Makalah mengenai Internal Control
Oleh : BENI KUSNADI 14121047 SISTEM INFORMASI 21A
FAKULTAS TEKNOLOGI INFORMASI UNIVERSITAS MERCU BUANA YOGYAKARTA
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Tuhan yang maha Esa atas segala rahmatNYA sehingga makalah ini dapat tersusun hingga selesai . Tidak lupa juga saya ucapkan terimakasih kepada kedua orang tua saya yang mana telah membimbing saya sehingga saya bisa melanjutkan pendidikan sampai pada tingkat perguruan tinggi ini. Dan tidak lupa juga saya ucapkan banyak terimakasih kepada dosen saya PUTRI TAQWA PRASETYANINGGRUM,yang telah membimbing saya sehingga saya bisa sampai pada materi saat ini,dan dapat menyelesaikan tugas makalah ini dengan baik.
Yogyakarta, 31 desember 2015
BENI KUSNADI
DAFTAR
ISI
KATA PENGANTAR
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN
Latar belakang masalah
Perumusan masalah
BAB II PEMBAHASAN
PEMAHAMAN PENGENDALIAN INTERN
Standar Pekerjaan Lapangan Kedua
Definisi Pengendalian Intern
Tujuan Pengendalian Intern
Keterbatasan Pengendalian Intern Suatu Entitas
Siapa Yang Bertanggungjawab Atas Pengendalian Intern Suatu Entitas
Unsur Pengendalian Intern
Pemahaman Atas Pengendalian Intern dan Pengujian Pengendalian Pengujian Pengendalian
Dokumentasi Informasi Tentang Pengendalian Intern Yang Berlaku
Sumber Informasi Untuk Memperoleh Gambaran Pengendalian Intern Yang Berlaku Hasil Pemahaman Terhadap Pengendalian Intern
Audit Intern(Internal Auditing)
BAB III PENUTUP
Kesimpulan
BAB I PENDAHULUAN Latar belakang masalah SA Seksi 319 pertimbangan atas pengendalian intern dalam audit laporan keuanagn paragraf 06 mendefinisikan pengendalian intern sebagai suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris,manajemen, dan personal lain yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian 3 golongan tujuan berikut ini: 1. Keandalan pelaporan keuangan 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku 3. Efektivitas dan efisiensi operasi Perumusan masalah 1. Sebutkan Defenisi pengendalian intern? 2. Apakah tujuan Tujuan pengendalia intern? 3. Apakah keterbatasan pengendalian intern suatu Entitas? 4. Siapakh yang bertanggungjawab atas pengendlian intern suatu entitas? 5. Apa sajakah unsure pengendalain intern? 6. Bagaimana pemahaman atas pengendalian intern dan pengujian pengendalian? 7. Bagaimana dokumntasi informasi tentang pengendalian intern yang berlaku? 8. Apakah sumber informasi yang digunakan untuk memperoleh gambaran pengendalian intern yang berlaku? 9. Bagaimana hasil pemahaman terhadap pemgendalian intern?
BAB II PEMAHAMAN PENGENDALIAN INTERN Pengendalian intern yang digunakan dalam suatu entitas merupakan faktor yang menentukan keandalan laporan keuangan yang dihasilkan oleh entitas.Oleh karena itu,sebelum auditor melaksanakan audit secara mendalam atas informasi yang tercantumdalam laporan keuangan,standar pekerjaan lapangan kedua mengharuskan auditor memahami pengendalian intern yang berlaku dalam entitas. STANDAR PEKERJAAN LAPANGAN KEDUA Standar pekerjaan lapangan kedua berbunyi sebagai berikut: “ Pemahaman memadai ataspengendalian intern harus diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat,saat, dan lingkup pengujian yang akan dilakukan”. Sebelum diuraikan secara mendalam maksud standar pekerjaan lapangan kedua ini,akan diuraikan lebih dahulu konsep pengendalian intern sebagai objek yang harus di pahami oleh auditor. DEFINISI PENGENDALIAN INTERN SA Seksi 319 pertimbangan atas pengendalian intern dalam audit laporan keuanagn paragraf 06 mendefinisikan pengendalian intern sebagai suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris,manajemen, dan personal lain yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian 3 golongan tujuan berikut ini: 1. Keandalan pelaporan keuangan 2. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku 3. Efektivitas dan efisiensi operasi
Dari definisi pengendalian tersebut terdapat beberapa konsep dasar berikut ini: 1. Pengendalian intern merupakan proses.Artinya suatu rangkaian tindakan yang bersifat pervasif dan menjadi bagian tidak terpisahkan,bukan hanya sebagai tambahan, dari infrastruktur entitas.
2. Pengendalian intern dijalankan oleh orang.Artinya bukan hanya terdiri dari pedoman kebijakan dan formulir, namun dijalankan oleh orang dari setiap jenjang organisasi, yang mencakup dewan komisaris, manajemen, dan personal lain. 3. Pengendalian intern diharapkan mampu memberikan keyakinan memadai, bukan keyakinan mutlak, bagi manajemen dan dewan komisaris entitas. 4. Pengendalian intern ditujukan untuk mencapai tujuan yang saling berkaitan;pelaporan keuangan, kepatuhan, dan operasi. TUJUAN PENGENDALIAN INTERN Seperti telah disebutkan di atas, tujuan pengendalian intern adalah untuk memberikan keyakinan memadai dalam pencapaian tiga golongan tujuan.(1) keandalan informasi keuanagn, (2) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, (3) efektivitas dan efisiensi operasi. Oleh karena itu tidak semua tujuan pengendalian intern tersebut relevan dengan audit atas laporan keuangan, tanggung jawab auditor dalam mematuhi standar pekerjaan lapangan kedua sebagaimana disajikan di atas, hanya di batasi pada golongan tujuan pertama keandalan pelaporan keuangan.Oleh karena itu,auditor berkewajiban untuk memahami pengendalian intern yang ditujukan untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan disajikan secara wajar sesuai denagn prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia. KETERBATASAN PENGENDALIAN INTERN SUATU ENTITAS Keterbatasan bawaan yang melekat dalam setiap pengendalian intern sebagai berikut: 1. Kesalahan dalam pertimbangan.Seringkali, manajemen dan personal lain dapat salah dalam mempertimbangkan keputusan bisnis yang diambil atau dalam melaksanakan tugas rutin karena tidak memadainya informasi,kertebatasan waktu atau tekanan lain. 2. Gangguan.Personal secara kelru memahami perintah atau membuat kesalahan karena kelalaian,tidak adanya perhatian atau kelelahan,perubahan yang bersifat sementara dalam personal atau dalam sistem dan prosedur. 3. Kolusi.Tindakan bersama beberapa individu untuk tujuan kejahatan yang dapat mengakibatkan bobolnya pengendalian intern yang dibangun untuk kekayaan entitas dan tidak terungkapnya ketidakberesan atau tidak terdeteksi kecurangan oleh pengendalian intern yang dirancang.
4. Pengabaian oleh manajemen.Manajemen dapat mengabaikan kebijakan atau prosedur yang telah ditetapkan untuk tujuan yang tidak sah seperti keuntungan pribadi manajer,penyajian kondisi keuangan yang berlebihan, atau kepatuhan semu. 5. Biaya lawan manfaat.Biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan pengendalian intern tidak boleh melebihi manfaat yangdiharapkan dari pengendalian intern tersebut. SIAPA YANG BERTANGGUNG JAWAB ATAS PENGENDALIAN INTERN SUATU ENTITAS? Pihak-pihak yang bertanggung jawab terhadap pengendalian intern beserta perannya sbb: 1. Manajemen.Bertanggung jawab untuk mengembangkan dan menyelenggarakan secara efektif pengendalian intern organisasinya.Direktur utama perusahaan bertanggung jawab untuk menciptakan atmosfer pengendalian di tingkat puncak, agar kesadaran terhadap pentingnya pengendalian menjadi tumbuh di seluruh organisasi. 2. Dewan komisaris dan komite audit.Bertanggung jawab untuk menentukan apakah manajemen memenuhi tanggung jawab mereka dalam mengembangkan dan menyelenggaran pengendalian intern. 3. Auditor intern.Bertanggung jawab untuk memeriksa dan mengevaluasi memadai atau tidaknya pengendalian intern entitas dan membuat rekomendasi peningkatannya. 4. Personal lain entitas.Peran dan tanggung jawab semua personal lain yang menyediakan informasi atau menngunakan informasi yang dihasilkan oleh pengendalian intern harus ditetapkan dan dikomunikasikan dengan baik. 5. Auditor independen.Sebagai bagian dari prosedur auditnya terhadap laporan keuangan, auditor dpat menemukan kelemahan pengendalian intern kliennya,sehingga ia dapat mengkomunikasikan temuan auditnya tersebut kepada manajemen,komite audit,atau dewan komisaris. 6. Pihak luar lain.Bertanggung jawab atas pengendalian intern entitas adalah badan pengatur, seperti Bank Indonesia dan Bapepam.
UNSUR PENGENDALIAN INTERN 1) Lingkungan Pengendalian(control Environment)
Lingkungan pengedalian menciptakan suasana pengendalian dalam suatu organisasi dan mempengaruhi kesadaran personal organisasi tentang pengendalian.Berbagai faktor yang membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu entitas antara lain: a) Nilai integritas dan etika b) Komitmen terhadap kompetensi c) Dewan komisaris dan komite audit d) Filosofi dan gaya operasi manajemen e) Struktur organisasi f)
Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab
g) Kebijakan dan praktik sumber daya manusia. 2) Penaksiran resiko Penaksiran resiko manajemen harus mencakup pertimbangan khusus terhadap risiko yang dapat timbul dari perubahan keadaan,seperti: a) Bidang baru bisnis atau transaksi yang memerlukan prosedur akuntansi yang belum pernah dikenal. b) Perubahan standar akuntansi. c) Hukum dan peraturan baru. d) Perubahan yang berkaitan dengan revisi sistem dan teknologi baru yang digunakan untuk pengolahan informasi. e) Pertumbuhan pesat entitas yang yang menuntut perubahan fungsi pengelolaan dan pelaporan informasi dan personal yang terlibat di dalam fungsi tersebut. 3) Informasi dan Komunikasi Sistem akuntansi diciptakan untuk mengidentifikasi ,merakit, menggolongkan,menganalisis, mencatat,dan melaporkan transaksi suatu entitas,serta menelenggarakan pertanggungjawaban kekayaan dan utang entitas tersebut. 4) Aktivitas Pengendalian Adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang dibuat oleh manajemen dilaksanakan.Kebijakan dan prosedur ini memberikan keyakinan bahwa tindakan yang diperlukan telah dilaksanakan untuk mengurangi risiko dalam pencapaian tujuan entitas.Aktivitas pengendalian memiliki berbagai macam tujuan dan diterapkan dalam berbagai dalam berbagai tingkat dan fungsi organisasi.
5) Pengendalian Pengelolahan Informasi Banyak perusahaan sekarang menggunakan komputer untuk pengolahan informasi umumnya dan terutama informasi akuntansinya.Pengendalian pengelolahan informasi dibagi menjadi dua:pengendalian umum dan pengendalian aplikasi. 6) Pemantauan Adalah proses penilaian kualitas kinerja pengendalian intern sepanjang waktu.Pemantauan dilaksanakan oleh personal yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut,baik pada tahap desain maupun pengoperasian pengendalain. PEMAHAMAN ATAS PENGENDALIAN INTERN DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN a) Mengapa Audtor Perlu Memperoleh Pemahaman tentang Pengendalian Intern Kliennya? Secara umum,auditor perlu memperoleh pemahaman tentang pengendalian intern kliennya untuk perencanaan auditnya.Secara khusu,pemahaman auditor tentang pengendalian intern yang berkaitan dengan suatu asersi adalah untuk digunakan dalam kegiatan berikut ini:
Kemungkinan dapat atau tidaknya audit dilaksanakan.
Salah saji material yang potensial dapat terjadi.
Risiko deteksi.
Perancangan pengujian substantif.
b) Pemahaman atas Pengendalian Intern Dalam memperoleh pemahaman atas pengendalian intern,auditor menggunakan 3 macam prosedur audit berikut:
Mewawancarai karyawan perusahaan yang berkaitan dengan unsur pengendalian.
Melakukan inspeksi terhadap dokumen dan catatan.
Melakukan pengamatan atas kegiatan perusah
c) Pemahaman atas Lingkungan Pengendalian Informasi tentang lingkungan pengendalian umumnya dikumpulkan oleh auditor dengan cara:permintaan keterangan dari manajer yang bertanggung jawab atas unsur pengendalian intern,inspeksi dokumen dan catatan,dan pengamatan atas kegiatan perusahaan. d) Pemahaman atas penaksiran Risiko
Auditor harus mengumpulkan informasi tentang bagaimana manajemen mengidentifikasi risiko yang berkaitan dengan penyajian laporan keuangan secara wajar dan kepedulian manajemen terhadap risiko tersebut,serta bagaimana manajemen merancang aktivitas pengendalian untuk mengatasi risiko tersebut. e) Pemahaman atas Informasi dan Komunikasi Sistem informasi entitas sangat menentukan risiko salah saji dalam laporan keuangan.Sistem akuntansi yang didesain dengan baik dan diimplementasikan denagn baik akan menghasilkan informasi yang andal. f)
Pemahaman atas Aktivitas Pengendalian Informasi tentang aktivitas pengendalian umumya diperoleh auditor bersamaan dengan pengumpulan informasi mengenai lingkungan pengendalian dan aktivitas pengendalian.
g) Pemahaman atas Pemantauan Auditor harus memahami jenis aktivitas yang digunakan oleh klien untuk memantau efektivitas pengendalian intern untuk menghasilkan laporan keuangan yang andal. PENGUJIAN PENGENDALIAN PENGUJIAN ADANYA KEPATUHAN Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada,auditor melakukan dua macam pengujian: a.
Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi tertentu
b. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat. PENGUJIAN TINGKAT KEPATUHAN Dalam pengujian pengendalian terhadap pengendalain intern,auditor tidak hanya berkepentingan terhadap eksistensi unsur-unsur pengendalian intern,namun auditor juga berkepentingan terhadap tingkat kepatuhan klien terhadap pengendalian intern. DOKUMENTASI INFORMASI TENTANG PENGENDALIAN INTERN YANG BERLAKU Ada tiga cara yang biasanya digunakan oleh auditor untuk mendokumentasikan informasi mengenai pengendalian intern yang berlaku dalam perusahaan: 1. Kuesioner pengendalian intern baku Kuesioner merupakan cara yang banyak dipakai oleh auditor dalam mendokumentasikan informasi pengendalian intern kliennya.
2. Uraian tertulis Ini biasanya berisi identitas karyawan yang melaksanakan suatu fungsi dan uraian terinci cara pelaksanaan fungsinya.Penggunaan uraian tertulis hanya praktis diterpkan pada audit atas laporan keuangan perusahhan yang kecil saja. 3. Bagan alir sistem Cara ini suatu sistem yang digambarkan dengan menggunakan simbol-simbol tertentu.Simbol-simbol yang dapat digunakan oleh auditor untuk membuat deskripsi pengendalian intern kliennya. SUMBER INFORMASI UNTUK MEMPEROLEH GAMBARAN PENGENDALIAN INTERN YANG BERLAKU Sumber informasi yang digunakan oleh auditor dalam melakukan audit terhadap pengendalian intern kliennya adalah:
Bagan organisasi dan deskripsi jabatan
Buku pedoman akun
Buku pedoman sistem akuntansi
Permintaan Keterangan kepada karyawan inti
Permintaan keterangan kepada karyawan pelaksana
Laporan,kertas kerja,dan program audit auditor intern
Pemeriksaan terhadap catatan akuntansi,dokumen,perlatan mekanis,dan media lain yang digunakan untuk mencatat transaksi
Laporan mengenai rekomendasi perbaikan pengendalian intern dan laporan auditor tahun sebelumnya yang telah diterbitkan. HASIL PEMAHAMAN TERHADAP PENGENDALIAN INTERN Hasil pemahaman auditor atas pengendalian intern dicantumkan dalam suatu kertas kerja,yang berisi kelemahan dan kekuatan pengendalian intern klien,pengaruh kelemahan dan kekuatan pengendalian intern tersebut terhadap luas prosedur audit yang akan dilaksanakan dan rekomendasi yang ditujukan kepada klien untuk memperbaiki bagian-bagian yang lemah dalam pengendalian intern. AUDIT INTERN (INTERNAL AUDITING) Untuk mencapai tujuan tersebut auditor intern melaksanakan kegiatan-kegiatan berikut ini:
a.
Pemeriksaan dan penilaian terhadap efektivitas pengendalian intern dan mendorong penggunaan pengendalian intern yang efektif dengan biaya yang minimum.
b. Menentukan sampai seberapa jauh pelaksanaan kebijakan manajemen puncak di patuhi c.
Menentukan sampai seberapa jauh kekayaan perusahaan dipertanggungjawabkan dan dilindungi dari segala macam kerugian.
d. Menentukan keandalan informasi yang dihasilkan oleh berbagai bagian dalam perusahaan. e.
Memberikan rekomendasi perbaikan kegiatan-kegiatan perusahaan.
BAB III PENUTUP KESIMPULAN 1. SA Seksi 319 pertimbangan atas pengendalian intern dalam audit laporan keuanagn paragraf 06 mendefinisikan pengendalian intern sebagai suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris,manajemen, dan personal lain yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian 3 golongan tujuan berikut ini: a.
Keandalan pelaporan keuangan
b. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku c.
Efektivitas dan efisiensi operasi
2. Tujuan pengendalian intern adalah untuk memberikan keyakinan memadai dalam pencapaian tiga golongan tujuan.(1) keandalan informasi keuanagn, (2) kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, (3) efektivitas dan efisiensi operasi. 3. Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada,auditor melakukan dua macam pengujian: a.
Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi tertentu
b. sPengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat
