OBSAH
Obsah Úvod ............................................................................................................................ 9 ZÁKON O DANÍCH Z PŘÍJMŮ – přehled změn ................................................ 10 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů .......................................................... 15 Příloha č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb. ....................................................................196 Příloha č. 2 k zákonu č. 586/1992 Sb. ....................................................................207 Příloha č. 3 k zákonu č. 586/1992 Sb. ....................................................................207
Vyhláška č. 146/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů .......................................................... 208 Pokyn D–282 Sdělení k povinnostem platebního zprostředkovatele při podávání hlášení o příjmech úrokového charakteru a Dohodě mezi Evropským společenstvím a Švýcarskou konfederací, kterou se stanoví opatření rovnocenná opatřením stanoveným Směrnicí Rady 2003/48/ES o zdanění příjmů z úspor ve formě příjmů úrokového charakteru ............................................................... 209 Příloha č. 1 ...........................................................................................................213 Příloha č. 2 ...........................................................................................................217 Pokyn D–285 k aplikaci § 6 odst. 1 a 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a vymezení tzv. závislé činnosti ........................... 217 Pokyn D–286 ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR ........................................................................................ 218 Sdělení k praktické aplikaci Pokynu D – 286 ke zdaňování příjmů daňových nerezidentů plynoucích ze zdrojů na území ČR ...................................................................... 220 Pokyn D–288 k jednotnému postupu při uplatňování ustanovení § 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ....................... 224 Pokyn D–295 Sdělení MF pro účetní jednotky, které jsou dle § 19 odst. 9 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, povinny použít pro účtování a sestavení účetní závěrky Mezinárodní účetní standardy upravené právem Evropského společenství, v souvislosti se zjištěním základu daně dle § 23 odst. 2 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 230 Pokyn D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ....................... 231 Sdělení k Pokynu D–300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“) ................................................................... 270 3
OBSAH Pokyn D–324 Výklad pojmu „bytové potřeby“ pro účely uplatnění úroků z úvěrů jako nezdanitelné části základu daně z příjmů fyzických osob (§ 15 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů) ..................... 270 Pokyn D–332 Sdělení k uplatňování mezinárodních standardů při zdaňování transakcí mezi sdruženými podniky – převodní ceny ......................................................... 271 Příloha č. 1 .......................................................................................................... 280 Příloha č. 2 .......................................................................................................... 285 Příloha č. 3 .......................................................................................................... 286 Pokyn D–333 Sdělení k závaznému posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami ................................................................. 288 Pokyn D–334 Sdělení k rozsahu dokumentace způsobu tvorby cen mezi spojenými osobami .... 292 Pokyn GFŘ–D–1 Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2010 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění .............................. 296 Vyhláška č. 377/2010 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví průměrná cena pohonných hmot ........... 298
Informace, stanoviska a sdělení k zákonu o daních z příjmů ........................ 299 Sdělení Ministerstva financí k aplikaci ustanovení § 25 odst. 1 písm. w) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 2/2009 Sb. a zákona č. 87/2009 Sb........................................................................................ 299 Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění .................................................................................................. 302 Sdělení k § 19 odst. 3 písm. b) a c) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ohledně časového testu u přeměn ....................................................................... 310 Sdělení Ministerstva financí k aplikaci ustanovení § 28 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 216/2009 Sb. ............................................ 310 Sdělení k zařazování hmotného majetku do odpisových skupin podle přílohy č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, po 1. lednu 2008 .................................................................................. 311 Informace ke konstrukci základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků od 1. 1. 2011 ..................................................................... 311 Použití ustanovení § 36 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ZDP) ....................................................... 313 4
OBSAH Informace k uplatnění paušálních výdajů na dopravu silničním motorovým vozidlem v daňových přiznáních k daním z příjmů za rok 2009 ......................................... 315
ZÁKON O REZERVÁCH PRO ZJIŠTĚNÍ ZÁKLADU DANÍ Z PŘÍJMŮ – přehled změn ..................................................................................................... 317 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů ..... 318 Příloha k zákonu č. 593/1992 Sb. ..........................................................................337
Přehled platných smluv České republiky o zamezení dvojího zdanění ............................................ 338 ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY – přehled změn ............................. 342 Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – k 1. 1. 2011 ................... 343 Příloha č. 1 k zákonu č. 235/2004 Sb. ................................................................... 449 Příloha č. 2 k zákonu č. 235/2004 Sb. ................................................................ 451 Příloha č. 3 k zákonu č. 235/2004 Sb. ................................................................... 452 Příloha č. 4 k zákonu č. 235/2004 Sb. ................................................................... 453
ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY – přehled změn ............................. 454 Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – k 1. 4. 2011 ................... 458 Příloha č. 1 k zákonu č. 235/2004 Sb. ....................................................................567 Příloha č. 2 k zákonu č. 235/2004 Sb. ....................................................................570 Příloha č. 3 k zákonu č. 235/2004 Sb. ....................................................................572 Příloha č. 4 k zákonu č. 235/2004 Sb. ....................................................................573 Příloha č. 5 k zákonu č. 235/2004 Sb. ....................................................................574
Informace k § 36 odst. 11 ..................................................................................................... 576 Informace ke skupinové registraci ....................................................................................... 577 Informace k uplatňování zákona o DPH u výstavby po 1. 1. 2008 ........................................ 590 Sdělení Ministerstva financí k § 47a zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění pozdějších předpisů ............................................................................. 599 Sdělení k vracení daně z přidané hodnoty zahraničním osobám povinným k dani ........... 600 Sdělení k účetnímu a daňovému režimu financování nakládání s elektrozařízením pocházejícím z domácnosti podle § 37n odst. 3 zákona č. 185/2001 Sb., o odpadech a o změně některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů .............................................................................. 600 Informace o uplatňování nároku na odpočet daně u osobních automobilů ........................... 602
5
OBSAH Informace k vracení daně plátcům v jiných členských státech podle § 82 zákona o DPH je určena pouze pro plátce, který má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v České republice ......................................... 605 Informace k novému přiznání k dani z přidané hodnoty od 1. 1. 2011 ................................. 609 Pokyn D–373 postupu v souvislosti se směrnicí Rady 20010/66/EU, kterou došlo k prodloužení lhůty pro předkládání žádostí o vrácení daně z přidané hodnoty z jiného členského státu za rok 2009 ..................................... 613
ZÁKON O SPOTŘEBNÍCH DANÍCH – přehled změn ...................................... 615 Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních ................................................. 617 DAŇ ZE ZEMNÍHO PLYNU A NĚKTERÝCH DALŠÍCH PLYNŮ, DAŇ Z PEVNÝCH PALIV, DAŇ Z ELEKTŘINY – přehled změn ................... 752 Zákon č. 261/2007 Sb. Část čtyřicátá pátá – daň ze zemního plynu a některých dalších plynů .............................................................................. 753 Část čtyřicátá šestá – daň z pevných paliv ....................................................... 765 Část čtyřicátá sedmá – daň z elektřiny ............................................................... 775 Sdělení Ministerstva financí k některým ustanovením částí 45 až 47 (daň ze zemního plynu, pevných paliv a elektřiny) zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů ................. 786
Zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu
a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ..................................................................... 790 Vyhláška č. 149/2006 Sb. kterou se provádí zákon č. 676/2004 Sb., o povinném značení lihu a o změně zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, ve znění zákona č. 545/2005 Sb. ......................................................................... 803 Příloha č. 1 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. .................................................................. 806 Příloha č. 2 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. ...................................................................807 Příloha č. 3 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. .................................................................. 808 Příloha č. 4 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. .................................................................. 809 Příloha č. 5 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. ...................................................................810 Příloha č. 6 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. ...................................................................811 Příloha č. 7 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. ...................................................................812 Příloha č. 8 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. ...................................................................813 Příloha č. 9 k vyhlášce č. 149/2006 Sb. ................................................................... 814 Nařízení vlády č. 172/2006 Sb., o stanovení hodnoty kontrolní pásky určené ke značení lihu vyrobeného na daňovém území České republiky nebo na daňové území České republiky dovezeného ......................................................................................................... 815 6
OBSAH
ZÁKON O DANI SILNIČNÍ – přehled změn ..................................................... 816 Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční – k 1. 3. 2011 ........................................ 817 Informace k dani silniční u vozidel provozovaných v zahraničí od zdaňovacího období 2009 ............................................................................... 826
ZÁKON O DANI DĚDICKÉ, DANI DAROVACÍ A DANI Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ – přehled změn ........................................................................ 827 Zákon č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí – k 1. 3. 2011 ................................................ 829 ZÁKON O DANI Z NEMOVITOSTÍ – přehled změn ........................................ 850 Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí – k 1. 3. 2011 ........................... 852 Vyhláška č. 12/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona České národní rady č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí ................................... 869 Vyhláška č. 412/2008 Sb., o stanovení seznamu katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků ....................................................... 870 Sdělení Fotovoltaické elektrárny a daň z nemovitostí....................................................... 871
DAŇOVÝ ŘÁD – přehled změn – k 1. 3. 2011 .................................................. 873 Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád .................................................................... 875 Vyhláška č. 382/2010 Sb., o náhradě ušlého výdělku a náhradě hotových výdajů při správě daní................. 971 Vyhláška č. 383/2010 Sb., o kolkových známkách..................................................... 973 Pokyn D–346 Prominutí daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně .............................. 975 Pokyn D–348 o stanovení lhůt při správě daní........................................................................... 976 Informace k daňovému řádu...................................................................................... 979
ZÁKON O MEZINÁRODNÍ POMOCI PŘI SPRÁVĚ DANÍ – přehled změn .................................................................. 993 Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní a o změně zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění pozdějších předpisů .................................................... 993 ZÁKON O ÚZEMNÍCH FINANČNÍCH ORGÁNECH – přehled změn ............ 999 Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech – k 1. 3. 2011 ....1000 Informace k ověřování dokumentů – legalizaci....................................................................1013
7
OBSAH
ZÁKON O ÚČETNICTVÍ – přehled změn .........................................................1015 Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ..................................................................1018 Vyhláška č. 500/2002 Sb. .........................................................................................1056 Příloha č. 1 k vyhlášce č. 500/2002 Sb. ................................................................1099 Příloha č. 2 k vyhlášce č. 500/2002 Sb.................................................................. 1102 Příloha č. 3 k vyhlášce č. 500/2002 Sb.................................................................. 1104 Příloha č. 4 k vyhlášce č. 500/2002 Sb.................................................................. 1106
ZÁKON O POJISTNÉM NA SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ A PŘÍSPĚVKU NA STÁTNÍ POLITIKU ZAMĚSTNANOSTI – přehled změn ........................1108 Zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti ............................................1109 Vyhláška č. 161/1998 Sb., o promíjení penále správami sociálního zabezpečení ......................................................................................1148
ZÁKON O POJISTNÉM NA VŠEOBECNÉ ZDRAVOTNÍ POJIŠTĚNÍ – přehled změn .......................................................1150 Zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění .......1151 Příloha k zákonu č. 592/1992 Sb. ........................................................................ 1178
Všeobecné doplňující informace ......................................................................1179
8
