27-7-2015
Geleerd in vorige presentaties
Module 5 Controle over financiën
1. Aftrekbaarheid van kosten en btw 2. Incidentele posten
Les 2. Jaarafsluiting en aangifte omzetbelasting
Les 2 • • • •
Verzorgen jaarafsluiting Opstellen jaarrekening Openen nieuw boekjaar Deponeren jaarstukken KvK
Jaarafsluiting • • • • •
Hectische periode Goede voorbereiding helpt Boekhoudkundige afsluiting Technisch: zie handleiding software Maak een backup!
Les 2 • • • •
Btw-aangifte afdrukken en controleren Even opletten bij laatste aangifte Btw-aangifte indienen en betalen Correcties doorgeven met suppletie
Checklist jaarafsluiting vóór 31/12 Zorg
voor een geordende papieren en digitale administratie Maak (regelmatig) een backup van je administratie! Controleer vóór het verstrijken van het jaar of je de grens van de investeringsaftrek (2015: €2.300) hebt bereikt. Betaal de jaarlijkse aflossing van leningen
1
27-7-2015
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Check
of de beginbalans gelijk is aan de eindbalans van vorig jaar. Pas de beginbalans aan bij een verschil. Verwerk en verzend alle verkoopfacturen Boek alle omzet over december die in januari is gefactureerd Verwerk alle inkoopfacturen en bonnetjes
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Maak
een schatting van facturen die je nog verwacht met kosten van dit jaar. Verwerk deze schatting Verwerk alle kasmutaties Tel de kas en controleer of de telling gelijk is aan het saldo van de kas volgens de boekhouding.
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Verwerk
alle bankmutaties het banksaldo volgens het dagafschrift met het saldo in de boekhouding. Bereken en boek de afschrijvingen Bepaal indien nodig voorzieningen voor bijvoorbeeld dubieuze debiteuren, claims… Controleer
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Bepaal
bijzondere (financiële) gebeurtenissen na 31 december die van invloed zijn op de onderneming Tel en waardeer de voorraad. Maak een overzicht van de inventarisatieverschillen. Bepaal of er onverkoopbare voorraden zijn en trek die van de voorraadwaarde af.
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Boek
de kostprijs van de verkopen of de voorraad Bepaal en verwerk de inkoopwaarde van goederen en diensten voor eigen gebruik Bepaal of je recht op de kleine ondernemersregeling en maak de correctieboeking
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Bereken en boek de fiscale bijtelling van de auto van de zaak Bereken en boek de zakelijke gereden kilometers met de privé auto Bereken en boek de oudedagsreserve. Dit is niet verplicht Controleer of het saldo van de btw-rekeningen aansluit met de btw-aangifte. Saldo = aangifte van het laatste kwartaal.
2
27-7-2015
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Controleer en verklaar bedragen op tussenrekeningen, zoals kruis- en vraagposten Heb je personeel? Controleer of alle nettoloon-betalingen (inclusief voorschotten) zijn verwerkt Check voor de volledigheid de bedragen die je op privé opnamen/uitgaven hebt geboekt.
Checklist jaarafsluiting ná 31/12 Loop
nog eens kritisch door de bedrijfskosten. Gebruik een overzicht per periode om trends te zien. Staan er onverwachte of afwijkende bedragen tussen? Druk overzichtslijsten af, zoals de voorraadlijst, openstaande debiteuren en crediteuren
Stel de jaarrekening op
Checklist jaarrekening opstellen
• Simpel… afdrukken balans en winst- en verliesrekening… en klaar • Nodig voor aangifte inkomstenbelasting • Niet verwarren met accountantsverklaring of samenstellingsverklaring
Checklist jaarrekening opstellen
Stel specificatie van de vaste activa op Schrijf een toelichting waarin je onder andere incidentele posten die een grote impact hadden op het resultaat toelicht Winst volgens de boekhouding Voorziening voor verhuizing Teruggaaf verzekeringspremie vorig jaar Afschrijving incourante voorraad
51.000 5.000 –600 1.000
+ 5.400
Genormaliseerde winst
+
Print de balans en winst- en verliesrekening Druk de saldilijst af (een lijst met het saldo per grootboekrekening) Maak een lijst van alle (des)investeringen en afschrijvingen die je gedaan hebt in het afgelopen boekjaar Print de openstaande postenlijst voor zowel debiteuren als crediteuren
Opstelling door accountant • Accountants- of samenstellingsverklaring • Resultaatvergelijking • Meerjarenoverzicht W&V • Financiële positie: balans op alternatieve manier
56.400
3
27-7-2015
Opstelling door accountant • • • • •
Kengetallen Grafieken Fiscale positie Balans & Winst- en verliesrekening Kasstroomoverzicht
Opstelling door accountant • • • • • •
Demonstratie • Voorbeeld template Jaarrekening in Excel
Nieuw boekjaar openen • Alvast werken in nieuwe boekjaar • Volg instructies softwareleverancier • (Voorlopige) beginbalans
Nieuw boekjaar openen
Neem de eindsaldi van alle balansrekeningen over als beginsaldi. Gebruik hiervoor de saldilijst. Zet alle winst- en verliesrekening op nul en voeg het resultaat toe aan het eigen vermogen van de onderneming Eenmanszaken: 500 Kapitaal Bv’s: 595 Onverdeelde winst Controleer of de balans in evenwicht is. De som van alle grootboekrekeningen moet nul zijn.
Toelichting op jaarrekening Verloopstaat vaste activa Toelichting op de balans en W&V Niet uit balans blijkende verplichtingen Jaaropstelling omzetbelasting Overige gegevens
Schep orde Eenmanszaak: tel het saldo van de kapitaalrekeningen bij elkaar op onder 0500 Kapitaal. Het saldo van privéstortingen en uitgaven tel je op bij 0500 Kapitaal. Heb je een oudedagsreserve gevormd, vermeld die dan op een aparte grootboekrekening, 0540 Oudedagsreserve (EMZ)
4
27-7-2015
Schep orde
Schep orde
0220 Machines en installaties €20.000 + 0221 Afschrijving machines en installaties €4.000 – 0222 Investering machines en installaties €10.000 + 0223 Desinvestering machines en installaties €2.000 – Saldo per 1/1: €24.000
Tel alle btw-rekeningen bij elkaar op. Het saldo is namelijk het bedrag wat je nog moet betalen aan of hebt terug te vorderen van de Belastingdienst. Dit bedrag is in principe gelijk aan de aangifte van het vierde kwartaal Zet dit saldo1560 Omzetbelasting betaald/ ontvangen.
Checklist nieuw boekjaar openen
Checklist nieuw boekjaar openen
Bepaal de boekwaarde per 1/1 van de diverse soorten vaste activa door de bijbehorende rekeningen bij elkaar op te tellen.
Raadpleeg
de handleiding van het boekhoudpakket hoe je technisch een nieuw boekjaar opent De software stelt de (voorlopige) beginbalans op of voer de beginbalans handmatig in door de betreffende tussenrekening te specificeren
Checklist nieuw boekjaar openen Controleer
of de beginstand van het eigen vermogen gelijk is aan de eindstand van vorig jaar Controleer of de saldi van de vaste activa aansluiten met de specificatie Controleer of het saldo van de voorraad aansluit met de specificatie
Pas
nummeringen aan voor facturen en offertes. De eerste factuur in het nieuwe jaar begint dan bijvoorbeeld met 20160001 Pas btw-percentages aan als die per 1/1 zijn gewijzigd Controleer voor de zekerheid de beginstanden van de bankrekeningen met het saldo van de dagafschriften
Jaarstukken deponeren bij KvK • Verplicht voor bv, nv, coöperatie, owm • Financiële informatie beschikbaar voor iedereen
5
27-7-2015
Jaarstukken deponeren bij KvK • Jaarrekening binnen 5 maanden na afloop boekjaar opmaken en voorleggen • Aandeelhouders binnen 2 maanden jaarrekening vaststellen (31 juli) • Maximaal uitstel tot 31 januari • Uiterlijk 8 dagen later deponeren
Aangifte omzetbelasting • Verschil in btw tussen verkoop- en inkoopfacturen afdragen • Per kwartaal > €15.000? Maandelijks aangifte verplicht
Welke gegevens deponeren • Afhankelijk van grootte bedrijf • Kleine onderneming: verkorte balans + beperkte toelichting • Grondslagen balans + aantal werkzame personen
Controleer btw-aangifte • Verkoop- en inkoopfacturen registreren • Btw-overzicht afdrukken • Sluit omzet aan met verkoopfacturen Omzet volgens aangifte vs. Boekhouding
Bedrag
1a. Leveringen/diensten belast met hoog tarief
€12.542
8000 Omzet btw hoog diensten
8.372
8001 Omzet btw hoog producten
4.170
Verschil
Let op bij laatste aangifte Factuur vergeten te registreren? Aangifte dat kwartaal al gedaan? Corrigeer met volgende aangifte Totalen btw van administratie minus eerdere aangiften • Ook gedurende het jaar toe te passen • • • •
–
€0
Let op bij laatste aangifte Totaal volgens adm.
Aangifte 4e kwartaal
Totaal aangiften
Omzet
Btw
Omzet
Btw
Omzet
Btw
1a. Omzet btw hoog
16.784
3.525
14.267
2.996
2.517
529
1b. Omzet btw laag
2.086
125
2.003
120
83
5
540
0
520
0
20
1c. Omzet btw vrij
0
5a. Verschuldigde btw
3.650
3.116
534
5b. Voorbelasting
2.000
1.716
284
5c. Subtotaal (5a – 5b)
1.650
1.400
250
6
27-7-2015
Aangifte omzetbelasting indienen • Inloggen met gebruikersnaam en wachtwoord op website Belastingdienst • Getallen overnemen uit btw-overzicht • Uiterlijk laatste dag van de eerstvolgende maand van het aangiftetijdvak
Suppletie aangifte doen • • • •
Te veel of te weinig btw berekend? < €1.000 verwerken in volgende aangifte > €1.000 suppletie indienen Toelichting op website Belastingdienst
Btw afdragen • Betaal binnen 1 maand na het aangiftetijdvak • Betaal minimaal 1 dag van tevoren • Zorg dat je niet te laat bent!
In de volgende presentatie • Aangifte inkomstenbelasting/ vennootschapsbelasting • Middeling
7
