; c. iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan; d. kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan; e. kerugian selisih kurs mata uang asing; f. biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia;
xxxviii
g. biaya beasiswa, magang, dan pelatihan; h. piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat: 1. telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial; 2. Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada Direktorat Jenderal Pajak; dan 3. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara; atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus; atau adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu; 4. syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf k; yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; i.
sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
j.
sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
k. biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah; l.
sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
dan
sumbangan
dalam
rangka
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah. i. Penghasilan Tidak Kena Pajak
xxxix
pembinaan
olahraga
yang
Untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak dari Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri, maka penghasilan nettonya harus dikurangi dengan jumlah Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), sedangkan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak berdasarkan Undang-Undang No 36 Tahun 2008 adalah:
a. Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi; b. Rp1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin; c. Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1); dan d. Rp1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
j. Persamaan dan Perbedaan Zakat dan Pajak Dilihat dari segi agama Islam, antara zakat dan pajak ada mempunyai persamaan dan perbedaan. Persamaannya adalah: 1) Ada unsur paksaan dan kewajiban untuk mendapatkan pajak dan demikian juga halnya mengenai zakat. Bila seorang muslim terlamabat membayar zakat, karena iman dan Islamnya belum kuat, pemerintah (Islam) dapat memaksanya dan bahkan memerangi mereka yang enggan membayar zakat. 2) Pajak harus disetorkan kepada lembaga masyarakat (negara), di pusat atau daerah. Demikian juga halnya dengan zakat. Sebab pada dasrnya zakat itu harus diserahkan kepada pemerintah (Amil Zakat).
xl
3) Para wajib pajak tidak mendapat imbalan dari pemerintah, begitu juga zakat, tidak mendapat imbalan. 4) Pajak pada zaman modern ini mempunyai tujuan kemasyarakatan, ekonomi, politik dan sebagainya. Demikian juga dengan zakat mempunyai tujuan yang sama, disamping ada nilai tambahnya untuk kehidupan pribadi dan masyarakat. Adapun perbedaan antara zakat dan pajak yang terpenting diantaranya ialah: 1) Zakat mengandung arti suci, tambah dan berkah. Orang yang mengeluarkan zakat, jiwanya bersih dari sifat kikir, tamak, hartanya tidak kotor lagi, karena hak orang lain telah disisihkan dan diberikan kepada yang berhak menerimanya. Harta yang dizakati itu juga membawa berkah dan tambah berkembang. Berkurang dalam pandangan manusia, tetapi bertambah dalam pandangan agama (Allah). Sedangkan pajak artinya utang, pajak tanah, upeti dan sebagainya, yang wajib dibayar, sehingga kesan pajak adalah beban berat yang dipaksakan walaupun hasil pajak itu juga dimanfaatkan untuk pembangunan dan kepentingan negara. Berbeda dengan zakat, ada dorongan yang membuat orang tidak berkeberatan mengeluarkan zakat itu seperti firman Allah:“ Allah memusnahkan riba dan menganjurkan zakat…..(QS AlBaqarah;276) Nabi bersabda: Harta itu tidak berkurang karena sedekah (HR Turmudzi) 2) Zakat adalah ibadah yang diwajibkan kepada umat sebagai tanda bersyukur kepada Allah dan mendekatkan diri kepadaNya. Sedangkan pajak adalah kewajiban atas warga negara, baik muslim maupun nonmuslim, yang tidak dikaitkan
dengan
ibadah.
Berbeda
dengan
zakat,
harus
diniatkan
mengeluarkan zakat itu sedangkan pajak tidak memerlukan niat, apalagi bagi nonmuslim. 3) Zakat ketentuannya dari Allah dan Rasul-Nya, yaitu penentuan nisabnya dan penyalurannya. Berbeda dengan pajak, ketentuannya sangat bergantung
xli
kebijaksanaan penguasa (pemerintah). Orang yang dikenakan pajak belum tentu dia harus membayar zakat, karena zakat ada patokan nishabnya yang sudah berlaku. Sedangkan pajak ketentuannya ditetapkan oleh pemerintah (penguasa). Pada suatu saat pajak bisa dimunculkan dan pada waktu yang lain mungkin dihapuskan. 4) Zakat adalah kewajiban yang bersifat permanent, terus-menerus berjalan selam hidup di atas bumi ini. Kewajiban mengeluarkan zakat tidak dapat dihapuskan oleh siapapun. Berbeda dengan pajak, bisa ditambah, dikurangi dan bahkan dihapuskan sesuai dengan kepentingan negara. 5) Pos-pos penyaluran zakat, sudah dijelaskan dalam Al-Quran dan kemudian diikuti oleh amal perbuatan Rasulullah dan para sahabat. Pos-pos pengeluarannya lebih terbatas, bila dibandingkan dengan pajak yang cakupannya lebih umum. 6) Wajib pajak berhubungan dengan pemerintah (penguasa) dan adakalanya orang menghindar dari kewajiban membayar pajak, kecuali orang yang benarbenar sadar sebagai warga Negara. Berbeda dengan zakat, orang yang wajib zakat langsung berhubungan dengan Allah, maksudnya tidak ingin menyembunyikannya. Malahan mengharapkan, agar zakatnya diterima oleh Allah dan menghjarapkan ridhaNya. 7) Maksud dan tujuan zakat mengandung pembinaan spiritual dan moral yang lebih tinggi dari maksud dan tujuan pajak. Disamping kesadaran, para wajib zakat mengemban perintah Allah, sedang para Wajib Pajak disamping kesadaran adalah mengemban perintah penguasa (pemerintah). Biasanya kepatuhan kepada perintah Allah, berbeda dengan kepatuhan kepada penguasa (pemerintah). Asas tempat berpijak zakat dan pajak adalah jauh berbeda. Zakat asasnya firman Allah dan pajak hasil rumusan manusia, berdasarkan kebijaksanaan yang sewaktu-waktu bisa berubah. Menurut Hertanto Widodo dalam http:// zakatwakaf.blogspot.com antara zakat dan pajak terdapat perbedaan yang sangat mendasar, yaitu: xlii
1) Dari aspek kewajiban Zakat hanya diwajibkan bagi ummat Islam, sedangkan ummat yang beragama lain tidak terkena kewajiban ini. Walaupun dalam agama lain, seperti Nasrani, ada juga perintah mengeluarkan harta, tetapi namanya bukan zakat. Sedangkan pajak wajib bagi seiap warga negara, baik yang beragama Islam maupun lainnya. 2) Dari aspek subyeknya Subyek zakat adalah orang kaya. Hal ini dibuktikan bahwa yang harus membayar zakat adalah orang yang hartanya telah mencapai nishab. Sedangkan pajak nampaknya tidak pandang bulu, semua warga negara baik kaya maupun miskin harus bayar pajak. 3) Dari aspek peruntukan Secara tegas, Alquran menyatakan bahwa zakat hanya diperuntukkan bagi delapan golongan mustahik, yaitu fakir, miskin, amil zakat, muallaf, riqob, gharimin, ibnu sabil, dan fi sabilillah (QS. At-Taubah:60). Sedangkan peruntukan pajak adalah sangat tergantung situasi dan kondisi negara. 4) Dari aspek pemanfaatan Menurut Islam, zakat harus disalurkan secara langsung kepada yangf berhak, tidak boleh ditahan-tahan terlalu lama. Sedangkan pajak, secara konsep dan prkatek, pemanfaatannya adalah secara tidak langsung. 5) Dari aspek tarif Islam sudah mengatur secara rinci tentang tarif zakat, dan hal tersebut sudah baku, tidak bisa diubah-ubah. Sedangkan tarif pajak bisa diubah untuk disesuaikan dengan kondisi Sedangkan KPP Yogyakarta Satu merumuskan perbedaan antara zakat dan pajak sebagai berikut: Keterangan
Pajak
xliii
Zakat
Dasar Hukum
Undang-undang negara
Al-Qur’an dan Sunnah
Nishab dan tarif
Ditentukan negara dan Ditentukan Allah dan bersifat relativ bersifat mutlak
Sifat
Disesuaikan kebutuhan Bersifat tetap dan terus dan dapat dihapuskan menerus
Subyek
Warga negara
Obyek penerima
Anggaran rutin pembangunan
Harta yang dikenakan
Semua jenis harta
Harta yang produktif
Ijab Kabul
Tidak disyaratkan
Disyaratkan
Imbalan
Tersedia fasilitas publik
Pahala Allah keberkahan harta
Sanksi
Sanksi materi dan penjara Dari Allah dan egara oleh negara Islam
Motivasi pembayaran
Taat dan takut negara dan sanksi
Muslim dan 8 asnaf
dan
pada Iman dan taqwa kepada Allah
4.Tinjauan Tentang Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003 adalah tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak Pajak Penghasilan. Pengurangan ini diperkenankan apabila memenuhi syarat-syarat sebagai berikut: 1) Nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam.
xliv
2) Dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat ayang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah sebagaimana diatur dalam UU No.38/1999 tentang pengelolaan zakat. 3) Besarnya zakat yang dapat dikurangkan adri penghasilan kena pajak adalah 2,5% dari jumlah penghasilan sebagaimana dimaksud dalam angka 3. 4) Pengurangan zakat atas penghasilan dilakukan dalam tahun pajak dilaporkannya penghasilan tersebut dalam Surat Pemeberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan
Wajib
Pajak
yang
bersangkutan,
sesuai
dengan
tahun
diterima/diperolehnya penghasilan. 5) Wajib melampirkan lembar ke-1 Surat Setoran Zakat (SSZ) atau fotokopinya yang telah dilegalisir oleh Badan Amil Zakat atau Lembaga Amil Zakat penerima setoran zakat pada SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak dilakukannya pengurangan zakat atas penghasilan tersebut.
Surat Setoran Zakat yang dapat diakui sebagai bukti sekurang-kurangnya harus memuat: 1) Nama lengkap Wajib Pajak 2) Alamat jelas 3) Nomor Pokok Wajib Pajak 4) Jenis penghasilan yang dibayar zakatnya 5) Sumber/jenis penghasilan dan bulan/tahun perolehannya 6) Besarnya penghasilan 7) Besarnya zakat atas penghasilan.
5. Prosedur Penggunaan Bukti Setoran Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan Kena Pajak
Badan amil Zakat dan Lembaga Amil Zakat mempunyai tugas pokok mengumpulkan dana zakat dari muzakki baik perorangan maupun badan, yang xlv
dilakukan langsung oleh bagian pengumpulan atau Unit Pengumpul Zakat. Muzakki melakukan penghitungan sendiri atas harta dan kewajiban zakatnya berdasarkan hukum agama dan peraturan perundang-undang yang berlaku. Badan Amil Zakat dan lembaga amil Zakat dapat membantu muzakki menghitung zakat hartanya. Badan amil Zakat dan Lembaga amil Zakat wajib menerbitkan bukti setoran sebagai tanda terima atas setiap zakat yang diterima. Semua bukti setoran zakat atas penghasilan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan Dalam Negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam dapat diperhitungkan sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak pada akhir tahun melalui Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak yang bersangkutan pada saat dibayarnya zakat tersebut. Bukti setoran zakat yang sah tersebut harus mencatumkan hal-hal sebagai berikut ; 1) Nama, alamat, dan nomor lengkap pengesahan Badan Amil Zakat atau nomor lengkap pengukuhan Lembaga Amil Zakat ; 2) Nomor urut bukti setor ; 3) Nama, alamat muzakki dan nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) apabila zakat penghasilan yang dibayarkan dikurangkan dari penghasilan kena pajak pajak penghasilan. 4) Jumlah zakat atas penghasilan yang disetor dalam angka dan huruf serta dicantum tahun haul ; 5) Tanda tangan, nama, jabatan, petugas Badan Amil Zakat, tanggal penerimaan dan stempel Badan Amil Zakat atau Lembaga Amil Zakat. Bukti setoran zakat yang sah tersebut dibuat dalam rangkap 3 (tiga) dengan rincian sebagai berikut : 1) Lembar 1 (asli), diberikan kepada Muzakki yang dapat digunakan sebagai bukti pengurangan Penghasilan Kena Pajak; 2) Lembar 2, diberikan kepada badan amil Zakat atau Lembaga amil Zakat sebagai arsip xlvi
3) Lembar 3, digunakan sebagai arsip bank Penerima, apabila zakat disetor melalui Bank. Untuk mendapatkan Bukti Setor Zakat (BSZ) tersebut yang harus dilakukan antara lain: 1) Mengisi formulir permohonan Nomor pokok Wajib Zakat (NPWZ) yang dapat diperoleh
di
kantor,
counter
Baznas
atau
di
situs
(http://www.baznas.or.id/registrasi/reg muzakki.asp) 2) Melakukan pembayaran zakat ke kantor Baznas, muzakki langsung mendapatkan bukti setor zakat (BSZ) 3) Untuk pembayaran via transfer, BSZ akan dikirimkan kemudian oleh Baznas kepada muzakki Bukti Setor Zakat (BSZ) yang dapat digunakan sebagai pengurang pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut: 1) Paling lambat tanggal 31 Maret setelah tahun pajak berakhir, Wajib Pajak menyampaikan SPT Tahunan 2) Pada SPT terdapat kolom pengurang zakat yang telah dibayarkan, sesuai dengan Undang-Undang No.36 Tahun 2008 pasal 9 ayat (1) huruf g, isikan jumlah zakat yang telah dibayarkan pada kolom tersebut. 3) Pada halaman dua SPT terdapat daftar lampiran. Pada daftar lampiran tersebut salah satunya dituliskan BSZ 4) Pada saat penyampaian SPT, lampirkan bukti setor zakat dari Baznas.
6. Contoh Perhitungan Zakat Atas Penghasilan Dalam Pajak Penghasilan
Gambaran yang lebih konkrit contoh perlakuan zakat dalam penghitungan Pajak Penghasilan atau kalkulasi zakat dan pajak adalah sebagai berikut: 1) Wajib Pajak Orang Pribadi Pemeluk Agama Islam-Karyawan Penghasilan bruto
Rp. T
Biaya jabatan
Rp. a xlvii
Penghasilan netto sebelum zakat (T-a)
Rp. U
Zakat penghasilan
Rp. b
Penghasilan netto setelah zakat (U-b)
Rp. V
Penghasilan Tidak kena Pajak
Rp. c
Penghasilan Kena Pajak (V-c)
Rp. W
PPh Terutang: Rp. W x Tarif
Rp. X
Contoh kasus: Pak Rizal seorang karyawan menerima gaji dan tunjangan Rp. 2.500.000,00 perbulan, dipotong iuran pensiun Rp. 30.000,00 dan iuran THT Rp. 20.000,00. Ia mempunyai tanggungan seorang istri dan tiga anak. Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan bruto 12 x Rp. 2.500.000,00
=Rp.30.000.000,00
Pengurangan: a. Biaya jabatan 5% x Rp. 30.000.000,00
=Rp. 1.500.000,00
b.Iuran pensiun 12 x Rp. 30.000,00
=Rp.
360.000,00
c. Iuran THT 12 x Rp. 20.000,00
=Rp.
240.000,00 -
Penghasilan netto sebelum zakat
=Rp.27.900.000,00
Zakat 2,5% x Rp. 27.900.000,00
=Rp.
Penghasilan netto setelah zakat
=Rp.27.202.500,00
PTKP (K/3)
=Rp.21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
=Rp. 6.082.500,00
Pajak penghasilan (PPh) 5% x Rp.6.082.500,00
=Rp.
697.500,00 -
304.125,00
2) Wajib Pajak Orang Pribadi Pemeluk Agama Islam (yang melakukan usaha/pekerjaan bebas dan menyelenggarakan pembukuan)
xlviii
Penghasilan bruto
Rp. A
Biaya untuk mendaptkan, menagih dan memelihara penghasilan
Rp. a
Penghasilan netto sebelum zakat (A-a)
Rp. B
Zakat penghasilan
Rp. b
Penghasilan netto setelah zakat (B-b)
Rp. C
Kompensasi kerugian
Rp. D
Penghasilan netto setelah kompensasi (C-D)
Rp. E
Penghasilan Tidak Kena Pajak
Rp. F
Penghasilan Kena Pajak (E-F)
Rp. G
PPh Terutang: Rp. G x Tarif
Rp. H
Contoh kasus: Pak Roni seorang pedagang sebagai Wajib Pajak menikah dan belum mempunyai anak (K/-). Hasil penjualan setahun Rp. 70.000.000,00, Harga Pokok penjulan Rp. 40.000.000,00, biaya umum dan administrasi Rp. 10.000.000,00. Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto
= Rp.70.000.000,00
Harga Pokok Penjualan
= Rp.40.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp.30.000.000,00
Biaya umum dan administrasi
= Rp.10.000.000,00
Penghasilan netto sebelum zakat
= Rp.20.000.000,00 -
Zakat telah dibayar 2,5 % x Rp. 20.000.000,00
= Rp.
Penghasilan netto setelah zakat
= Rp.19.500.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/-)
= Rp.17.160.000,00
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 2.340.000,00
xlix
500.000,00 -
PPh harus dibayar : 5% x Rp.2.340.000,00
= Rp.
117.000,00
Apabila Wajib Pajak dalam tahun berjalan menderita rugi, maka zakat tidak boleh dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak.
3) Wajib Pajak Badan yang dimliki oleh pemeluk agama Islam Penghasilan bruto
Rp. K
Biaya untuk mendaptkan, menagih dan memelihara penghasilan
Rp. a
Penghasilan netto sebelum zakat (K-a)
Rp. L
Zakat penghasilan
Rp. b
Penghasilan Kena Pajak (L-b)
Rp. M
PPh Terutang: Rp. M x Tarif
Rp. N
Contoh kasus: PT. Erwinda adalah perusahaan dagang, dengan penjualan setahun sebesar Rp.170.000.000,00, Harga Pokok Penjualan Rp. 130.000.000,00, biaya umum dan administrasi Rp. 20.000.000,00. Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto
= Rp. 170.000.000,00
Harga Pokok Penjualan
= Rp. 130.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp. 40.000.000,00
Biaya umum dan administrasi
= Rp. 20.000.000,00 -
Penghasilan netto sebelum zakat
= Rp. 20.000.000,00
Zakat telah dibayar 2,5 % x Rp. 20.000.000,00
= Rp.
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 19.500.000,00
PPh harus dibayar 25% x Rp. 19.500.000,00
= Rp.
Tarif 25% berlaku sejak tahun 2010.
l
500.000,00 -
4.875.000,00
Penelitian ini khusus meneliti Wajib Pajak Orang Pribadi Pemeluk Agama Islam (yang melakukan usaha/pekerjaan bebas dan menyelenggarakan pembukuan) terutama yang bertempat tinggal di Kelurahan Jajar. Sehingga yang menjadi acuan untuk penghitungan pajak dan zakat adalah pada contoh kasus kedua.
B. Kerangka Berfikir
Berlandaskan teori-teori yang penulis kemukakan maka penelitian ini dapat dibuat kerangka pemikiran sebagai berikut: Pajak penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap penghasilan yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menmbah kekayaan Wajib pajak yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun. Wajib pajak adalah orang pribadi (usahawan dan non usahawan) atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Yang menjadi objek pajak penghasilan
adalah penghasilan, tetapi tidak semua penghasilan termasuk objek
pajak. Contoh penghasilan yang tidak termasuk objek pajak adalah zakat. Usahawan sendiri ada yang muslim dan non muslim. Bagi usahawan muslim yang penghasilannya sudah mencapai nishab wajib menunaikan zakat profesi atau zakat atas penghasilan. Pajak penghasilan dan zakat atas penghasilan mempunyai hubungan reduktif dan deduktabel, yaitu zakat atas penghasilan boleh dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar penghitungan pajak. Keduanya merupakan kewajiban yang harus dilaksanakan bagi wajib pajak muslim yang mampu termasuk usahawan muslim. Peraturan terbaru yang mengatur kedua hal tersebut adalah Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003 yang mengatur tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan li
Kena Pajak Pajak Penghasilan. Dengan adanya aturan ini diharapkan wajib pajak dan wajib zakat dapat melaksanakan kewajiban keduanya. Dalam kenyataannya belum semua usahawan muslim melaksanakan keduanya. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta adalah tempat pelayanan pajak penghasilan yang tentunya melaksanakan peraturan tentang pajak penghasilan termasuk keputusan tersebut. Tetapi untuk lebih mengetahui dan menguji implementasi keputusan tersebut, kendala yang dihadapi dan pengaruhnya dalam penerimaan pajak penghasilan, penulis mengevaluasi implemantasi Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 Juni 2003 yang mengatur tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak khususnya bagi Wajib pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar.
Untuk memudahkan dalam memahami alur pemikiran peneliti, berikut ini disusun kerangka pemikiran dalam bentuk bagan:
lii
WajibPajak Orang Pribadi PPh Objek Pajak (penghasilan) Usahawan
Muslim
Keputusan Direktur Jenderal Pajak No Kep-163/PJ/2003 tanggal 10 juni 2003
Implementasinya
Non muslim
Kewajiban membayar zakat profesi
Kendala yang dihadapi
Pengaruhnya terhadap penerimaan PPh
Gambar 1 : Kerangka Berfikir
BAB III liii
METODOLOGI PENELITIAN
A. Tempat dan Waktu Penelitian 1. Tempat Penelitian Tempat penelitian adalah sumber diperolehnya data yang dibutuhkan dari masalah yang akan diteliti. Penelitian ini dilaksanakan di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Surakarta dengan mengambil kajian pada Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar, Kecamatan Laweyan. 2. Waktu Penelitian Penelitian ini direncanakan mulai dari pengajuan judul sampai penulisan laporan penelitian yang dimulai dari Bulan Juni 2008 sampai dengan Juni 2009, dengan anggapan bahwa dalam jangka waktu tersebut peneliti sudah dapat mengumpulkan dan menganalisis semua data yang diperoleh. B. Bentuk dan Strategi Penelitian 1. Bentuk Penelitian Berdasarkan rumusan masalah yang telah disajijan oleh peneliti, diperlukan suatu pendekatan permasalahan dengan bentuk penelitian yang tepat. Bentuk peneltian akan menggambarkan kedalaman dan kelengkapan suatu permasalahan. Dalam penelitian ini menggunakan bentuk penelitian deskriptif kualitatif. Bentuk penelitian ini dipilih karena, peneliti ingin mengungkap permasalahan secara utuh dan lengkap dengan disertai data yang menggambarkan keadaan yang sebenarnya. Hadari Nawawi mengemukakan bahwa, “Metode deskriptif dapat diartikan sebagai prosedur pemecahan masalah yang diselidiki, dengan menggambarkan atau melukiskan keadaan objek penelitian pada saat sekarang, berdasarkan fakta–fakta yang tampak sebagaimana adanya”.
liv
41 Menurut Lexy J. Moleong (2004:6) mendefinisikan penelitian kualitatif adalah: Penelitian yang bermaksud untuk memahami fenomena tentang apa yang dialami oleh subjek penelitian, misalnya perilaku, persepsi, motivasi, tindakan, dan lain– lain, secara holistik, dan dengan cara deskripsi dalam bentuk kata–kata dan bahasa, pada suatu konteks khusus yang alamiah dan dengan memanfaatkan berbagai metode ilmiah. Dalam
melaksanakan
metode
deskriptif
tidak
hanya
sampai
pada
pengumpulan dan penyusunan data, tetapi meliputi analisis dan interpretasi tentang makna dari data tersebut. Ada beberapa argumentasi, peneliti menggunakan bentuk penelitian deskriptif kualitatif, yaitu: 1. Rumusan masalah yang dirumuskan oleh peneliti merupakan masalah yang terjadi pada masa penelitian berlangsung. 2. Metode yang digunakan oleh peneliti dalam pengumpulan data adalah teknik wawancara, dokumentasi, serta observasi. 3. Berdasarkan data yang diperoleh baik melalui wawancara, dokumentasi, serta observasi, peneliti mencoba mendeskripsikan keadaan yang sebenarnya terjadi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Surakarta sehingga kita mengetahui tentang implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003.
2. Strategi Penelitian Untuk mengkaji permasalahan penelitian diperlukan suatu pendekatan melalui pemilihan strategi penelitian yang tepat. Strategi yang dipilih oleh peneliti akan digunakan untuk mengamati, mengumpulkan informasi dan untuk menyajikan hasil penelitian dan juga untuk mendukung cara menetapkan jumlah sampel penelitian yang akan digunakan untuk mengumpulkan informasi. Strategi yang digunakan dalam penelitian ini adalah tunggal terpancang, dimana peneliti hanya mengkaji suatu masalah saja dan pengumpulan data yang lebih terarah berdasarkan tujuan mengenai implementasi Keputusan Direktorat Jenderal lv
Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Jadi strategi tunggal terpancang dalam penelitian ini mengandung pengertian bahwa tunggal artinya hanya ada satu ruang lingkup lokasi penelitian yaitu Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Sedangkan maksud terpancang mempunyai arti terarah pada tujuan penelitian, maksudnya bahwa apa yang diteliti dibatasi pada aspek-aspek yang sudah dipilih sebelum pelaksanaan penelitian.
C. Sumber Data Sumber data dalam sebuah penelitian mempunyai peranan yang sangat penting. Ketepatan dalam memilih dan menentukan sumber data akan berimplikasi terhadap banyak sedikitnya informasi yang akan diperoleh oleh peneliti. Jika peneliti memilih sumber data yang tepat maka peneliti akan memperoleh banyak informasi, begitu juga sebaliknya kesalahan dalam menentukan sumber data akan berakibat terhadap sedikitnya informasi yang dapat diperoleh atau bahkan tidak mendapatkan informasi apapun. Dalam penelitian kualitatif sumber data utama adalah kata–kata, tindakan sedangkan dokumen merupakan data tambahan, hal ini diungkapkan Lofland dan Lofiand yang dikutip oleh Lexy J. Moleong (2000:12), “Sumber data utama dalam penelitian kualitatif ialah kata–kata, dan tindakan selebihnya adalah data tambahan seperti dokumen dan lain–lain ”. Winarno Surakhmad (2004:163) mengatakan bahwa “Sumber data dibedakan antara sumber data primer dan sumber data sekunder. Sumber primer adalah sumber asli, sumber tangan pertama penyelidik, dan sumber sekunder berisi data dari tangan kedua (atau dari tangan yang kesekian), yang bagi penyelidik tidak mungkin berisi data seasli sumber primer ”. H. B Sutopo (2006: 57 – 62 ) mengatakan bahwa “Sumber data dalam penelitian kualitatif terdiri dari beragam jenis, bisa berupa orang, peristiwa, tempat
lvi
atau lokasi, benda serta dokumen atau arsip”. Dari pengertian tersebut dapat diuraikan bahwa macam–macam sumber data antara lain adalah sebagai berikut:
1. Narasumber atau informan (informan) Informan adalah orang yang mempunyai informasi yang diperlukan oleh peneliti. Informasi yang diperoleh dari informan merupakan sumber data utama. Informan yang dipilih oleh peneliti merupakan orang yang mempunyai informasi tentang suatu bagian tertentu sehingga peneliti dapat memperoleh informasi yang lebih detail dan lengkap tentang suatu permasalahan. Informan dalam penelitian ini adalah Kepala Kantor, Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV dan Account Representative Seksi Waskon IV dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Selain dari KPP Pratama Surakarta, informan yang lain adalah usahawan muslim di kelurahan Jajar, kecamatan Laweyan. 2. Dokumen (arsip) Dokumen merupakan sumber data tambahan yang berupa catatan–catatan tertulis. H. B Sutopo (2002:69) berpendapat bahwa “Dokumen bisa memiliki ragam bentuk, dari yang tertulis secara sederhana sampai yang lebih lengkap dan bahkan bisa berupa benda–benda lainnya sebagai peninggalan masa lampau”. Sedangkan dalam penelitian ini sumber tertulis adalah arsip dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta. Arsip tersebut akan bermanfaat untuk membandingkan data yang diperoleh melalui wawancara dengan dokumen yang ada, sehingga dokumen dan arsip merupakan sumber data yang sangat diperlukan dan membantu dalam penelitian. 3. Peristiwa dan Tempat Penelitian Dalam penelitian kualitatif peneliti tidak hanya mengandalkan data yang diperoleh dari wawancara maupun dokumen tertulis yang diperoleh dari tempat penelitian. Untuk mendapatkan informasi yang valid, maka peneliti juga harus mengetahui secara langsung di tempat penelitian. Dengan demikian peneliti akan lvii
mempunyai gambaran yang utuh antara peristiwa langsung di lapangan dan informasi yang disampaikan oleh informan melalui wawancara serta menyocokkan dengan dokumen yang diperoleh dari tempat penelitian.
D. Teknik Sampling Teknik sampling merupakan suatu bentuk khusus atau proses bagi pemusatan sumber data dalam penelitian yang mengarah pada seleksi (H.B Sutopo, 2006:63). Jadi sudah jelas bahwa pemilihan informan dalam penelitian harus dilakukan secara selektif dengan menggunakan berbagai pertimbangan dari segi kekayaan dan kedalaman informasi yang dimiliki. Berkaitan dengan teknik pengumpulan data dengan teknik wawancara yang berkaitan dengan sumber data atau informasi, maka dalam penelitian ini digunakan teknik purposive sampling atau disebut juga criterion based selection atau sampling yang bertujuan yaitu sample diambil tidak ditekankan pada jumlah melainkan lebih kepada kekayaan informasi yang dimiliki anggota sample sebagai sumber data. Dengan menggunakan teknik purposive sampling ini diharapkan informasi yang didapat bisa menunjuk informan lain yang lebih tahu, maka pemilihan informan dapat berkembang sesuai dengan kebutuhan dan kematangan dalam memperoleh data. Dalam hal ini peneliti memilih informan yang dianggap tahu banyak tentang implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
E. Teknik Pengumpulan Data Dalam suatu penelitian, data sangat diperlukan sekali dalam membantu memecahkan suatu permasalahan.
Untuk itu diperlukan cara
yang tepat
mengumpulkan data sehingga diperoleh data yang relevan. Dalam bukunya H.B Sutopo, Goetz & Le Compte (2006:66) menyatakan bahwa “Strategi pengumpulan data dalam penelitian kualitatif secara umum dapat dikelompokkan kedalam dua jenis lviii
cara, yaitu metode atau teknik pengumpulan data bersifat interaktif dan noninteraktif”. Pengumpulan data pada penelitian ini menggunakan metode interaktif yang meliputi observasi, wawancara,dan dokumentasi. 1.
Observasi
Teknik observasi digunakan untuk menggali data dari sumber data yang berupa peristiwa, aktivitas, perilaku, tempat atau lokasi, dan benda, serta rekaman gambar. Guba dan Lincoln dalam Lexy J. Moleong (2002:125) mengemukakan bahwa “Teknik pengamatan didasarkan atas pengamatan secara langsung, memungkinkan melihat dan mengamati sendiri, kemudian mencatat perilaku dan kejadian sebagaimana terjadi pada keadaan sebenarnya”. Observasi dalam suatu penelitian bisa dilakukan dengan cara langsung dan tidak langsung. Observasi langsung dilakukan terhadap objek di tempat berlangsungnya kegiatan, sedangkan observasi tidak langsung dilakukan dengan melakukan pengamatan. Dalam penelitian ini peneliti mengadakan pengamatan secara langsung ke lokasi penelitian dan melakukan pencatatan terhadap hal–hal yang ada hubungannya dengan implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. 2.
Wawancara
Lexy J. Moleong (2002:135) mengatakan bahwa “Wawancara adalah percakapan dengan maksud tertentu”. Percakapan ini dilakukan oleh dua pihak, yaitu pewawancara yang mengajukan pertanyaan dan yang memberi jawaban atas pertanyaan tersebut. Wawancara yang dilakukan pada informan untuk menjawab pertanyaan tidak boleh menyimpang dari tujuan penelitian. Teknik pegumpulan wawancara digunakan peneliti untuk memperoleh informasi tentang implementasi Keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor KEP163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. lix
3.
Dokumentasi
Teknik dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan cara mengklasifikasikan bahan–bahan tertulis yang berhubungan dengan masalah penelitian. Guba dan Lincoln dalam bukunya Lexy J. Moleong (2002:161) mengatakan bahwa “Dokumentasi adalah setiap bahan tertulis atau pun film, lain dari pernyataan tertulis yang disusun oleh seorang atau lembaga untuk keperluan pengujian suatu peristiwa atau penyajian akunting yang akan dipersiapkan karena adanya permintaan seorang penyelidik”. Tujuan penggunaan dokumentasi ini adalah untuk memperoleh data–data yang bersifat notulis sehingga data yang belum tergali melalui teknik wawancara dan observasi dapat tergali melalui dokumen yang ada.
F. Validitas Data Validitas data ialah kebenaran data dari penelitian agar hasil penelitian tersebut benar–benar dapat dipertanggungjawabkan kebenarannya. Kebenaran suatu data tidak hanya tergantung dari ketepatan memilih sumber data dan teknik pengumpulan, tetapi juga ditentukan oleh teknik pengembangan validitasnya. Lexy J. Moleong (2002:178) mengemukakan bahwa “validitas ini merupakan jaminan bagi kemantapan simpulan dan tafsir makna sebagai hasil penelitian”. Untuk menjamin validitas data, peneliti menggunakan teknik trianggulasi data. Dalam penelitian kualitatif cara yang sering digunakan untuk mengecek validitas adalah teknik trianggulasi. Lexy J. Moleong (2002:178) mendefinisikan “Trianggulasi adalah teknik pemeriksaan keabsahan data yang memanfaatkan sesuatu yang lain di luar data itu untuk keperluan pengecekan atau sebagai pembanding terhadap data itu”. Sedangkan menurut H. B Sutopo (2002:78), “Trianggulasi ini merupakan
teknik
yang
didasari
pola
pikir
fenomenologi
yang
bersifat
multiperspektif. Artinya untuk menarik simpulan yang mantap, diperlukan tidak hanya satu cara pandang”. Selanjutnya Patton menyatakan bahwa ada empat macam teknik trianggulasi, yaitu: lx
a. Trianggulasi sumber, yaitu trianggulasi dengan mengarahkan peneliti agar di dalam mengumpulkan data wajib menggunakan beragam sumber data yang tersedia. b. Trianggulasi metode, yaitu trianggulasi yang dilakukan dengan mengumpulkan data sejenis tetapi dengan teknik atau metode pengumpulan yang berbeda. c. Trianggulasi peneliti, yaitu hasil penelitian baik data ataupun simpulan mengenai bagian tertentu ataupun keseluruhannya bisa diuji validitasnya dari beberapa peneliti. d. Trianggulasi teori, yaitu trianggulasi dengan menggunakan perspektif lebih dari satu teori dalam membahas permasalahan yang dikaji. (H. B Sutopo, 2006:92 – 98 ). Berdasarkan keempat macam trianggulasi tersebut, yang dipakai dalam penelitian ini adalah trianggulasi sumber dan trianggulasi metode. Dalam trianggulasi sumber peneliti menggunakan beberapa sumber data untuk mengumpulakan data dengan permasalahan yang sama atau sejenis artinya data yang dikumpulkan diambil dari beberapa sumber data yang dikumpulakn diambil dari berbagai sumber data yang berbeda. Untuk menguji keabsahannya, penulis membandingkan hasil wawancara informan satu dengan informan yang lain. Untuk trianggulasi metode cara yang dilakukan peneliti untuk mengumpulkan data sejenis dengan menggunakan teknik atau metode pengumpulan data yang berbeda, yaitu dilakukan dengan cara membandingkan hasil wawancara dengan sumber data, hasil pengamatan peneliti dan isi dokumen yang berkaitan dengan masalah yang diteliti. Dengan demikian diharapkan akan dapat diperoleh data dengan mutu yang bagus dari keseluruhan proses pengumpulan data penelitian menjadi valid dan teruji keabsahannya.
G. Teknik Analisis Data Analisis data adalah mengorganisasikan dan mengurutkan data ke alam pola, kategori dan satuan uraian dasar sehingga dapat ditemukan tema dan hipotesis kerja seperti yang disarankan oleh data (Lexy J. Moleong, 2002:103). Dalam penelitian ini penulis menggunakan analisis kualitatif dengan model interaktif. Dengan alasan mengingat data yang terkumpul bersifat kualitatif yaitu beraneka ragam dan merupakan data dari hasil wawancara atau pengamatan, berupa lxi
kata–kata atau informasi dari informan, juga data yang berbentuk dokumen yang mendukung. Dalam proses analisis interaktif terdapat tiga komponen utama yaitu reduksi data, sajian data , penarikan kesimpulan, atau verifikasi. 1. Reduksi Data Dalam pengumpulan data, peneliti akan mendapatkan berbagai informasi yang diperoleh dari sumber data atau informan. Data yang telah dikumpulkan tidak semua dibutuhlkan oleh peneliti, untuk itu data–data yang tidak mendukung dala penelitian, maka data tersebut harus direduksi atau dihilangkan. Dalam reduksi data, maka peneliti harus mengkaji lebih cermat data atau informasi apa yang kurang dan informasi apa yang perlu ditambahkan.
2. Sajian Data Sajian data dilakukan setelah pengumpulan data dan reduksi data. Sajian data pada dasarnya merupakan menampilkan hasil pengump ulan data yang sudah direduksi dan menyajikan informasi secara sistematis dan dideskripsikan dalam bentuk narasi sehingga memudahkan dalam menarik kesimpulan. 3. Penarikan Kesimpulan atau Verifikasi Penarikan kesimpulan dapat dilakukan setelah data disajikan dalam bentuk narasi. Sajian dalam bentuk materi sangat memudahkan peneliti untuk membaca, memahami terhadap berbagai hal yang telah disusun secara sistematis kemudian menariknya dalam suatu kesimpulan. Dalam penarikan kesimpulan agar kesimpulan yang diambil cukup mantap dan dapat dipertanggungjawabkan, maka memerlukan aktivitas pengulangan untuk tujuasn pemantapan, penelusuran data secara cepat. Pengumpulan data masih diperlukan jika informasi yang diharapkan atau informasi yang dianggap penting belum diperoleh. Ketiga komponen itu terlihat dalam proses dan saling berinteraksi antara komponen dengan proses pengumpulan data sebagai proses siklus. Secara skematis, analisis data kualitatif model interaktif adalah sebagai berikut:
lxii
Pengumpulan Data
Reduksi Data
Sajian Data
Kesimpulan / Verifikasi
Gambar 2: Skema Analisis Model Interaktif (H.B Sutopo, 2006:120)
H. Prosedur Penelitian Dalam suatu penelitian memerlukan langkah–langkah yang harus ditempuh oleh peneliti, mulai dari awal penelitian sampai akhir penelitian. Langkah yang ditempuh oleh peneliti dalam penelitian ini dimulai dari persiapan penelitian, penyusunan proposal, mengurus perijinan, pengumpulan data awal, analisis data awal, analisis data akhir, penarikan kesimpulan dan pembuatan serta penggandaan laporan. Berikut ini peneliti jelaskan langkah–langkah prosedur penelitian dari awal sampai akhir penelitian yaitu sebagai berikut: 1. Tahap persiapan penelitian Tahap persiapan penelitian berkaitan dengan segala yang berhubungan dengan pelaksanaan penelitian. Persiapan penelitian meliputi: pengajuan judul, penyusunan proposal, dan mengurus perijinan untuk tempat penelitian. 2. Tahap pengumpulan data
lxiii
Tahap pengumpulan data berkaitan dengan cara yang dilakukan oleh peneliti untuk memperoleh data atau informasi yang diperlukan untuk mendukung penelitian tersebut. Dalam pengumpulan data, dilakukan dengan menggunakan teknik observasi, wawancara, dan dokumentasi. 3. Tahap Analisis data awal Analisis data awal dilakukan untuk mengetahui sejauh mana data telah terkumpul dipilih mana data yang relevan dan data yang tidak relevan. Data yang relevan akan digunakann sebagai data, sedangkan data yang tidak relevan akan direduksi. 4. Tahap analisis data akhir Data yang diperoleh dan dianalisis dalam analisis data awal perlu dilengkapi lagi dengan pengumpulan data baru, sehingga data yang terkumpul merupakan data yang lengkap. 5. Tahap penarikan kesimpulan Setelah data dianalisis sesuai dengan teknis yang tepat, maka peneliti harus menarik sebuah kesimpulan. Dalam penarikan suatu kesimpulan harus didasarkan pada tujuan penelitian dengan mendasarkan pada data yang valid, sehingga hasil penelitian dapat dipertanggungjawabkan. 6. Tahap penyusunan laporan dan penggandaan Dalam tahap yang terakhir ini, semua hasil penelitian harus dususun dalam bentuk laporan ilmiah dan dilaporkan kepada pihak–pihak yang berkepentingan. Berikut adalah skema prosedur penelitian yang akan dilakukan oleh peneliti. Persiapan peneliian
Pengumpulan data
Analisis data awal
Analisis data akhir
Persiapan penelitian dan perijinan lxiv
Penarikan kesimpulan
Gambar 3: Prosedur Penelitian
BAB IV HASIL PENELITIAN
A. Deskripsi Lokasi Penelitian 1. Profil KPP Pratama Surakarta KPP Pratama Surakarta berlokasi di Jalan K.H Agus Salim No.1, Sondakan Surakarta. KPP Pratama ini dibentuk pada tahun 2007, sebelumnya KPP ini tidak menggunakan nama Pratama, karena adanya modernisasi perpajakan Direktorat Jenderal Pajak
maka nama KPP menjadi KPP Pratama. KPP Pratama bertugas
melayani WP Badan menengah ke bawah dan WP Orang Pribadi meliputi jenis pajak PPh, PPN, PBB, dan BPHTB.
lxv
Dalam struktur yang modern ini terdapat perbedaan yang cukup radikal dan signifikan yakni yang dulunya struktur organisasi KPP Pra modern berdasarkan jenis pajak diubah menjadi berdasarkan fungsi guna debirokratisasi pelayanan seperti Seksi Pelayanan dan Seksi Pemeriksaan dibentuk secara terpisah. Pelayanan perpajakan pun sudah mulai satu atap (one stop service) karena semua jenis pelayanan perpajakan baik jenis PPh, PPN, PBB, dan BPHTB dilakukan di KPP Pratama sedangkan untuk KPP WP Besar dan KPP Madya hanya jenis pajak PPh dan PPN, sehingga menyebabkan adanya peleburan KP.PBB ke KPP Pratama. Agar dapat memberikan pelayanan prima, Direktorat Jenderal Pajak telah menyiapkan pelayanan ekstra pada setiap KPP Modern dalam hal ini KPP Pratama. Tersedianya Account Representatives (AR) sebagai ujung tombak pelayanan dan perantaraan antara Direktorat Jenderal Pajak dengan WP yang mengemban tugas melayani setiap WP dalam hal antara lain: 1) Membimbing/menghimbau
WP
dan
memberikan
konsultasi
teknis
perpajakan. 2) Memonitor penyelesaian pemeriksaan pajak, proses keberatan, serta mengevaluasi hasil banding.
52 3) Melakukan pemutakhiran data WP dan menyusun profil WP. 4) Menginformasikan ketentuan perpajakan terbaru. 5) Memonitor kepatuhan WP melalui pemanfaatan data dan SAPT (Sistem Administrasi Perpajakan Terpadu). 6) Menyelesaikan permohonan surat keterangan yang diperlukan WP. 7) Menganalisis kinerja WP. 8) Merekonsiliasi data WP dalam rangka intensifikasi. Selain itu untuk memberikan pelayanan prima juga dibentuk contact center yang terdiri dari: complain center, call center, non filers activation center. Dimana pengaduan yang diterima oleh complain center akan dikoordinasikan lxvi
dengan unit terkait dan akan ditindaklanjuti dalam waktu 3 hari kerja dan jenisjenis pengaduan termasuk mengenai pelayanan, konsultasi, pemeriksaan, keberatan, dan banding. Adapun media penyampaian pengaduan dapat melalui email, pos, nomor telepon bebas biaya, atau langsung.
2. Struktur Organisasi KPP Pratama Struktur Organisasi KPP Pratama Surakarta dapat dilihat di lampiran.
3. Tenaga Kerja Jumlah pegawai pada Kantor Pelayanan Pajak
Pratama sampai saat ini
adalah 103 orang yang dibagi dalam beberapa bagian, yaitu: Kepala kantor
:
Kasubbag Umum/Kasi
: 10 orang
AR
: 27 orang
Pelaksana
: 52 orang
Fungsional Penilai PBB :
1 orang
1 orang
Fungsional Pemeriksa
: 12 orang
Jumlah
: 103 orang
Adapun tugas dan wewenang dari masing-masing bagian pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Surakarta adalah sebagai berikut: a. Kepala Kantor 1) Memimpin aktivitas KPP sesuai dengan kebijaksanaan yang telah ada. 2) Bertanggung jawab untuk memantau kinerja bawahannya. b. Subbagian Umum 1) Menerima dokumen masuk di KPP. 2) Memproses dan menatausaha dokumen yang masuk di Subbagian Umum. 3) Menyampaikan dokumen di KPP. lxvii
4) Mengajukan uang makan PNS. 5) Menyusun RKAKL pada KPP. 6) Menyusun tanggapan/tindak lanjut terhadap Surat Hasil Pemeriksaan (SHP)/Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) dari ITJEN DEPKEU/BPK. 7) Menyusun laporan berkala KPP. 8) Membuat laporan tahunan. 9) Melaksanakan pembayaran tagihan melalui Mekanisme Langsung (LS) kepada rekanan. 10) Menyusun laporan/daftar realisasi anggaran belanja. 11) Menyusun laporan SAKPA (Sistem Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran) tingkat
satuan kerja/unit akuntansi kuasa pengguna anggaran.
12) Memusnahkan dokumen. 13) Menerima inventaris. 14) Mengajukan usul penghapusan barang inventaris. 15) Mengurusi gaji dan TKPKN. 16) Memberhentikan gaji dan TKPKN. 17) Meminta pengujian kesehatan pegawai. 18) Melaksanakan pelantikan, sumpah, dan serah terima jabatan serta pengambilan sumpah Pegawai Negeri Sipil (PNS). 19) Melaporkan perkawinan pertama pegawai. 20) Mengajukan usul peserta pendidikan di luar negeri. 21) Menerbitkan izin melanjutkan pendidikan di luar kedinasan (S1). 22) Mengajukan usul permohonan pensiun janda/duda. 23) Memohonkan uang duka wafat/tewas. 24) Memohonkan kartu tanda peserta asuransi dan Taspen. 25) Mengajukan usul permohonan berhenti bekerja sebagai PNS atas permintaannya sendiri. 26) Membuat laporan bulanan konservasi energi. 27) Membayarkan anggaran belanja. lxviii
28) Melaksanakan penutupan buku kas umum. 29) Membayarkan lembur pegawai. 30) Mengajukan usul pengangkatan bendahara. 31) Membuat kartu tanda pengenal pemeriksa. c. Seksi Pelayanan 1) Melayani pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). 2) Menyelesaikan permohonan pengukuhan pengusaha kena pajak. 3) Melayani perubahan identitas Wajib Pajak. 4) Melayani pendaftaran objek pajak baru dengan pemeriksaan lapangan. 5) Melayani pendaftaran objek pajak baru dengan pemeriksaan kantor. 6) Menyelesaikan pemindahan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak lama. 7) Menyelesaikan pemindahan pengusaha kena pajak di Kantor Pelayanan Pajak lama. 8) Menyelesaikan pemindahan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak baru. 9) Menyelesaikan pemindahan pengusaha kena pajak di Kantor Pelayanan Pajak baru. 10) Menerima dan mengolah SPT Tahunan PPh. 11) Menerima dan mengolah SPT Masa PPN. 12) Menyelesaikan permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT Tahunan PPh. 13) Menyelesaikan permohonan pembukuan dalam bahasa inggris dan mata uang Dollar Amerika Serikat. 14) Menerbitkan surat perintah membayar kelebihan pajak untuk perwakilan Negara asing dan badan-badan internasional. 15) Menyampaikan permintaan revaluasi aktiva tetap dari Wajib Pajak ke Kantor Wilayah. 16) Menyelesaikan pemberitahuan penggunaan norma perhitungan. 17) Menyelesaikan permohonan percetakan salinan SPPT/SKP/STP. 18) Menyelesaikan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). lxix
19) Menyelesaikan pencabutan pengukuhan pengusaha kena pajak. 20) Menyelesaikan permohonan pembetulan SPPT/SKP/STP. 21) Menerbitkan surat teguran penyampaian SPT Masa PPN. 22) Menerbitkan surat teguran penyampaian SPT Tahunan PPh. 23) Menerbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP). 24) Melayani permintaan penetapan sebagai daerah terpencil. 25) Menatausaha dokumen Wajib Pajak. 26) Menatausaha surat, dokumen, dan laporan Wajib Pajak pada Tempat Pelayanan Terpadu (TPT). 27) Meneliti hasil keluaran berupa SPPT /STTS/DHKP/DHR. 28) Meminjamkan / mengirimkan berkas. 29) Melaksanakan pemenuhan permintaan konfirmasi dan klarifikasi. 30) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi pelayanan. 31) Menyisihkan anak berkas WP yang tahun/masa pajaknya telah melampaui 10 tahun. d. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI) 1) Menyelesaikan pembagian hasil penerimaan PBB. 2) Memanfaatkan bank data. 3) Membentuk bank data. 4) Membuat dan menyampaikan Surat Perhitungan (SPh) kirim ke Kantor Pelayanan Pajak lain. 5) Meminjamkan berkas data/alat keterangan oleh seksi pengolahan data dan informasi kepada seksi terkait. 6) Membuat laporan penerimaan PBB/BPHTB. 7) Menatausaha penerimaan PBB non eletronik. 8) Menatausaha alat keterangan. 9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi PDI. 10) Menyusun rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan ekonomi dan keuangan. lxx
e. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan 1) Menyelesaikan seluruhnya objek dan subjek pajak PBB. 2) Menyelesaikan mutasi sebagian objek dan subjek pajak PBB. 3) Menyelesaikan permohonan penundaan pengembalian SPOP. 4) Menyelesaikan permohonan surat keterangan Nilai Jual Objek pajak (NJOP). 5) Menyelesaikan permohonan pembatalan SPPT/SKP/STP. 6) Menerbitkan SKBKB/SKBKBT/STB. 7) Menerbitkan daftar nominatif untuk usulan SP3 PSL Ekstensifikasi. 8) Menerbitkan himbauan untuk Ber-NPWP. 9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi ekstensifikasi perpajakan. 10) Melaksanakan penilaian individual objek PBB. 11) Membentuk / menyempurnakan ZNT/NIR. 12) Membuat Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB). 13) Memelihara data objek dan subjek PBB. 14) Mencari data potensi perpajakan dalam rangka pembuatan monografi fiskal. 15) Mencari data dari pihak ketiga dalam rangka pembentukan/pemutakhiran bank data perpajakan.
f. Seksi Pengawasan dan Konsultasi 1) Menerbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan Pajak (SPMKP). 2) Menerbitkan Surat Perintah Membayar Imbalan Bunga (SPMIB). 3) Menyelesaikan permohonan penggunaan nilai buku dalam rangka penggabungan usaha, pengambilalihan usaha atau pemekaran usaha. 4) Menyelesaikan permohonan keberatan. 5) Menyelesaikan
pembetulan
ketetapan
Pajak
Penghasilan,
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. lxxi
Pajak
6) Menyelesaikan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. 7) Menyelesaikan permohonan pengurangan atau pembatalan ketetapan pajak yang tidak benar Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. 8) Menyelesaikan permohonan perubahan metode pembukuan. 9) Melayani permintaan perubahan tahun buku pertama. 10) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh 21. 11) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh Pasal 22 Bendaharawan. 12) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemungutan PPh Pasal 22 untuk pedagang pengumpul dan untuk industri. 13) Memberikan ijin prinsip pembebasan PPh Pasal 22 Impor. 14) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemungutan PPh Pasal 22 impor. 15) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemungutan PPh Pasal 22 impor emas batangan untuk ekspor emas batangan. 16) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemotongan PPh Pasal 23. 17) Menyelesaikan prmohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) pemotongan PPh atas bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI. 18) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh atas penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan. 19) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPN. 20) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) atas penyerahan BKP tertentu Wajib Pajak perwakilan Negara asing. 21) Melayani permintaan pemusatan PPN.
lxxii
22) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPnBM atas pembelian kendaraan angkutan. 23) Menyelesaikan permohonan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPnBM atas penyerahan kendaraan bermotor. 24) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai sistem komputerisasi ke mesin teraan. 25) Menyelesaikan permohonan saldo bea meterai sistem komputerisasi ke teknologi percetakan. 26) Menyelesaikan permohonan penambahan deposit mesin teraan meterai. 27) Menyelesaikan permohonan penambahan deposit teknologi percetakan. 28) Menyelesaikan permohonan penambahan deposit sistem komputerisasi. 29) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea meterai lunas dengan mesin teraan meterai. 30) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea meterai lunas dengan teknologi percetakan. 31) Menyelesaikan pemberian ijin pembubuhan tanda bea meterai lunas dengan sistem komputerisasi. 32) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dari mesin teraan ke teknologi percetakan. 33) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dari mesin teraan ke sistem komputerisasi. 34) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dengan teknologi percetakan ke mesin teraan. 35) Menyelesaikan permohonan pengalihan saldo bea meterai dengan teknologi percetakan ke sistem komputerisasi. 36) Menyelesaikan permohonan pengurangan angsuran PPh Pasal 25. 37) Menetapkan angsuran PPh Pasal 25 Wajib Pajak Bank, sewa guna usaha dengan hak opsi, dan badan usaha milik Negara. 38) Menyelesaikan permohonan mengangsur pembayaran pajak. lxxiii
39) Menyelesaikan permohonan kelebihan pembayaran PBB. 40) Menyelesaikan permohonan pengurangan PBB terutang. 41) Menyelesaikan permohonan pengurangan BPHTB terutang. 42) Menyelesaikan permohonan pengembalian pendahuluan PPh untuk Wajib Pajak patuh. 43) Menyelesaikan pemindahbukuan (Pbk). 44) Menyelesaikan pemindahbukuan (Pbk) ke KPP lain. 45) Melayani permintaan surat keterangan fiskal Wajib Pajak non bursa. 46) Menyelesaikan permohonan pengembalian pendahuluan PPN untuk Wajib Pajak kriteria 47) Memberikan Surat Keterangan Bebas Fiskal Luar Negeri (SKBFLN) di Kantor Pelayanan Pajak. 48) Menyelesaikan permohonan keberatan atas penunjukkan sebagai Wajib Pajak. 49) Menyelesaikan permohonan kompensasi (pemindahbukuan) PBB. 50) Menyelesaikan pembetulan STB/SKBKB/SKBKBT atas permohonan Wajib Pajak. 51) Menyelesaikan pembetulan STB/SKBKB/SKBKBT secara jabatan. 52) Menyelesaikan permohonan Wajib Pajak atas pengurangan sanksi administrasi dan pembatalan SKBKB/SKBKBT/STB. 53) Melaksanakan putusan gugatan atau banding. 54) Menyelesaikan Penghitungan Lebih Bayar (PLB). 55) Membuat surat pemberitahuan perubahan besarnya angsuran PPh Pasal 25. 56) Menentukan kembali tanggal jatuh tempo pembayaran PBB. 57) Menyelesaikan permohonan Wajib Pajak atas pengurangan atau penghapusan sanksi adminstrasi PBB. 58) Menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP). 59) Menerbitan Surat Ketetapan Pajak (SKP) PBB. lxxiv
60) Menerbitkan teguran pengembalian SPOP. 61) Menyelesaikan permohonan perubahan metode penilaian persediaan. 62) Menetapkan Wajib Patuh patuh. 63) Memutakhirkan profil Wajib Pajak. 64) Melaksanakan ekualisasi. 65) Mengusulkan pengusaha kena pajak fiktif. 66) Memberikan bimbingan kepada Wajib Pajak. 67) Menghimbau pembetulan Surat Pemberitahuan (SPT). 68) Menjawab surat yang berkaitan dengan konsultasi teknis perpajakan bagi Wajib Pajak. 69) Menyelesaikan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak yang tidak seharusnya terutang. 70) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi pengawasan dan konsultasi. 71) Menatausaha surat keputusan pembetulan produk hukum. 72) Menatausaha
surat
keputusan
keberatan/banding/pengurangan
atau
pembatalan ketetapan pajak dan surat keputusan pengurangan. 73) Menyusun estimasi penerimaan pajak per-Wajib Pajak. 74) Melaksanakan penelitian dan analisis kepatuhan material Wajib Pajak. 75) Menerbitkan
pengganti
SPMKP/SPIMB
pengganti
karena
lewat
waktu/daluwarsa. 76) Menerbitkan pengganti SPMKP/SPIMB yang rusak/salah (yang telah didistribusikan). 77) Membuat SPMKP/SPIMB yang hilang. 78) Menerbitankan pengganti SPMKP/SPIMB yang rusak/salah (yang belum diddistribusikan).
g. Seksi Estensifikasi Perpajakan 1) Menyelesaikan seluruhnya objek dan subjek PBB. lxxv
2) Menyelesaikan mutasi sebagian objek dan subjek PBB. 3) Menyelesaikan permohonan penundaan pengembalian SPOP. 4) Menyelesaikan permohonan surat keterangan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP). 5) Menyelesaikan permohonan pembatalan SPPT/SKP/STP. 6) Menerbitkan SKBKB/SKBKBT/STB. 7) Menerbitkan daftar nominatif untuk usulan SP3 PSL ekstensifikasi. 8) Menerbitkan himbauan untuk ber-NPWP. 9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi ekstensifikasi perpajakan. 10) Melaksanakan penilaian individual objek PBB. 11) Membentuk/menyempurnakan ZNT/NIR. 12) Membuat Daftar Biaya Komponen Bangunan (DBKB). 13) Memelihara data objek dan subjek PBB. 14) Mencari data potensi perpajakan dalam rangka pembuatan monografi fiskal. 15) Mencari data dari pihak ketiga dalam rangka pembentukan/pemutakhiran bank data perpajakan. h. Seksi Pemeriksaan 1) Menyelesaikan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran PPnBM. 2) Menyelesaikan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran PPN untuk selain Wajib Pajak patuh. 3) Menyelesaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan PPh lebih bayar. 4) Pengamatan oleh KPP. 5) Pemeriksaan kantor. 6) Pemeriksaan lapangan. 7) Menyelesaikan usulan pemeriksaan 8) Menyelesaikan usulan pemeriksaan bukti permulaan. lxxvi
9) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi pemeriksaan. 10) Menatausaha Laporan Hasil Pemeriksaan (LHP) dan Nota Penghitungan (NOTHIT). i.
Seksi Penagihan 1) Menyelesaikan permohonan penundaan pembayaran pajak. 2) Menerbitkan surat keputusan pencabutan sita. 3) Menyelesaikan permohonan pembatalan lelang. 4) Menerbitkan dan menyampaikan surat teguran tagihan. 5) Menerbitkan dan memberitahukan surat paksa. 6) Menerbutkan Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP). 7) Menerbitkan Surat Tagihan Pajak (STP) bunga penagihan. 8) Melaksanakan lelang 9) Menyelesaikan usulan pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak. 10) Menghapuskan piutang pajak. 11) Menagih pajak seketika dan sekaligus. 12) Menerbitkan surat permintaan pemblokiran rekening Wajib Pajak kepada pimpinan bank. 13) Membuat usulan pencegahan dan penyanderaan terhadap Wajib Pajak tertentu. 14) Menjawab konfirmasi data tunggakan Wajib Pajak. 15) Membuat laporan seksi penagihan ke Kantor Wilayah. 16) Menatausaha Surat Ketetapan Pajak dan Surat Tagihan Pajak beserta bukti pembayarannya. 17) Menatausaha
surat
keputusan
keberatan/banding/pengurangan
pembatalan ketetapan pajak dan surat keputusan pengurangan. 18) Memproses dan menatausaha dokumen masuk di seksi penagihan.
lxxvii
atau
B. Deskripsi Permasalahan Penelitian 1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak terdapat dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003. Inti dari keputusan tersebut adalah zakat atas penghasilan sesuai ketentuan Undang-Undang Nomor 38 Tahun 1999 Pasal 14 ayat (3) tentang Pengelolaan Zakat, boleh dikurangkan dari penghasilan bruto Wajib Pajak Badan atau penghasilan neto Wajib Pajak Orang Pribadi yang bersangkutan dalam menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak. Zakat atas penghasilan yang boleh dikurangkan adalah yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah. Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta keputusan tersebut ternyata belum dapat diketahui implementasinya, karena tidak dapat dilihat zakat yang sudah dilakukan Wajib Pajak. Dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta berdasarkan wawancara dengan informan 1 (pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta) sudah melakukan sosialisasi kepada Wajib Pajak, karena semua aturan terbaru tentang pajak harus disosialisasikan kepada Wajib Pajak. Sosialisasi khusus tentang perlakuan zakat penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak memang belum ada. Sosialisasi dilakukan ketika Wajib Pajak mengisi SPT, karena tercantum didalamnya zakat atas penghasilan. Tetapi Wajib Pajak muslim merasa repot kalau harus mengurus pembayaran zakatnya kepada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah. Informan 2 juga menyebutkan hal sama, bahwa belum ada sosialisasi khusus tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena lxxviii
Pajak. Sosialisasi dilakukan ketika Wajib Pajak muslim mengisi SPT, ditanyakan tentang pembayaran zakat penghasilannya. Kemudian dijelaskan adanya aturan tentang perlakuan zakat penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Wajib pajak yang ditemuinya merasa repot jika harus mengurus pembayaran zakatnya pada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah. Meraka tidak tahu LAZIS yang mana, selain itu mereka lebih percaya jika zakatnya disalurkan ke masjid. Karena jelas penggunaannya. Sering juga mereka menyalurkan langsung pada masyarakat yang meurut mereka berhak menerima zakatnya. Hasil wawancara dengan Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar yang masih aktif tidak jauh berbeda dengan yang disampaikan oleh informan 1 dan 2. Dari hasil wawancara dengan 23 Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim yang masih aktif, diketahui bahwa hanya 4 orang atau 17,4% yang sudah tahu adanya aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Usahawan yang sudah tahu adalah informan 10, 18, 28 dan informan 29. Tetapi mereka belum melaksanakannya, karena belum paham dan repot mengurusnya. Zakat atas penghasilan mereka, disalurkan ke masjid atau sering juga langsung pada orang yang menurut mereka berhak menerima. Sementara itu usahawan muslim yang sudah membayar Pajak Penghasilan dan zakat atas penghasilan tetapi belum tahu adanya aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak ada 19 atau 82,6%. Karena selama ini mereka belum mendapatkan sosialisasi tentang aturan tersebut. Ada juga yang urusan pajaknya diserahkan pada yang lebih paham, bisa pegawai atau anaknya. Tetapi ada juga beberapa usahawan yang melaporkan penghasilannya sebagai dasar penghitungan Pajak Penghasilan sudah dikurangi pengeluaranpengeluaran yang sudah termasuk pengeluaran untuk zakat atas penghasilan. Informan tersebut belum tahu bahwa ada aturan tentang perlakuannya. Wajib pajak orang pribadi usahawan muslim yang belum tahu adanya aturan tersebut sebenarnya jika ada sosialisasi dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama lxxix
Surakarta dan badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah akan melaksanakan aturan tersebut. Karena jika diimplementasikan dapat meringankan Wajib Pajak juga, yaitu dengan membayar zakat atas penghasilan yang menyangkut ibadahnya pada Tuhan dan hubungannya dengan sesama dapat mengurangi Penghasilan Kena Pajak yang merupakan kewajibannya sebagai warga Negara yaitu membayar pajak. Berdasarkan informasi di atas dapat diketahui bahwa Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum bisa diimplementasikan karena usahawan muslim di Kelurahan Jajar hanya 17,4 % yang sudah tahu tentang aturan tersebut. Wajib Pajak yang sudah tahu, masih belum paham dan merasa kerepotan jika harus mengurus pembayaran zakatnya agar bisa mengurangi Penghasilan Kena Pajak. Di Kantor
Pelayanan
Pajak
Pratama
Surakarta
juga
belum
dapat
diketahui
implementasinya, karena belum dapat dilihat Wajib Pajak yang bayar zakat atas penghasilan dan melaporkannya.
2. Manfaat NPWP Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar dan Permasalahannya Nomor Pokok Wajib Pajak biasa disingkat NPWP adalah nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. Setiap Wajib Pajak hanya diberikan satu NPWP. NPWP juga dipergunakan untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam pengawasan administrasi perpajakan. Dengan memiliki NPWP, wajib pajak memperoleh beberapa manfaat langsung lainnya seperti sebagai persyaratan ketika melakukan pengurusan Surat Izin Usaha Perdagangan (SIUP). Dari hasil observasi dan wawancara dengan beberapa usahawan muslim di Kelurahan Jajar, diketahui bahwa manfaat NPWP selain sebagai syarat dalam lxxx
mengurus Surat Ijin Usaha Perdagangan juga sebagai syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank. Hal ini seperti yang disampaikan oleh informan 4 yang mempunyai NPWP untuk syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank. Sehingga informan mempunyai kewajiban untuk membayar Pajak Penghasilan. Selain itu ketika informan mendirikan usaha NPWP juga sebagai syarat pengurusan SIUP. Tetapi usahanya ternyata mengalami kemunduran dan akhirnya bangkrut. Sekarang yang ada hanya usahanya yang kecil dan sepi. Sehingga informan sudah tidak membayar Pajak Penghasilan lagi dan pinjaman dari bank juga sudah lunas. Hal senada juga disampaikan oleh informan 5 yang dulu mendaftarkan NPWP sebagai syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank. Informan dengan mudah mendapatkan NPWP pada saat itu dengan membayar biaya administrasi yang cukup murah. Setelah pinjaman lunas, informan tidak membayar PPh lagi. Karena usahanya tidak pasti, tergantung pada order atau pesanan jadi penghasilannya juga tidak pasti. Tetapi kadang ada pemesan yang meminta bukti potongan pajak penghasilannya, sehingga informan 5 harus bayar PPh lagi. Untuk penghitungannya biasanya minta tolong pada temannya yang lebih paham. Selain berbagai manfaat NPWP yang berbeda di masyarakat ada juga permasalahan yang terkait dengan NPWP. Menurut informan 8 usahanya sudah tutup sejak tahun 2002 lalu, tetapi tetap mendapatkan kiriman SPT dari KPP Pratama Surakarta setiap tahunnya. Informan sudah menghubungi KPP Pratama Surakarta, tetapi belum ada tindak lanjutnya. Informan 8 sendiri balum tahu cara penghapusan NPWP. Dari informan ini diketahui juga bahwa manfaat NPWP adalah untuk keperluan melakukan tender pada usaha jual beli komputer. Informan 3 juga ada masalah dengan NPWPnya. Bapak dari informan 3 yang mempunyai NPWP sudah meninggal, tetapi informan 3 tetap mendapatkan kiriman SPT dari KPP Pratama Surakarta dengan nama bapaknya. Karena nama dan NPWP bapak dari informan 3 memang masih terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Selain bapak dari informan 3 ada juga Wajib Pajak yang sudah meninggal tetapi namanya masih tercantum dalam data KPP Pratama Surakarta. lxxxi
Selain kasus wajib pajak yang sudah meninggal ada juga kasus lain yaitu banyak Wajib Pajak yang sudah pindah rumah, tetapi data yang ada di KPP Pratama Surakarta masih tercantum dengan alamat yang lama. Sehingga ketika peneliti akan menemui Wajib Pajak tersebut tidak ketemu. Selain itu data dari KPP Pratama tentang usaha Wajib Pajak yang berbeda dengan kenyataannya. Datanya menyebutkan
bahwa
Wajib
Pajak
Orang
Pribadi
jenis
usahanya
adalah
telekomunikasi, tetapi pada kenyataannya WP OP tersebut adalah Pegawai Negeri Sipil. Ternyata dari keterangan informan 2 menjelaskan bahwa data dari KPP Pratama yang menyebutkan bahwa jenis usaha WP OP telekomunikasi adalah Pegawai Negeri Sipil semua. Data dari KPP Pratama Surakarta ada 132 WP OP usahawan di Kelurahan Jajar, tetapi kenyataannya ada 71 yang PNS, 28 sudah pindah rumah,10 sudah tutup usahanya. Sehingga WP OP usahawan muslim aktif yang berhasil di temui ada 23 orang. Dari informasi diatas dapat disimpulkan bahwa bagi usahawan muslim di Kelurahan Jajar manfaat NPWP adalah sebagai syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank. Selain itu ada juga yang sebagai syarat melakukan tender. Permasahan yang ada di kelurahan Jajar terkait dengan NPWP adalah usahawan muslim belum tahu cara penghapusan NPWP. Sehingga ketika Wajib Pajak sudah meninggal dan usahanya tutup atau bangkrut tetap mendapatkan kiriman SPT. Selain itu data dari KPP Pratama Surakarta berbeda dengan kenyataan di masyarakat.
3.
Penyaluran Zakat Atas Penghasilan Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar
Dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-163/PJ/2003
disebutkan bahwa zakat penghasilan yang boleh dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak adalah zakat atas penghasilan yang nyata-nyata dibayarkan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. Tetapi dari hasil lxxxii
observasi dan wawancara dengan usahawan muslim di Kelurahan Jajar diketahui bahwa belum ada usahawan yang menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Dari wawancara dengan 23 usahawan muslim di kelurahan Jajar, yang sudah menunaikan zakat atas penghasilan ada 17 orang atau 73,9 %. Semua usahawan muslim (informan) tersebut belum ada yang menyalurkan zakat atas penghasilannya kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, karena repot mengurusnya dan belum tahu juga badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. Usahawan muslim tersebut menyalurkan zakat atas penghasilan mereka ke masjid di sekitar tempat tinggal mereka. Sering juga mereka menyalurkan langsung zakat penghasilannya pada masyarakat yang berhak menerima yang biasanya diutamakan tetangga atau saudara mereka. Selain disalurkan ke masjid, ada juga usahawan muslim yang menyalurkan zakat profesinya pada lembaga atau majelis ta’lim yang sudah dipercaya dengan alasan mereka sudah tahu alokasinya buat apa saja. Hal ini seperti yang disampaikan
oleh
informan
3.
Informan
3
menyampaikan
bahwa
zakat
penghasilannya disalurkan pada majelis ta’lim yang sudah dipercaya. Untuk Zakat yang dikeluarkan oleh wajib pajak ternyata juga bisa bermacam-macam bentuknya seperti uang, beras, pakaian dan lainnya yang kadang juga tidak pasti waktu dikeluarkannya bisa sebulan sekali, atau dua sampai tiga kali. Hal ini djelaskan oleh informan 7 yang ketika ada penghasilan lebih langsung disalurkan pada yang lebih berhak menerimanya, yang diutamakan tetangga dekat rumahnya. Karena prinsipnya setelah kebutuhan keluarganya tercukupi, maka diperhatikan kebutuhan tetangganya. Jika dihitung menurut informan 7 bisa lebih dari 2,5% dari penghasilan yang penting pantas untuk diberikan kepada yang berhak menerima. Kadang informan 7 dengan teman-temannya juga menyalurkan zakatnya ke panti-panti yang membutuhkan dengan tidak mencantumkan nama mereka. Pernah informan menyalurkan uangnya pada lembaga pemerintah, tetapi bukan zakat penghasilan melainkan untuk penyaluran hewan kurban. lxxxiii
Berdasarkan hasil penelitian di atas dapat disimpulkan bahwa usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum menyalurkan zakat penghasilannya kepada lembaga amil zakat atau badan amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Sehingga Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum memenuhi syarat untuk melakukan pengurangan zakat atas penghasilan terhadap Penghasilan Kena Pajak.
C. Hasil Temuan Penelitian 1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar Cita-cita paling mendasar dari pembentukan negara adalah agar negara mampu melindungi dan mensejahterakan warga dan rakyatnya. Zakat dan pajak memiliki peluang yang sama sebagai alat negara untuk mewujudkan cita-citanya. Penetapan UU No 38 tahun 1999 tentang pengelolaan zakat dan UU No 36 tahun 2008 (sebagai perubahan atas UU No. 7 tahun 1983) tentang Pajak Penghasilan dapat di pandang sebagai langkah maju menuju sinergi zakat dengan pajak. Sesuai Pasal 9 ayat (1) huruf g UU PPh yaitu bagi Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT), zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dapat di kurangkan dari PKP. Zakat yang di bayarkan hendaknya benar-benar sesuai dengan ketentuan syari’ah seperti diatas, kemudian nilai tersebut di kurangi atas Penghasilan Kena Pajak. Frasa yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang di bentuk atau di sahkan oleh Pemerintah, dimaksudkan sebagai syarat untuk diakuinya zakat sebagai pengurang penghasilan yaitu hanya zakat yang benar-benar diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang di bentuk atau di sahkan oleh Pemerintah. Selain itu, syarat tersebut juga merupakan alat kontrol bagi pemerintah dan Wajib Pajak terkait dengan kebenaran pembayaran zakat yang dilakukan Wajib Pajak tersebut. lxxxiv
Dalam UU PPh juga diatur perlakuan zakat bagi pemberi dan yang menerima yaitu: a. Perlakuan Zakat ( dalam UU PPh ) bagi Si Penerima Zakat : 1) Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat (3) huruf a bagian 1) menyebutkan bahwa yang tidak termasuk objek pajak adalah zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak. 2) Dengan demikian , zakat bagi si penerima zakat adalah bukan objek pajak penghasilan. b. Perlakuan Zakat ( dalam UU PPh ) bagi Si Pemberi Zakat : Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Pasal 9 ayat (1) huruf g menyebutkan bahwa untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi wajib pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, kecuali zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah. Dengan demikian, hanya zakat atas penghasilan saja bagi si pemberi zakat dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak. Sebagai pelaksanaan ketentuan pasal 9 ayat (1) huruf g Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, perlu menetapkan keputusan Direktur Jenderal Pajak No.KEP-163/PJ./2003 tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Dalam keputusan ini penghasilan yang dimaksud adalah penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang tidak bersifat final, berdasarkan ketentuan Pasal 16 ayat (1) atau ayat (2) Undang-undang Pajak Penghasilan. Besarnya zakat yang dapat dikurangkan dari Penghasilan Kena Pajak adalah sebesar 2,5% (dua setengah persen) dari jumlah penghasilan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2). Wajib pajak yang melakukan pengurangan zakat atas penghasilan, wajib melampirkan lembar ke-1 Surat Setoran Zakat atau fotokopinya yang telah dilegalisir lxxxv
oleh Badan Amil Zakat atau Lembaga Amil Zakat penerima setoran zakat yang bersangkutan pada SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak dilakukannya pengurangan zakat atas penghasilan tersebut. Surat Setoran Zakat yang dapat diakui sebagai bukti sekurang-kurangnya harus memuat:
a. Nama lengkap Wajib Pajak b. Alamat jelas Wajib Pajak c. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) d. Jenis Penghasilan yang dibayar zakatnya e. Sumber/jenis penghasilan dan bulan/tahun perolehannya f. Besarnya penghasilan g. Besarnya zakat atas penghasilan Sementara Pencantuman Zakat dalam SPT OP: 1. Formulir 1770. Pada formulir induk halaman 1 bagian C kolom 6, sebagai pengurang penghasilan netto. 2. Formulir 1770 S. Pada formulir induk 1770 S bagian B kolom 5, sebagai pengurang penghasilan netto. 3. Formulir 1721. Formulir-formulir 1721 tidak menyediakan tempat bagi pencantuman zakat yang telah dibayar. Sebagai contoh penghitungan zakat dan pajak yang sesuai ketentuannya adalah sebagai berikut: Penghasilan bruto
Rp. A
Biaya untuk mendaptkan, menagih dan memelihara penghasilan
Rp. a
Penghasilan netto sebelum zakat (A-a)
Rp. B
Zakat penghasilan
Rp. b
Penghasilan netto setelah zakat (B-b)
Rp. C
Kompensasi kerugian
Rp. D lxxxvi
Penghasilan netto setelah kompensasi (C-D)
Rp. E
Penghasilan Tidak Kena Pajak
Rp. F
Penghasilan Kena Pajak (E-F)
Rp. G
PPh Terutang: Rp. G x Tarif
Rp. H
Zakat yang dicantumkan adalah zakat yang dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat ayang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah. Di Kota Surakarta sendiri telah dibentuk Lembaga Amil Zakat antara lain: LAZ Yayasan Solo Peduli dan LAZ Al Ihsan (LAZIS) yang sudah dikukuhkan oleh pemerintah.. Lembaga Amil Zakat Yayasan Solo Peduli Surakarta dan LAZ Al Ihsan Surakarta (LAZIS) yang dibentuk berdasarkan prakarsa dari masyarakat tersebut telah berjalan sejak tahun 2000 menunjukkan grafik yang terus meningkat baik dalam hal jumlah pemberi zakat (muzakki) maupun jumlah dana yang dikumpulkan oleh Lembaga Amil Zakat tersebut. Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar teoriteori tersebut di atas belum dapat diimplementasikan karena usahawan muslim yang peneliti temui baru 17,4%
yang tahu akan aturan tentang perlakuan zakat atas
penghasilan dalam penghitungan penghasilan kena pajak. Tetapi mereka juga belum bisa melaksanakannya karena belum paham dan repot mengurusnya. Sementara bagi yang belum tahu ( 82,6%), karena belum adanya sosialisasi khusus dari KPP Pratama Surakarta dan badan amil zakat atau badan amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Selain itu usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum menyalurkan zakat penghasilannya kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Sehingga tidak memenuhi syarat untuk melakukan pengurangan zakat atas penghasilan terhadap penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi ada juga yang langsung mengurangkan zakatnya. Seperti yang terlihat dalam penghitungan zakat dan pajak pada 6 informan. Salah satu contohnya adalah sebagai berikut: lxxxvii
Penghitungan pajak dan zakat informan 6: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 15.000.000,00)
= Rp.180.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 8.000.000,00)
= Rp. 96.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp. 84.000.000,00
Biaya- biaya (termasuk didalamnya zakat atas
= Rp. 24.000.000,00 -
penghasilan) Penghasilan netto
= Rp. 60.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp. 19.800.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 40.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp. 40.200.000,00
= Rp.
2.010.000,00
PPh sebulan Rp. 2.010.000,00 : 12
= Rp.
167.500,00
Zakat atas penghasilan termasuk dalam biaya-biaya.
Atau laporan penghitungan zakat dan pajak informan 17 berikut: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 5.000.000,00)
= Rp.60.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 2.000.000,00)
= Rp.24.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp.36.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 1.000.000,00)
= Rp.12.000.000,00 -
Penghasilan netto
= Rp.24.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 24.000.000,00
= Rp.
Penghasilan netto setelah zakat
= Rp.23.400.000,00 -
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)
= Rp.21.120.000,00
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 2.280.000,00 -
PPh harus dibayar: 5% x Rp.2.880.00,00.
= Rp.
600.000,00
114.000,00
Zakat yang dicatat informan belum disalurkan pada lembaga amil zakat yang disahkan pemerintah.
lxxxviii
Jadi dari informasi di atas dapat disimpulkan bahwa bagi wajib pajak orang pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar belum ada perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak yang sesuai dengan Direktur Jenderal Pajak No.KEP-163/PJ./2003 .
2. Kendala-Kendala Dalam Mengimplementasikan Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar Penetapan Undang-undang Nomor 38 Tahun 1999 tentang Pengelolaan Zakat dan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 ( sebagai perubahan atas UU No 7 Tahun 1983 ) tentang Pajak Penghasilan dapat dipandang sebagai langkah maju menuju sinergi zakat dengan pajak. Apalagi dengan adanya Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak, semakin kuatlah posisi zakat. Secara teoritis tidak terdapat permasalahan dalam mengimplementasikannya, tetapi secara teknis permasalahan umumnya ada pada saat Wajib Pajak Orang Pribadi mengisi formulir SPT. Masalah yang utama adalah kurangnya sosialisasi tentang keputusan tersebut. Hal ini terjadi pada Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar, Keputusan tersebut belum bisa di implementasikan. Karena usahawan muslim di Kelurahan Jajar baru 4 orang dari 23 usahawan aktif yang tahu akan adanya keputusan tersebut. Selain itu mereka juga belum memenuhi syarat untuk melakukan lxxxix
pengurangan zakat penghasilan terhadap penghitungan Penghasilan Kena Pajak karena mereka belum menyalurkan zakat penghasilannya di lembaga amil zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah. Lembaga amil zakat yang disahkan pemerintah juga belum tahu yang mana. Ada yang melakukan pengurangan zakat terhadap penghitungan Penghasilan Kena Pajak, tetapi tidak sesuai dengan ketentuan. Hal ini bisa terjadi karena kurangnya sosialisasi kepada masyarakat terutama pada Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim, baik dari pihak KPP Pratama Surakarta atau dari lembaga amil zakat yang dibentuk oleh pemerintah. Jadi dari informasi
di
atas
kesimpulannya
adalah
tidak
ada
kendala
dalam
mengimplementasikan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar. Karena memang belum bisa diimplementasikan. Yang menjadi kendala sebenarnya adalah kurangnya sosialisasi Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-163/PJ/2003 tentang
Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak usahawan muslim di Kelurahan Jajar dari pihak yang terkait baik dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta maupun dari LAZIS Surakarta. Serta Wajib Pajak kurang percaya dengan LAZIS, terbukti Wajib Pajak lebih percaya ketika zakatnya disalurkan langsung pada yang berhak atau melalui masjid.
3. Dampak Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Penunaian zakat merupakan kewajiban umat Islam Indonesia yang mampu dan hasil pengumpulan zakat merupakan sumber dana yang potensial bagi upaya mewujudkan kesejahteraan masyarakat. Dalam pasal 14 ayat (3) UU No. 38 Tahun 1999 mengatur bahwa zakat yang telah dibayarkan kepada badan amil zakat dikurangkan dari laba pendapatan sisa kena pajak dari Wajib Pajak yang bersangkutan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku. Dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 pengurangan zakat atas xc
penghasilan diperkenankan apabila nyata-nyata dibayarkan Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam. Selain itu juga dijelaskan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak, zakat yang boleh dikurangkan dari penghasilan adalah zakat atas penghasilan saja yang nyata-nyata dibayarkan oleh WP OP yang pemeluk agama Islam dan WP badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam kepada badan amil zakat atau lembaga zakat yang dibentuk dan disahkan oleh pemerintah berdasarkan bukti setoran zakat yang sah. Dengan demikian zakat bukan sebagai pengurang Pajak Penghasilan secara langsung akan tetapi sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak. Untuk dapat mengurangkan zakat dari Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak harus terdaftar dan memiliki NPWP terlebih dahulu. Seharusnya zakat atas penghasilan juga merupakan informasi yang sangat berharga bagi KPP Pratama Surakarta dalam menghitung PPh terutang Wajib Pajak. Bila zakat dapat dijadikan sebagai pengurang
pajak, maka zakat dapat
menjadi instrumen pendukung program pemerintah. Hal tersebut dilakukan dengan mendorong pengelolaan pajak untuk kepentingan infrastruktur non sosial. Sedangkan zakat untuk pengelolaan sosial. Jadi zakat dikelola untuk kepentingan sosial pengentas kemiskinan dan bencana. Sedangkan pajak, digunakan untuk membangun infrastruktur. Seperti yang disosialisasikan oleh Direktorat Jenderal Pajak, dengan membayar Pajak Penghasilan bisa untuk membeli atau membangun jembatan. Pengaruh positif perlakuan zakat atas penghasilan berdasarkan UU No. 38 Tahun 1999 terhadap penerimaan negara dari sektor pajak adalah: a. Konsekuensi zakat atas penghasilan sebagai pengurang penghasilan kena pajak bagi si pembayar dan bukan penghasilan bagi si penerima, maka penerimaan negara dari sektor PPh berkurang. b. Dengan adanya kewajiban NPWP, diharapkan jumlah Wajib Pajak akan bertambah banyak, dan kesadaran akan kewajiban pajak (tax compliance) xci
akan meningkat karena merasa diperlakukan secara adil, (zakat diperlakukan sebagai pengurang penghasilan kena pajak). c. Secara psikologis pembayar zakat merasa diperlakukan adil sehingga mendorong sikap jujur kepada Allah SWT dan sekaligus mendorong kejujuran dalam membayar Pajak kepada negara. d. Pengurangan zakat atas penghasilan sebesar 2,5% dari penghasilan netto merupakan informasi yang sangat berharga untuk menghitung pajak yang terutang atas penghasilan netto Wajib Pajak. Dari uraian di atas dapat disimpulkan bahwa ketika perlakuan zakat atas penghasilan bisa dilaksanakan maka penerimaan Pajak Penghasilan akan berkurang. Hal ini juga disampaikan oleh pihak KPP Pratama Surakarta. Tetapi kenyataannya perlakuan zakat belum bisa diketahui dan dilaksanakan. Karena Wajib Pajak Orang Pribadi terutama usahawan muslim di Kelurahan Jajar baru 17,4 % yang tahu akan adanya Keputusan dan Undang-undang yang mengatur perlakuan zakat tersebut. Sementara di KPP Pratama Surakarta juga belum ada pengawasan tentang zakat atas penghasilan yang dilakukan oleh wajib pajak. Sehingga perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak belum bisa diimplementasikan dan belum ada pengaruhnya terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di KPP Pratama Surakarta. Selain itu pembayaran zakat penghasilan Wajib Pajak yang disalurkan pada lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah akan membantu kerja lembaga amil zakat. Lembaga amil zakat mempunyai tugas pokok mengumpulkan dana zakat dari muzakki baik perorangan maupun badan. Kemudian badan amil zakat atau lembaga amil zakat menyalurkan zakat yang telah dikumpulkan kepada yang berhak menerimanya sesuai dengan ketentuan hukum Islam. Penyaluran kepada mustahiq harus bersifat hibah (bantuan) dan harus memperhatikan skala prioritas kebutuhan mustahiq di wilayahnya masing-masing.
xcii
Kenyatan yang ada di kelurahan Jajar Wajib Pajak usahawan muslim belum ada yang menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat atau badan amil zakat yang dibentuk pemerintah. Sehingga lembaga amil zakat kurang menjalankan fungsinya, untuk mengumpulkan dan menyalurkan zakat dari muzakki. Sehingga kemungkinan banyak mustahiq sesuai hukum Islam yang masih belum mendapatkan bantuan dari lembaga amil zakat. Karena zakat yang masuk masih belum optimal.
BAB V KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN
A. Kesimpulan Berdasarkan landasan teori yang didukung oleh hasil penelitian serta mengacu pada tujuan penelitian, maka dapat ditarik beberapa kesimpulan sebagai berikut : 1. Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar Menurut Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-163/PJ/2003
pengurangan zakat atas penghasilan diperkenankan apabila nyata-nyata dibayarkan Wajib Pajak Orang Pribadi pemeluk agama Islam dan atau Wajib Pajak Badan dalam negeri yang dimiliki oleh pemeluk agama Islam. Zakat penghasilan tersebut dibayarkan kepada badan amil zakat atau lembaga amil zakat ayang dibentuk atau xciii
disahkan oleh Pemerintah sebagaimana diatur dalam UU No.38/1999 tentang Pengelolaan Zakat. Kemudian dalam Undang-undang No.36 tahun 2008 diatur bahwa yang dikecualikan dari objek pajak adalah termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak. Undang-undang tersebut kemudian didukung dengan Peraturan Pemerintah No.18 tahun 2009 tentang Bantuan Atau Sumbangan Termasuk Zakat Atau Sumbangan Keagamaan Yang Sifatnya Wajib Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan. Namun Wajib Pajak usahawan muslim di kelurahan Jajar belum dapat melaksanakan seperti yang diamanatkan oleh peraturan perundang-undangan. Cara perlakuan zakat penghasilan yang dilakukan oleh usahawan muslim di kelurahan Jajar adalah:
79 a. Zakat penghasilan dihitung dari penghasilan bersih sebesar 2,5% atau kadang lebih. Perlakuannya sama seperti biaya-biaya usaha, yang mengurangi penghasilan bersih. Kemudian dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak. Zakat penghasilannya tidak disalurkan pada lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. b. Zakat penghasilan dihitung 2,5% atau kadang lebih, di luar biaya-biaya usaha dan tidak dikurangkan dari penghasilan bersih. Penghasilan bersih dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak untuk menghitung Penghasilan Kena Pajak. Zakat penghasilan belum disalurkan kepada lembaga amil zakat yang disahkan pemerintah. 2. Kendala-Kendala Dalam Mengimplementasikan Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi Usahawan Muslim di Kelurahan Jajar xciv
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak, bagi WP OP usahawan muslim di kelurahan Jajar belum dapat di implementasikan. Karena Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di kelurahan Jajar banyak yang belum tahu dan paham akan adanya aturan tersebut. Hal ini terjadi karena belum ada sosialisasi khusus dari KPP Pratama maupun dari LAZIS Surakarta. 3. Dampak Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Pemberlakuan zakat penghasilan sebagai pengurang Penghasilan Kena Pajak jelas akan berpengaruh langsung terhadap penerimaan pemerintah dari sektor pajak. Tetapi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta pengaruh tersebut belum ada. Karena belum ada pengawasan terhadap zakat yang dibayarkan Wajib Pajak, khususnya WP OP usahawan muslim di kelurahan Jajar. Selain itu pembayaran zakat seharusnya, disalurkan pada lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah untuk dapat melaksanakan perlakuan zakat dalam penghitungan PKP. Namun usahawan muslim di kelurahan Jajar menyalurkan zakatnya ke masjid atau langsung pada yang menurut mereka berhak menerima. Hal ini mengakibatkan badan amil zakat atau lembaga amil zakat tidak menerima zakat dari muzakki usahawan di kelurahan Jajar. Sehingga belum bisa melaksanakan fungsinya sebagaimana mestinya yaitu mngumpulkan zakat dari muzakki kemudian menyalurkannya kepada yang berhak menerimanya sesuai dengan ketentuan hukum Islam.
B. Implikasi Berdasarkan kesimpulan di atas, dapat dikaji implikasinya baik implikasi teoritis muaupun implikasi praktis sebagai berikut : 1. Implikasi Teoritis
xcv
Secara teoritis, apabila Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim telah melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 dan UU No. 38/1999 tentang Pengelolaan Zakat berarti Wajib Pajak telah melaksanakan kewajiban zakat penghasilan sebagai seorang muslim, tetapi juga melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan UndangUndang yang berlaku. Pajak Penghasilan yang dibayarkan akan masuk ke kas Negara dan digunakan untuk pembangunan infrastruktur. Zakat yang disalurkannya akan dapat dikelola oleh lembaga amil zakat untuk kepentingan sosial pengentas kemiskinan dan bencana. 2. Implikasi Praktis Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-163/PJ/2003 tentang
Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim di Kelurahan Jajar, belum dapat diimplementasikan. Usahawan muslim belum menyalurkan zakat atas penghasilannya pada lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Zakat yang mereka bayarkan perlakuannya tidak sesuai dengan aturan yang ada. Usahawan muslim banyak yang belum tahu dan paham akan adanya aturan atau keputusan yang mengatur tentang perlakuan zakat atas penghasilan. Hal ini bisa terjadi karena belum adanya sosialisasi khusus dari pihak yang terkait yaitu KPP Pratama Surakarta dan LAZIS Surakarta.
C. Saran Berdasarkan kesimpulan serta implikasi hasil penelitian tersebut, maka penulis dapat memberikan saran-saran sebagai berikut: a. Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta lebih intentif dalam mensosialisasikan Pajak Penghasilan dan perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak kepada masyarakat. Selain itu diperlukan juga update data wajib Pajak baik OP atau Badan, karena pada kenyataannya banyak data yang tidak cocok dengan keadaan di masyarakat.
xcvi
b. Bagi Lembaga Amil Zakat atau Badan Amil zakat harus lebih aktif lagi mensosialisasikan gerakan sadar zakat dan adanya lembaga yang dibentuk pemerintah untuk menampungnya. Kemudian bekerjasama dengan KPP Pratama Surakarta untuk melaksanakan keputusan tentang perlakuan zakat atas penghasilan yang dapat mengurangi Penghasilan Kena Pajak. c. Bagi WP OP usahawan muslim di kelurahan Jajar khususnya dan di Surakarta umumnya agar dapat membayar zakatnya melalui institusi yang sah. Zakat yang disalurkan melalui lembaga amil zakat yang sah akan dapat mengurangi penghitungan Penghasilan Kena Pajak, yang akan meringankan pembayaran PPhnya. Zakat yang dibayarkan juga akan lebih merata penyalurannya kepada yang berhak menerima sesuai ketentuan hukum Islam. Wajib Pajak juga lebih aktif dalam menginformasikan data pribadinya pada KPP Pratama Surakarta, jika ada perubahan data pribadinya.
DAFTAR PUSTAKA H.B Sutopo. 2006. Metodologi Penelitian Kualitatif:Dasar Teori dan Terapannya Dalam Penelitian. Surakarta: Universitas Sebelas Maret Press Keputusan Menteri Agama Republik Indonesia Nomor 581 Tahun 1999 Tentang Pelaksanaan Undang-Undang Nomor 38 Tahun 1999 Tentang Pengelolaan Zakat. Keputusan Direktur Jenderal Bimbingan Masyarakat Islam dan Urusan Haji Nomor D/291 Tahun 2000 Tentang Pedoman Teknis Pengelolaan Zakat. Keputusan Fatwa Majelis Ulama Indonesia Nomor 3 Tahun 2003 Tentang Zakat Penghasilan.
xcvii
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-163/PJ/2003 Tentang Perlakuan Zakat Atas Penghasilan Dalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Koentjaraningrat.1994.Metode – Metode Penelitian Masyarakat.Jakarta:PT Gramedia Pustaka Utama Lexy J. Moleong.2002.Metode Penelitian Kualitatif. Bandung: PT Remaja Rosdakarya Mardiasmo. 2001. Perpajakan. Yogyakarta: Andi M. Ali Hasan. 1995. Zakat, Pajak, Asuransi dan Lembaga Keuangan. Jakarta: Rajawali Pers M. Yunan Nasution.1994. Zakat dan Infak. Semarang: Ramadhani Musthafa Kamal Pasha. 2003. Fikih Islam. Yogyakarta: Citra Karsa Mandiri Peraturan Pemerintah Nomor 18 Tahun 2009 tentang Bantuan atau Sumbangan Termasuk Zakat Atau Sumbangan Keagamaan Yang Sifatnya Wajib Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak Penghasilan. Putut Sutarwan (http://www.portalinfaq.org). Diakses tanggal 10 Juni 2009 S. Munawir. 2003. Pajak Penghasilan. Yogyakarta: BPFE Siti Resmi. 2007. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Emapat Undang-Undang RI Nomor 38 Tahun 1999 Tentang pengelolaan Zakat Undang-Undang RI Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Perpajakan Undang-Undang RI Nomor 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan Waluyo dan Wirawan B. Ilyas. 2001. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat Winarno Surakhmad.2004.Pengantar Penelitian Ilmiah:Dasar metoda teknik.Bandung:Penerbit Trasito Yusuf Qardhawi. Fiqh Zakat. http://www.lazis.uns.ac.id/fiqh.html. Diakses tanggal 10 Juni 2008
xcviii
xcix
Lampiran 1
Pedoman Wawancara
Rumusan Masalah
Pertanyaan Untuk KPP
c
Pertanyaan Untuk Wajib
Pratama Surakarta 1. Bagaimana
a. Apakah anda
Pajak usahawan muslim a. Sudah berapa lama
implementasi
mengetahui aturan
anda melakukan
perlakuan zakat atas
tentang perlakuan zakat
usaha/?
penghasilan dalam
atas penghasilan dalam
penghitungan
penghitungan
membayar zakat atas
Penghasilan Kena
Penghasilan Kena
penghasilan?
Pajak bagi Wajib
Pajak?
Pajak Orang Pribadi usahawan muslim?
b. Apakah anda sudah
c. Apakah anda
b. Bagaimana
mengetahui aturan
sosialisasinya kepada
tentang perlakuan
Wajib Pajak Orang
zakat atas
Pribadi usahawan
penghasilan dalam
muslim?
penghitungan
c. Bagaimana tanggapan
Penghasilan Kena
Wajib Pajak usahawan
Pajak?
muslim terhadap aturan
d. Bagaimana
tersebut? d. Apakah mereka sudah
implementasinya selama ini?
paham terhadap aturan tersebut? e. Bagaimana implementasinya selama ini? 2. Apakah kendala yang
a. Dalam menghitung
a. Bagaimanakah cara
dihadapi Wajib Pajak
penghasilan Kena pajak
anda menghitung
Orang pribadi
biasanya WP OP
Penghasilan Kena
usahawan muslim
usahawan muslim
Pajak?.
dalam
melakukan pembukuan
ci
b. Bagaimana
mengimplementasikan
atau menggunakan
pembukuannya?.
perlakuan zakat atas
norma perhitungan?
c. Apakah kendala yang
penghasilan dalam
b. Apakah anda
anda hadapi dalam
penghitungan
mengetahui kendala
mengimplementasika
Penghasilan Kena
yang dihadapi WP OP
n perlakuan zakat atas
Pajak?
usahawan muslim
penghasilan dalam
dalam
penghitungan
mengimplementasikan
Penghasilan Kena
perlakuan zakat atas
Pajak?.
penghasilan dalam penghitungan
anda lakukan untuk
Penghasilan Kena
mengatasi kendala
Pajak?.
tersebut?.
c. Apakah usaha yang anda lakukan untuk membantu Wajib Pajak usahawan muslim dalam mengatasi kendala tersebut?. 3. Apakah dampak adanya
d. Apakah usaha yang
a. Apakah WP OP
perlakuan zakat atas
usahawan muslim yang
penghasilan dalam
terdaftar sudah
penghitungn
mengimplementasikan
Penghasilan Kena
perlakuan zakat atas
Pajak terhadap
penghasilan dalam
penerimaan Pajak
penghitungan
Penghasilan?
Penghasilan Kena Pajak?.
cii
b. Apakah dampak perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan?.
ciii
Lampiran 2.
civ
Nama Informan Dan Keterangannya No .
Nama
Keterangan
1
Ibu Farida
Pegawai KPP Pratama Surakarta
2
Ibu PR
Pegawai
Dirjen
Pajak,
pernah
sebagai
pegawai KPP Pratama surakarta 3
Putri Bapak Gito
Bapak Gito sebagai wajib pajak, tetapi sudah meninggal
4
Bapak Tugiman
Usahanya sudah tutup
5
Bapak dan Ibu Agus S
Sudah tidak membayar Pajak Penghasilan lagi, karena usahanya tidak pasti.
6
Ibu Sri Etty Lestari
Zakat Penghasilan langsung dipotong sehariharinya. Disalurkan ke masjid. Mengurangi penghasilan bersih yang dilaporkan.
7
Bapak Samabada A
Pajak kadang tidak disiplin, zakat bentuknya bermacam-macam, lebih dari 2,5%. Sebulan juga bisa lebih dari satu kali, zakatnya. Disalurkan pada tetangganya yang berhak.
8
Bapak Sudarmaji
Usaha sudah tutu, tetapi masih menerima kiriman SPT.
9
Bapak Teguh Raharjo
Belum menunaikan zakat penghasilan.
10
Bapak Joko Sunarto
Sudah pernah diberi tahu oleh petugas KPP Pratama tentang perlakuan zakat dalam penghitungan PKP.
11
Bapak Suhardi
Zakat tidak dihitung berapa %, yang penting pantas diberikan pada yang berhak.
12
Bapak Abdilah Ali
Zakat penghasilan diperlakukan seperti biaya.
13
Yuniansyah Triadi
Belum zakat penghasilan
14
Sri Tarmini
Belum zakat penghasilan
cv
15
Agus Sri Suhono
Zakat 2,5% dari penghasilan bersihnya. Tetapi tidak dilaporkan.
16
Suwardi
Belum zakat penghasilan
17
Handoyo Arif Kasigit
Zakat 2,5% mengurangi penghasilan bersih.
18
Hadi Pramono
Sudah
tahu
penghitungan
perlakuan PKP,
zakat tetapi
dalam belum
dilaksanakan. 19
Nur Indrini
Zakat penghasilan mengurangi penghasilan bersih yang dilaporkan.
20
Ning Nurasih
Zakat penghasilan mengurangi penghasilan bersih yang dilaporkan.
21
Parmin Sastro Wijono
Belum zakat penghasilan
22
Sasronagoro
Zakat penghasilan tidak pasti.
23
Abdul Jalil
Zakat dari penghasilan dikurangi biaya.
24
Andre Kurniawan
Belum zakat penghasilan
25
Sudarto
Pajak yang ngurusi putranya, zakatnya tidak pasti.
26
Muhammad isnaini
Sebagai usahawan belum membayar pajak.
27
Aditya Bayu kurniawan Belum membayar PPh.
28
Ardeta surya
Sudah
tahu
aturan
perlakuan
zakat
penghasilan sebagai pengurang PKP. Tetapi belum melaksanakan. 29
Haji Mathori
Sudah pernah diberi tahu tentang perlakuan zakat dalam menghitung PKP.
cvi
Lampiran 3
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Rabu, 17 September 2008
Kegiatan
: Menerima surat ijin penelitian
Lokasi
: Bagian umum KPP Pratama Surakarta
Penerima
: Bapak Kasman Bakir
Kegiatan : Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin bertemu dengan petugas yang mengurusi ijin penelitian. Karena baru istirahat Pak Satpam mempersilahkan untuk menunggu di ruang utama. Di ruang utama tampak berbagai aktivitas pelayanan. Di sana terdapat 6 loket pelayanan. Setelah selesai istirahat ternyata langsung disuruh menemui kepala kantor, Bapak Kasman Bakir. Beliau menanyakan alasan peneliti mengambil penelitian di sana. Kemudian beliau memanggil Ibu Endang yang akan mengurusi surat-surat untuk pembimbing peneliti. Oleh Ibu Endang peneliti disuruh datang lagi hari Senin. Kemudian peneliti memohon pamit dan akan kembali lagi hari Senin.
Interpretasi Peneliti : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta terbuka memberikan ijinnya kepada peneliti untuk mengadakan penelitian. Tetapi dengan alasan dan tujuan yang jelas. Setelah selesai juga harus memberikan hasil penelitian di kantor.
cvii
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Senin, 22 September 2008
Kegiatan
: Menemui Pembimbing
Lokasi
: Seksi Waskon IV
Penerima
: Bapak Rudi Suhartono
Kegiatan : Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin menemui Ibu Endang. Kemudian peneliti langsung disuruh menemui Ibu Endang. Tampak Endang sedang telepon, kemudian peneliti
Ibu
disuruh menunggu dulu oleh
petugas yang ada di sana. Setelah menunggu beberapa menit Ibu Endang menemui peneliti, kemudian diajak ke lantai dua untuk menemui pembimbing. Ternyata berpapasan di jalan, disuruh menunggu di ruangan beliau. Karena lama, oleh Ibu endang diajak menunggu di bagian umum saja. Ternyata Bapak Rudi baru rapat, menunggu beberapa menit lagi. Setelah bebera menit diajak ke ruangan Pak Rudi lagi dengan Ibu Endang. Disana ternyata Pak Rudi juga lagi ada tamu, menunggu lagi. Setelah itu Bu Endang menyampaikan pada beliau bahwa ada peneliti yang akan menghadap. Peneliti kemudian menghadap Pak Rudi, ditanyakan tentang penelitian yang akan diambil. Kemudian di kampus sudah sampai mana menyusun skripsinya, kemudian diminta untuk diperiksa. Bapak Rudi kemudian menunjuk Ibu Farida yang akan membantu peneliti dalam mencari data. Peneliti kemudian menemui Ibu farida untuk tanya lebih lanjut. Peneliti disuruh menunggu cviii
proposal yang diperiksa Bapak rudi, kalau sudah selesai akan diberi tahu oleh Ibu farida. Setelah dirasa cukup peneliti memohon pamit dan akan kembali lagi meminta informasi yang dibutuhkan peneliti.
Interpretasi Peneliti : Pembimbing
dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta memberikan
kemudahan pada peneliti. Ketika beliau tidak bisa membantu, maka dicarikan pembimbing lagi yang bisa membantu.
cix
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Senin, 13 Oktober 2008
Kegiatan
: Menemui Pembimbing
Lokasi
: Seksi Waskon IV
Penerima
: Ibu farida
Kegiatan : Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin menemui Ibu Farida. Kemudian peneliti langsung disuruh menemui Ibu Farida. Nampak bu Farida sedang berbincang dengan pegawai lainnya. Kemudian bu Farida menemui peneliti. Peneliti menyampaikan maksudnya menghadap adalah untuk mengambil proposal yang diperiksa pak Rudi. Tetapi ternyata belum selesai diperiksa. Akhirnya peneliti menanyakan hal-hal yang terkait dengan penelitiannya. Yaitu tanya tentang Wajib Pajak Orang Pribadi usahawan muslim yang sudah bayar zakat penghasilan. Dimana peneliti bisa mendapatkan data tersebut. Ternyata di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum tersedia data tersebut. Jadi bu Farida memberikan referensi pengusaha muslim yang dikenal beliau. Setelah dirasa cukup peneliti memohon pamit dan akan kembali lagi meminta informasi yang dibutuhkan peneliti. cx
Interpretasi Peneliti : Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum tersedia data Wajib Pajak Orang Pribadi pengusaha muslim yang sudah membayar zakat penghasilan. Karena itu menyangkut urusan pribadi dari Wajib Pajak.
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data : Wawancara Sumber data
: Ibu Farida (Informan I)
Hari/Tanggal wawancara
: Rabu, 22 Oktober 2008
Lokasi
: Seksi Waskon IV
Alat pengumpul data
: alat tulis
Deskripsi Data : No 1
Pertanyaan
Jawaban
Apakah anda mengetahui perlakuan Ya saya mengetahuinya. Zakat zakat
atas
penghitungan
penghasilan Penghasilan
dalam atas
Kena mengurangi
Pajak? 2
penghasilan
dapat
penghasilan
Kena
Pelayanan
Pajak
Pajak
Bagaimana implementasinya selama Di ini?
Kantor
Pratama Surakarta belum ada pengawasan
atau
pemantauan
tentang zakat atas penghasilan, jadi
tidak
bisa
implementasinya
cxi
diuraikan
3
Dalam Kena
menghitung Pajak
usahawan pembukuan
Penghasilan Belum dapat diketahui mbak.
biasanya muslim atau
WP
OP Karena di Kantor Pelayanan Pajak
melakukan Pratama Surakarta belum ada menggunakan pemantauan
norma perhitungan?
terkait
dan
dengan
pengawasan zakat
atas
penghasilan 4
Apakah dampak perlakuan zakat Kalau
diimplementasikan
atas penghasilan dalam perhitungan kemungkinan dapat menurunkan penghasilan kena pajak terhadap penerimaan Pajak Penghasilan. penerimaan Pajak Penghasilan?
Interpretasi Peneliti : Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum ada pengawasan tentang perlakuan zakat penghasilan. Sehingga belum dapat di jabarkan implementasi dari perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak.
cxii
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data : Wawancara Sumber data
: Ibu Farida (Informan I)
Hari/Tanggal wawancara : Jumat, 31 Oktober 2008 Lokasi
: Seksi Waskon IV
Alat pengumpul data
: alat tulis dan MP4
Deskripsi Data : No 1
Pertanyaan Apakah
ibu
mengetahui
tentang
perlakuan
zakat
Jawaban aturan Ya, saya mengetahuinya. atas
penghasilan dalam penghitungan penghasilan kena pajak? 2
Apakah inti dari aturan tersebut?.
Intinya, zakat atas penghasilan yang dibayarkan wajib pajak dapat
cxiii
mengurangi
Penghasilan
Kena
Pajaknya. 3
Apakah Kantor Pelayanan Pajak Semua Pratama
Surakarta
aturan
terbaru
sudah menyangkut
pajak
mensosialisasikan aturan tersebut disosialisasikan kepada Wajib Pajak?.
yang selalu
kepada
wajib
pajak. Tapi untuk aturan tentang zakat
memang
belum
ada
sosialisasi secara khusus. Hanya ketika Wajib Pajak mengisi SPT. 4
Bagaimana tanggapan mereka?.
Tanggapan
mereka
terhadap
aturan tentang zakat biasa saja, ga ada
respon
tertentu.
Tidak
sambutan yang antusias karena tidak begitu berpengaruh kepada wajib pajak. 5
Apakah mereka sudah paham?.
Ada yang belum, ada yang tidak paham secara keseluruhan, ada yang tidak mudeng sama sekali karena tidak berpengaruh terhadap pemikiran Wajib Pajak tentang Pajak.
6
Bagaimana implementasinya selama Belum kelihatan, karena tidak ini?.
dapat langsung dilihat kewajiban zakat atas penghasilan yang sudah dilaksanakan wajib pajak. Seperti yang tadi saya bilang karena ada yang tidak paham, sekedar tahu, dan ada yang cuek.
cxiv
7
Dalam
menghitung
Kena
Pajak
Penghasilan Untuk
biasanya
WP
khususnya
usahawan
melakukan
pembukuan
WP
OP
menggunakan
OP pembukuan, sedangkan WP badan
muslim menggunakan norma perhitungan. atau
menggunakan norma perhitungan?. 8
Apakah ibu pernah menemui WP Belum pernah. Kalau kendala OP
usahawan
mendapatkan
muslim kendala
mengimplementasikan zakat
atas
dalam kendalanya biasanya tentang tarif perlakuan dan norma perhitungan.
penghasilan
penghitungan
yang dalam mengisi SPT sering, tapi
dalam
Penghasilan
Kena
Pajak?. 9
Apakah WP OP usahawan muslim Belum dapat diketahui, karena yang
terdaftar
mengimplementasikan zakat
atas
sudah tidak
langsung
perlakuan mengetahuinya, seperti yang saya
penghasilan
penghitungan
bisa
dalam jelaskan tadi.
Penghasilan
Kena
Pajak?. 10
Apakah dampak perlakuan zakat Kalau atas
penghasilan
penghitungan
PKP
diperhitungkan
dalam mengurangi
penerimaan
akan Pajak
terhadap Penghasilan.
penerimaan PPh?.
Interpretasi Peneliti : Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta belum ada pengawasan tentang perlakuan zakat penghasilan. Sebenarnya dari KPP Pratama sudah melakukan sosialisasi kepada wajib pajak tentang aturan perlakuan zakat penghasilan dalam
cxv
perhitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi dari wajib pajak belum ada tanggapan yang antusias. Jadi belum bisa diketahui implementasinya.
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Dokumentasi
Hari / Tanggal
: Selasa, 27 November 2008
Kegiatan
: Meminta data Wajib Pajak
Lokasi
: Bagian PDI
Penerima
: Bapak Slamet Permadi
Kegiatan :
cxvi
Peneliti menemui Pak Satpam untuk minta ijin menemui Bapak Slamet Permadi. Diminta menunggu sebentar, karena pak Slamet Permadi masih ada perlu. Setelah pak Slamet datang ditanyakan apakah peneliti sudah membawa flash disk, karena sebelumnya sudah diberi tahu untuk membawa flash disk. Kemudian langsung di ajak ke bagian PDI untuk ngambil datanya. Setelah selesai ngopy dari komputer peneliti kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti : Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta memberikan kemudahan pada peneliti, dengan adanya data Wajib Pajak. Karena dengan data tersebut peneliti lalu dapat mencari Wajib Pajak untuk penelitian lebih lanjut.
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Rabu, 4 Oktober 2009
Lokasi
: Rumah Ibu PR (informan 2)
Penerima
: Ibu PR
cxvii
Kegiatan : Peneliti datang ke rumah ibu PR, dengan tujuan wawancara usahawan muslim. Data dari KPP Pratama menyebutkan bahwa beliau adalah usahawan. Ternyata beliau adalah PNS, yang dulu pernah tugas di KPP Pratama Surakarta juga dan sekarang tugas di Direktorat Pajak. Menurut beliau data dari KPP Pratama yang menyebutkan bahwa jenis usaha WP telekomunikasi adalah PNS, bukan usahawan. Beliau juga menjelaskan bahwa memang belum ada sosialisasi khusus tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan PKP. Masyarakat juga lebih percaya jika menyalurkan zakatnya ke masjid.
Interpretasi Peneliti : Terdapat perbedaan antara data WP OP dari KPP Pratama Surakarta, dengan kenyataan yang ada di masyarakat. Belum ada sosialisasi khusus tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan PKP dari KPP Pratama surakarta.
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Selasa, 9 Maret 2009
Lokasi
: Tempat Usaha
Penerima
: Putri bapak Gito (Informan3) cxviii
Kegiatan : Peneliti datang ke tempat usaha untuk menemui bapak Gito yang merupakan pemilik usaha tersebut. Tetapi yang ada di tempat adalah putri dari pak Gito kemudian peneliti menyampaikan maksud kedatangannya adalah untuk observasi dan wawancara kepada pak Gito yang ada kaitannya dengan zakat penghasilan dan pajak penghasilan. Dari informasi putrinya diketahui bahwa pak Gito sudah meninggal. Dulu memang sempat membayar Pajak Penghasilan, tetapi setelah beliau meniggal usahanya dibagi kepada putraputrinya. Sehingga usaha yang ada sekarang tidak besar lagi dan tidak pernah bayar PPh lagi. Karena usahanya juga sepi. Setelah dirasa cukup, peneliti kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti : Dalam realita di masyarakat banyak hal yang bisa terjadi. Seperti keberjalanan usaha perseorangan, ketika pemilik usaha meninggal maka usaha tersebut diwariskan kepada ahli warisnya. Sehingga usahanya menjadi semakin kecil dan penghasilannya juga berkurang. Akibatnya penghasilannya tidak kena pajak. Tetapi data nama wajib pajak dan NPWP dari KPP Pratama Surakarta nama Pak Gito masih tercantum.
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Minggu, 3 Mei 2009 cxix
Lokasi
: Rumah Bapak Tugiman
Penerima
: Bapak Tugiman (Informan 4)
Kegiatan : Peneliti datang ke rumah Bapak Tugiman, disambut langsung oleh Pak Tugiman. Kemudian peneliti mengatakan maksud kedatangannya adalah untuk mengadakan observasi atau wawancara kepada Pak Tugiman. Kemudian beliau menanyakan apa yang bisa dibantu. Peneliti mengatakan bahwa peneliti mau menanyakan kepada pak Tugiman hal-hal yang terkait dengan zakat penghasilan dan pajak penghasilan. Pak Tugiman menjelaskan bahwa beliau memang pernah bayar PPh dan punya NPWP. Tetapi itu adalah sebagai syarat mengajukan pinjaman ke bank dan syarat mendirikan usaha. Setelah pinjamannya lunas, sudah tidak pernah bayar lagi. Karena kebetulan usaha yang didirikan dengan syarat ada NPWPnya sudah bangkrut. Sekarang tinggal usaha kecil dan sepi. Sehingga tidak kena Pajak Penghasilan lagi. Untuk zakat penghasilan beliau melalui majelis taklim sendiri yang sudah dipercaya. Beliau juga menjelaskan bahwa dalam kenyataan di lapangan memang berbeda dengan teori yang dipelajari di bangku sekolah atau kuliah. Setelah beberapa lama peneliti mohon pamit.
Interpretasi Peneliti : NPWP dan PPh di masyarakat ternyata sebagai syarat mengajukan pinjaman ke bank dan sebagai syarat mendirikan usaha. Ketika pinjamannya lunas dan usaha belum berkembang, maka tidak bisa bayar pajak penghasilan lagi. Data dari KPP Pratama Surakarta masih mencantumkan nama Pak Tugiman.
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi cxx
Hari / Tanggal
: Minggu, 24 Mei 2009
Lokasi
: Rumah Bapak Agus S (Informan 5)
Penerima
: Ibu Agus dan Bapak Agus
Kegiatan : Peneliti datang ke rumah Pak Agus, yang menemui kebelulan istrinya, kemudian
dipanggilkan
Pak
Agus.
Peneliti
menyampaikan
maksud
kedatangannya untuk penelitian yang ada kaitannya dengan zakat penghasilan dan pajak penghasilan. Ketika peneliti menanyakan apakah Pak Agus sudah bayar PPh, ibu Agus menjelaskan bahwa mereka memang punya NPWP dan sempat membayar PPh beberapa tahun yang lalu. Tetapi itu sebagai syarat mengajukan pinjaman modal ke bank. Setelah beberapa waktu, sudah tidak bayar lagi karena usahanya tidak pasti. Akibatnya penghasilannya juga tidak pasti, tergantung pesanan dari sekolah-sekolah. Tetapi ketika ada sekolah atau pelanggan yang meminta bukti potongan PPh baru beliau membayar. Kalau untuk zakat penghasilan menurut ibu Agus tidak pasti. Biasanya zakatnya ketika beliau atau Pak agus ke masijd dimasukkan ke kotak infaq. Pada saat peneliti datang, kebetulan Pak Agus ada pesanan. Jadi yang banyak memberikan penjelsan adalah ibu Agus. Setelah dirasa cukup, peneliti kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti : Kembali peneliti menemukan kenyataan di masyarakat bahwa NPWP fungsinya juga sebagai syarat mengajukan pinjaman modal usaha ke bank.
cxxi
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data : Wawancara Sumber data
: Ibu Sri Etty Lestari (Informan 6)
Hari/Tanggal wawancara : Selasa, 16 Juni 2009 dan Minggu, 17 Januari 2010 Lokasi
: Toko Roti
Alat pengumpul data
: Alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lama mbak, sekitar 30 usaha?
2
tahunan.
Berapa jumlah penghasilan kotor anda Kalau pendapatan kotor 15 sebulan?
3
juta dapat mbak, sebulan.
Modal atau Harga Pokok Penjualannya Biasanya sekitar 8 juta mbak. berapa bu?
4
Kalau penghasilan bersihnya berapa bu?
Bersih dapat 5 juta.
5
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mbak. Penghasilan?
6
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Biasanya tiap bulan saya juga anda bayarkan?
nyisihkan untuk pajak, lha kalau ga, nanti terasa berat.
7
Berapa biasanya sebulan bu?
8
Apakah anda sudah membayar zakat atas Zakat penghasilan juga sudah
9
Biasanya 150 ribu mbak.
penghasilan?
bayar.
Dimana anda membayarkannya?
Biasanya potong
langsung dari
sehari-harinya
cxxii
saya
penghasilan mba.
Sehari
penghasilannya
berapa,
langsung
potong
saya
zakatnya mba. Tak masukkan kotak infak di masjid. 10
Berapa zakat atas penghasilan yang anda 2,5% dari penghasilan. keluarkan tiap bulan?
11
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Penghasilan saya dikurangi Penghasilan?
dengan
biaya-biaya
dan
termasuk zakat penghasilan. Lalu dari penghasilan bersih tadi dikalikan dengan tarif pajaknya. 12
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuannya ya sederhana saja
mba.
Sebisa
saya,
pemasukan dan pengeluaran tiap harinya dicatat gitu saja mbak. 13
Apakah anda mengetahui aturan tentang Aturan yang seperti apa ya perlakuan zakat atas penghasilan dalam mbak maksudnya? menghitung Penghasilan Kena Pajak?
14
Aturan yang intinya bahwa zakat atas Oo...yang itu mba, saya belum penghasilan
dapat
mengurangi tahu mba. Tapi kalau zakat
Penghasilan Kena Pajak. Maksudnya yang saya bayarkan dapat kalau ibu sudah bayar zakat penghasilan, mengurangi pajak penghasilan nanti
dapat
mengurangi
Pajak yang
Penghasilan yang ibu bayarkan.
tak
bayarkan,
saya
paham. Lha penghasilan yang dilaporkan adalah penghasilan bersihnya kan mba?.Berarti sudah
saya kurangi
penghasilan
cxxiii
zakat
15
Bagaimana implementasinya selama ini?
Ya,
seperti
yang
tak
sampaikan tadi mba. Kalau saya
penghasilan
yang
dilaporkan untuk menghitung Pajak
Penghasilan
adalah
penghasilan yang sudah saya kurangi
zakat
penghasilan
langsung mbak. 16
Sebenarnya tidak seperti itu bu, zakat lha, belum tahu mbak. yang boleh dikurangkan adalah zakat yang disalurkan pada lembaga amil zakat pemerintah.
17
Untuk menghitung Penghasilan Kena Penghasilan bersih dikurangi Pajak bagaimana bu?
Penghasilan
Tidak
Kena
Pajak. 18
Penghasilan Tidak Kena Pajaknya berapa Saya menikah dan punya 2 bu?
anak,
dihitung
sendiri
mbak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 15.000.000,00)
= Rp.180.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 8.000.000,00)
= Rp. 96.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp. 84.000.000,00
Biaya- biaya (termasuk didalamnya zakat atas
= Rp. 24.000.000,00 -
penghasilan) Penghasilan netto
= Rp. 60.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp. 19.800.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 40.200.000,00
cxxiv
ya
PPh harus dibayar: 5% x Rp. 40.200.000,00
= Rp.
2.010.000,00
PPh sebulan Rp. 2.010.000,00 : 12
= Rp.
167.500,00
Zakat atas penghasilan termasuk dalam biaya-biaya.
Interpretasi Peneliti : Ibu Etik belum tahu aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan penghasilan kena pajak, tetapi dalam laporan keuangan yang sebagai dasar penghitungan pajak sudah di kurangi pengeluaran yang didalamnya termasuk zakat penghasilan. Zakat penghasilannya belum disalurkan ke badan amil zakat yang dibentuk oleh pemerintah.
cxxv
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data : Wawancara Sumber data
: Bapak Sambada (Informan 7)
Hari/Tanggal wawancara : Sabtu, 20 Juni 2009 Lokasi
: Rumah Bapak sambada
Alat pengumpul data
: alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah 9 tahunan usaha?
2
3
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Yo, ga pasti mbak. Kadang
sebulan?
ada penghasilan kadang tidak.
Rata-rata berapa pak?
Rata-rata 3 juta ada mbak.
Itu penghasilan bersih ya pak?
Iya mbak, penghasilan bersih
Apakah anda sudah membayar Pajak Saya Penghasilan?
sudah
Penghasilan kadang
bayar mbak.
tidak
Pajak Tetapi disiplin.
Misalnya ketika tiba masanya bayar pajak belum ada uang,
cxxvi
jadi ya kadang kena denda. Bayar biasanya kan bulan Maret. Lha uang yang ada di usaha saya kan berputar terus. Jadi kadang pas waktunya bayar Pajak pas ga ada uang. 4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang kemarin itu bayarnya sekitar anda bayarkan?
5
600 ribu.
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Saya Penghasilan?
ada
teman
yang
mengurusi Pajak Penghasilan saya mbak. Dari Kantor Pajak juga, karena saya ga tahu ngisinya takutnya malah ada yang salah. Karena saya dulu ada usaha yang sudah ga aktif lagi dan ada usaha yang aktif, dan
harus
ada
laporan
keuangannya. Saya bingung gimana laporannya, akhirnya saya tanyakan ke teman lalu teman Pajak
saya
yang
Penghasilan
ngurusi saya
sampai sekarang. 6
Apakah anda sudah membayar zakat atas Kalau zakat itu urusan pribadi penghasilan?
saya mbak. Biasanya ga pasti tiap bulannya. Zakatnya juga bisa
berupa
uang,
beras,
pakaian dan lainnya. Bisa satu
cxxvii
bulan itu 2 atau 3 kali. Pokoknya
kalau
ada
penghasilan
lebih
saya
salurkan pada yang berhak. Saya
prioritaskan
tetangga
dekat
pada yang
membutuhkan. Jadi itu semua bisa
dibilang
zakat
penghasilan ga ya mba?. Bisa ya mba, kan niatnya juga untuk zakat. 8
Tidak disalurkan ke LAZIS pak?
Tidak mbak. Lha itu tadi biasanya
lebih
diutamakan
pada tetangga, atau pernah sama teman-teman ke panti asuhan. Mau dikasih tanda buktinya ga mau, ya NN gitu. Kalau ke lembaga pemerintah yang resmi pernah, tapi itu untuk
penyaluran
hewan
kurban. 9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda Tidak saya hitung berapa keluarkan tiap bulan?
persennya dari penghasilan saya, biasanya kan 2,5% ya mba. Lha nanti kalau dihitung kadang malah ga pantas untuk diberikan pada yang berhak. Jadinya
cxxviii
zakat
yang
sepantasnya, bisa lebih dari 2,5%. 10
Apakah anda mengetahui aturan tentang Belum, karena belum pernah perlakuan zakat atas penghasilan dalam ada sosialisasi. Malah saya menghitung Penghasilan Kena Pajak?
mau
tahu
mba
aturannya
seperti apa?. Aturannya
zakat
dikurangkan
penghasilan pada
dapat Oo..begitu, saya kalau tidak
perhitungan dikasih tahu, ya tidak tahu
Penghasilan Kena Pajak. Jika zakatnya mba. Kalau tahu saya akan dibayarkan pada lembaga pemerintah lakukan, karena itu kan dapat atau LAZIS
mengurangi
Pajak
saya.
Lumayan mba, bisa jadi lebih ringan
Interpretasi Peneliti : Pak Sambada belum tahu aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan penghasilan kena pajak karena belum ada sosialisasi dari pihak yang terkait. Zakat penghasilannya disalurkan pada tetangganya yang lebih membutuhkan atau ke panti asuhan.
cxxix
FIELD NOTE Teknik pengumpulan data
: Observasi
Hari / Tanggal
: Minggu, 9 Juli 2009
Lokasi
: Rumah Bapak Sudarmaji
Penerima
: Bapak Sudarmaji (Informan 8)
Kegiatan : Peneliti datang ke rumah Bapak sudarmaji, yang menerima Pak Sudarmaji sendiri. Kemudian peneliti menyampaikan maksud kedatangannya adalah untuk melakukan penelitian kepada usahawan muslim yang sudah membayar cxxx
pajak penghasilan dan zakat penghasilan. Kemudian Pak Sudarmaji menjelaskan bahwa beliau memang punya NPWP dan pernah membayar Pajak Penghasilan. Tetapi usahanya sudah tutup sejak tahun 2002 lalu, dan sekarang sudah punya usaha yang baru. Pak Sudarmaji tetap mendapatkan kiriman SPT dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta tiap tahunnya. Beliau pernah menghubungi KPP Pratama Surakarta, tetapi belum ada tindak lanjut. Setelah dirasa cukup, peneliti kemudian mohon pamit.
Interpretasi Peneliti : Usaha milik Pak Sudarmaji sudah tutup sejak tahun 2002 tetapi masih mendapatkan kiriman SPT Tahunan. Beliau belum tahu cara penghapusan NPWP.
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama
: Teguh Raharjo ( Informan 9)
Jenis Usaha
: Toko Kelontong
Tanggal wawancara
: 21 Agustus 2009 dan 17 januari 2010
Alat pengumpul data
: alat tulis
Deskripsi Data: No
Pertanyaan
Jawaban
cxxxi
1
Sudah berapa lama anda melakukan Hampir 10 tahunan mbak. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Tidak pasti mba, lha namanya
sebulan?
dagang
ya
ga
pasti
penghasilannya. 3
Rata-rata sebulannya dapat berapa pak?
Ya, kalau dirata-rata biasanya dapat dua juta sebulannya mbak. Tapi uangnya berputar terus.
4
Itu penghasilan bersih ya pak?.
Iya mbak, kalau penghasilan kotor sekitar 5 juta mbak.
5
Modalnya berapa pak?
Modalnya sekitar dua juta.
6
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mbak. Penghasilan?
7
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kalau tahun kemarin itu saya anda bayarkan?
8
Bagaimana
bayarnya sekitar 150 ribu.
cara
anda
menghitung Dari penghasilan bersih saya,
Pajak Penghasilan?
dikurangi penghasilan tidak kena pajak lalu dikalikan tarifnya.
9
Apakah anda sudah membayar zakat Kalau zakat ya tiap mau lebaran atas penghasilan?
itu mba, lainnya infaq di masjid.
Kalau itu zakat fitrah pak, kalau zakat Belum mba. atas penghasilan yang bapak peroleh tiap bulan sudah belum pak? 10
Apakah tentang
anda
mengetahui
perlakuan
penghasilan
dalam
zakat
aturan Apa lagi itu mba, belum tahu atas aku. lha belum pernah ada yang
menghitung ngasih tahu.
Penghasilan Kena Pajak?
cxxxii
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi kepada bapak Teguh Raharjo, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Joko Sunarto ( Informan 10)
Jenis Usaha
: Mini Market
Tanggal wawancara
: 20 Agustus 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data
: alat tulis cxxxiii
Deskripsi Data: No Pertanyaan 1
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah jalan 6 tahun mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Ya ga pasti tho mba.
sebulan? 3
4
Kalau
rata-rata
sebulannya
berapa Kalau dirata-rata sebulan 5-6
pak?.
juta.
Itu penghasilan bersih pak?
Iya mbak. Kalau kotornya kadang 9-10 juta.
5
Kalau
Harga
Pokok
Penjualannya Sekitar tiga juta.
berapa pak? 6
Apakah anda sudah membayar Pajak Alhamdulillah Penghasilan?
7
sudah
bayar
mbak.
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kurang lebih dua juta. anda bayarkan?
8
Bagaimana
cara
anda
menghitung Aku minta tolong petugas
Pajak Penghasilan?
kantor
pajak
mba,
untuk
ngitung pajaknya. Lha takut salah.
Aku
informasi saja.
tinggal
yang Biasanya
ngasih
dibutuhkan ditanya
penghasilan, trus biaya-biaya yang dikelurkan. 9
Apakah anda sudah membayar zakat Alhamdulillah sudah juga, tiap atas penghasilan?
bulan.
cxxxiv
10
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid dekat rumah, kadang tak salurkan langsung pada yang berhak. Tapi jelas sesuai kadarnya 2,5%, bahkan lebih.
11
Tidak disalurkan ke LAZIS pak?
Lah, ga mba. Lha ada yang dekat dan lebih butuh juga di sekitar kita.
12
Berapa zakat atas penghasilan yang 2,5% dari penghasilan tiap anda keluarkan tiap bulan?
bulan, tapi kadang lebih kalau dihitung-hitung.
13
Apakah tentang
anda
mengetahui
perlakuan
penghasilan
zakat
dalam
aturan Aturan yang seperti apa ya atas mba?.
menghitung
Penghasilan Kena Pajak? 14
Aturan
yang
intinya
kalau
zakat Oo…sepertinya
zakat
juga
penghasilan mengurangi Penghasilan dicantumkan di SPT ya mba?, Kena Pajak, tetapi kalau disalurkan dulu pas ngisi itu aku pernah lewat
lembaga
amil
zakat
mlik ditanya sudah bayar zakat
pemerintah yang ditunjuk.
belum, terus bayarnya dimana. Ternyata ada aturannya ya mba. Aku malah ga paham.
15
Ada pak. Selama ini menghitung 2,5% Dari penghasilan bersih. zakatnya bagaimana pak?.
Dipisahkan biaya
yang
dengan
biaya-
lain.
Yang
dilaporkan di SPT. Katanya beda ya mba, ngitungnya. 16
Iya
pak.
Untuk
menghitung Anak saya ada 3, biasanya
Penghasilan Kena Pajak, penghasilan juga ditanya seperti itu juga
cxxxv
bersih bapak dikurangi Penghasilan saya. Tidak Kena Pajak. Jumlah tanggungan putra bapak berapa?
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 10.000.000,00)
=Rp.120.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 3.000.000,00)
=Rp. 36.000.000,00 -
Laba bruto usaha
=Rp. 84.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.000.000,00)
=Rp. 24.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 5.000.000,00)
=Rp. 60.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)
=Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
=Rp. 38.880.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp. 38.880.000,00
=Rp.
1.944.000,00
Zakat atas penghasilannya 2,5% x Rp. 60.000.000,00 = Rp. 1.500.000,00 tidak dikurangkan atas penghasilan netto untuk Penghasilan Kena Pajak.
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi pernah disinggung juga oleh pegawai pajak. Wajib Pajak belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Zakat penghasilannya tidak dikurangkan penghasilan netto.
cxxxvi
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Suhardi (Informan 11)
Jenis Usaha
: Dagang Pakaian
Tanggal wawancara
: 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data
: alat tulis
Deskripsi Data: No Pertanyaan 1
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sekitar 4 tahunan mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Namanya orang dagang ya ga
sebulan?
tentu penghasilannya mba, ga kaya pegawai.
Rata-rata sebulannya berapa pak?.
Kalau rata-rata ya sekitar 5 juta sebulan.
Penghasilan bersih ya pak? 3
Iya.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mba. Penghasilan?
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Paling banyak 2 juta mba. anda bayarkan?
5
Bagaimana
cara
anda
menghitung Kalau ngitung pajak biasanya
Pajak Penghasilan?
anak saya yang ngurus mba, dia yang lebih paham.
6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan ya sederhana saja
cxxxvii
mbak, asal ada catatannya jelas. 7
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat penghasilan juga sudah atas penghasilan?
mba.
8
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid.
9
Berapa zakat atas penghasilan yang Kalau saya tiap bulan rutin, tapi anda keluarkan tiap bulan?
untuk
besarnya
sekiranya
uang
pantas
yang untuk
dizakatkan, ga dihitung. Lha kadang kalau dihitung ga pantas diberikan pada yang berhak. 10
Apakah tentang
anda
mengetahui
perlakuan
penghasilan
dalam
zakat
aturan Belum mba, aturan yang seperti atas apa itu?.
menghitung
Penghasilan Kena Pajak? 11
Intinya
kalau
zakat
penghasilan Wah, belum tahu mba. Malah
dibayarkan ke LAZIS maka dapat terimakasih sudah dikasih tahu. dijadikan pengurang Penghasilan Kena Tapi kayaknya ribet mba, kalau Pajak.
bayar di LAZIS. Lha yang lebih butuh ada mba.
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga tidak sesuai dengan aturannya (2,5%).
cxxxviii
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama uashawan
: Abdillah Ali (Informan 12)
Jenis Usaha
: Dagang Batik
Tanggal wawancara
: 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data
: alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Hampir 5 tahun. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda 5-6 juta sebulannya mba.
sebulan? 3
Itu sudah penghasilan bersih pak?
Belum mba, bersihnya dapat dua juta kadang.
4
Modalnya berapa pak?
Modal dua juta.
5
Apakah bapak sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
6
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Sekitar dua ratus ribu mbak. bapak bayarkan?
7
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Pajak Penghasilan dihitung dari
cxxxix
Penghasilan?
penghasilan
bersih
saya
dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak baru dikalikan tarif pajak. 8
Penghasilan
Tidak
Kena
Pajaknya Rp.19.800.000
berapa pak? 9
Bagaimana pembukuannya?
10
Apakah anda sudah membayar zakat Alhamdulillah sudah juga, tiap
11
Pembukuan sudah rapi mba.
atas penghasilan?
bulan.
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid dekat rumah, kadang tak salurkan langsung pada yang berhak. Tapi jelas sesuai kadarnya 2,5%, bahkan lebih.
12
Tidak disalurkan ke LAZIS pak?
Lah, ga mba. Lha ada yang dekat dan lebih butuh juga di sekitar kita.
12
Berapa zakat atas penghasilan yang anda 2,5% dari penghasilan tiap keluarkan tiap bulan?
bulan, tapi kadang lebih kalau dihitung-hitung.
14
Apakah anda mengetahui aturan tentang Aturan yang seperti apa ya perlakuan zakat atas penghasilan dalam mba?. menghitung Penghasilan Kena Pajak?
cxl
15
Aturan
yang
penghasilan
intinya
mengurangi
kalau
zakat Oo…sepertinya
zakat
juga
Penghasilan dicantumkan di SPT ya mba?,
Kena Pajak, tetapi kalau disalurkan dulu pas ngisi itu aku pernah lewat
lembaga
amil
zakat
mlik ditanya
pemerintah yang ditunjuk.
sudah
bayar
zakat
belum, terus bayarnya dimana. Ternyata ada aturannya ya mba. Aku malah ga paham.
16
Iya pak ada. Selama ini zakatnya Ya dihitung bagaimana pak?
dikurangkan
penghasilan modal.
dari
setelah
balik
Dikurangkan
sama
dengan biaya usaha saya.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 5.000.000,00)
= Rp.60.000.000,00
Modal (12 x Rp. 2.000.000,00)
= Rp.24.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp.36.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 1.000.000,00)
=Rp. 12.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 2.000.000,00)
= Rp.24.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp.19.800.000,00-
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 4.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.4.200.00,00.
= Rp.
210.000,00
Zakat penghasilannya sudah termasuk dalam biaya-biaya.
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Tetapi dalam laporannya, penghasilan bersihnya sudah dikurangi zakat penghasilan. Beliau belum
cxli
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Yuniansyah Triadi (Informan 13)
Jenis Usaha
: Jasa Perorangan
Tanggal wawancara
: 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
cxlii
No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah jalan 8 tahunan. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Ga pasti penghasilannya mba.
sebulan? Rata-rata
berapa
pak
kalau Ya kalau dirata-rata sebulannya
sebulannya? 3
antara 3-4 juta.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mba, sadar pajak kok Penghasilan?
4
mba.
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Sekitar 800 ribu mbak biasanya. anda bayarkan?
Karena
penghasilannya
juga
naik turun. 5
Bagaimana cara anda menghitung Ngitung pajak ya biasa tho mba. Pajak Penghasilan?
Tak
hitung
sendiri
dari
penghasilan bersih dikurangi penghasilan tidak kena pajak. Baru dikalikan tarif pajaknya, kalau saya baru yang 5%. Gitu aja kan mba? 6
Iya
pak,
kalau
pembukuannya Pembukuan rapi mba. Tapi ya,
bagaimana pak? 7
sederhana saja.
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat biasanya pas ramadhan atas penghasilan?
mba, kalau zakat penghasilan belum.
8
Dimana anda membayarkannya?
9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda keluarkan tiap bulan?
cxliii
Di masjid. -
10
Apakah tentang
anda
mengetahui
perlakuan
penghasilan
dalam
zakat
aturan Belum tahu. atas
menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Sri Tarmini (Informan 14)
cxliv
Jenis Usaha
: Penggilingan Padi
Tanggal wawancara
: 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lebih dari 10 tahunan lah usaha?
2
Berapa
mba. jumlah
penghasilan
anda Penghasilan ga pasti mba, tapi
sebulan? 3
biasanya sebulan dapat 2 juta.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mba, tapi belum lama Penghasilan?
juga. Tidak dari tahun berdirinya usaha saya. Lha masih buat modal usaha dulu uangnya, trus buat macam-macam dulu.
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Sekitar 200 ribu. anda bayarkan?
5
Bagaimana
cara
anda
menghitung Biasanya saya minta bantuan
Pajak Penghasilan?
petugas pajaknya, saya bingung. Paling
saya
ditanyai
penghasilannya, trus biaya-biaya usahanya gitu mba. 6
Bagaimana pembukuannya?
Asal ada catatannya saja mba, pemasukan dan pengeluran ada bukti dan tercatat.
7
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat yang tiap Ramadhan itu atas penghasilan?
mba?. Kalau itu sudah.
cxlv
Bukan bu, dari penghasilan yang ibu Wah, belum saya zakati mba. dapat tiap bulannya ada kewajiban Malah
terimakasih
atas
untuk mengeluarkan zakat. Sebesar informasinya. 2,5% dari penghsilan bersih yang ibu dapatkan. 10
Apakah
anda
tentang penghasilan
mengetahui
perlakuan dalam
zakat
aturan Apalagi itu mba, belum tahu lah. atas
menghitung
Penghasilan Kena Pajak?
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menunaikan zakat penghasilan.
cxlvi
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama wawancara
: Agus Sri suhono (Informan 15 )
Jenis Usaha
: Industri Batik
Tanggal wawancara
: 20 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lebih dari 10 tahun mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Alhamdulillah sebulan ya bisa
sebulan?
dapat bersih 12,5 juta.
Modalnya berapa pak?
Modalnya 7 juta mbak.
Kalau biaya-biaya yang dikelurakan Biaya sekitar 3 jutaan. sebulan berapa pak? 3
Apakah anda sudah membayar Pajak Pajak penghasilan?, sudah lah Penghasilan?
4
mba.
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Biasanya anda bayarkan?
sekitar
15
juta,
makanya tiap bulan tak sisihkan sekitar satu juta.
5
6
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Saya ada yang ngurusi sendiri Penghasilan?
mba.
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sehari-hari sudah rapi.
cxlvii
7
8
Apakah anda sudah membayar zakat Alhamdulillah sudah tak zakati atas penghasilan?
juga.
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid.
Tidak disalurkan ke LAZIS pak?
Ga mbak, lha tahunya yang jelas ke masjid saja.
9
Berapa zakat atas penghasilan yang Biasanya 2,5% dari penghasilan anda keluarkan tiap bulan?
tiap bulan, tapi kadang bisa lebih,
tergantung
penghasilan
banyak
dan
yang
membutuhkan bantuan. 10
Apakah anda mengetahui aturan tentang Kalau saya belum tahu mba. perlakuan zakat atas penghasilan dalam Sepertinya yang biasa ngurusi menghitung Penghasilan Kena Pajak?
pajak saya juga belum tahu. Karena belum pernah bilang pada saya, kalau ada aturan tentang pajak biasanya saya dikasih tahu.
11
Selama ini bagaimana menghitung dan Zakat 2,5 % dari penghasilan mencatat zakatnya pak?.
bersih.
Jadinya
penghasilan
bersih pada akhirnya dikurangi zakat. Tetapi tidak dilaporkan. 12
Untuk menghitung PPh Penghasilan Iya mbak, itu ditanyakan juga Kena Pajak dikurangi PTKP. Bapak kalau mempunyai
berapa
ngitung
pajak
tanggungan Tanggunganku 3 anak.
keluarga? Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp20.500.000,00)
= Rp.246.000.000,00
Modal (12 x Rp. 7.000.000,00)
= Rp. 84.000.000,00 -
cxlviii
ya.
Laba bruto usaha
= Rp.162.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 3.000.000,00)
= Rp. 36.000.000,00 -
Penghasilan netto
= Rp.126.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)
= Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp.104.880.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.104.880.000,00.
= Rp. 15.732.000,00
Zakat penghasilannya = 2,5% x Rp.126.000.000,00 = Rp. 3.150.000,00 Tetapi tidak dilaporkan.
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
cxlix
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Suwardi (Informan 16 )
Jenis Usaha
: Dagang Palawija dan Padi
Tanggal wawancara
: 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lama mba, dah mau 10 usaha?
2
Berapa
tahun. jumlah
penghasilan
anda Ya
sebulan?
ga
tentu
mba.
Tapi
Alhamdulillah sebulan ya bisa dapat 4-5 juta.
3
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mba, setelah usaha saya Penghasilan?
jalan 2 atau 3 tahun lalu dah mulai bayar pajak.
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kalau sebulan biasanya kalau
cl
anda bayarkan tiap bulannya? 5
Bagaimana
cara
anda
saya hitung sekitar 100 ribu.
menghitung Ngitungnya
Pajak Penghasilan?
dari
penghasilan
netto dikurangi penghasilan saya yang
ga
kemudian
kena
pajak,
hasilnya
baru
dikalikan
dengan tarif pajaknya. Untuk saya
beru
tariff
pendapatannya
yang
masih
5%,
sedikit
mbak. 6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sehari-hari di toko sudah rapi dan tak susun sendiri.
7
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat biasanya zakat fitrah itu atas penghasilan?
aja
mba,
kalau
diluar
itu
seringnya infak. 8
Apakah tentang
anda
mengetahui
perlakuan
penghasilan
dalam
zakat
aturan Belum tahu mba, lha belum atas pernah ada yang ngasih tahu.
menghitung
Penghasilan Kena Pajak? 9
Apakah belum pernah ada sosialisasi Saya belum pernah dengar mba. dari kantor pajak pak?
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum menunaikan zakat penghasilan.
cli
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Handoyo Arif Kasigit (Informan 17)
Jenis Usaha
: Toko Kelontong
Tanggal wawancara
: 21 Agustus 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Jalan tiga tahun ini mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Yo, ga pasti mba. Saya kan
sebulan?
dagang kadang laku banyak, kadang laku sedikit.
3
Rata-rata berapa pak?
Rata-rata Alhamdulillah 5 juta ada mbak.
clii
4
Sudah penghasilan bersih pak?
Belum mbak, harga pokoknya saja dua juta. Belum biaya yang lain,
paling
tidak
bersih
dapatnya dua juta. 5
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
6
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kemarin kurang lebih 100.000 anda bayarkan?
7
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Dari Penghasilan?
penghasilan
dikurangi
penghasilan
bersih tidak
kena pajak baru dikalikan tarif pajak 5 % kalau saya. 8
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sederhana mba, tapi rapi sehingga mudah dipahami.
9
Apakah anda sudah membayar zakat Alhamdulillah sudah. atas penghasilan?
10
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid.
11
Tidak disalurkan ke LAZIS pak?
Tidak mba, ribet ngurusnya. Di masjid lebih dekat dan tahu pasti penggunaanya.
12
Berapa zakat atas penghasilan yang Kalau zakat saya biasanya 2,5% anda keluarkan tiap bulan?
dari penghasilan. Tapi kadang juga bisa lebih dari itu.
13
Apakah anda mengetahui aturan tentang Belum tahu mbak. Aturan yang perlakuan zakat atas penghasilan dalam seperti apa tho mbak? menghitung Penghasilan Kena Pajak?
cliii
14
Aturan
yang
intinya
bahwa
zakat Wah, belum tahu saya mbak.
penghasilan yang disalurkan ke LAZIS Ribet juga kalau bayarnya ke dapat mengurangi penghasilan kena LAZIS. pajak pak. 15
Zakat yang bapak bayarkan dihitung Zakat dari penghasilan saya dan dicatat bagaimana pak?
yang dua juta, dikalikan 2,5%. Dicatat mengurangi penghasilan bersih mbak.
16
Jadi termasuk yang dilaporkan untuk Iya mba. menghitung pajak pak?
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 5.000.000,00)
= Rp.60.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 2.000.000,00) = Rp.24.000.000,00 Laba bruto usaha
= Rp.36.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 1.000.000,00)
= Rp.12.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 2.000.000,00)
= Rp.24.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 24.000.000,00
= Rp.
Penghasilan netto setelah zakat
= Rp.23.400.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)
= Rp.21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 2.280.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.2.880.00,00.
= Rp.
600.000,00 -
114.000,00
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
cliv
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama
: Hadi Pramono (Informan 18)
Jenis Usaha
: Industri Percetakan
Tanggal
: 4 Oktober 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
clv
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Hampir 10 tahun. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Alhamdulillah sebulan rata-rata
sebulan? 3
dapat sekitar 8 juta bersih mbak.
Modalnya dan biayanya berapa pak, modal 5 juta, biaya sekitar 2,5 untuk tiap bulannya?
4
juta
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
5
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kemarin kurang lebih dua juta. anda bayarkan?
6
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Yang ngurusi itu karyawan saya Penghasilan?
mba, nanti tinggal laporan sama saya.
7
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan juga oleh karyawan saya, tapi sudah rapi dan jelas.
8
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat penghasilan sudah mba, atas penghasilan?
tapi kadang ga bentuk uang. Tapi
niatnya
buat
zakati
penghasilan saya. 9
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid atau sering juga langsung tak serahkan pada yang
berhak
tetangga saya.
clvi
diutamakan
10
Berapa zakat atas penghasilan yang Zakat kalau sesuai tuntunannya anda keluarkan tiap bulan?
2,5%. Tapi saya kadang lebih mbak.
11
Apakah anda mengetahui aturan tentang Tahu mbak, dari karyawan yang perlakuan zakat atas penghasilan dalam ngurus pajak saya. Katanya di menghitung Penghasilan Kena Pajak?
SPT ada pos zakat yang dapat mengurangi penghasilan juga. Karyawan saya tahu kalau saya rutin bayar zakat. Tapi katanya harus LAZIS
yang atau
disalurkan ada
ke
buktinya.
Padahal saya ga pernah ke LAZIS, lha yang dekat dan lebih berhak saja ada. 12
Bagaimana
implementasinya
selama Saya
ini? 13
belum
melaksanakan
aturan tersebut.
Kalau zakatnya dihitung dan dicatat Zakat dari penghasilan bersih bagaimana pak?.
dikalikan 2,5%. Dicatat di luar biaya-biaya. Tidak dilaporkan untuk menghitung pajak.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 13.000.000,00)
= Rp.156.000.000,00
Modal (12 x Rp. 5.000.000,00)
= Rp. 60.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp. 96.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.500.000,00)
=Rp. 30.000.000,00 -
Penghasilan netto
= Rp. 66.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp. 19.800.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 46.200.000,00
clvii
PPh harus dibayar: 5% x Rp.46.200.000,00.
= Rp.
2.310.000,00
Zakat penghasilannya 2,5% x Rp. 66.000.000,00
= Rp. 1.650.000,00
Interpretasi Peneliti : Wajib Pajak sudah tahu akan aturan tentang perlakuan zakat dalam penghitungan PKP. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
clviii
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Nur Indrini (Informan 19)
Jenis Usaha
: Industri Batik
Tanggal wawancara
: 4 Oktober 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Jalan 6 tahun. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Alhamdulillah sebulannya bisa
sebulan?
dapat 8 mbak.
Sudah penghasilan bersih bu?
Sudah mbak.
Untuk
modal
dan
biaya
yang Modalnya lima juta. Biayanya
dikeluarkan sebulannya berapa bu? 3
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah, Penghasilan?
4
sekitar tiga juta. mulai
tahun
ketiga
usaha saya.
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang 11 juta mbak. anda bayarkan?
5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Ngitung PPh dari penghasilan Penghasilan?
netto
dikurangi
penghasilan
tidak kena pajak dikalikan tarif pajak. Kalau saya kena tarif pajak yang 5%. 6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan
sederhana
saja
mba. Tapi jelas uang masuk dan keluar.
clix
7
8
Apakah anda sudah membayar zakat Alhamdulillah
sudah,
kalau
atas penghasilan?
zakat sudah sejak mulai usaha.
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid atau langsung pada yang berhak.
Tidak disalurkan ke LAZIS bu?
Tidak mba, ribet ngurusnya. Di masjid lebih dekat dan tahu pasti penggunaanya.
9
Berapa zakat atas penghasilan yang 2,5% dari penghasilan saya. anda keluarkan tiap bulan? Pencatatannya bagaimana bu?
Mengurangi penghasilan saya yang 8 juta.
10
Apakah anda mengetahui aturan tentang Belum tahu mbak. perlakuan zakat atas penghasilan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 16.000.000,00)
= Rp.192.000.000,00
Modal (12 x Rp. 5.000.000,00)
= Rp. 60.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp.132.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 3.000.000,00)
= Rp. 36.000.000,00 -
Penghasilan netto
= Rp. 96.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 96.000.000,00
= Rp.
Penghasilan netto setelah zakat
= Rp. 93.600.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp. 19.800.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 73.800.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.73.800.000,00.
= Rp. 11.070.000,00
Interpretasi Peneliti :
clx
2.400.000,00 -
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat sesuai dengan ketentuan (2,5%).
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Ning Nurasih (Informan 20 )
Jenis Usaha
: Toko Bangunan
Tanggal wawancara
: 4 Oktober 2009 dan 17 Januari 2010
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data:
No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lebih dari 10 tahun mbak. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Sebulan bisa dapat 7,5 juta.
sebulan? Sudah penghasilan bersih bu?
Sudah.
Kalau modal dan biayanya bu?.
Modalnya 6,5 juta. Biaya antara 2-3 juta.
3
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kemarin hampir sepuluh juta anda bayarkan?
5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Yang ngurus pajak ada sendiri
clxi
Penghasilan?
mba, jadi saya ga tahu caranya. Tahunya bayar habis brapa, trus trima bukti setorannya.
6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sudah rapi. Pajak juga masuk dalam catatan.
7
Apakah anda sudah membayar zakat atas Alhamdulillah sudah. penghasilan?
8
Dimana anda membayarkannya?
Saya salurkan langsung pada yang
membutuhkan,
tertama
tetangga. Tapi kadang ke masjid. Tidak disalurkan ke LAZIS bu?
Tidak mba, ribet ngurusnya. Di masjid lebih dekat dan tahu pasti penggunaanya.
9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda Zakat 2,5% kadang bisa lebih. keluarkan tiap bulan?
10
Apakah anda mengetahui aturan tentang Belum tahu. Karena yang ngurus perlakuan zakat atas penghasilan dalam pajak ada sendiri. menghitung Penghasilan Kena Pajak? Kalau biasanya zakat dihitung dan Zakat dihitung dari penghasilan dicatat bagaimana bu?
bersih. mengurangi
Kemudian penghasilan
juga. Untuk menghitung Penghasilan Tidak Tanggungan 3 anak Kena Pajak, berapa tanggungan ibu?
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 16.500.000,00)
= Rp.198.000.000,00
Harga Pokok Penjualan (12 x Rp. 6.500.000,00)
= Rp. 78.000.000,00 -
clxii
akan itu
Laba bruto usaha
= Rp.120.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.500.000,00)
= Rp. 30.000.000,00 -
Penghasilan netto (12 x Rp. 2.000.000,00)
= Rp. 90.000.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp. 90.000.000,00
= Rp.
Penghasilan netto setelah zakat
= Rp. 87.750.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/3)
= Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 66.630.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.66.630.000,00.
= Rp. 9.994.500,00
2.250.000,00 -
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dengan aturannya (2,5%).
clxiii
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Parmin Sastro Wijono (Informan 21)
Jenis Usaha
: Toko Kelontong
Tanggal wawancara
: 4 Oktober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Kira-kira 8 tahun mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Sebulan dapatnya kira-kira tiga
sebulan? 3
juta.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mba, sejak usaha jalan 2 Penghasilan?
tahun.
clxiv
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kalau dihitung per bulan sekitar anda bayarkan tiap bulannya?
5
50 ribu.
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Dari penghasilan bersih saya Penghasilan?
dikurangi
penghasilan
tidak
kena pajak baru dikalikan tarif pajaknya. 6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan ya, biasa saja mba. Pemasukan
dan
pengeluaran
dicatat dengan jelas. 7
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat tiap mau idhul fitri itu atas penghasilan?
saja mba. Kalau diluar itu infak atau
sedekah
saja.
Zakat
penghasilan itu yang seperti apa mba?. 8
Penghasilan yang didapat tiap bulannya Belum tahu saya mba. Berarti dizakati
sebesar
penghasilannya.
Jadi
2,5% kalau
dari nanti
bisa
berkurang
mba,
bapak penghasilan saya yang kena
penghasilan tiap bulan yang 3juta pajak? tersebut dipotong zakat penghasilan sebesar 2,5% nya. 9
Kalau sesuai aturannya bisa pak, tapi Ribet juga ya mba,sudah seperti jika zakat penghasilannya disalurkan ke sekarang
saja.
LAZIS. Ada bukti setoran zakat dari penghasilannya sana.
langsung
zakat ke
masjid seperti zakat fitrah ga papa kan mba?
10
Kalau
Ya ga papa pak.
clxv
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Sosronagoro (Informan 22 )
Jenis Usaha
: Dagang furniture
Tanggal wawancara
: 11 Oktober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah 10 tahunan.
clxvi
usaha? 2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Sebulan dapat kurang lebih 10
sebulan?
juta
Penghasilan bersihnya ya pak?
Iya
Modal dan biayanya berapa pak?
Modalnya 7 juta dan biaya 3 juta.
3
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Sekitar 10 juta mbak. anda bayarkan?
5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Dari Penghasilan?
penghasilan
biaya-biaya
dikurangi
lalu
dikurangi
penghasilan tidak kena pajak baru
dikalikan
%
tariff
pajaknya. 6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sudah rapi dan jelas.
7
Apakah anda sudah membayar zakat Zakat atas penghasilan?
tiap
bulan
sudah.
Langsung tak kasihkan pada tetangga yang berhak, yang sudah jompo biasanya.
8
Dimana anda membayarkannya?
-
9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda Ga pasti mba. Yang penting keluarkan tiap bulan?
layak untuk diberikan pada yang berhak.
clxvii
10
Apakah anda mengetahui aturan tentang Belum tahu mba. perlakuan zakat atas penghasilan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat tidak pasti, yang penting layak untuk diberikan pada yang berhak.
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Abdul Jalil ( Informan 23)
Jenis Usaha
: Toko Bangunan
clxviii
Tanggal wawancara
: 11 Okteober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lama mba, hampir 15 usaha?
2
Berapa
tahun. jumlah
penghasilan
anda Wah, ga pasti mbak.
sebulan? 3
Rata-rata berapa pak?
Kalau dirata-rata sebulan ya dapat 25 juta ada.
4
Penghasilan bersih pak?
Belum mba, bersih setelah dikurangi modal dll mbak.
5
Modal dan biayanya rata-rata berapa?
Modal 12 juta mbak, biaya 2,5 juta.
6
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
7
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Tiap bulan saya sisihkan buat anda bayarkan?
pajak mbak satu juta gitu. Biar ga terasa berat pas bayarnya.
8
Biasanya berapa pak bayarnya?
Biasanya sekitar 10 juta mba.
9
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Kalau pajak ada yang ngitung Penghasilan?
sendiri
mba,
saya
terima laporannya saja. 10
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sudah rapi.
11
Apakah anda sudah membayar zakat Sudah juga mba. atas penghasilan?
clxix
tinggal
12
Dimana anda membayarkannya?
Di
masjid,
kadang
juga
langsung tak berikan pada yang membutuhkan. 13
Berapa zakat atas penghasilan yang 2,5% dari penghasilan. anda keluarkan tiap bulan?
14
Apakah anda mengetahui aturan tentang Belum tahu. perlakuan zakat atas penghasilan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak?
15
Untuk
menghitung
zakatnya
dari Dari penghasilan per bulannya,
penghasilan yang mana pak?
setelah dikurangi biaya-biaya.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 25.000.000,00)
= Rp.300.000.000,00
Modal (12 x Rp. 12.000.000,00)
= Rp.144.000.000,00 -
Laba bruto usaha
= Rp.156.000.000,00
Biaya- biaya (12 x Rp. 2.500.000,00)
= Rp. 30.000.000,00 -
Penghasilan netto
= Rp.126.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp. 21.120.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak
= Rp.104.880.000,00
PPh harus dibayar: 15% x Rp.104.880.000,00.
= Rp. 15.732.000,00
Zakat penghasilannya : 2,5% x Rp.126.000.000,00 = Rp.
3.150.000,00
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum
clxx
menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat sesuai dengan aturannya (2,5%). FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Andre Kurniawan (Informan 24 )
Jenis Usaha
: Toko Kelontong
Tanggal wawancara
: 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Tiga tahunan mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda ga pasti.
sebulan? Rata-rata berapa pak? 3
Kalau rata-rata sekitar 4 juta.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kemarin saya bayar dua ratus anda bayarkan?
5
ribu.
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Dari Penghasilan?
penghasilan
dikurangi
penghasilan
bersih tidak
kena pajak dikalikan tarif pajak. 6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sederhana.
7
Apakah anda sudah membayar zakat atas Belum mbak. penghasilan?
Interpretasi Peneliti :
clxxi
Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau juga belum menunaikan zakat penghasilan.
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama
: Sudarto (Informan 25)
Jenis Usaha
: Dagang Hasil Percetakan
Tanggal
: 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah 5 tahun ini mba. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Alhamdulillah kalau sebulan
sebulan?
rata-rata bisa dapat 2 juta.
3
Pendapatan bersih ya pak?
Iya mbak
4
Modalnya berapa pak?
Modal dan biaya-biaya dua juta mbak
5
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
6
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Itu urusan anak saya, lupa anda bayarkan?
7
8
kemarin berapa mbak.
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Yang ngurusi pajak anak,saya Penghasilan?
ga tahu.
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan
clxxii
sederhana
mba,
tapi rapidan jelas. 9
Apakah anda sudah membayar zakat Sudah mba. atas penghasilan?
10
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid.
11
Berapa zakat atas penghasilan yang anda Zakat saya biasanya 2,5% dari keluarkan tiap bulan?
penghasilan. Tapi kadang juga lebih dari itu.
13
Apakah anda mengetahui aturan tentang belum. perlakuan zakat atas penghasilan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Interpretasi Peneliti : Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Besar zakat juga kadang lebih dari aturannya (2,5%).
clxxiii
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama
: Muhammad Isnaini (Informan 26 )
Jenis Usaha
: Jasa Impresariat
Tanggal
: 5 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan 4 Bulan usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Tidak
sebulan? 3
tentu,
kadang
ada
penghasilan, kadang tidak ada.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah, waktu kerja di Solo Pos Penghasilan?
yang bayar kantor. Waktu di Joglo Semar juga dari kantor. Kalau sekarang usaha sendiri belum bayar mba.
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kalau dulu, saya ga tahu anda bayarkan tiap bulannya?
langsung potong gaji. Saya ga
clxxiv
pernah ambil slip gaji karena pake ATM. 5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak
-
Penghasilan? 6
Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan
di
usaha
saya
sudah rapi. 7
Apakah anda sudah membayar zakat atas Zakat, kalau lebaran saja mba. penghasilan?
Tapi kalau di Solo Pos dulu langsung potong gaji juga.
8
Dimana anda membayarkannya?
-
9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda Dulu potong gaji. Sekarang keluarkan tiap bulan?
10
belum.
Apakah anda mengetahui aturan tentang 2,5%
sudah
perlakuan zakat atas penghasilan dalam kaitannya menghitung Penghasilan Kena Pajak?
tahu.
dengan
Kalau Pajak
Penghasilan belum tahu.
Interpretasi Peneliti Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum membayar PPh sebagai usahawan, dulu bayar sebagai karyawan sehingga langsung potong gaji. Demkian juga dengan zakat penghasilannya, sekarang juga belum.
clxxv
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama
: Aditya Bayu Kurniawan ( Informan 27 )
Jenis Usaha
: Selular
Tanggal
: 21 Agustus 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lebih 3 tahun. usaha?
2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda Kurang lebih 7 juta.
sebulan? 3
Apakah anda sudah membayar Pajak Belum karena baru di Pajak Penghasilan?
4
Penghasilan.
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang
clxxvi
-
anda bayarkan? 5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak
-
Penghasilan? 6
Bagaimana pembukuannya?
-
7
Apakah anda sudah membayar zakat atas Sudah. penghasilan?
8
Dimana anda membayarkannya?
Langsung saya salurkan ke yang berhak menerima.
9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda Kurang keluarkan tiap bulan?
10
lebih
10%
dari
penghasilan saya.
Apakah anda mengetahui aturan tentang tidak perlakuan zakat atas penghasilan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Interpretasi Peneliti Belum ada sosialisasi khusus kepada Wajib Pajak, tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum membayar PPh, tetapi untuk zakat penghasilan sudah dan disalurkan pada yang berhak. Besar zakat lebih dari aturannya (2,5%).
clxxvii
FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama usahawan
: Ardeta surya ( Informan 28)
Jenis Usaha
: wartel
Tanggal wawancara
: 4 Oktober 2009
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan 10 Tahun
clxxviii
usaha? 2
Berapa
jumlah
penghasilan
anda 4 Juta
sebulan? Itu penghasilan bersih bu?
Belum mbak, bersih sekitar dua juta.
3
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah. Penghasilan?
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang 200 ribu anda bayarkan?
5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Penghasilan netto dikurangi Penghasilan?
PTKP dibagi 12 kalau per bulan.
PTKP ibu berapa?
Rp. 19.800.000,00
6
Bagaimana pembukuannya?
Biasa mbak, sederhana.
7
Apakah anda sudah membayar zakat atas Sudah. penghasilan?
8
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid.
9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda 2,5%. keluarkan tiap bulan?
10
Apakah anda mengetahui aturan tentang Sudah
mengetahui
perlakuan zakat atas penghasilan dalam dikreditkan
11
menghitung Penghasilan Kena Pajak?
Penghasilan.
Bagaimana implementasinya selama ini?
Tidak pengenaan dikreditkan
dengan
bisa Pajak
melaksanakan zakat pada
dengan Pajak
Penghasilan 12
Apakah
ada
kendala
dalam Harus ribet ke tempat / rumah
mengimplementasikannya?
zakat yang sudah ditentukan.
clxxix
13
Apakah usaha yang anda lakukan untuk Menyalurkan lewat masjid. mengatasinya?
14
Apakah dampak perlakuan zakat atas Zakat penghasilan
dalam
sebenarnya
penghitungan dikreditkan
bisa
dalam
Pajak
Penghasilan Kena Pajak terhadap Pajak Penghasilan.
Tetapi
belum
Penghasilan yang anda bayarkan?
lewat
rumah
dilaksanakan
zakat yang ditentukan.
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 4.000.000,00)
= Rp.48.000.000,00
Biaya (12 x Rp. 2000.000,00)
=(Rp.24.000.000,00)
Penghasilan netto
= Rp.24.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= (Rp.19.800.000,00)
Penghasilan Kena Pajak
= Rp. 4.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.4.200.000,00
= Rp.
210.000,00
Zakat atas penghasilan diluar biaya 2,5% x Rp.24.000.000,00 = Rp.600.000
Interpretasi Peneliti: Wajib Pajak sudah tahu akan adanya aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Karena ribet jika harus menyalurkannya ke rumah zakat yang ditunjuk. Besar zakat sesuai dengan aturannya (2,5%). FIELD NOTE Hasil Wawancara Usahawan Muslim Kelurahan Jajar Nama
: Haji Mathori ( Informan 29 )
Jenis Usaha
: Jasa perorangan
Tanggal
: 11 Oktober 2009
clxxx
Alat pengumpul data : alat tulis
Deskripsi Data: No 1
Pertanyaan
Jawaban
Sudah berapa lama anda melakukan Sudah lebih 10 tahun mbak. usaha?
2
Berapa jumlah penghasilan anda sebulan? Rata-rata
2,5
juta
Alhamdulillah. Kalau
biaya-biaya
yang
dikeluarkan Biaya
selama sebulan berapa pak? 3
yang
dikeluarkan
sekitar 500 ribu.
Apakah anda sudah membayar Pajak Sudah mbak. Penghasilan?
4
Berapa jumlah Pajak Penghasilan yang Kurang lebih 500 ribu anda bayarkan?
5
Bagaimana cara anda menghitung Pajak Penghasilan netto dikurangi Penghasilan?
PTKP.
Baru
dikalikan
tarifnya. PTKPnya berapa pak?
Saya punya 2 anak, mbak hitung sendiri ya..
6
Iya pak, Bagaimana pembukuannya?
Pembukuan sederhana, tapi rapi
sehingga
mudah
dipahami. 7
8
Apakah anda sudah membayar zakat atas Sudah
sejak
pertama
penghasilan?
mendapat penghasilan.
Dimana anda membayarkannya?
Di masjid, atau kadang jika ada
yang
membutuhkan
langsung tak berikan. 9
Berapa zakat atas penghasilan yang anda 2,5 % dari penghasilan yang
clxxxi
keluarkan tiap bulan? 10
tak terima.
Apakah anda mengetahui aturan tentang Sudah pernah dikasih tahu perlakuan zakat atas penghasilan dalam mba. menghitung Penghasilan Kena Pajak?
11
Bagaimana implementasinya selama ini?
Belum tak laksanakan mbak, lha repot harus ke Lazis. Yang
lebih
dekat
dan
membutuhkan saja ada, jadi pilih yang dekat lah mbak. 12
Selama
ini
perlakuan
zakat
bapak Zakat 2,5% dari penghasilan
bagaimana?.
bersih. Diluar biaya yang tak keluarkan.
13
Berarti penghasilan yang dilaporkan buat Zakatnya tidak mba, Cuma menghitung pajak sudah dikurangi biaya biaya usaha saja. dan zakat pak?
Penghitungan pajak dan zakatnya adalah: Penghasilan Bruto (12 x Rp. 3.000.000,00)
= Rp.36.000.000,00
Biaya (12 x Rp. 500.000,00)
= Rp. 6.000.000,00 -
Penghasilan netto
= Rp.30.000.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/2)
= Rp.19.800.000,00-
Penghasilan Kena Pajak
= Rp.10.200.000,00
PPh harus dibayar: 5% x Rp.10.200.00,00
= Rp.
510.000,00
Zakat penghasilan 2,5% x Rp.30.000.000,00
= Rp.
750.000,00
Zakat tiap bulannya Rp.750.000,00 : 12
= Rp.
62.500,00
clxxxii
Interpretasi Peneliti: Wajib Pajak sudah tahu akan adanya aturan tentang perlakuan zakat atas penghasilan dalam penghitungan Penghasilan Kena Pajak. Beliau belum menyalurkan zakat penghasilannya ke lembaga amil zakat yang dibentuk pemerintah. Karena ribet jika harus menyalurkannya ke rumah zakat yang ditunjuk. Besar zakat sesuai dengan aturannya (2,5%).
clxxxiii
Lampiran 4 (Data dari KPP Pratama Surakarta)
Wajib Pajak Yang Tutup Usahanya
No
Nama
Alamat
Jenis Usaha PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
1 SUDARMAJI
2 SUHARTOYO
BARANG ELEKTRONIK DI DALAM GG.DELIMA VIII/1, JAJAR
BANGUNAN
GANG DUKU 02 RT.003/004,
JASA KONSULTASI BISNIS DAN
JAJAR
MANAJEMEN PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI
3
MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG)
AGUS SUROTO
4 EDY PRAYITNO
JL.JAMBU NO.4 JAJAR RT. 01
SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT
RW. 05
STORE)
GANG APEL I/2 NO NO.6 RT.03
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK
RW.02, JAJAR
BARANG KHUSUS PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
5
HASIL PENCETAKAN, PENERBITAN, DAN PERANGKAT LUNAK GITOSUWARNO S
JL.JAJAR, JAJAR
(SOFTWARE) DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI
6
MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) HARI SURYAWAN MARDHEDI ACHMAD
SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT JL.APEL II NO.24, JAJAR
STORE) PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
7
SEMEN, KAPUR, PASIR DAN BATU DI HM SOLICHIN
8
JL.JAMBU NO.66A, JAJAR
GLONDONG RUMBOGO IR.
DALAM BANGUNAN PENJUALAN ECERAN SUKU CADANG
JL.ANGGUR V NO.7, JAJAR
clxxxiv
DAN AKSESORIS MOBIL
9
JASA KONSULTASI BISNIS DAN PURWOKO
JL.JAMBU NO.64, JAJAR
MANAJEMEN
TUGIMAN
JAJAR, JAJAR
REPARASI LAINNYA
10
Wajib Pajak Aktif
No
Nama
Alamat
Jenis Usaha PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
1 ABDILLAH ALI
JAJAR RT.04/III, JAJAR
TEKSTIL DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
2 ABDUL JALIL
JL.PROF.DR.SOEHARSO 36,
SEMEN, KAPUR, PASIR DAN BATU
JAJAR
DI DALAM BANGUNAN
3
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS ADITYA BAYU KURNIAWAN
BARANG ELEKTRONIK DI DALAM GANG ANGGUR VI RT. 05 RW. 01
BANGUNAN
4 GG.ANGGUR 04 NO.08 RT.001/001 AGUS SRI SUHONO.
NO IV/08, JAJAR
INDUSTRI BATIK PERDAGANGAN ECERAN
5
BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG
ANDREE KURNIAWAN
6
GG. MANGGIS IV NO. 11/B,
KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA
JAJAR
(DEPARTMENT STORE)
JL.JAMBU 11, JAJAR
WARTEL
ARDETA SURYA ASMARA
7
PERDAGANGAN ECERAN KERTAS, KERTAS KARTON, DAN BARANG DARI KERTAS/KERTAS KARTON DI HAJI MATHORI
JL.APEL II/I NO.5, JAJAR
DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS
8
SEMEN, KAPUR, PASIR DAN BATU HJ NING NURASIH
JL APEL II/1 NO. 5, JAJAR
DI DALAM BANGUNAN
JL.DELIMA III NO.8, JAJAR
PERSEWAAN BARANG-BARANG KEPERLUAN RUMAH TANGGA DAN PRIBADI LAINNYA YANG TIDAK
9 MOHAMMAD ISNAINI
clxxxv
10
PARMIN SASTRO WIJONO
GG.DELIMA VI NO.07, JAJAR
SAMBADA ADITYASMARA
JL JAMBU XIII / 8, JAJAR
SOSRONAGORO
JL.ANGGUR VII NO.20 RT.04 RW.01, JAJAR
SRI ETTY SURYANI
JAJAR, JAJAR
SRI TARMINI,NY.
JL.MANGGA VII/10, JAJAR
SUWARDI
JAJAR RT.003/003, JAJAR
SUDARTO
JL.ANGGUR 1, JAJAR
TEGUH RAHARJO
JL.JAMBU X / 04, JAJAR
SUHARDI
JL.DUKU I / 25, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS FURNITURE DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE) INDUSTRI PENGGILINGAN DAN PEMBERSIHAN PADI-PADIAN LAINNYA PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS PADI DAN PALAWIJA DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS HASIL PENCETAKAN, PENERBITAN, DAN PERANGKAT LUNAK (SOFTWARE) DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS KOMODITI MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU HASIL INDUSTRI PENGOLAHAN DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS PAKAIAN JADI DI DALAM BANGUNAN
HADI PRAMONO
JL.DUKU NO.6, JAJAR
INDUSTRI PERCETAKAN
NUR INDRINI
JL.BASUKI RAHMAT NO.45 RT. 01 RW. 02
HANDOYO ARIF KASIGIT
JL.PROF DR.SUHARSO NO.22, JAJAR
INDUSTRI BATIK PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
JOKO SUNARTO
GG.JAMBU 03 RT.02/05, JAJAR
PERDAGANGAN BESAR LAINNYA
YUNIANSYAH TRIADI,IR.
JL.JAJAR RT.006/004, JAJAR
JASA PERORANGAN
11
12 13
14 15 16
17
18 19 20 21
22 23
DIKLASIFIKASIKAN DI TEMPAT LAIN PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE) PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE)
clxxxvi
Wajib Pajak Yang Pindah Alamat
No 1 2 3 4 5
Nama
Alamat
TRI HARTATI CHONDRO DEWI
JL.ANGGUR VI NO.23, JAJAR
REPARASI LAINNYA
NUGROHO PURNOMO SIDI
GANG ANGGUR VI NO.23, JAJAR
PEMELIHARAAN DAN REPARASI MOBIL
EDHI SUYANTO
JAMBU RAYA NO.16, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG FARMASI DI APOTIK
WAHYU CONDRO SUGIRI
DUKU I NO. 11.A, JAJAR
RESTORAN/RUMAH MAKAN TALAM KENCANA
TARWIYATI
JAMBU NO 53.B RT.003 RW.006, JAJAR
PERSEWAAN ALAT TRANSPORTASI DARAT
6 TRISNO MULYONO
JL. MANGGA 7 NO.11A, JAJAR
DWI HATMANTO
JL.DUKU VII NO.36B, JAJAR
SINGGIH PURNOMO
JL.DUKU IV, JAJAR
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS ALAT DAN PERLENGKAPAN LISTRIK DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS HASIL PENCETAKAN, PENERBITAN, DAN PERANGKAT LUNAK (SOFTWARE) DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG ELEKTRONIK DI DALAM BANGUNAN
MOH.MUHAIMIN AM
GANG ANGGUR 07/12, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK BARANG KHUSUS
APRIYANTO UMAEDI
JL.DELIMA X 06, JAJAR
RIANDA WAHYU ARDININGTYAS
JL.APEL II NO.21 RT.002/002, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK BARANG KHUSUS PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS KOMODITI MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU HASIL INDUSTRI PENGOLAHAN DI DALAM BANGUNAN
USMAN MARZUKI TZ.
GG.DUKU IV NO.04 RT.006/004, JAJAR
JASA KONSULTASI BISNIS DAN MANAJEMEN
7
8 9 10 11
12
Jenis Usaha
clxxxvii
13 14 15
PRAJOTO DRS. AKT.
JL.JAMBU 123A RT.004/006, JAJAR
ANGKUTAN BERMOTOR UNTUK BARANG KHUSUS
BIONO WASIANTO ANTOK
JL.JAJAR RT.002/004, JAJAR
PEMELIHARAAN DAN REPARASI MOBIL
AMIR SAPTONO SE.
JL.ANGGUR V/4 RT.002/001, JAJAR
NUGROHO TRIHARSONO
JL. DR. SUHARSO 43 RT.003/004, JAJAR
INDUSTRI BATIK PERDAGANGAN ECERAN KERTAS, KERTAS KARTON, DAN BARANG DARI KERTAS/KERTAS KARTON DI DALAM BANGUNAN
SOELARSO BSC.
JL.MANGGA GG.4 NO.4 RT.003/007, JAJAR
PENJUALAN ECERAN MOBIL
WIDYA ADI PRATAMA
JL.ANGGUR VII/12, JAJAR
JASA KONSULTASI BISNIS DAN MANAJEMEN
SAMIRIN.
GANG MANGGA 3 NO.77 E., JAJAR
BENNI BUDIARTO
JL.DUKU III NO.24 JAJAR RT. 03 RW. 04
NANANG FATKHUL GHONI
GG MANGGA 5 NO.7 RT. 03 RW. 07, JAJAR
SRI HARTATI
JL.APEL III/3 NO.9, JAJAR
SETYO BUDIONO R
JL.MANGGA VII NO 12 RT.04 RW.07, JAJAR
TUTI ARYANI
JL.JAMBU II NO.2, JAJAR
AMIEN SUBANDRIO
JL.APEL 2 NO.30, JAJAR
KUKUH SETIOSO
JL. DUKU NO 11 RT.02 RW.04, JAJAR
16 18 19 20 21 22 23
24 26
27 28
clxxxviii
PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS TEKSTIL DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG ELEKTRONIK DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS BARANG ELEKTRONIK DI DALAM BANGUNAN PERDAGANGAN ECERAN BERBAGAI MACAM BARANG YANG UTAMANYA BUKAN BAHAN MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU (BARANG-BARANG KELONTONG) SELAIN DI TOSERBA (DEPARTMENT STORE) JASA BOGA (CATERING) PERDAGANGAN ECERAN KHUSUS KOMODITI MAKANAN, MINUMAN, ATAU TEMBAKAU HASIL INDUSTRI PENGOLAHAN DI DALAM BANGUNAN PENJUALAN ECERAN SEPEDA MOTOR SERTA SUKU CADANG DAN AKSESORISNYA PERDAGANGAN BESAR MAKANAN, MINUMAN DAN TEMBAKAU
Wajib Pajak Yang PNS
No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Nama
Alamat
Jenis Usaha
DARSONO
JL.JAMBU VI NO.9, JAJAR
TELEPON TETAP SWASTA
DENY FIRMANSYAH
JL.MANGGA VI / 2, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
DJOKO SUPATUT
GG DUKU III NO.8, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SITI MURDIYAH
GG. DUKU III NO.8, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
HENRY DAHLAN
JL. MANGGA VIII NO.2, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BUDI HARIYANTO
JL. JAMBU NO.89, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
AKHMAD MUSTAIN
JL. APEL II NO.16, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
ROEKMADI PRASETIJO
MANGGA VII NO.7, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
MOECHAMMAD ERAWAN SOEPRIJADI
JL.APEL II/15.B, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SUSI SETIORINI
JL. JAMBU IX/9, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
clxxxix
11
FACHRUDIN ARIP
JL.ANGGUR 7/7, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
12
VERDY BAGUS HENDRATMOKO
JL.APEL I NO. 7, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
13
DIAN TITI SRIMAKARTI P
JL.MANGGIS III NO. 17, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BUDIANTO
JL.APEL NO 7 RT.03 RW.02, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
WAGIYO
JL ANGGUR III/9, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
RISANTI PURWOSURI
ANGGUR VII/30A, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG EKA AFFRIANTO
JL JAMBU NO 89, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
14 15 16 17 18
SUSETYO WIBOWO
JL APEL II/ NO 20, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
19
N.KRISANTI PUTRI WARDANI
GG.ANGGUR VI/3, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
20
SONY YUSUF GUNAWAN WIBISONO
JL.JAMBU RAYA NO 68 RT.04 RW.06, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
21
SRI MULATI HANDAYANI
JL.APEL 2/35, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG PRASETYO
GG MANGGA XII/2, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
IDA KUSUMANINGTYAS
GG MANGGA 8/5, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG SURYATMOKO
GG MANGGIS II/8, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SIGIT NUR BIYANTO
GG.NANAS IV/24, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
FACHRUDIN ARIF
GG.ANGGUR 7/7, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
AGUS ERNOWO
GG.MANGGA IV/9 NO IV/9 RT.03 RW.07, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
NING WIDYOWATI
JL.PROF.DR.SUHARSO NO 3 RT.01 RW.03, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
TULUS KARYAWAN
JL.PROF DR.SUHARSO NO 3 RT.01 RW.03, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
DANIEL NUGROHO
GG DUKU 8A/ NO 1 RT.02 RW.06, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
ANANTO NUGROHO
JAMBU RAYA NO.33/42, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
NAZWAR NAWI
GANG MANGGA 09/10, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG SUPRIADI
JL. APEL 3/2 NO. 5, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
CHAIRIAH R.A
JL.PROF.SUHARSO 107, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG GUNARTO
JL.DUKU III/3, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
IDA ARINA NURAINI
GG.JAMBU I/10, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
TRI SUKOWATI,NY.
GANG ANGGUR V/16, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37
cxc
38 39 40 41 42 43 44 45
SOEBINGAH NY.
JL.DUKU I NO.3, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
AGUNG SUSANTO
GG. ANGGUR III NO 4 RT.01 RW.1, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
WIDYA NINGSIH,NY
JL.JAMBU NO 2, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
MUH.ADI CAHYONO S.
JL.JAMBU XII NO.1, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG SUPRIHATIN,DRS.
JL.MANGGA XII NO 5+, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
HARIYANTO DRS.
JL.DUKU I GG.DUKU 2 A NO.9, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SULAMTO Y
JL. APEL NO. 11, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
TRI SETIAJI.
JL.MANGGIS N0. 09 RT.005/006, JAJAR DESA BASUKI RACHMAT GG.ANGGUR 07/38 RT.005/001, JAJAR
SUNARDI, DRS.
JL.APEL II NO.11A.RT.02 RW.02., JAJAR
TELEKOMUNIKASI
MARTOYO SONTOSUKARTO
GANG MANGGIS 03 NO.17 RT.005/006, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
UMAR SUPARNO I DRS.
JL.APEL II NO. 1, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
ANWAR BEDJO
JL.APEL NO.7 RT.003/II, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
WIDAWATI,DRG
JL.DUKU 7 RT.002/006, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
GIJATNO
JL.MANGGA VIII/08, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SOEGIJONO
JAJAR RT.023 RK.IV, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SUWITO,DRS,PROF
JL.BASUKI RAHMAT 58 RT.016 RK.I, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
HERINDRO KARTOWISASTRO.
JL.DUKU 7/3., JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SRI MARTININGSIH
JL.PROF.DR.SOEHARSO GG.DUKU NO IIB/18, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
MURJONO IR.
JL.APEL III NO.8, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BAMBANG SUKEMI
GANG DUKU VI, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
CHAERUL SOCHEH
JAJAR RT.03/II GG.APEL I/2, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
MUDJIONO
JAJAR RT.001/005, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
ARRI SUPARDJO, S.H.
JL.JAMBU NO 11 RT.01 RW.05, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SUGIYARDJO.BSC
JAJAR.RT.20/RK.IV, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
MULYADI
GG.JAMBU 5 NO.10, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
RISPRIJANTO
JAJAR.RT.6/RK.III, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
BISMA PANDIA DRS.
46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 60 61 62 63 64 65
cxci
TELEKOMUNIKASI
TELEKOMUNIKASI
66 67 68 69 70 71
SOEPARTOJO
JL. JAMBU NO 32B RT.05 RW.04, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
TUGIMAN BUDIPRAYITNO
JAJAR 37, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SOEBADYO DRS.
JAJAR RT.2 /III GG.APEL II-24, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
PUDJIMAN
JAJAR RT.007/003, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
SUMARDI
JAJAR RT.03/II, JAJAR
TELEKOMUNIKASI
AGUNG TJAHJO NUGROHO
JL.APEL II NO.23, JAJAR
TELEPON TETAP SWASTA
cxcii
