Minősítési kérdések I

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések I. kérdés

Sorszám

1

2 3

4

5 6 7

Tartalmaznia kell: név, székhely, alaptevékenység, gazdálkodási jogkör, Rendelkezik-e a Polgármesteri hivatal alapító felügyeleti szerv, alapító szerv nevét, költségvetési szerv vezetőjének okirattal, és a képviselőtestület által jóváhagyott kinevezési rendjét, ellátható vállalkozási tevékenység körét és mértékét. SzMSz-szel? Gondoskodtak-e a törzskönyvi nyilvántartásba vételről, és a módosítások esetében is? Biztosított -e az SZMSZ és az alapító okirat összhangja? Rögzítésre kerültek-e a Hivatal feladatai az Önkormányzat munkájának szervezésében, a döntések előkészítésében és végrehajtásában? Létrehozták-e a pénzügyi bizottságot?

Belső dokumentumokban (szervezeti és működési szabályzatban, ügyrendben) rögzítették-e a Polgármesteri Hivatal feladatait? A felsorolt feladatok függvényébén és persze annak hiányában változik a kockázati szint mértéke. 2000 fő felett kötelező

A vagyonnyilvántartás és a vagyonkimutatás megfelelően tartalmazza-e az adatokat?

Törzsvagyon és az egyéb vagyon elkülönítése megtörtént-e. Program vagy kézi nyilvántartást használnak -e . Napló vezetési kötelezettség kell hogy legyen, hogy ki, mikor módosított benne és hogy mit.

Elkészítették-e a vagyongazdálkodási rendeletet?

A teljes vagyoni körre kiterjed? Nevesíteni kell az összes vagyont, rendelkezni kell a vagyon besorolásának módjáról, szabályozni kell a vagyonnal történő rendelkezési döntési jogokat, értékhatárokat kell megállapítani, nyilvános pályázatatás szükségességét szabályozni kell, szakértők bevonásának szükségessége, értékpapírok adás-vétele szerepel -e benne. ÖTV 78. § (1). A gazdálkodás során minden esetben betartották-e a vagyongazdálkodási rendelet szabályait?

Létesítettek-e vagyonkezelői jogot figyelemmel az Ötv. 80/A §-ra Milyen gazdasági társaságok vannak a Bekell tudni mutatni százalékos mértéket, és a társasági szerződéseket. tulajdonában illetve résztulajdonában? Rendelkezni kell a felügyeleti szervéről is. Bocsájtott-e ki kötvényt? Vett-e fel hitelt?

8

kiegészítő információ

Történt -e betételhelyezés?

Ha igen bekell tudni mutatni, hogy miért volt rá szükség és, hogy tényleg arra a célra került-e felhasználásra. Emellett a felvétel előtt a testületet tájékoztani kellett, hogy mekkora a felvételi határ, és hogy az említett idegen forrást, hogy képes az önkormányzat visszafizetni. Ennek a jogosultságát megfelelően szabályozták-e ? (például a költségvetési rendeletben)

1/50

jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések I.

9

Figyelemmel volt -e az Ötv. 88.§ (2) bekezdésére?

10

Gondoskodtak-e a likviditás fenntartásáról?

11

Képviselő testületi előterjesztésben és döntésekben szerepeltek -e likviditást javító intézkedések?

12 13

14

15 16 17

Elkészítették-e a gazdasági programot? Az elmúlt időben történt -e működési feladat változtatás bővültek-e, csökkentek-e? Átszervezték-e a Polgármesteri Hivatal szervezetét elmúlt időszakban? Változás történt-e az elmúlt időszakban a polgármester személyében? Változás történt-e az elmúlt időszabkban a jegyző személyében? Meghatározásra kerültek-e a Polgármesteri Hivatal gazdasági szervezetének

A helyi önkormányzat adósságot keletkeztető éves kötelezettségvállalásának (hitelfelvételének és járulékainak, valamint kötvénykibocsátásának, garancia- és kezességvállalásának, lízingjének) felső határa a korrigált saját bevétel. A költségvetés végrehajtása során gondoskodtak-e a rövidtávú likviditási tervek elkészítéséről? (1 havi bontás) 3 hónapra előre

Ezek mik voltak és milyen eredménnyel zárultak? Ez összhangban volt-e az esetleges pályázatokkal, felújításokkal és beruházásokkal? A feladatokat mind két esetben fel kell tudni sorolni, és az összes feladat nagyságához és pioritásához kell vizsonyítani. Tárgyi és személyi változtatással is járt-e a változtatás? A Polgármesteri Hivatal belső szervezeti tagozódásában hajtottak-e végre változtatást? Fontos, hogy ennek dokumentáltan rendelkezésre kell állni illetve, hogy a változás minden dokumentumon rögzítésre illetve átvezetésre kerüljön. A változás kockázat növelő. A változás kockázat növelő.

feladatai

Belső dokumentumban rögzítették-e a gazdasági szervezetének feladatait. Fontos, hogy minden a gazdasági szervezet által ellátott feladatot és munkakört nevesíteni kell. Súlyos kockázati tényezőként kell figyelembe venni.

felépítése

Belső dokumentumban (ügyrendben) rögzítették-e a Polgármesteri Hivatal gazdasági szervezetének felépítését és a hozzá kapcsolódó feladatokat? Rendelkezni kell egy ágrajzzal is, illetve a helyettesítések rendjével (lehet általános helyettesítésről vagy feladat helyettessítésről beszélni) Súlyos kockázati tényezőt jelent.

2/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések I.

18

19

20

21

22

Meghatározásra kerültek-e a gazdasági szervezet vezetőjének és a pénzügyigazdasági feladatok ellátásáért felelős alkalmazottainak feladat- és hatásköre, felelősségi köre?

Kiemelten súlyos kockázati tényező. A kapcsolódó dokumentumok a következők: munkaköri leírások, gazdasági ügyrend, FEUVE. Mindehol szerepeltetni kell a megfelelő információkat és ezeknek muszáj összhangban lennie.

Gondoskodott-e a Polgármesteri Hivatal vezetése az etikai normák betartásáról?

Az etikai normák megállapítása és ezek végrehajtása valamint ellenőrzése kiemelten fontos. Belső dokumentumban (szabályzatban, utasításban) megkell határozni a köztisztviselők számára az etikai (erkölcsi és magatartásbeli szabályok) követelményeket, és ezek betartatását dokumentáltan ellenőrizni kell. Az éves köztisztviselői követelményi rendszerbe is belehet építeni.

Bizonyított módon rendelkezésre kell állni azon dokumentumoknak Figyelemmel kísérte-e a Polgármesteri Hivatal melyek alapján ellenőrizték, és természetesen az eredményeket is vezetése az etikai normák betartását? csatolni szükséges. Kidolgozásra került-e a Polgármesteri Fontos, hogy ezek dokumentáltan rendelkezésre álljanak és, hogy Hivatalban a munkakörökre meghatározott dokumentáltan bizonyítható legyen, hogy erről a köztisztviselők teljesítménykövetelmények, valamint az értesültek és tudomásul vették. értékelések rendszere? Az esetleges besorolások változtatásánál illetve az adható %-os A kidolgozott rendszereket milyen formában emeléseknél dokumentáltan érvényre juttatták-e a rendszerek érvényesítették? eredményeit. Nem szabad, hogy valamely feladat mely mondjuk benne van a gazdasági ügyrendben, hogy ne legyen benne valakinek a munkaköri leírásában. Fontos még az is, hogy a munkakör minden lényeges információt tartalmazzon (név, munkavégzés helye, kötelező képesítés, helyettesek, feladatok, felettes, stb.) Súlyos kockázati tényező.

23

Rendelkeznek-e a gazdasági szervezet köztisztviselői munkaköri leírással?

24

Rendelkezik-e a Polgármeseri Hivatal a Ez akár lehet egy jegyzői utasítás is, de valaminek kötelező lennie. következő évre a gazdasági szervezetének Természetesen a képzések egy bizonyos százalékának teljesülnie kell, köztisztviselőire lebontott képzési programmal? ha nem akkor indokolni kell azok elmaradását.

25

Vizsgálták-e a belső kontrollok működését?

Ezt a részt mindennél jobban le kell dokumentálni. Ki, mikor, mit ellenőrött, mi lett az eredménye és milyen következémények lettek belőle. Ha hibák merültek fel akkor egy kötelező utóellenőrzést kell lefolytatni. FEUVE

3/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések I.

26

A jegyző kialakította-e és működteti-e a polgármesteri hivatal gazdálkodásának folyamatára és sajátosságaira tekintettel a FEUVE rendszerét?

27

Ha igen, bizotsítottak -e a következők:

Nem kerülhet sor pazarlásra, megfelelő és pontos információk állnak-e rendelkezésre a hivatal gazdálkodásáról, a megfelelő szabályzatok elkészültek -e (működési szabályzat, gazdasági szervezet ügyrendje, számvitel politika, leltározási és leltárkészítési szabályzat, értékelési szabályzat, pénzkezelési szabályzat, számlarend, selejtezési és hasznosítási szabályzat, kötelezettségvállalási és ellenjegyzési szabályzat, ellenőrzési nyomvonal, kockázatkezelés és kockázat elemzés, szabálytalanságok kezelése). Ezeknek a szabályzatoknak rendelkezésre kell állnia minimum 5 évre visszamenőleg is!

28

Rendelkezik-e a Hivatal szerződés kötési szabályzattal?

Tartalmazza-e, hogy kik jogosultak szerződést kötni, a szerződéseknek milyen adattartalomnak kell megfelelnie, illetve milyen eljárás rendben kell megtörténnie a szerződés megkötésének.

29

Készítettek-e helyi szabályozást a speciális célú támogatások rendszeréről?

Betartották-e az előírásokat? Mindenre kiterjed-e a szabályozás ki kinek adhat, ki az ellenjegyzője, hogyan történik az elszámoltatás, illetve a helyszíni ellenőrzés.

Elkészítették-e a közbeszerzési szabályzatot?

A szabályzat teljesen megfelel-e a Kbt. előírásainak? A vonatkozó előírásokat minden esetben betartották? (Tartalma: beszerzések kategóriái, becsült érték számítása, az eljárási fajták, az eljárásban résztvevők rendelkeztek-e megfelelő képesítéssel, vizsgálták-e az összeférhetetlenséget). Éves közbeszerzési terv elkészült-e?

30

4/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. Sorszám 1

2

3

4

5

Kérdés Év végén megtörténtek-e a kötlezető értékelések az eszközök és a források tekintetében? Az önállóan gazdálkodó intézmény beszámolója tartalmazza-e a hozzárendelt intézmények beszámolóját? Az önkormányzat éves egyszerűsített beszámolója tartalmazza-e a kisebbségi önkormányzati beszámolókat? Az intézmények által elkészített beszámolók során dokumentáltan ellenőrzésre kerültek-e az előirányzat maradványok és a pénzmaradványok illetve az esetleges vállalkozási maradványok? A számviteli politikai keretein belül elkészítésre kerültek-e: számlarend számlakeret eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzata Önköltségszámításra vonatkozó belső szabályzat pénzkezelési szabályzat Rögzítésre kerülte-e, hogy mit tekintenek figyelembeveendő szempontnak: a megbízható és valós összkép kialakítását befolyásoló lényeges információk tekintetében,

kiegészítő információ:

VHR. 5.§ e) pont. alapján 100 000 Ft. Felett minden jelentős Az önállóan működő költségvetési szerv elkészítette -e a saját beszámolóját? Ennek a hitelességét és mefelelőségét dokumentáltan ellenőrizte-e a felügyeletét ellátó szerv? Hitelessége ellenőrzésre került-e?

Ezt dokumentáltan bekell tudni mutatni. Írásban kell kijelölni a felelősét az 1., 2., 3., 4., pontoknak (munkaköri leírás, FEUVE)

4 évre visszamenőleg bekell tudni mutatni

vhr. 8.§ (5) bekezdés

a kisértékű tárgyi eszközök, vagyoni értékű jogok és szellemi termékek minősítésénél, az értékcsökkenés összegének alap-, kiegészítő, kisegítő és vállalkozási tevékenység közötti megosztásánál,

5/50

Jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. az alap-, kiegészítő, kisegítő és vállalkozási tevékenységet terhelő előzetesen felszámított általános forgalmi adó megosztásánál az általános kiadások megosztási módszerének kiválasztásánál, a raktári készletek leltározása során az eltérések kompenzálásánál a terven felüli értékcsökkenés elszámolása tekintetében, a Tv. 58. §-ának (5) bekezdése szerinti befektetett eszközök piaci értéken történő értékelése esetén az eszközök piaci értéke és könyv szerinti értéke közötti különbözet jelentős összegének meghatározásánál.

5/a

Kijelölésre kerülte az értékelést végző személye? Értékelési szabályzat tartalmazza-e:

Ez a kapcsolódó dokumentumokban megtalálható-e ( munkaköri leírás, FEUVE,) Kiterjed-e az önállóan müködő költségvetési szervekre is?

a jogszabályon alapuló jogerős követelések (adósok) értékelésének elveit, az áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból származó követelések vevő általi elismerése igazolásának, a követelés értéke meghatározásának módját, a számlázás és a követelésekkel kapcsolatos adatok nyilvántartásának rendjét,

6/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. az államháztartás szervezete adós minősítési szempontjait [fizetőképesség megítélése (a pénzügyi nehézség átmeneti vagy tartós-e, az adós csődeljárás, felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt áll-e), milyen fizetési garanciákat, biztosítékokat kötöttek ki a szerződésben, milyen esély van a követelések érvényesítésére], követeléstípusonként (adós, illetve vevőcsoportonként) a kis összegű követelések év végi meghatározásának elveit, dokumentálásának szabályait (milyen követeléseket kell az adott csoportba sorolni, a főkönyvi könyvelésben elkülöníteni, milyen szempontok alapján kell a követelések értékének százalékában az értékvesztés összegét meghatározni). 8/A. § Az önkormányzat - ha az Ötv. 80/A-80/B. §-a alapján vagyonkezelői jogot létesít - értékelési szabályzatában köteles Az önkormányzat létesített-e vagyonkezelői rögzíteni a vagyonkezelésbe adott eszközök vagyonértékelése jogot? során alkalmazott értékelési eljárás elveit, módszerét, dokumentálásának szabályait, felelőseit A számviteli alapelvek rögzítésre kerültek-e a A teljesség elvének érvényesítésénél figyelembe kell venni, hogy számvitel politikában? a költségvetés naptári évre készül. A következetesség elvének megvalósítása érdekében az éves (féléves) elemi költségvetési beszámoló részét képező pénzforgalmi jelentés (pénzforgalmi kimutatás) szerkezeti felépítése, formája azonos az elemi költségvetéssel.

7/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. Az összemérés elvének alkalmazásához mind az alaptevékenységnél (ideértve a kiegészítő és kisegítő tevékenységeket is)- ezen belül elkülönítetten a társadalombiztosítási egészségügyi szolgáltatásoknál -, mind a vállalkozási tevékenységnél a maradvány (előirányzat-maradvány, pénzmaradvány, vállalkozási maradvány) megállapításakor a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket, a pénzforgalom nélküli bevételeket és a tárgyévben ténylegesen teljesített kiadásokat kell figyelembe venni. Ennek megfelelően az időszak ráfordításaként a tényleges kiadásokat, bevételként a ténylegesen befolyt (beszedett) bevételeket és a pénzforgalom nélküli bevételeket kell a könyvvitelben elszámolni. Az óvatosság elve a vállalkozási maradványnak meghatározásánál oly módon érvényesül, hogy a tevékenységhez kapcsolódó értékcsökkenést abban az esetben is el kell számolni, ha emiatt a központi költségvetést illető befizetés számítási alapja negatív előjelű összeget mutat. A bruttó elszámolás elvét az alap-, kiegészítő, kisegítő, és a vállalkozási tevékenység könyvviteli elszámolásánál alkalmazni kell. Az időbeli elhatárolás elve a naptári évre készülő költségvetés teljesítéséről összeállított elemi költségvetési beszámoló miatt az államháztartás szervezeténél nem alkalmazható. A lényegesség elvének érvényesítéséhez az 8. § (5) bekezdésében foglaltakat kell figyelembe venni. A költség-haszon összevetésének elve nem alkalmazható azon információk előállításának tekintetében, amelyeknek szolgáltatását törvények, illetve egyéb más jogszabályok szabályozzák. Az egyedi értékelés elve sajátosan alkalmazható a 31/A. § szerinti egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetében.

8/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. A valódiság, a világosság, a folytonosság, valamint a tartalom elsődlegessége a formával szemben elveket az államháztartás szervezetei a Tv.-ben foglalt általános előírások szerint alkalmazzák. 6

Költségvetési beszámoló: Az elkészített beszámolót április 30-ig benyújtották-e a képviselő-testületnek? Az elfogadott beszámolót és a hozzá tartozó könyvvizsgálói jelentést megküldték-e az állami számvevőszék részére, valamint gondoskodtak -e a nyilvánosságra hozataláról. Elkészítették-e a beszámoló tartalmára és összerakására vonatkozó belső szabályzatot? Mérlegben található tételek tartalma megfelőe? Elkészítették-e a kiegészítő mellékletet, mely tartalmazta -e a következőket?

A Képviselő-testület előtt az illetékes bizottságok véleményezték-e a tervezetet?

Részei: egyszerűsített mérleg, egyszerűsített pénzforgalmi jelentés, egyszerűsített pénzmaradvány kimutatás, egyszerűsített vállalkozási maradvány kimutatás, kiegészítő melléklet. Ez összhangban áll-e a FEUVE-val valamint a kapcsolódó munkaköri leírásokkal, és a gazdasági ügyrenddel? Vhr. 14-31 § Költségvetési előirányzatok és a pénzforgalom egyeztetése. A befektetett eszközök (kivéve befektetett pénzügyi eszközök) állományának alakulása. Költségvetési szervek létszáma és személyi juttatásai. A feladatmutatók állományának alakulása. Az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások: a normatív, a normatív kötött felhasználású állami hozzájárulás és a mutatószámok, feladatmutatók állományának alakulása, a cél- és címzett támogatás elszámolása, a központosított előirányzatok és egyéb kötött felhasználású támogatások elszámolása, a jövedelemkülönbség mérsékléssel kapcsolatos elszámolás, az önhibájukon kívül hátrányos helyzetben lévő települési önkormányzatok támogatásának elszámolása,

9/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. az előző évi kötelezettségvállalással terhelt normatív, kötött felhasználású támogatások, illetve központosított előirányzatok előirányzat-maradványának elszámolása, a többcélú kistérségi társulások támogatásának jogcím szerinti elszámolása, valamint a mutatószámok, feladatmutatók alakulása. Az irányító szerv év végi maradványelszámolási számlájának forgalma. A letéti számla pénzforgalma. A központi költségvetésből és egyéb forrásból folyósított ellátások részletezése.

Bemutatásra kerültek-e az önkormányzat tulajdonában lévő részesedések?

A követelések és a kötelezettségek állományának alakulása. Az eszközök értékvesztésének alakulása. Az eszközök értékhelyesbítésének alakulása. Az adósságállomány évenkénti alakulása. A kötelezettségvállalások állományának alakulása, ezen belül elkülönítetten az Európai Uniós támogatási programok kötelezettségvállalásának és finanszírozásának alakulása. A könyvviteli mérlegben kimutatott részesedéseket a szöveges értékelésben tovább kell bontani. Be kell mutatni minden olyan gazdasági társaság nevét, székhelyét - a részesedés mennyisége és értéke feltüntetése mellett -, amelyben az államháztartás szervezete a) 100%-os b) 75%-on felüli, c) 50%-on felüli, illetve d) 25%-on felüli részesedéssel rendelkezik.

Az analikitkus nyilvántartásokat dokumentáltan ellenőrizték-e a főkönyvvel kapcsolatosan.

7

aláírás, dátum, "pipa" jelzés

Ha nem, akkor mi okozta a hiányt, a pénzügyi hiány A zárszámadási rendeletek alapján biztosított finanszírozására milyen módon és milyen eredménnyel reagáltak. volt-e és milyen mértékben költségvetés Hozott-e a Képviselő-testület kiadási megtakarítást eredményező pénzügyi egyensúlya. intézkedéseket? A fizetőképesség mennyire volt változékony.

10/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. Milyen formában tájékoztatták a Képviselőtestületet az eladósodottság mértékéről?

Egyszerű tájékoztatás, vagy esetleges megoldási javaslatok előterjesztésével.

Évközi többletbevételt fordítottak-e a költségvetési hiány csökkentésére A tervezetthez képest hány százalék volt az adóbevételek teljesítettsége? Tervezési hiányosságra visszavezethető-e az eladósodottság?

A költségvetési rendeletben ez meghatározásra kellett, hogy kerüljön. Az esetleges adóbevételek elmaradása mire vezethető vissza?

Tervezési hiányosságokra visszavezethető-e a beruházási kiadásoknál a tervezetthez viszonyított teljesítés? Tervezési hiányosságokra visszavezethető-e a felújítási kiadásoknál a tervezetthez viszonyított teljesítés? A pénzügyi egyensúlyról való gondoskodás mennyire volt összhangban a rendeletben, intézkedési tervekben esetleg meghozott határozatokban lefektetett elvekkel, tételekkel? Hogyan változott az Önkormányzat pénzügyi helyzete az elmúlt 4 év alatt? növekedett-e az eladósodási mutató? emelkedett-e a kötelezettségeken belül a rövid lejáratú kötelezettségek aránya?

Költségvetési zárszámadás kiegészítő melléklete!

csökkent-e a készpénz likviditási mutató? csökkent-e likviditási gyorsráta? Szabályozták-e a költségvetési tervezés és a zárszámadás elkészítés rendjét? meghatározták-e az intézmények részére a költségvetési javaslat összeállításával kapcsolatos követelményeket? Előírták-e annak ellenőrzését, hogy:

Ámr. 145/A. §. (1)-(2) bekezdés, és 145/B. §. (1) bekezdés Erre külön szabályzatot létrehoztak-e vagy sem?

11/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. a Polgármesteri hivatal és az intézmények a költségvetési javaslatukat az előírásoknak megfelelően dolgozták-e ki?

Ámr. 26.§.

a Polgármesteri hivatal és az intézmények javasolt előirányzatai megalapozottak-e? az ismert kötelezettségek megterveztésre kerüljenek a Polgármesteri hivatalban és az intézményeknél? a költségvetési tervezéshez készített intézményi mutatószám felmérés adatai megalapozottak-e? az intézmények, Polgármesteri hivatal szervezeti egységek által benyújtott költségvetési igények indokoltak-e? az intézmények, Polgármesteri hivatal szervezeti egységek által benyújtott költségvetési igények teljesíthetőek-e? a saját bevételek (helyi adók, intézményi térítési díjak, egyéb szolgáltatási díjak) előirányzatai és a költségvetés megalapozását szolgáló helyi rendeletek összhangja biztosított-e? Kijelölték-e a tervezési feladatok koordinálásáért felelős személy(eke)t? Meghatározták-e az intézményi költségvetésekben szereplő adatok egyeztetésének, ellenőrzésének felelősét a Polgármesteri hivatalban? A Képviselő-testületi felülvizsgálat megalapozása érdekében előírták-e az intézményi számszaki beszámoló(k) belső, valamint annak a Képviselőtestület által meghatározott adatszolgáltatással való összhangjának ellenőrzését? (Ámr. 149.§. (3) bek) Előírásra kerültek-e:

Küllön dokumentált formában kell tudni bizonyítani.

12/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések II. az intézmények által az állami támogatásokkal, hozzájárulásokkal (normatívákkal) történő elszámoláshoz közölt mutatószámok ellenőrzésének pontjai, módszerei, felelősei?

az intézmények pénzmaradványainak szabályszerűségének ellenőrzése?

Kijelölték-e a zárszámadási feladatok koordinálásáért felelős személy(eke)t?

Ámr. 66.§. (4) Az önállóan gazdálkodó költségvetési szerv előirányzat-maradványát vagy pénzmaradványát az irányító szerv felülvizsgálja és jóváhagyja. A központi költségvetési szerv előirányzat-maradványát az irányító szerv – a Kincstár egyidejű tájékoztatásával – a pénzügyminiszter jóváhagyását követő 15 napon belül, az önkormányzati költségvetési szerv pénzmaradványát a helyi önkormányzat képviselőtestülete a zárszámadási rendeletével egy időben hagyja jóvá. Ezt szerepeltették-e a munkaköri leírásokban illetve a FEUVE kiépített rendszerében

13/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III. Sorszám

kérdés

kiegészítő információ

1

A nyújtott támogatások elszámoltatását dokumentáltan ellenőrizték?

Áht. 13/A (2)

2

A támogatási előirányzatot átlépték-e?

Az arra jogosult állapította-e meg a támogatást? Szerződések kérelmek. Ellenőrizték-e a támogatott szervezet tartozásait?

3

Az államháztartás alrendszereiből nyújtott, nem normatív, céljellegű, működési és fejlesztési támogatások kedvezményezettjeinek nevére, a támogatás céljára, összegére, továbbá a támogatási program megvalósítási helyére vonatkozó adatokat a támogatást odaítélő szervezet vagy irányító szerve hivatalos lapjában vagy honlapján közzé kell tenni, legkésőbb a döntés meghozatalát követő hatvanadik napig. Honlapon történő A nyújtott támogatások közzététlre kerültekközzététel esetén legalább öt évig biztosítani kell az adatok e? hozzáférhetőségét. Helyi önkormányzat esetében hivatalos lap vagy honlap létesítése - e kötelezettség teljesítésével összefüggésben - nem kötelező, a közzétételre ilyen esetben a helyben szokásos módon kerül sor. Az állami, önkormányzati támogatási programokról szóló jogszabályok megállapíthatják a nyilvánosságra hozatal részletes szabályait, és hatvan napnál rövidebb határidőt is meghatározhatnak

4

Támogatói okirat tartalma

a támogatott tevékenység konkrét meghatározását, szakfeladatrend szerinti besorolását, a költségvetésből nyújtott támogatás összegét, intenzitását és az elszámolható költségeket, a költségvetésből nyújtott támogatás időtartamát, illetve felhasználásának határidejét, a költségvetésből nyújtott támogatás rendelkezésre bocsátásának módját, feltételeit, ütemezését, visszatérítendő költségvetésből nyújtott támogatás esetén a visszafizetés módját - egy összegben vagy részletekben - és határidejét,

14/50

jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III. az elszámolással (ideértve a szakmai, pénzügyi beszámoló tartalmi követelményeit is), továbbá az ellenőrzéssel (a támogató ellenőrzési jogával és a támogatott ellenőrzés-tűrési kötelezettségével) kapcsolatos szabályokat, a jogosulatlanul igénybe vett támogatás jogkövetkezményeit, a visszafizetés 127. § szerinti rendjét, a visszafizetés 119. § (1)-(2) bekezdése szerinti biztosítékait, a költségvetésből nyújtott támogatással kapcsolatos iratok, valamint a költségvetésből nyújtott támogatás felhasználását alátámasztó bizonylatok teljes körű megőrzésének határidejét, a folyósított előleggel, illetve az előfinanszírozással kapcsolatos szabályokat, a támogatott tevékenység megvalósításába közreműködők bevonásának lehetőségét, a közreműködők által megvalósítható tevékenységeket, az adatok támogató felé történő bejelentésének kötelezettségét, a bejelentési kötelezettség elmulasztásának következményeit, az elállási, illetve visszavonási okokat, és a támogatások felhasználásának elkülönített nyilvántartási kötelezettségét. Az egyes elszámolások ellenőrzésre kerültek-e A belső ellenőrzés is vizsgálta ezeket az elszámolásokat?

15/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III.

5

Az államháztartás pénzeszközei felhasználásával, az államháztartáshoz tartozó vagyonnal történő gazdálkodással összefüggő - a nettó ötmillió forintot elérő vagy azt meghaladó értékű - árubeszerzésre, építési beruházásra, szolgáltatás megrendelésre, vagyonértékesítésre, vagyonhasznosításra, vagyon vagy vagyoni értékű jog átadására, valamint koncesszióba adásra vonatkozó szerződések megnevezését A kötött szerződések közzétételre kerültek(típusát), tárgyát, a szerződést kötő felek nevét, a szerződés e? értékét, határozott időre kötött szerződés esetében annak időtartamát, valamint az említett adatok változásait közzé kell tenni a szerződés létrejöttét követő hatvan napon belül. A közzétételről az állami, illetve önkormányzati szerv nevében szerződést kötő személy gondoskodik. Önkormányzati rendelet a kötelezően közzétételre kerülő szerződések értékhatárát nettó ötmillió forintnál alacsonyabb összegben is meghatározhatja

6

Gazdasági társaság közzétételi kötelezettsége:

Az államháztartás alrendszereiből nem nyújtható támogatás a Magyar Állam, a helyi önkormányzat, kisebbségi önkormányzat, költségvetési szerv vagy közalapítvány legalább többségi befolyása alatt álló gazdasági társaság részére, amíg a társaság vezető tisztségviselői, felügyelő bizottsági tagjai, vezető állású munkavállalói, a társaság működése szempontjából meghatározó jelentőségű munkakört ellátó egyéb munkavállalói nevének, munkakörének, illetve tisztségének, valamint a részükre munkaviszonyuk, vezető tisztségük, felügyelő bizottsági tagságuk alapján nyújtott valamennyi közvetett és közvetlen pénzbeli juttatás, egyéb járandóság,a munkáltató jogos gazdasági érdekeinek veszélyeztetésére vonatkozó magatartás tilalmának kötelezettségére kikötött időtartam és ellenérték adatainak név szerinti közzétételi kötelezettségének - külön jogszabályban meghatározottak szerint - a társaság eleget nem tesz

7

A költségvetési szerv honlapján megtalálhatóak-e az éves beszámolók és az éves költségvetések?

Az előterjesztések szövegét is felkell tölteni melléjük.

16/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III. 8

Biztosított-e a törzskönyvi nyilvántartás és a rendelkezésre álló alapító okiratok egyezősége?

9

Az intézményi feladatmutatókat dokumentáltan ellenőrizték -e

10

A megalkotott költségvetésben meghatározták-e a címrendet?

11

Az intézmények normatíva igényléseit dokumentáltan ellenőriztéke és az ellenőrzést végző személy munkakörében és a FEUVEéban ez megtalálható -e? Az azonos tevékenységet folytató költségvetési szervek közül több is alkothat egy címet.

a működési és felhalmozási célú - finanszírozási célú műveletek és előző évek pénzmaradványa nélküli – tárgyévi költségvetési bevételek és kiadások előirányzatait, ezen belül a személyi A helyi önkormányzat költségvetése jellegű kiadásokat, a munkaadókat terhelő járulékokat, a dologi megfelel-e az áht. 69.§-ának? Tartalmazzajellegű kiadásokat, az ellátottak pénzbeli juttatásait, a speciális e a …. célú támogatásokat, illetve a helyi önkormányzat által kijelölt felhalmozások (beruházások, felújítások és az egyéb felhalmozási célú kiadások, támogatások) előirányzatait, továbbá tárgyévi költségvetési bevételek és kiadások különbözeteként a költségvetési többlet vagy hiány összegét, a költségvetési hiány belső finanszírozására szolgáló előző évek pénzmaradványának igénybevételét, beleértve a 8/A. § (3) bekezdés c) pontja szerinti betét visszavonását működési, illetve felhalmozási cél szerinti tagolásban, költségvetési hiány külső finanszírozására vagy többlet felhasználására szolgáló, a 8/A. § (3) bekezdés a)-b) pontjában meghatározottak szerinti finanszírozási célú műveletek bevételeit, kiadásait működési, illetve felhalmozási cél szerinti tagolásban, valamint a költségvetési létszám-előirányzatokat. a több éves kötelezettségvállalások megbontását

12

A tervezett költségvetési bevételek és A költségvetési rendeletben rendelkezni kell a hiány összegéről kiadások alapján biztosított volt-e a és annak összetételéről (működési v. fejlesztési) valamint annak költségvetési egyensúly, ha volt akkor mi fedezetéről. Elkészíthető a finanszírozására egy intézkedési terv okozta költségvetés hiányát, milyen módon is. tervezték azt finanszírozni.

17/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III.

13

14

Fedezték-e a tervezett költségvetési bevételek a kiadásokat, elkészült-e hozzá a likviditási terv.

A költségvetési rendeletben a költségvetési egyensúly biztosításához tervezésre kerültek-e rövid lejáratú hitelfelvéte hosszú lejáratú hitelfelvétel kötvénykibocsátás működési célú felhasználásra kötvénykibocsátás felhalmozási célú felhasználásra kötvénykibocsátás egyéb felhasználásra

Természetesen minél nagyobb a hiány összege az annál nagyobb kockázattal és negatív megitélessel jár. Megkell vizsgálni, hogy a kiadások között mennyi a támogatás, illetve a közvetett támogatás összege. Ezeket ki kell tudni mutatni és esetlegesen indokolni is kell tudni. Itt érdemes kimutatni a kötelezően és az önként vállalt feladatok összehasonlítását.

Milyen lehetőségekkel számoltak a hitel visszafizetésére, és természetesen az is fontos, hogy ezek milyen számításokkal lettek kidolgozva. A tervezéshez jó ha már Indikatív ajánlatot is bekért az önkormányzat.

értékpapírok értékesítése egyéb többletbevétel hiányt csökkentő megtakarítást eredményező intézkedések A költségvetés tervezése során a likviditás feltételeinek kialakításáról gondoskodott-e a jegyző 15

16

Megsértették-e az Áht.8/A.§(7) bekezdésében előírtakat a költségvetési rendeletben történt megállapításakor A költségvetési tervezés szakmai és szervezési feladatai magukban foglalják

Ha igen, akkor dokumentáltan be kell tudni mutatni, hogy milyen formában tett ennek eleget. (7) A költségvetésben nem lehet a (3)-(6) bekezdésben foglaltak szerinti pénzügyi műveleteket a költségvetési hiányt, illetve költségvetési többletet módosító költségvetési bevételként, illetve költségvetési kiadásként elszámolni. a tervezési követelmények, előfeltételek, előírások és módszertan megállapítását, illetve érvényesítését, a költségvetési keretszámokkal és szakmai követelményekkel összhangban a szakmai feladatellátás meghatározását, az éves költségvetés megvalósítási és teljesítménytervének kidolgozását.

18/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III. A költségvetési tervezés számszaki feladatai magukban foglalják a költségvetési kiadások, bevételek, támogatások előirányzatainak, a költségvetés finanszírozási tervének, a költségvetési szerv létszám-előirányzatának, feladatellátása tárgyi feltételeinek, a feladatellátást jellemző és a normatív hozzájárulásokhoz kapcsolódó mutatószámok (kapacitás-, feladat-, teljesítmény- és eredménymutatók) körének, illetve értékeiknek kidolgozását és megállapítását.

17

Az önállóan működő és gazdálkodó intézmény esetében….

Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv az irányító szervvel előzetesen egyeztetett éves költségvetést készít. E feladat magában foglalja azon önállóan működő költségvetési szerv költségvetési kiadási keretének, létszámkeretének és egyes bevételeinek (a továbbiakban együtt: költségvetési keret) tervezését, amelyre az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervet az irányító szerv kijelölte. Az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv éves költségvetése tartalmazza: a pénzügyi-költségvetési feltételeket (a feladatellátáshoz szükséges valamennyi - szakmai, fenntartási, felhalmozási célú jogcímen a kiemelt előirányzatokat), a személyi és tárgyi feltételek meghatározását, az ellátandó tevékenységek szakmai, minőségi és mennyiségi jellemzőit, a megvalósítási tervet, illetve a teljesítménytervet, az irányító szerv által hozzá sorolt önállóan működő költségvetési szerv költségvetési keretét.

18

19 20

A költségvetési koncepciót november 30.ig beterjesztették-e a képviselőtestületnek? A költségvetési rendelettervezetet február 15-ig beterjesztették-e a képviselő testületnek? Képeztek-e tartalékokat

Ezt a megfelelő bizottságok véleményezték-e? Ezzel egyidejűleg benyújtásra kerültek-e az ezt megalapozó egyéb rendeletek, rendelkezések, és véleményezések? rendelkeztek ennek a felhasználásáról? Áht 73. (3)

19/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III.

21

22 23

Az előirányzatok közötti átcsoportosításokról megfelelően rendelkeztek -e és ezt betartották -e az összeghatárra figyelemmel? A költségvetési rendeletben meghatároztáke a hitelműveletekkel kapcsolatos hatásköröket? Az intézmények tekintetében….. Biztosított -e a működésben és a gazdálkodásban a gazdaságosság, a hatékonyság és az eredményesség követelményeinek érvényesítése megfelelően történt -e az egyes jogkörök átruházása vagyonkezelési jogát megfelelően alkalmazza

Dokumentáltan kell bemutatni

Áht. 75. §

Számításokkal kell bemutatni

Dokumentációk Dokumentációk

a szerv besorolásának megfelelően a szakmai és pénzügyi folyamatos nyomonkövetési rendszer működtetéséért, a tervezési, a beszámolási , valamint a közérdekű és közrédekből nyilvános adatok szolgáltatására vonatkozó köelezettség teljesítéséért, annak teljességéért és hitelességéért, továbbá számviteli rendért a vezető a felelős.

Ellenőrzése

24

A költségvetési szerv vezetője megfelelő képesítésekkel rendelkezik?

A költségvetési szerv vezetőjének külön jogszabályban (ennek hiányában az irányító szerv által) meghatározott - a költségvetési szerv alaptevékenységének, besorolásának, a felhasznált pénzügyi forrás és vagyon mértékének megfelelő - felsőfokú végzettséggel, vezetési-szervezési, pénzügyi-gazdasági végzettséggel vagy képesítéssel, továbbá szakmai vagy vezetői gyakorlattal kell rendelkeznie.

25

Közfeladatok Gazdálkodó szervezetben történő ellátása:

20/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III. Jogszabályban meghatározott közfeladat állami tulajdonú (állami részesedéssel működő) gazdálkodó szervezet által legalább az alábbi feltételek együttes fennállása esetén látható el:

az ellátandó közfeladat közszolgáltatás, amely nem foglalja magában közhatalom gyakorlását,

érvényesül a gazdasági verseny tisztaságának és szabadságának elve, illetve nem áll elő a tisztességtelen verseny tilalmának követelményeibe ütköző, a gazdasági versenyt korlátozó piaci magatartás, továbbá az érintett gazdálkodó szervezetek versenyre hátrányos összefonódása, jogszabályban biztosított kizárólagos jog vagy jogszabály rendelkezése szerint megkötött szerződés alapján nyújtott közszolgáltatás kivételével nincs korlátozva az adott közszolgáltatás nyújtására jogosultak száma vagy köre, a közszolgáltatást nyújtó szervezetek közötti választáshoz szükséges információk a szolgáltatást igénybevevők számára hozzáférhetők, a közszolgáltatást nyújtó szervezet - a közvetlenül jogszabályon alapuló, a normatív támogatások, a tulajdonosi jogkörben (tagi minőségben) juttatott források, valamint külön törvényben foglalt esetek kivételével – csak versenyeztetés útján jut államháztartásból származó forráshoz, a közszolgáltatást nyújtó szervezet vezető tisztségviselője vagy vezető tisztségviselői közül legalább egy természetes személy a felsőoktatásban, gazdaságtudományok képzési területen vagy a többciklusú képzés bevezetése előtt annak megfelelő egyetemi, főiskolai szakon szerzett végzettséggel, szakképzettséggel rendelkezik, vagy nyilvános pályázat alapján jelölik ki, illetve választják meg, jogszabályban egyértelműen meghatározott a közszolgáltatás, valamint ellátásának költségszámításon alapuló tervezése és finanszírozása, illetve ezek hiányában megállapítható az előállított teljesítmény értéke a finanszírozó államháztartás körébe tartozó szervezet számára,

21/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III. biztosított a gazdaságossági, hatékonysági és átláthatósági követelmények érvényesülése, a közszolgáltatást nyújtó szervezet fizetésképtelensége esetére is biztosítva van az adott közszolgáltatás folyamatos ellátása, és a gazdálkodó szervezet által történő közszolgáltatás-ellátás az államháztartás számára ésszerűbb, gazdaságosabb és finanszírozási szempontból kedvezőbb más ellátási módhoz képest, valamint a magánosítás bizonyítottan hátrányos lenne a közfeladat-ellátás és annak hatékonysága szempontjából. A közszolgáltatás ellátásáért vagy annak finanszírozásáért külön jogszabály alapján felelős, államháztartás körébe tartozó szervezetnek a gazdálkodó szervezet fizetésképtelenné válása esetén is gondoskodnia kell a közszolgáltatás folyamatos és zavartalan ellátásáról.

26

27

28

gazdálkodó szervezet közfeladatellátásával kapcsolatos adatkezelése és szolgáltatása tekintetében a személyes adatok védelméről és a közérdekű adatok nyilvánosságáról szóló 1992. évi LXIII. törvény III. fejezetében foglaltak alkalmazandók. A magyar állam, a helyi önkormányzat, költségvetési szerv vagy közalapítvány többségi befolyása alatt álló gazdasági társasága közérdekű adatok nyilvánosságáról szóló törvény szerinti közfeladatot ellátó szervnek, a nevében eljáró személy pedig közfeladatot ellátó személynek minősül. Gazdálkodás a vagyonnal:

22/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések III.

Vagyonkezelés során …..

A vagyonkezelésre vonatkozó nyilvános pályázati kiírásnak tartalmaznia kell az önkormányzattól átvállalt közfeladatok ellátására vonatkozó törvényi előírások szerint a pályázó személyi és szakmai felkészültségével kapcsolatos elvárásokat, az ellátás biztonságát szavatoló tényezőket, az Ötv. 80/A. § (7) bekezdésben foglalt feladatok esetén a sajátos védettség szempontjait, illetőleg az ellátás színvonalának emelését szolgáló befektetések szükségességét. A pályázati kiírást az önkormányzat honlapján vagy legalább egy országos napilapban és a helyben szokásos módon egyidejűleg kell közzétenni. Az önkormányzat ajánlati dokumentációt készít, amely tartalmazza a részletes szerződési feltételeket, a közfeladat-ellátással összefüggő követelményeket és a megfelelő ajánlattételhez szükséges határidőt (pályázati kiírás). A pályázati eljárásban nem vehet részt olyan szervezet, amely csőd-, felszámolási eljárás vagy végelszámolás alatt áll, vagy amelynek lejárt esedékességű adó- vagy vámhatóságnál nyilvántartott, olyan végrehajtható adó-, illeték-, vám- vagy társadalombiztosítási tartozása van, melynek megfizetésére nem kapott halasztást. Az önkormányzati közfeladat megszervezésére vonatkozó külön törvény a pályázatból való kizárás további eseteit állapíthatja meg Az önkormányzatnak esélyegyenlőséget és egyenlő bánásmódot kell biztosítania a pályázók számára. A pályázati kiírással és az e törvényben meghatározott eljárásrend megsértésével kötött szerződés semmis

23/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV. Sorszám

1

kérdés

kiegészítő információ

jegyzet

Az SZMSZ tartalmazza -e ?

a költségvetési szerv létrehozásáról szóló jogszabályra, határozatra történő hivatkozást, a költségvetési szerv törzskönyvi azonosító számát, alapító okiratának keltét, az alapító okirat számát, az alapítás időpontját, az ellátandó, és a szakfeladatrend szerint (szakfeladat számmal és megnevezéssel) besorolt alaptevékenységek, rendszeresen ellátott kiegészítő, kisegítő és vállalkozási tevékenységek, valamint az alaptevékenységet meg határozó jogszabályok megjelölését, azon gazdálkodó szervezetek részletes felsorolását, amelyek felett a költségvetési szerv alapítói, illetve tulajdonosi (tagsági, részvényesi, szavazatelsőbbségi) jogokat gyakorol, a szervezeti felépítést és a működési rendjét, a szervezeti egységek (ezen belül a jogi személyiségű szervezeti egység és a gazdasági szervezet) megnevezését, engedélyezett létszámát, feladatait, és a szervezeti egységek közötti kapcsolattartás rendjét, az ámr. 21. § (3) bekezdésében előírtakat, a nem jogi személyiségű szervezeti egységek vezetőjének azon jogosítványait, amelyek körében a költségvetési szerv képviselőjeként járhat el, a szervezeti és működési szabályzatban nevesített valamennyi munkakörhöz tartozó feladat- és hatásköröket, a hatáskörök gyakorlásának módját, a helyettesítés rendjét, az ezekhez kapcsolódó felelősségi szabályokat, a költségvetési szerv szervezeti ábráját, külön jogszabályban szabályozott esetek kivételével a munkáltatói jogok gyakorlásának - ideértve az átruházott munkáltatói jogokat is rendjét, az irányító szerv által a költségvetési szervhez rendelt más költségvetési szervek felsorolását.

24/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

2

Elkészítették-e a megfelelő szabályzatokat ahhoz, hogy a költségvetési intézmény szabályozottan tudjon működni?

a gazdálkodással - így különösen a kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, a szakmai teljesítés igazolása, az érvényesítés, utalványozás gyakorlásának módjával, eljárási és dokumentációs részletszabályaival, valamint az ezeket végző személyek kijelölésének rendjével, és az adatszolgáltatási feladatok teljesítésével kapcsolatos belső előírásokat, feltételeket, a beszerzések lebonyolításával kapcsolatos eljárásrendet, a belföldi és külföldi kiküldetések elrendelésével és lebonyolításával, elszámolásával kapcsolatos kérdéseket, az anyag- és eszközgazdálkodás számviteli politikában nem szabályozott kérdéseit, a helyiségek és berendezések használatára vonatkozó előírásokat, a reprezentációs kiadások felosztását, azok teljesítésének és elszámolásának szabályait, a gépjárművek igénybevételének és használatának rendjét, a vezetékes és rádiótelefonok használatát, a közérdekű adatok megismerésére irányuló kérelmek intézésének, továbbá a kötelezően közzéteendő adatok nyilvánosságra hozatalának rendjét.

3

A kötelezettségvállalás, ellenjegyzés, utalványozás, érvényesítés rendjét megfelelően szabályozzák? Aláírás minták is szükségessek ( Fontos, hogy a szignó nem egyenlő az aláírással. Ha a minta teljes aláírás, akkor a szignó nem fogadható el a bizonylatokon!!!)

4 Kötelezettségvállalók Nem írásban tett kötelezettségvállalások

Az érvényesítési feladatokat ellátó személynek, valamint a kötelezettségvállalás és az utalvány ellenjegyzésére feljogosított személynek a felsőoktatásban szerzett pénzügyi-számviteli végzettséggel, vagy legalább középfokú iskolai végzettséggel és emellett pénzügyi-számviteli képesítéssel kell rendelkeznie. Meghatalmazásra kerültek -e és dokuentáltan megtalálható-e a munkaköri leírásában, illetve a gazdasági szervezet ügyrendjében? 100.000 Ft-ig terjedően de helyben szabályozni kell és nyilvántartást vezetni róluk. Aláírás minták megtalálhatóak-e? A felhatalmazásokról külön nyilvántartást kell vezetni, ki mikor mire hatalmazta fel és fontos az átvétel dokumentálása.

25/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV. 5 Ellenjegyzés

Az ellenjegyzőnek megkell győzödni, hogy

Alapesetben a jegyző vagy az általa írásban meghatalmazott személy lehet. Dokumentálása hasonló a kötelezettságvállalókhoz.

a jóváhagyott költségvetés fel nem használt, illetve le nem kötött, a kötelezettségvállalás tárgyával összefüggő kiadási előirányzata rendelkezésre áll, illetve a befolyt vagy a megtervezett és várhatóan befolyó bevétel biztosítja a fedezetet, a kifizetés időpontjában a fedezet rendelkezésre áll, a kötelezettségvállalás nem sérti a gazdálkodásra vonatkozó szabályokat. ha jogszabály másként nem rendelkezik - szükség szerint szakértőt vehet igénybe. Amennyiben a kötelezettségvállalás nem felel meg az előírtaknak, az ellenjegyzőnek erről írásban tájékoztatnia kell a kötelezettségvállalót, a kötelezettséget vállaló szerv vezetőjét és gazdasági vezetőjét.

Ha kötelezettséget vállaló szerv vezetője a tájékoztatás ellenére írásban utasítást ad az ellenjegyzésre, az ellenjegyző köteles az utasításnak eleget tenni és e tényről költségvetési szerv esetén az irányító szerv vezetőjét, egyéb kötelezettséget vállaló szervesetén a pénzellátást végző szerv vezetőjét haladéktalanul írásban értesíteni. Az irányító, illetve a pénzellátást végző szerv a tájékoztatás kézhezvételétől számított nyolc munkanapon belül - helyi önkormányzati, illetve helyi vagy országos kisebbségi önkormányzati költségvetési szerv esetén a testület soron következő ülésén - köteles megvizsgálni a bejelentést, és kezdeményezni az esetleges felelősségre vonást.

26/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

Ha a kötelezettséget vállaló szervhez kincstári, vagy önkormányzati, átalakítási vagy megszüntetési biztost, illetve a fejezethez, vagy az elkülönített állami pénzalaphoz kincstárnokot jelöltek ki, a kötelezettségvállalás - a kötelezettségvállaló és az ellenjegyző aláírása mellett - a biztos külön ellenjegyzése, illetve a 236. §-ban meghatározott kötelezettségvállalások esetében a kincstárnokkal lefolytatott előzetes egyeztetést követően vagy a 163. § (11) bekezdése szerinti egyeztetés megtörténte után érvényes.

6

Kötelezettségvállalási nyilvántartás

A kötelezettségvállalást követően gondoskodni kell annak nyilvántartásba vételéről - ideértve a következő évi költségvetési keretszámokat determináló összegek nyilvántartásba vételét is -, és a kötelezettségvállalás értékéből az adott évet terhelő rész lekötéséről az érintett előirányzatok szabad keretének terhére. A lekötést legalább a kiemelt előirányzatok szintjén kell végrehajtani. A nyilvántartás tartalmazza legalább a kötelezettségvállalás azonosító számát, az alapjául szolgáló dokumentum meghatározását és keltét, a kötelezettségvállaló nevét, a kötelezettségvállalás tárgyát, összegét, évek szerinti forrását, a kifizetési határidőket és azok jogosultjait, továbbá a teljesítési adatokat.

27/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV. A kötelezettségvállalás értékének meghatározásához számba kell venni a vállalni tervezett kötelezettségből adódó valamennyi fizetési kötelezettséget, még abban az esetben is, ha valamely fizetési kötelezettség bekövetkezése bizonytalan, vagy külön jövőbeli nyilatkozattól függ. Ha a fizetési kötelezettség jövőbeni mértéke nem határozható meg pontosan, a körülményekés az előző évek tapasztalatainak gondos mérlegelése alapján az adott piaci, gazdasági, társadalmi körülmények között - az ésszerű gazdálkodás elvének betartásával - reális legmagasabb összegű kötelezettséget kell feltételezni. Amennyiben a kötelezettség vállalásához közbeszerzési eljárást kell lefolytatni, és a kötelezettségvállalás dokumentuma a Kbt. 36. § - a (1) bekezdésének b) pontjában vagy 38. § - a (1) bekezdésének b) pontjában meghatározott feltételeknek megfelelő szerződés, a kötelezettségvállalás értéke megegyezik a közbeszerzési eljárás eredményeként megkötött szerződésnek a Kbt. rendelkezései szerint számított értékével. A közbeszerzési kötelezettség alá nem eső, határozatlan időre vállalt kötelezettség értékét a tárgyévben és az azt követő három éven keresztül származó fizetési kötelezettségek összegeként kell meghatározni. A szabad fedezet rendelkezésre állásának vizsgálatához a kötelezettségvállalás értékeként meghatározott összegből a tárgyévet, valamint az azt követő három évet terhelő összegeket kell összevetni a tárgyévi költségvetés előirányzatait, valamint - amennyiben az ismert - az azt követő évek költségvetési keretszámait az összevetés időpontjáig ismert adatok alapján terhelő kötelezettségek mértékével. A kötelezettségvállalás - a Kbt. 48. §-ának (3) bekezdésében meghatározott eset, illetve az európai uniós forrásból utófinanszírozással biztosított támogatások kivételével - a fedezet rendelkezésre állásának hiányában tiltott, amennyiben a tárgyévben, valamint az ismert költségvetési keretszámok alapján a tárgyévet követő években a szükséges mértékű szabad előirányzat nem áll rendelkezésre. A teljesített kifizetésekkel egyidejűleg kell a kifizetés összegét kötelezettségvállalásként nyilvántartásba venni és az előirányzat szabad keretét a kifizetés összegével csökkenteni. A kötelezettségvállalást a kifizetést elrendelő belső intézkedés dokumentuma tanúsítja.

28/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

7

Szakmai teljesítés igazolás

8

Érvényesítés

9

Utalványozás. Az utalványnak tartalmaznia kell …..

Ha a kötelezettségvállalás érvényességéhez harmadik személy jóváhagyása szükséges, a kötelezettségvállalás dokumentációjához csatolni kell az ennek megtörténtét igazoló eredeti dokumentumot. szakmailag igazolni kell a kiadások teljesítésének jogosságát, összegszerűségét, ellenszolgáltatást is magában foglaló kötelezettségvállalás esetében annak teljesítését. A szakmai teljesítést az igazolás dátumának és a teljesítés tényére történő utalás megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni. Megfelelő dokumentációnak kell rendelkezésre állni, amiből ténylegesen megállapítható, hogy teljesült -e az adott tétel. Az érvényesítőnek ellenőriznie kell az összegszerűséget, a fedezet meglétét és azt, hogy a megelőző ügymenetben az Áht., az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet (a továbbiakban: államháztartási számviteli kormányrendelet), valamint e rendelet előírásait, továbbá a belső szabályzatokban foglaltakat. A szabálytalanságokról jelentést kell tennie. Amennyiben történt ilyen úgy arról külön nyilvántartást kell vezetni. Az érvényesítésnek tartalmaznia kell az érvényesítésre utaló megjelölést, a megállapított összeget, az érvényesítés dátumát és az érvényesítő aláírását. az utalványozó és az utalványozás ellenjegyzőjének keltezéssel ellátott aláírását, az "utalvány" szót, a költségvetési évet, a befizető és a kedvezményezett megnevezését, címét, a fizetés időpontját, módját, összegét, devizanemét, a megterhelendő és a jóváírandó pénzforgalmi számla számát és megnevezését, a kötelezettségvállalás nyilvántartási számát. Az utalványozást is ellen kell jegyeztetni.

29/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

10

11

12

13

Biztosították-e az összeférhetetlenségi szabályokat és nyilvántartásokat

A kötelezettségvállaló és az ellenjegyző, illetve az utalványozó és az ellenjegyző - ugyanazon gazdasági eseményre vonatkozóan - azonos személy nem lehet. Az érvényesítő személy nem lehet azonos a kötelezettségvállalásra, utalványozásra jogosult és a szakmai teljesítést igazoló személlyel. Kötelezettségvállalási, ellenjegyzési, érvényesítési, utalványozási és a szakmai teljesítés igazolására irányuló feladatot nem végezheti az a személy, aki ezt a tevékenységét a Polgári Törvénykönyv (a továbbiakban: Ptk.) szerinti közeli hozzátartozója, vagy maga javára látná el. A kötelezettséget vállaló szerv a kötelezettségvállalásra, ellenjegyzésre, szakmai teljesítés igazolására, érvényesítésre, utalványozásra jogosult személyekről és aláírás-mintájukról a belső szabályzatában rögzített formában és módon naprakész nyilvántartást vezet.

Közbeszerzési eljárások A közbeszerzések lebonyolításával kapcsolatban elkészítették-e az éves közbeszerzési tervet? A közbeszerzésekről megfelelő nyilvántartást kell vezetni mely minden lényeges információt tartalmaz. A belső ellenőrzésnek ki kell terjednie a közbeszerzési dokumentációkra is. A gazdasági szervezet felépítését, az általa, illetve Szabályozza -e a gazdasági szervezet a más, külső szervezet által végzendő részletes feladatokat felépítését és feladatait az SzMSz? a költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatában kell rögzíteni. A gazdasági szervezetnek olyan ügyrenddel kell rendelkeznie, amely részletesen tartalmazza az általa ellátandó feladatokat, a vezetők és a szerv a gazdasági szervezet elkészítette az ügyrendjét pénzügyi-gazdasági feladatainak ellátásáért felelős alkalmazottak feladat- és hatáskörét, felelősségi körét, a helyettesítés rendjét, a belső (szerven belüli) és külső kapcsolattartás módját. A kinevezési okmányhoz csatolni kell a köztisztviselő munkaköri Munkaköri leírások leírását. Mindenkinek van aláírt és elfogadott munkaköri leírása?

30/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

14

A munkaköri leírások pontosan elhatárolják az engedélyezés (kötelezettségvállalás, utalványozás), a kfizetés (pénztár, banki) és a nyilvántartás feladatait? Az elkészített leltározási és leltárkészítési szabályzat a sajátosságokat figyelembe véve tartalmazza -e a következőket? az évenkénti (kétévenkénti) leltározási kötelezettséget? az üzemeltetésre átadott eszközök leltározásának módját? a leltárkülönbözetek megállapításának és rendezésének módját? a leltár és a könyvviteli adatok egyeztetésének módját?

A munkaköri leírások mindent tartalmaznak? (név, cím, beosztás, feladatok, helyettesítés, képzettségi követelmények, stb.)

Vhr. 8.§. (4) bekezdés a)

(Vhr. 37.§. (5) bek.)

a leltározási és leltárellenőrzési feladatok az érintett dolgozók munkaköri leírásaiban és/vagy külön írásbeli megbízásban szerepelnek-e?

15

a leltározás ellenőrzésének módját, a leltárkülönbözetek megállapításának és rendezésének módját. Az elkészített értékelési szabályzat a sajátosságokat figyelembe véve tartalmazza: a követelések év végi értékelésének elveit? rögzítették-e az adós és illeték követelések esetében az egyszerűsített értékelési eljárást a követelések besorolásának elveit, dokumentálásának szabályait? amennyiben alkalmazták, akkor előírták-e a vevőnként, adósonként kisösszegű követelések könyvekben elkülönített csoportjára az értékvesztés összegének a követelés nyilvántartásba vételi érték %-ban történő meghatározását? az értékelések ellenőrzéséért felelős munkakör(öke)t

Vhr. 8.§. (4) bekezdés b) (Vhr. 8.§. (17) bek.) (Vhr. 8.§. (18) bek., 31/A.§.)

(Vhr. 31.§. (3) bek.)

31/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV. az értékelés és ellenőrzési feladatok az érintett dolgozók munkaköri leírásaiban szerepelnek-e? Szerepel-e benne hogy mit tekint lényegesnek, illetve nem lényegesnek. Illetve hogy mit tekint figyelembe veendő szempontoknak

16

Elkészítették-e az önköltségszámítási szabályzatot

17

az elkészített pénzkezelési szabályzat a sajátosságokat figyelembe véve a tartalmazza: a készpénz felvételének részletes rendjét a házipénztáron kívüli pénzkezelés és annak elszámolási szabályait. a bankszámlán történő pénzforgalom lebonyolításának rendjét a pénzkezeléssel, továbbá annak ellenőrzésével kapcsoaltos feladatok az érintett dolgozók munkaköri leírásában szerepelnek-e?

Pl.: a megbízható valós összkép kialakításánál, a kisértékű tárgyi eszközök mínősítésénél, a vagyoni jogok minősítésénél, a szellemi termékek minősítésénél…. Stb. A Vhr. 8. §. (4) bek. C) pontjában, illetve a (16) bekezdésében, illetve az Ámr. 157/C. §. (1) 157/C. § (1) A kérelemben foglalt adatok közlésével (ideértve a másolást és az adatok meghatározott szempontok szerinti előállítását, illetve csoportosítását is) összefüggésben felmerült költséggel arányos térítés kérhető. (2) A költségtérítés pontos összegét a szerv az adatszolgáltatást megelőzően köteles meghatározni. A költségtérítés összegét és megfizetésének módját a külön jogszabályban előírt, a számviteli politika részeként elkészített önköltség-számítás rendjére vonatkozó belső szabályzatban foglaltak szerint kell megállapítani. Vhr. 8.§. (4) bekezdés d) Számv.tv. 14.§. (8) bek. A pénzkezelési szabályzatban rendelkezni kell legalább a pénzforgalom (készpénzben, illetve bankszámlán történő) lebonyolításának rendjéről, a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeiről, felelősségi szabályairól, a készpénzben és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalomról, a készpénzállományt érintő pénzmozgások jogcímeiről és eljárási rendjéről, a napi készpénz záró

felkell sorolni azon bankszámlákat melyről készpénz vehető fel megkell határozni a házipénztár keret összegét, és az elszámolási szabályokat.

32/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV. rendelkezni kell a pénzszállításról, és őrzésről

18

a pénztárellenőrzésről a pénztáros helyettesítésről az előlegekről - ki vehet fel és kinek az engedélyévelaz ügyfélterminál használati rendjének szabályozása a bankkártya használatának feltételei a szigorú számadás alá vont dokumentumok kezelését Az eszközök hasznosítási, selejtezési szabályzata a sajátosságokat figyelembe véve, továbbá a vagyongazdálkodási rendelet előírásainak megfelelően tartalmazza-e a: a minősítési jogot gyakorló munkakörök meghatározását,

A páncél szekrény "használatáról" a kulcskezelési szabályzatban célszerű rendelkezni

a hasznosítás, nyilvántartás során követendő eljárási rendet, az ármegállapítás szabályait, a döntéshozatalra jogosultak körét, beleértve az üzemeltetésre átadott eszközökét is, az eljárás szabályszerű végrehajtásának folyamatba épített ellenőrzéséért felelős személy meghatározását a szabályzatban szereplő feladatok az érintett dolgozók munkaköri leírásaiban szerepelnek? 19

A Polgármesteri hivatal elkészített számlarendje tartalmazza Számv. Tv. 161.§. (2) bekezdés a)-d) pontjaiban előírtakat. az analítikus nyilvántartások formáját, tartalmát, vezetésének módját a főkönyv és az analítikus nyilvántartások egyezetését és dokumentálásának módját

Vhr. 49. §. (1) bekezdés alapján

(Vhr. 49.§. (2) bekezdése)

33/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

20

az érintett dolgozók munkaköri leírásában a szabályzatban meghatározott feladatok szerepelnek-e? Elkészült-e az ellenőrzési nyomvonal Azonosításra kerültek-e az egyes folyamatok és a folyamatgazdák? Meghatározták a tevékenységcsoportokat az ellenőrzési nyomvonal kialakításánál. Az ellenőrzési nyomvonal tartalmazza-e a következő pontokat? az elvégzendő tevékenységeket/feladatokat, utalást arra, hogy a tevékenységeket/feladatokat részletesen mely belső szabályzat (szabályzatok) tartalmazzák,

21

az adott tevékenység/feladat és a végrehajtásáért felelős szervezeti egység (személy) megnevezését, egyértelmű megfeleltetését (kapcsolata) az ellenőrzési pontokat, az egyes tevékenység/feladat elvégzését igazoló dokumentum megnevezését, az egyes tevékenység/feladat elvégzését igazoló dokumentum fellelhetés helyét a rendszerben. A kockázatkezelési eljárásrend tartalmazza az alábbi elemeket: a kockázat azonosítását, a kockázatok folyamatgazdáit, a kockázatok értékelését és kategóriákba sorolást.

A kapcsolódó dokumentumok a következők: szervezeti kockázati térkép vagy a kockázatokat kérdőívek illetve a munkamegbeszélésekről készített feljegyzések, emlékeztetők. a szervezeten belül az egyes szintek vezetői felelnek a kockázatok felismeréséért, kezeléséért. A kockázati kategóriák lehetnek például alacsony, közepes és magas kategóriák.

az elfogadható kockázati szint meghatározását,

34/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések IV.

a kockázatokra adható válaszok és intézkedések megvalósíthatóságának mérlegelését, kockázat nyilvántartását,

A nyilvántartás a kockázatokra kiterjedően annak fontosságát, a kockázat kezelésére javasolt intézkedést, a felelős munkatárs nevét, továbbá azt, tartalmazza, léteznek-e olyan eljárások, amelyek biztosítják a szervezet célkitűzéseinek teljesülését, amennyiben ezek az eljárások nem voltak elégségesek milyen beavatkozást eszközöl még a szervezet az adott területen.

a válaszintézkedés beépítését a folyamatba, a kockázati környezet rendszeres felülvizsgálatát,

22

Szabálytalanságok kezelése

Az eljárásrend tartalmazza-e az alábbi elemeket:

a szabálytalanság fogalmát,

Ámr. 145/A. §. (5) A költségvetési szerv vezetője köteles szabályozni a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét, amely – a minisztériumok, a Miniszterelnöki Hivatal és a kormányhivatalok kivételével – e rendelet 10. § (4) bekezdésében foglalt szervezeti és működési szabályzat mellékletét képezi. az Ámr. módosításáról szóló 382/2004.(XII.29.) Korm. rendelet 94.§. (12) szerint. A szabálytalanságok lehetnek szándékosan okozott szabálytalanságok (csalás, sikkasztás, megvesztegetés, szándékodsan okozott szabálytalanságok (figyelmetlenségből, helytelenül vezetett nyilvántartásból eredő szabálytalanság).

a szabálytalanságok észlelési kötelezettségét,

az eljárásrendnek megkell határoznia a szabálytalanságok észlelésének útvonalát, függően attól ki észlelte a szabálytalanságot.

az intézkedések (eljárások) meghatározását,

az észlelését követő intézkedések megindításának, végrehajtásának, és a kapcsolódó döntés meghozatalának mechanizmusa.

az intézkedések (eljárások) nyomon követését,

a szabálytalanság/intézkedés nyilvántartását.

az eljárásrendnek megkell határoznia a szabálytalanságok nyomon követése során elvégzendő feladatokat és az ezek végrehajtásáért felelősöket. az eljárásrendnek megkell határoznia a szabálytalansággal kapcsolatos eljárás nyilvántartásával kapcsolatban elvégzendő feladatokat és az ezek végrehajtásáért felelősöket.

35/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések V. Sorszám 1

2 3

4 5 6

kérdés Rendelkezik-e az Önkormányzat elfogadott informatikai vagy e-közigazgatási stratégiával? Az e-közigazgatási feladatok ellátását megfelelő személyi és szervezeti megoldással biztosították-e? Működtetnek-e e-közigazgatási szolgáltatásokat biztosító informatikai rendszert állampolgárok vonatkozásában személyi okmányok, hatósági igazolások, lakcímváltozás bejelentése, gépjármű regisztráció, súlyadó fizetés, építési engedélyezés, szociális juttatások, támogatások fizetései, helyi adózás az egészségüggyel kapcsolatos szolgáltatások a vállalkozások voantkozásában: iparűzési adó, gépjármű-súlyadó, engedélyek,

kiegészítő információ Tartalmaznia kell egy helyzetelemzést, a közép- és hosszú távú célkitűzéseket és azt, hogy az elektronikus szolgáltatás 4 szintjéből melyikre kívánnak eljutni. Lehet a Jegyző által kiadott, vagy a Képviselőtestület által elfogadott. Rendelkezésre állnak-e megfelelő szakképesítéssel rendelkező munkavállalók? Melyiket milyen formában tudja működtetni és mekkora sikerrel?

Megoldották-e a közérdekű gazdasági adatok elektronikus Ilyenek pl.: nagy értékű szerződések, költségvetési beszámolók és közzétételét? rendeletek, önkormányzati vállalkozások adatai, nyújtott támogatások stb. Az Önkormányzat hozott-e az elektronikus ügyintézést kizáró rendeletet? Az Önkormányzatnál a 2005. évi XC. Törvény 1. mellékletében felsoroltakat közzé tette-e a honlapján?

7

A honlap megnyitásakor megjelenő oldalán a 18/2005.(XII.27.) IHM rendelet 2.§. (1) bekezdése szerinti hivatkozás "Közérdekű adatok" elnevezéssel megtalálhatóe?

8

A honlapon a 18/2005.(XII.27.) IHM rendelet 1. melléklete alapján szerepeltetik-e a megfelelő adatokat?

Mikor és miért?

A közzétételre szolgáló honlap megnyitásakor megjelenő oldalon az adatközlő köteles elhelyezni a közzétételi listák által előírt adatokat tartalmazó jegyzékre vagy felületre (a továbbiakban: jegyzékre) mutató hivatkozást. A hivatkozást jól látható módon kell elhelyezni, "Közérdekű adatok" elnevezéssel.

36/50

jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések V. 9

Kialakították-e az e-közigzgatási feladatokat ellátó informatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételének figyelési rendszerét?

Figyelemmel kísérték-e az informatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételét valamint értékelték -e az eredményeket?

37/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI.

Sorszám 1 2 3 4 5

kérdés Minden intézményre kiterjedően foglalkoztat-e belső ellenőrt? Gondoskodtak -e a megfelelő források biztosításáról? Előírták -e az SZMSZ-ben Megtörtént -e a kapacitás felmérés? A belső ellenőrzési kézikönyv tartalmazza-e a 193/2003. korm rendelet 5. § (2) bekezdését

kiegészítő információ Költségvetési intézmények, és ezek tulajdonában álló gazdasági társaságokra valamint nonprofit gazdasági társaságokra is keterjed-e a belső ellenőr hatálya? Dokumentáltan megtörtént a felmérés? A belső ellenőri személy, szervezet jogállását, feladatait? Dokumentáltan megtörtént -e a szükséges személyi és gépi állomány felmérése? a belső ellenőrzés hatáskörét, feladatait és céljait meghatározó belső ellenőrzési alapszabályt, belső ellenőrökre vonatkozó szakmai etikai kódexet, a belső ellenőrzés funkcionális függetlenségét bemutató szervezeti ábrát, a belső ellenőrzési tevékenységre vonatkozó belső szabályokat és eljárásokat, módszertani útmutatókat, az egyes ellenőrzési módszerek főbb lépéseit, szakaszait, a kockázatelemzési módszertant, a belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító szabályokat, az ellenőrzési dokumentumok formai követelményeit, a dokumentumok megőrzési rendjét, egységes iratmintákat,

6

biztosították-e a belső ellenőrök funkcionális függetlenségét?

az ellenőrzési jelentések szerkezetére, tartalmára vonatkozó előírásokat, az ellenőrzési megállapítások hasznosításának, az ellenőrzést követő intézkedések elrendelésének szabályait, az ellenőrzés során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság feltárása esetén alkalmazandó eljárást, belső ellenőrök folyamatos továbbképzésére vonatkozó alapelveket, külső szakértők bevonására vonatkozó előírásokat. Közvetlenül a költségvetési szerv vezetőjének alá kell hogy rendelve legyenek. Ezt leírásban is és szervezeti ábrával is biztosítani kell.

38/50

jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI. 7

Megfelelően határozták-e meg a belső ellenőrzés feladatait?

elemezni, vizsgálni és értékelni kell a belső kontrollrendszerek kiépítésének, működésének jogszabályoknak és szabályzatoknak való megfelelését; elemezni, vizsgálni és értékelni kell a belső kontrollrendszerek működésének gazdaságosságát, hatékonyságát és eredményességét; elemezni, vizsgálni kell a rendelkezésére álló erőforrásokkal való gazdálkodást, a vagyon megóvását és gyarapítását, valamint az elszámolások, beszámolók megbízhatóságát; a vizsgált folyamatokkal kapcsolatban megállapításokat és ajánlásokat kell tenni, valamint elemzéseket, értékeléseket kell készíteni a költségvetési szerv vezetője számára a költségvetési szerv működése eredményességének növelése, valamint a belső kontrollrendszerek (ideértve a FEUVE-t is) javítása, továbbfejlesztése érdekében; ajánlásokat és javaslatokat kell megfogalmazni a kockázati tényezők, hiányosságok megszüntetése, kiküszöbölése vagy csökkentése, valamint a szabálytalanságok megelőzése, illetve feltárása érdekében; nyomon kell követni az ellenőrzési jelentések alapján megtett intézkedéseket. a költségvetési szerven belül a nemzetközi és a magyarországi államháztartási belső ellenőrzési standardok és a belső ellenőrzési kézikönyvben rögzítettek szerint kell a tanácsadási tevékenységet ellátni.

8

Az alkalmazott belső ellenőr megfelel -e az előírt szakmai Rendelkezik-e szakirányú felsőfokú iskolai végzettséggel (közgazdasági, követelményeknek? jogi, államigazgatási), vagy más felsőfokú iskolai végzettség esetén a következő képesítések valamelyikével rendelkezik-e: okleveles pénzügyi revizori, pénzügyi-számviteli szakellenőri, okleveles könyvvizsgálói, költségvetési ellenőri, mérlegképes könyvelői, illetve azzal egyenértékű képesítés, a Belső Ellenőrök Nemzetközi Szervezetének okleveles belső ellenőri képesítése, okleveles informatikai rendszer ellenőr,

39/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI.

közigazgatási gazdálkodási és ellenőrzési szakértő, valamint legalább kétéves munkaviszony, köztisztviselői, illetve közalkalmazotti jogviszony, hivatásos állományú szolgálati viszony megléte ellenőrzési, költségvetési, pénzügyi vagy számviteli munkakörben. 9

Megfelelően lettek -e meghatározva a belső ellenőzrés vezetőjének e feladatai? Ezek közül: a belső ellenőrzési kézikönyv elkészítése; a kockázatelemzéssel alátámasztott stratégiai és éves ellenőrzési tervek összeállítása, a költségvetési szerv vezetőjének jóváhagyása után a tervek végrehajtása, valamint azok megvalósításának nyomon követése; a belső ellenőrzési tevékenység megszervezése, az ellenőrzések végrehajtásának irányítása; az ellenőrzések összehangolása; megbízatásával kapcsolatban vagy személyére nézve összeférhetetlenségi ok tudomására jutásáról köteles haladéktalanul jelentést tenni a költségvetési szerv vezetőjének, amelynek elmulasztásáért vagy késedelmes teljesítéséért fegyelmi felelősséggel tartozik; amennyiben az ellenőrzés során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja merül fel, a költségvetési szerv vezetőjének, illetve a költségvetési szerv vezetőjének érintettsége esetén a felügyeleti szerv vezetőjének a haladéktalan tájékoztatása és javaslattétel a megfelelő eljárások megindítására; az ellenőrzés lezárását követően az ellenőrzési jelentést az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység számára megküldeni e rendelet 28. §-ának megfelelően; az éves ellenőrzési jelentés, illetve az összefoglaló ellenőrzési jelentés 31. §ban foglaltak szerinti összeállítása; gondoskodni arról, hogy a belső ellenőrzési kézikönyvben rögzítésre és a belső ellenőrzési tevékenység során alkalmazásra kerüljenek a belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító eljárások, továbbá hogy érvényesüljenek a pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutatók;

40/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI. gondoskodni az ellenőrzések nyilvántartásáról, valamint az ellenőrzési dokumentumok legalább 10 évig történő megőrzéséről, illetve a dokumentumok és az adatok biztonságos tárolásáról; biztosítani a belső ellenőrök szakmai továbbképzését, ennek érdekében - a költségvetési szerv vezetője által jóváhagyott - éves képzési tervet készíteni és gondoskodni annak megvalósításáról; az éves ellenőrzési jelentés elkészítésekor önértékelés keretében értékelni a belső ellenőrzés minőségét, tárgyi, személyi feltételeit, és javaslatot tenni a költségvetési szerv vezetőjének a feltételeknek az éves tervvel történő összehangolására; a költségvetési szerv vezetőjét az éves ellenőrzési terv megvalósításáról, és az attól való eltérésekről tájékoztatni;

10

Meghatározásra kerültek e a belső ellenőrök kötelességei?

a pénzügyminiszter által közzétett módszertani útmutató figyelembevételével kialakítani és működtetni egy olyan nyilvántartási rendszert, amellyel a belső ellenőrzési jelentésben tett megállapítások és javaslatok alapján készült intézkedési tervben foglalt feladatok végrehajtását nyomon követheti; ellenőrzési tevékenysége során az ellenőrzési programban foglaltakat végrehajtani; tevékenységének megkezdéséről az ellenőrzött szerv vezetőjét tájékoztatni, és megbízólevelét bemutatni; objektív véleménye kialakításához elengedhetetlen dokumentumokat és körülményeket megvizsgálni; megállapításait tárgyszerűen, a valóságnak megfelelően írásba foglalni, és azokat elegendő és megfelelő bizonyítékkal alátámasztani; amennyiben az ellenőrzés során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja merül fel, haladéktalanul jelentést tenni a belső ellenőrzési vezetőnek; ellenőrzési jelentést készíteni, az ellenőrzési jelentés tervezetét az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetőjével egyeztetni; az ellenőrzési jelentés aláírását követően az ellenőrzési jelentést a belső ellenőrzési vezetőnek átadni; ellenőrzési megbízatásával kapcsolatban vagy személyére nézve összeférhetetlenségi ok tudomására jutásáról haladéktalanul jelentést tenni a belső ellenőrzési vezetőnek, amelynek elmulasztásáért vagy késedelmes teljesítéséért fegyelmi felelősséggel tartozik;

41/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI. az eredeti dokumentumokat az ellenőrzés lezárásakor hiánytalanul visszaszolgáltatni, illetve amennyiben az ellenőrzés során büntető-, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja merül fel, az eredeti dokumentumokat a szükséges intézkedések megtétele érdekében a költségvetési szerv vezetőjének átvételi elismervény ellenében átadni; az ellenőrzött szervnél, illetve szervezeti egységnél, illetve annak részegységeiben a biztonsági szabályokat és a munkarendet figyelembe venni; a tudomására jutott állami, szolgálati és üzleti titkot megőrizni; az ellenőrzés során készített iratokat és iratmásolatokat az ellenőrzés dokumentációjában megőrizni. 11

Biztosították-e a belső ellenőrrel szemben támasztott összeférhetetlenségi szabályokat?

A belső ellenőr, illetve a belső ellenőrzési vezető tekintetében összeférhetetlenség áll fenn és ezért nem vehet részt az ellenőrzésben, amennyiben a) az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetőjének vagy alkalmazottjának a Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény 685. § b) pontja szerinti közeli hozzátartozója; b) korábban az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység vezetőjének munkáltatói jogköre alá tartozott, a jogviszony megszűnésétől számított két éven belül; c) az ellenőrizendő szakterülettel vagy intézménnyel közös, illetve kapcsolódó program vagy feladat végrehajtásában közreműködött, a program lezárását, illetve a feladat elvégzését követő két éven belül; d) az ellenőrzés tárgyilagos lefolytatása tőle egyéb okból nem várható el.

12

13

A belső ellenőrzés a kockázatelemzése alapján rakta-e össze a stratégiai ellenőrzési tervet és az éves ellenőrzési tervet? A stratégiai ellenőrzési terv tartalmazza-e a következőket?

A költségvetési szerv vezetője ezt jóváhagyta-e? a hosszú távú célkitűzéseket, stratégiai célokat; a belső kontrollrendszer értékelését; a kockázati tényezőket és értékelésüket;

42/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI.

14

15

a belső ellenőrzésre vonatkozó fejlesztési tervet; a szükséges ellenőri létszám és az ellenőri képzettség felmérését; a belső ellenőrök hosszú távú képzési tervét; a belső ellenőrzés tárgyi és információs igényét; az ellenőrzés által vizsgált területeket, figyelembe véve a szervezet struktúrájában vagy tevékenységében szükséges változásokat. Az éves ellenőrzési terv tartalmazza- az ellenőrzési tervet megalapozó elemzéseket, különös tekintettel a e a következőket? kockázatelemzésre; a tervezett ellenőrzések tárgyát; az ellenőrzések célját; az ellenőrizendő időszakot; a szükséges ellenőrzési kapacitás meghatározását; az ellenőrzések típusát és módszereit; az ellenőrzések ütemezését; az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egységek megnevezését. biztosított-e a soron kívüli feladat ellátásának a lehetősége Az ellenőrzési programnál figyelembe az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység működéséről, gazdálkodásáról vették-e a …. rendelkezésre álló információkat; az ellenőrzés tárgyát, részletes feladatait; az ellenőrzés célját; az ellenőrzött szervnél, illetve szervezeti egységnél lefolytatott korábbi ellenőrzések tapasztalatait; az adott ellenőrzés lefolytatásához szükséges szakértelmet és kapacitást; az adott ellenőrzés lefolytatásához szükséges időt és ütemezést; az esetlegesen felmerülő összeférhetetlenséget az ellenőr és az ellenőrzött szervezet, illetve szervezeti egység, annak vezetői és alkalmazottai között.

16

Az ellenőrzési program tartalmazza e ….

az ellenőrzést végző szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az ellenőrzés tárgyát, az ellenőrzés részletes feladatait, az ellenőrzés célját,

43/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI. az ellenőrizendő időszakot, az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi vagy egyéb felhatalmazásra történő hivatkozást, az ellenőrzés módszereit, az ellenőrzési kérdőíveket, az ellenőrök, szakértők, valamint a vizsgálatvezető megnevezését, megbízólevelük számát, a feladatmegosztást, az ellenőrzés tervezett időtartamát, a jelentések elkészítésének határidejét, a kiállítás keltét, a jóváhagyásra jogosult aláírását, bélyegzőlenyomatát. 17

18

Az elkészített belső ellenőrzési megbízó levél tartalmazza-e a …...:

Az elkészített ellenőrzési jelentés tartalmazza-e a ….

a "Megbízólevél" megnevezést, az ellenőr nevét, beosztását, szolgálati igazolványának, illetve - amennyiben szolgálati igazolvánnyal nem rendelkezik - a személyazonosító igazolványának vagy más személyazonosításra alkalmas igazolványának számát, az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az ellenőrzés tárgyát, az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi vagy egyéb felhatalmazásra történő hivatkozást, a megbízólevél hatályának idejét, a kiállítás keltét, a kiállításra jogosult aláírását, bélyegzőlenyomatát.

az ellenőrzést végző szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályi felhatalmazás megjelölését, az ellenőrzés tárgyát, az ellenőrzött időszakot, a helyszíni ellenőrzés kezdetét és végét, az ellenőrzés célját, feladatait, az alkalmazott ellenőrzési módszereket és eljárásokat,

44/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI. az ellenőrzési megállapításokat az ellenőrzési programnak megfelelően, a következtetéseket és javaslatokat, az ellenőrzött időszakban hivatalban levő vezetők (költségvetési szerv vezetője, gazdasági vezető) nevét, beosztását, a jelentés dátumát és az ellenőrök aláírását.

19

Az esetleges hibák kijavítása érdekében készítettek-e intézkedési tervet?

20

Az ellenőrzéskről megfelelő nyilvántartást vezettek-e? Így tartalmazza -e a …..

21

Tartalmazta -e a hiba megnevezését, leírását, javításának felelősét, határidejét, átadás - átvétel bizonyítását.

az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egységek megnevezését, az elvégzett ellenőrzések témájának megnevezését, az ellenőrzések kezdetének és lezárásának időpontját, az ellenőrök nevét, a jelentősebb megállapításokat, javaslatokat,

A kockázatelemzés kiterjed -e az európai uniós forrásból megvalósított feladatok végrehajtására közbeszerzési eljárások lebonyolítására az önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő gazdasági társaságok, közhasznú társaságok, illetve vagyonkezelő szervezetek működésére, a kedvezményezett szervezeteknél az önkormányzat költségvetséből céljelleggel nyújtott támogatások rendeltetés szerinti felhasználására

(Ötv.92.§. (11) bek. B) pont)?

45/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VI. 22

23

Az önkormányzatra vonaktozó éves belső ellenőrzési tervet a Képviselőtestület hagyta-e jóvá Az éves belső ellenőrzési tervben meghatároztak-e kapacitást a soron kivüli ellenőrzési feladatokra Az évi belső ellenőrzési terv tartalmazta-e a stratégiát megalapozó kockázatelemzésben magas kockázatúnak értékelt területek ellenőrzését, a Polgármesteri hivatalban és a kapcs. Intézményekben

Ötv. 92.§.(6) bek.)?

(Ber.21.§. (4) bek.?

46/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VII. Sorszám

kérdés

kiegészítő információ

1

Rendelkezik-e a Hivatal a képviselőtestület által elfogadott vagy jegyző által kiadott informatikai stratégiával,

Ezek megismertetéséről dokumentáltan gondoskodtak-e?

Informatikai biztonsági szabályzattal 2

3

4 5 6 7

8

9

10 11

Rendelkezik-e a Polgármesteri hivatal üzletmenet folytonossági terv és/vagy katasztrófa elhárítási tervvel?

Megfelel az üzletmenet-folytonossági terv, katasztrófa elhárítási terv, szabályzat, belső utasítás, vagy a katasztrófa elhárítási tervvel kapcsolatos egyéb dokumentum

Aktualizálásra került-e az üzletmenet folytonossági terv és/vagy katasztrófa elháírtási terv a vizsgálatot megelőző két évben? Amennyiben a Polgármesteri hivatal külső szolgáltatót (ASP) vesz igénybe elektronikus adatainak kezelésére, feldolgozására, illetve tárolására, szabályozták-e ennek kereteit? Szabályozott-e a jelszavak kezelése a pénzügyi-számviteli rendszer esetében? Minden felhasználó egyedi felhasználónévvel és jelszóval rendelkezik-e a pénzügyi-számviteli szoftverekhez? Rendelkezik-e a Polgármesteri hivatal eljárásrenddel a hozzáférési jogosultságokra? Rendelkezik-e a Polgármesteri hivatal hozzáférési jogosultság nyilvántartással? Amennyiben külső cég fejleszti a Polgármesteri hivatal pénzügyi-számviteli szoftvereit: Tiltott-e a szabályzatokban a külső fejlesztők bármilyen típusú hozzáférése az éles rendszerhez?

Módosítások indoklása.

A gazdasági rendszert használók körében mindenkinek saját azonosítója van és ezeket az azonosítókat legalább jelszóvédelemmel ellátták. Tartalma: megállapítás, kiosztás, módosítás, visszavonás, ellenőrzés A nyilvántartás lehet papíralapú és elektronikus nyilvántartás is.

Amennyiben belső munkatársak fejlesztik a Polgármesteri Az eljárásrend része lehet a kiadott informatikai biztonsági hivatal pénzügyi-számviteli szoftvereit: Szabályozott-e az szabályzatnak, illetve egyéb kiadott önálló szabályzatnak. Gondoskodtak informatikai fejlesztési és üzemeltetési feladatok formális SzMSz és/vagy munkaköri leírás szintjén az üzemeltetési és fejlesztési (SzMSz és/vagy munkaköri leírás szintű) szétválasztása? feladatok elkülönüléséről. A pénzügyi-számviteli rendszerből lekérhető-e ellenőrzési lista (napló)? Van-e kinevezett dolgozó, aki az ellenőrzési lista (napló) vizsgálatáért felelős?

Megállapítható -e hogy melyik azonosítóval végeztek műveletet, mikor végezték, és mit végeztek. Naplózási folyamat. szerepel-e a munkaköri leírásában, és dokumentáltan ellenőrizte-e ezt.

47/50

jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VII.

12

Szabályozott-e a pénzügyi-számviteli szoftver-változások ellenőrzésére, tesztelésére vonatkozó eljárások?

Az eljárásrend része lehet a kiadott informatikai biztonsági szabályzatnak, illetve egyéb kiadott önálló szabályzatnak. A szabályozás tartalmazza a verzióváltás/új szoftver bevezetésének módját, tesz üzem időszakát, ellenőrzését.

13

Szabályozottak-e a pénzügyi-számviteli szoftver mentési eljárásai? Ha igen, szabályozott-e

módja, ideje, eljárás rendje, felelősségi viszonya

14

Tesztelték-e az üzletmenet-folytonossági tervet és/vagy katasztrófa elhárítási tervet az elmúlt két évben?

15

Biztosított-e az informatikai hozzáférési jogosultságra vonatkozó nyilvántartás teljeskörűsége és naprakészsége?

16 17 18 19 20

A pénzügyi és számviteli integrált rendszerben vagy a főkönyvi könyvelési rendszerben tárolt hozzáférési jogosultságok ellenőrizhetőségét biztosították-e? A pénzügyi-számviteli szoftver biztosítja-e ellenőrzési lista elkészítését (naplóznak-e) A szabályzatokban előírt rendszerességgel ellenőrzésre kerül-e az ellenőrzési lista? Történt-e az elmúlt egy évben annak ellenőrzése, hogy az elmentett állományokból a pénzügyi számviteli adatok teljeskörűen helyreállíthatóak? Az adatokat megfelelően merevlemezre is elmentik és megfelelő biztos helyen tárolják?

dokumentált tesztelés

csak az állományban lévő dolgozókat tartalmazza, egy személynek csak egy azonosítója van, nincs nem használt azonosító adathozzáférésről, adatmódosításról, adattörlésről Jegyzőkönyv, vagy jelentés ezt igazolja Erről feljegyzés, emlékeztető, avagy jegyzőkönyv rendelkezésre áll-e

48/50

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VIII. Sorszám 1

kérdés Az egyes pályázatok benyújtására vonatkozó döntések összhangja biztosított volt-e a gazdasági programmal, fejlesztési koncepciókkal?

kiegészítő információ

2

Ezek a kérdések a megfontolt tervszerű gazdálkodást és a megfontolt Az egyes tervezett fejlesztési célkitűzések meghatározásra pályázati tőkefelhasználást támasztják alá. Amennyiben ezen kérdések kerültek-e a gazdasági programban vagy fejlesztési bármelyikére nemleges a válasz akkor a szükséges módosításokról koncepciókban, esetleg más tervekben? gondoskodni szükséges.

3

A megvalósítás lehetséges pénzügyi forrásait, és a későbbi fenntarthatósági költségeket figyelembe vették-e?

4

5

Elutasítottak-e benyújtott pályázatot, he igen, milyen indokkal? formai hiányosság, tartalmi hiányosság, költséghatékonyság hiánya, szakmai kidolgozottság hiánya, nem felelt meg a pályázati feltételeknek, pályázati források hiánya, egyéb? Nyertes pályázati dokumentáció után előfordult-e, hogy a forráshiány viatt visszakellett volna lépni a támogatási szerződéstől?

6

A költségvetési rendeletek tartalmazták-e az európai uniós forrást igénylő fejlesztési feladatok tervezett kiadásait és bevételit?

7

Előírásra kerültek-e az európai uniós források igénybevételének és felhasználásának feladatai, ha igen:

A pályázati (pályázat írási) rendszer megbízhatóságának a vizsgálata miatt szükséges. Ha bármelyikre igen a válasz akkor magaután kellett vonnia valamilyen intézkedési tervet melyet véghezvittek, és az eredményeit is kivizsgálták.

A tervezéskor már szükséges a megállapított kiadásokat és bevételeket beleépíteni a költségvetésbe. A pályázati költségvetési tervben foglaltaknak megkell egyeznie a költségvetési rendeletben felsorolt kiadásokkal. Amennyiben nem áll rendelkezésre megfelelő adat állomány úgy tartalékot kell rá képezni.

rendelkezésre áll-e önkormányzati szintű pályázatkoordinálási felelős rendelkezésre áll-e önkormányzati szintű pályázatnyilvántartás vezetési felelős

49/50

jegyzet

Audit Villám Kft.

Minősítési kérdések VIII. szabályozásra kerültek-e a pályázatokkal foglalkozó és felelős személyek kommunkációjának és munkájának a módszerei? szabályozásra került-e a pályázatfigyelési, és készítési, elszámolási eljárás?

Munkaköri leíársban is és a gazdasági szervezet ügyrendjében is szerepeltetni kell, valamint a FEUVE-ban is.

A FEUVE rendszere kiterjed-e az UNIOS feladatokra?

8

9 10

A kapcsolódó szabályzatok és szerződések ezt minden esetben megfelelően kell, hogy tartalmazzák. A felelősségi rendszerek minden A pályázatok lebonyolításával kapcsolatos feladatokat a esetben jól elkülöníthetőek kell, hogy legyenek. Külső szakemberek Polgármesteri hivatal személyi állományából látják el, vagy esetében a szerződések jó ha tartalmaznak jó teljesítési garanciákat, külsős céget is igénybe vesznek? feladatellátási kötelezettséget, kapcsolattartási rendszert, információ átadási rendszert, felelősségi szabályokat. A lebonyolítását végző gondoskodott-e a feladat támogatási szerződésben rögzített időbeli megvalósulásáról, illetőleg határidő módosításokról? Okozott-e problémát a … a projekt előrehaladási jelentés felülvizsgálata

Mi okozta a határidő módosítást? Megtörtént e ennek a kivizsgálása?

Szakmai hozzáértés vizsgálata

a támogatások kifizetés igénylését alátámasztó számlák, bizonylatok ellenőrzésének negatív észrevételei? 11

12

A szabályozásnak megfelelően végezték-e el a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési feladatokat? Ennek az ellenőrzésnek dokumentáltan rendelkezésre kell, hogy álljon. a kötelezettségvállalás ellenjegyzését, Meghatalmazások, utasítások, természetesen figyelembe véve az a szakmai teljesítés igazolását, összeférhetetlenséget és az egyéb jogszabályi előírásokat. az érvényesítést, az utalvány ellenjegyzését? Külső vizsgálat megállapított-e valamilyen szabálytalanságot, és ha igen akkor arra milyen válaszintézkedéseket tett a Hivatal?

50/50