MODUL PRAKTIK AKUNTANSI KEUANGAN PEMERINTAH DAERAH
ABSTRACT
Modul Ini Adalah Sarana Penunjang Agar Mahasiswa Mampu Memahami Praktik Akuntansi Keuangan Di Pemerintah Daerah Secara Komprehensif.
Hafiez Sofyani, SE., M.Sc.
Dosen Akuntansi Dan Sektor Publik UMY
Name:……………………………………………………………………… Class: ……………………………………………………………………… NIM/ID Number: ………………………………….……………...
Buatlah laporan keuangan Pemda ABC dengan mengacu kepada data-data yang disajikan. Berikut ini adalah neraca awal Pemda ABC yang terdiri dari lapkeu PPKD dan Dinas Pariwisata Kabupaten ABC per 1 Januari 2015. PEMERINTAH KABUPATEN ABC-NERACA ASET Kas di Kasda Gedung Kantor Kendaraan TOTAL ASET
1,860,000,000 420,000 ,000 240,000,000 2,520,000,000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban Ekuitas TTOTAL KEWAJIBAN DAN EUKITAS
2,520,000,000 2,520,000,000
DPPKAD KABUPATEN ABC-NERACA ASET Kas di Kasda RK Disparda
1,860,000,000 660,000,000
TOTAL ASET
2,520,000,000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban Ekuitas TTOTAL KEWAJIBAN DAN EUKITAS
2,520,000,000 2,520,000,000
Disparda KABUPATEN ABC-NERACA ASET Gedung Kantor Kendaraan
420,000,000 240,000,000
TOTAL ASET
660,000,000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS Kewajiban RK Pemda TTOTAL KEWAJIBAN DAN EUKITAS
660,000,000 660,000,000
1
APBD PEMDA ABC DAN DISPARDA KAB. ABC uraian disparda PENDAPATAN Retribusi daerah 240,000,000 BELANJA Gaji dan tunjangan pegawai 166,000,000 Belanja bahan pakai habis kantor 4,000,000 Belanja Bintek Akuntansi: Belanja pegawai 5,500,000 Belanja barang dan jasa 4,000,000 Belanja modal-Komputer 55,000,000 Jumlah belanja 234,500,000 Surplus/defisit 5,500,000 PEMBIAYAAN Penerimaan pembiayaan Pengeluaran pembiayaan
DPPKAD
Total APBD -
3,500,000 9,000,000
240,000,000 166,000,000 4,000,000 5,500,000 4,000,000 55,000,000 234,500,000 5,500,000 3,500,000 9,000,000
Untuk memudahkan pembelajaran, diasumsikan bahwa Kab. ABC hanya memiliki dua SKPD yakni disparda dan DPPKAD. Untuk memudahkan pembelajaran pula, diasumsikan transaksi pendapatan dan belanja hanya terjadi pada Disparda Kab. ABC saja (di DPPKAD tidak ada). Berikut adalah transaksi yang terjadi selama bulan Mei tahun anggaran 2015: No.
Uraian
1
Disparda mengajukan SPM-LS Rp 120.000.000,- untuk membayar gaji dan tunjangan pegawai yang bekerja di Disparda untuk bulan Mei. Bendahara pengeluaran Disparda menerima SP2D senilai Rp 120.000.000,- dari Kuasa BUD atas SPM-LS yang diajukan pada nomor 1. SP2D tersebut dicairkan pada hari itu juga dan uangnya langsung digunakan untuk membayar gaji dan tunjangan pegawai di Disparda. Disparda mengajukan SPM-UP Rp 15.000.000,- untuk membeli bahan pakai habis berupa peralatan tulis kantor. Bendahara pengeluaran Disparda menerima SP2D senilai Rp 15.000.000,- dari Kuasa BUD atas SPM-UP yang diajukan pada nomor 3. SP2D tersebut dicairkan pada hari itu juga. Bendahara pengeluaran Disparda mengajukan SPP-LS Rp 9.000.000,- dan kemudian diikuti dengan penerbitan SPM-LS oleh kepala Disparda untuk penyelenggaraan bimbingan teknis (bintek) keuangan daerah.
2
3 4 5
2
6
7 8
9
10
11
12
13
14
15 16
a. b.
Bendahara umum daerah/kepala SKPKD (atas nama pemda ABC) melakukan peminjaman utang jangka panjang senilai Rp 3.500.000,- dari Bank Mandiri Kantor cabang Kab. ABC. Bendahara pengeluaran Disparda menerima SP2D senilai Rp 9.000.000,- dari Kuasa BUD atas SPM-LS yang diajukan pada nomor 5. SP2D tersebut dicairkan pada hari itu juga. Bendahara pengeluaran Disparda menerima ajuan SPP-LS dari bendahara pengeluaran pembantu di PPTK senilai Rp 9.000.000,- untuk penyelenggaraan pelatihan bintek keuangan daerah. Bendahara pengeluaran Disparda mengirimkan uang kepada bendahara pengeluaran pembantu di PPTK senilai Rp 9.000.000,- untuk penyelenggaraan bintek keuangan daerah. Bendahara pengeluaran Disparda mengajukan SPP-LS senilai Rp 55.000.000,- untuk pembelian 10 unit komputer kantor untuk kepentingan fasilitas administrasi kantor (diakui sebagai belanja modal). SPP-LS yang diterbitkan tersebut disertai dengan penerbitan SPM-LS oleh kepala Disparda. Kuasa BUD (atas nama pemda ABC) mengeluarkan kas senilai Rp 9.000.000,- untuk penyertaan modal di Bank BNI cabang Kab. ABC dalam bentuk diposito berjangka 12 bulan. Kepala SKPD Disparda menerima 10 unit komputer dari UD. Sarana Informatika disertai dokumen yang menyatakan bahwa harga komputer langsung dibayarkan oleh bendahara pengeluaran SKPKD. Harga komputer adalah Rp 55.000.000,- sesuai dengan SPP-LS dan SPM-LS yang diajukan. Bendahara penerimaan Disparda menerima sejumlah uang tunai dari penerimaan retribusi wisata candi senilai Rp 100.000.000,- dan wisata pantai senilai Rp 85.000.000,-. Penerimaan tersebut disetor pada hari itu juga ke bank yang menyimpan rekening kas daerah. Bendahara pengeluaran Disparda membeli bahan pakai habis berupa peralatan tulis kantor senilai Rp 4.000.000,- menggunakan uang persediaan yang diminta pada transaksi nomor 3. Bagian perlengkapan Disparda menerima 1 (satu) unit komputer dari IDB yang diakui sebagai penerimaan hibah. Diketahui harga pasar komputer tersebut Rp 9.000.000,PPK-SKPD Disparda menerima SPJ senilai Rp 9.000.000,- dari PPTK atas penyelenggaraan pelatihan bintek keuangan daerah dengan rincian sebagai berikut: belanja pegawai Rp 5.000.000,- dan belanja barang dan jasa Rp 4.000.000,Dari peralatan tulis kantor yang dibeli, yang tersisa dan masih ada ditaksir senilai Rp 400.000,Asumsi: Pembukuan dipemerintah daerah dilakukan menggunakan system disentralisasi. SPJ disampaikan segera setelah dilakukan pengeluaran uang untuk membayar belanja.
3
Kolom Jurnal Umum yang diselenggarakan oleh PPK SKPD Disparda: Jurnal Oleh SKPD Disparda No
jurnal LF uraian
debit
kredit
uraian
jurnal LRA debit
kredit
1 2
3 4
5 6 7
8 9
4
10 11 12
13
14
15
16
a
penyesuaian
5
Kolom Jurnal Umum yang diselenggarakan oleh SKPKD Disparda: Jurnal Oleh SKPKD/ DPPKAD jurnal LO
No
uraian tidak ada jurnal karena baru menerima 1 SPM-LS
2 RK disparda
debit
kredit
kredit
tidak ada jurnal karena hanya reklasifikasi kas daerah ke kas SKPD
120,000,000
kas di kas daerah
uraian
jurnal LRA debit
120,000,000
pembayaran gaji & tunjangan dilakukan langsung oleh Disparda karena pemda menganut sistem disentralisasi sehingga tidak di jurnal 3
tidak dijurnal karena baru menerima SPM-UP
4 RK disparda
15,000,000
kas di kas daerah
5
tidak ada jurnal karena hanya reklasifikasi kas daerah ke kas SKPD 15,000,000
tidak ada jurnal karena baru menerima SPM-LS
6 kas di kas daerah
3,500,000
estimasi perubahan SAL
3,500,000 6
kewajiban jgk pjg kepada lbg keuangan bank
7 RK disparda
3,500,000
8
3,500,000
tidak ada jurnal karena hanya reklasifikasi kas daerah ke kas SKPD
9,000,000
kas di kas daerah
penerimaan pembiayaanpinjaman di bank
9,000,000
tidak ada jurnal karena urusan Disparda dan PPTKnya
9 tidak ada jurnal karena urusan Disparda 10
tidak ada jurnal karena baru menerima SPM-LS
11 deposito berjangka kas di kas daerah
12 RK disparda
kas di kas daerah
penerimaan pendapatan retribusi dari 13 wajib retribusi tidak dijurnal karena urusan Disparda
pembiayaan pengeluaranpenyertaan modal
9,000,000 9,000,000
estimasi perubahan SAL
9,000,000 9,000,000
tidak ada jurnal karena yang mengakui realisasi anggaran belanja komputer adalah Disparda
55,000,000
55,000,000 tidak ada jurnal karena yang mengakui realisasi anggaran pendapatan retribusi adalah Disparda 7
yang dijurnal adalah penerimaan setoran penerimaan retribusi dari Disparda ke kas daerah kas di kas daerah
185,000,000
RK disparda
185,000,000
14 tidak ada jurnal karena urusan Disparda
15 komputer
9,000,000
sumbangan IDB
RK disparda komputer
tidak ada jurnal karena tidak ada aliran kas masuk atau keluar dari kas pemda 9,000,000
9,000,000 9,000,000
8
BUKU BESAR SKPD DISPARDA Buku Besar Disparda kas di bendahara penerimaan Tgl
Uraian
Ref
1
saldo awal
na
13
pend retribusi
ju
13
disetor ke kasda
ju
Debit
Kredit
Saldo -
185,000,000
185,000,000 185,000,000
-
Buku Besar Disparda kas di bendahara pengeluaran Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1
saldo awal
na
-
2
dari kasda
ju
2
gaji & tunjangan
ju
4
dari kasda
ju
15,000,000
15,000,000
7
dari kasda
ju
9,000,000
24,000,000
9
untuk pelatihan bintek
ju
9,000,000
15,000,000
14
beli BPH peralatan tulis ktr
ju
4,000,000
11,000,000
120,000,000
120,000,000 120,000,000
-
Buku Besar Disparda sediaan bahan pakai habis kantor Tgl
Uraian
Ref
1
saldo awal
na
12
membeli BPH
ju
a
penyesuaian
ju
Debit
Kredit
Saldo -
4,000,000
4,000,000 3,600,000
400,000 9
Buku Besar Disparda komputer Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
na
Saldo
1
saldo awal
-
12
beli komputer
55,000,000
55,000,000
15
sumbangan IDB
9,000,000
64,000,000
Buku Besar Disparda gedung kantor Tgl 1
Uraian beli komputer
Ref
Debit
Kredit
-
Saldo 420,000,000
Buku Besar Disparda kendaraan Tgl 1
Uraian Uraian
Ref
Debit
Kredit
Ref
Saldo 240,000,000
Buku Besar Disparda beban gaji dan tunjangan pegawai Tgl
Uraian
1
saldo awal
2
tunai
Ref
Debit
Kredit
Saldo
na 120,000,000
120,000,000
10
Buku Besar Disparda beban pegawai Tgl
Uraian
1
saldo awal
16
tunai
Ref
Debit
Kredit
Saldo
na 5,000,000
5,000,000
Buku Besar Disparda beban barang dan jasa Tgl 1
Uraian na
Ref
Debit
Kredit
Saldo
na
16
4,000,000
4,000,000
Buku Besar Disparda pendapatan retribusi wisacata candi-LO Tgl
Uraian
Ref
Debit
13
Kredit
100,000,000
Saldo
100,000,000
Buku Besar Disparda pendapatan retribusi wisacata pantai-LO Tgl
13
Uraian
Ref
Debit
Kredit
85,000,000
Saldo
85,000,000
11
Buku Besar Disparda RK di bendahara pembantu Tgl
Uraian
Ref
1
saldo awal
9
dari kas bend pengeluaran
16
SPJ PPT atas bintek akt
Debit
Kredit
Saldo
na 9,000,000
9,000,000 9,000,000
-
Buku Besar Disparda RK pemda Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
1
Saldo (660,000,000)
2
tunai
120,000,000
(780,000,000)
4
tunai
15,000,000
(795,000,000)
7
tunai
9,000,000
(804,000,000)
12
beli komputer
55,000,000
(859,000,000)
13
setor tunai retribusi
15
hibah komputer dari IDB
185,000,000
(674,000,000) 9,000,000
(683,000,000)
Buku Besar Disparda belanja gaji dan tunjangan pegawai Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 2
tunai
120,000,000
120,000,000
12
Buku Besar Disparda belanja bahan pakai habis kantor Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 14
tunai
4,000,000
4,000,000
Buku Besar Disparda belanja modal komputer Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 12
ju
55,000,000
55,000,000
Buku Besar Disparda belanja pegawai Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 16
5,000,000
5,000,000
Buku Besar Disparda belanja barang dan jasa Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 16
4,000,000
4,000,000
13
Buku Besar Disparda pendapatan retribusi wisacata candi-LRA Tgl
13
Uraian
Ref
tunai
Debit
ju
Kredit
100,000,000
Saldo
100,000,000
Buku Besar Disparda pendapatan retribusi wisacata pantai-LRA Tgl
13
Uraian
Ref
tunai
Debit
ju
Kredit
85,000,000
Saldo
85,000,000
Buku Besar Disparda estimasi perubahan SAL Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1
saldo awal
na
-
2
gaji & tunjangan pegawai
ju
120,000,000
(120,000,000)
12
pembelian komputer
ju
55,000,000
(175,000,000)
13
pendapatan retribusi wisata
ju
14
membeli BHP peralatan tls ktr
ju
4,000,000
6,000,000
16
SPJ PPTK atas bintek akuntansi
ju
9,000,000
(3,000,000)
185,000,000
10,000,000
14
Buku Besar Disparda beban BPH peralatan tulis kantor Tgl a
Uraian
Ref
penyesuaian
Debit
Kredit
3,600,000
Saldo 3,600,000
BUKU BESAR SKPKD/BUD Buku Besar DPPKAD kas di kas daerah Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
1
Saldo 1,860,000,000
2
untuk disparda
120,000,000
1,740,000,000
4
untuk disparda
15,000,000
1,725,000,000
6
pinjaman di bank
7
untuk disparda
9,000,000
1,719,500,000
11
deposito berjangka
9,000,000
1,710,500,000
12
bayar komputer utk disparda
55,000,000
1,655,500,000
13
setoran dari disparda
3,500,000
185,000,000
1,728,500,000
1,840,500,000
15
Buku Besar DPPKAD komputer Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 15
9,000,000
15
9,000,000 9,000,000
-
Buku Besar DPPKAD diposito berjangka Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 11
9,000,000
9,000,000
Buku Besar DPPKAD kewajiban jangka panjang di lbg keuangan Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 6
3,500,000
3,500,000
16
Buku Besar DPPKAD sumbangan IDB Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 15
9,000,000
9,000,000
Buku Besar DPPKAD ekuitas
Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo 2,520,000,000
Buku Besar DPPKAD RK disparda Tgl
Uraian
Ref
Debit
1
Kredit
Saldo 660,000,000
2
tunai
120,000,000
780,000,000
4
tunai
15,000,000
795,000,000
7
tunai
9,000,000
804,000,000
12
penyerahan komputer
55,000,000
859,000,000 17
13
tunai (setoran pend retribusi)
15
sumbangan komputer dr IDB
185,000,000 9,000,000
674,000,000 683,000,000
Buku Besar DPPKAD pembiayaan penerimaan-pinjaman di bank Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 6
3,500,000
3,500,000
Buku Besar DPPKAD pembiayaan pengeluaran-penyertaan modal Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 11
9,000,000
9,000,000
Buku Besar DPPKAD estimasi perubahan SAL Tgl
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1 6 11
3,500,000
3,500,000 9,000,000
(5,500,000)
18
PEMDA ABC SKPD DISPARDA NERACA SALDO PER 31 DES 20XX no.rek
keterangan kas di bendahara penerimaan kas di bendahara pengeluaran sediaan bahan pakai habis-peralatan tls ktr komputer gedung kantor kendaraan RK pemda RK di bendahara pengeluaran pembantu pendapatan retribusi wisata candi-LO pendapatan retribusi wisata pantai-LO beban gaji & tunjangan pegawai beban pegawai beban barang dan jasa beban BPH peralatan tulis kantor pendapatan retribusi wisata candi-LRA pendapatan retribusi wisata pantai-LRA belanja gaji & tunjangan belanja BPH peralatan tls ktr belanja modal-komputer belanja pegawai belanja barang dan jasa estimasi perubahan SAL JUMLAH
debit
kredit
11,000,000 400,000 64,000,000 420,000,000 240,000,000 683,000,000 100,000,000 85,000,000 120,000,000 5,000,000 4,000,000 3,600,000 100,000,000 85,000,000 120,000,000 4,000,000 55,000,000 5,000,000 4,000,000 1,056,000,000
3,000,000 1,056,000,000
19
PEMDA ABC SKPKD/ DPPKAD NERACA SALDO PER 31 DES 20XX no.rek
keterangan kas di kas daerah komputer diposito berjangka RK disparda pinjaman di lembaga keuangan ekuitas pendapatan hibah-sumbangan IDB pembiayaan penerimaan-pinjaman di bank pembiayaan pengeluaran-penyertaan modal estimasi perubahan SAL JUMLAH
debit 1,840,500,000 9,000,000 683,000,000
kredit
3,500,000 2,520,000,000 9,000,000 3,500,000 9,000,000 (5,500,000) 2,536,000,000
2,536,000,000
PEMERINTAH KABUPATEN ABC DISPARDA LAPORAN REALISASI ANGGARAN PER 31 DES 2015 anggaran I
selisih lebih (kurang)
%
PENDAPATAN Retribusi daerah
II
realisasi
240,000,000
185,000,000
(55,000,000)
166,000,000 4,000,000
120,000,000 4,000,000
(46,000,000) -
BELANJA Gaji dan tunjangan pegawai Belanja bahan pakai habis kantor
-
Belanja Bintek Akuntansi: Belanja pegawai Belanja barang dan jasa Belanja modal-Komputer Jumlah belanja Surplus/defisit-LRA Pembiayaan neto SiLPA (SiKPA)
77.08%
72.29% 100.00%
5,500,000
5,000,000
(500,000)
90.91%
4,000,000
4,000,000
-
100.00%
55,000,000
55,000,000
-
100.00%
234,500,000
188,000,000
(46,500,000)
5,500,000
(3,000,000)
(8,500,000)
5,500,000
(3,000,000)
80.17%
(8,500,000)
20
PEMERINTAH KABUPATEN ABC DISPARDA LAPORAN PERUBAHAN SALDO ANGGARAN PER 31 DES 2015 saldo anggaran lebih awal penggunaan SAL sebagai penerimaan pembiayaan tahun berjalan SiLPA/SiKPA koreksi kesalahan pembukuan tahun sebelumnya lain-lain Saldo anggaran lebih akhir PEMERINTAH KABUPATEN ABC DISPARDA LAPORAN OPERASIONAL PER 31 DES 2015 2014
2015
kenaikan/penurunan
%
PENDAPATAN Retribusi daerah
240,000,000
BELANJA Gaji dan tunjangan pegawai
185,000,000 -
(55,000,000)
77.08%
-
166,000,000
(120,000,000)
46,000,000
-72.29%
Beban bahan pakai habis kantor
4,000,000
(3,600,000)
400,000
-90.00%
beban pegawai
5,500,000
(5,000,000)
500,000
-90.91%
beban barang & jasa
4,000,000
(4,000,000)
-
-100.00%
179,500,000
(132,600,000)
46,900,000
-73.87%
Surplus/defisit-LO
60,500,000
52,400,000
(8,100,000)
Pembiayaan neto
-
-
Jumlah belanja
SiLPA (SiKPA)
60,500,000
(3,000,000)
(8,100,000)
21
PEMERINTAH KABUPATEN ABC DISPARDA LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS PER 31 DES 2015 RK pemda awal
660,000,000
surplus (defisit (LO)
52,400,000
perubahan selama 1 tahun
23,000,000
dampak komulatif perubahan kebijakan akuntansi/kesalahan mendasar koreksi nilai persediaan selisih revaluasi aset tetap koreksikesalahan lain-lain RK pemda akhir
735,400,000
PEMERINTAH KABUPATEN ABC DISPARDA NERACA PER 31 DES 2015 ASET LANCAR kas di bendahara pengeluaran sediaan bahan pakai habis-peralatan tls ktr
11,000,000 400,000
ASET TIETAP komputer
64,000,000
gedung kantor
420,000,000
kendaraan
240,000,000
TOTAL ASET
735,400,000
KEWAJIBAN kewajiban jgk pendek EKUITAS RK pemda
735,400,000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
735,400,000
22
PEMERINTAH KABUPATEN ABC DISPARDA LAPORAN ARUS KAS PER 31 DES 2015 arus kas dari aktivitas operasi dari pendapatan retribusi daerah untuk beban pegawai untuk beban barang sediaan bahan pakai habis yang tersisa
52,000,000 185,000,000 (125,000,000) (7,600,000) (400,000)
arus kas dari aktivitas investasi
0
pelepasan aset tetap
0
beli aset tetap
0
arus kas dari aktivitas pendanaan dari pemda untuk pemda kenaikan (penurunan) bersih kas selama periode saldo kas awal saldo akhir kas di bendahara pengeluaran saldo akhir kas di bendahara penerimaan saldo akhir kas
(41,000,000) 144,000,000 (185,000,000) 11,000,000 0 11,000,000 0 11,000,000
23
PEMERINTAH KABUPATEN ABC KERTAS KERJA KONSOLIDASIAN-LRA PER 31 DES 2015
uraian
disparda debit
DPPKAD kredit
debit
konsolidasian debit kredit
kredit
pendapatan retribusi wisata candi
100,000,000
-
100,000,000
pendapatan retribusi wisata pantai
85,000,000
-
85,000,000
Gaji dan tunjangan pegawai
120,000,000
120,000,000 -
Belanja bahan pakai habis kantor
4,000,000
4,000,000
-
Belanja pegawai
5,000,000
5,000,000
-
Belanja barang dan jasa
4,000,000
4,000,000
-
Belanja modal-Komputer Penerimaan pembiayaan-pinjaman jgk pjg di lembaga keuangan Pengeluaran pembiayaanpenyertaan modal
55,000,000
55,000,000
-
-
3,500,000 -
-
SiLPA (SiKPA) Jumlah
188,000,000
3,500,000
-
9,000,000
9,000,000
3,000,000
(5,500,000)
(8,500,000)
188,000,000
3,500,000
3,500,000
188,500,000 188,500,000
24
PEMERINTAH KABUPATEN ABC LAPORAN REALISASI ANGGARAN PER 31 DES 2015 anggaran realisasi
selisih lebih (kurang)
240,000,000
185,000,000
(55,000,000)
(120,000,000) (4,000,000) (5,000,000) (4,000,000) (55,000,000) (188,000,000) (3,000,000)
46,000,000 500,000 (46,500,000) (101,500,000)
3,500,000
-
9,000,000 (5,500,000) (8,500,000)
(101,500,000)
PENDAPATANdaerah Pendapatan retribusi daerah BELANJA DAERAH Gaji dan tunjangan pegawai Belanja bahan pakai habis kantor Belanja pegawai Belanja barang dan jasa Belanja modal-Komputer Jumlah belanja Surplus (defisit) PEMBIAYAAN DAERAH Penerimaan pembiayaan-pinjaman jgk pjg di lembaga keuangan Pengeluaran pembiayaan-penyertaan modal Pembiayaan neto SiLPA (SiKPA)
(166,000,000) (4,000,000) (5,500,000) (4,000,000) (55,000,000) (234,500,000) 5,500,000
3,500,000 9,000,000 (5,500,000) -
25
uraian kas sediaan BPH-peralatan tulis kantor
PEMERINTAH KABUPATEN ABC KERTAS KERJA KONSOLIDASIAN-LO PER 31 DES 2015 disparda DPPKAD debit kredit debit 11,000,000
kredit
1,840,500,000
konsolidasian debit 1,851,500,000
400,000
400,000
gedung kantor
420,000,000
420,000,000
kendaraan
240,000,000
240,000,000
64,000,000
64,000,000
komputer pendapatan retribusi daerah wisata candiLO pendapatan retribusi daerah wisata pantaiLO
100,000,000
100,000,000
85,000,000
85,000,000
pendapatan hibah-sumbangan IDB Gaji dan tunjangan pegawai
9,000,000
9,000,000
120,000,000
120,000,000
Beban bahan pakai habis kantor
3,600,000
3,600,000
Beban pegawai
5,000,000
5,000,000
Beban barang dan jasa
4,000,000
4,000,000
pinjaman di lembaga keuangan
3,500,000
deposito berjangka RK disparda RK pemda
9,000,000
9,000,000
683,000,000
683,000,000
683,000,000
683,000,000
Ekuitas JUMLAH
3,500,000
2,520,000,000 868,000,000
868,000,000
2,532,500,000
2,532,500,000
2,520,000,000 3,400,500,000
3,400,500,000
26
PEMERINTAH KABUPATEN ABC LAPORAN OPERASIONAL PER 31 DES 2015 2014
2015
kenaikan/penurunan
%
(55,000,000)
77.08%
PENDAPATAN Retribusi daerah
240,000,000
Pendapatan hibah-sumbangan dari IDB Total pendapatan BELANJA
185,000,000 9,000,000
240,000,000
194,000,000
(166,000,000)
(120,000,000)
Beban bahan pakai habis kantor
(4,000,000)
beban pegawai beban barang & jasa
Gaji dan tunjangan pegawai
9,000,000 (46,000,000)
46,000,000
72.29%
(3,600,000)
400,000
90.00%
(5,500,000)
(5,000,000)
500,000
90.91%
(4,000,000)
(4,000,000)
-
(179,500,000)
(132,600,000)
Surplus/defisit-LO Pembiayaan neto
60,500,000
61,400,000
900,000
SiLPA (SiKPA)
60,500,000
61,400,000
900,000
Jumlah belanja
46,900,000
100.00% 73.87%
27
PEMERINTAH KABUPATEN ABC LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS PER 31 DES 2015 RK pemda awal surplus (defisit (LO) perubahan selama 1 tahun dampak komulatif perubahan kebijakan akuntansi/kesalahan mendasar koreksi nilai persediaan selisih revaluasi aset tetap koreksikesalahan lain-lain RK pemda akhir
2,520,000,000 61,400,000 -
28
PEMERINTAH KABUPATEN ABC NERACA PER 31 DES 2015 ASET LANCAR kas sediaan BPH-peralatan tulis kantor deposito berjangka ASET TETAP gedung kantor kendaraan komputer TOTAL ASET KEWAJIBAN pinjaman di lembaga keuangan Ekuitas (ekuitas akhir=ekuitas awal+SiLPA) JUMLAH
29
PEMERINTAH KABUPATEN ABC LAPORAN ARUS KAS PER 31 DES 2015 arus kas dari aktivitas operasi dari pendapatan retribusi daerah untuk gaji & tunjangan pegawai untuk pelatihan bintek akuntansi untuk belanja BPH peralatan tulis kantor arus kas dari aktivitas investasi pelepasan aset tetap beli aset tetap arus kas dari aktivitas pendanaan penerimaan pembiayaan-pinjaman pada lembaga keuangan pengeluaran pembiayaan-penyertaan modal kenaikan (penurunan) bersih kas selama periode saldo kas awal di BUD saldo akhir kas di BUD
52,000,000 185,000,000 (120,000,000) (9,000,000) (4,000,000) (55,000,000) 0 (55,000,000) (5,500,000) 3,500,000 (9,000,000) (8,500,000) 1,860,000,000 1,851,500,000
30
