BÉKÉSCSABA MEGYEI JOGÚ VAR OS POLGÁRMESTERÉTŐL
Ikt. sz.: 1. 461/2014. Előadó: Veresné HojJinann Anikó
Mell.: 5 db
Telefax: (66) 523-804 E-maii:
[email protected]!
Postacim: 5601 Pf 112. Telefon: (66) 523-801
NYIL VÁNOS ÜLÉS napirendje A döntéshozatal egyszerű többséget igényel! Tárgy: A 2013. évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés Előkészítő:
Dr. Szvercsák Szilvia jegyző
Véleményező: Nemzetiségi, Ügyrendi és Ellenőrzési Bizottság Előterj esztés Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlésének 2014. április 25-én tm1andó nyilvános ülésére
Tisztelt J(özgyíílés! Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény (a továbbiakban: Áht.) 61. § (1) bekezdése értelmében: ,,Az államháztartási kontrollok célja az államháztartás pénzeszközeivel és a nemzeti vagyonnal történő szabályszerű, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás biztosítása." A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Konn. rendelet (a továbbiakban: Bkr.) 49. § (1) bekezdése szerint a helyi önkormányzati költségvetési szerv a belső ellenőrzésről készített éves ellenőrzési jelentést n1Índen év február 15-ig köteles megküldeni ajegyző részére. A Bkr. 49. § (3a) bekezdése értelmében a polgánnester a tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési jelentést, valmnint a helyi önkonnányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek éves ellenőrzési jelentései alapján készített éves összefoglaló ellenőrzési jelentést - a tárgyévet követően, a zárszámadási rendelettervezettel egyidejűleg - a képviselő-testület elé teljeszti jóváhagyásra. A fentiek figyelembevételével készült el a 2013. évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentés. Az összefoglaló jelentés Békéscsaba Megyei Jogú Város Polgánnesteri Hivatala, valamint a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkonnányzata által felügyelt költségvetési szervek éves ellenőrzési jelentéseiből készült.
A Bkr. 48. §-a alapján az éves ellenőrzési jelentés, valamint az összefoglaló éves ellenőrzési jelentés tartalmazza a belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatását önértékelés alapján, a belső kontroll rendszer működésének értékelését az ellenőrzési tapasztalatok alapj án, valamint az intézkedési tervek megvalósítását. A Nemzetiségi, Ügyrendi és Ellenőrzési Bizottság az előterjesztést megtárgyalta, határozata az előteljesztés mellékletét képezi. A fentiek alapján kérem a Tisztelt alapján hozza meg.
Közgyűlést,
A döntés végrehajtásában közreműködő
felelős
hogy döntését az alábbi határozati javaslat
hivatali egység:
Ellenőrzési
Csoport.
HATÁROZATI JAVASLAT:
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlése a jelen határozat mellékletét képe ző 2013. évi összefoglaló éves ellenőrzési jelentést megismerte és elfogadja. Felelős:
Vantara Gyula polgármester Határidö: 2014. április 26.
Békéscsaba, 2014. április 15.
Vantara Gyula polgármester Ellenjegyzés:
Pénzügyi: ................................ .
BÉKÉSCSABA MEGYEI JOGÚ VÁROS ÖNKORMÁNYZATA
ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ ELLENŐRZÉSI JELENTÉS
2013.
l
A belső
I.
ellenőrzés
által végzett tevékenység bemutatása önértékelés alapján
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata 286/2012. (X. 26.) közgyűlés i határozattal jóváhagyta a 2013. évre vonatkozó éves ellenőrzési tervet. A terv alapján végrehajtott belső ellenőrzési tevékenységről készült az alábbi éves ellenőrzési jelentés. 2013. évben a belső ellenőrzéssel kapcsolatos jogszabályi változás történt. A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm rendelet ( a továbbiakban: Bkr.) 49. § kiegészült (3a) bekezdéssel, amely szerint a polgánnester a tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési jelentést, valamint a helyi önkormányzat felügyelete alá tartozó költségvetési szervek éves ellenőrzési jelentései alapján készített éves összefoglaló ellenőrzési jelentést - a tárgyévet követően, a zárszámadási rendelettervezettel egyidejűleg - a képviselő-testület elé terjeszti jóváhagyásra. A Nemzetgazdasági Minisztérium által kiadott módszertani útmutatót a 2013. évre vonatkozó éves ellenőrzési jelentés elkészítése során figyelembe vettük.
A tárgyévre vonatkozó éves ellenőrzési terv teljesítése, az ellellőrzések összesítése
1.1.1.
A 2013. évben megvalósult tartalmazza.
ellenőrzéseket
részletesen az 5. számú melléklet
1.1.2. Az ellellőrzések során bÜlltető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, I1lUlasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelelltések száma és rövid összefoglalása 2013. évben kettő •
ellenőrzés
megállapításai alapján történt rendőrségi feljelentés.
A 2012. évi Városházi Esték elszámolása (célvizsgálat)
előadásaihoz
értékesített jegyek bevételének
A Békéscsabai Jókai Színház és a Békéscsaba Diáktanya Közalapítvány sor. Ellenőrzés
ellenőrzésére
került
során tett megállapítások
A Közalapítvány a Színház felé fennálló tartozását a vizsgálat befejezéséig nem rendezte, ezért szükséges a kuratórium mint a közalapítványi titkár munkáltatójának tájékoztatása, a szükséges intézkedések megtétele érdekében. A Színháznak nagyobb figyelmet kell fordítani a kintlévőségek figyelésére, illetve azok bekövetelésére. A jegyértékesítési pontokon az értékesítéssel megbízott személyekkel szükséges a szerződések megkötése, függetlenül a jutalék fizetésének tényétől.
Esettípus Büntető
eljárás elindítására okot adó cselekmény.
2
Státusz Rendőrségi
•
feljelentés
Békéscsaba Diáktanya Közalapítvány átfogó gazdasági
Ellenőrzés
ellenőrzése
során tett megállapítások
Kiemeit jelentőségű, azonnali intézkedést igénylő megállapítások:
l, A helyszíni ellenőrzés időpontjában a házipénztárnak nem volt pénzkészlete, így rovancsot nem lehetett elvégezni. A pénztár kezelése a számvitel i törvény és a pénzkezelési szabályzat folyamatos megsértésével történt. Az ellenőrzés számítása szerint a pénztárból jelentős nagyságrendű pénzeszköz hiányzik. Emiatt vezetői intézkedés megtétele szükséges, ennek érdekében kuratóriumi ülés összehívását is fontosnak tartotta az ellenőrzés. 2, A vizsgált közalapítvány 2011 és 2012 évre vonatkozóan könyvelést nem vezetett, 2011 évre beszámolót nem készített, ezzel megszegte a számviteli tv, a 224/2000. Konn. rendelet, valamint a Civil tv. és a 350/2011. Konn. rendeletben előírtakat. Javaslatként szerepelt a regisztrált mérlegképes könyvelővel a könyvelés, valamint a beszámolókat mindkét évre vonatkozóan készíttessék el, könyvvizsgálói záradék, FEB felülvizsgálat, kuratórium i, ill. alapítói jóváhagyás után helyezzék letétbe és a Diáktanya honlapján hozzák nyilvánosságra. 3, A Diáktanya titkárának munkaviszonyát meg kell szüntetni, hogy további bér - és járulékfizetési kötelezettség ne keletkezzen. 4, A Nemzeti Adó - és Vámhivatal felé a szükséges bejelentéseket, bevallás okat tegyék meg. 5, A számviteli bizonylatokat, és minden közalapítvánnyal kapcsolatos dokumentációt (kiemelten a pályázati anyagok) a titkártól át kell venni, és a Szt. szerinti megőrzési időt biztosítani szükséges. Átlagos jelentőségű megállapítások
l, Az eszközök elhelyezéséről, nyilvántartásáról gondoskodni szükséges. 2, A közalapítvány könyveiben szereplő faház, illetve kerítés átvételét, ill. átadását meg kell oldani. 3, Közalapítványoknakjuttatott támogatás elszámoltatására nagyobb figyelmet kell fordítani.
Csekély jelentőségű megállapítás
l, A Diáktanya honlapjáról kerüljenek le a Bábika Bt-vel kapcsolatos hirdetések. Esettípus Büntető
eljárás elindítására okot adó cselekmény.
Státusz Rendőrségi
feljelentés
3
Az ellenőrzések során egyéb szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság nem került megállapításra.
1.2.
A bizonyosságot adó tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők bemutatása A belső ellenőrök megfelelő munkakörülmények között végzik a tevékenységüket. A munkatársak részére biztosítottak a szükséges tárgyi eszközök. Az informatikai eszközellátottság révén a Jogszabálytár, az önkormányzati rendelettárak, a belső szabályzatok tára elérhetők a munkatársak számára. Mobil internet használatával az Ellenőrzési Csoportnak a hivatallal történő folyamatos kapcsolattartása is biztosított. Az ellenőrzések szakmai színvonalának fejlesztését szolgáló kiadványok, útmutató k hozzáférése biztosított. Az Ellenőrzési Csoport számára interneten elérhetők az NGM, az ÁBPE Tárcaközi Bizottság, az ÁBPE Módszertani és Képzési Központ szakmai anyagai: az államháztartás belső ellenőrzési rendszerével kapcsolatos irányelvek, ajánlások, módszertani dokumentumok, standardok.
1.2.1.
A
belső ellenőrzési
egység humánerőforrás-ellátottsága
BMJV Polgármesteri Hivatalának Ellenőrzési Csoportja három fővel látja el az ellenőrzési feladatokat. A felügyelt intézményekben egy fő belső ellenőrt alkalmaztak. Az éves ellenőrzési tervben szereplő feladatok ellátásához szükséges létszám rendelkezésre állt. Az ellenőrzéssel foglalkozó munkatársak a munkakörük betöltéséhez valamennyien rendelkeznek a Bkr. 24. §-ában előírt engedéllyel, valamint iskolai végzettséggel és gyakorlattal. Három fő ezen kívül regisztrált mérlegképes könyvelő is, hiszen a pénzügyi ellenőrzések során szükséges a számvitel illetve a pénzügy naprakész ismerete. Az ellenőrök részt vettek a regisztrált mérlegképes könyvelők, valamint a regisztrált belső ellenőrök számára előírt továbbképzésen. Az ellenőrzések szakmai színvonalának fejlesztését szolgáló kiadványok, útmutatók az ellenőrök számára biztosítottak. Az ellenőrzésekre való felkészüléshez szükséges dokumentumok a belső ellenőrök számára elérhetőek voltak.
1.2.2. A belső ellenőrzési egység és a fiiggetlellségének biztosítása
belső ellenőrök
szervezeti és fUllkciollális
Az Ellenőrzési Csoport helye a szel"Vezeti hierarchiában megfelel a Bkr. 18. § és a Bkr. 19.§ előírásainak. Az Ellenőrzési Csoport tagjainak a funkcionális függetlensége biztosított. Az ellenőrök tevékenységükön kívül más tevékenység végrehajtásába nem kerültek bevonásra. A tervezés során önállóan jártak el, az ellenőrzési tervet kockázatelemzésre alapulva végezték. Ellenőrzés során befolyástól mentesen, a módszerek kiválasztása esetében önállóan jártak el.
1.2.3.
Összeférhetetlenségi esetek A tárgyévben összeférhetetlenségi eset nem állt fenn. 4
L 2.4.
A
belső ellenőr; jogokkal kapcsolatos
esetleges korlátozások bemutatása
A Bkr. 25. § a)-e) pontjaiban megfogalmazott jogosultságokkal kapcsolatban probléma, korlátozás nem merült fel.
L2.5.
A
belső ellenőrzés
végrehajtását akadályozó tényezők
Az ellenőrzés végrehajtását akadályozó tényezők az elmúlt évben nem merültek fel. Apró, az ellenőrzési munkát kismértékben nehezítő körülmények előfordultak, amelyeket kellő mértékű toleranciával sikerült megoldani.
L2.6.
Az ellenőrzések Ilyilvántartása A Bkr. 22. és 50. §-a szerinti nyilvántartás rendelkezésre áll. Az dokumentumok megőrzése elektronikus formában és irattárban történik.
L2.7.
ellenőrzési
Az ellenőrzés; tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok Nem volt javaslat.
1.3.
A tanácsadói tevékenység bemutatása Tanácsadói tevékenység csak szóban történt.
II. A belső kontrollrendszer
működésének
értékelése ellenőrzési tapasztalatok alapján
A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelése és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amelynek az a célja, hogy: • a működés és gazdálkodás során a tevékenységeket szabályszerűen, gazdaságosan, hatékonyan, eredményesen hajtsák végre, • az elszámolási kötelezettségeket teljesítsék, • megvédjék az erőforrásokat a veszteségektől, károktól és nem rendeltetésszerű használattó l. A belső kontrollrendszer kialakításának részletes és új szabályait a Bkr. tartalmazza. A Bkr. 3. §-a szerint a költségvetési szerv vezetője felelős a belső kontrollrendszer keretébena szervezet minden szintjén érvényesülő - megfelelő • kontrollkömyezet, • kockázatkezelési rendszer, • kontrolltevékenységek • információs és kommunikációs rendszer, és • nyomon követési rendszer (monitoring) kialakításáért, működtetéséért és fejlesztéséért. Csoport az egyes ellenőrzések keretében ellenőrzési szempontként vizsgálta a belső kontrollrendszer szabályozottságát és gyakorlati érvényesülését, kialakítását és szabál yozottságát.
Az
Ellenőrzési
5
Az ellenőrzött intézmények gazdálkodása során a szabályzatokban foglaltak betartását nem minden esetben érvényesítették teljes körűen. (pl.: a kötelezettségvállalásokról készült analitikus nyilvántartási rendszer nem működik megfelelően). Elkészítették a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét, az ellenőrzési nyomvonalat, és a kockázatkezelés rendjét, de ezek egy esetben sem intézményre szabottan történtek. Nem lehetett vizsgálni, hogy az egyes pénzügyi - gazdálkodási - számviteli munkafolyamatot a belső szabályzatban, illetve az ellenőrzési nyomvonalban leírtak szerint működtetik-e, mert a gyakorlat és a szabályzat összhangja nem volt biztosított. Az előírt szabályozásokat, szabályzatokat a költségvetési szervek szervezeti és szabályzatának mellékleteként, illetve kapcsolódó szabályzatként kezelik.
működési
A munkaköri leírásokban csak néhány esetben írták elő a folyamatba épített ellenőrzési feladatokat, az egyeztetési feladatokat, az eltérés dokumentálásának módját, a jelentési kötelezettséget. A gazdálkodási jogkörök gyakorlására jogosultakat érintően a munkaköri leírásban elvégzendő felelősségi, feladat- és hatáskörök nem minden esetben voltak számon kérhetően meghatározva. A Polgármesteri Hivatalban a belső kontrollrendszer szabályozottsága, kialakítása és működése megfelelő. A hatékony folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzések eredményeként a feltárt hiányosságok száma alacsony volt.
III. Az intézkedési tervek megvalósítása
A belső ellenőrzés lefolytatásakor megállapított hibák egy részénél a hiányosságok pótolhatók vagy helyrehozhatók, javíthatók voltak és megelőzték nagyobb szabálytalanságok bekövetkezését. Az ellenőrzés során feltárt hiányosságok megszüntetés ére, az intézkedési terv összeállítására vonatkozóan az ellenőrzési jelentések minden esetben tartalmaznak javaslatokat. Az ellenőrzött intézmények intézkedési tervet dolgoztak ki.
vezetői
az
ellenőrzési
jelentésben tett megállapításokra
A végrehajtásról szóló írásos jelentéseket az ellenőrzött intézmény vezetői elkészítették, és azt megküldték az Ellenőrzési Csoportnak. A végrehajtásról adott jelentésből nyomon követhető a megállapítások intézkedéseinek végrehajtása. A 2013. december 31-ig lejárt határidejű intézkedések végrehajtása részben megtörtént. A Békéscsaba Diáktanya Közalapítvány átfogó ellenőrzése során feltárt hiányosságokra teendő intézkedések a kuratóriumi elnök tájékoztatása alapján csak részben valósultak meg, egy részük jelenleg is folyamatban van.
r~(
Békéscsaba, 2014. február 12.
'K.n(}- ~
Veresné Hoffmann Anikó belső ellenőrzési vezető
6
Létszám és
erőforrás
1. számú melléklet
Belső ellenőr
Saját erőforrás
kőzszolgálati
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata ............................
jogviszonyban terv
tény
Helyi önkormányzat (1.+11.) Polgármesteri hivatal összesen Irányított szervek összesen Békéscsabai Intézményel/átó Centrum {Irányított költségvetési szerv neve] {Irányított költségvetési szerv neve] [Irányított költségvetési szerv neve]
4,0 3,0 1,0
összesen
tény
terv
betöltött státusz (fő/ 4,0 3,0 3,0 3,0 3,0 3,0 1,0 0,0 0,0
státusz (fő)6
I. II. 1. 2. 3. n.
terv
1
2
szolgáltató
tény
embernap 549,0 340,0 209,0 209,0
Külső
Külső
549,0 340,0 209,0 209,0
terv
3
tény fő
erőforrás
ősszesen terv
4
tény
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
..
1 Belső ellenőrzési vezetői, belső ellenőrzési
feladatot ellátó személy közszolgálati, közalkalmazotti, szolgálati, igazságügyi alkalmazotti jogviszonyban (a továbbiakban együttesen: közszolgálati jogviszony).
2
Közszolgálati jogviszonyban álló belső ellenőrök munkanapjainak száma összesen.
3 Külső
szolgáltató megbízása: ideiglenes kapacitás kiegészités, speciális szakértelem vagy a belső ellenörzési tevékenység teljeskörű ellátása. Részmunkaidős megbízás esetén törtszámmal, illetve tizedessel kérjük megadni (pl. egy négyórás foglalkoztatott 0,5 fő).
4 Külső
szolgáltató munkanapjainak száma összesen.
5 PI. titkárnő. 6 Ezen melléklet vonatkozásában: Engedélyezett foglalkoztatási jogviszonyok száma. Terv státusz: adott év január 1-jén várhatóan hány státusz fog rendelkezésre állni. . Tény státusz: a beszámolás évének utolsó napján, december 31-én hány státusz állt rendelkezésre. 7
Adminisztratív személyzet
terv
tény
embernap
embernap
0,0
..
Erőforrás
összesen
Ezen melléklet vonatkozásában: Terv betöltött státusz: adott év január 1-jén várhatóan hány fö belső ellenőr fog dolgozni a szervezetnél. Tény betöltött státusz: a beszámolás évének utolsó napján, december 31-én hány fő belső ellenőr dolgozott a szervezetnél. Részmunkaidős foglalkoztatás esetén tört számmal, illetve tizedessel kérjük megadni (pl. egy négyórás foglalkoztatott 0,5 fő).
549,0 340,0 209,0 209,0 0,0 0,0 0,0
549,0 340,0 209,0 209,0 0,0 0,0 0,0
5
terv
tény
státusz
(fő)
terv
tény
betöltött státusz (fő)
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Ellenörzések
2. számú melléklet
Szabályszerúségi ellenérzés
Pénzügyi ellenérzés
RendszereIlenérzés
Teljesítmény·ellenérzés
Utóellenérzés8
Informatikai ellenérzés
Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata
............................
terv
1
terv
tény'
I. aa ab ac) b) C
!;lll: 1. aa ab ae b
c 2. aa ab ac b c 3. a. ab ac b c n. aa ab ac b c
50 30
~ 30
55 O
20 2,0
2.0 20
ellenóri
00 00
~ OO
00
550
, >< ><
>< - ><
1790 1790 179 O 1790
tény
terv
~
_l
00 00
0.0 00
80 50 20 30
>< >< 10 10
~
00
OD
tény
saját ellenöri nap
db
,7 0 60 00 30 20 10 10 10
1280 1910 98 O 1610 0'0 400 58 O 580
>< ><
300 300
>< ><
00
00
>< ><
-
0,0
00
><
>< 00
terv
külsó ellenöri nap
00 ' 00
tény
2,0 20
~
00 00
tény
saját ellenóri nap
2:0 , 900 900 20
900 900
terv
tény
terv
külső
ellenöri nap
11:0 00
tény
'OD 00
tény
saját ellenöri nap
db
0'0 00
terv
0.0 00
00 00
0:0 00
terv
tény
terv
külső
ellenöri nap
00
>< ><00 00
_Z-O
900
><
J><
.. 00 00
00 00
terv
0'0 00
0.0 00 J
·00
>< >< 00
~
00
terv
külső
ellenöri nap
00 00
tény
terv
><
00
><
00
><00
><
><
---;
><
;><
>< ><00 o'o
><
:;::>-<::::
00 0!5I0 O e 00 00 " DO
.0.0 "' 00 00 00
00 00
><
00
terv
!"i O O
00
L
00 00
00
>< >< 00 ,' 00
>< ><00 00 00
00
~
-
I
><00
><
><
;:::>-<;
' ><00
><
00
OD
00
00
><0.0
00
>< ><
0,0
00
,
-
~
00
>< ><
terv
ellenóri nap
00 00
00 00
tény
külső
sajat ellenóri nap
db
00 , 00
00 00
tény
0'0 00
J
! >< ><
>< 00 , 00
00 """, 00 00 00
00 !ii!l0'0 . 00 00
-
I
><00
~
00
00
00
00
l
00
>< ><
[
0,0
00
>< ><
---------J
;><:.
. >< ><
00
00
DO
><
00
00
-
~
J
>< ><
><
[
00
00
><
00
00
>< ><
00
00
>< ><
00
>< " ><
00
00
00
><
>< ><
00 ,
00
><
00
1 >< l ><
,00
00
><
>< , 00
00
00
>< ><
><
~
;:::>-<; , 00
00
00
00
>< ><
00
><
~
00
>< 00
l
00
>< >< 00
[
-----..J l
L
><
00
><
><
00 J ---.J J ---.l
00
00
>< ><
00
00
>< ><
00
.0 O
>< ><
00
>< ><
00
00
l
00
>< ><
00
00
>< ><
00
L
r
>< ><
>< ><
-------I
>< ><
>< ><
>< ><
>< ><
Amennyiben elözó évröl áthúz6dó ellenörzésról van szó, illetve az ellenörzés adott évben nem került lezárásra, arányosan törtszámot kell megadni, Abban az esetben is törtszámot kérünk megadni, ha ellenörzés megkezdődött, de az ellenérzés elhagyására, megszakitására vagy felfüggesztésére került sor, Ez természetesen az összes többi ellenörzési tipusra is irányadó,
Saját ellenöri napok száma, Közszolgálati, közalkalmazotti, szolgálati, igazságugyi alkalmazotti jogviszonyban álló belsö ellenér kapacitása, .. Külsö ellenöri napok száma Külső szolgáltató megbizása esetén: ideiglenes kapacitás kiegészítés, speciális szakértelem vagy a belsó ellenőrzési tevékenység teljeskörü ellátása külsö szolgáltató által. , Az aa) és ab) pontokba nem besamlható. pl, nem költségvetéSi szervnél végzett ellenörzések PI. Zrt-nél. Nanprofit Klt-nél. alapitvanynal végzett ellenórzés, 1;
f
I
00
00
00
>< ><
00 - 00
>< ><
00
00
>< ><
00
C
kerüllezárásra, arányosan törtszámot kell megadni. Ez természetesen az összes többi ellenörzési típusra is irányadó,
I
00
>< ><
.0 O
>< ><
I
-----..J 00 00
Soron kívüli az az ellenörzés, amelynek tárgya konkrétan nem határozható meg elöre, de a tervben kapacitást terveznek rá. Terven felülinek minösül az az ellenörzés, amit a tervezett és a soron kivüli kapacitáson felül valósítanak meg pl. egy tervezett ellenörzés helyett, Az intézkedések nyomon követése érdekében elrendelt ellenörzés, amelynek célja, hogya belsö ellenörzés bizonyosságat szerezzen az elfogadott intézkedések végrehajtásáról, vagy arról a tényról, hogy ha az ellenörzött szerv, illetve az ellenörzött szervezeti egység vezetöje nem, vagy nem az elfogadott intézkedésnek megfelelöen hajtja végre az intézkedéseket, továbbá meggyöződni arról, hogya végrehajtott intézkedésekkel a megállapított kockázat ténylegesen meg szünt vagy a kockázati türeshatár alá csökkent
A tervezett soron kívüli kapacitást saját ellenöri nap és külsö ellenöri nap bontásban, az Ellenörzések összesen oszlop(ok)ban, a fehér színü cellákban kérjük feltüntetni. A tény oszlopok és az aa) - ab) - ac) sorok metszetének celláiban azokat az ellenörzéseket kérjük feltünteni, amelyek az adott évi tervben szerepeltek és végrehajtották öket. A tény oszlopok és a b) sarok metszeteiben a felhasznált soron kívüli kapacitást kérjük feltünteni A tény oszlopok és a c) sorok metszeteiben a terven felül elvégzett ellenörzéseket kérjük feltünteni.
~
>< ><
-"
>< ><
~
>< ><
~-
00
><
>< ><
>< ><
>< ><
00 ,
'00
>< ><
00
L 00
L
>< ><
00
I
_ 00
-
>< ><
'----.J
00
.0 O
>< >< ~O
00 ..J
L
>< ><
O
>< ><
00
..J
>< ><
>< ><
00 ~
>< ><
00 00 00 00
>< ><
00 00 00 00
><
~
-.
><
00
"
~
t Amennyiben elözö évröl áthúzódó ellenörzésról van szó, illetve az ellenörzés adott évben elöreláthatólag nem
2
00
>< ><
c
>< ><
00 ~
-----..J J
l
.J >< 1 ><
>< ><
00
J
I
><
>< >< 00
30 00 00 00
><
~
1 ><
00
13:0 100 20 80 00
>< , >< >< >< 00 """" 00 sao O 30
><
>< r--
tény db
00 00
I
90 O
-00
tény
I
" ><
'OO
00
terv
0'0 00
00 00
I I --------l
tény
saját ellenóri nap
db
00 1 00
Ill:O
tény
~
20
!
><
terv
db
00 00 J
63 O ;>< 200 300 00 30 O 00
1 >< ><
00 J
tény
terv
J I
-
>< ><
terv
na •
~
~
>< ><
külső
23<10 . 234.0 550 550
tény
terv
na'
50 30
30 ,
j
saját ellenári
db Helyi önkormányzat (I.+tI.) Poloármesteri hivatal összesen sa'át szervezetnél lran itatt szerveknél i=avéb ellenÓml.ek' Samn kivüli Blleoorzá,ek' 7 Te",en lelüW lránvított szetVek összesen Békéscsabai Intézményel/áló Centrum Sa'át szervezetnél lránvított szerveknél Eavéb ellenörzések Soron kívüli ellenörzések Terven felüli ellenörzesek Irányított kOltségvetési szerv ósszesen Sa'át szervezetnél Iránvitott szerveknél EQvéb ellenárzések Soron kivüli ellenörzések Terven felüli ellenörzések lránvított kóltseavetési szerv ósszesen Sa'át szervezetnél lránvított szerveknél Egvéb ellenörzések Soron kívüli ellenörzések Terven felüli ellenörzések lránvított kóltseave/ési szerv lJsszesen Safát szervezetnél Irányított szerveknél Eovéb ellenörzések Soron kivüli ellenörzések Terven felüli ellenörzések
tény
Ellenöri napok összesen
Ellenörzések összesen
><
00 00 00 00
>< ><
terv
tény
sajat ellenóri nap
J
terv
tény
külső
ellenöri nap
terv
I I
tény I
.lIenM nap I
110 ·4520 306'0 11:0 ' o-o 4520 5150 ' 110 2430 3060 00 .. 00 2430 3060 00 400 00 00 400 OD 00 60 2030 203 O 00 00 2030 203 O 00 00 00 00 00 00 00 20 83 O 00 00 83 O 10 200 00 00 20 O 00 .,2090 ~ O , O ",, 00 00 82090 r 209 O 00 209 O ~O O DO 2090 209 O 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 0,0 00 00 00 00 00 >< 00 00 00 00 00 00 . ,~ O O . 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 . 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 OD 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 >< 00 >< OD 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 OD 00 00 OD 00 >< 00 00 00 ><
><
><
><
><
><
Tevékenységek
3. számú melléklet
Ellenörzések összesen 1
Saját kapacitás összesen 3
Egyébtevékenység2
Képzés
Tanácsadás
Külsö kapacitás összesen 4
Kapacitás összesen
Önkormányzat neve:
... .... .. ............ ... ....
terv
tény
saját ellenőri nap Helyi önkormányzat (1.+11.) Polgármesteri hivatal összesen Saját szervezetnél Irányított szervek nél Egyéb ellenőrzések Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Irányított szervek összesen 1. Békéscsabai Intézményel/átá Centrum aa} Saját szervezetnél ab) Irányított szerveknél ac) Egyéb ellenőrzések b) Soron kívüli kapacitás c) Terven felüli kapacitás 2. [Irányított költségvetési szerv összesen] aa) Saját szervezetnél ab) Irányított szerveknél ac) Egyéb ellenőrzések b) Soron kívüli kapacitás c) Terven felüli kapacitás 3. f1rányított költségvetési szerv összesen] aa) Saját szervezetnél ab) Irányított szerveknél ac} Egyéb ellenőrzések b) Soron kívüli kapacitás c) Terven felüli kapacitás n. I {Irányított költségvetési szerv összesen] aa) Saját szervezetnél abl Irányított szerveknél ac) Egyéb ellenőrzések b) Soron kívüli kapacitás c) Terven felüli kapacitás
I. aa) abl ac) b) ej
m.
243,0 243,0 40,0 203,0 0,0 0,0
terv
tény
külső ellenőri
nap
306,0 0,0 306,0 0,0 0,0 0,0 203,0 0,0 0,0 0,0 83,0 0,0 20,0 ::::::#'#::::::. ..:°:::<:.7:. '0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 ::.:.:."Iwo.::::: ::::::~:::::. 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 ·:.7::,.,.·::::: 0,0 .:::".-:~:,,::.:. 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0.:><:::: 0,0 0::::>'(::::: 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 :::::.~.:~:.:. 0,0 '.:.::~.:::..:.
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
terv
tény db
1,0 0,0
terv
tény
saját embernap
1,0 0,0
78,0 0,0
78,0 0,0
terv
tény
külső
embernap
0,0 0,0
0,0 0,0
...... :::::.•,....:::::. :::::r..::::: :::::,n:::::: .:::::<::: ::::::~::::::. .............. :::::,":::::: :::><: ::::::,.,::::::. >:::: ::::::~:::::. ::::t. .:::::: 0::::::,.:::::: :.::o:oMO::::.". ::::::,..::::::. ::::,..::::: :::.:.:Jt
~
1,0 1,0
1,0 1,0
.:::::,..::::::
:::::,..:::::: 0,0
0,0
:::::J"::::::
::::::..::::::
:.::.::,..,...:::::"
::::::101\..:0:::. :::::O~·:::::
0,0
0,0
:::.::~::~.,,:
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
::::::lOI\o::~~o
::.:.:.~:::::
·:.7::-:::~··
::.7."~:::.:·
0,0
0,0 0,0
0,0
0,0
.:..::"~:.":::.
::.:·::""·:.7::.
::.::.:~.:::::.
::.:.::IW\.:::::
tény
saját embernap
12,0 10,0
16,0 14,0
2,0 2,0
2,0 2,0
0,0
0,0
::::,..:::::: ::::::..:::::: 0,0
0,0
0,0
0,0
0,0 0,0
0,0 0,0
terv
tény
saját embernap
138,0 128,0
0,0
0,0
0,0
::::::..::::: .:::::,"::::::
Egyéb tevékenység pl. a belső ellenőrzési vezető nem ellenőrzési feladatai, teljesítményértékelés, önértékelés, éves ellenőrzési jelentés elkészítése, egyéb adminisztratív feladatok. Ellenőrzésre, tanácsadásra, képzésre és egyéb tevékenységre fordított saját kapacitás összesen. Az. itt megjelenő adatoknak összhangban kell állniuk az 1. sz. mellékletben a GH oszlopokban megadott létszám és erőforrás adatokkal. Ellenőrzésre, tanácsadásra, képzésre és egyéb tevékenységre forditott külső kapacitás összesen. Az. itt megjelenő adatoknak összhangban kell állniuk az 1. sz. mellékletben a KL oszlopokban megadott létszám és erőforrás adatokkal. Amennyiben a belső ellenőrzési tevékenységet teljeskörüen külső szolgáltató látja el, akkor az általa elvégzett képzést itt szükséges megjeleníteni.
0,0
:.::.....,.,...-:.~.:~
.:.::.:,.,..:.:.::
10,0 10,0
:::::,. :::::: .:::::,":::::: 0,0
153,0 143,0
0,0
,~ O.O
10,0
terv
tény
külső
0,0 0,0
::.:.::,..,...::::: ::.:.:."10<:::::
0,0
0,0
0,0 0,0
:.
0,0
:::::;..:::::: :::::;"::::::
0,0
.::::".1<::.::.
::.7::,.,.. ·.:·:.~
~:::;;:,
..,::::::
::::::::,..s::::::: 0,0
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
...........r....... ..............
::;:~:I<:.,,:::
0,0
452,0 243,0 40,0 203,0 0,0 0,0
209,0 209,0 0,0 0,0 0,0 0,0 :::::::..-s::::::: 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
:.:::...,.,...:::::
:::::,"::::: 0,0
0,0
tény
0,0 0,0
.:·.::·:<7::.
::::,. ::~:: 0,0
0,0
:.~:::~.::.•.
::::::..::::::
0,0
0,0 0,0
terv
saját em bern ap
em bern ap
.
·:::::f"::~:
:;:":Jw'..:::::
2
5
0,0 0,0
::.::·:~·o:·:::
2. sz. mellékletröl hivatkozva. Az itt olvasható adatoknak meg kell egyezni ük a 2. sz. melléklet AD-AR oszlopokban található adataival.
4
0,0 0,0
.",.
1
3
külső
embernaps
.:.:•..-:,.,::::::. ::::... ....:.:.:
::::::. ::::: :::::,..:::::: 0,0
tény
.:.::o·~··:·:::o .:::.....101\.:::.:.
::::,":::::: 0,0
terv
::::=,":::::: :;:><:::: ::::::"'::::::. :::>r':::: ::::::,.:::::: ;::<:: ::::::",,:::::: >"< :::::::,.:::::: .:";::,.,:::::: ::::.....,....:::•.:. ::::::n:::::: .::::::n:::::: :;.-:<" ::::::1'#::::::. .............. ......'......... :.oo:".o:JWIt:::::. :::::.--....:::: :::::,n:::::: :::::,..:::::: ::.:0::,..,...:::::. ::::::..:::::: :::::,"::::: ::.7::<:::."
:::::,..::::::
.:-:::"""':.7:: :.:.:::~.:.:.:..
:::.":..,,,.-::.:0:
:::::,..:::::: :::::..:::::: 0,0
78,0 '_ 0,0 78,0 0,0
::::::,.,...::~.:
:::::,..::::: ::::::..::~:: 0,0
78,0 78,0
terv
0,0
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
::::::::,...,:::::::
terv külső
tény embernap
515,0 0,0 306,0 0,0 0,0 0,0 203,0 0,0 0,0 0,0 83,0 0,0 20,0 ".:::::...~:::::::: 209,0 0,0 ' 209,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 :.::::..-:-::::::::. 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 :::";.....~::::::. 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 ~.;";.....,:::::: 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 :::::::..."-/:::::::.
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
terv
tény
embernap
452,0 243,0 40,0 203,0 0,0 0,0
.:::::,..~:::::
209,0 209,0 0,0 0,0 0,0 0,0
:::::,. ::::::
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
::::::..::::::
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
::-::...:::::
0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 :::::2..::::::
515,0 306,0 0,0 203,0 0,0 83,0 20,0 209,0 209,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
4. számú melléklet
Intézkedések megvalósítása 1
Előző év(ek)ről
Önkormányzat neve:
áthúzódó intézkedések2
.. ...... . .. ........... . .....
Tárgyévi intézkedések3
Ebből
Megvalósitási arány
végrehajto~
db5
Helyi önkormariyzat (1.+11.)
..
I. Polgármesteri hivatal összesen
II. Irányitott szervek összesen
1. Békéscsabai Intézményel/átá Centrum 2. IIlrányltot( költségvetési szerv neve] 3. I[Irányított költségvetési szerv neve]
%
0,0 0,0
125,0 r 121,0
0,0
4,0 4,0
122,0 119 O
1 2
3
4
5
Csak beszámoláshoz! PI: tárgyévben járt le a határideje; új határidő került kitűzésre; stb.
felelős
97,6 98,3 75,0
30 3,0
-
n. I[Irányltotf költségvetési szerv neve]
~
kijelölésével
#ZEROOSZTO! #ZEROOSZTO! #ZEROOSZTO!
egyidejűleg
új
Tárgyévben jóváhagyott intézkedések, amelyeknek tárgyév december 31-ig lejárt a határideje. Nem tekinthető végrehajtott intézkedésnek a már megkezdett, de még folyamatban lévő megvalósitás, amelyek igya következő évre húzódnak át. Amennyiben egy intézkedés tőbb szervezeti egységet érint, más-más felelőssel, akkor már a nyilvántartásban külön-külön intézkedésként szükséges feltüntetni.
!:.
-,. '-
5. szám ú melléklet
"0,' "-" I
Ellellőrzés száma: 1/2013. Az ellenőrzés típusa Szabályszerűségi,
i'"
rendszerell enőrzés
pénzügyi és
A költségvetési szerv neve
IElIellőrzött folyamat
Bél{éscsaba és Térsége Többcélú Önkormányzati Kistérségi Társulás Békéscsabai Kistérségi Egyesített I Témavizsgálat Szociális Intézménye.
':':="'-
Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy a szociális alapszolgáltatásokra igényelt normatív támogatások igénylése és elszámolása feleljen meg a jogszabályi előírásoknak.
ot
"" 'r: O::::
e .. ,.'
:',. 'i -:0jo ~.
l
(; r;
o'
,. r ,-
~
.,-
Vezetői összefoglaló: A Békéscsaba és Térsége Többcélú Önkormányzati Kistérségi Társulás (a továbbiakban: Társulás) 2007. évben létrehozta a Békéscsabai Kistérségi Egyesített Szociális Intézményt (a továbbiakban: BKESZI) a szociális alapszolgáltatások és szakosított szolgáltatások ellátására a társult önkormányzatok területén. Nem minden önkormányzat igényli az összes feladat kistérségi keretek között történő ellátását, ugyanakkor egyes feladatokat a társult önkormányzatokon kívül Doboz községben is ellát az intézmény. Az egyes településen ellátandó feladatokat a társulás létrehozásáról szóló megállapodásban rögzítették. Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlése a Békéscsaba és Térsége Többcélú Önkormányzati Kistérségi Társulás fenntartásában működ ő szociális intézmények által biztosított személyes gondoskodást nyújtó szociális ellátásokról, valamint a fizetendő térítési díjakról rendeletet alkotott. A támogatás igénylésére való jogosultságot az alapító okirat, működési engedélyek és kistérségi határozatok vizsgálatán keresztül állapítottuk meg. Az alapító okirat tartalmazza a kötelező elemeket. Az alapító okirat, a működési engedélyek és a kistérségi határozatok összhangja nem minden esetben áll fenn . A tervezés megalapozottságát vizsgálva tapasztaltuk, hogy a költségvetési törvénynek megfelelően becsült adatokkal történt, amelyek a 20 ll. évi mutatókon alapulnak. Nem minden esetben veszik azonban figyelembe az ellátotti létszán1 csökkenő tendenciáját. Az intézménynek 17 484 ezer forint visszafizetési kötelezettsége keletkezett a többször módosított tervezet és a tényleges mutatók különbségéből adódóan. Ennek ellenére az igényelt támogatás sem fedezte az ellátás során felmerült összköltséget. Az intézmény két nyilvántartó programot használ, amelyek egymással nem kompatibilisek, ezáltal a nyilvántaI1ás többletterhet ró az intézmény munkatársaira. Tapasztalataink szerint mindkét programra szükség van. Az ellátotti dokumentáció vizsgálata során látványos javulást tapasztaltunk az előző vizsgálathoz képest, egyes területeken azonban szükséges lenne még az egyértelműbb eljárásrend. A javasolt intézkedések felsorolása: Kiemelt jelentőségÜ, azonnali intézkedésI igénylő megállapítások: l. Javasoljuk az alapító okiratot felülvizsgálni, szükség esetén pontosítani. 2. Az intézmény gazdálkodási jogkörének meghatározását j avasolj uk a jogszabályi előírásoknak megfelelően átgondolni. Átlagos jelentőségű megállapítások: 3. Javasoljuk a KENYSZI programból havi összesítőket nyomtatni és egyeztetni a nyilvántartásokkal. 4. A működési engedélyeket, alapító okiratot javasoljuk összhangba hozni az SzMSz-szel. Csekély jelentőségíi megállapítások: 5. Javasoljuk, hogy az évközi normatíva lemondás lehetőségével élve minimalizálják az elszámoláskor visszafizetendő összeget. 6. Bentlakásos ellátások esetébenjavasoljuk a be- és kikerülés Il~jának egyértelmű megállajJítását biztosítóegység~s eljárásrend kialakítását. ,
...
" l
5. szám ú melIékl~t Ellellőrzés
száma: 2/2013.
Az ellellőrzés típusa Szabályszerűségi,
rendszerell enőrzés
pénzügyi és
A költségvetési szerv neve Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata irányítása alól 2013. január l-jén kih:erült közoktatási költségvetési szervek
IElIellőrzött folyamat
I Témavizsgálat
Az ellellőrzés célja annak megállapítása, hogya 2012. évi éves költségvetési beszámoló megalapozott-e.
rt
r
,
• t
,
Vezetői összefoglaló: Magyarország helyi önkormányzatairól szóló, 2013. Ol. Ol-től hatályos 2011. évi CLXXXIX törvény (továbbiakban Mötv.) 13. §-a rendelkezik az önkormányzatok feladatairól, melyek között nem szerepel az oktatás, csak az óvodai ellátás. A nemzeti köznevelésről szóló 2011. évi CXC. törvény (továbbiakban Nkt.) 2. § (3) bekezdése értelmében települési önkormányzat köznevelési intézményt nem alapíthat, és nem tarthat fenn. Az oktatási intézmények működtetésével, fenntartásával kapcsolatos feladatok óvodai szinten nem változtak, a szakközépiskolák vonatkozásában a fenntartó és működtető egyaránt az állam. Békéscsaba Megyei Jogú Város élve a jogszabályi lehetőségekkel, úgy döntött, hogy az általános iskolák és a gimnázium esetében az állami fenntartás mellett vállalja a működtető szerepet. A köznevelési feladatot ellátó egyes önkonnányzati fenntartású intézmények állami fenntartásba vételéről szóló 2012. évi CLXXXVIII. törvény (a továbbiakban Áft.) 6. § (8) bekezdése rendelkezik a beszámolási kötelezettségről, amelynek értelmében a " ..... beolvadó intézmény tekintetében a megszűnés évére vonatkozó beszámoló-készítési, adóügyi és statisztikai adatszolgáltatási kötelezettséget az önkormányzati fenntartó teljesíti." Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkonnányzata irányítás a alól 2012. 12. 31. fordulónappal ki került közoktatási költségvetési szervek beszámolóját hat intézmény szúrópróbaszerű kiválasztásával ellenőriztük. A helyszíni ellenőrzés alkalmával tapasztaltuk, hogy az intézmények határidőben eleget tettek a jogszabály által előírt beszámolási kötelezettségeiknek. A beszán10ló mérlegtételei a főkönyvi könyvelésre épülnek és analitikus nyilvántartással alátámasztottak. Az önkonnányzatok a köznevelési intézmények vagyonának egészét az Áft. alapján ingyenes használatba vagy vagyonkezelésbe adják a KIKnek. Az intézmények a Polgármesteri Hivatal részére leadtak egy eszközlistát azokról a nagy értékű és a kis értékű tárgyi eszközökről, amelyek a KIK részére átadásra kerülnek. Az eszközlisták leltárral történt alátámasztottságát vizsgáltuk a kiválasztott intézményeknél, több esetben eltérést tapasztaltunk. A javasolt intézkedések felsorolása: Kiemelt jelentőségt7. azonnali intézkedést igénylő megállapítások: Nem volt. Átlagos jelentőségt7 megállapítások: 1. Javasoljuk a beérkező számlák naprakész nyilvántartását a nyomonkövethetőség érdekében. 2. Költségvetéssel szembeni kötelezettségként az államháztartás szervezetei csak olyan fizetési kötelezettségeket mutathatnak ki, amelyeknek az esedékességi ideje a tárgyév végéig lejárt. 3. Az eszköznyilvántartástjavasoljuk a 2013. év folyamán helyesbíteni a valóságnak megfelelően. Jövőben történő intézkedést ü!énvlő me.'t[állapítások: Nem volt.
5. szám ú melléklet
Ellellőrzés
száma: 3/2013.
Az ellenőrzés típusa Szabályszerüségi és pénzügyi
Ellellőrzött folyamat
A költségvetési szerv neve ellenőrzés
Békéscsaba Diáktanya Közalapítvány
Az ellenőrzés célja -a közalapítvány gazdálkodásának soron kívüli átfogó
ellenőrzése
Átfogó gazdasági ellenőrzés
volt.
Vezető; összefoglaló: Békéscsaba Diáktanya Közalapítványt 2000 decemberében alapította Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzata. A közalapítvány
alapító okirattal, SZMSZ-szel rendelkezik. Az alapító okirat szerint a Kuratóriumnak szükség szerint, de legalább évenként egyszer üléseznie szükséges. A kuratórium 2011 májusában ülésezett a 2010. évi beszámoló elfogadásakor, amelyet egy felügyelő bizottsági ülés is megelőzött. Azóta kuratóriumi ülés és FEB ellenőrzés nem volt. 20 I l. évben és 2012. évben a Kuratórium működéséről nem készült beszámoló. Az alapító 247/2012. (IX. 28) közgy. határozatban döntött a közalapítvány megszűntetéséről tekintettel arra, hogyaközfeladat ellátása más szervezeti keretben hatékonyabban megvalósítható. Felkérte a kuratórium elnökét, hogyaközgyűlési határozat elfogadását követően új kötelezettséget a közalapítvány nevében ne vállaljon, a folyamatban levő kötelezettségeket rendezze, a tartós jogviszonyok megszűntetéséhez szükséges intézkedéseket tegye meg. A közalapítvány a Kinizsi u. 20. szám alatti székhelyről kiköltözött, az épületet az átadási jegyzőkönyv alapján 2012. november 5-én átadták a Vagyonkezelő Zrt. részére. A közalapítvány bútorait, eszközeit elszállították. Átadási jegyzőkönyv a pályázati forrásból be szerzett eszközök átadásáról készült, a többi eszköz elraktározása több helyen történt, erről semmilyen dokumentáció nem áll rendelkezésre. A 2010. évi főkönyvi kivonat alapján megállapítható, hogyaközalapítvány tulajdonában levő lapszerelt bontható faházak és a kerítés nettó értékkel rendelkezik. Az átadás-átvételről, könyvekben történő átvezetésről gondoskodni szükséges. Az érték nélküli tárgyi eszközök is valamilyen piaci értékkel bírnak, tekintettel arra, hogyaközalapítvány vagyonáról van szó, ezért akiköltözés utáni fellelhetőségükről gondoskodni szükséges. A kiállított számlákat, illetve a pénztárból kifizetett számlákat, a titkár raktározta el a magánvállalkozásánál, illetve a saját tulajdonú garázsában. A számviteli bizonylatok megőrzéséről intézkedni szükséges. A közalapítvány titkárának munkaszerződése a vizsgálat időpontjáig nem került megszűntetésre, holott érdemi munkát 2012. november óta nem végez. Szükségesnek tartom a munkaszerződés mielőbbi megszűntetését, annak érdekében, hogyaközalapítványnak további bér - és járulékfizetési kötelezettsége ne keletkezzen. Költségvetést a vizsgált időszakra vonatkozóan nem készítettek. A Számviteli törvény által előírt szabályzatokkal nem rendelkeztek, csak pénzkezelési szabályzat került bemutatásra. A szabályzat alapján a Diáktanya Közalapítvány titkára látja el a pénzkezeléssel kapcsolatos feladatokat, mint pénztáros. A vizsgált időszakban pénztárellenőr nem volt. A helyszíni ellenőrzés időpontjában a házipénztárnak nem volt pénzkészlete, így rovancsot nem lehetett elvégezni. A pénztár kezelése a számvitel i törvény és a pénzkezelési szabályzat folyamatos megsértésével történt. A pénztárból jelentős nagyságrendű pénzeszköz hiányzik. A vizsgált közalapítvány 2011 és 2012 évre vonatkozóan könyvelést nem vezetett, 2011 évre beszámolót nem készített, ezzel megszegte a számvitel i tv, a 224/2000. Korm. rendelet, valamint a Civil tv. és a 350/2011. Konn. rendeletben előírtakat. Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzat Közgyűlése a 200/2012. (VI. 22.) közgy. határozatának 5. pontjában utasította a kuratóriumot a 2011. évi
5. számú melléklet beszánlOló elkészítésére, amely a vizsgálat időpontjáig ennek ellenére nem készült el. A közalapítvány működése során nem törekedett a takarékos, ,jó gazda" módján történő közpénzfelhasználásra. A bevételek jelentős részét képezte a Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkom1ányzata által nyújtott támogatás, de 2011. évben egyéb pályázati forrásból is keletkezett bevétel. A bevétel kisebbik hányada szám1azott gazdasági tevékenységből (terembérlet, játszóház). Szerződés-nyilvántartás, szerződések ismerete nélkül, a rendelkezésemre bocsátott kifizetett számlák és csekkek ismeretében a költségek, ráfordítások összegét csak megközelítő en lehet megállapítani. A vizsgált időszakban nincs egyértelmű nyilvántartás a bérkifizetésről. Pontosan nem meghatározható, hogy hány havi illetményt vett ki a titkár a pénztárból. A LIMADO Bt. (könyvelő) 2011 évre vonatkozóan a NA V felé lejelentette a foglalkoztatottakról a szükséges adatokat. Mivel a közalapítvány bankszámláján hosszú ideig NAV inkasszó volt, feltételezhető, hogy 2011. évre járulékfizetési kötelezettség nincs. 2012. évre vonatkozóan viszont nem történt bevallás a járulékfizetési kötelezettségről, amelyet sürgősen pótolni szükséges. A bevallással egyidejűleg járulékfizetési kötelezettség is keletkezni fog, amelynek kiegyenlítésére a közalapítvány bankszámláján rendelkezésre álló összeg nem elegendő.
Az energia számlák kifizetése nlindig utólag, több havi késéssel, kikapcsolás állapítható meg, hogy van-e díjhátraléka a közalapítványnak.
előtt
történtek meg. Mivel könyvelés nem áll rendelkezésre,
egyértelműen
nem
Egyéb szerződések sem állnak rendelkezésre, így az sem állapítható meg a rendelkezésre álló dokumentumokból, hogy milyen szállítói számla nem került rendezésre a vizsgált időszakban
A javasolt intézkedések felsorolása: KiemeIt jelentőségű, azonnali intézkedést igénylő megállapítások: 1, A helyszíni ellenőrzés időpontjában a házipénztárnak nem volt pénzkészlete, így rovancs ot nem lehetett elvégezni. A pénztár kezelése a számvitel i törvény és a pénzkezelési szabályzat folyamatos megsértésével történt. Számításaim szerint a pénztárból jelentős nagyságrendű pénzeszköz hiányzik. Javaslom a szükséges vezetői intézkedés megtételét, ennek érdekében kuratóriumi ülés összehívását is. 2, A vizsgált közalapítvány 2011 és 2012 évre vonatkozóan könyvelést nem vezetett, 2011 évre beszámolót nem készített, ezzel megszegte a számviteli tv, a 224/2000. Korm. rendelet, valamint a Civil tv. és a 350/2011. Korm. rendeletben előírtakat. Javaslom, hogy regisztrált mérlegképes könyvelővel a könyvelést, valamint a beszámolókat mindkét évre vonatkozóan készíttessék el, könyvvizsgálói záradék, FEB felülvizsgálat, kuratóriumi, ill. alapítói jóváhagyás után helyezzék letétbe és a Diáktanya honlapján hozzák nyilvánosságra. 3, A Diáktanya titkárának munkaviszonyát meg kell szüntetni, hogy további bér - és járulékfizetési kötelezettség ne keletkezzen. 4, A Nemzeti Adó - és Vámhivatal felé a szükséges bejelentéseket, bevallásokat tegyék meg. 5, A számviteli bizonylatokat, és minden közalapítvánnyal kapcsolatos dokumentációt (kiemelten a pályázati anyagok) a titkártól át kell venni, és a Szt. szerinti megőrzési időt biztosítani szükséges. Átlagos jelentőségű megállapítások: 1, Az eszközök elhelyezéséről, nyilvántartásáról gondoskodni szükséges. 2, A közalapítvány könyveiben szereplő faház, illetve kerítés átvételét, ill. átadását meg kell oldani.
5. számú melléklet 3, Közalapítványoknak juttatott támogatás elszámoltatására nagyobb figyelmet kell fordítani. Jövőben történő
intézkedést igénylő megállapítások:
l, A Diáktanya honlapjáról kerüljenek le a Bábika Bt-vel kapcsolatos hirdetések.
"'
··.le
5. számú melléklet
Ellellőrzés
száma: 4/2013.
Az ellenőrzés típusa
IA
Szabályszerűségi,
I Békéscsabai Jókai Színház, Békéscsaba Diáktanya
pénzügyi és
Ellellőrzött folyamat
költségvetési szerv Ileve
rendszerellenőrzés
Közalapítvány Az ellenőrzés célja Annak megállapítása, hogya 2012. évi Városházi Esték rendeletek előírásai szerint történt-e.
előadásaihoz
Célvizsgálat
kapcsolódó jegyértékesítés a törvényesség és az önkormányzati
Vezetői
összefoglaló: Előzmény: 2012. május 23-án a Bék,éscsabai Jókai Színház (a továbbiakban: Színház) felhatalmazt~ a Békéscsaba Diáktanya Közalapítvány (a továbbiakban: Közalapítvány) titkárát, Ujj Evát személyes munkavégzésre. A felhatalmazás értelmében Ujj Eva jogosultságot szerzett a Városházi Esték programsorozathoz kapcsolódó belépő jegyek értékesítésére. A felhatalmazás értelmében 2012. július 30-ig elszámolási és befizetési kötelezettsége volt a keletkezett bevételre vonatkozóan. A teljes körű jegybevétel elszámolásáért a rendszer használatához való jogosultság életbe lépésétől kezdve a Közalapítvány teljes körű anyagi felelősséggel tartozott. Ajegybevétel (2.513.300.- Ft) befizetése a mai napig nem történt meg. Tekintettel arra, hogy a Színház igazgatója jelezte a fenntartó felé a fenti problémát, Békéscsaba Megyei Jogú Város Jegyzője rendkívüli célvizsgálatot rendelt el az adott hiányosság feltárása érdekében. A rendelkezésre álló dokumentációból megállapítható volt a súlyos mulasztás ténye, ezél1 a jegyző a Közalapítvány átfogó gazdasági ellenőrzése mellett döntött, ígyacélvizsgálat elvégzésére, az átfogó ellenőrzés tapasztalatait is figyelembe véve, utólag került sor. Az ellenőrzés bejelentése után a titkár a Közalapítvány nevében részletfizetési kérelemmel élt, amelyet kimutathatóan 2013. április 17-én adott át a Színház gazdasági vezetője részére. A részletfizetést a Színház igazgatója a 2013. május 6-i keltezésű levelében elutasította és kérte a Közalapítvány fennálló tartozását 2013. május 31-ig egy összegben átutalni a színház számlájára.
Az ellenőrzés során megállapításra került, hogyajegybevétel befizetésére valóban nem került sor. A Színház követelése megalapozott. A Közalapítvány átfogó gazdasági ellenőrzése során feltál1 hiányosságok miatt nincs esélyt arra, hogy a tartozás rendezésre kerüljön, ezért szükséges a Közalapítvány kuratóriumának mielőbbi tájékoztatása. Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkormányzatának Közgyűlése a 24712012. (IX. 28.) közgy. határozatban döntött a Közalapítvány megszűntetéséről tekintettel arra, hogyaközfeladat ellátása más szervezeti keretben hatékonyabban megvalósítható. Felkérte a kuratórium elnökét, hogyaközgyűlési határozat elfogadását követően új kötelezettséget a közalapítvány nevében ne vállaljon, a folyamatban levő kötelezettségeket rendezze, a tartós jogviszonyok megszüntetéséhez szükséges intézkedéseket tegye meg. A Közalapítvány titkára nem tájékoztatta a kuratóriumot a fennálló tartozásról. A javasolt intézkedések felsorolása: Kiemeit jelentőségű, azonnali intézkedést igénylő megállapítások: A Közalapítvány a Színház felé fennálló tartozását a vizsgálat befejezéséig nem rendezte, ezért szükséges a kuratórium mint a közalapítványi titkár munkáltatójának tájékoztatása, a szükséges intézkedések megtétele érdekében
5. számú melléklet Atlagos jelentőségÜ megállapítások. l. A Színháznak nagyobb figyelmet kell fordítani a kintlévőségek figyelésére, illetve azok bekövetelésére. 2. A jegyé11ékesítési pontokon az értékesítéssel megbízott személyekkel szükségesnek tartom a szerződések megkötését, függetlenül a jutalék fizetésének tényétől.
Jövőben történő
intézkedést
iJ!énvlő meJ!állapítások:
Nem volt.
..
5. számú melléklet Ellenőrzés
száma: 5/2013.
Az ellenőrzés típusa Szabályszerűségi,
pénzügyi és
rendszerell enőrzés
A költségvetési szerv /leve: Esély Pedagógiai Központ Altalános Iskola, Speciális Szal
Ellenőrzöttfolyamat
Témavizsgálat
Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogya 2011. és a 2012. évben elszámolt normatív támogatás megalapozott e
"7
Vezetői
összefoglaló: Az Esély Pedagógiai Központ Általános Iskola, Speciális Szakiskola, Egységes Pedagógiai Szakszolgálat, Nevelési Tanácsadó (a továbbiakban: Esély pedagógiai Központ) látja el a Békéscsaba és Térsége Többcélú Önkom1ányzati Kistérségi Társulással (a továbbiakban: Társulás) kötött megállapodás alapján a pedagógiai szakszolgálati feladatokat a társult önkormányzatok, illetve Doboz község területén. A megállapodás alapján az Esély Pedagógiai Központ az alábbi feladatokat látta el kistérségi keretek között: logopédiai ellátás, gyógytestnevelés, nevelési tanácsadás és továbbtanulási, pályaválasztási tanácsadás. A normatíva elszámolást és annak megalapozottságát valamennyi jogcím esetében próbaszerüen ellenőriztük.
Mindegyik jogcím esetében megállapítottuk, hogy az ellátás alapjául szolgáló dokumentumok (szakértői vélemény, beutaló stb.) nem találhatóak meg az ellenőrzött intézménynél, kivéve a pályaválasztási tanácsadást. Az ellátást nyújtó pedagógusok heti összesítésben nyilvántartást vezetnek a megtartott foglalkozásokról. A próbaszerüen kiválasztott nyilvántartásokat a naplókkal összehasonlítva megállapítottuk, hogy azok megbízhatósága pedagógusonként eltérő. A nyilvántartás vezetése nem egységes, eltérő jeleket használnak a jelenlét vagy hiányzás jelölésére, illetve a hetek kezdő és záró napjait sem jelölik minden esetben. Ez megnehezíti az összesítést és az egyeztetést. Logopédiai ellátás: Néhány esetben eltérést tapasztaltunk a napló elején bejegyzett (a pedagógusok által megtartott) órák és a tanulók által igénybe vett foglalkozások között. Az ellenőrzött naplókban szerepel SNI-ként, SNI A-ként és SNI B-ként megjelölt tanuló. A jelölésekből nem állapítható meg egyértelműen, hogy az adott tanuló után jogosult-e az intézmény normatív támogatás igénybe vételére. Gyógytestnevelés: 2011. évben a rendelkezésre álló dokumentumokból az elszámolás alapját képező létszámot hitelt érdemlően nem lehet megállapítani azért, mert egy gyermek jellemzően többféle ellátást is kap, amelyeket eltérő naplóban tartanak nyilván, és a naplókban nincs hivatkozás a további ellátás helyére. 2012. évben a naplók alapján készített kimutatás nem volt megfelelő, ezért az ellenőrzés során kértük, hogy az ellenőrzés ideje alatt azt vizsgálják felül, és az adott évi költségvetési törvény előírásainak megfelelően korrigálják. A költségvetési törvény értelmében a normatív állami támogatás csak olyan ellátottak után számolható el, akik részére a foglalkozást legalább heti két alkalommal biztosították. Az intézmény által készített kimutatáson többek között azok a gyermekek is szerepeltek, akik az ellátást heti egy alkalommal vették igénybe, ez is indokolta a kimutatás felülvizsgálatát, illetve korrigálását. A javított adatokat az intézmény vezetőjétől a mai napig nem kaptuk meg.
5. szárnú melléklet Nevelési tallácsadás: A munkanap ló és a normatíva elszámolás alapjául szolgáló kimutatás egyeztetése során tapasztaltuk, hogy nem minden pedagógus adja le kimutathatóan a szükséges adatokat. A normatíva elszámolás adatai hiányos táblázatokra, esetenként telefonon történő egyeztetésre épülnek, melyek utólag nem ellenőrizhetőek, ezáltal a nonnatíva elszámolás nem megalapozott. Pályaválasztási tallácsadás: A pedagógiai szakszolgálati feladatok keretén belül ellátott továbbtanulási, pályaválasztási tanácsadás dokumentálása 4/2010. (I. 19.) OKM rendelet 5 § (1) bekezdésnek megfelelő nyilvántartásokkal történt, amelyekből a nonnatív állami támogatás elszámolásának alapját képező létszámok megállapíthatók. A normatíva elszámolással kapcsolatos éSZl'evételeillk: A Társulás által elkészített normatíva elszámolást vizsgálva megállapítható, hogy annak adatai nem teljes körűen megalapozottak. Ez a hiányosság részben a helytelen számítási módszerből, részben az intézmény pontatlan adatszolgáltatásából ered. Az ellenőrzés során megállapítottuk, hogy a közoktatási szakszolgálati feladatellátás nonnatíva elszámolásához benyújtott mutatók egyik jogcímen sincsenek kellően alátán1asztva. Ezért valamennyi vizsgált jogcím vonatkozásában kértük az intézményvezetőt az adatok korrigálására, amelyre az intézményvezető ígéretet tett. Jelentős visszafizetési kötelezettséget eredményez, hogy gyógytestnevelés jogcímen nem csak azokat az ellátottakat vették figyelembe a költségvetési támogatás elszámolásakor, akik legalább heti két foglalkozáson vettek részt, hanem azokat is, akik hetente csak egy foglalkozásban részesültek. A továbbtanulási, pályaválasztási tanácsadás jogcímen szolgáltatott helytelen mutató alkalmazása is visszafizetési kötelezettséget eredményezhet. További eltéréseket eredményeznek a számszaki hibák. Tekintettel arra, hogy a korrigált adatokat a vizsgálat befejezéséig az intézményvezető ígérete ellenére nem bocsátotta rendelkezésünkre, a nonnatív támogatás helyes összegét nem állt módunkban hitelt érdemlően megállapítani. A Javasolt illtézkedések felsorolása: KiemeIt jelentőségű, azonnali intézkedést igénylő megállapítások: 1. Javasoljuk a Pénzügyi Bizottságnak, hogy az intézményvezetőtől kérje be a javított, pontos naturális mutatókat további felhasználás céljából. Átlagos jelentőségű megállapítások: 2. Az ellátás szükségességének igazolásául szolgáló dokumentumok másolati példányait az ellátást biztosító intézmény szerezze be. Csekély jelentőségű megállapítások: Nem volt.
5. számú melléklet Ellellőrzés
száma: 6/2013.
Az ellellőrzés típusa Szabályszerűségi, pénzügyi és
A költségvetési szerv neve Ellellőrzött folyamat Békéscsaba Megyei Jogú Város Önlmrmányzatának Célvizsgálat rendszereIlenőrzés irányítása alá tartozó valamennyi intézmény Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy a munkaerő-gazdálkodás keretén belül a nyugdíjas korúak foglalkoztatása hatékony-e.
szabályszerű, szükségszerű
Vezetői összefoglaló: BMJV Önkormányzatának irányítása alatt álló intézményekben mindösszesen egy nyugdíjas korú munkavállalót foglalkoztatnak, amelyet jogszabály nem tilt. A humánerőforrás-gazdálkodás során az üres álláshelyeket nem töltötték be és a nyugdíjas munkavállalókjogviszonyát nem hosszabbították meg. A nyugdíjasok által ellátott feladatokat átcsoportosították, átszervezték. A feladatellátás során olyan munkavállalókat alkalmaznak, akik más ellátásban nem részesülnek. Kereset és nyugdíj együttfolyósítása a jogszabályi előírásoknak megfelelően nem áll fenn. Fenti intézkedések összhangban vannak a jelenlegi kormányzati politikával, melynek eredményeképpen csökkent a közszférában a nyugdíjas korúak foglalkoztatása. A javasolt intézkedések felsorolása: A vizsgálat felmérő jellegű volt, javaslatokat nem tartalmaz. ---
és
5. számú melléklet Ellenőrzés
száma: 7/2013.
Az ellenőrzés típllsa Szabályszerűségi, pénzügy és rendszereIlenőrzés
A költségvetési szerv neve
Ellenőrzöttfolyamat
Gyermekélelmezési Intézmény
Háromévenkénti átfogó pénzügyi-gazdasági
Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy az intézmény a költségvetésben meghatározott pénzeszközöket szabályszerűen használta-e fel, az intézményben a törvényesség és az önkormányzati rendeletek előírásai érvényesülnek-e az alábbiakban: 1. a feladatellátás szervezettsége, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelel-e, 2. a rendeletben előírt bevételek szabályozottsága, beszedése, nyilvántartása teljesül-e, 3. a munkaerő- és bérgazdálkodás tcrvszerűsége és hatékonysága biztosítja-e a stabil intézményi gazdálkodást, 4. az eszköz- és készletgazdálkodás során biztosított-e a szabályszerűség, a hatékonyság és avagyonvédelem, 5. a pénzkezelés szabályozottsága, az aláírási jogkörök működése biztosítja-e az átlátható, ellenőrizhető pénzgazdálkodást, az intézmény bizonylati rendje és a bizonylati fegyelem biztosítja-e a könyvviteli nyilvántartások megbízhatóságát, a mérleg valódiságát, 6. a belső kontrollok kialakítása, működése biztosít.@:-e a munkafolyamatok ellenőrzését, a problémák megelőzését, észlelését~s korrigálását. Vezetői összefoglaló: Az intézmény Békéscsaba Megyei Jogú Váras Önkormányzat által jóváhagyott alapító okirat szerint látja el feladatát. A bevételének teljesítési adata 2011. évben az eredeti előirányzat 95, 4 %-a, 2012. évben 101, 76 %-a, 2013. I. félévben 115 %-a volt. Az intézmény bevételének teljesítési adata 2012. évben 7, 49 %-kal meghaladta a 2011. évi adatokat. A növekedés 2013. évben is folytatódott, az I. félévi adatok alapján további bevétel növekedés prognosztizálható. Az intézményi támogatás mértéke 2011. évben a bevétel 33, 76 %-a, míg 2012. évben 39, 07 %-a volt. 2013. I. félévben a támogatás a bevétel 41,3 %-a. A támogatás időarányos felhasználását elemezve megállapítható, hogy 2013. június hónapban az 52%ot oly módon tudták elérni, hogy a számlák egy részét nem fizették ki. Ezen számlák kiegyenlítésére július hónapban került sor, ezáltal a támogatás időarányos felhasználása 25 %-kal, azaz 64 646 ezer forinttal meghaladta az időarányosan esedékes mértéket. A működési és sajátos bevétel 2012. évben 1,04 %-kal csökkent 2011. évhez képest, 2013. évben azonban mérsékelt növekedés tapasztalható. Az intézmény az irányító szerv által engedélyezett létszámmal látja el az alapító okiratban rögzített feladatát. A költségvetési szerv személyi kiadásainak előirányzata az engedélyezett kereteken belül teljesült. Az évközi előirányzat-módosításokat nyilvántartják, könyvvitelükön átvezetik, a felhasználást bizonylatok támasztják alá. Az intézmény létszám- és bérgazdálkodásának nyilvántartása megfelelő. Az intézmény rendelkezik az eszközgazdálkodáshoz szükséges szabályzatokkal, melyek tartalmazzák az intézmény sajátosságait. A tárgyi eszközök nyilvántartása a Forrás SQL integrált ügyviteli rendszerben történik, a nyomtatott bizonylatokat áttekinthetően kezelik. Az eszközök leltározása a számvitel i politikában meghatározott időpontban megtörtént. Az ingatlanvagyon kataszteri és intézményi analitikus nyilvántartása között egyezőség van, viszont nem szerepel sem a nyilvántartásban, sem a kataszterben az intézmény használatában lévő irodaépület. Az intézményenergiafogyasztásáról mennyiségben és értékben analitikus nyilvántartás készült, mely áttekinthető, a főkönyvi adatokkal egyező. viszont a számlákkal nehezen egyeztethető. Az intézmény rendelkezik gépjármű üzemeltetési szabályzattal, amely nem a megfelelő üzemanyag fogyasztási normákat tartalmazza, az elszámolásnál sem a helyes norn1ákat használják. Megtakarítást nem fizetnek, túlfogyasztást nem fizettetnek. A Gyermekélelmezési Intézmény az élelmez~si feladatait Élelmezési szabályzatba foglalta, amely összhangban van a gyakorlattal.
5. számú melléklet Az intézmény kialakította egységes számviteli rendjét. Az intézmény a vizsgált időszak lezárt éveiben az összes kiadási és bevételi előirányzatain belül gazdálkodott. Az analitikus nyilvántmtások rendszere megfelelő, a főkönyvi könyveléssel az összhangjuk biztosított. Az intézménynél a könyvviteli nyilvántartásokban elszámolt műveletekről, eseményekről a Számviteli törvényben előírt számviteli bizonylatokat állították ki. A számviteli bizonylatokra vonatkozóan jellemzően betartották a bizonylati rend és fegyelem szabályait, azonban jellemző a szükséges aláírások hiánya. A költségvetési szerv vezetője a belső kontrollrendszert kialakította és a vizsgált évek testületi beszámolóiban nyilatkozott a belső kontrollrendszer hatékony müködéséről. A Bkr. 7. § (1) bekezdése alapján a költségvetési szerv vezetője köteles kockázatkezelési rendszert müködtetni. Kockázatelemzés a vizsgált időszakban nem készült. Az intézmény rendelkezik belső kontroll kézikönyvvel, a belső kontrollrendszer részét képező FEUVE szabályzat az előző ellenőrzés óta aktualizálásra került. ;;! l A vezetői ellenőrzés beszámoitatáson, aláírási, utalványozás i jog gyakorlásán keresztül érvényesül. A javasolt intézkedések felsorolása: Kiemeit jelentőségű, azonnali intézkedést igénylő megállapítások: 1. Általánosságban jellemző a szükséges aláírások hiánya az intézmény dokumentációjában, illetve a kötelezettségvállalás esetenként nem az ana jogosult aláíró részéről történik. Javasoljuk, hogyajövőben ezeket a szabályokat a szabályzatoknak megfelelően tartsák be. Atlagos jelentőségű megállapítások: 2. A téves besorolások helyesbítéséről gondoskodni kell. 3. A költségvetési beszámolóban a létszámadatokat akitöltési útmutatónak megfelelően kell kimutatni. 4. A 2. sz. konyha engedélyezett főzési kapacitásának túllépése miatt a szükséges intézkedéseket meg kell tenni. 5. A selejtezés dokumentációját javasoljuk pontosabban vezetni. 6. Javasoljuk, hogy az Önkonnányzat illetékes osztályánál kezdeményezzék az irodának használt helyiség nyilvántaltásba vételét. 7. A leltározáshoz javasoljuk teljes körüen a Forrás SQL rendszert használni, hogy egyértelmüen megállapítható legyen a nyilvántartás sal való egyezőség.
A Csabagyöngye Étterem és Kávézó használatában lévő, a Csabagyöngye Kulturális Központ tulajdonában lévő eszközöket javasoljuk értékkel nyilvántartásba venni a megfelelő adatszolgáltatás után. 2013. évben az iskolákat érintő szervezeti átalakulás következtében a Gyermekélelmezési Intézmény és a többi intézmény között 2008. évben 9. megkötött és a térítési díj beszedésére vonatkozó megállapodásokat módosítani szükséges. :[' 10. Szükségesnek tartjuk a költségfelosztást a szabályzat alapján elkészíteni, a megfelelő könyvelési tételeket módosítani. 11. A selejt csökkentésére hatékony intézkedéseket kell bevezetni, 12. Törekedni szükséges az intézményi támogatás időarányos felhasználására. Csekély jelentőségű megállapítások: B, A besorolásnál figyelembe vett munkaviszonyt teljes körüen igazolni kell. 14. A vasárnapi munkavégzés díjazása során a vonatkozó jogszabályok szerint kell eljárni. 15. Az energiaszámlákról vezetett nyilvántartást javasoljuk összehangolni a kifizetésekkel és a könyveléssel. 16. A gépjármü üzemeltetési szabályzatban a helyes üzemanyag fogyasztási normákat javasoljuk feltüntetni és a jövőben ezeket használni az elszámoláskor. 17. A továbbiakban ügyelni kell a megrendelő és a kiállított számlák összhanQiára. 8.
5. számú melléklet
Ellellőrzés
száma: 8/2013.
Az ellellőrzés típusa Szabályszerűségi,
pénzügyi és
Ellellőrzött folyamat
A költségvetési szerv Ileve
I Békéscsabai Jókai Színház
' Békéscsabai Napsugár Bábszínház Atfogó pénzügyi-gazdasági ellenőrzés Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy az intézmény a költségvetésben meghatározott pénzeszközöket szabályszerűen használta-e fel, az intézményben a törvényesség és az önkormányzati rendeletek előírásai érvényesülnek-e az alábbiakban: l. a feladatellátás szervezettsége, az adatszolgáltatás megalapozottsága a jogszabályoknak megfelel-e, 2. a rendeletben előírt bevételek szabályozottsága, beszedése, nyilvántartása teljesül-e, 3. a munkaerő- és bérgazdálkodás tervszerűsége és hatékonysága biztosítja-e a stabil intézményi gazdálkodást, 4. az eszköz- és készletgazdálkodás során biztosított-e a szabályszerűség, a hatékonyság és avagyonvédelem, 5. a pénzkezelés szabályozottsága, az aláírási jogkörök működése biztosítja-e az átlátható, ellenőrizhető pénzgazdálkodást, az intézmény bizonylati rendje és a bizonylati fegyelem biztosítja-e a könyvviteli nyilvántartások megbízhatóságát, a mérleg valódiságát, 6. a belső kontrollok kialakítása, működése biztosítja-e a munkafolyamatok ellenőrzését, a problémák megelőzését, észlelését és korrigálását. Vezetői összefoglaló: ) Az intézmények a felügyeleti szerv által jóváhagyott alapító okirat szerint látják el feladatukat. A feladatellátáshoz rendelkeznek a szükséges szabályzatokkal, amelyek jellemzően aktualitásukat veszítették a jogszabályi, szervezeti és személyi változások miatt. A költségvetési szervek országos és nemzetközi szinten rendkívül sokoldalú tevékenységet látnak el, magas költségvetési keretből gazdálkodnak. A központi támogatás kiegészítése érdekében törekszenek a saját bevételük növelésére, amely a jegyértékesítés, ingatlanok,- színészlakások,- vendégszobák bérbeadása, a gasztronómiai tevékenység kapcsán valósul meg. A saját bevételek nyilvántartását és elszámolását szúrópróbaszerűen ellenőriztük, az eseti hibákat, hiányosságokat t e jelentés részletes megállapításai tartalmazzák. A vizsgált időszakban az intézmények az irányító szerv által engedélyezett létszámmal látták el feladataikat. A dolgozók személyi anyaga jellemzően tartalmazza a fizetési osztály és a fizetési fokozat megállapításához szükséges dokumentumokat, a dolgozók garantált illetményét a vonatkozó jogszabályok betartásával állapították meg. Az önkormányzat képviselő-testülete költségvetési rendeletének megalkotásakor rögzítette a költségvetési szervek személyi kiadásainak előirányzatát, melyet az intézmények kötelezően betartandó előirányzatként kezeitek. A tárgyi eszközök nyilvántartása a Forrás SQL integrált ügyviteli rendszerben történik, a nyomtatott bizonylatokat áttekinthetően kezelik. Mindkét intézménynél a tárgyi eszközök leltározása a vizsgálat alatt folyamatban volt. Az ingatlanvagyon kataszteri és intézményi analitikus nyilvántartása között eltérés van, az egyeztetés a Polgám1esteri Hivatallal folyamatban van. Az érték nélkül nyilvántartott eszközök nyilvántartása és könyvelése szabályos. Az intézmény rendelkezik gépjánnű üzemeltetési szabályzattal, amely tartalmában megfelelő, de nem minden tekintetben aktuális. Az intézményeknél a könyvvitel i nyilvántartásokban elszámolt műveletekről, eseményekről a számviteli törvényben előírt számviteli bizonylatokat állították ki, betartva a bizonylati rend és fegyelem szabályait. A költségvetési szervek vezetői a belső kontrollrendszert kialakították. A javasolt intézkedések felsorolása: KiemeIt jelentőségLl, azonnali intézkedést igénylő megállapítások: l. Az intézmények gazdálkodásával kapcsolatos valamennyi szabályzatot jogszabályi, személyi, szervezeti változások, eseti hiányosságok, gyakorlattól
rendszerellenőrzés
I
5. számú melléklet megfogalmazások miatt aktualizálni szükséges. 2. A vizsgált szervek nem rendelkeznek munkamegosztási megállapodással, t?vábbá a Színház alapító ?kiratából hiányzik a Bábszínház pénzügyi ~l~ gazdasági feladatainak ellátása, amely hiányosság megszüntetésére az Aht. 10. §-a, illetve az Avr. 10. § (4)-(6) bekezdése értelmében a,~ intézkedéseket meg kell tenni. Átlagos jelentőségt1 megállapítások: 3. A bérbeadás során a szerződések és a számlázás összhangjáról, a szerződések karbantartásáról gondoskodni kell. 4. Javasoljuk a jegy- és bérletértékesítés bevételének könyvelésére külön főkönyvi számlát létrehozatni alábontással. 5. A közalkalmazott fizetési fokozatának meghatározása során figyelembe vett közalkalmazotti jogviszonyban töltött időt dokumentummal teljes körűen alá kell támasztani. 6. Az egyetemi végzettséget igazoló oklevélhez kötött munkakört ellátó dolgozót "H" fizetési osztályba kell sorolni. 7. Az alapfokú iskolai végzettséget igénylő szakképesítést igazolni kell a "B" fizetési osztályba soroláshoz. 8. 2008. december 31-ét követően közalkalmazotti jogviszony létesítésekor a garantált illetménynél magasabb összegű illetmény megállapítható, azzal, hogy - az egy éve t meg nem haladó időtartamú határozott idejű közalkalmazotti jogviszony kivételével - egy év elteltével a közalkalmazottat minősíteni kell A Kjt. 66. § (7) és (8) szerint a garantált illetménynél magasabb összegű illetmény akkor állapítható meg, ha a közalkalmazott kiválóan alkalmas vagy alkalmas minősítést kapott. 9. Javasoljuk újragondolni a pótlékok rendszerét, majd annak mértékét, feltételeit a jogszabályokkal és a felügyeleti szerv irányelveivel összhangban kell kialakítani. 10. Az egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásként kifizetett ún. "pontpénz" nem kötelező jellegű, csak adható, kollektív szerződés, illetve munkaszerződés nem tartalmazza. Javasoljuk, hogy az ösztönzési szabályzat a szervezeti és működési szabályzat mellékletét képezze, így ez utóbbi aktualizálása során annak mellékietei is az irányító szerv által jóváhagyásra kerülhetnek. 11. A munkaügyi nyilvántartó program működése nem következetes, javasoljuk felvenni a kapcsolatot a Magyar Államkincstárral, és amennyiben szükséges, a megfelelő intézkedéseket meg kell tenni. 12. Javasoljuk az energiafogyasztás nyilvántartásának módosítását oly módon, hogyakönyveléssel és a számlákkal kompatibilis rendszert alkosson, az összhang egyértelműen megállapítható legyen. A mennyiségi adatokat havonta és év végén összesíteni szükséges. 13. Javasoljuk az ingatlmmyilvántartás módosítását az önkormányzati ingatlankataszternek megfelelően a szükséges egyeztetések után. 14. A jövőben kockázatelemzést kell készíteni mindkét intézményre vonatkozóan. Csekély jelentőségű megállapítások: 15. A munkaköri leírások egy példánya a személyi anyag részét képezze. 16. Az előző felügyeleti ellenőrzés (I. 854/2012. iktatószámú jelentés) javasolta a tárgyieszköz-Ieltározás elvégzését 2012. december 31-i fordulónappal. Ez a leltározás a jelenlegi vizsgálat időpontjában volt folyamatban. 17. A használatban lévő gépjárművek üzemanyag-fogyasztását javasoljuk rendszeresen összehasonlítani a norma szerinti fogyasztással a gazdaságos üzemel tetés érdekében. 18. Javasoljuk, hogy a két utánfutót, amelyeknek nincs érvényes műszaki engedélye, ideiglenesen vonassák ki a forgalomból. eltérő
5. számú melléklet }o~. )
Ellenőrzés
száma: 9/2013.
Az ellenőrzés tÍpllsa Szabályszerűségi, pénzügyi és rendszerellenőrzés
A költségvetési szerv neve
Ellenőrzöttfolyamat
Csabagyöngye Kulturális Központ
Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy az intézmény hogyan alkalmazkodott az új épület adta lehetőségekhez. Vezetői összefoglaló: A főkönyvi adatokból megállapítható, hogy a saját rendezvényből és terembérletből származó bevételek összege 2013. évben volt a legmagasabb. 2009-ben 32% volt a terembérlet és 68% a saját rendezvény bevétele, 2012-ben ezek az arányok 16% és 84%, 2013-ban pedig 44% és 56%. Az összegek azt mutatják, hogy a saját rendezvényekből származó bevételek összegei közel azonosak, nagy különbség a bérleti díjakban mutatkozik, az épület kapacitásának megfelelően. 2009-hez képest 2012-ben, amikor nem állt rendelkezésre a főépület, kevesebb, mint felére csökkent, 2013-ban az új épület átadása után több mint másfélszeresére nőtt. Az egyes rendezvényekről a szervezők keretlapot készítenek, melyek közül a főépületre vonatkozóan a 2013. évieket összesítettük. Mivel a keretlapok vezetése folyamatos, ezért olyanok is bekerültek a vizsgálatba, amelyek rendezvényei a vizsgálat időszak vége (2013. október 31.) előtt kezdődtek, de az utána lévő egy hónapban fejeződtek be. Az összesített adatok azt mutatják, hogy az idei évben rendezett rendezvények eredménye megközelítőleg 5,8 millió forint volt, haaz egyes rendezvények bevételeit és közvetlen költségeit is figyelembe vesszük. A vizsgálat 73, nagyságrendileg eltérő költségvetésű rendezvény keretlapjának adatait összesítette. A vizsgáit rendezvények közül 44 zárt pozitív eredménnyel, 29 negatív eredménnyel A vezetőség a nyitás évében kiemelten fontosnak tartotta, hogyamegújult épületet magát, ilIetve azon belül a bérelhető termeket minél szélesebb körben ismerhessék meg a helyi és megyén kívüli bérlők. Ennek érdekében a bérleti díj megállapításánál minden esetben egyedi ártárgyalásokra került sor, melynek eredményeképpen - a bérlő fizetőképességéhez igazodva - kedvezményes árak kerültek meghatározásra. A fentiekről egy 2013. februári igazgatói utasítás rendelkezik, a bérleti szerződések próbaszerű vizsgálata során is ezt tapasztaltuk. A szerződések közül egyik sem tartalmazott a kalkulált önköltségi ámál alacsonyabb árat. Az intézmény hivatalos árképzésénél megfigyelhető, hogy a kisebb termek árát közelebb határozzák meg az önköltséghez, viszont a két nagyterem ára az önköltségi ár többszöröseként került meghatározásra. Összességében megállapítható, hogy az új épület átadása után az intézmény saját rendezvényei a korábbi nagyságrend ben kerültek megrendezésre, viszont a terem bérbeadással jelentős többletbevételre tettek szert a korábbi időszakhoz képest. A javasolt intézkedésekfelsorolása: A vizsgálat felmérő jellegű volt, javaslatokat nem tartalmaz. ;,;fo!
.~::;.,
5. számú melléklet Ellellőrzés
száma: 10/2013.
Az ellellőrzés típusa Szabályszerűségi, pénzügyi és rendszereIlenőrzés
I A költségvetési szerv neve
I Munkácsy Mihály Múzeum
I Ellenőrzött folyamat
Békés M~ei Könyvtár Az ellellőrzés célja annak megállapítása, hogy az intézmény a költségvetésben meghatározott pénzeszközöket szabályszerűen használta-e fel, az intézményben a törvényesség és ~ önkormá~)'zati rendeletek előírásai érvényesülnek-e. Vezetői összefoglaló: Munkácsy Mihály Múzeum . . , l Az intézmény a költségvetés tervezés ének irányelvei alapján kapta meg az eredeti előirányzatot, amely a központi költségvetési támogatáson túlmenően önkormányzati támogatást nem tartalmazott. A teljesítés szintje a kiadások és a bevételek vonatkozásában 7%-al, illetve 4%-al az időarányos mérték alatt van. Akiemelt előirányzatok szerinti bontásban a személyi juttatásokra a takarékos gazdálkodás, a dologi kiadásokra a túlköltekezés a jellemző. Az energia fogyasztás díja jelentősen hozzájárult a dologi kiadások előirányzatának közel 100%-os felhasználásához. Tekintettel arra, hogy az adott intézmény 2013. január elsején került a Békéscsaba Megyei Jogú Város irányítása alá, tervezési hibának nem róható fel, azonban az előirányzatok átcsoportosítására szükség van. Amennyiben az előirányzat átcsoportosítási kérelem elfogadásra kerül, a dologi kiadások előirányzat felhasználásának mutatója is egyensúlyban lesz. Az intézmény a feladatellátáshoz kapcsolódó, előirányzat-módosítást igénylő változásokat folyamatosan figyeli, előirányzat nyilvántartásán a módosításokat keresztül vezeti. Békés Megyei Könyvtár A könyvtár 2013. január elsején került Békéscsaba Megyei Jogú Város Önkom1ányzatának irányítása alá. Az önkonnányzat közgyűlése 121 100 ezer forint bevételi és kiadási főösszeggel fogadta el az intézmény költségvetését. A teljesítési adatok a 2013. november havi könyvelési tételeket tartalmazzák. A teljesítés szintje a kiadások és a bevételek vonatkozásában 8,8%-al, illetve 7,5%-al az időarányos mérték alatt van. Az évközi előirányzat módosításokat nyilvántartják, könyvvitel ükön átvezetik, a felhasználást bizonylatok támasztják alá. A dologi kiadásokat illetően tapasztaltuk, hogy az energia költségekre nem lett előirányzat képezve. Az intézmény 2013. első háromnegyedévi elhasznált és kifizetett energia költsége összesen 9041 783 forint+Áfa, amelyet az intézmény saját költségvetése terhére teljesített. Az intézmény a vizsgálat idejével egyidejűleg az előirányzat átcsoportosítás i kérelemét benyújtotta, amelynek jóváhagyása esetén 27714 ezer forinttal csökken a személyi juttatások, és 23 690 ezer forinttal nő a dologi kiadások előirányzata, amelyhez viszonyítva a felhasználásokat, a teljesítések az időarányos mértéken belül maradnak. A javasolt intézkedések Jj!lsorolása: A meg~Uapítások javaslatokat l1e_l!1 tartalmaznak, további intézkedést nem igényel.
5. számú melléklet Ellellőrzés
száma: 11/2013.
Az ellellőrzés típllsa
A költségvetési szerv Ileve
Ellellőrzött folyamat
Szabályszerűségi
Békéscsaba Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala
elszámolás
Az
ellenőrzés
és pénzügyi
célja annak vizsgálata, hogy az előírások szerint kerültek-e elszámolásra.
időközi
önkormányzati
képviselő-választással
ellenőrzése
kapcsolatban átvett és felhasznált pénzeszközök a jogszabályi
Vezetői
összefoglaló: 2013. évi időközi önkormányzati képviselő-választással kapcsolatos pénzeszközök felhasználásának került, hogyaválasztással kapcsolatos pénzeszközök felhasználása, pénzügyi kiadásainak elszámolása szabályosan történt.
ellenőrzése
során megállapításra
A Polgármesteri Hivatal Pénzügyi és Gazdasági Osztályán a választás pénzügyi elszámolásával megbízott dolgozók megbízható és pontos munkát végeztek.
A javasolt intézkedésekfelsorolása: A megállapítások javaslatokat nem tartalmaznak, további intézkedést nem igényel.
j
." ~.
~~' ~r-
