Návrh daňových odpočtů u investic do ochrany ovzduší Jiřina Jílková – Leoš Vítek – Jan Pavel – Ondřej Vojáček Žďár nad Sázavou, 9. června 2009
Kvalita ovzduší v ČR
Motivace hledání nástroje pro řešení problému v kvalitě ovzduší
zdroje plní emisní limity jsou překračovány imisní limity
hledání stimulů pro inovativní chování v podnicích
Poplatky
Kdy bude mít cenový „stimul“ efekt ? když bude sazba poplatku/daně (cena povolenky) vyšší než náklady na zamezení tohoto efektu Jsou stávající poplatky účinné? Znečišťující látka
Sazba (Kč/t)
Tuhé znečišťující látky
3 000
Oxid siřičitý
1 000
Oxidy dusíku Těkavé organické látky
800 2 000
Mezní náklady: inženýrské studie (GAINS), €/t SO2
Kyselina sýrová
Surový olej
Papírenství
Barevné kovy
Vápenec
2 000 1 800 1 600 1 400 1 200 1 000 800 600 400 200 0
Cement
Náklady smížení emisí SO2 ve výrobních proces
Mezní náklady: inženýrské studie Variabilita v nákladech na zamezení emisí • SO2 20-50 tisíc Kč za tunu • NOx 10-90 tisíc Kč za tunu • PM2.5 3-30 tisíc Kč za tunu • VOC 30-2000 tisíc Kč za tunu
Mezní náklady: přímý efekt investic (SFŽP) Programy 2.1 a 2.2
800 000 Kč 700 000 Kč 600 000 Kč 500 000 Kč 400 000 Kč
program 2.1 2005 program 2.1 2006 program 2.1 2007 program 2.2 2005 program 2.2 2006 program 2.2 2007
300 000 Kč 200 000 Kč 100 000 Kč 0 Kč TZL
SO2
NOx
VOC
CO
Mezní náklady: makro studie (GEM-E3) Česká republika S-BASE BASE
20€ t CO2 tax MAC Kč2005 NOx SO2 VOC PM
45 000 Kč 23 000 Kč 232 000 Kč
ETS + CO2tax 32 000 Kč 16 000 Kč 97 000 Kč
Poplatky x daňové nástroje
poplatky koncept Pigouviánské daně – vázány na emise systém správy: složitý, součinnost orgánů ochrany ovzduší a finančních úřadů výnos do mimorozpočtového fondu velký počet zpoplatněných látek
daňové nástroje spotřební daně nové typy nástrojů
Odpočty a odpisy (1) daňový systém má několik standardních nástrojů stimulace investic
zahraničí – různé systémy pro podporu různých horizontálních nebo vertikálních politik nejpropracovanější systém ETI v EU – Nizozemí
daňová uznatelnost nákladů → odpisy odpočty od základu daně speciální slevy na dani speciální sazby
Systém libovolného odpisování investice VAMIL (1991) Odpočet na energetické investice (1997) Odpočet na prevenci proti znečištění MIA (2000)
další příklady: Belgie, USA
Odpočty a odpisy (2)
environmentální účinnost: co nejsilnější ekonomický stimul pro změnu technologie (odpisy málo účinné, s poklesem sazby daně klesá vliv odpočtu, slevy jsou účinnější, ztrátové firmy)
ekonomická efektivnost: co nejmenší distorze v chování → snaha urychlit investice, které by firmy stejně dělaly, tj. snížit mezní náklady na zavedení plánované technologie
problémy administrace: co nejméně specifických případů, co nejmenší zatížení daňové správy, co nejméně subjektů
v českém systému pro zdanění právnických osob je nejjednodušší použít již zavedené struktury
odpisy odpočty od základu daně
Odpočty a odpisy (3) odpisy
jde jen o jiné časové rozložení placení daně + časovou hodnotu peněz možnost urychlení odpisování (až na 100% odpis v roce pořízení) lze selektivně zaměřit na typ majetku přes odpisovou třídu fiskálně pro vládu nenáročné, hotovostní výkyvy malý stimul pro firmy – modelově cca 0,5-1,5 % hodnoty investice,l při zohlednění poklesu sazby o 1 p. b. růst impulzu o cca 5-5,5 %
Odpočty a odpisy (4) odpisy
vazba na stávající systém odpisových skupin (15), relevantní 2+3 skupina pokud jiné požadavky na třídění majetku, musely by být navrhnuty další odpisové skupiny plošný nástroj pro všechny velikosti investic relativně jednoduchá implementace, komplikace daňového systému
Odpočty a odpisy (5) odpočet od základu daně
již nyní existuje – viz VaV, dříve odpočet na výdaje na vzdělávání učňů
environ. technologická investice (ETI) 1. obecná definice + cíle, kterých musí dosahovat + BAT 2. obecná definice + Seznam přípustných technologií musí být schopno vymezit MŽP (+MPO) + musí mít administrativní kapacitu
Odpočty a odpisy (6)
odpočet od základu daně 1 – obecné vymezení
neumožňuje zacílit podporu na preferované technologie, spíše na cíle omezuje volnost MŽP při podpoře nových technologií (před BAT) interpretační nejasnosti
2 – Seznam
zacílení na preferované technologie flexibilní + před BAT omezí interpretační nejasnosti při vydávání Osvědčení umožní snížit počet žadatelů problémy i výhody při aktualizaci Seznamu, lobby lze propojit horizontální vládní politiky (ochrana ŽP, R&D, energetická, zemědělská, dopravní politika..atp
Odpočty a odpisy (8) odpisy i odpočet
lze nastavit rozpočtové limity nutná kapacita pro vydávání Osvědčení nelze jednoduše zacílit jako 100% kompenzační mechanismus pro zvýšení poplatků, nicméně lze se pokusit není účinné pro dlouhodobě ztrátové firmy (při zrušení omezení na přenos ztrát ale ano) odpisy platí stejně i pro OSVČ, odpočet lze propojit nebo oddělit
Demonstrace simulačního modelu Ekonomická analýza dopadů regulace na podnik Analýza dopadů environmentální regulace Optimalizace
Vytvoření modelu podniku Zadejte vstupní údaje varianta 1
varianta2
Prodejní cena vyrobené elektřiny (Kč/MWh) Prodejní cena tepla (Kč/GJ) bez přenesení vícenákladů
1 025
1 050
340
348
Současná výše VARIANTA TZL SO2 NOx
0 3000 1000 800
Navýšení poplatků (x - násobek současné sazby) varianta 1 varianta2 8 8 8
10 10 10
Zdroje financování Vlastní zdroje Podíl dotace na celkových investicích Dotace Úvěr 1 Úvěr 2 Úvěr 3
tis. Kč 3 000 0,0% 0,0 0 0 0
Doba splatnosti úvěru 10 let 5 let 5 let První rok provozu investice Rok čerpání úvěru 2014 2009 2015 2009 2016 2013
Ukázka výsledku simulací Dopad na hospodářský výsledek (před zdaněním) Pretax profit in 2008-2020 100 000
Thousands crowns
50 000
0
-50 000
-100 000
-150 000
2020
2019
2018
2017
2016
2015
2014
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
Ukázka výsledku simulací Dopad na prodejní cenu tepla (teplárna X)
Prodejní cena tepla (Kč/GJ)
390
Varianta 1 Varianta 2
370
Varianta 0
350 330 310 290 270 250 2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Možno modelovat dopad např. na ziskovost, Cash Flow, další ekonomické ukazatele (likvidita, zadluženost atp.)
www.ieep.cz
Děkujeme za pozornost
[email protected] [email protected] [email protected]
