Náklady, výnosy a zisk
Základní prvky účetních výkazů Účetní výkazy shrnují výsledky hospodářské činnosti podniku. Jedná se o:
Rozvahu (bilance aktiv a pasiv) – zachycení majetku a závazků firmy; informuje o struktuře kapitálu
Výsledovku (výkaz zisků a ztrát) – bilance výnosů a nákladů za účetní období; informuje o výsledku hospodaření firmy
Výkaz o peněžních tocích (cash flow) – zachycuje příjmy a výdaje; informuje o peněžních tocích a jejich struktuře
Aktiva a Pasiva
Aktiva – vložené prostředky, které vznikly důsledkem minulých událostí a od kterých se čeká budou ekonomický efekt Stálá aktiva (fixní) – předpokládaná doba použití delší než 1 rok (Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek, finanční investice…) Oběžná aktiva – krátkodobá aktiva (zásoby, pohledávky, krátkodobý finanční majetek, peníze …)
Pasiva - zdroje společnosti Vlastní kapitál – kapitál vložený majiteli (základní jmění, zisky minulých období…) Cizí kapitál (Dluhy) – současné závazky, jejichž vyrovnání přinese odliv peněžních prostředků firmy (bankovní úvěry, krátkodobé závazky vůči dodavatelům, zaměstnancům, státu, rezervy – budoucí výdaje na opravy hmotného majetku, likvidaci apod.)
Aktiva a Pasiva Nehmotný dlouhodobý majetek (licence, patenty..)
Stálá aktiva
Hmotný dlouhodobý majetek (pozemky, budovy, stroje..) Finanční majetek (cenné papíry…)
Aktiva „..co firma vlastní..“
Zásoby, materiál,…
Oběžná aktiva
Dlouhodobé pohledávky Krátkodobé pohledávky Finanční majetek (peníze na hotovosti, běžný účet.)
Ostatní aktiva
Aktiva a Pasiva Vlastní jmění
Fondy ze zisku Hospodářský výsledek (zisk) minulých let a běžného roku Rezervy
Pasiva „..kde na to firma vzala..“
Základní jmění Kapitálové jmění
Cizí zdroje
Dlouhodobé závazky Krátkodobé závazky Bankovní úvěry
Ostatní (přechodná) pasiva
Podvojnost a podvojné účetnictví Každá účetní operace v podvojném účetnictví je zaznamenávána vždy na dvou účtech zároveň podvojnost Podvojné účetnictví je založeno na tzv. bilančním principu:
Aktiva = Pasiva Aktiva Má dáti (MD) Na vrub Debetní strana
Pasiva Dal (D) Ve prospěch Kreditní strana
Výnosy a náklady Výnosy a náklady se zachycují do období, s nímž věcně a časově souvisí, aniž by jejich uznání bylo vázáno na příjem čí výdaj v pěněžní podobě – akruální princip podvojného účetnictví. Pozn.: Pouze v jednoduchém účetnictví jsou základem příjmy a výdaje v peněžní podobě.
Výnosy
- přírůstek peněz (prodej zboží, výrobků za hotové) - přírůstek nepeněžních aktiv (prodej na fakturu) - snížení závazků (zánik dluhu bez úhrady)
Výnosy vznikají přírůstkem aktiv nebo úbytkem pasiv.
Výnosy a náklady Náklady
- úbytek peněžních prostředků (zaplacení za službu..) - úbytek nepeněžních aktiv (spotřeba materiálu..) - vznik závazku (zaúčtování faktury ..)
Náklady vznikají jako úbytek aktiv nebo jako přírůstek pasiv (dluhů) nutně vedoucí e snížení vlastního kapitálu firmy (zisku)
Tržby (výnosy) v energetice Struktura tarifů pro odběratele a)
Připojovací poplatek - poplatek za přípojku (dle délky a příkonu odběratele) - investiční příspěvek (dle výkonu, plochy, dimenze přípojky) podíl na nákladech spojených s rozšířením soustavy b) Stálé platby - za odběrné místo (měření, odbytová činnost) - za výkon - smluvně dohodnutý - odebíraný, naměřený (maximální, průměrný) - dle dimenze přípojky - stanovení dle stálých nákladů c) Proměnné platby za dodanou energii - platba za GJ, kWh - platba za m3
Struktura nákladů v energetice A) Jednorázové výdaje (spojené s výstavbou) - investice
- elektrárny, zdroje tepla - přenosová soustava, tepelné napáječe - rozvodny, výměníkové stanice - distribuční sítě - přípojky Příprava výstavby, projekt, dodávka zařízení vč. stavební části, montáž zařízení, měření a regulace Pořízení zásob paliva, náhradních dílů, zaškolení pracovníků
Struktura nákladů v energetice B) Roční náklady (během doby provozu) stálé, kapitálové náklady - úroky z úvěrů - odpisy (viz A.) - leasingové splátky stálé provozní náklady na zajištění výkonu náklady provozu - mzdy provozních pracovníků - provozní materiál - opravy a údržba - pojištění, daně, poplatky a ostatní náklady řízení - mzdy, spoje, údržba, vzdělávání, audit,.. proměnné náklady tj. náklady závislé na velikosti dodávky energie - palivo vč. dopravného - nakoupená elektřina, teplo a ostatní energie - voda, provozní chemikálie - ukládání odpadů, (emisní poplatky) - ztráty energie
Druhové členění nákladů Účtová osnova 5 – Náklady 50 Spotřebované nákupy (materiál, energie,…) 51 Služby (opravy, udržování, cestovné, náklady na reprezentaci..) 52 Osobní náklady (mzdy, soc. pojištění, příjmy společníků…) 53 Daně a poplatky (silniční daň, z nemovitostí,…) 54 Jiné provozní náklady (dary, pokuty, penále,úroky z prodlení,...) 55 Odpisy, rezervy a opravné položky provozních nákladů 56 Finanční náklady (úroky, kursové ztráty, prodané cenné papíry,…) 57 Rezervy a opravné položky finančních nákladů 58 Mimořádné náklady (manka, škody, náklady na změnu metody,…) 59 Daně z příjmů (z běžné a mimořádné činnosti splatná a odložená)
Kalkulační (účelové) členění nákladů Náklady přímé (jednicové) – náklady přímo přiřaditelné jednici produkce Náklady nepřímé (režijní) – náklady, které nelze přiřadit na jednici produkce Kalkulační jednice – kus, kg, t, km, ... , hodina služby ,.... atp. Neplatí, že všechny proměnné náklady jsou zároveň jednicovými. A rovněž neplatí, že veškeré stálé náklady jsou režijními.
Měrné náklady
Měrné náklady výroby elektřiny
Nv = Nst + Npr
Nv
Nv = Pm . nst + W . n pr
Nst Npr Pm W nst
Nv = Pm . ( n st + T m . n pr )
npr Tm nv nv =
Nv = W
Nv Pm . Tm
nv =
n st + n pr Tm
roční výrobní náklady dodávky elektřiny [Kč] stálá složka nákladů proměnná složka nákladů roční maximum výkonu [MW] roční výroba energie [MWh] měrné stálé náklady vztažené na výkon [Kč/MW] měrné proměnné náklady dodávky Kč/MWh] roční využití maxima výkonu [hod] měrné výrobní náklady vztažené na energii [Kč/MWh]
Měrné náklady
Náklady na výrobu elektřiny N = N st + Npr
Nodp roční odpisy stanovené jako podíl investičních výdajů a doby životnosti Np roční provozní náklady (stálé i proměnné)
Měrné (celkové, účetní) náklady nvl = N odp + N p + N ú E
stálá složka nákladů proměnná složka nákladů
Měrné vlastní náklady nvl = N odp + N p E
Nst Npr
Nú
nákladové úroky (z úvěrů, obligací)
Měrné výrobní náklady (levelised cost) nvl = N i • a Tž + N p E
aTž
poměrná anuita
Zisk a jeho tvorba Nakoupené vstupy - zboží - materiál - energie - služby
Prodej - zboží - výrobky - služby
FIRMA Přidaná hodnota
Osobní náklady EBIT Odpisy Úroky
Daně
Čistý zisk (po zdanění)
Zisk a jeho tvorba Výnosy (tržby) - Náklady ( bez účetních odpisů) = EBIT DA (zisk před odpisy) - Účetní odpisy = EBIT (zisk před daněmi a úroky) - Úroky - Daň z příjmu splatná ( = daň.základ * sazba daně) - Daň z příjmu odložená ( = (daň. – úč.odpisy)*sazba daně ) = EAT (čistý účetní zisk)
Zápis zisku Výsledovka
Bilance (rozvaha) Aktiva
Náklady
Pasiva Vlastní kapitál Zisk Cizí kapitál
Zisk
Aktiva = základní jmění + zisk + dluh Pasiva
Výnosy
Příklady účetních závěrek PT a.s. a Energotrans, a.s. .......
