NIEUWSBRIEF jaargang 16 16, nr. 12 6 juli 2015 2015 In deze nieuwsbrief Volg ons op twitter: https://twitter.com/FullFinance Voor een overzicht van onze bijeenkomsten: http://www.fullfinance.nl/pe-agenda Algemeen • Lean-tips (tip 6) • Benchmarkonderzoek ‘Salaris- en kantoorontwikkelingen’ – benchmarkmiddagen • Waarom is samenwerken en adviseren zo lastig? • Donderdag 24 september: Dossiermentoring • Tweede Kamer akkoord met Wet elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst • Vrijdag 25 september: ‘Zeg wat je ziet’ Fiscaal • Autobrief II: vereenvoudiging en meer milieuwinst • Fiscaal overleg in Lewedorp (Zeeland) • De btw-diepte in met Katelijne • Tijdelijke tegemoetkoming om te veel betaalde lijfrentepremie op lijfrentebanksparen of lijfrenteverzekering teruggestort te krijgen • Massaal bezwaar tegen box-3-heffing Ict • Keuze fiscale-aangiftesoftware • Kent u onze mensen van de afdeling ICT/automatisering? Lonen en salarissen • Advocaat-generaal HR oordeelt: crisisheffing in strijd met Europees recht • Tweede Kamer akkoord met wetsvoorstel deregulering beoordeling arbeidsrelaties • Aanpassingen WGA aangekondigd Accountancy & compliance • Toetsingen (vervolg)
Fusie, overname & waardering • Vraag en aanbod Vakantie 2015 Namens alle FFC-libero’s wens ik u een hele goede vakantie!
De eerstvolgende reguliere nieuwsbrief (nr. 13) verschijnt op vrijdag 28 augustus. Minie Autobrief II: vereenvoudiging en meer milieuwinst Staatssecretaris Wiebes van Financiën heeft de Autobrief II naar de Tweede Kamer gezonden. Daarin geeft hij op hoofdlijnen het fiscale autobeleid voor de jaren 2017 tot en met 2020 weer. In die jaren wil Wiebes graag bereiken dat de inkomsten uit de autobelastingen stabieler worden, dat deze belastingen goed uitvoerbaar zijn en dat doelen met betrekking tot luchtkwaliteit en klimaat nagestreefd worden via goed gerichte fiscale prikkels. Over deze doelen en de wijze waarop ze bereikt moeten worden, wil Wiebes met de Tweede Kamer in discussie. De nieuwe Autobrief dient daarvoor als uitgangspunt. Na die discussie wordt alles dan uitgewerkt in de wet Uitwerking Autobrief II. Die zal naar verwachting meelopen in de Prinsjesdagstukken. In lijn met de wensen vanuit de autobranche streeft Wiebes wat bijtelling betreft vooral naar vereenvoudiging. Daarmee wordt ook de marktverstoring door de huidige verlaagde categorieën tegengegaan. Uiteindelijk gaan we in de plannen van Wiebes terug naar één bijtellingstarief. Dat wordt dan 22%. Een uitzondering blijft er alleen voor de volledig elektrische auto. Die behoudt een bijtelling van 4%. Wel komt daar een ‘cap’ op: vanaf 2019 geldt dat 4%-tarief nog slechts voor zover de catalogusprijs van de auto niet meer is dan € 50.000. Boven dat bedrag geldt dan 22%. Plug-in hybride voertuigen krijgen te maken met een oplopend percentage (in 2017 is dat eerst 17%, in 2018 wordt dat 19%, en vanaf 2019 geldt dan het standaardtarief van 22%). De bpm wordt de komende jaren afgebouwd. In totaal met zo’n 12% tot 2020. De bpm is de afgelopen jaren voor personenauto’s omgezet van een heffing op basis van de prijs, naar een heffing op basis van de CO2-uitstoot. Die CO2-afhankelijkheid wordt iets verkleind. Daarvoor wordt de vaste voet in het bpm-tarief verhoogd van € 175 naar € 350, onder verlaging van het CO2-afhankelijke deel van de tarieftabel. Voor plug-in hybride voertuigen wordt een afzonderlijke bpm-tabel ingevoerd. De bpm wordt volgens deze Autobrief II op basis van praktijkverbruik grosso modo gelijkgetrokken met conventionele auto’s met een vergelijkbare CO2-uitstoot. De motorrijtuigenbelasting gaat in 2017 voor alle personenvoertuigen met 2% omlaag. Voor de meest vervuilende dieselpersonen- en bestelvoertuigen (in de praktijk auto’s zonder affabriek roetfilter, bij bestelauto’s bij een leeftijd van 12 jaar en ouder) wordt per 2019 een mrb-toeslag van 15% ingevoerd. Gemiddeld zal zo’n dieselpersonenauto jaarlijks € 225
meer mrb krijgen en een bestelauto van een ondernemer € 62. Het nihiltarief voor nulemissievoertuigen wordt voortgezet. Het halftarief mrb voor plug-in hybride voertuigen wordt vanaf 2017 afgebouwd. Voor vragen over autobelastingen kunt u contact opnemen met mr. Jan Rolleman. Wij verzorgen ook graag een incompanycursus ‘Auto & Fiscus’ voor u. Waarom is samenwerken en adviseren zo lastig? Als mensen verschillen we allemaal van elkaar. En dat betekent dat u ook anders bent dan uw collega en anders dan uw klant. Dat is zeer waarschijnlijk een open deur en dat ervaart u dagelijks. Met de ene klant of collega hebt u wel een klik met de ander veel minder. De ene klant neemt een fiscaal advies van u direct over; de ander stelt – in uw ogen – kritische vragen. Met de ene collega werkt u zonder problemen samen; met de ander kost het meer moeite. Hoe kunt u dat verbeteren of veranderen? Het begint met dat u weet hoe en waarom u zelf iets doet. Als u ook nog zicht hebt op de stijl van uw collega’s en of klanten kunt u effectiever beïnvloeden, samenwerken, veranderen en adviseren. Het is de kunst om uw gedrag en communicatie af te stemmen op de (DISC)stijl van uw klant of collega. De letters DISC staan voor Dominant, Interactief, Stabiel en Consciëntieus en vertegenwoordigen de verschillende stijlen. In onze nieuwsbrief zullen we met enige regelmaat aan de hand van dagelijkse zaken uit de accountantspraktijk de verschillen tussen de DISC-stijlen behandelen. Zo wordt het inzichtelijk wat uw klant of collega drijft en hoe u daarbij kunt aansluiten. Veranderen, samenwerken en adviseren wordt dan minder lastig. (Lees hierover ook meer op onze site: http://www.fullfinance.nl/strategie-organisatie of vraag informatie bij ir. Tonny Dirkx,
[email protected]) Toetsingen (vervolg) Op 30 juni jl. heeft er een vervolgbespreking plaatsgevonden tussen de NBA en de vier organisaties (Full•Finance, Novak, Fiscount en Auxilium) die hun zorgen hebben geuit over de kwaliteit van de toetsingen. Het was de bedoeling om in dit gesprek vanuit de toetsingspraktijk formele knelpunten aan de orde te stellen en praktijkvoorbeelden aan te dragen waar de toetsingen naar onze mening inhoudelijk fout gaan. Uiteindelijk zijn we zo lang met de formele knelpunten bezig geweest dat er een vervolgafspraak is gemaakt voor het bespreken van de praktijkvoorbeelden. De NBA gaat in ieder geval nadenken over de volgende punten: 1. Uit de praktijk blijkt dat het slotgesprek soms niet de aandacht en de tijd krijgt die het nodig heeft. De NBA gaat verkennen of het mogelijk is de slotbespreking op een ander tijdstip te houden; 2. In een aantal situaties werkt de huidige verordening op de kwaliteitstoetsingen onnodig kostenverhogend als het gaat om het criterium voor het aantal toetsers dat wordt ingezet. Bijvoorbeeld in het geval dat er meerdere accountants op een kantoor werkzaam zijn die nooit als verantwoordelijk accountant optreden. Ook daar gaat de NBA naar kijken.
De vervolgbespreking over de vakinhoudelijk kant staat inmiddels gepland voor direct na de vakantieperiode. Advies: Wij adviseren alle kantoren die in de komende periode aan een toetsing worden onderworpen om het slotgesprek te laten bijwonen door een van onze adviseurs. Hij of zij kan de uitkomst van de toetsingen aanhoren en, wanneer nodig, direct vaktechnisch ingrijpen en commentaar leveren. Ook zullen we in voorkomende gevallen adviseren om gemotiveerd bezwaar te maken tegen het resultaat van de toetsingen. Alle betrokken organisaties zullen ditzelfde advies geven en de NBA is daarvan op de hoogte gesteld. AdvocaatAdvocaat-generaal HR oordeelt: crisisheffing in strijd met Europees recht Advocaat-generaal Wattel is in een zeer uitgebreide conclusie tot het oordeel gekomen dat de crisisheffing 2013 in strijd is met Europees recht, omdat de crisisheffing een ongeoorloofde formele en materiële terugwerkende kracht had, waarvoor geen rechtvaardigingsgrond (anders dan een budgettaire) is gegeven. De ag adviseert de Hoge Raad tot vernietiging van het oordeel van het hof. Als de Hoge Raad het oordeel van de ag volgt, dient het verwijzingshof nog te oordelen over de wijze waarop het loon dat voor 25 mei 2012 is genoten buiten beschouwing moet worden gelaten. De ag geeft daarvoor 2 methodes: 1) Het loon genoten voor 25 mei 2012 blijft geheel buiten beschouwing; alleen als het loon tussen 25 mei en 31 december 2012 meer dan € 150.000 bedraagt, dan moet de crisisheffing worden berekend over het meerdere. 2) Het loon genoten voor 25 mei 2012 blijft buiten beschouwing voor de berekening van de crisisheffing maar telt wél mee voor de vraag of na 25 mei de grens van € 150.000 wordt overschreden. Overigens heeft Hof Amsterdam op 28 mei jl., vlak voor de conclusie van de ag, nog geoordeeld dat geen sprake is van strijdigheid met Europees recht en dat bovendien irrelevant is of het reguliere dan wel incidentele loonbetalingen betreft. Het oordeel is nu eerst aan de Hoge Raad. Wij houden u uiteraard op de hoogte van de ontwikkelingen. Bron: Conclusie advocaat-generaal 18 juni 2015 ECLI:NL:PHR:2015:947
Fiscaal Overleg in Lewedorp (Zeeland) Het Fiscaal Overleg wordt georganiseerd in samenwerking met Novak en is bedoeld voor adviseurs die werkzaam zijn in de mkb-praktijk en periodiek willen overleggen met collega’s onder leiding van een ervaren fiscalist van Full•Finance. Kenmerken van het overleg: · Kleine groepsomvang · Interactiviteit bevorderen tussen de deelnemers · Inbreng van eigen casussen en vragen mogelijk · Aandacht voor kwaliteit en wensen van de deelnemers en doorvoering van aangedragen verbeterpunten. Kosten deelname: € 150 per persoon. Full•Finance-adviesabonnees ontvangen 20% en bij Novak aangesloten kantoren ontvangen 10% korting.
Data en tijden: · woensdag 23 september · woensdag 25 november De tijden zijn van 15.00 uur tot 18.15 uur (incl. een kwartier pauze). De overleggen worden aangemeld bij NBA voor gecertificeerde pe-uren (3) en worden tevens ter accreditatie aangeboden bij RB. Aanmelden voor een of beide sessies? Stuur een mail met uw gegevens naar Minie Beugel (
[email protected]). ‘De btwbtw-diepte in’ met Katelijne Ook in 2015 zullen wij opnieuw een aantal btw-bijeenkomsten organiseren op ons kantoor in Apeldoorn. U wordt in kleine kring bijgepraat over de laatste ontwikkelingen op btwgebied. Na de bijeenkomst op 18 mei hebben we nog de volgende btw-bijeenkomsten gepland: maandagen 31 augustus en 23 november van 13.30 uur tot 17.00 uur. Maximaal 9 deelnemers per keer. Door het aantal deelnemers beperkt te houden is er ruime mogelijkheid om uw eigen btw-vraagstukken in te brengen en voor te leggen aan onze ervaren btw-specialist mr. Katelijne ten Thije. Doelgroep: mkb-accountants en fiscalisten die in hun dagelijkse werk regelmatig met btwvraagstukken in aanraking komen. Kosten voor deelname bedragen € 150 euro per keer. Full•Finance-adviesabonnees ontvangen 20% korting. Bedrag is excl. btw. Pe-uren: RB: 3 pe-punten; NBA: 3 gecertificeerde pe-uren. Inschrijven kan door een mail met uw gegevens te sturen aan
[email protected]. Geef aan op welke datum u wilt komen. Donderdag 24 september: Dossiermentoring De verplichte cursus voor alle accountants die eindverantwoordelijk zijn bij wettelijke en/of vrijwillige controleopdrachten. We verzorgen de cursus nogmaals op donderdag 24 september. De locatie wordt bepaald zodra de eerste deelnemers zich hebben gemeld. Naast de verplichte 4 pe-uren, geeft onze aanpak de mogelijkheid om 4 gestructureerde peuren te behalen (in een individuele voorbereiding). Let op: de NBA heeft een groepsomvang van maximaal 4 deelnemers vastgesteld voor deze verplichte cursus. Schrijf u snel in want vol = vol. Kosten voor deelname: € 487,50 (excl. btw). Cursustijd is van 13.00 tot 17.15 uur. Inschrijven? Mail uw gegevens (naam, voorletters, titels) naar Natasja van Nugteren (
[email protected]). Benchmarkonderzoek ‘Salaris‘Salaris- en kantoorontwikkelingen’ - benchmarkmiddagen Dit jaar voert Full•Finance het benchmarkonderzoek ‘Salaris- en kantoorontwikkelingen 2015/2016’ uit in samenwerking met Novak en Auxilium Adviesgroep.
Deelnemers ontvangen een kantoorspecifieke en de algehele rapportage. Deelnemen is kosteloos. Wilt u deelnemen aan het onderzoek? Klik hier voor het xlsm-bestand: http://www.fullfinance.nl/benchmark-salaris-en-kantoorontwikkeling-2015-2016-deelname-aan-onderzoek. De ingevulde enquête mailt u vervolgens naar drs. Arjen Schutte RAB (
[email protected]). Uiteraard worden uw gegevens zorgvuldig en vertrouwelijk behandeld. In november zijn er vier benchmarkbijeenkomsten (Amsterdam, Rotterdam, Eindhoven, Deventer). Deelnemers aan het benchmarkonderzoek krijgen gratis toegang. Wilt u een benchmarkmiddag bijwonen? Dat kunt u zich aanmelden via deze link: http://www.fullfinance.nl/benchmarkmiddagen-november-2015.
Deelname aan een benchmarkmiddag kost € 175 (excl. btw) per persoon. LeanLean-tips (tip 6) Lean is een beproefde methode voor het optimaliseren van processen. Lean is in zijn meest vergaande vorm een manier van werken gericht op continu verbeteren en continu streven naar perfectie. Lean stelt de interne en/of externe klant centraal en focust op toegevoegde waarde voor de klant. Het gaat daarbij om het elimineren van verspillingen of activiteiten die geen waarde toevoegen voor de klant. In onze nieuwsbrief zullen we in de komende periode regelmatig lean-tips geven. Dat kunnen grote, veelomvattende tips zijn, maar ook kleine praktische zaken, waarmee je direct je werk kunt verbeteren. Heb je vragen over lean? Neem dan contact op met onze gecertificeerde Lean-consultants: Arjan Gelderblom, Jack van Crooij MSc of ir. Tonny Dirkx. Tip 6: Stel vast hoe je proces nu loopt Een groot deel van het werk in een accountantskantoor is moeilijk fysiek te volgen: veel werk bestaat uit beeldschermwerk en (deel)producten zijn soms alleen virtueel aanwezig. Hoe krijg je dan inzicht in hoe het proces loopt, hoe lean het nu is en wat je uitgangssituatie is? Pas als je goed weet wat de actuele situatie is, kun je later beoordelen of verbeteringen echt verbeteringen zijn. We hebben 3 heel verschillende tips voor het in kaart brengen van de huidige situatie. 1. Observeer de medewerkers en wat zij doen. Over het algemeen vinden medewerkers het echter niet prettig als je letterlijk over hun schouders meekijkt. Deze werkwijze vraagt dan ook om een heel heldere uitleg en toelichting op het waarom. 2. Hecht jezelf letterlijk en figuurlijk vast aan een document dat binnenkomt op kantoor. Dat kan een factuur zijn of een specificatie of een klantvraag. Doorloop samen met dat stuk fysiek het hele proces dat dat stuk doorloopt. Wat gebeurt er met het stuk? Wie pakt het als eerste op? Wie is de volgende die eraan werkt? Wat gebeurt er precies mee? Gaat het in 1x goed? Wie controleert en waarop dan? Waar gaat het daarna heen? Hoe lang blijft het stuk in het proces stilliggen? Enz. enz. 3. Tot slot zijn er tools waarmee u volledig geautomatiseerd een beeld krijgt van het huidige proces. Full•Finance en Refl@ction bieden samen met SPNP consultants QPR processanalyzer aan voor de accountantsmarkt. Aan de hand van transactiedata uit uw administratieve systemen worden de processtromen gevisualiseerd. U beschikt zo over actuele en historische procesinformatie. Interesse? Neem contact op met Jack van Crooij MSc. Onze gecertificeerde lean-consultants Arjan Gelderblom, Jack van Crooij MSc of ir. Tonny Dirkx kunnen u meer vertellen.
Keuze fiscaleiscale-aangiftesoftware Kantoren stellen ons regelmatig de vraag welke fiscale software ze moeten kiezen voor het doen van aangiften (IB en VpB). Die vraag is niet zo verwonderlijk gezien het feit dat twee van de zeven fiscale softwarepakketten aan het eind van dit jaar buiten gebruik worden gesteld: Primaccount en Unit4 Fiscaal. Primaccount en Unit4 Fiscaal zijn beide toepassingen van Unit4 Accountancy. Deze toepassingen zullen vervangen worden door een heel nieuw softwarepakket: Unit4 Fiscaal Gemak. Juist bij zo’n toch wel ingrijpende overgang is het nuttig om als kantoor eens goed om je heen te kijken naar andere fiscale software. Alleen, maak maar eens een goede keuze… Dat is geen sinecure! Daarom voert Full•Finance op dit moment in samenwerking met twee accountantskantoren een softwarevergelijkingsonderzoek uit. Dit onderzoek brengt in kaart wat de overeenkomsten en verschillen zijn tussen de zes fiscale softwarepakketten. Dit onderzoek zal eind augustus worden afgerond. Dit onderzoek komt tegen betaling beschikbaar voor geïnteresseerden. Als u een van die geïnteresseerden bent, stuur dan een mailbericht naar Arjan Gelderblom (
[email protected]). In augustus zullen wij u informeren over de wijze waarop u de beschikking kunt krijgen over het onderzoek. Vrijdag 25 september: ‘Zeg wat je ziet’ Op vrijdag 25 september verzorgen we nog eenmaal de verplichte training 'Zeg wat je ziet' in Apeldoorn. De training is gericht op de samenstelpraktijk. De training start om 9.00 uur en eindigt rond 18.00 uur De kosten bedragen € 395 (excl. btw); Full•Finance-adviesabonnees ontvangen 20% korting. Na het volgen van de training hebt u aan de verplichting voldaan en ontvangt u een certificaat van deelname met cursuscode. Aanmelden Stuur een mail naar:
[email protected]. Vermeld daarin naast uw kantoorgegevens en de naam van de deelnemer(s), voorletters en titulatuur. Tweede Kamer akkoord met Wet elektronisch bericht berichtenverkeer Belastingdienst De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel over elektronisch berichtenverkeer in de nacht van 2 op 3 juli jl. aangenomen. Er werden geen moties en amendementen aangenomen. Het wetsvoorstel houdt, kort gezegd, het volgende in: Met de inzet van digitale communicatiemiddelen wil het kabinet komen tot eenvoudigere, eenduidigere en informelere contacten tussen belastingplichtigen enerzijds en de Belastingdienst anderzijds. Steeds meer processen bij de Belastingdienst zijn de afgelopen jaren digitaal geworden. Het gaat dan bijvoorbeeld om de aangifte inkomstenbelasting en het doen van aanvragen en meldingen via het nieuwe toeslagensysteem. Tot nu toe betrof de digitalisering vooral berichten van belastingplichtigen aan de Belastingdienst. De
verdergaande digitalisering biedt echter ook de mogelijkheid om het berichtenverkeer van de Belastingdienst naar de belastingplichtige elektronisch te laten plaatsvinden. In dit wetsvoorstel wordt de grondslag gecreëerd voor het elektronisch berichtenverkeer. Daarbij is het streven om het berichtenverkeer tussen de belastingplichtige en de Belastingdienst op langere termijn uitsluitend nog langs elektronische weg te laten plaatsvinden. Het Register Belastingadviseurs (RB) is kritisch over dit wetsvoorstel. Volgens het RB kleven de nodige risico's aan de verplichtstelling van elektronisch berichtenverkeer. Bron: Fiscanet, 6 juli 2015
Tweede Kamer akko akkoord met wetsvoorstel deregulering beoordeling arbeidsrelaties Ook dit voorstel is in de nacht van 2 op 3 juli jl. door de Tweede Kamer aangenomen. Er werden geen moties en/of amendementen aangenomen. Dit wetsvoorstel houdt het volgende in: De Belastingdienst gaat opdrachtgevers in één keer zekerheid vooraf geven over de gevolgen van contracten met zzp’ers voor de loonheffing. Hierdoor krijgen opdrachtgevers en zzp’ers op efficiënte wijze duidelijkheid of er loonheffing moet worden afgedragen. De Belastingdienst gaat dat beoordelen aan de hand van overeenkomsten tot opdracht. Dit alternatief voor de Beschikking geen loonheffingen (BGL) is tot stand gekomen na overleg met vakbonden, zzp-organisaties en werkgeversorganisaties over de mogelijkheden om de beoordeling van arbeidsrelaties door de Belastingdienst, waar kan, per sector te laten plaatsvinden. Het alternatief voor de BGL betekent dat het bestaande systeem van zogeheten VARverklaringen verdwijnt. In het alternatief blijven de uitgangspunten van het kabinet voor vervanging van de VAR overeind: verbetering van de handhaving door de Belastingdienst en herstel van de balans in verantwoordelijkheden van opdrachtgevers en zzp’ers. Met dit alternatief voor de BGL kunnen opdrachtgevers in één keer zekerheid vooraf krijgen als ze meerdere zzp’ers contracteren voor soortgelijk werk. Ook voor zzp’ers dalen de administratieve lasten: zij hoeven straks geen VAR-verklaring meer aan te vragen en evenmin een vragenlijst in te vullen via een webmodule, zoals aanvankelijk voorzien in het wetsvoorstel BGL. In de praktijk kunnen belangenorganisaties van opdrachtgevers of belangenorganisaties van zzp’ers overeenkomsten voorleggen aan de Belastingdienst. Dat geldt ook voor individuele opdrachtgevers of zzp’ers. De Belastingdienst beoordeelt de overeenkomsten op basis van bestaande wet- en regelgeving en geeft vervolgens uitsluitsel of de opdrachtgever loonheffing moet afdragen. Zekerheid van de Belastingdienst dat geen loonheffing hoeft te worden afgedragen geldt uiteraard alleen als de praktijk aansluit bij de overeenkomst. Blijkt in de praktijk dat de overeenkomst niet wordt gevolgd en er sprake is van een dienstbetrekking, dan kan de Belastingdienst een naheffing opleggen voor de verschuldigde loonheffingen. Bron: Fiscanet, 6 juli 2015
Aanpassingen WGA aangekondigd Om het evenwicht in het speelveld van publieke (UWV) en private verzekeraars op het gebied van arbeidsongeschiktheidsverzekeringen te verbeteren heeft minister Asscher een
aantal wijzigingen aangekondigd. Vanaf 1 januari 2017 gaan (middel)grote werkgevers die terugkeren naar het UWV een meer marktconforme WGA-premie betalen. Op dat moment wordt de premie namelijk gebaseerd op alle historische WGA-lasten, dat wil zeggen de WGA-lasten die zijn ontstaan tijdens de publieke verzekering én tijdens het eigen risicodragerschap. Op dit moment wordt de WGA-premie voor deze werkgevers alleen gebaseerd op de schadelasten uit de periode waarin de werkgever verzekerd is bij het UWV. Omdat de premie wordt berekend o.b.v. ziektegevallen in het jaar t-2 voelt de terugkerende werkgever deze ziektegevallen pas na 4 jaar na het ERD-schap. In de eerste jaren na de overstap betalen zij op dit moment een relatief lage premie in vergelijking met de premie van private verzekeraars. De per 1 januari 2017 ingaande hogere premie is van toepassing op (middel)grote werkgevers die na 1 juli 2015 terugkeren naar het publieke bestel. Een andere aangekondigde maatregel betreft de afbakening van het eigen risico voor werkgevers die er na 1 juli 2015 juist voor kiezen om uit het publieke bestel stappen. In de huidige wet moeten dergelijke werkgevers de zogenoemde staartlasten na de overstap zelf verzekeren. Staartlasten zijn de WGA-lasten van werknemers die op het moment van overstap een WGA-uitkering ontvangen of dan ziek zijn en op den duur een WGA-uitkering zullen krijgen. Na 1 januari 2017 blijven deze zogenoemde staartlasten achter bij het UWV. Bovenstaande maatregelen hebben betrekking op grote en middelgrote werkgevers voor zover zij te maken hebben met een gedifferentieerde WGA-premie. De premieberekening van werkgevers die al op 1 juli 2015 of eerder publiek bij UWV verzekerd waren, verandert niet. Naar verwachting wordt het wetsvoorstel waarin de nu aangekondigde maatregelen zullen worden geregeld dit najaar bij de Tweede Kamer aangeboden. Werkgevers die na 1 juli 2015 een overstap van een private naar de publieke verzekering (of andersom) overwegen, doen er goed aan bij die afweging al rekening te houden met de financiële consequenties van bovengenoemde wijzigingen vanaf 1 januari 2017. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met mr. Mirjam van de Langerijt Tel.: 055- 355 99 79 Bron: Kamerbrief 22 juni 2015, 32716 nr 18
Tijdelijke tegemoetkoming om te veel betaalde lijfrentepremie op lijfrentebanksparen of lijfrenteverzekering teruggestort te krijgen De staatssecretaris van Financiën heeft via het besluit van 3 juni 2015 het besluit van 13 juni 2012 over lijfrenten en periodieke uitkeringen gewijzigd. De wijziging voorziet in een tijdelijke mogelijkheid om zonder heffing van inkomstenbelasting te hoge inleg op een lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht of te veel betaalde premie op een lijfrenteverzekering teruggestort te krijgen. Reeds bestaande herstelmogelijkheid bij foutieve overboeking Vóór deze wijziging was dit alleen mogelijk in de situatie van een foutieve overboeking naar een lijfrentebankspaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht, omdat een bank niet altijd een waarschuwing geeft als een bedrag wordt overgemaakt naar een geblokkeerde rekening. In die situatie was het mogelijk dat abusievelijk een bedrag werd overgemaakt naar een
geblokkeerde rekening in plaats van naar een gewone spaarrekening bij dezelfde bank. Hiervoor kent het besluit van 13 juni 2012 in paragraaf 2.6 al een herstelmogelijkheid. De voorwaarde hierbij is dat de rekeninghouder de fout binnen drie maanden na de datum van de overboeking meldt aan de bankinstelling. De bankinstelling kan het overgemaakte bedrag dan zonder fiscale gevolgen retourneren aan de rekeninghouder. Hiervoor is geen toestemming nodig van de inspecteur. Als de fout ná drie maanden is gemeld, kan herstel plaatsvinden als de rekeninghouder of de bankinstelling aan de inspecteur aannemelijk maakt dat sprake is van een fout. Na de terugboeking wordt de inleg geacht niet te hebben plaatsgevonden (i.v.m. box 3heffing). Tijdelijke tegemoetkoming terugstorting van te hoge inleg of te veel betaalde premie Door invoering van de beperkte saldomethode wordt met ingang van 2010 tot maximaal € 2.269 per jaar rekening gehouden met niet afgetrokken premie of inleg. Dit kan tot dubbele heffing leiden, omdat de inleg of premie niet geheel tot aftrek heeft geleid en in de uitkeringsfase de uitkeringen belast zijn, omdat ten hoogste rekening kan worden gehouden met een bedrag van € 2.269. De staatsecretaris acht deze fiscale gevolgen ongewenst en keurt daarom - tijdelijk – het volgende goed: • de te hoge inleg (bankinstelling) of premiestorting (verzekeraar) kan worden teruggestort; • te hoge inleg/premie = betaalde bedrag -/- aftrekruimte (jaar- en/of reserveringsruimte) van het desbetreffende jaar; (dat betekent dat ook het bedrag ad (maximaal) € 2.269 moet worden teruggestort!); • voor terugstorting is een verklaring van de inspecteur nodig (‘verklaring geruisloze terugstorting’); • de goedkeuring geldt voor betalingen gedaan tot en met 31 december 2016; • de goedkeuring geldt alleen voor betalingen gedaan in het kalenderjaar waarin het verzoek is gedaan en de vijf daaraan voorafgaande jaren; (dat betekent dat in geval het verzoek in 2015 is gedaan, de teveel betaalde inleg/premie in 2010 kan worden teruggestort!). Aan de goedkeuring zijn de volgende voorwaarden verbonden: • de belastingplichtige doet een verzoek om toestemming tot terugstorting van het teveel betaalde bedrag aan de inspecteur. Dit verzoek moet uiterlijk 31 december 2017 door de inspecteur zijn ontvangen; • voor zover de belastingplichtige aftrekmogelijkheden heeft, moeten deze worden toegepast; • de belastingplichtige neemt het terug te storten bedrag alsnog op in de rendementsgrondslag van box 3 van de relevante jaren. Als de belastingplichtige een verzoek om terugstorting doet gaat hij er - voor zover nodig – mee akkoord dat de inspecteur de belasting navordert. Aangezien in de dagelijkse (aangifte)praktijk het nog al eens voorkomt dat pas achteraf bij de aangifte inkomstenbelasting wordt geconstateerd dat een deel van de lijfrente-inleg of lijfrentepremie niet aftrekbaar is, is dit een mooie - tijdelijke - tegemoetkoming. Vooral voor de IB-ondernemer (in geval de vrijwillige afname van de oudedagsreserve ook geen soelaas biedt) en de resultaatgenieter. De vraag is wel of elke bankinstelling of verzekeraar haar medewerking zal willen verlenen aan de terugstorting. En als zij hieraan mee willen werken; onder welke voorwaarden? Kan
dit bijvoorbeeld betekenen dat het garantiekapitaal (deels) komt te vervallen? Is het dan wellicht voordeliger om te kiezen voor de beperkte saldomethode? Kortom: dit zal per individueel geval beoordeeld moeten worden. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Rob Lendering RB (tel 055- 355 99 79) of
[email protected]. Bron: Besluit van 3 juni 2015, nr. BLKB2015/463M
Kent u onze mensen van de afdeling Ict/automatisering? Hieronder een overzicht. Henk Aardoom Arnout Brandt Jack van Crooij MSc Arjan Gelderblom
Ing. Gerard Haafkes Paul Kienhuis
Martijn Kriek AA RA
Hennie Tempelman AA
Implementatiebegeleiding & -advisering, Lean/procesoptimalisatie Implementatiespecialist loonverwerking & -advisering Lean/procesoptimalisatie IT-auditing, Integrated audit, Implementatiespecialist data-analyse & rapportagesoftware Lean/procesoptimalisatie, Projectmanagement & ictstrategieadvisering Implementatiespecialist loonverwerking & -advisering Implementatiebegeleiding en –advisering accountancysoftware, Specialisatie digitaal dossier en rapportagesystemen Vaktechniek non-assurance & assurance, Externe verslaggeving, Implementatiebegeleiding en –advisering accountancysoftware, IT-auditing, Integrated audit Implementatiebegeleiding en –advisering accountancysoftware, Specialisatie digitaal dossier en rapportagesystemen, Docent van Excel en gebruikerssoftware voor accountantskantoren
[email protected] [email protected] [email protected] [email protected]
[email protected] [email protected]
[email protected]
[email protected]
Massaal bezwaar tegen box 33-heffing Naar aanleiding van een aantal arresten van de Hoge Raad (o.a. HR, 3 april 2015, nr. 13/04247) over de hoogte van de box 3-heffing is in de media en door de Bond voor Belastingbetalers de indruk gewekt dat het zinvol is om bezwaar te maken tegen aanslagen inkomstenbelasting op dat punt. Wij krijgen via de helpdesk regelmatig vragen of het zinvol is om dat te doen. De Hoge Raad heeft echter een aantal slagen om de arm gehouden. Voorop staat dat een forfaitair stelsel redelijk kan zijn en niet strijdig hoeft te zijn met het eigendomsgrondrecht. Die strijdigheid zou wel kunnen bestaan als het gedurende een lange reeks van jaren niet haalbaar is om het veronderstelde rendement te behalen en dit mede door het tarief een buitensporige zware last zou vormen. Vooralsnog lijkt daar niet aan te zijn voldaan, en wellicht weet u nog dat bij de invoering van box 3 het woord pretbox veelvuldig is gevallen. Om dan na een aantal jaren van crisis hier tegen te ageren lijkt een beetje op krokodillentranen huilen. Het gevolg van de oproep van de Bond voor Belastingbetalers is wel dat er inmiddels meer dan 10.000 bezwaarschriften zijn ingediend. Daarom heeft de Belastingdienst besloten
deze bezwaarschriften bij besluit aan te merken als zogenaamd massaal bezwaar en een aantal geselecteerde zaken uit te procederen. Daarbij wordt de volgende rechtsvraag ter beoordeling aan de rechter voorgelegd: “Is de vermogensrendementsheffing zoals vastgelegd in artikel 5.2, eerste lid van de Wet IB 2001, op spaarsaldi naar haar aard in strijd met artikel 1, eerste Protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (hierna: EVRM), zonder dat in geschil is of sprake is van een schending van de fair balance op grond van een individuele en excessieve last?” Als voor de dagtekening van dit besluit een aanslag al definitief vaststaat, wordt de aanslag niet gewijzigd. Voor nog niet opgelegde aanslagen en tijdig ingediende bezwaarschriften zal de uitkomst van de geselecteerde zaken bepalen of herziening mogelijk is. Naar onze professionele mening is deze procedure kansloos, maar er bestaat altijd een mogelijkheid dat het succesvol afloopt. Vanuit dat perspectief kan het wel zinvol zijn om bezwaar te maken tegen reeds opgelegde maar nog niet definitief vaststaande aanslagen inkomstenbelasting. Besluit MvF, 26 juni 2015, nr. BLKB/903M
Vraag en aanbod Wij krijgen regelmatig verzoeken van relaties die op zoek zijn naar uitbreiding van hun kantoor. Indien u op zoek bent naar een opvolger/koper of fusiepartner kunt u vrijblijvend contact met ons opnemen. Onze zoekprofielen kunt u vinden op onze website en bij AccountancyVanmorgen. Alleen de nieuwste profielen vermelden we nog in de nieuwsbrief. Voor meer informatie: http://www.fullfinance.nl/vraag-aanbod http://www.accountancyvanmorgen.nl/vraagaanbod
Voor meer informatie kunt u contact opnemen met: Arjen Schutte:
[email protected]. Reacties worden uiteraard vertrouwelijk behandeld. Ook voor actieve zoekopdrachten kunt u bij Full•Finance terecht. Colofon Deze nieuwsbrief is bestemd voor klanten van Full•Finance en wordt op verzoek ook aan derden gezonden. Hebt u vragen over deze nieuwsbrief of wilt u reageren, neem dan contact met ons op: tel. 055 – 355 99 79 of e-mail:
[email protected] Full•Finance Boogschutterstraat 1-b 7324 AE APELDOORN Postbus 2107 7302 EM APELDOORN Tel.: 055 - 355 99 79 KvK (Consultants): 08083032 AFM (Pensioenfiscalisten): 12040783
Redactie: Minie Beugel
[email protected] Aan- en afmelden:
[email protected]
Hoewel de uiterste zorg is nagestreefd ten aanzien van de inhoud van deze nieuwsbrief, kan niet
volledig worden ingestaan voor eventuele fouten en onvolledigheden. Full•Finance aanvaardt daarvoor geen aansprakelijkheid. Niets uit deze nieuwsbrief mag worden gereproduceerd op welke manier dan ook zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van Full•Finance.
© 2015 Copyright Full•Finance – Apeldoorn
