Metodika Fenix Přehled o peněžních tocích Přehled o peněžních tocích Úvod Výkaz Přehled o peněžních tocích je zpracován podle § 43 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a zobrazuje stav peněžních prostředků účetní jednotky k počátku běžného účetního období, zdroje peněžních prostředků, položky, na které byly peněžní prostředky v průběhu účetního období vynaloženy, a zůstatek k rozvahovému dni běžného účetního období. Přehled o peněžních tocích se sestavuje ročně, tj. ve stavu k 31. 12. Povinnost sestavit jej mají podle § 18 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění platném pro rok 2014, všechny vybrané účetní jednotky, které k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období překročí hodnotu aktiv ve výši 40 mil. Kč a současně realizují roční úhrn čistého obratu v hodnotě více než 80 mil. Kč. Přehled o peněžních tocích je sestaven nepřímou metodou a vstupují do něj rozvahové a výsledkové účty. Pro nápočet do správných řádků Přehledu je nutné dodržovat závazné analytiky, především při účtování pohledávek a závazků ve vztahu k provozní činnosti, dlouhodobému a finančnímu majetku, a změnám vlastního kapitálu. Zvláštní skupinu účtů tvoří tzv. plovoucí účty, které se podle zůstatku na straně MD nebo DAL, vykazují v řádku Změna stavu krátkodobých pohledávek nebo Změna stavu krátkodobých závazků. Syntetický účet 244 (Krátkodobé termínované vklady) a od roku 2012 také účet 068 (Dlouhodobé termínované vklady) jsou zahrnuty mezi peněžní prostředky a vstupují do položky P. a R. výkazu. Při účtování závazku vůči finančnímu úřadu je nutné dodržovat analytické členění pro předpis plateb. V případě přeplatků apod. musí být použit analytický účet jiný. Přímo čerpané úvěry 281 a 451 se neprojevují ve změně peněžních prostředků (položka P. a R.), ale jsou zachyceny ve změně stavu závazků (krátkodobých a dlouhodobých). Totéž platí i o úvěrech převáděných na běžné účty. Jakýkoliv zůstatek nebo výše obratu se vypočítává vždy ke konci kalendářního období (tj. aktuálního měsíce zpracování). Pokud období ještě nebylo uzavřeno, nápočet se provede dle stavu k okamžiku zpracování. Zkratky použité v algoritmu PSMD = počáteční stav MD – Dal PSD = počáteční stav Dal – MD ZmMD = obraty MD – Dal ZmD = obraty Dal – MD ObrStrMD=Obraty MD ObrStrD = Obraty Dal ZůstMD = (poč. stav + obraty) MD – Dal ZůstD = (poč. stav + obraty) Dal – MD
13.11.2014/004
1/5
Název řádku
Čís. řád. DB
Nápočet
Algoritmy nápočtu řádků Ident. řádku výk.
Výběr a nápočet účtů (SÚ, AÚ) nebo řádků
P.
Stav peněžních prostředků k 1. lednu
10
+
068, 224, 225, 231, 236, 241, 243, 244, 245, 247, 248, 249, 261, 262, 263
A.
Peněžní toky z provozní činnosti
20
Z.
Výsledek hospodaření před zdaněním
A.I.
Úpravy o nepeněžní operace (+ / -)
40
A.I.1.
Odpisy dlouhodobého majetku
50
+
A.I.2.
Změna stavu opravných položek
60
+
A.I.3.
Změna stavu rezerv
70
+
A.I.4. A.I.5.
30
80
Výnosy z dividend a podílů na zisku
90
Ostatní úpravy o nepeněžní operace
+ +
6xx kromě AÚ 99. 5xx kromě AÚ 99. 591, 595
ZmD ZmMD ZmMD
∑ řádků 50+60+70+80+90+100 (= ∑ A.I.1. až A.I.6.)
+
100
-
13.11.2014/004
PSMD
∑ řádků 30+40+110+160+170
+ A.I.6.
Pozn.
(= ∑ Z. + A.I. + A.II. + A.III. + A.IV.)
+
Zisk (ztráta) z prodeje dlouhodobého majetku
Zůst. Obrat
551 14x, 15x, 16x, 17x, 18x, 19x 406 AÚ 00.-29., 40.-46., 48.-99. 441 552, 553, 554 564 AÚ 40.-49., 70.-79. 645, 646, 647 664 AÚ 40.-49., 70.-79. 665 403 AÚ 60.-79. 506, 507, 508 543 AÚ 49. a 69. 561 AÚ 00.-48., 50.-68., 70.-98. 563 AÚ 49., 69. 564 AÚ 00.-39., 50.-69., 80.-98. 661 AÚ 00.-48., 50.-68., 70.-98. 663 AÚ 49., 69. 664 AÚ 00.-39., 50.-69., 80.-98.
ZmMD ZmD
ZmD ZmMD ZmD ZmD ZmD
ZmMD
ZmD
2/5
A.II.
Název řádku Peněžní toky ze změny oběžných aktiv a krátk. závazků (+/-)
Čís. řád. DB
Nápočet
Ident. řádku výk.
Výběr a nápočet účtů (SÚ, AÚ) nebo řádků
Zůst. Obrat
Pozn.
∑ řádků 120+130+140+150
110
(= ∑ A.II.1. až A.II.4.)
311 AÚ 00.-39.,50.-99.
A.II.1.
Změna stavu krátkodobých pohledávek
120
-
312, 313, 314 315 AÚ 00.-39.,50.-99. 316, 317, 319, 335, 346, 348, 352, 356, 358, 361, 365, 367, 371, 373 377 AÚ 00.-39., 50.-99. 381, 385, 388
ZmMD
A.II.3.
Změna stavu zásob
140
+ -
Podmínka „Plovoucí účty“ 336, 337, 338, 341,342, 343, Je-li ZmMD>0 344, 355, 363 281, 282, 283, 289 321 AÚ 00.-39., 50.-54., 60.-99. 322, 324, 325, 326, 331, ZmD 333, 345, 347, 349, 351, 353, 354, 357, 359, 362, 364, 366, 368, 372, 374, 378 AÚ 00.-39., 50.-99. 383, 384, 389 „Plovoucí účty“ Podmínka 336, 337, 338, 342, 343, 344, 355, 363 Je-li ZmD>0 341 AÚ 00.-69., 90.-99. 507, 508 ZmD 11x, 12x, 13x ZmMD
A.II.4.
Změna stavu krátkodobého finančního majetku
150
-
251, 253, 256
ZmMD
A.III.
Zaplacená daň z příjmu včetně doměrku (-)
160
+
341 AÚ 70.-89.
ZmD
-
ZmMD
Předpis
Přijaté dividendy a podíly na zisku
170
591, 595 {311, 315, 377, 469} AÚ 49. 665
ZmMD
SÚ 665 účtovat jen proti AÚ 49
A.II.2.
A.IV.
Změna stavu krátkodobých závazků
13.11.2014/004
130
+
-
ZmD
Nápočet ZmMD
Nápočet
ZmD
3/5
B.
Název řádku
Čís. řád. DB
Peněžní toky z dlouhodobých aktiv
180
Nápočet
Ident. řádku výk.
Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv
-
Příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv
210
B.II.1. B.II.2.
Příjmy z privatizace státního majetku
220 230
Příjmy z prodeje majetku PF ČR
Příjmy z prodeje dlouh. majetku určeného k prodeji
240
B.II.4.
Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv
250
B.III.
Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv (+/-)
270
C.
Peněžní toky z vlastního k kapitálu, dlouhodobých závazků a pohledávek
280
bez algoritmu
+ -
645, 646, 647 {311, 315, 377, 469} AÚ 40.-43. 661 AÚ 00.-48., 50.-68., 70.-98. {311, 315, 377, 469} AÚ 44.-46. 067, 069 {311, 315, 377, 469} AÚ 47.–48.
ZmD ZmMD ZmD ZmMD ZmMD
∑ řádků 290+300+310 (= ∑ C.I. až C.III.)
C.I.
Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (+/-)
290
+
C.II.
Změna stavu dlouhodobých závazků (+/-)
300
+
C.III.
Změna stavu dlouhodobých pohledávek (+/-)
310
-
13.11.2014/004
072, 073, 074, 078, 079, 081, 082, 085, 088, 089 321 AÚ 40.-49.,55.-59. {378, 459} AU 40.-49. 401 AÚ 10.-29., 40.-89., 98. ZmD 405 AÚ 49. 406 AÚ 30.-39. a 47. 407 408 AÚ 45. a 95. 663 AÚ 49. a 69. 664 01x, 02x, 03x, 04x, 05x 061, 062, 063 506, 551, 552, 553, 554, 564 543 AÚ 49. a 69. ZmMD 561 AÚ 00.-48., 50.-68., 70.-98. 563 AÚ 49. a 69. ∑ řádků 220+230+240+250 (= ∑ B.II.1. až B.II.4.)
+
B.II.3.
Pozn.
(= ∑ B.I. až B.III.)
190
B.II.
Zůst. Obrat
∑ řádků 190+210+270
+
B.I.
Výběr a nápočet účtů (SÚ, AÚ) nebo řádků
401 AÚ 00.-09., 30.-39., 90.-97., 99. 402, 404 403 AÚ 00.-59., 80.-99. 405 AÚ 00.-48., 50.-99. 408 AÚ 00.-44., 46.-94., 96.-99. 411, 412, 413, 414, 416, 419, 431, 432 451, 452, 453, 455, 456, 457, 458, 472 459 AU 00.-39., 50.-99. 462, 464, 465, 466, 468 469 AÚ 00.-39., 50.-99. 471
ZmD
ZmD ZmMD
4/5
F.
Celková změna stavu peněžních prostředků
320
H.
Příjmové a výdajové účty rozpočtového hospodaření (+/-)
325
R.
Stav peněžních prostředků k rozvahovému dni
330
13.11.2014/004
∑ řádků 20+180+280 (= ∑ A..+ B. + C.)
-
222, 223, 227
ZmD
∑ řádků 10+320+325 (= ∑ P.+ F. + H.)
5/5
