Belastingdienst
Gentraleadministratie
Belastingtelefoon 6401 DD Heerlen
0800- 0543
ff
Datum
ffi
Uw kenmêrk
re
19 februari2010
rnt
Kenmerk
B/CA-UGB/10/017120 Betreft
Onduidelijkheid in bijlage'inkomsten als gastouder'
Geachteheer/mevrouw, Op 11 februari2010 ontvingu van ons een brief met bijlageover inkomstenuit kinderopvang. Water, gas en elektra niet aftrekbaar Op bladzijde2 van de bijlagebij deze brief staat bij het onderdeel'werkruimteen inrichting'de volgendetekst: 'Let opl De extra kosten voor water, gas en elektra die u hebt door de kinderopvang mag u aftrekken. Dit betekent dat u de kosten van uw normaalverbruik niet mag aftrekken. De juiste tekst moet ziin: 'De kosten van een niet-zelfstandige werkruimte in uw (privé)woning mag u niet aftrekken.Dit geldt zawelvoor uw eigen woning als voor uw huurwoning.tJ mag bijvoorbeetdniet een déélván uw líiur à-ffÍekken.Dit'getdt ook voor dé kosten dïe-u hebt gemaakt voor wàter, gas èh elektra.' Aangepaste bijlage op internet De juiste tekst van de bijlagekunt u downloadenvan www.belastingdienst.nl. Kijk bij 'Allesover de aangifte2009'. Meer informatie Hebt u nog vragen?Bel dan met de BelastingTelefoon: 0800- 0543, op werkdagenvan maandagtot en met donderdagvan 8.00tot 20.00uur en op vrijdagvan 8.00tot 17.00uur. Tot slot bied ik u mijn excusesaan voor dit ongemak. Hoogachtend, de inspecteur
mr. J.T.H.Duijghuisen BelastingdiensUCentrale administratie
Inkomstenals gastouder
Inkomstenals gastouder U hebt over de inkomstendie u als gastouderhebt verdiendnog geen belastingbetaald.U moet daaromaangiftedoen voor de inkomstenbelasting. U betaaltdan inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen en misschiende inkomensafhankelijke bijdrage (Zvw)via een aanslag.ln de toelichtingbij de aangifte Zorgverzekeringwet inkomstenbelasting staatalgemeneinformatieover dit onderwerpbij de rubriek'inkomstenuit overigwerk'.Ook staat er informatiein de aanvullendetoelichting'Bijverdienstenof inkomstenals freelancer,alfahulp, artiest of beroepssporter'bij de aangifte inkomstenbelasting2009. Deze kunt u downloadenvan www.belastingdienst.nl. Hieronderleest u specifieke informatieover inkomstenuit kinderopvang. Adm i n i stratie bij h o u d en U bent niet verplichtom een administratiebij te houdenvan uw opbrengsten en kosten.Maar als wij u vragenom inlichtingenen gegevensovqr dit werk, moet u deze binneneen redelijketermijnen op een overzichtelijke manier aan ons geven.Bewaardaaromde gegevenswaarmeeu kunt latenzien hoe u de bedragendie u in de aangiftehebt ingevuld,hebt berekend.Dit zijn bijvoorbeeld(kassa)bonnen, facturen,kwitantiesen rekeningoverzichten van uw bank. Zakelijke kosten aftrekken Van uw opbrengstenmag u zakelijkekostenaftrekken.Hiervoorgeldende volgenderegels: - Zakelijkekostenmag u helemaalaftrekken. -*Zakelijke-kasten-zijn-kosten-die-binnen
-
-
red€fijk€€Fenz"en-$odig-zijn-yss**----
de uitvoeringvan uw werk. Zoals speelgoeden knutselspullen die u speciaalhebt gekochtvoor de kinderendie u opvangt.Ook de kosten van een bankrekeningdie u uitsluitendgebruiktvoor de kinderopvang en inschrijfgeld dat u aan het gastouderbureau betaalt,zijn aftrekbaar. Kostendie u privémaakt,mag u niet aftrekken. Bijvoorbeelduitgavenvoor speelgoeddat u voor uw eigen kinderen kocht. Van kostendie een zakelijk-en privékarakterhebben,mag u alleenhet zakelijkedeel aftrekken. Vergoedingendie u voor de kostenhebt ontvangen,van bijvoorbeeld ouders,telt u bij uw opbrengsten.
N iet-aftrekbare kosten Hierondervolgt een overzichtvan een aantalkostendie u niet mag aftrekken. -
ML-006
werkruimteen inrichting De kostenvan een werkruimtein uw (privé)woning en de inrichting ervanzijn niet aftrekbaar.De meestegastoudersverzorgende opvang van kinderenin hun eigen (huur)woning.In dat geval is bijvoorbeeldde woonkamerook de werkruimte.Dit betekentdat u een deel van uw woningzowel privéals zakelijkgebruikt.Omdatde kostenvan een nietzeffstandigewerkruimtein de (privé)woningniet aftrekbaarzíjn,mag u bijvoorbeeldniet een deel van uw (fictieve)huur tot uw kostenvoor kinderopvangrekenen.
Inkomstenals gastouder
Daarnaastmag u de kostenvan de inrichtingvan deze werkruimteniet aftrekken.Dit betekentdat u de kostenvan de aanschafvan bijvoorbeeldeen bank,een kinderstoelof een box niet mag aftrekken. Omdat u deze kosten niet mag aftrekken,mag u ook niet afschrijvenop deze zaken. Let op! De extra kostenvoor water,gas en elektradie u hebt door de kinderopvangmag u aftrekken.Dit betekentdat u de kostenvan uw normaalverbruikniet mag aftrekken. Let op! Kostendie u maaktvoor een zelfstandigewerkruimtemag u onder bepaaldevoorwaardenwel aftrekken.'Zelfstandig'wilzeggendat de ruimteduidelijkte onderscheiden is door uiterlijkekenmerken,zoals een eigenopgangof ingang.Daarnaastzijn ook de voorzieningenin de werkruimtevan belang,zoals eigensanitair.Meer informatie hieroverleest u in de aanvullendetoelichting 'Bijverdienstenof inkomsten als freelancer, alfahulp, artiest of beroepssportei'. Deze kunt u downloadenvan www.belastingdienst.nl. telefoonabonnement De kostenvan een telefoonabonnement zijn niet aftrekbaar.De zakelijkegesprekskosten wel. Dat zijn bijvoorbeeldde kostenvan met oudersof met uw gastouderbureau. Hebt u telefoongesprekken speciaalvoor de kinderopvangeen (tweede)mobieletelefoongekocht? Dan zijn de kosien van dit (tweede)toestel volledig aftrekbaar.Hierbij geldt als voorwaardedat u deze telefoonalleenzakelijkgebruikten dat het gaat om kostendie binnenredelijkegrenzennodigzijn voor de uitvoeringvan uw werk. kleding U mag alleende kostenvan werkkledingaftrekken.Onderwerkkleding verstaanwe kledingdie vrijwelalleengeschiktis om tijdensuw werk te dragen.Of de kledingis voorzienvan één of meer duidelijkzichtbare logo's met een oppervlaktevan ten minste7O cm?.Bovendienmoet er een zakelijkverbandzijn tussende werkkledingen uw werk. persoonlijkeverzorging De kostenvan persoonlijkeverzorgingzijn niet aftrekbaar. Let op! De kostendie u maaktvoor de persoonlijkeverzorgingvan de kinderendie u opvangt,zijn wel aftrekbaar. geluidsapparatuur, computersen dergelijke geluidsapparatuur, De kostenvan muziekinstrumenten, gereedschappen, en dergelijkezijn niet computers,beeldapparatuur aftrekbaar.Dit geldt als deze horenbij uw privévermogen of als u deze privé hebt gehuurd.Bijvoorbeelduw televisie,dvd-spelerof computer.
ML-006
Inkomstenals gastouder
Deels aftrekbare kosten Hierondervolgenvoorbeeldenvan deels aftrekbarekosten: -
kostenvan privévervoermiddelen U mag een vast bedragvan € 0,19 per zakelijkgeredenkilometer aftrekken.Het maaktdaarb'rjniet uit welk vervoermiddel(auto,openbaar vervoerof fiets) u gebruikt.Als u bijvoorbeeldde kinderendie u opvangt van schoolophaalt,zijn dit zakelijkekilometers.
-
gebruiksvergoedingvoorprivébezittingen (geen aftrekkenvoor privébezittingen U mag een gebruiksvergoeding die u zakelijkgebruikt.Dezevergoedingis echter vervoermiddelen) beperkt.U mag maximaalhet bedragaftrekkendat u als bezittingmoet aangevenin box 3: voordeeluit sparenen beleggen.U hoeftdaarbij geen rekeningte houdenmet het heffingvrijvermogen. Let op! Gebruiktu uw televisieen dvd-spelerook voor de opvang?Dan kunt aftrekken.De waardevan de u hiervoorgeen gebruiksvergoeding televisieen dvd-spelerhoeft u niet aan te gevenals bezittingin box 3: voordeeluit sparenen beleggen.Dit geldtvoor alle roerende zakenin eigengebruik.U mag daaromgeen gebruiksvergoeding aftrekken.
-
gebruiksvergoeding voor zaken die u privé huurt voor zaken (geenvervoermiddelen) U mag een gebruiksvergoeding aftrekkendie u privéhuurt,maarzakelijkgebruikt.
KosÍen met een drempel Voor de sommigekostengeldt een drempel.U telt alle kostenbij elkaaren haaltvan het totalebedragde drempelvan€ 4.200 af. Het bedragbovende drempelmag u aftrekken.Dit geldt voor de volgendekosten: -
kostenvoor voeding,drank en genotmiddelen Dit geldt niet voor de kostendie u maaktvoor voedingen drankvoor de kinderendie u opvangt.Deze kostenzijn volledigaftrekbaar.Alleende werkelijkeuitgavenmag u aftrekken.U mag geen kostenaftrekkenals de oudersvoedingen drankvoor het kind meenemen.
-
zoals recepties,feestelijkebijeenkomstenen kostenvoor representatie, vermaak
-
kostenvoor onder meer congressen,seminars,symposia,excursiesen studiereizen van onder De drempelvan € 4.200geldt ook voor reis-en verblijfskosten Voor die meercongressen,seminars,symposia,excursiesen studiereizen. geldt bovendieneen maximumvan € 1.500per reis-en verblijfskosten jaar. ls het bijwonenvan een congresnoodzakelijkvoor uw werk? Dan geldtdit maximumniet. Let op! van het totaalvan deze U kunt ook kiezenom in uw aangifte73,5o/o kostenaf te trekken.U hoeftdeze kostendan niet te verminderen met € 4.200.
Inkomstenals gastouder
van soederen die u hebt gekocht voor de i:r::J::^t opvang van Gebruikt u goederen(verrnogensbesta bepalen 0"."ïr"';ï:""#":"^""?.::"1-ddelen) bíj uw werk? Dan moet u "r "
oeieten t u;";;:'fl'" :tr':I :liJ;ïi,"?: deel "t'ou*t''v"nilt)areri;r.e ondernemers. v"giy"1m";; ;;;,;ïjïr # 8ff:"f txr"?: aanvurende toerichtin ïï:
g, a ijverai ài steí'or inro arti est of beroep sspo er, arfah urp, ie r' oii d; ;;;;,ft" inkomsten ^[t"ï;;;r;r" befastins. Voorbeeld U kooptspeciaalv ng een bakfiets voor € bakfiets gebruikt, "^?l.o-"-.ki:oeropva 1.000. Deze
arscnri;vJn.#y^".idrlï".;:r.=",ï#?'":*i::ï
iXï5ï:'ïï'"Ë:?-1'""-"#ï:;;:ïil;""i"rnos""l-.Ëó,i;o",.za Voorbeefd U koopt een nÍeuwt
j'i,ll,i:,J::1ïjfi somsvooro"n,"* rietsprivévermosen. g r"à'0" ïi"iá"'póï,,ï:ih:,:ïJ,,#"1ïï:.,:: ru"u"; ;;;;. ;"ïl Lïsza
ffi:,,ï ff:Íj;:
" r.er i;re welmag-u ;;";;i1"";: kerijk sereden rirometer € 0,1e
Let op!
eenbox? Dan [Xï:ïiJ,J#ff,."jflïJ-;i",:"J:elen mag udeze
we,Deze n"ià"ï"i ff:J?lï:ïïfl,;ïi"li*t"À*it, i::#?fl,::t Meerinformatie !e-otu nogvragen? olr op www.berasringdienst.nf. Ítl _ uerastingTefefoon: of befdande oeóo os+à,'n"r"iË"ï donderdag van8.00tot 20.00uur T"1n9?gtot en met maariis de BetastinqTetefoonen oo uJt*:T.van 8.00tot í7.00 uur.tn vvn uËÍëtKnaarop 17.00 uur. zaterdag van g.00 tot ""iï"r;yËUoag
ML-006
