Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny

PRACOVNÍ VERZE

Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny Jana Šťovíčková 1. listopadu 2007

Obsah prezentace 1. Uplatnění DPH • Obchodování na Energetické burze • Legislativa k uplatnění DPH • Místo plnění • Předmět daně / Základ daně • DUZP • Daňové doklady • Typy, kurs přepočtu z EUR na CZK 2. Daň z elektřiny • Základní pojmy • Transakce • Termíny k vykazování a platbě daně

2

Obchodování na PXE z hlediska DPH

© Deloitte Advisory s.r.o. 2007. Všechna práva vyhrazena

1. Uplatnění DPH Obchodování na Energetické burze

Fáze obchodování na Energetické burze • Obchodování s power futures zahrnuje fáze: • Uzavření kontraktů, • Denní zúčtování, • Možné uzavření pozice, • Registrace fyzické dodávky el. energie u OTE, • Fyzická dodávka el. energie.

4



Legislativa k uplatnění DPH • Zákon o DPH • Šestá směrnice ve znění Recastu • Rozhodnutí Evropského soudního dvora

5



Místo plnění • Při fyzické dodávce elektrické energie je místo plnění • Sídlo obchodníka, nebo • Jeho provozovny pro kterou byla elektrická energie dodána • Provozovna versus organizační složka • Provozovna - pojem zákona o DPH • Organizační složka - pojem obchodního zákoníku

6



Úprava vypořádání fyzických dodávek • Dodávky pro zahraniční obchodníky bez DPH registrace v ČR vedou k nutnosti financování splatné DPH u PXE • Došlo k úpravě plateb pro čisté prodejce: • Negativní vliv na cashflow PXE je snížen zadržením částky DPH • Dodavatelé tedy dostávají zaplaceno na denní bázi částku bez DPH • DPH obdrží 25. den po skončení dodávkového měsíce

7



Předmět daně / Základ daně Předmětem DPH: • Fyzická dodávka el. energie po registraci smlouvy u OTE

Základem DPH: • Obecně: je vše, co jako úplatu obdržel plátce za uskutečněné plnění od příjemce plnění nebo od třetí osoby • PXE pracuje s konečnou cenou zúčtování • Postup odpovídá praxi European Energy Exchange AG v Lipsku • Nicméně není jednoznačné ze znění definice dle zákona • Doporučení - stanovisko MF ČR

8



Povinnost přiznat daň • Nastává k DUZP nebo k datu přijetí platby (den, který nastane dříve) • Platby v důsledku denního zúčtování nevedou k uplatnění DPH z titulu přijetí platby před DUZP u dodávky el. energie => • Povinnost přiznat daň vzniká ke dni dodání el. energie

9



Daňové doklady

Typy dokladů • Běžný daňový doklad • Souhrnný daňový doklad • Systém self-billingu, kdy faktury vystavuje CCP jménem obchodníků • Nastavení pravidel • Písemný závazek obchodníků přijmout tyto faktury • Kurs pro přepočet z EUR na CZK stanoven jako pevný měsíční kurs • Kurs ČNB k 1. dni dodávkového období • Tento postup schválilo MF ČR v rámci Koordinačního výboru

11



2. Daň z elektřiny

Legislativa • Součástí zákona č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtů • Publikován ve Sbírce zákonů 16. října 2007 • Účinnost od 1.1.2008 • Součástí balíčku ekologických daní • Uplatní se na elektřinu dodanou od 1.1.2008

• Text zákona a další informace: • http://www.cs.mfcr.cz/CmsGrc/Obchod-se-zbozim/Eko_dane

13



Základní pojmy • Účastníci obchodování na PXE • Dodavatelé, kteří na území ČR dodají elektřinu konečnému spotřebiteli • Provozovatelé distribuční a přenosové sítě • => Plátci daně z elektřiny • Základem daně je množství elektřiny v MWh • Sazba daně 28,30 Kč za MWh • Povinnost odvést daň vzniká dnem • Dodání elektřiny nebo • Spotřebou elektřiny nezdaněné nebo osvobozené

14



Možné transakce 1. Dodání elektřiny v ČR konečnému spotřebiteli •

Je předmětem daně

•

Daňový doklad (specifické náležitosti)

2. Prodej elektřiny dalšímu obchodníkovi s licencí od ERU a povolením od celního úřadu nebo držiteli zvláštního povolení pro osvobození •

Zvláštní výjimka umožňuje nabytí elektřiny bez daně

•

Doklad o prodeji

•

!! Nutnost získání povolení od celního úřadu, co nejdříve

3. Spotřeba nezdaněné nebo osvobozené elektřiny •

15

Je předmětem daně



Časový postup • Vztahuje se na elektřinu dodanou od 1.1. 2008 • Podání návrhu na vydání povolení k nabytí elektřiny bez daně na celní úřad nejpozději do 15. ledna 2008, zvláštní ustanovení o platnosti povolení zpětně od 1.1. 2008 • Nutnost doložení licence na obchod s elektřinou od ERU • Obchodníci musí PXE předložit povolení od celního úřadu k nabytí elektřiny bez daně do 20. ledna 2008* • Jinak bude PXE povinna uplatnit na dodávky daň z elektřiny • Daň nelze nárokovat zpět => bude pro obchodníky dočasně nákladem

* Postup PXE bude ještě upřesněn a zveřejněn na www.pxe.cz 16



Návrh na vydání povolení k nabytí elektřiny bez daně • Podává se na místně příslušný celní úřad • Musí obsahovat následující údaje (viz § 13 a 14 zákona): • identifikační údaje navrhovatele • předpokládané roční množství odebrané elektřiny bez daně v MWh, • výpis z obchodního rejstříku, výpis z živnostenského rejstříku12), nebo výpis z jiného obdobného rejstříku, je-li navrhovatelem zahraniční osoba; výpis nesmí být v den podání návrhu starší více než 30 dnů, • doklad prokazující, že navrhovatel je držitelem licence na obchod s elektřinou. • v některých případech výpis z evidence Rejstříku trestů • Povolení se vydává na dobu 5 let

17



Vykazování daně • Vedení evidence plnění • Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc • Přiznání pouze v případě povinnosti přiznat daň • Podání k 25. dni následujícího kalendářního měsíce • Platba daně do stejného data

18



Vaše dotazy

Kontakty Jana Šťovíčková Tel: 246 042 861 Email: [email protected]

Václav Olšanský Tel.: 246 042 543 Email: [email protected]

20



www.deloitte.cz Název Deloitte označuje švýcarské sdružení („Verein“) Deloitte Touche Tohmatsu, jeho členské firmy a jejich dceřiné a přidružené společnosti nebo kterýkoli z výše uvedených subjektů. Švýcarské sdružení Deloitte Touche Tohmatsu nenese odpovědnost za jednání či opomenutí svých členských firem a žádná z členských firem nenese odpovědnost za jednání či opomenutí jiné členské firmy. Každá z členských firem je samostatným a nezávislým právním subjektem působícím pod názvem „Deloitte”, „Deloitte & Touche“, „Deloitte Touche Tohmatsu“ nebo pod jiným podobným názvem. Služby jsou poskytovány jednotlivými členskými firmami či jejich dceřinými a přidruženými společnostmi, nikoli sdružením Deloitte Touche Tohmatsu. © 2007 Deloitte Advisory s.r.o. Všechna práva vyhrazena

Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny

Recommend Documents