Lilliné Fecz Ildikó Lilliné Fecz Ildikó 1

2014-2015 Lilliné Fecz Ildikó 2015.09.22.

Lilliné Fecz Ildikó

1

2014-2015

2015.09.22.


2

• 2014-re is alkalmazható változások • Csak 2015-től alkalmazható változások • 2014. évi LXXIV. törvény

2015.09.22.


3

• 2014-től alkalmazható – Értelmező rendelkezések – Szt. 3. § • üzleti vagy cégérték,  új Ptk. miatt • negatív üzleti vagy cégérték • tulajdoni részesedést jelentő befektetés – vagyoni betét  egyéb társasági részesedés

– Mérlegsorok • • • • 2015.09.22.

Tartós részesedés – Szt. 27. § (2) Jegyzett tőke – Szt. 35. § (2) Tőketartalék pontosítás – Szt. 36. § (1) b) Passzív időbeli elhatárolás – Szt. 44. § (1) c) – Kikerült tartalmából a késedelmi kamat  kötelezettség 4 Lilliné Fecz Ildikó

• 2014-től alkalmazható

 új Ptk. miatt

– Bekerülési érték • Részesedés - tulajdoni részesedést jelentő befektetés - Szt. 49. § (3), (6) – vagyoni betét  egyéb társasági részesedés – átalakulás, egyesülés, szétválás

2015.09.22.


5

• 2014-től alkalmazható – Beszámolási kötelezettség • Üzleti év pontosítása - Szt. 11. § – az átalakulás, egyesülés, szétválás napja

 új Ptk. miatt

• Beszámoló adatainak figyelembe vétele - Szt. 21. § (7) – ST alátámasztására  félév

• Gazdasági társaságok átalakulása, egyesülése, szétválása - Szt. 136. § (1), (8), (10) • Könyvvizsgálati kötelezettség - Szt. 154/B. § (3), 155/C – Amennyiben jogszabály lehetővé vagy kötelezővé teszi könyvvizsgálói jelentés visszavonását és új független könyvvizsgálói jelentés kibocsátását a vállalkozó a visszavont, illetve az új független könyvvizsgálói jelentésre az e törvényben meghatározott közzétételi és letétbe helyezési előírásokat köteles alkalmazni. – A vállalkozó visszavonást követő 90 napon belül köteles az ismételt könyvvizsgálat elvégzéséről gondoskodni

2015.09.22.


6

• 2014-től alkalmazható  új Ptk. miatt

– Eredménykimutatás

• Értékesítés nettó árbevétele - Szt. 72. § (4) c) – tőkekivonással történő leszállításakor a bevont részvények, üzletrészek, vagyoni betétek egyéb társasági részesedések ellenében átadott vásárolt és saját termelésű készletek – áfát nem tartalmazó – számlázott, a létesítő okiratban, annak módosításában, illetve az arra jogosult testület határozatában rögzített értékének összege

• Egyéb ráfordítások - Szt. 81. § (4) c) – a termeléshez, a tevékenységhez, a szolgáltatáshoz, az értékesítéshez kapcsolódó – a saját termelésű készlet költségei között el nem számolt – adók és adójellegű tételek összegét.

• Rendkívüli bevételek/ráfordítások- Szt. 86. § (3), (6) 2015.09.22.

– vagyoni betét  egyéb társasági részesedés – átalakulás, egyesülés, szétválás Lilliné Fecz Ildikó

 új Ptk. miatt 7

• 2015-től alkalmazható – Értelmező rendelkezések - 3. § • Ellenőrzés megállapítása • Pénzügyi lízing

– Mérlegsorok • besorolása – Szt. 23. § (5) – Amennyiben egy adott eszköz használata, rendeltetése a besorolást követően megváltozik, mert az eszköz a tevékenységet, a működést tartósan már nem szolgálja vagy fordítva, akkor annak besorolását meg kell változtatni; az eszközt – legkésőbb a mérlegkészítés időszakában, a mérlegfordulónapra vonatkozóan – át kell sorolni a befektetett eszközök közül a forgóeszközök közé vagy fordítva, a forgóeszközök közül a befektetett eszközök közé. 2015.09.22.


8

• Ellenőrzés megállapítása

2015-től

– az ellenőrzés során feltárt, az eszközöket-forrásokat, az eredményt, a saját tőkét érintő hibák és hibahatások, – amelyek a beszámolóval lezárt üzleti évvel (évekkel) kapcsolatosak, a hatályos jogszabályi előírások nem vagy nem megfelelő alkalmazásából, helytelen értelmezéséből, vagy nem megengedett, tiltott cselekmény elkövetéséből származnak,

– Ilyen hibának és hibahatásnak minősül a szerződésmódosítással, a számviteli bizonylatok módosításával dokumentált, beszámolóval lezárt üzleti évet, éveket érintő gazdasági események könyvviteli elszámolásban rögzítendő jellemzőinek utólagos módosítása is;

– Szt. 3. § (3) 2. 2015.09.22.


9

2015-től

• Pénzügyi lízing: – a Polgári Törvénykönyv hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi lízingszerződés alapján létrejött ügylet, ideértve azt is, ha az az anyavállalat és a leányvállalata között jött létre; – Szt. 3. § (8) 13. – Pénzügyi lízingszerződés Ptk. 6:409-6:415. § – 2015.09.22.


10

• Pénzügyi lízing: – Pénzügyi lízingszerződés alapján • lízingbeadó a tulajdonában álló dolog vagy jog (a továbbiakban: lízingtárgy) határozott időre történő használatba adására, • a lízingbevevő a lízingtárgy átvételére és lízingdíj fizetésére köteles, – ha a szerződés szerint a lízingbevevő a lízingtárgy gazdasági élettartamát elérő vagy azt meghaladó ideig való használatára, illetve – ha a használat időtartama ennél rövidebb - a szerződés megszűnésekor a lízingtárgy ellenérték nélkül vagy a szerződéskötéskori piaci értéknél jelentősen alacsonyabb áron történő megszerzésére jogosult, – vagy a fizetendő lízingdíjak összege eléri vagy meghaladja a lízingtárgy szerződéskötéskori piaci értékét. – Ptk. 6:409. § 2015.09.22.


11

• Pénzügyi lízing: – az a tevékenység, amelynek során a lízingbeadó a tulajdonában lévő ingatlant vagy ingó dolgot, illetve vagyoni értékű jogot a lízingbevevő határozott idejű használatába adja oly módon, hogy a használatba adással a lízingbevevő • • • •

a) viseli a kárveszély átszállásából származó kockázatot, b) a hasznok szedésére jogosulttá válik, c) viseli a közvetlen terheket (ideértve a fenntartási és amortizációs költségeket is), d) jogosultságot szerez arra, hogy a szerződésben kikötött időtartam lejártával a lízingdíj teljes tőketörlesztő és kamattörlesztő részének, valamint a szerződésben kikötött maradványérték megfizetésével a dolgon ő vagy az általa megjelölt személy tulajdonjogot szerezzen. Ha a lízingbevevő nem él e jogával, a lízing tárgya visszakerül a lízingbeadó birtokába.

– A felek a szerződésben kötik ki a lízingdíj tőkerészét – amely a lízingbe adott vagyontárgy, vagyoni értékű jog szerződés szerinti árával azonos –, valamint kamatrészét és a törlesztésének ütemezését; 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó 12 – Hpt. 2013. évi CCXXXVII. tv 6. § (1) 89.

• 2015-től alkalmazható – Mérlegsorok • Eredménytartalék – Szt. 37. § (7) – Csökkentése követeléssel szemben - Veszteség fedezése pótbefizetésként eszköz „értékesítéskénti” átadásával

• Lekötött tartalék – Szt. 38. § (4), (10) – pótbefizetés összege, akkor is ha az eszközzel történik – Csökkentése követeléssel szemben - pótbefizetés visszafizetése eszköz „értékesítéskénti” átadásával

• Bizalmi kezelt vagyon saját tőke elemei

2015.09.22.

– – – –

Tartalék – Szt. 40/A. § (4) Csökkenése hozamkifizetésre igénybe vett összeg MSZE felül MSZE – Szt. 40/A. § (6a) Növelése a hozamkifizetésre igénybe vett tartalék összege Lilliné Fecz Ildikó

13

• 2015-től alkalmazható – Bekerülési érték • Részesedések – Szt. 49. § (1) –(3) • (1) GT-nél alapításkor, tőkeemeléskor a jegyzett tőke fedezeteként, továbbá a jegyzési, a kibocsátási érték és a névérték különbözeteként, a jegyzett tőkén felüli tőke fedezeteként nem pénzbeli (vagyoni) hozzájárulásként, a pótbefizetésként átvett (kapott) eszköz, létesítő okiratban, annak módosításában, illetve a közgyűlési, az alapítói, a taggyűlési határozatban meghatározott értéke bekerülési (beszerzési) értéknek minősül. Átalakulás, egyesülés, szétválás esetén a létesítő okiratban meghatározott értéknek az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejövő GT végleges vagyonmérlegében szereplő értéket kell tekinteni. • (3) A GT-ben lévő tulajdoni részesedést jelentő befektetés bekerülési (beszerzési) értéke vásárláskor a részvényekért, üzletrészekért, vagyoni betétekért egyéb társasági részesedésekért fizetett ellenérték (vételár), cégvásárláskor – üzleti vagy cégérték, illetve negatív üzleti vagy cégérték kimutatása esetén – az üzleti vagy cégértékkel csökkentett, a negatív üzleti vagy cégértékkel növelt ellenérték (vételár). 2015.09.22.


14

• 2015-től alkalmazható – Bekerülési érték • Pótbefizetés révén kapott eszköz – Szt. 50. § (10) • az eszköz pótbefizetésről, illetve a pótbefizetés visszafizetésről hozott közgyűlési, alapítói, taggyűlési határozatban meghatározott értéke

– Értékelés • Értékvesztés – Bizalmi vagyonkezelés tartós követelés – Szt. 54. § (11)

• Devizás év végi értékelés pontosítás – Szt. 60. § (2) – a követelés jellegű aktív időbeli elhatárolások, kötelezettség jellegű passzív időbeli elhatárolások 2015.09.22.


15

• 2015-től alkalmazható – Beszámolási kötelezettség • Devizás beszámoló forintosítása  MNB árfolyamon

– Eredménykimutatás • Értékesítés nettó árbevétele - Szt. 72. § (4) e) – üzletág átruházásakor az üzletág átruházásáért kapott, az átadott eszközök – átadott kötelezettségek értékével csökkentett – piaci értékét meghaladó ellenértéke – Törölt előírás - Szt. 74. § (3) – Az exportértékesítés árbevételét csökkenti a magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra jutó szállítási és rakodásiraktározási költség 2015.09.22.


16

• 2015-től alkalmazható – Eredménykimutatás • Egyéb bevétel - Szt. 77. § (2) b), (7) – Kapott sérelemdíjak összege, – az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag kapott (járó) engedmény szerződés szerinti összegét, ideértve az Áfatv. szerinti közvetett pénz-visszatérítési akció keretében kapott (járó) engedmény – fizetendő áfával csökkentett – összegét is.

• Egyéb ráfordítás - Szt. 81. § (2) b), (5) – adott sérelemdíjak összege – az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag adott (fizetendő) engedmény szerződés szerinti összegét, ideértve az Áfatv. szerinti közvetett pénz-visszatérítési akció keretében adott (fizetendő) engedmény – levonható áfá-val csökkentett – összegét is. 2015.09.22.


17

• 2016-tól várható változásai – 2015. évi CI. Tv • Európai Parlament és a Tanács 2013/34/EU irányelve a meghatározott típusú vállalkozások éves pénzügyi kimutatásairól, összevont (konszolidált) éves pénzügyi kimutatásairól és a kapcsolódó beszámolókról, a 2006/43/EK európai parlamenti és tanácsi irányelv módosításáról, • valamint a 78/660/EGK és a 83/349/EGK tanácsi irányelv hatályon kívül helyezéséről • (a továbbiakban: új számviteli irányelv). • hatálybalépést követő két éven belül, 2015. július 20-ig kell a tagállamoknak a nemzeti jogba átültetniük.

2015.09.22.


18

• 2016-tól várható változásai • Beszámoló készítési kötelezettség – Egyszerűsített éves beszámolót készítők köre bővül » Kb 98% idetartozik majd – Sok ország nem tett különbséget a kis és a közepes vállalkozások között, az EU-s irányelv konkrétan behatárolja és nevesíti a kisvállalkozásokat, szűkebb mozgásteret hagyva ezzel az egyes tagállamoknak » De KM több adatszolgáltatási kötelezettség keletkezik – a vállalatoknak a szokásos kimutatásokon kívül szociális, egészségügyi és környezetvédelmi jellegű információkat is kell szolgáltatniuk az érdekeltek számára.

– Összevont (konszolidált) éves beszámoló készítési kötelezettség alóli mentesség köre bővül 2015.09.22.


19

• 2016-tól várható változásai – Beszámoló készítési kötelezettség – Egyszerűsített éves beszámolót készíthet, ha …három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket: • a) a mérlegfőösszeg az 1200 mFt-ot, (500mFt volt) • b) az éves nettó árbevétel a 2400 mFt-ot, (500mFt volt) • c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma az 50 főt. – A nyilvánosan működő részvénytársaság, az anyavállalat, a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó, valamint az olyan vállalkozó, amelynek kibocsátott értékpapírjai tőzsdei kereskedelme engedélyezett vagy az engedélyezést már kérelmezték, nem alkalmazhatja. – Szt. 9. 2015.09.22.


20

• 2016-tól várható változásai • Mérleg tagolása változik – Immateriális javak » változnak az üzleti vagy cégérték szabályai – Befektetett pénzügyi eszközök » kapcsolt vállalkozás, jelentős tulajdoni részesedéssel bíró vállalkozás és egyéb részesedéssel bíró vállalkozás »  jelentős tulajdoni részesedés + követelés új mérlegsorok » szavazatok legalább 20%-ával rendelkezik » Mértékadó befolyás – közvetlenül, vagy közvetetten a szavazatok legalább 20%-ával rendelkezik – Saját tőke » MSZE megszűnik 2015.09.22.


21

• 2016-tól várható változásai • Eredménykimutatás tartalma átalakul – nem teszi lehetővé rendkívüli tételek elszámolását, – tételek besorolása várható az egyéb és a pénzügyi műveletek közé – változnak az osztalék elszámolásának szabályai – Végén adózott eredmény a MSZE helyett

2015.09.22.


22

• 2016-2018 között várható változásai

• a nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok egyedi beszámolási célokra történő hazai alkalmazásáról szóló 1387/2015. (VI. 12.) Korm. határozata

2015.09.22.


23

• Egyéb változások Szt-ben – A számviteli politika keretében írásban rögzíteni kell – többek között – • azokat a gazdálkodóra jellemző szabályokat, előírásokat, módszereket, amelyekkel meghatározza, hogy mit tekint a számviteli elszámolás, az értékelés szempontjából lényegesnek, jelentősnek, nem lényegesnek, nem jelentősnek, kivételes nagyságú vagy előfordulású bevételnek, költségnek, ráfordításnak • továbbá meghatározza azt, hogy a törvényben biztosított választási, minősítési lehetőségek közül melyeket, milyen feltételek fennállása esetén alkalmaz, az alkalmazott gyakorlatot milyen okok miatt kell megváltoztatni. • Szt. 14. § (4) 2015.09.22.


24

a könyvviteli szolgáltatást végzők nyilvántartásba vételéről szóló 93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet

2015.09.22.


25

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 6. § (1) A könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosító engedély – ha jogszabály másként nem rendelkezik – az engedélyben, illetve az igazolványban és a nyilvántartásban megjelölt szakterületen szerzett szakképesítéstől függetlenül bármely szakterületen jogosít a könyvviteli szolgáltatás végzésére. •

•

(2) Azoknál a kérelmeknél, amelyeknél a 2009. január 1-jét megelőzően hatályos szabályok szerint megszerzett oklevél, bizonyítvány, illetve mérlegképes könyvelői igazolás alapján a szakképesítés szakterülete nem állapítható meg, a könyvviteli szolgáltatás végzését vállalkozási szakterületen vagy a kérelmező kérelme alapján szakmai gyakorlatának megfelelően kell a 3. § (1), (2) és (13) bekezdés szerinti szakterületek egyikének megjelölésével engedélyezni. Ebben az esetben, ha az egy-egy szakterület igazolt szakmai gyakorlata nem éri el a három évet, de együttesen meghaladja azt, akkor a kérelem a leghosszabb szakmai gyakorlatot jelentő szakterület megjelölésével engedélyezhető.

2015.09.22.


26

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 6. § (3) Ha a nyilvántartásba vett személy az engedélyben (az igazolványon és a nyilvántartásban) korábban megjelölt szakképesítési szakterületétől eltérő • további szakterület nyilvántartásba vételét és a szakterület megjelölését is tartalmazó új igazolvány kiállítását kérelmezi, • akkor a kérelemhez mellékelni kell a kérelmezett szakterület szakképesítésének megszerzését igazoló oklevelet, bizonyítványt, • valamint ezen szakképesítés megszerzését követően, de legfeljebb a kérelem benyújtását megelőző 12 hónapban a kérelmezett szakterületre előírt 10/B. § (4) bekezdése szerinti továbbképzés során teljesített kreditpontok megszerzéséről szóló igazolást.

2015.09.22.


27

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 6. § (4) Ha a nyilvántartásban szereplő személy engedélyében (az igazolványon és a nyilvántartásban) korábban megjelölt több szakképesítési szakterülete közül az Szt. 151. § (7a) b) pontja alapján valamely szakterületének (szakterületeinek) törlésére kerül sor, • akkor a nyilvántartásba vételt végző szervezet hivatalból új igazolványt állít ki a nyilvántartásban maradó szakterület(ek) feltüntetésével. • A nyilvántartásba vételt végző szervezet a szakterület(ek) törléséről szóló határozat megküldésével egyidejűleg a nyilvántartásban szereplő személyt felszólítja – a) a korábban kiállított eredeti igazolvány visszaszolgáltatására, amelyet a nyilvántartásba vételt végző szervezet az adatváltozás átvezetését követően haladéktalanul megsemmisít, valamint – b) az új igazolvány kiállításához szükséges, 5. § (2) bekezdés c) pontja szerinti igazolványkép benyújtására. 2015.09.22.


28

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 6. § (5) A (4) bekezdés szerinti dokumentumok benyújtására a nyilvántartásban szereplő személynek 30 nap áll rendelkezésére. • (6) A (4) bekezdés szerinti szakterület-törlést követően új szakterület nyilvántartásba vételére a (3) bekezdésben foglaltak szerint kerülhet sor.

2015.09.22.


29

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 10/B. § (12) Amennyiben a továbbképzésre kötelezett az adott továbbképzési évben valamely 10/F. § szerint kreditpontra minősített – papír alapú vagy elektronikus – kiadványt vásárol, valamint a kiadvány megvásárlását számlával igazolja, akkor továbbképzési évenként a kiadvány minősítése során meghatározott kreditpont-értéke, de legfeljebb 2 kreditpont beszámítható a továbbképzés teljesítésébe. A kiadvány megvásárlásáért akkor számítható be kreditpont a továbbképzés teljesítésébe, ha – a) a kreditpont elszámolását a továbbképzésre kötelezett az egységes Kormányzati Portálon erre a célra rendszeresített internetes felületen keresztül benyújtott, nevét és regisztrációs számát tartalmazó nyilatkozatban az adott továbbképzési évet követő január 31-ig kérelmezi, és a nyilatkozathoz mellékeli a kiadvány vásárlásakor kapott számla másolatát és – b) a kreditpontra minősített kiadvány vásárlásáról szóló számla a minősített kiadvány egyértelmű beazonosítását (kiadás éve, kiadó, szerző, cím) lehetővé teszi és kiállításának dátuma a kiadvány elszámolhatósági időszakába esik. 2015.09.22.


30

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 10/B. § (13) A (12) bekezdés b) pontja szerinti számlán szereplő minősített kiadvány egyes példányai után legfeljebb három továbbképzésre kötelezett személy kérelmezheti a kreditpont elszámolását. • Amennyiben számlán szereplő minősített kiadvány alapján több továbbképzésre kötelezett kéri kreditpont elszámolását (ideértve azt is, ha a számlán több minősített kiadvány szerepel) a továbbképzésre kötelezett által benyújtott nyilatkozatban fel kell tüntetni a kreditpont elszámolását kérelmező többi továbbképzésre kötelezett nevét és regisztrációs számát is.

2015.09.22.


31

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 10/G. § (3) Az (1) bekezdés szerinti elektronikus képzés formája e-learning vagy online képzés lehet. • Akkreditált képzést folytató szervezetekre vonatkozó előírások változnak – Oktatás engedélyezésére vonatkozó pontosítások + – Oktatást végző személyekről folyamatos információ képesítésükről, gyakorlatukról – elektronikus képzés esetén elektronikus naplózással nyilvántartani az elektronikus képzési programot teljesítőket

2015.09.22.


32

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • Akkreditált képzést folytató szervezetekre vonatkozó előírások változnak – a továbbképzés lebonyolítását követő 30 napon belül a nyilvántartásba vételt végző szervezet részére bejelenteni a jelenléti ív(ek)en feltüntetett adatok alapján a továbbképzésen résztvevők adatait az egységes Kormányzati Portálon megjelenő közzétett címre, – a jelenléti ív(ek)et a továbbképzés lebonyolítását követően lezárni, és legkésőbb 5 munkanapon belül megküldeni Kormányzati Portálon megjelenő tájékoztatóban közzétett címre, – a továbbképzés lebonyolítása során vezetett nyilvántartásokat (ideértve a jelenléti íveket, az összesített jegyzéket és valamennyi továbbképzéssel összefüggő nyilvántartást) legalább 5 évig megőrizni.

2015.09.22.


33

93/2002. (V. 5.) Korm. rendelet • 2015. július 1-től törlés • IFRS nyilvántartásba vételére vonatkozó könnyítés - 11/A. § (3)-(5) – (4) Amennyiben a kérelmező a kérelem benyújtásakor – a regisztráció előfeltételeként meghatározott egyéb követelmények teljesítése mellett – rendelkezik legalább hároméves igazolt szakmai gyakorlattal IFRS szakterületen, akkor a 2015. június 30-ig benyújtott kérelmek alapján megkezdett hatósági eljárásokban a 3. § (1) bekezdése, valamint a 6. § (2) bekezdése szerinti rendelkezésektől eltérően az engedélyben, illetve az igazolványban és a nyilvántartásban az IFRS szakterületen szerzett szakképesítést lehet megjelölni a kérelmező kérésére. IFRS szakterületen szerzett szakmai gyakorlatnak minősül az olyan, könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladat végzése, amely a nemzetközi számviteli standardok átfogó ismerete nélkül nem látható el. – (5) A (4) bekezdés szerinti kérelmek esetében elfogadható az a szakképesítést tanúsító oklevél vagy bizonyítvány is, amely alapján a kérelmező a kérelem benyújtását megelőzően már kapott a könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosító engedélyt. 2015.09.22.


34

2015.09.22.


35

JOGI SZABÁLYOZÁS • Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. Rendelet  Áhsz. • Módosult: 307/2013. (VIII. 14.) Korm. Rendelettel • 497/2013. (XII.29.) Korm. Rendelettel • 23/2014. (II.6.) Korm. Rendelettel • 159/2014. (VI. 30.) Korm. Rendelettel • 284/2014. (XI.20.) Korm. Rendelettel • 397/2014. (XII.31.) Korm. Rendelettel • 20/2015. (II. 17.) Korm. rendelet • 70/2015. (III. 30.) Korm. rendelet • • 2015.09.22.

157/2015. (VI.25.) Korm. rendelet 175/2015. (VII. 7.) Korm. rendelet Lilliné Fecz Ildikó

36

JOGI SZABÁLYOZÁS • az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet • az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező Módosítása 75/2013.(XII.31.) NGMr elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) 37/2014.(XII.10.) NGMr NGM rendelet • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási Módosítása 43/2014.(XII.30.) NGMr rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM 9/2015. (III. 31.) NGMr rendelet 24/2015. (IX.10.) NGMr

Módosítása 75/2013.(XII.31.) NGMr 20/2014.(IV.30.) NGMr 37/2014.(XII.10.) NGMr

2015.09.22.


37

JOGI SZABÁLYOK • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet – Szabad kapacitás kihasználása miatti (900080) korm funkció  ø – 7. pozíció, ha „1”, alap, ha „3 „ váll  ø

– 2015-től a költségek és az e/bevételek szakfeladatonkénti tagolása • Ha a kormányzati funkció előírja • Ha vállalkozási tevékenység

2015.09.22.


38

JOGI SZABÁLYOK • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet – 6. § (1) A szakmai alaptevékenység, közfeladat kormányzati funkciók szerint elszámolt kiadásaihoz – a 3. § (3) bekezdésében meghatározott kivétellel – a 2. melléklet szerinti mutatókat kell rendelni.

2015.09.22.


39

JOGI SZABÁLYOK • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet – Munkahelyi étkeztetés - Kormányzati funkciók – – – – – – – – 2015.09.22.

0960 Oktatást kiegészítő szolgáltatások 096015 Gyermekétkeztetés köznevelési intézményben 096025 Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményben 0960 Oktatást kiegészítő szolgáltatások 096015 Gyermekétkeztetés köznevelési intézményben 096025 Munkahelyi étkeztetés köznevelési intézményben 1040 Család és gyermekek 104035 Gyermekétkeztetés bölcsődében, fogyatékosok nappali intézményében – 104036 Munkahelyi étkeztetés bölcsődében Lilliné Fecz Ildikó

40

JOGI SZABÁLYOK • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet – Felsőoktatás sajátossága- Kormányzati funkciók • • • •

018030 Támogatási célú finanszírozási műveletek a költségvetési maradvány, vállalkozási maradvány igénybevétele, az államháztartás központi alrendszerében a központi támogatás, az önkormányzat alrendszerében az irányító szerv által nyújtott támogatás. • a kormányzati funkciót a felsőoktatási intézmények nem használhatják, finanszírozási bevételeiket a felhasználás célja szerinti kormányzati funkción kell elszámolniuk. • 094210 Felsőfokú oktatás – tartalmának pontosítása – 094270. megszűnt, tartalma  2015.09.22.


41

JOGI SZABÁLYOK • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet – Szakfeladatok

– 12. FELSŐSZINTŰ KÉPZÉS, FELSŐOKTATÁS • Felsőoktatási szakképzés 854121- 854163 • Duális képzés 854293 – 854298 • Egyéb oktatás - bővült – 855400 Kötelező szakmai továbbképzés – 855500 Ismeretterjesztő, prevenciós képzés – 855900 Iskolarendszeren kívüli egyéb oktatás

2015.09.22.


42

JOGI SZABÁLYOK • A kormányzati funkciók, államháztartási szakfeladatok és szakágazatok osztályozási rendjéről szóló 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet – Szakfeladatok

• 14. EGÉSZSÉGÜGY – Egyéb humán-egészségügyi ellátás – 869038 Terápiás célú gyógyfürdő- és kapcsolódó szolgáltatások

• 15. SZOCIÁLIS ELLÁTÁSOK – Gyermekek napközbeni ellátása – 889103 Gyermekétkeztetés bölcsődében és fogyatékosok nappali intézményében 2015.09.22.


43

2014

• Beszámoló - Áhsz. 7. § (5) – A költségvetési évben alapított költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkormányzat éves költségvetési beszámolóját az alapítás időpontjától a mérleg fordulónapjáig terjedő időszakra kell elkészíteni.

2015.09.22.


44

2015

• Beszámoló • Éves költségvetési beszámoló készül NFA, MNV

– e) az Áht. 14. § (4) bekezdés a) és b) pontja szerinti központi kezelésű előirányzatokról és az azt kezelő tulajdonosi joggyakorló szervezet mérlegében kimutatható vagyonról, továbbá az MFB Magyar Fejlesztési Bank Zártkörűen Működő Részvénytársaság rábízott vagyoni körébe tartozó vagyonról és az általa kezelt központi kezelésű előirányzatokról azok egészére,

– Áhsz. 6. § (1) 2015.09.22.


45

2015

• Beszámoló

20/2015. Korm. rend

– (3) A mérleg fordulónapja az átalakítás vagy jogutód nélkül megszűnés miatt megszűnő költségvetési szervnél, társulásnál, nemzetiségi önkormányzatnál a megszűnés napja. – Az éves költségvetési beszámolót jogutóddal megszűnő költségvetési szerv esetén a jogutód, jogutód nélkül megszűnő költségvetési szerv esetén az Áht. 11. § (5) bekezdése szerinti szerv, társulás esetén a társulási tanács munkaszervezeti feladatait ellátó költségvetési szerv, nemzetiségi önkormányzat esetén az Áht. 27 6/C. § (2) bekezdése szerinti szerv készíti el, költségvetési szerv esetén a megszűnő költségvetési szerv által átadott dokumentumok alapján.

– Áhsz. 7. § (3) 2015.09.22.


46

2015

• Beszámoló

20/2015. Korm. rend

– Az éves költségvetési beszámoló elkészítéséért az éves költségvetési beszámolót készítő – központi kezelésű előirányzat, fejezeti kezelésű előirányzat, társadalombiztosítás pénzügyi alapja, elkülönített állami pénzalap esetén a kezelő szerv, helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács esetén a beszámolási feladatokat az Áht. 27 6/C. §-a alapján ellátó – szerv vezetője felelős. Az éves költségvetési beszámolót e személy és a gazdasági vezető a hely és a kelet feltüntetésével írja alá.

– Áhsz. 31 § (1)

2015.09.22.


47

2015

• Beszámoló • Kiegészítő melléklet táblái • Az eszközök értékvesztésének alakulása • Áhsz. 9. melléklet – – – –

2015.09.22.

Sorok tagolása módosul adott előlegek nem lesznek részletezve lekötött bankbetétek Törlésre került az idegen pénzeszközök sor


48

2015

• Beszámoló • Kiegészítő melléklet táblái

• Kiegészítő tájékoztató adatok (Áhsz. 10. melléklet) egyes pontjai módosultak – Kiegészítő tájékoztató adatok önkormányzati alrendszert érintő adatai (hitelek, értékpapír műveletek, pénzügyi lízing stb.), illetve a tárgyévi és tárgyévet megelőző évi támogatások elszámolása miatt változott, – Rovatrendi változás miatti pontosítások, – Törlésre kerültek a 34.-39. pontok a Gst. 3. §(1) g) szerint fedezeti betét ügyletek  mérlegjelentésben van devizanemenkénti kimutatás), – Függő kötelezettségek tagolásának bemutatása.

2015.09.22.


49

2014

•Mérlegben szerepeltethető eszköz - Áhsz. 10. § (2) • Az éves költségvetési beszámoló mérlegében –

a költségvetési szerv, a helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács

• a saját tulajdonában álló, • a pénzügyi lízing keretében átvett • és a vagyonkezelésbe kapott nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközöket és forgóeszközöket –

– ideértve a jogszabályi vagy szerződéses feltételek teljesítése esetén a jövőben tulajdonába kerülő, de a tevékenység folytatásához már átvett eszközöket is –,

• a más tulajdonában álló tárgyi eszközökön végzett és át nem adott beruházások és felújítások aktivált értékét, • valamint a beruházások és felújítások értékét kell kimutatni. – Ha a tulajdonos, tulajdonosi joggyakorló szervezet a tulajdonában álló eszközre államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesített, az eszközt a mérlegében nem mutathatja ki. 2015.09.22.


50

2015

• Mérlegsorok - Eszközök – Befektetett eszközök • Tartós részesedések – Áhsz. 11. § (9)-(9c) • Tartós h/értékpapírok – Áhsz. 11. § (10) • Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök – Áhsz. 11. § (11)

– Forgóeszközök • Fogatási célú h/értékpapírok – Áhsz. 12. § (12) 2015.09.22.


51

• Mérlegsorok - Eszközök – Befektetett eszközök • Tartós részesedések – Áhsz. 11. § (9)-(9c) • Új tagolása – – – – –

2015.09.22.

jegybankban nem pénzügyi vállalkozásban, pénzügyi vállalkozásban, társulásokban Egyéb tartós részesedések


52

2015

• Befektetett eszközök • Tartós részesedések – Tartós részesedések nem pénzügyi vállalkozásban • TV alapján nem pénzügyi vállalkozásban – MNV-ben, – Nvt. 2. mellékletében felsorolt GT-ben lévő részesedések » Ha nem nonprofit GT, » Ha nem Hpt. hatálya alá tartozó GT

• Saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban » Ha nem nonprofit GT, » Ha nem Hpt. hatálya alá tartozó GT 2015.09.22.


53

2015

• Befektetett eszközök • Tartós részesedések – Tartós részesedések pénzügyi vállalkozásban • TV alapján pénzügyi vállalkozásban – Nvt. 2. mellékletében felsorolt Hpt. hatálya alá GT-ben lévő részesedések

• Saját alapítású nem pénzügyi vállalkozásban » Hpt. hatálya alá tartozó GT

2015.09.22.


54

2015

• Befektetett eszközök • Tartós részesedések – Egyéb tartós részesedések • Nonprofit GT-ben, • nemzetközi szervezetekben fennálló tartós részesedések, ha Magyarország tőke-hozzájárulást teljesített, • a nem GT-ben, társulásban, nemzetközi szervezetben fennálló tulajdoni részesedést jelentő tartós befektetések – a befektetési jegyek kivételével Szt-től eltérés: részesedésekhez sorolja a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegyet! 2015.09.22.


55

2015

• Befektetett eszközök – Tartós h/értékpapírok – Áhsz. 11. § (10) • Új tagolás: el kell különíteni – az államkötvényeket – a helyi önkormányzatok kötvényeit • Vásárlás összege

2014

– Névérték/kibocsátási érték – Vételárban lévő felhalmozott kamat – Névérték fölötti rész 2015.09.22.

Egyéb jogcímű állomány növekedések esetekben nem egyértelmű a bekerülési érték Lilliné Fecz Ildikó meghatározása

56

• Befektetett eszközök

2015

– Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök – Áhsz. 11. § (11) • Az átadáskor az eszköz – bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését, értékvesztését, értékhelyesbítését

• a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök közé kell átvezetni. − a mérlegsor tartalma nem változott, de új továbbtagolása a mérlegben • immateriális javak, • tárgyi eszközöket, • tartós részesedések, tartós h/értékpapírok, 2015.09.22.


57

2014

• Készletek elszámolása – Készletre adott előlegek elszámolásának pontosítása Kr. V/Növ/B) pont – Többlete - Kr. V/Növ/B) pont • Rendkívüli e/bevétel (94)!  nem egyéb e/bevétel(92)

– Vásárolt készlet értékesítése Kr. V/Csök/B) pont • Nem költség az anyagértékesítés (! nem 51. számla)  rögtön 811. számla – Áhsz. 26. § (4)

– STK értékesítése - Kr. VI/Csök/A) pont • T 571 – K 572 • T 6/7 – K 591 2015.09.22.

ÁTKÖNYVELÉS SZÜKSÉGES volt! Lilliné Fecz Ildikó

58

2015

• Forgóeszközök – Fogatási célú h/értékpapírok – Áhsz. 12. § (12) • Pontosítás tagolásban Ide tartozik Szt. szerint még különösen: a letéti jegy, a pénztárjegy, a célrészjegy, a takaréklevél, a jelzáloglevél, a hajóraklevél, a közraktárjegy, az árujegy, a zálogjegy, a határozott idejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy; 2015.09.22.

– – – – –

Kárpótlási jegyek Kincstárjegyek Államkötvények Helyi önkormányzatok kötvényei Befektetési jegyek


59

2014

• H/értékpapírok elszámolása – Önkormányzati kör - Kr. IV. növ C), csök A) pontja • H/értékpapír vásárlás 2014-től ÁTKÖNYVELÉS SZÜKSÉGES!! • Vásárlási összeg visszamenőlegesen 3 felé tagolandó – 1) Névérték  K9121, K9123 – 2) Felhalmozott kamat  K353 – 3) ha van árfolyamnyereség  beszerzés 1+2) felüli többlete  K354 Nem egyértelmű egyéb esetekben a könyvekbe kerülés során az érték felbontása! • • • • •

H/értékpapír értékesítés 1) könyv szerinti értékig (legfeljebb névérték lehet) B8121, B8122, B821, B822 2) kapott kamat B408 3) árfolyamnyereség B409 3) árfolyamveszteség KSZ  ø, csak PSZ-ben 853. számla

2015.09.22.


60

2014

• Mérlegsorok – Pénzeszközök – Áhsz. 13. § (1)-(4) • • • • •

Bankbetétek – Áhsz. 13. § (1) Pénztár Forintszámlák Devizaszámlák Idegen pénzeszközök – Áhsz. 12. § (12) – LETÉTEK – Elkülönített megjelenése megszűnt

2015.09.22.


61

2015

• Mérlegsorok

– Pénzeszközök – Áhsz. 13. § (1)-(4) • Lekötött bankbetétek – Áhsz. 13. § (1) – Hosszú és rövid lejárat helyett – Éven túl éven belül lekötött tagolása

• Pénztárak, csekkek, betétkönyvek • Forintszámlák minden Kincstárban vezetett és • Devizaszámlák Kincstáron kívül vezetett számlapénz belső tagolásuk e szerint (fogalmából kikerült a KESZ egyenleg)

Idegen pénzeszközök – Áhsz. 12. § (12) Elkülönített megjelenése megszűnt Beleolvadt a számlapénzek tartalmába 2015.09.22.


62

2014

• Betét elhelyezés elszámolása – Önkormányzati kör – Áhsz. 41. § (1b), 37/2014. NGMr. 1. § • K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése és a B817. Betétek megszüntetése számlák • kizárólag KEI, Ki és BEI, B számlákra bonthatók tovább.

• Ellenszámlájukkal szemben meg kellett szűntetni 2014-ben – 05/916/2. Pénzeszközök betétként elhelyezése Kv – 09/817/2. Betétek megszüntetése Hköv számlák egyenlegét, – a betétek 2014. évi elhelyezéséből és annak megszüntetéséből származó összeggel 2015.09.22.


63

2014

• Pénztár – kerekítési különbözet • Új könyvelés - Kr. XII/O) pont • K355, B410  2015-től B411

• Pénzeszközök egyeztetése – Áhsz. 17. melléklete

2015.09.22.


64

2015

• Pénzeszközök – IDEGEN PÉNZEK, LETÉTEK – Elkülönített megjelenése megszűnt, –  34. szla és ellenszámlája a 368. számla • 34. számlák besorolásra kerültek a 331. forintszámla, vagy 332. devizaszámla alá – – – –

Itt kell új alszámlaként megnyitni Saldo Ft-os számlák 33116., 33117., 33128., 33129. szla deviza szla idegenpénz 332. számla alatt Idegen készpénz, értékpapír? 321. számla alatt

• 368. számla  3678., 3679. számla – de elszámolása nem változik

– T Idegenpénz - K Idegenpénz ellenszámlája, vagy fordítva Idegenpénz növekedése 2015.09.22. T 33116 - K 3678


Idegenpénz csökkenése T 3678- K 33116

65

• Mérlegsorok 2015

– Követelések • Követelések alábontás változása a mérlegben – Közhatalmi bevételek B3. tagolása szerint – Működési bevételek B4. tagolása szerint – Felhalmozási bevételek B5. tagolása szerint

– Működési és felhalmozási célú ÁH belüli támogatásoknál » nem követi a B1, B2 tagolását, » csak a visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülését kell külön bemutatni

– Működési és felhalmozási átvett pénzeszközöknél » nem követi a B6 és B7. tagolását, » csak a visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülését kell külön bemutatni EU-tól, kormányoktól, más nemzetközi szervezetektől és más ÁH kívülről származó bontásban, 2015.09.22.

•


66

2015

• Mérlegsorok – Követelések • Közhatalmi bevételek B3.

367. Számla ketté választása

• Közhatalmi követelés túlfizetésének kezelése – 2014. év előtti sajátos kezelése – 2014-ben keletkezett – 2015-ben keletkezett

2015.09.22.


Visszafizetése Beszámítása Átvezetése

67

2015 • Közhatalmi követelések túlfizetések kezelésérnek átmeneti elszámolásának hosszabbítása – Áhsz. 56/A. § (1) A 2014. és 2015. évben – a központi kezelésű előirányzatok, TB pénzügyi alapja és az elkülönített állami pénzalapok esetén a közhatalmi bevételekkel kapcsolatban az állami adóhatóság adatszolgáltatása alapján a tárgyévben keletkezett túlfizetések az érintett rovaton követelésként és annak teljesítéseként bevételként elszámolhatók. – A korábban elszámolt közhatalmi bevételek – ideértve a 2014. és 2015. január 1-je előtt keletkezett közhatalmi bevételeket is – bármely időpontban az adózó részére történő visszatérítését vagy más közhatalmi bevételre történő átvezetését az állami adóhatóság adatszolgáltatása alapján az elszámolt közhatalmi bevétel csökkentéseként kell nyilvántartásba venni. 2015.09.22.


68

2015 • Munkavállalóknak adott kölcsönök – 2014. IV. negyedévi törlesztésének elszámolása

• B16, B25 Kapott támogatás miatti követelés Ny rendező többletfelvétele 2014-ről 2015-re • Áhsz. 43. § (13) b) törlésre kerültek – Kedvezményezettek teendői – Támogatást nyújtó követelés felvétele

2015.09.22.


69

2015

• Mérlegsorok – Követelések • Követelés jellegű sajátos elsz – Áhsz. 48. § (8) – Adott előlegek tartalmában nevesítésre kerül

3658.

3659.

– új és törölt sorok - megszűnt az Egyéb adott előlegek kategória – Az adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása: követi az új megbontást − GT alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a GT-nek ténylegesen átadott pénzeszközök és más eszközök értékét a cégbírósági bejegyzés időpontjáig, − Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, nem végleges adott pénzbiztosítékok – foglaló, kötbér , ajánlati biztosíték –

2015.09.22.

70 Lilliné Fecz Ildikó

2015

• Mérlegsorok – Követelések • Követelés jellegű sajátos elsz – Áhsz. 48. § (8) – Adott előlegek tartalmában nevesítésre kerül – új és törölt sorok - megszűnt az Egyéb adott előlegek kategória – Új jogcímek

» igénybe vett szolgáltatásokra adott előleg » túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések » Ide tartozik az Áhsz. 40. § (2) a) pontja szerint visszatérítendő költségvetési kiadásoknak a teljesítéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérülése miatt átvezetett összegeket 2015.09.22.


2015

• Mérlegsorok − Új jogcímek − GT alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott pénzeszközök

− Elnevezése félreérthető GT alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a ténylegesen átadott pénzeszközök mellett más átadott vagyontárgyak értékét is ki kell mutatni a cégbírósági bejegyzés időpontjáig,

− átkerült az eszköz oldalra a saját tőkéből (412) − Év elején átrendezés!!

− Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átadott pénzeszközök, nem végleges adott pénzbiztosítékok – foglaló, kötbér – − Mikor? Ha alapügylet szerint visszajárna!!! − ezek az átmeneti kiadások nem rögtön válnak végleges kiadássá, csak ha nem térülnek vissza, csak ha az átvevő „elveszti” azokat, 2015.09.22.


72

365. számlák Követelés jellegű sajátos elszámolások

2015.

1. Adott előlegek – immateriális javakra adott előlegek – beruházásokra adott előlegek 1. Adott előlegek – készletekre adott előlegek - immateriális javakra adott előlegek – igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek - beruházásokra adott előlegek – foglalkoztatottaknak adott előlegek - készletekre adott előlegek – túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések - foglalkoztatottaknak adott előlegek 2. Továbbadási célból folyósított támogatások, – egyéb adott előlegek ellátások elszámolása 2. Továbbadási célból folyósított 3. Más által beszedett bevételek elszámolása támogatások, ellátások elszámolása 4. Forgótőke elszámolása 3. Más által beszedett bevételek 5. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel elszámolása kapcsolatos visszapótlási köv elszámolása 4. Forgótőke elszámolása 6. Nem a tb pénzügyi alapjait terhelő kifizetett 5. Vagyonkezelésbe adott eszközökkel ellátások megtérítésének elszámolása kapcsolatos visszapótlási köv elsz 7. Folyósított, megelőlegezett tb és 6. Nem tb pénzügyi alapjait terhelő családtámogatási ellátások elszámolása kifizetett ellátások megtérítésének 8. GT alapítása, jegyzett tőkéjének emelése elszámolása esetén a társaságnak ténylegesen átadott 7. Folyósított, megelőlegezett tb és pénzeszközök családtámogatási ellátások elszámolása 9. Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó 73 átadott pénzeszközök, biztosítékok

2014

feb.25.

• Mérleg 36. számlák elszámolásai • - Áhsz. 48. § (7)

– A mérlegkészítés időpontjáig – – a 39. § (1a) bekezdés a) pontja szerinti nyilvántartási számlákat érintő esetben az ott megjelölt határidőig – – a (3) bekezdés szerinti elszámolásokat rendezni kell a 361. Számla kiegy pénzeszközök könyvviteli számláival szemben, Ki és B 31-33.pénz – az (5) és (6) bekezdés szerinti elszámolásokat át kell vezetni a költségvetési számvitelben a megfelelő 363. Számla nyilvántartási számlákra és a pénzügyi számvitelben a K355, B410 megfelelő könyvviteli számlákra. 364. Számla – Ezeken a jogcímeken a mérlegben nem mutatható ki áfa 351, 421 tétel.

KEI, BEI, Ki, B KP: jan.31 Önk: rend Ei mód-ról KEI és BEI

2015.09.22.


74

2014

• Mérleg egyéb sajátos eszközoldali elszámolások - Áhsz. 48. § (9) – a) a decemberben kifizetett december havi személyi juttatásokat illetményeket, munkabéreket – ideértve az egyébként a K1101. Törvény szerinti illetmények, munkabérek rovaton elszámolandó más kifizetéseket is – a 366. számla költségvetési évet követő év január hónapjáig, és – b) az utalványok, bérletek és más hasonló, készpénzhelyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzését a foglalkoztatottak, ellátottak részére történő kiadásáig, támogatásként történő átadásáig, a hiányzó, megsemmisült, érvénytelenített utalványok, bérletek állományból történő kivezetéséig.

2015.09.22.


75

2015

• Mérleg • Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások – Mérlegben tagolása új annak jelzésére, hogy csak ezek a tételek számolhatók itt el,

– I. Decemberi havi illetmények, munkabérek elszámolása – II. Utalványok, bérletek és más hasonló készpénzhelyettesítő fizetési eszköznek nem minősülő eszközök

2015.09.22.

• fontos, hogy a kiadások meghatározott részét áfával növelt értéken kell itt szerepeltetni mindaddig amíg azok felhasználásra, kiadásra nem kerülnek, • Bérletek  bérként kiosztott, ellátotti kifizetés áfásan, • dologi kiadásban elszámolt nem áfás Lilliné Fecz Ildikó

76

2015

MÉRLEG Források

I) Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások korábbi mérlegfőcsoport megszűnt!!

– G) Saját tőke – H) Kötelezettségek – I) Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások (csak Kincstár) Átszámozás! – J) Passzív időbeli elhatárolások 2015.09.22.


77

MÉRLEG Források

Új Áhsz 1.Nemzeti vagyon induláskori értéke 2.Nemzeti vagyon változásai 3.Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai 4.Felhalmozott eredmény 5.Eszközök értékhelyesbítésének forrása 6.Mérleg szerinti eredmény

– G) Saját tőke – H)Kötelezettségek – I)Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások (csak Kincstár) – J)Passzív időbeli elhatárolások 2015.09.22.


78

2015

• Mérlegsorok - Források – Saját tőke – Áhsz. 14. § (4a) • Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai – Technikai pontosítás – az idegenpénzek szabályváltozása miatt • a) a 2014. január 1-jén meglévő – e rendelet 2014. január 1-jén hatályos rendelkezései szerint nem idegen – pénzeszközök forrását – ide nem értve a tulajdonosi joggyakorló szervezeteket –, 79 2015.09.22.


MÉRLEG Források G) Saját tőke Áhsz. 14. §

• 2014. január 1-jén meglévő, a nemzeti vagyonba tartozó eszközök bekerülési értékének forrását kell kimutatni • csak átszervezés [a 49/A-49/B. § szerinti] esetén, TV, kormányrendelet, miniszteri rendelet előírása alapján változhat

2014. Átrendezés során A nemzeti vagyon A) és B) mérlegfőcsoportjába sorolt eszközök B° értéke, bekerülési értéke

• 1.Nemzeti vagyon induláskori értéke • 2014. január 1-jét követően a befektetett eszközök • 2.Nemzeti vagyon és forgóeszközök változásai – a) vagyonkezelésbe vett, a vagyonkezelői jog • 3.Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai • 4.Felhalmozott eredmény • 5.Eszközök értékhelyesbítésének forrása • 6.Mérleg szerinti eredmény B° + Halmozott écs is! Bekerülési érték és 2015.09.22. értékvesztés is!

– – – –

átruházásával, visszaadásával átadott, (A+B főcsoport] b) ÁH belüli szervezet részére vagyonkezelésbe adott és visszavett, és [Áhsz. 15. § (2)–(3a)] (A+B főcsoport] C) ÁH belül tulajdonba adott nemzeti vagyon (A+B főcsoport] c) a bekerülési érték utólagos megváltoztatásakor [Áhsz. 16/A. §] és a alapítás, átszervezés során ide kerülő [Áhsz. 49/A49/B. § szerint] változhat

2014. Átrendezés során?  ø Lilliné Fecz Ildikó

80

•

MÉRLEG Források – G) Saját tőke Új Áhsz. 14. § • 1.Nemzeti vagyon induláskori értéke • 2.Nemzeti vagyon változásai • 3.Egyéb eszközök induláskori értéke és változásai • 4.Felhalmozott eredmény • 5.Eszközök értékhelyesbítésének forrása • 6.Mérleg szerinti eredmény 2015.09.22.

a 2014. január 1-jén meglévő nem idegen pénzeszközök forrását – ide nem értve a tulajdonosi joggyakorló szervezeteket –, • a nemzeti vagyonba nem tartozó egyéb eszközök átszervezés során idesorolt [Áhsz. 49/A–49/B. § szerinti] változásait kell kimutatni. – 1. Alapításkor az egyéb eszközöket [kivéve: A)+B) mérlegfőcsoport] és a kötelezettségeket könyvekből kivezetni, illetve azokba felvenni – 2. Jogutód a megszűnőtől az átszervezettől ilyen jogcímen átveszi a jogelődnél kimutatott egyéb eszközök induláskori értékeként és változásaként, MSZE-ként, illetve felhalmozott eredményként kimutatott értéket. • Kincstárnál a központi kezelésű előirányzatok év végi egyenlegének összevezetése

2014. Átrendezés során? A nemzeti vagyon C) mérlegfőcsoportjába sorolt költségvetési pénzeszközök bekerülési értéke


81

MÉRLEG

az előző költségvetési évek felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a mérlegben negatív előjellel is szerepelhet.

Források Saját tőke – Új Áhsz. 14. §

1. 2014. évi Átrendezés során? „szemetes láda” a maradék 2. MSZE átvezetése 3. Megszűnőnél az Áhsz. 49/B.§ (1) alapján AIE és PIE kivezetése 4. 16/A. § (2) bekerülési érték újbóli megállapítása során a halmozott écs kivezetése, felvétele 5.Áhsz. 54/B. (3) - 2014-től Joly Joker féloldalas

• 1.Nemzeti vagyon induláskori értéke tételeknél • 2.Nemzeti vagyon változásai • Lezárt költségvetési év eszköz és kötelezettség számláit érintően féllábas tételeknél • 3.Egyéb eszközök induláskori 6. Áhsz. 54/B. (4) jelentős összegű hibák értéke eredményszámláinak hatásának átvezetése a • 4.Felhalmozott eredmény zárlat előtt • 5.Eszközök értékhelyesbítéaz eszközök értékhelyesbítésének forrásaként az sének forrása elszámolt értékhelyesbítés összegét kell • 6.Mérleg szerinti eredmény kimutatni.

2015.09.22.

az eredménykimutatásban ilyen címen kimutatott összeget. Lilliné Fecz Ildikó Átrendezés során??  ø

82

2014

• Mérleg forrás oldala • Kötelezettségek – Kötvénykibocsátás elszámolása - Kr. VII/E) pont – Névérték feletti kibocsátás elszámolásának pontosítása a PSZ-ben • T 32, 33 – K 3514 és T 3514 – K 933 • KSZ- ben marad B409. rovat bevétele

2015.09.22.


83

2015

• Mérleg • Kötelezettségek – Kötelezettségek I és II. mérlegcsoportjának alábontása megváltozik • Egyéb működési célú kiadásoknál (K5), egyéb felhalmozási kiadásoknál (K8) – kiegészült az EU-nak (K511, K88)

• Finanszírozási kiadásoknál (K9) – K9 tagolását követi, kivéve ami nem értelmezhető kötelezettségként – Kimarad az önálló mérlegsorok közül: likvid hitel K9112, de nem is lehet év végi egyenlege – h/értékpapírok vásárlása K9121 és K9122, K921, K922, – a központi ktgv fin Ki K918, tulajdonosi kölcsön K919 – Új váltókötelezettség K94 2015.09.22.


84

• Mérleg

2015

• Kötelezettségek – Váltókötelezettség - Áhsz. 43. § (10) • Ha a helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács váltó kibocsátásával • egyenlít ki valamely végleges kötelezettségvállalást, • az eredeti kötelezettségvállaláshoz, kapcsolódó rovathoz tartozó teljesítési számlán (05/xxx/3) a váltó kamatot nem tartalmazó összegének megfelelő kiadási teljesítést, – a B84. Váltóbevételek rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlákon követelést és bevételi teljesítést,  BEI, Hköv, B – valamint a K94. Váltókiadások rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlán végleges kötelezettségvállalást kell nyilvántartásba venni.  vKv

• A váltó kiegyenlítését a K94. Váltókiadások rovathoz kapcsolódó teljesítés számlán kell Lilliné nyilvántartásba venni. 2015.09.22. Fecz Ildikó 85

• Mérlegsorok - Források

2015

– Kötelezettségek • Kötelezettség jellegű sajátos elszám - Áhsz. 48. § (10) – Kapott előlegek új tagolása » Túlfizetés a jövedelemadókban, » Túlfizetés az általános forgalmi adóban, » Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befizetések, egyéb kapott előlegek,

– Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, kapott pénzbiztosítékok – foglaló, kötbér – 3678. számla – Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások » nemzetközi támogatási programok pénzeszközei 3679. számla » ÁKK fedezeti betétei 3679.zámla

– Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások • Elkülönítése megszűnik – Áhsz. 14. § (9)-(9c) • Beolvad a kötelezettségekbe 2015.09.22.


86

2015

• Mérlegsorok - Források – Kötelezettségek

• Kötelezettség jellegű sajátos elszám - Áhsz. 48. § (10) – Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, kapott pénzbiztosítékok – foglaló, kötbér – – Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások » nemzetközi támogatási programok pénzeszközei » ÁKK fedezeti betétei

3678. 3679.

Idegenpénzek forrásoldalon is két számlához vannak kapcsolva! Számlarendben elkülönítésük!!! 32. Pénztár 331. Forintszámlák 332. Deviza számlák 2015.09.22.

3678. számla 3679. számla 87 Lilliné Fecz Ildikó

367. Kötelezettség jellegű sajátos elszámolások

2015.

1. Kapott előlegek –túlfizetés a jövedelemadókban –túlfizetés az általános forgalmi adóban –egyéb túlfizetések, téves és visszajáró 1. Kapott előlegek befizetések, egyéb kapott előlegek 2. Továbbadási célból folyósított 2. Továbbadási célból folyósított támogatások, támogatások, ellátások elszámolása ellátások elszámolása 3. Más szervezetet megillető bevételek 3. Más szervezetet megillető bevételek elszámolása elszámolása 4. Forgótőke elszámolása (Kincstár) 4. Forgótőke elszámolása (Kincstár) 5. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel 5. Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség kapcsolatos visszapótlási köt elszámolása elszámolása 6. Nem tb pénzügyi alapjait terhelő kifizetett 6. Nem tb pénzügyi alapjait terhelő ellátások megtérítésének elszámolása kifizetett ellátások megtérítésének 7. Munkáltató által koreng nyugdíjhoz elszámolása megfizetett hozzájárulás elszámolása 7. Munkáltató által korengedményes 8. Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás pénzeszközök, biztosítékok elszámolása 9. Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó 88 10. ÁKK Zrt.-nél elhelyezett fedezeti betétek

MÉRLEG TAGOLÁSA Szt. szerint

• Eszközök

– F) Aktív időbeli elhatárolások – 1. Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhat – 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása – 3. Halasztott ráfordítások

2015.09.22.


89


Eszközök

Képzése

F) Aktív időbeli elhatárolások – 1. E/bevételek aktív időbeli elhatárolása

T 371 – K 9

Feloldása

T9

– K 371

– 2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása T 372 – K 5, 8

T 5, 8 – K 372

– 3. Halasztott ráfordítások T 373 – K 86

T 86 – K 373

2015.09.22.


90

Aktív időbeli elhatárolások • Államháztartási sajátosság – Végleges kötelezettségvállalásként, emiatt kötelezettségként • Ki kell mutatni olyan fizetendő kamatokat is amit az Szt. kifejezetten tilt! • Pl. Kapott támogatási kölcsönök, hitelek után

• Emiatt olyan aktív időbeli elhatárolásra is szükség van amely az Szt. szerint nem jelentkezik!?

MÉRLEG • Források – J) Passzív időbeli elhatárolások • 1. Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása • 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása • 3. Halasztott eredményszemléletű bevételek

2015.09.22.


92


Források

Képzése

Feloldása

J) Passzív időbeli elhatárolások • 1. E/bevételek passzív időbeli elhatárolása

T9

• 2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása

T 5, 8 – K 442

– K 441

ÁH sajátosság: Szt. nemzetközi standard eltérés!!!

T 94 – K 443 Lilliné Fecz Ildikó

T 442 – K 5, 8

T 442 – K 4211, 4212

• 3. Halasztott e/bevételek

2015.09.22.

T 441 – K 9

T443 – K 94 93

Passzív időbeli elhatárolások • Államháztartási sajátosság – Követelésként, emiatt Hköv-ként • Ki kell mutatni olyan járó kamatokat is amit az Szt. kifejezetten tilt! • Pl. Adott támogatási kölcsönök után

• Emiatt olyan passzív időbeli elhatárolásra is szükség van amely az Szt. szerint nem jelentkezik!? 2015.09.22.


94

Passzív időbeli elhatárolások • Államháztartási sajátosság – Decemberi bérek, közterhek elhatárolása

• az Szt. szerint nincs ilyen • Nem a teljes összeg ami a januári könyvelési értesítőben szerepel, csak az ami „pénzügyileg” nem került kifizetésre

2015.09.22.


95

Támogatásokból megvalósított beruházások időbeli elhatárolása év végén 2014. évben megvalósított beruházás, utó, vagy szállítói finanszírozással, de a támogatási összeg megérkezett  a beruházás összege 10 000 +25% áfa B25 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=12500

• A) A beruházás nem került aktiválásra – 15 TE 10 000  T 94 - K 443 PIE 10 000 • B) A beruházás aktiválásra került a gépek közé, év végi egyenlege – 13 TE 10 000 – 139 KE 200  T 94 - K 443 PIE 9 800 2013. évi beruházás, utó, vagy szállítói finanszírozással, de a támogatási összeg megérkezett  10 000 +25% áfa B25 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=12500

• C) A gép adatai 2014-ben (2013-ban került aktiválásra) – 13 Ny TE 10 000 Z TE 10 000 – 139 Ny KE 200 Z KE 800  T 94 - K 443 PIE 2015.09.22.


9 200 96

Támogatásokból megvalósított beruházások időbeli elhatárolása év végén 2014. évben megvalósított beruházás, utó, vagy szállítói finanszírozással, de a támogatási összeg nem érkezett meg  a beruházás összege 10 000 +25% áfa = B25 12 500 BEI = 12 500 Hköv=0 B=0

• D) A beruházás nem került aktiválásra – 15 TE 10 000  PIE ø • E) A beruházás aktiválásra került a gépek közé, év végi egyenlege – 13 TE 10 000 – 139 KE 200  T 371 AIE - K 94 200 2015. évben megvalósított beruházás, utó, vagy szállítói finanszírozással, de a támogatási összeg nem érkezett meg  a beruházás összege 10 000 +25% áfa = B25 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=0

• F) A beruházás nem került aktiválásra – 15 TE 10 000  T 94 - K 443 PIE 10 000 • G) A beruházás aktiválásra került a gépek közé, év végi egyenlege – 13 TE 10 000 – 139 KE 200  T 94 - K 443 PIE 9 800 2015.09.22.


97

Támogatásokból megvalósított beruházások időbeli elhatárolása év végén 2013. évi beruházás, utó, vagy szállítói finanszírozással, de a támogatási összeg nem érkezett meg 2014 10 000 +25% áfa = B25 12 500 BEI = 12 500 Hköv=0 B=0

• H) A gép adatai 2014-ben (2013-ban került aktiválásra) – 13 Ny TE 10 000 Z TE 10 000 – 139 Ny KE 200 Z KE 800  T 371 AIE - K 94 600 2013. évi beruházás, utó, vagy szállítói finanszírozással, de a támogatási összeg nem érkezett meg 2015  10 000 +25% áfa = B25 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12 500 B=0

• F) A gép adatai 2015-ben (2013-ban került aktiválásra) – 13 Ny TE 10 000 Z TE 10 000 – 139 Ny KE 800 Z KE 1 500  T 94 - K 443 PIE 8 500

2015.09.22.


98

Támogatásokból megvalósított működési költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása év végén 2014. évben keletkezett költségek, ráfordítások utó, vagy szállítói finanszírozással, a támogatási összeg megérkezett  a költségek, ráfordítások összege 10 000 +25% áfa B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=12500

• A) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 12 500

 PIE ø

92 12 500

2013. évben keletkezett költségek, ráfordítások utó, vagy szállítói finanszírozással, a támogatási összeg 2014. évben megérkezett  a költségek, ráfordítások összege 10 000 +25% áfa B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=12500

• B) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 0  PIE ø

92 12 500

2013. és 2014. évben keletkezett költségek, ráfordítások utó, vagy szállítói finanszírozással, a támogatási összeg 2014. évben megérkezett  a 2014 költségek, ráfordítások összege 6 000 +25% áfa B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=12500

• C) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE

2015.09.22.

7 500

 PIE ø


92 12 500

99

Támogatásokból megvalósított működési költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása év végén 2014. évben keletkezett költségek, ráfordítások összege 8000 +áfa , a 2014. évi támogatási összeg 12500  a fennmaradó költségek, ráfordítások 2015. évben B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv=12500 B=12500

• D) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 10 000  T 92 - K 441 PIE 2 500 2014. évben keletkezett költségek, ráfordítások , de a támogatási összeg 2014. évben nem érkezett meg  a költségek, ráfordítások összege 10 000 +25% áfa

• E) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 12500

B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv = 0 B = 0

T 371 AIE - K 92 12 500

2014. évben keletkezett költségek, ráfordítások 10 000 +áfa , de a támogatási összeg 2014. évben nem érkezett meg  2014. évhez tartozó további költségek, ráfordítások összege 2 000 +25% áfa, melyek elszámolása indokolt

B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv=0 B=0

• F) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 12 500 – T 51-52, 84 – K 442 PIE 2500 2015.09.22.

 T 371 AIE - K 92 12 500  T 371 AIE - K 92 2 500


100

Támogatásokból megvalósított működési költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása év végén 2015. évben keletkezett költségek, ráfordítások , de a támogatási összeg 2015. évben nem érkezett meg  a költségek, ráfordítások összege 10 000 +25% áfa B16 12 500 BEI = 12 500 Hköv = 12 500 B = 0

• G) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 12500

AIE , PIE ø

92 12 500

2015. évben keletkezett költségek, ráfordítások 10 000 +áfa , de a támogatási összeg 2015. évben nem érkezett meg  2015. évhez tartozó költségek, ráfordítások összege 2 000 +25% áfa, melyek elszámolása indokolt

B16 15 000 BEI = 12 500 Hköv=15000 B=0

• H) A költségek, ráfordítások – 51-52, 843 TE 12 500 AIE ø – T 51-52, 84 – K 442 PIE 2500 2015.09.22.


92 15 000

101

Eszközhöz kapcsolódó kötelezettség elengedése, elévülése miatti időbeli elhatárolás 2014. 02.28. kötelezettség átvállalás 20 000 Ft 2014. 02.28-án az ingatlan B° 24 000 Ft halmozott écs 2 000 Ft = N° 22 000 Ft 20000/24000 = 83,3% • A) Halasztott bevétel

– T 421x, 422x - K 94 20000  T 94 - K 443 PIE 20 000 2014. 02.28. kötelezettség átvállalás 20 000 Ft 2014. 02.28-án az ingatlan B° 24 000 Ft halmozott écs 6 000 Ft = N° 18 000 Ft 18000/24000 = 75% • B) Halasztott bevétel – T 4219, 4229 - K 94 20 000  T 94 - K 443 PIE 18 000 2014. 02.28. kötelezettség átvállalás 20 000 Ft 2014. 02.28-án a tárgyi eszköz már más vagyonkezelő könyvében van

• C) Halasztott bevétel – T 4219, 4229 - K 94 20 000

 PIE ø

2014. 02.28. kötelezettség átvállalása kifizetéséhez extra állami támogatás 20 000 Ft, 2014. 02.28-án az eszköz B° 24 000 Ft halmozott écs 2 000 Ft = N° 22 000 Ft

• D) Kötelezettség kifizetése 2015.09.22. – T 4219 – K 33, 3512  PIE ø –


102

Térítés nélküli eszköz átvétel (ajándék, hagyaték) miatti időbeli elhatárolás év végén 2014. évben térítés nélkül átvett tárgyi eszköz átadó által közölt B° érték 11 000 halmozott écs 4 000 piaci értéke 8000 +áfa

• A) Eszköz beruházáskénti nyilvántartásba vétele – T 15 – K 94 8 000  T 94 - K 443 PIE 8 000 – T 843 – K 3642 2000 2014. évben térítés nélkül átvett tárgyi eszköz átadó által közölt B° érték 11 000 halmozott écs 4 000 piaci értéke 8000 +áfa

• B) Eszköz nyilvántartásba vétele – T 15 – K 94 8 000  T 94 - K 443 PIE 8 000 – T 843 – K 3642 2000 – T 131 – K 15 8000 – 139 ZE K 400 T 443 – K 94 400 2015.09.22.


103

Térítés nélküli eszköz átvétel (ajándék, hagyaték) miatti időbeli elhatárolás év végén 2013. évben térítés nélkül átvett tárgyi eszköz átadó által közölt B° érték 11 000 halmozott écs 4 000 piaci értéke 8000 +áfa

• C) Eszköz nyilvántartásba vétele 2013 – 131 Ny E 8 000 ZE 8 000  PIE ø – 139 Ny KE 400 Z KE 1 000 2014. évben térítés nélkül átvett tárgyi eszköz (képzőművészeti alkotás) átadó által közölt B° érték 11 000 , piaci értéke 14 000 +áfa

• D) Eszköz nyilvántartásba vétele – T 15 – K 94 14 000  PIE ø – T 843 – K 3642 3 500 – T 131 – K 15 14 000 – 139 ZE K 0  PIE ø 2015.09.22.


104

Számlák egyéb tételek 2014. évi beszámolóba kerülése • Mi kerüljön figyelembe vételre forrás oldalon?

• Variációk – 2014. évi könyvben • • • • •

Tárgyévi kötelezettségként Következő évi kötelezettségként Passzív időbeli elhatárolásként Aktív időbeli elhatárolásként „Sima” kötelezettségvállalásként – Tárgyévre – Következő évre

– 2015. évi könyvben 2015.09.22.


Folyamatos teljesítésű számlák • Víz, villany • Egyéb karbantartás keretszerződés, stb. Később beérkező számlák figyelembe vétele • 2015-ben érkező, de 2014. teljesítést tartalmazó számlák Adókötelezettségek • Áfa • Cégautó adó • Rehabilitációs adó Továbbszámlázás Fizetendő kamatok Fizetendő késedelmi kamatok 105

Számlák egyéb tételek 2014. évi beszámolóba kerülése • Mi kerüljön figyelembe vételre eszköz oldalon?

• Variációk – 2014. évi könyvben • • • •

Tárgyévi követelésként Következő évi követelésként Aktív időbeli elhatárolásként Passzív időbeli elhatárolásként

– 2015. évi könyvben

2015.09.22.


Folyamatos teljesítésű számlák • Szerződés szerint előre • Szerződés szerint utólag Egyéb kiállított számlák • Szerződés szerint előre • Szerződés szerint utólag Megosztott bevételek Továbbszámlázás Elmaradt számlázás figyelembe vétele • de 2014. teljesítésű Járó kamatok Járó késedelmi kamatok 106

NGM Tájékoztató • 2. Számlák szerepeltetése a beszámolóban – a) egyedi, határozott idejű, legkésőbb 2015. június 30-ig lezáruló szerződések alapján kiállított számlák » Kötelezettség  tévi, vagy következő évi

– b) folyamatos teljesítésű szerződések (víz, gáz, áram, telefon, internet stb.), ha a teljesítés teljes egészében 2014. december 31-ig tart, de a számla 2015. évi » Kötelezettség  következő évi » nem lesz a Kv-sal terhelt maradvány része

– c) számla teljesítési időszaka a 2014-ről áthúzódik 2015-re, számla kiállítási dátuma 2015. évi » számlát meg kell bontani »2014.12.31-ig tartó rész Kötelezettség  tévi, vagy következő évi »2015.01.01-től kezdődő időszaki rész nincs könyvelés csak 2015-ben 2015.09.22.


107

Számlák, egyéb tételek 2014. évi beszámolóba kerülése • Időkorlátok – Ki, B utolsó elszámolása • Pénzforgalomban 2014. XII.31. – + Extra hibajavítás engedélyezése 2015-ben

• Pénzforgalom nélküli átvezetések [Áhsz. 44. § (2)], – Ha PSZ és KSZ érinti 2015. I.31. » T 421 – K 351 » T 421 – K 36 vagy T 36 – K 421 » T 351 – K 36 vagy T 36 – K 351 » T 414 – K 421, T 421 – K 414 » T 351 – K 414 vagy T 414 – K 351 – Ha PSZ érinti csak 36. között 2015. II.25. » T 36 – K 36

– 2014. évi áfa bevallás 2015. I.20 2015. II.25. 2015.09.22.– Mérlegkészítés időpontja Lilliné Fecz Ildikó

108

2014

• Értékelés • Bekerülési érték elszámolása – Felújításnál, pótlólagos beruházásnál • az üzembe helyezésig felmerült, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tervezési, szállítási, rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési munkák értéke is

– Áhsz. 16. § (3c), (3d) kiegészítése

2015.09.22.


109

2014

• Értékelés • Bekerülési érték elszámolása – Devizás tételeknél • Ha az Áhsz. a bekerülési értéket a végleges kötelezettségvállalás összegében határozza meg, • a bekerülési értéket nem módosítja a teljesítéskor realizált árfolyamnyereség miatt a végleges kötelezettségvállalás csökkentése. • Áhsz 16. § (11) 2015.09.22.


110

2014 • Értékelés

• Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök - Értékelése pontosítás • bekerülési értéken csökkentve az elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenéssel, növelve a terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegével. • értékhelyesbítést külön kell kimutatni • a terven felüli értékcsökkenést és az értékhelyesbítést a koncesszió jogosultja, a vagyonkezelő adatszolgáltatása alapján kell megállapítani.

– Áhsz. 21. § (2)

2015.09.22.


111

2015

• Értékelés • Áhsz. 17. § (3) A tárgyi eszközök terv szerinti

értékcsökkenését a Tao. 2. számú mellékletében meghatározottak szerint kell elszámolni. • Az állam tulajdonában álló közutak esetén alkalmazandó terv szerinti értékcsökkenés leírási kulcsa 3%. • Az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenésének leírási kulcsa azonos annak az ingatlannak a leírási kulcsával, amelyhez az adott vagyoni értékű jog kapcsolódik. 2015.09.22.


112

2015

• Értékelés • Terv szerinti értékcsökkenés – átmeneti szabály • Áhsz. 56. § (1) A 2015. évben üzembe helyezett állami közutak terv szerinti értékcsökkenésének elszámolását az egyes kormányrendeleteknek a Magyarország 2016. évi központi költségvetésének megalapozásával összefüggő módosításáról szóló 175/2015. (VII. 7.) Korm. rendelettel megállapított 17. § (3) bekezdése szerinti leírási kulccsal kell megkezdeni 2015.09.22.


113

2014

• Értékelés • Értékvesztés – Közhatalmi követelések • Egyszerűsített értékelési eljárás során negyedévenként kell végrehajtani  pontosítás Áhsz. 18. § (3)

• Értékvesztés visszaírásának elszámolása – Követeléseknél - Kr. XII/F) • Egyedi értékelés során – PSZ T 358 – K 923 – KSZ Hköv csök T 0041 – K 09/xxx/21, – T 0042 – K 09/xxx/22 2015.09.22.


114

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA Új Áhsz.18. §, 19. § (1) 43. § (3)

Szt. 54-56. § Alkalmazandó

Áhsz 43. § (3)!!

– Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL • Mindig év végén, ha szükséges képzése • Minden év végén, ha szükséges visszaírása • Tartósság – Nemcsak az egy éve a könyvekben lévő követelések után – Piaci információk véglegessége szerint • Jelentős összeg • Évközben nincs elszámolás az egyéb ráf/egyéb e/bevételen!

Ha a követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó 115

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/1 • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL évközi pénzügyi rendeződése PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100

KSZ Hköv 09/xxx/2 TE 900

• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. 900 pénz érkezik • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 100 • pü rendeződés T 33 – K 351 900 PSZ-ben 351x TE 0 358x KE 0

2015.09.22.

KSZ  ø T 003 - K 09/xxx/3

KSZ Hköv 09/xxx/2 TE 900 B 09/xxx/3 KE 900


900

=0

116

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/2a • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL évközi pénzügyi rendeződése PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. 800 pénz érkezik rész teljesítés?? Arányos éveszt

KSZ  ø • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 80 ? • pü rendeződés T 33 – K 351 800 T 003 - K 09/xxx/3 • Teendő további feltételezéseink szerint

PSZ-ben 351x Z TE 200 358x Z KE 20

2015.09.22.

= 180



800

= 100

117

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/2a • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL évközi pénzügyi rendeződése PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. 800 pénz érkezik rész teljesítés?? Arányos éveszt

KSZ  ø • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 80 ? • pü rendeződés T 33 – K 351 800 T 003 - K 09/xxx/3 800 • Teendő  további feltételezések szerint • A) Plusz eredeti követelés előírás többletrendeződés miatt • T 351 – K 9 20 T 09/xxx/21 – K 0041 20

PSZ-ben 351x Z TE 200 358x Z KE 80 2015.09.22.

= 120



= 120 118

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/2b • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL évközi pénzügyi rendeződése PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. 800 pénz érkezik rész teljesítés?? • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 ø? • pü rendeződés T 33 – K 351 800 • Teendő  további feltételezések szerint PSZ-ben 351x Z TE 200 358x Z KE 100

= 100

KSZ  ø T 003 - K 09/xxx/3


800

= 100

• B) A teljes értékvesztés marad! Év végén újra nézzük!

2015.09.22.

Meddig tehető meg?? 900Ft érkezéséig!


119

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/2c • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL évközi pénzügyi rendeződése PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. 910 pénz érkezik rész teljesítés??

KSZ  ø • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 10? • pü rendeződés T 33 – K 351 910 T 003 - K 09/xxx/3 • Teendő  további feltételezéseim szerint

PSZ-ben 351x Z TE 100 358x Z KE 90

= 10


• C) A teljes értékvesztés marad? • Nem tartható! Vagy A) vagy a többlet beérkezett bevételt muszáj elszámolni

2015.09.22.


910

= -10

120

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/3c • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL évközi pénzügyi rendeződése PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. 910 pénz érkezik rész teljesítés??

KSZ  ø • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 10? • pü rendeződés T 33 – K 351 910 T 003 - K 09/xxx/3 910 • Teendő  további feltételezések szerint • C) csak a többlet (minimum!) T 09/xxx/21 – K 0041 10 • T 351 – K 9 10

PSZ-ben 351x Z TE 90 358x Z KE 90 2015.09.22.

=0

KSZ Hköv 09/xxx/2 TE 910 B 09/xxx/3 KE 910 Lilliné Fecz Ildikó

=0 121

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/3a • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL év végén értékvesztés elszámolása PSZ-ben 351x TE 4000 358x KE 200

KSZ Hköv 09/xxx/2 TE 9800 B 09/xxx/3 KE 6000 T 09/xxx/21 – K 0041 10

• Év vége

– 1. összesen 351 Z TE indokolt 500 értékvesztést kimutatni a mérlegben • PSZ-ben: év T 84344 – K 358 300 PSZ-ben 351x Z TE 4000 358x Z KE 500

2015.09.22.

= 3500

T 0041 - K 09/xxx/2



300

= 3500

122

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/3b • Egyedileg értékelt (nem fajlagos) KÖVETELÉSEKNÉL év végén értékvesztés visszaírás elszámolása PSZ-ben 351x TE 8000 358x KE 1000


• Év vége – 1. összesen 351 Z TE indokolt 800 értékvesztést kimutatni a mérlegben • PSZ-ben: év végén értékvesztés visszaírása T 09/xxx/21 – K 0041 200 • T 358 – K 92323 200 PSZ-ben 351x Z TE 8000 358x Z KE 800

2015.09.22.

= 7200



= 7200

123

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/4 • Egyedileg értékelt KÖVETELÉSEKNÉL fajlagos értékvesztés kisösszegű követeléseknél [Szt. 55. § (2)] évközi pénzügyi rendeződése 2013. év végi legyűjtés Fajlagos értv 5%

PSZ-ben 351x TE 2000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – az értékvesztés nincs konkrét követeléshez kapcsolva, így ebben a körben, ha évközben rendeződik az értékvesztést nem kell rákapcsolni!  összhang, mérlegvalódiság nem mindig lesz teljes körű év végéig, vagy megszűnésig

– 1. 1500 pénz érkezik • PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 ø • pü rendeződés T 33 – K 351 1500 PSZ-ben 351x Z TE 500 358x Z KE 100 2015.09.22.

= 400

KSZ  ø T 003 - K 09/xxx/3 1500


= 400 124

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/4 • Egyedileg értékelt KÖVETELÉSEKNÉL fajlagos értékvesztés kisösszegű követeléseknél [Szt. 55. § (2)] évközi pénzügyi rendeződése Év végi legyűjtés Fajlagos értv 5%

• Év végén

PSZ-ben 351x TE 4000 358x KE 100

KSZ Hköv 09/xxx/2 ….

– Kisösszegű követelések egyenlegének megállapítása bevételi rovatonként – A SZP rögzített értékvesztés %-a alapján tárgyévi összeg meghatározása

– 1. Tévi fajlagos értékvesztés összege > Előző évi fajlagos értékvesztés kimutatott összegének növelése • PSZ-ben: értékv növelés T 84344 - K 358 100 T 09/xxx/21 – K 0041 100 PSZ-ben 351x ZTE 4000 358x Z KE 200 2015.09.22.

=1800



= 1800 125

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/4 • Egyedileg értékelt KÖVETELÉSEKNÉL fajlagos értékvesztés kisösszegű követeléseknél [Szt. 55. § (2)] évközi pénzügyi rendeződése Év végi legyűjtés Fajlagos értv 5%

• Év végén

PSZ-ben 351x TE 2500 358x KE 100

KSZ Hköv 09/xxx/2 ….

– Kisösszegű követelések egyenlegének megállapítása bevételi rovatonként – A SZP rögzített értékvesztés %-a alapján tárgyévi összeg meghatározása

– 1. Tévi fajlagos értékvesztés összege < Előző évi fajlagos értékvesztés kimutatott összegének csökkentése • PSZ-ben: értékv csök T 358 – K 9233 50 PSZ-ben 351x ZTE 2500 358x Z KE 50 2015.09.22.

=2450

T 0041 – K 09/xxx/21 50



= 2450 126

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/5 Új Áhsz.18. §, 19. § (1) 43. § (3)


– Egyedileg értékelt ADOTT ELŐLEGEKNÉL • 2013-IG tilos volt • Mindig év végén, ha szükséges képzése – 2014 év vége az első év!, ha szükséges – Inkább ne

• Minden év végén, ha szükséges visszaírása – 2014-ben még nincs mit! • Elszámolási sajátosság Áhsz 43. § (3)!!

– Értékvesztés K355 rovat kiadása – Visszaírás 2015-től B410/B411 bevétele

Ha a követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó 127

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/5a • Egyedileg értékelt ADOTT ELŐKEGEKNÉL év végén értékvesztés elszámolása PSZ-ben 3651x TE 600 3658x KE 0

KSZ ø

• Év vége – 1. összesen 3651 Z TE indokolt 40 értékvesztést kimutatni a mérlegben • PSZ-ben: év T 84344 – K 3658 40 PSZ-ben 351x Z TE 600 358x Z KE 40

2015.09.22.

T 0022 - K 05/355/22 T 05/355/3 - K 0031

40 40

KSZ vKv 05/355/2 KE 40 Ki 05/355/3 TE 40

= 560


128

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/5b

Csak 2015-től

• Egyedileg értékelt ADOTT ELŐKEGEKNÉL év végén értékvesztés visszaírás elszámolása PSZ-ben 3651x TE 8000 3658x KE 1000

KSZ ø

• Év vége – 1. összesen 3651 Z TE indokolt 800 értékvesztést kimutatni a mérlegben • PSZ-ben: év végén értékvesztés visszaírása T 09/411/21 – K 0041 200 • T 358 – K 92323 200 T 0051 – K 09/411/3 200 PSZ-ben 3651x Z TE 8000 3658x Z KE 800

2015.09.22.

= 7200

KSZ Hköv 09/411/2 TE 200 B 09/411/3 KE 200


129

Új Áhsz.18. §, • 19. § (1) 43. § (3)


ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/6 – Egyszerűsített értékelésű KÖZHATALMI KÖV-NÉL • Mindig név végén, kötelező • Előző év fajlagos értveszt % akapján • Évközben vagy egyéb ráfordítás elszámolása növelése, csökkentése • vagy követelés növelése a többlet pénzügyi megtérülések miatt!! • SOHA nincs visszaírás emiatt egyéb e/bevétel!

Áhsz 43. § (3)!! Ha a követelésre korábban értékvesztést számoltak el, a követelés nyilvántartott értékét meghaladóan realizált összeget az eredeti követeléssel azonos nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni. 2015.09.22.


130

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/6a • Egyszerűsített értékelésű KÖZHATALMI KÖV-NÉL • évközi pénzügyi rendeződés + negyedévente értékvesztés 2014-ben

PSZ-ben 351x TE 1000 358x KE 100


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. I. név 800 pénz érkezik + 2. 3000 köv előírás 3. I. névi értv: 160 •

•

PSZ-ben: év kivezetése T 358 – K 351 0 pü rendeződés T 33 – K 351 800

• 2.Új köv előírása

T 351 – K 9 3000

• 3. PSZ-ben: értékv növ T 8434 - K 358 60

KSZ  ø T 003 - K 09/xxx/3

800

T 09/xxx/21 – K 0041 3000 T 0041 - K 09/xxx/21

60

I. Név végén PSZ-ben 351x ZTE 3200 358x ZKE 160 2015.09.22.


=3040

= 3040 131

358 Ny KE 100!!

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/6b

• Egyszerűsített értékelésű KÖZHATALMI KÖV-NÉL • évközi pénzügyi rendeződés + negyedévente értékvesztés 2015 I. név

PSZ-ben 351x TE 3200 358x KE 160


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. I. név 2000 pénz érkezik + 2. 1000 köv előírás 3. II. névi értv: 120 •

•


• 2.Új köv előírása

T 351 – K 9 1000

• 3. PSZ-ben: értékv növ T 358 - K 8434 40

KSZ  ø T 003 - K 09/xxx/3

2000

T 09/xxx/21 – K 0041 1000 T 09/xxx/21 – K 0041

40

II. Név végén PSZ-ben 351x ZTE 2200 358x ZKE 120 2015.09.22.


=2080

= 2080 132

358 Ny KE 100!!

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/6c

• Egyszerűsített értékelésű KÖZHATALMI KÖV-NÉL • évközi pénzügyi rendeződés + negyedévente értékvesztés 2015 II. név

PSZ-ben 351x TE 2200 358x KE 120


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. I. név 1600 pénz érkezik + 2. 500 köv előírás 3. III. névi értv: 70 •

•


• 2.Új köv előírása • •

KSZ  ø T 003 - K 09/xxx/3

1600

T 351 – K 9 500

T 09/xxx/21 – K 0041 500 3. értékvesztés gond van lecsökkent a NY E alá! 120  70 8434. szla egyenlege TE 20 csak addig csökkenthető!!!

2015.09.22.


133

• ÉRTÉKVESZTÉS GYAKORLATA/6c

358 Ny KE 100!!

• Egyszerűsített értékelésű KÖZHATALMI KÖV-NÉL • évközi pénzügyi rendeződés + negyedévente értékvesztés 2015 II. név

PSZ-ben 351x TE 2200 358x KE 120


• Évközi pénzügyi rendeződések! – 1. I. név 1600 pénz érkezik + 2. 500 köv előírás 3. I. névi értv: 70 • 3. PSZ-ben: értékv csök T 358 - K 8434 20 T 09/xxx/21 – K 0041 20 • •

4. Plusz eredeti követelés előírás többletrendeződés miatt T 351 – K 9 30 T 09/xxx/21 – K 0041

30

III. Név végén PSZ-ben 351x ZTE 1100 358x ZKE 70 2015.09.22.

=1030



= 1030 134

2014

• Értékhelyesbítés – Tartós részesedések • Csak GT-ben lévő részesedések után lehet • Áhsz. 19. § (2) c)

2015.09.22.


135

2014

• Értékelés • Devizás év végi értékelés elszámolás – Devizás tartós részesedés, tartós h/értékpapír – Kr. IV/Egyéb/C) pont pontosítása – Árfolyamveszteség, illetve árfolyamnyereség elszámolása nem közvetlenül 853, 933. számlára  494. számlán keresztül – A Kr. Más tételeknél nem jelent meg konkrét elszámolás! Lilliné Fecz Ildikó 2015.09.22.

136

Devizás év végi értékelés elszámolása - 1 PSZ

Megnevezés

KSZ

Árfnyereség

Árfveszteség

T részesedés

T 16 – K 494

T 494 – K 16

ø

ø

T rész értékv

T 494 – K 168

T 168 – K 494

ø

ø

T h/értékpapír

T 17 – K 494

T 494 – K 17

ø

ø

T h/értékpapír év.

T 494 – K 178

T 178 – K 494

ø

ø

Nem t. részesedés

T 241– K 494

T 494 – K 241

ø

ø

T 2481 – K 4941

T 494 – K 2481

ø

ø

T 242– K 494

T 494 – K 242

ø

ø

T 2482 – K 4941

T 494 – K 2482

ø

ø

Nem t. rész év Forg h/értékpapír Forg h/érték év

2014.12.31. 314,89 Ft/€ 2015.09.22.

2014.12.31. 261,85 Ft/CHF Lilliné Fecz Ildikó

Árfnyereség Árfveszteség

2014.12.31. 259,19 Ft/$ 137

Devizás év végi értékelés elszámolása - 2 Megnevezés

Devizabetét

PSZ Árfnyereség T 3112 – K 494

KSZ Árfveszteség

Árfnyereség

Árfveszteség

T 494 – K 3112

B409 Hköv nő, ktgvB nő K916 fin Ki nő

K354 vKv nő, ktgvKi nő B816 finB nő

B409 Hköv csök, K354 vKv csök, ktgvB csök ktgvKi csök K916 Ki csök B816 finB csök

Devizabetét értékv

T 494 – K 318

T 318 – K 494

Valutapénztár

T 3221 – K 494

T 494 – K 3221

B409 Hköv nő, ktgvB nő

K354 vKv nő, ktgvKi nő

Devizaszámla

T 3331 – K 494

T 494 – K 3331



Devizaszámla értékv

T 3338 – K 494

T 494 – K 3338

Devizás idegen pénz

T 3321x, 3322x – K 3678

T 3678 – K 3321x, 3322x

Dev idegen pénz értékv 2015.09.22.

T 3328 – K 3678

T 3678 – K 3328 Lilliné Fecz Ildikó

B409 Hköv csök, K354 vKv csök, ktgvB csök ktgvKi csök

ø

ø

ø

ø 138


PSZ

KSZ

Árfnyereség

Árfveszteség

Árfnyereség

Árfveszteség

Devizás követelések

T 351, 352 – K 494

T 494 – K 351, 352

B1-B8 Hköv nő, B nő

B1-B8 Hköv csök, B csök

Devizás köv értékv

T 494 – K 358

T 358 – K 494

B1-B8 Hköv csök, B csök

B1-B8 Hköv nő, B nő

Devizás adott előlegek, átfutó kiadások

T 365 – K 494

T 494 – K 365

B409 Hköv nő, B nő

K354 vKv nő, Ki nő

Devizás adott előlegek év

T 3658 – K 494

T 494 – K 3658

B409 Hköv csök, B csök

K354 vKv csök, Ki csök

Devizás kötelezettség

T 421, 422 – K 494

T 494 – K 421, 422

K1-K9 vKv csök, Ki csök

K1-K9 vKv nő, Ki nő

Devizás kapott előlegek

T 367 – K 494

T 494 – K 367



2015.09.22.


139


PSZ

KSZ

Árfnyereség

Árfveszteség

494. Összevont egyenlege

Követel

Tartozik

ø

ø

Jelentős összeg

T 494 – K 933

T 853 – K 494

ø

ø

Nem jelentős összegű Jelentős összeg nagysága nem vizsgálható!

2015.09.22.

Árfnyereség Árfveszteség

Eddigi tételek nem számolhatók el!!! Minden marad könyv szerinti árfolyamon KÖTELEZŐ KÖNYVELÉS!!


140

• Értékelés - Elévülés • Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény

– Elévülés fogalmát átalakította 6:21. §-6:25. § – 5 év, vagy elérően rendelkeznek róla a szerződésben, de nem zárhatják ki ez semmis – Elévülés megszakítása • • • •

Tartozás elismerése Egyezség Bírósági út Csődeljárás

• Fizetési felszólítás az elévülést nem szakítja meg

– Tartozás elismerés: 6:26. § • nem köti írásbeliséghez Lilliné Fecz Ildikó

2015.09.22.

141

2015

• Eredménykimutatás tagolása – Egyéb e/bevételek

Mérlegjelentés miatt

• Különféle egyéb e/bevételek – Áhsz. 25. § (9)-(9a) Új tagolás

– Anyagok, áruk nyereségjellegű leltárértékelési különbözetének összege – Más különféle egyéb e/bevételek

– Egyéb ráfordítások • Különféle egyéb ráfordítások – Áhsz. 25. § (11)-(11a) Új tagolás 2015.09.22.

– Anyagok, áruk veszteségjellegű leltárértékelési különbözetének összege, – Behajthatatlan követelések összege – Más különféle egyéb ráfordítások Lilliné Fecz Ildikó

142

• Eredménykimutatás

2015

– Rendkívüli ráfordítások – Áhsz. 28. § (5)-(5a) Új tagolás

• GT jegyzett tőkéjének leszállításakor a bevont részesedések értéke – ha a tőkeleszállítás tőkekivonás útján valósul meg,

• GT jogutód nélküli megszűnése esetén – megszűnt részesedés könyv szerinti értékét,

• Térítés nélkül átadott eszközök értéke • Más rendkívüli ráfordítások

2015.09.22.


143

2014

• Könyvvezetés – Áhsz. 40. § (2)-(5) bekezdéseinek pontosítása – Éven belüli kiadások és bevételek utólagos korrekciója téves utalások, jogtalan igénybevételek, pénzügyi teljesítést követő korrekciók – + éven túli korrekció új kötelező előírása – Jelentős összegű hibák kezelésével!! 2015.09.22.


144

2014 Éven belüli térítményezés lehetősége!

KIVÉVE: visszatérítendő kölcsönök közhatalmi bevételek

Éven belül Ki és vKv csökkentése és átvezetés a 36516. számlára

284/2014. Korm rend módosítása

• KSZ - Kiegészítő szabályok – a költségvetési évben nyilvántartásba vett • a) költségvetési kiadásoknak a kifizetéssel teljesítéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését visszatérülését – ideértve a tévesen elszámolt költségvetési kiadások nyilvántartásba vételének megszüntetését is – a kiadások és a kiadáshoz kapcsolódó kötelezettségvállalások,

– csökkentéseként kell nyilvántartásba venni. – Új Áhsz. 40. § (2) 2015.09.22.


145

2014

Éven belüli térítményezés lehetősége! KIVÉVE: visszatérítendő kölcsönök közhatalmi bevételek

Éven belül B és Hköv csökkentése és átvezetés a 36711. számlára


• KSZ - kiegészítő szabályok – a költségvetési évben nyilvántartásba vett • b) költségvetési bevételeknek a befizetéssel teljesítéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését visszatérülését – ideértve a tévesen elszámolt költségvetési bevételek nyilvántartásba vételének megszüntetését is – a bevételek és a bevételhez kapcsolódó követelések

– csökkentéseként kell nyilvántartásba venni. – Új Áhsz. 40. § (2) 2015.09.22.


146

2014

Éven belüli térítményezés lehetősége!

• KSZ - kegészítő szabályok KIVÉVE: visszatérítendő kölcsönök közhatalmi bevételek

Éven belül B és Hköv csökkentése és átvezetés a 36711. számlára


– a költségvetési évben nyilvántartásba vett • b) költségvetési bevételeknek a befizetéssel teljesítéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését visszatérülését – ideértve a tévesen elszámolt költségvetési bevételek nyilvántartásba vételének megszüntetését is – a bevételek és a bevételhez kapcsolódó követelések

– csökkentéseként kell nyilvántartásba venni. Költségvetési évnek kell tekinteni, ha a visszatérülésre vonatkozó követelés a bevétel teljesítésével azonos évre vonatkozik, • •

vagy nyilvántartásba vétele az Áhsz. 39. § (1a) a) szerinti időpontig [Bevétel javíthatóságáig : 01.31.] vagy az Áhsz. 54/A. § (5) bekezdése szerinti 2015.09.22. [Bevétel javíthatóságáig NGM engedéllyel] Lilliné Fecz Ildikó

hibajavítási időszakban megtörténik.

– Új Áhsz. 40. § (2)

147

2014

• Téves tételek utólagos korrekciójának elszámolása éven belül – Kiadásoknál - Kr. XII/P) • Ha már megjelent költségvetési Ki és vKv-ként  térítményezés a 36516. Átfutó kiadásokra – PSZ T 36516 – K 421x és T 421x – K 1-2. 5, 8 – KSZ vKv csök T 0022 – K 05/xxx/22 és – Kiadás csök T 0031 – K 05/xxx/3

– Bevételeknél - Kr. XII/P) • Ha már megjelent költségvetési B és Kköv-ként  térítményezés a 3671. Átfutó bevételekre – PSZ T 351x – K 36711x és T 9 – K 351x – KSZ Hköv csök T 0041 – K 09/xxx/41 és B csök T 0051 Lilliné – K 09/xxx/3 2015.09.22.– Fecz Ildikó 148

2014

• Téves tételek utólagos korrekciójának elszámolása éven belül – Kiadásoknál • Ha már megjelent költségvetési Ki és vKv-ként • Téves, túlfizetés hónapon belül nem szükséges a kivezetés, közvetlenül történhet a rendezés • Adott hónapon túli rendeződés esetében 36516. Átfutó kiadásokra kivezetés szükséges

– Bevételeknél • Téves, túlfizetés hónapon belül nem szükséges kivezetés, a visszafizetés történhet közvetlenül • Adott hónapon túli rendeződés esetében kivezetés a 3671. Átfutó bevételekre 2015.09.22.


149

2014 Éven túli rendezés


• KSZ – új kiegészítő szabályai – az előző években nyilvántartásba vett költségvetési bevételek és kiadások visszatérülését • – ideértve a tévesen elszámolt bevételeket és kiadásokat is –

költségvetési

– az Áhsz. 15. mellékletben az adott bevétel vagy kiadás visszatérítésének nyilvántartásba vételére rendelt rovaton kell nyilvántartásba venni. – Új Áhsz. 40. § (5) 2015.09.22.


150

2014 • Téves tételek utólagos korrekciójának elszámolása éven TÚL - nem teljes körű a bemutatása! – Kiadásoknál - Kr. XII/Q) • Bent ragadt előző évben költségvetési Ki és vKv-ként  nem lehet térítményezni, így plusz költségvetési B és Hköv – – – –

Működési megtérülés 2014-ben B410, 2015-ben B411 2015-től felhalmozási megtérülés is ide került nevesítésre!! Véglegesen adott támogatásoknál  véglegesen kapott támogatás Egyéb támogatási jogcím ÁH belülre  B12

– Bevételeknél - Kr. XII/Q) • Bent ragadt előző évben költségvetési B és Hköv-ként  nem lehet térítményezni, így plusz költségvetési Ki és vKv – Működési megtérülés K355 – Véglegesen kapott támogatásoknál  véglegesen adott támogatás 2015.09.22.– Egyéb támogatási jogcím ÁH belülre  K502 151 Lilliné Fecz Ildikó

2014

Éven túli rendezés

Áhsz 15. melléklete szerint az éven túli visszafizetések  KIADÁSOK K355. Egyéb dologi kiadások rovatra b) a működési bevételek között elszámolt bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését, K502. Elvonások és befizetések rovatra 2015-től: K5021. rovat a) a helyi önkormányzat, a helyi nemzetiségi önkormányzat és a társulás részére a Kvtv IX. fejezetéből folyósított támogatások jogosulatlan igénybevétele követő évi visszafizetetését, b) a költségvetési maradványt és a vállalkozási maradványt terhelő befizetési kötelezettséget, K506. Egyéb működési célú támogatások ÁH belülre rovatra b) a működési célú támogatások ÁH belülről végleges kapott támogatások bármely okból történő követő évi visszafizetését [K502. rovatra elszámolandó kiadások kivételével]. + ugyanígy K511. Egyéb működési célú támogatások ÁH kívülre rovatra 2015-től: K512. rovat K88. Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁH kívülre rovatra 2015-től: K89. rovat b) végleges kapott támogatások bármely okból történő követő évi visszafizetése

• Kiegészítő szabályai

Az Áhsz. 2014-re tételesen nem rögzítette, • de a tárgyi eszközök, készletek, részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítését követően éven túli visszaküldése az államháztartás szervezeténél pénzügyi rendezést követően • ezek alapján ezen eszközök vásárlási kiadása szerint számolható el.

2015.09.22.


152

2014 Éven túli rendeződés

• KSZ - kiegészítő szabályai Áhsz 15. melléklete szerint az éven túli visszatérülések BEVÉTELEK B12. Elvonások és befizetések bevételei rovatra a) a helyi önkormányzat, a helyi nemzetiségi önkormányzat és a társulás részére a Kvtv. IX. fejezetéből folyósított támogatások jogosulatlan igénybevétele miatt a kiadás elszámolását követő években visszafizetett összegből származó bevételt, b) a ktgvetési maradványt és a vállalkozási maradvány befizetése miatti bevételt, B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről rovatra b) az ÁH belüli szervezetek működési célból véglegesen nyújtott támogatások a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket. B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről rovatra b) az ÁH belüli szervezetek felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatások a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket. B410. Egyéb működési bevételek rovatra 2015-től: B411. rovat k) a személyi juttatások, a munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó és a dologi kiadásoknak a kiadás elszámolását követő években történő visszatérítéseit 2015-től + a beruházások és a felújítások követő években történő visszatérítéseit 2015.09.22.


153

2014 Éven túli rendezés

• KSZ - kiegészítő szabályai Áhsz 15. melléklete szerint az éven túli visszatérülések BEVÉTELEK B63. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök rovatra 2015-től: B65. rovat b) az ellátottak pénzbeli juttatásaiként folyósított ellátások [K4. rovat] és az ÁH kívüli szervezetek, személyek számára működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatások a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket. B73. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök rovatra 2015-től: B75. rovat b) az ÁH kívüli szervezetek, személyek számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatások a kiadás elszámolását követő években történő visszafizetéséből származó bevételeket.

Az Áhsz. 2014-re tételesen nem rögzíti, • de a tárgyi eszközök, készletek, részesedések, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok éven túli visszaküldését pénzügyi rendezést követően • ezek alapján ezen eszközök értékesítési bevételeként kell elszámolni.

2015.09.22.


154

2015

2015-ben Éven belüli

2014

Éven túli rendezés pénzügyi teljesítés követően

rendezéspénzügyi teljesítés követően

K6, K7

B411

36516

K3

B411

36516

Személyi kiadás

K1, K2

B411

36516

Ellátotti kiadások

K4

B65

36516

Véglegesen adott támogatások ÁH belül

K506, K84

B16, B25

36516

Véglegesen adott támogatások ÁH Kívül

K511, K88

B65, B75

36516

Megnevezés Felhalmozási kiadás Dologi kiadás

Elvonás, maradvány befizetés Részesedések H/értékpapírok 2015.09.22.

K5021. K5023 K65, K66 K9 Lilliné Fecz Ildikó

? ?

155

2015

2015-ben Éven belüli

2014

Éven túli rendezés pénzügyi teljesítés követően

rendezéspénzügyi teljesítés követően

B5

?

36713

B411

K355

36713

Véglegesen kapott támogatások ÁH belül

B16, B25

K506, K84

36713

Véglegesen kapott támogatások ÁH Kívül

B63, B73

K511, K512, K 88, K89

36713

Megnevezés Felhalmozási bevétel Működési bevétel

Elvonás, maradvány befizetés

B12

Kapott előző évi önk kpi támogatás - önkormányzatnál

B116

Részesedések

B5

?

H/értékpapírok

B8

?

2015.09.22.


156

2014 284/2014. Korm rend

BESZÁMOLÓ A mérlegkészítés időpontja • központi költségvetési szerv és a fejezeti kezelésű előirányzat esetén következő év feb 25, • Önkormányzati alrendszer következő év feb 25, • megszűnő költségvetési szerv, társulás, nemzetiségi önkormányzat esetén a megszűnés napját követő 30 nap, • ELKA, TB pénzügyi alapjai következő év május 15, • Nemzetgazdasági elszámolások következő év május 31, • tulajdonosi joggyakorló szervezet következő év június 30. • Áhsz. 30/A. §

2015.09.22.


157

2014 Áhsz. 39. §

Önkor, képviselőtestületi döntésig, KEIm BEI legkésőbb feb 28 NAV adatszolgáltatás figyelembe vétele az alapoknál

• A költségvetési számvitelben a költségvetési évre vonatkozó gazdasági események hatását legkésőbb – a) az előirányzatok és a teljesítések tekintetében január 31-éig – – az Áht. 34. § (5) bekezdése szerinti esetben az ott megjelölt időpontig –, – b) a követelések, a végleges köt.vállalások, – valamint az Ávr. 134. § c) pontja és 138. § (5) bekezdés c) pontja szerinti adatok tekintetében a mérlegkészítés időpontjáig – lehet elszámolni. – Új Áhsz. 39. § (1a)

2015.09.22.


158

2014


• A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § – Költségvetési évvel kapcsolatos hibákat – a könyvelés keretében, – A beszámolóval le nem zárt időszak 1. Ha érinti a KSZ és PSZ is!

2. Ha csak a PSZ-t érinti!

2015.09.22.

• a hibát okozó tétel visszakönyvelésével • és a helyes tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével javítandó • Ha a javítás csak a PSZ [Áhsz 51. § (1a)] könyvviteli számláit érinti, a hiba a hibát okozó tétel visszakönyvelése helyett • az érintett könyvviteli számlák közötti átkönyveléssel is javítható Lilliné Fecz Ildikó

159

2014


• A hibák javítása – – Költségvetési évet követő hibák Áhsz. 54/B. § • A mérlegkészítés időpontját követően a feltárt hibákat a feltárás időszakának könyvelése keretében kell a hibát okozó tétel Áhsz.-nek megfelelő könyvelésével javítani. – – az 54/A. § szerint az irányító szerv, a Kincstár vagy az államháztartásért felelős miniszter által irányított minisztérium által elrendelt javítások kivételével –

• A feltárt hiba miatt az előző időszakok éves költségvetési beszámolója nem javítható és nem küldhető meg újra a Kincstárnak.

2015.09.22.


160

2014


• A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § – Költségvetési évet követő hibák Áhsz. 54/B. § • A KSZ-ben – a bevételek és kiadások téves rovaton történő nyilvántartásba vétele a mérlegkészítés időpontját követően nem javítható. » – az 54/A. § szerint az irányító szerv, a Kincstár vagy az ÁH miniszter által irányított minisztérium által elrendelt javítások kivételével –

– Egyéb esetben a javítást az Áhsz. 40. § (5) bekezdése szerint kell elvégezni. » Visszatérülés, visszatérítés előirányzattal!! 2015.09.22.


161

2014


• A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § – Költségvetési évet követő hibák Áhsz. 54/B. § • KSZ-t és PSZ-t is érint – Pénzügyi teljesítés megelőzően » 2014. előtti a hiba, stornó tételekkel, de ha szükséges a 414. számla elkalmazása » 2014. évi a hiba és 5,8,9. számlát is érint, stornó tételekkel – Pénzügyi rendezést követően » Sajátos szabályok mentén » 2014-ben készletvásárlás  visszaküldés készletértékesítés 2015.09.22.


162

2014


• A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § – Költségvetési évet követő hibák Áhsz. 54/B. § • A PSZ-ben • A mérlegkészítés időpontját követően a kizárólag mérlegszámlákat érintő hibákat – az eszközök, illetve források besorolásának javítása esetén az érintett számlák között, – egyéb esetben a 414. Felhalmozott eredménnyel szemben történő könyveléssel kell javítani. » – az 54/A. § szerint az irányító szerv, a Kincstár vagy az ÁH miniszter által irányított minisztérium által elrendelt javítások kivételével – 2015.09.22.


163

2014

• 3. jelentős összegű hiba: MFÖ 5 MrdFt-tól  100 mFt

Mérlegben, eredménykimutatásban külön oszlopban!!

– ha a hiba megállapításának évében, az ellenőrzések során ugyanazon költségvetési évet érintően megállapított hibák, hibahatások együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át, vagy – ha a mérlegfőösszeg 2%-a meghaladja a 100 mFt-ot – a 100 mFt,

• Áhsz. 1. § (1) 3. 3 oszlopossá vált

2015.09.22.

mérlegkészítés időpontjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatt Lilliné Fecz Ildikó

164

2015-től

• Ellenőrzés megállapítása – az ellenőrzés során feltárt, az eszközöket-forrásokat, az eredményt, a saját tőkét érintő hibák és hibahatások, – amelyek a beszámolóval lezárt üzleti évvel (évekkel) kapcsolatosak, a hatályos jogszabályi előírások nem vagy nem megfelelő alkalmazásából, helytelen értelmezéséből, vagy nem megengedett, tiltott cselekmény elkövetéséből származnak,

– Ilyen hibának és hibahatásnak minősül a szerződésmódosítással, a számviteli bizonylatok módosításával dokumentált, beszámolóval lezárt üzleti évet, éveket érintő gazdasági események könyvviteli elszámolásban rögzítendő jellemzőinek utólagos módosítása is;

– Szt. 3. § (3) 2. 2015.09.22.


165

MÉRLEG • 3 oszlop tartalma

2014 12. űrlap

– Előző időszak • A lezárt rendező mérlegben szereplő adatok • Akkor is, ha azóta hibajavítás, korrekció történt

– Módosítások +/• Áhsz 9. § (2) szerinti - jelentős összegű hibák elkülönített bemutatása • Lezárt költségvetési évek hibái elkülönített bemutatása

– Tárgyidőszak – 2015-ben • 1-4. mérlegszámlák 2015.12.31. főkönyvi kivonatban szereplő záró egyenlegei alapján 2015.09.22.


166

2014

MÉRLEG

12. űrlap ezer forintban

Sorszám 1. A/I/1 A/I/2 A/I/3 A/I A/II/1 A/II/2 A/II/3 A/II/4 A/II/5 A/II

Előző Módosítások Tárgyidőszak időszak ( +/- ) 3. 4. 5.

ESZKÖZÖK 2.

Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Immateriális javak értékhelyesbítése Immateriális javak (=A/I/1+A/I/2+A/I/3) Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Gépek, berendezések, felszerelések, járművek Tenyészállatok Három oszlopos séma esetén Beruházások, felújítások a mérleg tárgyév oszlopa tartalmazza, Tárgyi eszközök értékhelyesbítése az eredménykimutatás tárgyév oszlopa nem tartalmazza a középső oszlopban szereplő Tárgyi eszközök (=A/II/1+...+A/II/5) adatokat.

2015.09.22.


167

13. űrlap

Eredménykimutatás

• 3 oszlop tartalma – Előző időszak

2014

Áhsz. 56. § (3) A 2014. évről készített éves költségvetési beszámolók eredménykimutatásában az előző időszakra vonatkozó adat nem volt szerepeltethető.

• Előző év beszámoló EK szereplő adatok • 2014-ben  ø , az Áhsz. 56. § (3) miatt • Akkor sem, ha azóta hibajavítás, korrekció történt

– Módosítások +/• Áhsz 23. § (2) szerinti - jelentős összegű hibák elkülönített bemutatása • Lezárt költségvetési évek hibái elkülönített bemutatása

– Tárgyidőszak • 5, 8-9. eredményszámlák 201x.12.31. főkönyvi kivonatban szereplő záró egyenlegei alapján 2015.09.22.


168

Eredménykimutatás 13. űrlap

ezer forintban

Sorszám

Megnevezés

1.

2

01 02 03 I 04 05 II

2014

Előző Módosítások időszak (+/-) 3. 4.

Tárgyidőszak 5.

Közhatalmi e/bevételek Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó e/ bevételei Tevékenység egyéb nettó e/bevételei Tevékenység nettó e/bevétele (=01+02+03) Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Három oszlopos séma esetén Aktivált saját teljesítmények értéke (=±04+05) a mérleg tárgyév oszlopa tartalmazza, az eredménykimutatás tárgyév oszlopa nem tartalmazza a középső oszlopban szereplő adatokat.

Jelentős összegű hibákat!! 2015.09.22.


169

Eredménykimutatás

2014

• 3 oszlop tartalma – Tárgyidőszak – 2015-ben • 5, 8-9. eredményszámlák 2015.12.31. főkönyvi kivonatban szereplő záró egyenlegei alapján

1. korrekció

1. Az időbeli elhatárolásokkal korrigált 5, 8-9. eredményszámlák hatásainak figyelembe vételei!!!

2. korrekció

2. Az ellenőrzés során a 2014. évi, vagy korábbi előző éves költségvetési beszámolókban elkövetett jelentős összegű hibák(kal) korrigált 5, 8-9. eredményszámlák 2015.12.31. főkönyvi kivonatban szereplő záró egyenlegeit kell szerepeltetni!!!

A 2014. évi, vagy korábbi előző éves költségvetési beszámolókban elkövetett jelentős 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó összegű hibák(kal) korrigált 5, 8-9. eredményszámlákban jelentkező hatást végső170 zárásukat megelőzően át kell vezetni a 414. Felhalmozott eredményszámlára!!!

2014


• A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § • Beszámolót készítő saját elhatározása – Évközbeni tárgyévi hibák • folyó könyvelésben stornózás, • ha csak a PSZ érinti javítás átvezetéssel – mérlegfordulónap és a mérlegkészítés időpontja közötti tárgyévi hibák kezelése  mérlegfordulónapi időponttal • KSZ-ben központi kör 01.31 KEI, BEI, Ki és B 01.31. követően a Ki és B hibái  éven túli hibának minősülnek csak a következő évi könyvben: Ki hiba  BEI és B B hiba  KEI és Ki 2015.09.22.

– Önkor kör 01.31 Ki és B, KEI , BEI testületi döntésig, legfeljebb 02.28.,

• Ezt követően tárgyévi hibák csak akkor, ha – KSZ-ben Kv, vKv, Hköv érint – Psz-ben minden, ha nincs hatása a KSZ-re Lilliné Fecz Ildikó

171

2014


A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § • Beszámolót jóváhagyó kezdeményezése miatt – mérlegkészítés időpontja és a beszámoló jóváhagyása között tárgyévi hibák • mérlegfordulónapi időponttal • csak a PSZ lévő hibák + KSZ-ben Kv, vKv és Hköv

• Kincstári felülvizsgálat során – mérlegfordulónapi időponttal tárgyévi hibák • csak a PSZ lévő hibák + KSZ-ben Kv, vKv és Hköv

• Ezen hibák javítása – Mérlegszámlák közötti átsorolás – Ha mérlegszámla egyoldalú korrekciója a 414. FELHALMOZOTT EREDMÉNNYEL szemben 2015.09.22.


172

2014 284/2014. Korm rend módosítása

A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § • Lezárt beszámoló után előző évi hibák – Minősítés: jelentős / nem jelentős – Javítása: feltárás évében (következő évi) könyvben: 01.31. követően a KSZ-ben a Ki és B hibái  éven túli hibának minősülnek Ki hiba  BEI és B, B hiba  KEI és Ki A PSZ-ben az eredményszámlákat érintő hatások elkülönítendők • Az eredményszámlákat érintő jelentős összegű hibákat • az év végi zárlatot megelőzően • át kell vezetni a 414. FELHALMOZOTT EREDMÉNY számlára. 2015.09.22.


173

2014 284/2014. Korm rend módosítása

A hibák javítása - Áhsz. 54/A-54/B. § • Beszámoló leadása után tárgyévi hibák – – – –

2015.09.22.

Az NGM engedélyezhet  időn túli extra javítását Irányító szerv, Kincstár, ÁSZ, saját kérelem esetében  mérlegfordulónapi időponttal minden javítható KSZ-ben és PSZ-ben is


174

2015

• Könyvvezetés – Áhsz. 51. § (1)-(1b)

• Az egységes számlakeretet az Áhsz. 16. melléklet állapítja meg. Az egységes számlakerettől nem lehet eltérni, abban meghatározott könyvviteli és – nyilvántartási számlák saját hatáskörben további részletező számlákra alábonthatók

• nyilvántartási számlákon kívüli új könyvviteli és nyilvántartási számlát nem lehet megnyitni.

2015.09.22.


175

2015

• Könyvvezetés

– A pénzügyi számvitelben kell elszámolni az 20/2015. Áht. 72. § (2) 4/A. § (5) bekezdése szerinti Korm. rend gazdasági események hatását. – Áhsz. 48. § (1) Áht. 4/A. § (5) Nem lehet bevételként és kiadásként elszámolni a pénzeszközök olyan változásának hatását, amelyek előlegként nem jelentik azok végleges felhasználását, • az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt átmenetileg nem számolhatók el, • továbbá a pénzeszközök közötti pénzforgalommal, a letéti és más megőrzésre, biztosítékul átvett pénzeszközök kezelésével, • az államháztartáson belüli támogatások vagy a bevételek beszedésének, kiadások teljesítésének lebonyolításával kapcsolatosak. 2015.09.22.


176

2015

• Könyvvezetés

- Áhsz. 51. § (1a)

– A könyvviteli számlák [1-9.számlaosztály] – és az egységes számlakeret 00. és 01–04. számlacsoportjában meghatározott nyilvántartási számlák • saját hatáskörben további részletező könyvviteli és nyilvántartási számlákra alábonthatók, • az egységes számlakeretben meghatározott esetekben alábontandók. 2015.09.22.


177

• Könyvvezetés

2015

– Áhsz. 51. § (1b) • Az egységes számlatükörben meghatározott

KSZ ø

– a) előirányzatok és követelések, kötelezettségvállalások nyilvántartására szolgáló számlák további részletező nyilvántartási számlákra saját hatáskörben sem bonthatók alá, – b) teljesítések nyilvántartására szolgáló számlák – saját hatáskörben, döntés alapján – kizárólag az Áhsz. 15. mellékletben az egyes rovatok leírásánál a bevételek és kiadások éves költségvetési beszámolóban szerepeltetendő – „ebből:” jelzéssel feltüntetett – részletező jogcímeihez igazodó nyilvántartási számlákra bonthatók tovább,

• kivéve ha a költségvetési könyvvezetési kötelezettség teljesítése olyan egyedi fejlesztésű, az adott szervezet által leadott megrendelésre tervezett, kifejlesztett és működtetett (nem dobozos) számítógépes rendszer használatával történik, amely biztosítja a számítógépes rendszer felhasználója számára egyedileg szükséges és jellemző alábontások alkalmazását.. 178 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó

2015

• Könyvvezetés • Pénzügyi könyvvezetés - Áhsz. 45. § (3)

– A jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról a könyvviteli számlák további tagolásával Áhsz. 51. § (1a) bekezdése szerinti alábontásával vagy a könyvviteli számlákhoz kapcsolódó részletező nyilvántartások vezetésével kell gondoskodni. – A részletező nyilvántartások kötelező minimum tartalmát az Áhsz. 14. melléklet állapítja meg.

2015.09.22.


179

2015

• Könyvvezetés

– Költségvetési könyvvezetés Áhsz. 40. § (1) • A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötelezettségvállalásokat, más fizetési kötelezettségeket, valamint ezek teljesítését a 15. mellékletben meghatározott egységes rovatrend szerint kell nyilvántartani. • Az egységes rovatrendtől nem lehet eltérni, azonban az egyes rovatok saját hatáskörben további részletező tételekre alábonthatók.

2015.09.22.


180

• Költségvetési könyvvezetés – Áhsz. 41. § (1)-(1b) – 05. és 09. számlák tagolása • 05. számlák: KEI, Kv, Ki • 09. számlák: BEI, Hköv, B

– KIVÉVE 2014 • K512  K513. Tartalékok csak KEI • K916. Pénzeszközök lekötött bankbetétként elhelyezése  KEI és Ki • B817. Lekötött bankbetétek megszüntetése  BEI és B 2015.09.22.


181

2015

• Költségvetési könyvvezetés – Nem lehet költségvetési évet követően esedékes követelést nyilvántartani

NINCS KSZ-ben 09/xxx/22. szla, PSZ-ben 352. számla

• a) az Áhsz. 43. § (13) bekezdés b) pontja szerinti, • b) a B8121. Forgatási célú belföldi értékpapírok beváltása, értékesítése, • B8192. Rövid lejáratú tulajdonosi kölcsönök bevételei és • B821. Forgatási célú külföldi értékpapírok beváltása, értékesítése

– rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. – Áhsz. 43. § (4a) 2015.09.22.


CSAK KSZ-ben 09/xxx/21. szla, PSZ-ben 351. számla

B11. B15. B16. B21. B24. B25. B811. B8122. B8124. B813. B814. B816. B818. B823. B824. B825. B83. B84.

182

• Költségvetési könyvvezetés

2015

– Áhsz. 43. § (6) • Sima Kv –ból  csak a kiadás elszámolásával egyidejűleg lehet vKv (05/xxx/22. számla) – Kölcsönnyújtás esetében a K504., K508. K82. K86. rovatokon – K918. Központi költségvetés sajátos finanszírozási kiadásai, – K919. Tulajdonosi kölcsönök kiadásai, – K93. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek kiadásai 2015.09.22.


183

2015

• Költségvetési könyvvezetés – Áhsz. 43. § (7a) – Nem lehet költségvetési évet követően esedékes kötelezettségvállalást (05/xxx/24.  422. számla) nyilvántartani

Kölcsön nyújtás K504. K508. K82. K86. K918. Kpi ktgv sajátos finanszírozási kiadásai, K919. Tuljd kölcsönök, K93. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek kiadásai

• a) az Áhsz. 43. § (6) és Áhsz. 43. § (13) a) • b) a K9112. Likviditási célú hitelek, kölcsönök törlesztése K913., K915. pénzügyi vállalkozásnak, K9113. Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi vállalkozásnak, • K9121. Forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlása, • K9122. Befektetési célú belföldi értékpapírok vásárlása, • K9124. Éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok beváltása, • K921. Forgatási célú külföldi értékpapírok vásárlása, K922. Befektetési célú külföldi értékpapírok vásárlása

2015.09.22.

NINCS KSZ-ben 05/xxx/24. szla, Lilliné Fecz Ildikó PSZ-ben 422. számla

CSAK KSZ-ben 05/xx/22. szla, 184 PSZ-ben 421. számla


2015

– Áhsz. 43. § (12) – Ha a bevételek, kiadások teljesítésének nyilvántartási számláin olyan teljesítést vesznek nyilvántartásba, amelyhez nem kapcsolódik korábban nyilvántartásba vett követelés vagy K916. Pénzeszközök végleges kötelezettségvállalás, lekötött bankbetétként elhelyezése – az Áhsz. 41. § (1b) bekezdése szerinti B817. Lekötött bankbetétek megszüntetése rovatok kivételével – a teljesítéssel egyező összegű követelést vagy végleges kötelezettségvállalást a teljesítéssel egyidejűleg nyilvántartásba kell venni. 2015.09.22.


185

• Költségvetési könyvvezetés - Áhsz. 43. § (13)

2015

• Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet Mert nincs – a) kötelezettségvállalást nyilvántartani a K913. ÁH belüli Kv megelőlegezések folyósítása és K915. Központi, irányító szervi Csak vKv támogatás folyósítása K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése, – b)követelést nyilvántartani a B11. Önkormányzatok működési támogatásai, B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁH belülről, B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről, B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁH belülről, B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről,

• rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. B16, B25. rovat miatt 2015.09.22.

Nyitó rendező tételként fel kell venni a 2014. évi ki nem mutatott állományt!!! Lilliné Fecz Ildikó

186

• Költségvetési könyvvezetés – Áhsz. 43. § (13)

Bevétel elszámolásával

• Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet – b)követelést nyilvántartani

Pénzügyileg realizált árfolyamkülönbözetet!!

2015 Mert nincs Hköv

– B811. Hitel-, kölcsönfelvétel pénzügyi vállalkozástól, B8122. Éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok kibocsátása, B8124. Éven túli lejáratú belföldi értékpapírok kibocsátása, – B813. Maradvány igénybevétele, B814. ÁH belüli megelőlegezések, B816. Központi, irányító szervi támogatás, B817. Betétek megszüntetése – B818. Központi költségvetés sajátos finanszírozási bevételei, B823. Külföldi értékpapírok kibocsátása, B824. Hitelek, kölcsönök felvétele külföldi kormányoktól és nemzetközi szervezetektől, B825. Hitelek, kölcsönök felvétele külföldi pénzintézetektől, B83. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek bevételei és B84. Váltóbevételek,

– c)kötelezettségvállalást vagy követelést nyilvántartani a 44. § (3) bekezdése szerinti elszámolással érintett

• rovatokhoz 2015.09.22.

kapcsolódóan vezetett Lilliné Fecz Ildikó nyilvántartási számlákon. 187


2015 – Mást megillető, megosztott kiadások és bevételek miatti adatszolgáltatás - Áhsz. 43. § (15) • A 48. § (8) bekezdés c) pontja szerinti szervezet által előírt követeléseket, vállalt kötelezettségeket, továbbá azok változásait, a változás jogcímeit a bevételt beszedő, kifizetést teljesítő szervezet által küldött elszámolás alapján kell nyilvántartásba venni. • A bevételt beszedő, kifizetést teljesítő szervezet az elszámolást legkésőbb a tárgyhót követő hónap 20-áig 17éig küldi meg. A könyvelés alapjául a megküldött elszámolás szolgál.

Költségvetési jelentés: önkor köv hónap 20. kp kör köv hónap 25 + köv év 02.05. Mérlegjelentés leadása: a tárgy negyedévet 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó követő hónap 20. + köv év 02.05. 188

Pénzszámla változatlansága melletti „beszámítással”, átvezetéssel rendezés

Kiegészítő szabályok • A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi számvitelben a pénzeszközök változását eredményező pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni – a) helyi önkormányzat, helyi nemzetiségi önkormányzat nettó finanszírozása során a Kincstár által levont és megfizetett közterheket, valamint az Ávr. szerinti forgótőke elszámolását (3654. számla), – b) az Áhsz 43. § (10) szerinti váltó kibocsátásakor (4219. számla), – az azonosítás alatt álló tételeket (363. számla) az azonosításakor [új Áhsz. 48. § (5)] , – az adott előlegeket (3651. számla) [új Áhsz. 48. § (8)] bekezdés a) pontja szerinti előlegek elszámolásakor, – az egyéb sajátos eszközoldali elszámolásokat (366. számla) [új Áhsz. 48. § (9)] , valamint a korengedményes nyugdíjakra átvett összegeket (3677. számla) [Áhsz. 48. §(10) g)] az elszámolások megszüntetésekor keletkező bevételt vagy kiadást, – szerinti elszámolások megszüntetésekor keletkező kiadást,

– Új Áhsz. 44. § (2) 2015.09.22.


189


Kiegészítő szabályok • A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi számvitelben a pénzeszközök változását eredményező pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni – c) a folyósítónál a támogatás, ellátás továbbadása céljából más szervezetnek folyósított összeget [3652. számla] annak felhasználásakor [az Áhsz 48. § (8) b) szerint], Más szervezet – d) más által beszedett bevételt [3653. számla] [Áhsz. adatszolgáltatását 48. § (8) c) szerint], a bevételt beszedő szervezet követően által – jogszabály felhatalmazása alapján – történő felhasználásakor (pl. visszatérítés miatt) az annak terhére teljesített kiadásokat a bevételt megillető szervezetnél, – e) a tb pénzügyi alapjai által teljesített kifizetéseket [3656. számla] a finanszírozó szervezetnél [Áhsz. 48. § (8) f) szerint], 2015.09.22.


– Új Áhsz. 44. §190(2)


Kiegészítő szabályok • A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi számvitelben a pénzeszközök változását eredményező pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni

Más szervezet adatszolgáltatását követően

284/2014. Korm rend módosítása 2015.09.22.

– f) a megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások [3657. számla] elszámolása során a kifizetőt terhelő ellátásokat, a kifizetőhelyi költségtérítés összegét, – g) a kiadások harmadik fél általi olyan finanszírozását, amely során e harmadik fél támogatásként a kedvezményezettet terhelő fizetési kötelezettségeket közvetlenül a jogosult számára téríti meg (így különösen a banki, eu-s szállítói finanszírozás), – h) az előző évi éves költségvetési beszámolóban kimutatott költségvetési maradvány, vállalkozói maradvány igénybevételét a nyitó rendező tételek elszámolása során, és – i) az Szt. szerinti esetekben a követelések és kötelezettségek egymással szembeni, beszámítással történő rendezését. Lilliné Fecz Ildikó

– Új Áhsz. 44. 191 § (2)


Kiegészítő szabályok 284/2014. Korm rend módosítása

2014-re

2015-re

2015.09.22.

• A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi számvitelben a pénzeszközök változását eredményező pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni • j) az államháztartás önkormányzati alrendszerében év közben irányító szervet váltó költségvetési szervek esetén – ja) az átadó irányító szervnél az átadásig a K915. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása rovaton elszámolt kiadások átvezetését a K506. Egyéb működési célú támogatások államháztartáson belülre rovatra, – jb) az átvevő irányító szervnél az átadónál az átadásig a K915. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása rovaton elszámolt kiadások nyilvántartásba vételét e rovaton a B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei államháztartáson belülről rovaton történő bevétel elszámolásával együtt, – k) az Áhsz 43. § (10) bekezdése szerinti esetben a B84. Váltóbevételek és a K94. Váltókiadások rovatokon történő elszámolást. Lilliné Fecz Ildikó

– Új Áhsz. 44. §192 (2)


2015

– Mást megillető, megosztott kiadások és bevételek miatti adatszolgáltatás - Áhsz. 44. § (2a) – (2a) A (2) bekezdés a)–e) és g) pontja szerinti bevételeket és kiadásokat, valamint az azokhoz kapcsolódó más – a 36. Sajátos elszámolások számlacsoport könyvviteli számláin elszámolandó – pénzforgalmat a bevételt beszedő, kifizetést teljesítő szervezet által küldött elszámolás alapján kell nyilvántartásba venni, illetve a pénzügyi számvitelben könyvelni. A bevételt beszedő, kifizetést teljesítő szervezet az elszámolást legkésőbb a tárgyhót követő hónap 20-áig17-éig küldi meg. A könyvelés alapjául a megküldött elszámolás szolgál.

2015.09.22.


193

2014

• Személyi juttatás elszámolása – Reprezentációs készlet vásárlása – Kr. VIII/E) pont – KSZ-ben • pontosítás K1113  K123 áfa nélkül

– PSZ-ben • Ha azonnal kiosztásra kerül áfa nélkül T 54 – K 4211 • Ha nem kerül azonnal kiadásra T 211 – K 4211 • ÁFÁ-ja nem 4211  4213

– Kr. IX/A) pont bérelszámolás az önkormányzatnál pontosítás • K5022. rovat befizetési kötelezettségei nevesítésre kerültek 2015.09.22.


194

2014


• Személyi juttatás elszámolása

397/2014. Korm rend módosította

– A Kincstár és a központosított illetményszámfejtés körébe tartozó szervezetek legalább negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig kötelesek egymással egyeztetni a (4) bekezdés szerinti kincstári könyvelési értesítő és a szervezet részletező nyilvántartásaiban szereplő adatok közötti esetleges eltéréseket. – Az egyeztetés során a KIR rendelet 23. § (5) és (6) az Ávr. 62/E. § (2) –(3) bekezdése szerint kell eljárni. A feltárt és mindkét fél által elfogadott eltérésekről a Kincstár helyesbítő könyvelési értesítőt küld. – Áhsz. 44. § (5)

2015.09.22.


195

2014

• Dologi kiadások elszámolása – K337. Egyéb szolgáltatások – + közigazgatási alap és szakvizsgáért és a kötelező közigazgatási továbbképzésért fizetett munkáltatói térítés ellenértékét – K351. Működési célú előzetesen áfa – Ezen a rovaton kell elszámolni a működési kiadások dologi kiadások és - a K1107. Béren kívüli juttatások, K1113. Foglalkoztatottak egyéb személyi juttatásai, K123. Egyéb külső személyi juttatások rovatok esetén - a személyi juttatások teljesítése során a termék, szolgáltatás beszerzőjére áthárított előzetesen felszámított általános forgalmi adót. – K355. Egyéb dologi kiadások – behajtási költségátalány, pénztárhiány 2015.09.22.


– Áhsz. 15. melléklet 196

2014 • Ptk, Számviteli törvény változásai

– A behajtási költségátalányt (40EUR) kezelése – Ptk. 6:155. § (2) • kizárólag a 2013. július 1. napján és ezt követően megkötött, valamint ezen időpontot követően módosított szerződések esetében alkalmazható • Magánszemélyre nem vonatkozik • Közhatalmi jellegű tevékenységre nem vonatkozik • A Ptk. szerint semmis korlátozása, illetve kizárása, de a felek ettől felfelé érvényesen eltérhetnek. – Ha a hitelezőnek a behajtással kapcsolatos kiadásai meghaladják a 40 eurót, akkor azt kártérítés vagy perköltség címén követelheti. – A kártérítés összegébe beletartozik, de a kötbérbe nem.

• Fizetési felszólításra sincs szükség! 1 napos késedelem 2015.09.22.esetében is jár, ha kimenti magát akkor is Lilliné Fecz Ildikó

2015.09.22.

197

197

2014 • Ptk., Számviteli törvény változásai – A behajtási költségátalányt (40EUR) kezelése 2013.07.01. EUR 294,43 Ft

• késedelmenként és nem számlánként követelhető a késedelmi kamat összegén felül. Ha részletfizetésben állapodtak meg a felek, akkor annyi részlet után érvényesíthető a költségátalány, 2014.01.02. ahány részlettel késedelembe estek. EUR 297,79 Ft • A késedelmi kamat és a behajtási költségátalány pénzneme az új 2014.07.01. Ptk. 6:155. § (2) bekezdése értelmében a főtartozás EUR 309,83 Ft pénzneméhez igazodik. A 40 eurót a késedelmi kamatfizetési kötelezettség kezdőnapján érvényes MNB árfolyamon, félévente. 2015.01.05. EUR 319,14 Ft • A feleknek nincsen lehetősége kizárására, alacsonyabb összegre meg. DE nincs jogszabályi előírás, hogy az adós önkéntes teljesítésének a hiányában a hitelezőnek kötelező lenne annak érvényesítése érdekében lépéseket tennie. ]40x300=12000Ft] 2013.07.01-12.31. 11 777,2 Ft

2014.01.01-06.30. 11 911,6 Ft

2014.07.01-12.31. 12 393,2 Ft

2015.01.01-06.30. 12 765,6 Ft

2015.09.22.


2015.09.22.

198

2014 • Ptk., Számviteli törvény változásai

– A behajtási költségátalányt (40EUR) kezelése • Kötelezett (adós) könyveiben – csak akkor kell elszámolni, ha azt a jogosult követelte az adóstól. – A kötelezettség a jogszabály alapján a késedelembe eséssel egy időben keletkezik. Emiatt a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált, elszámolt, fizetett és fizetendő költségvetési évet terhelő behajtási költségátalány összegét. – PSZ: 84335. Egyéb ráfordítások – KSZ: K355. rovat 2015.09.22.


2015.09.22.

199

2014 • Ptk., Számviteli törvény változásai

– A behajtási költségátalányt (40EUR) kezelése • Jogosult (hitelező) könyveiben – csak a mérlegkészítés időpontjáig befolyt, pénzügyileg rendezett behajtási költségátalány összege mutatható ki – PSZ: 92352. Egyéb bevételek – KSZ: B410. rovat  2015-ben B411 – Követelések csak a 0. számlaosztályban 0321. számlán

2015.09.22.


2015.09.22.

200

• Rovatrend változásai

2015

• K1107. Béren kívüli juttatások

K1.

– Ezen a rovaton kell elszámolni a foglalkoztatottak részére juttatott, az Szja. szerinti béren kívüli juttatásokat és egyes meghatározott juttatásokat, ideértve azt az esetet is, ha azok megfelelnek a béren kívüli juttatás feltételeinek, de az Szja-ban meghatározott értékhatárt meghaladják. – cégtelefon

• K336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások

K3.

2015.09.22.

– Ezen a rovaton kell elszámolni – a) azokat az egyébként jellemzően az államháztartás által kibocsátott komplex szolgáltatások – így különösen egészségügyi, oktatási (az informatikai oktatás kivételével), szociális, útüzemeltetési, környezetvédelmi szolgáltatások – vételárát, amelyeket államháztartáson kívüli szervezetek, személyek teljesítenek, és – b) más szellemi jellegű tevékenység szolgáltatásvásárlással történő ellátása miatt fizetett vételárakat, így különösen a tervezői, tanácsadói, ügyvédi, jogi segítői, fordító-, közjegyzői, közbeszerzési irodai díjakat. Lilliné Fecz Ildikó

201

• Rovatrend változásai • K42. Családi támogatások – i) a GYES-en és GYED-en lévők hallgatói hitelének célzott támogatását a Gyvt. 161/T. § (1) bekezdése szerinti támogatás kivételével,

K4.

• K44. Betegséggel kapcsolatos (nem tb) ellátások

2015.09.22.

– a) a kormányhivatalok által folyósított ápolási díjat, – c) a helyi megállapítású ápolási díjat, – i) egészségügyi szolgáltatási jogosultságra való jogosultság szociális rászorultság alapján [Szoctv. 54. §-a].


202

• Rovatrend változásai • K48. Egyéb nem intézményi ellátások – f) a Szoctv., valamint a Gyvt. alapján a helyi önkormányzat által folyósított ellátásokat, illetve a pénzbeli ellátás helyett természetben –- így különösen lakásfenntartási támogatás, átmeneti segély, temetési segély, köztemetés, közgyógyellátás, települési támogatás, ingyenes védőoltás – nyújtott ellátásokat.

K4.

• Tagolása – p) ebből: átmeneti önkormányzati segély [Szoctv. 45. §], – s) ebből: átmeneti természetben nyújtott önkormányzati segély [Szoctv. 47. § (1) bekezdés c) pontja], – x) ebből: települési támogatás [Szoctv. 45.§], – y) ebből: egészségkárosodási és gyermekfelügyeleti támogatás [Szoctv. 37.§ (1) bekezdés a) és b) pontja].

2015.09.22.


203

• Rovatrend változásai • K502. Elvonások és befizetések • K5021. A helyi önkormányzatok előző évi elszámolásából K5. származó kiadások

– a helyi önkormányzat, a helyi nemzetiségi önkormányzat és a társulás részére a IX, fejezetéből folyósított támogatások jogosulatlan igénybevétele miatt a bevétel elszámolását követő években visszafizetett összeget,.

• K5022. A helyi önkormányzatok TV előírásán alapuló befizetései – a) a köznevelési. törvény 74. §-a szerinti hozzájárulást, – b) a 25 év alatti és az 55 év feletti, a képzettséget nem igénylő munkakör miatt, a gyesről visszatérő és tartós munkanélküliség után elhelyezkedő munkavállalók szochó kedvezmény

• K5023. Egyéb elvonások, befizetések – a) a költségvetési és a vállalkozási maradványt terhelő befizetési köt, – b) a tervezettet meghaladó többletbevétel után teljesítendő befizetést, és – c) az Áht. 47. §-a szerinti befizetési kötelezettséget. 2015.09.22.


204

• Rovatrend változásai • K508. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása ÁH kívülre – a K919. Tulajdonosi kölcsönök kiadásai rovaton elszámolandó tulajdonosi kölcsönök kivételével az ÁH kívüli szervezetek, személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett működési célból nyújtott támogatásokat, kölcsönöket függetlenül attól, hogy azt terheli-e kamat vagy más költség, díj.

K5.

• K511. Működési célú támogatások az EU-nak – a) az EU-nak működési célból végleges kifizetéseket, – b) az EU-tól működési célú átvett pénzeszköz bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését.

2015.09.22.


205

• Rovatrend változásai • K511.  K512. Egyéb működési célú támogatások ÁH kívülre – a) az EU-n kívüli ÁH kívüli szervezetek, személyek számára a K509. és a K510. rovatokba nem besorolható, működési célból végleges jelleggel nyújtott támogatásokat és más ellenérték nélküli kifizetéseket, – ideértve a közcélú felajánlásokat, adományokat, a segélyeket, az agrár és a bűncselekmények áldozatainak fizetett kárenyhítéseket, – a bevett egyházaknak átadásra nem került ingatlanok utáni járadékot, – az életjáradékot, – valamint a tanulmányi szerződés díját is, és – b) az EU-n kívüli ÁH kívüli szervezetektől, személyektől működési célú átvett pénzeszközként vagy működési bevételként kapott bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését.

K5.

• K512,  K513. Tartalékok

2015.09.22.


206

• Rovatrend változásai • K86. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök nyújtása ÁH kívülre – a K919. Tulajdonosi kölcsönök kiadásai rovaton elszámolandó tulajdonosi kölcsönök kivételével az ÁH kívüli szervezetek, személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett felhalmozási célból nyújtott támogatásokat, kölcsönöket függetlenül attól, hogy azt terheli-e kamat vagy más költség, díj.

K8.

• K88. Felhalmozási célú támogatások az EU-nak – a) az Európai Unió számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatásokat és más ellenérték nélküli kifizetéseket, és – b) az Európai Uniótól felhalmozási célú átvett pénzeszközként kapott bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését.

2015.09.22.


207

• Rovatrend változásai K8.

• K88.  K89. Egyéb felhalmozási célú támogatások államháztartáson kívülre – Ezen a rovaton kell elszámolni – a) a lakástámogatások kivételével az EU-n kívüli ÁH kívüli szervezetek, szemé-lyek számára felhalmozási célból végleges jelleggel nyújtott támogatásokat, és – b) az EU kívüli ÁH kívüli szervezetektől, személyektől felhalmozási célú átvett pénzeszközként vagy felhalmozási bevételként kapott bevételek bármely okból, a bevétel elszámolását követő években történő visszafizetését.

2015.09.22.


208

• Rovatrend változásai • K9111. Hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi vállalkozásnak Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök törlesztése pénzügyi K9. • K9113. vállalkozásnak • K9121. Forgatási célú belföldi értékpapírok vásárlása – Itt kell elszámolni a forgóeszközök között kimutatott, belföldön kibocsátott vásárolt h/értékpapírok – ideértve a befektetési jegyeket és a kárpótlási jegyeket is- vételárát, – ide nem értve a K353. Kamatkiadások rovaton elszámolt vételáron kívüli felhalmozott kamat összegét, valamint a K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovaton elszámolt névérték és vételár közötti különbözetet.

• K9122. Forgatási célú belföldi értékpapírok beváltása • Befektetési célú belföldi értékpapírok vásárlása – Itt kell elszámolni a befektetett eszközök között kimutatott értékpapírok vételárát, ide nem értve a K353. Kamatkiadások rovaton elszámolt vételáron kívüli felhalmozott kamat összegét, valamint a K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai 2015.09.22. rovaton elszámolt névérték és vételár közötti különbözetet. 209 Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai • K9123. Befektetési célú belföldi értékpapírok vásárlása • K9123. Kincstárjegyek beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a kibocsátott kincstárjegyek beváltásának kiadásait azok névértékéig.

K9.• K9124. Befektetési célú belföldi értékpapírok beváltása • K9124. Éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a kincstárjegyeken kívül a belföldön - a kibocsátással megegyező költségvetési évben történő lejárattal - kibocsátott h/értékpapírok beváltásának kiadásait azok névértékéig az azokhoz kapcsolódó fedezeti ügyletek lezárásával együtt (kivéve a kamatfedezeti ügyleteket).

• K9125. Belföldi kötvények beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a belföldön kibocsátott kötvények beváltásának kiadásait azok névértékéig.

• K9126. Éven túli lejáratú belföldi értékpapírok beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a kötvények kivételével a belföldön - a kibocsátást követő költségvetési években történő lejárattal - kibocsátott h/értékpapírok 2015.09.22. beváltásának kiadásait azok névértékéig az azokhoz kapcsolódó fedezeti ügyletek 210 lezárásával együtt (kivéve a kamatfedezeti ügyleteket).Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai • K9123. Befektetési célú belföldi értékpapírok vásárlása • K9123. Kincstárjegyek beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a kibocsátott kincstárjegyek beváltásának kiadásait azok névértékéig.

K9.• K9124. Befektetési célú belföldi értékpapírok beváltása • K9124. Éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a kincstárjegyeken kívül a belföldön - a kibocsátással megegyező költségvetési évben történő lejárattal - kibocsátott h/értékpapírok beváltásának kiadásait azok névértékéig az azokhoz kapcsolódó fedezeti ügyletek lezárásával együtt (kivéve a kamatfedezeti ügyleteket).

• K9125. Belföldi kötvények beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a belföldön kibocsátott kötvények beváltásának kiadásait azok névértékéig.

• K9126. Éven túli lejáratú belföldi értékpapírok beváltása – Ezen a rovaton kell elszámolni a kötvények kivételével a belföldön - a kibocsátást követő költségvetési években történő lejárattal - kibocsátott h/értékpapírok 2015.09.22. beváltásának kiadásait azok névértékéig az azokhoz kapcsolódó fedezeti ügyletek 211 lezárásával együtt (kivéve a kamatfedezeti ügyleteket).Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai • K916. Pénzeszközök lekötött bankbetétként elhelyezése

K9.

• K919. Tulajdonosi kölcsönök kiadásai • K9191. Hosszú lejáratú tulajdonosi kölcsönök kiadásai – Ezen a rovaton kell elszámolni az Áht. 6. § (7) bekezdés b) pont bc) pontja szerinti, a kölcsön nyújtását követő költségvetési években történő lejárattal nyújtott tulajdonosi kölcsönök kiadásait.

• K9192. Rövid lejáratú tulajdonosi kölcsönök kiadásai – Ezen a rovaton kell elszámolni az Áht. 6. § (7) bekezdés b) pont bc) pontja szerinti, a kölcsön nyújtásával megegyező költségvetési évben történő lejárattal nyújtott tulajdonosi kölcsönök kiadásait.

2015.09.22.


• Rovatrend változásai • K921. Forgatási célú külföldi értékpapírok vásárlása K9.

– Ezen a rovaton kell elszámolni a forgóeszközök között kimutatott, külföldön kibocsátott vásárolt h/értékpapírok vételárát, ide nem értve a K353. Kamatkiadások rovaton elszámolt vételáron kívüli felhalmozott kamat összegét, valamint a K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovaton elszámolt névérték és vételár közötti különbözetet.

• K922. Befektetési célú külföldi értékpapírok vásárlása – Ezen a rovaton kell elszámolni a befektetett eszközök között kimutatott, külföldön kibocsátott vásárolt h/értékpapírok vételárát, ide nem értve a K353. Kamatkiadások rovaton elszámolt vételáron kívüli felhalmozott kamat összegét, valamint a K354. Egyéb pénzügyi műveletek kiadásai rovaton elszámolt névérték és vételár közötti különbözetet.

• K924. Hitelek, kölcsönök törlesztése külföldi kormányoknak és nemzetközi szervezeteknek • K925. Hitelek, kölcsönök törlesztése külföldi pénzintézeteknek – Ezen a rovaton kell elszámolni a külföldi pénzintézetektől felvett hitelek, kölcsönök tőketörlesztését az azokhoz kapcsolódó fedezeti ügyletek lezárásával együtt (kivéve a kamatfedezeti ügyleteket). 2015.09.22. 213 Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai K9.

• K94. Váltókiadások – Ezen a rovaton kell elszámolni az adott váltók teljesítésétnek kiadásait.

2015.09.22.


• Rovatrend változásai • B115. Működési célú központosított előirányzatok

• B115. Működési célú költségvetési támogatások és kiegészítő támogatások

B1.

– Ezen a rovaton kell elszámolni a Kvtv-ben a helyi önkormányzatok, helyi nemzetiségi önkormányzatok, társulások részére működési célra biztosított költségvetési támogatásokat, az önkormányzati adósság előtörlesztését szolgáló támogatásokat, továbbá a Kvtv IX. fejezetében szereplő fejezeti tartalékból – a) a települési önkormányzatok részére adható rendkívüli támogatások, – b) a tartósan fizetésképtelen helyzetbe került helyi önkormányzatok adósságrendezésére irányuló hitelfelvétel visszterhes kamattámogatására, a pénzügyi gondnok díjára kapott támogatások, és. – c) a helyi önkormányzatok részére adható egyéb, működési célú támogatások – bevételeit.

• B116. Helyi önkormányzatok kiegészítő támogatásai

• B116. Elszámolásból származó bevételek – Ezen a rovaton kell elszámolni a kiadás elszámolását követő évben kapott, 2015.09.22. valamint a kincstári felülvizsgálat alapján járó pótlólagos támogatások 215 bevételeit. Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai • B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások

B2.

– a)a Kvtv-ben a helyi önkormányzatok, helyi nemzetiségi önkormányzatok, társulások részére felhalmozási célra biztosított központosított előirányzatokból költségvetési támogatásokból és az önkormányzati adósság előtörlesztését szolgáló támogatásokból származó bevételeket,

216

2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai • B351. Értékesítési és forgalmi adók – q) a dohányipari vállalkozások egészségügyi hozzájárulását, – v)a kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XVI. törvény szerinti forgalmazó és a befektetési alap különadóját.

B3.

• B355. Egyéb áruhasználati és szolgáltatási adók – p) a távhőszolgáltatásról más hőellátásra áttérő által felhasznált hőmennyiség és annak előállítása során a pozitív előjelű széndioxid kibocsátási különbözet után fizetendő díjat,

• B36. Egyéb közhatalmi bevételek −m) a vagyoni típusú települési adókat, −n) a jövedelmi típusú települési adókat, −o) az egyéb települési adókat,

217


• Rovatrend változásai • B410. Biztosító által fizetett kártérítés – Ezen a rovaton kell elszámolni a káresemények után a biztosítótársaságok által fizetett kártérítéseket.

• B410. B411. Egyéb működési bevételek

B4.

– g) a foglalkoztatottak, ellátottak, biztosítók által fizetett kártérítéseket, – h) a szerződés megerősítésével, a szerződésszegéssel kapcsolatos véglegesen járó bevételeket (például óvadék, foglaló, kötbér, jótállás, szavatosság, késedelmi kamat, a késedelmes vagy elmaradt teljesítés miatti kártérítés), az ilyen jogcímeken kifizetett és később visszakapott bevételeket, a szerződésen kívüli károkozásért, személyiségi, dologi vagy más jog megsértéséért, jogalap nélküli gazdagodásért kapott összegeket, a biztosítási bevételeket, – k) a személyi juttatások, a munkaadókat terhelő járulékok és szociális hozzájárulási adó, a dologi kiadások, valamint a beruházások és a felújítások esetén a kiadás elszámolását követő években történő visszatérítéseit, a pénztártöbblet. 218


• Rovatrend változásai • B62. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az Európai Uniótól • B63. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése kormányoktól és más nemzetközi szervezetektől B6. • B62. B64. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése ÁH kívülről – Ezen a rovaton kell elszámolni a B819. Tulajdonosi kölcsönök bevételei rovaton elszámolandó tulajdonosi kölcsönök kivételével az Európai Unión és külföldi kormányokon, más nemzetközi szervezeteken kívüli más ÁH kívüli szervezetek, személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett működési célból nyújtott támogatások, kölcsönök kamatot és más költséget, díjat nem tartalmazó törlesztéséből származó bevételeket.

• B63. B65. Egyéb működési célú átvett pénzeszközök 219


• Rovatrend változásai • B72. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése az EU-tól • B73. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése kormányoktól és más nemzetközi B7. szervezetektől • B72. B74. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszatérülése ÁH kívülről – Ezen a rovaton kell elszámolni a B819. Tulajdonosi kölcsönök bevételei rovaton elszámolandó tulajdonosi kölcsönök kivételével az Európai Unión és külföldi kormányokon, más nemzetközi szervezeteken kívüli más ÁH kívüli szervezetek, személyek számára visszafizetési kötelezettség mellett felhalmozási célból nyújtott támogatások, kölcsönök kamatot és más költséget, díjat nem tartalmazó törlesztéséből származó bevételeket.

• B73. B75. Egyéb felhalmozási célú átvett pénzeszközök 220


• Rovatrend változásai • B811. Hitel-, kölcsönfelvétel ÁH kívülről pénzügyi vállalkozástól • B8111. Hosszú lejáratú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi vállalkozástól • B8113. Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök felvétele pénzügyi vállalkozástól B8. • B8122. Forgatási célú. Éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok kibocsátása –

Ezen a rovaton kell elszámolni a belföldön - a kibocsátással megegyező költségvetési évben történő lejárattal - kibocsátott h/értékpapírok és - a lejárat évétől függetlenül - a kincstárjegyek kibocsátásakor kapott eladási árat, kamatozó h/értékpapírok esetén azok névértékéig.

• B8124. Befektetési célú. Éven túli lejáratú belföldi értékpapírok kibocsátása –

2015.09.22.

Ezen a rovaton kell elszámolni a belföldön - a kibocsátást követő költségvetési években történő lejárattal - kibocsátott h/értékpapírok kibocsátásakor kapott eladási árat azok névértékéig. 221 Lilliné Fecz Ildikó

• Rovatrend változásai • B817. Betétek. Lekötött bankbetétek megszüntetése • B819. Tulajdonosi kölcsönök bevételei • B8191. Hosszú lejáratú tulajdonosi kölcsönök bevételei – Ezen a rovaton kell elszámolni az Áht. 6. § (7) bekezdés b) pont bc) pontja szerinti, a kölcsön nyújtását követő költségvetési években történő lejárattal nyújtott tulajdonosi kölcsönök bevételeit.

B8.

• B8192. Rövid lejáratú tulajdonosi kölcsönök bevételei – Ezen a rovaton kell elszámolni az Áht. 6. § (7) bekezdés b) pont bc) pontja szerinti, a kölcsön nyújtásával megegyező költségvetési évben történő lejárattal nyújtott tulajdonosi kölcsönök bevételeit.

• B824. Hitelek, kölcsönök felvétele külföldi kormányoktól és nemzetközi szervezetektől • B825. Hitelek, kölcsönök felvétele külföldi pénzintézetektől • B84. Váltóbevételek 2015.09.22.

– Ezen a rovaton kell elszámolni az Áhsz. 44. § (10) bekezdése szerinti, a váltó 222 kibocsátásával együtt nyilvántartásba vett bevételt. Lilliné Fecz Ildikó

• 2015. évi nyitó rendező tételek Áhsz. változása miatt – Tartós részesedések átsorolása • Az új tagolási rend miatt

– Pénzeszközök átsorolása - Az új tagolási rend miatt • Lekötött bankbetétek • Gazdálkodási számlák – 33. Forintszámlák és devizaszámlák » 331. Forintszámlák » »

3311. Kincstáron kívüli forintszámlák 3312.Kincstárban vezetett forintszámlák

» 332. Devizaszámlák

• Idegen pénzeszközök 34  33. számlák között 2015.09.22.


223

• 2015. évi nyitó rendező tételek Áhsz. változása miatt – Követelések • Működés miatti követelések 3514 – Kivált a biztosító kártérítési köv B410  B410 – Minden más korábbi B410 B411

• Kölcsönök 3516, 3517 – KSZ-ben B62  B62, B63, B64, B72  B72, B73, B74 – EU-tól, más kormánytól nki szervezettől kiválik az ÁH kívüliekből

• Véglegesen adott támogatások miatti köv. PSZ-ben 3516, 3517 – KSZ-ben B63  B65, B73  B75

• PSZ-ben 4219 – Értékpapírok vásárlása

– Cégbírósági bejegyzés előtti apport miatti 4125. számla egyenlegének átvezetése  követelés jellegű tételek közé 2015.09.22. Lilliné Fecz Ildikó • T 3658 – K 4125

224

• 2015. évi nyitó rendező tételek Áhsz. változása miatt – Kötelezettségek • Adott támogatások miatti köt. PSZ-ben 4215, illetve 4218 – KSZ-ben K511  K511, K 512, K88  K88, K89 – EU-tól várt támogatások kiválnak az ÁH kívüli végleges támogatások miatti követelésekből

• Értékpapírok vásárlása PSZ-ben 4219 – KSZ-ben K9121, K9123  K9121, K9122

• Értékpapírok beváltása PSZ-ben 4219 – KSZ-ben K9122, K9124  K9123, K9124, K9125, K9126

• Külföldi hitelek PSZ-ben 4219 – KSZ-ben K924  K924, K925

• Váltókötelezettség PSZ-ben 4213, 4215, 4216  4219 2015.09.22.

– KSZ-ben K3, K5, K6  K94 Lilliné Fecz Ildikó

225

• 2015. évi nyitó rendező tételek Áhsz. változása miatt • 36. számlacsoport – 3651. Adott előlegek • 36513  36514. Igénybe vett szolgáltatásra adott előlegek • 36514.  36515. Foglalkoztatottaknak adott előlegek • 36515.  36516. Túlfizetések, téves és visszajáró kifizetések

– 3656. Nem társadalombiztosítás pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások és a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai egymás közötti elszámolásai megtérítésének elszámolása – 3658. Gazdasági társaság alapítása, jegyzett tőkéjének emelése esetén a társaságnak ténylegesen átadott eszközök

–

2015.09.22.


226

• 2015. évi nyitó rendező tételek Áhsz. változása miatt • 36. számlacsoport - 367. számla – 3671. Kapott előlegek • 36711. Túlfizetések, téves és visszajáró befizetések – 367111. Túlfizetés a jövedelemadókban – 367112. Túlfizetés az általános forgalmi adóban – 367113. Egyéb túlfizetések, téves és visszajáró befizetések

• 36712. Egyéb kapott előlegek – 368. 3678. Letétre, megőrzésre, fedezetkezelésre átvett pénzeszközök, biztosítékok – 3679. Egyéb sajátos kötelezettség jellegű sajátos elszámolások • 36791. Nemzetközi támogatási programok pénzeszközei • 36792. Államadósság Kezelő Központ Zrt-nél elhelyezett fedezeti betétek 2015.09.22.


227

• Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” szabályai változnak – A számlakeret változásai miatt – Pénzkészlet egyeztetése

2015.09.22.


228

2014

• Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” szabályai változtak •

1. pont a) alpontnál –

Bevételi oldal a követelésekre a kötelező egyezőségi szabály kikerült

Előirányzat ≥ Tévi halmozott követelés ≥Teljesítés –

Új egyezőségi szabályok visszamenőlegesen

Előirányzat ≥Teljesítés <

Köv – értékvesztés = könyv sz értéke

Tévi halmozott követelés ≥Teljesítés Előirányzat ≥ Tévi halmozott követelés <

2015.09.22.


229

2014

• Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” szabályai változtak •

1. pont b) alpontnál –

Kiadási oldal egyezőségi szabálya változatlan (kivéve felülről nyitott KEI)

Előirányzat ≥ Tévi Kv + vKv ≥Teljesítés

•

1. pont c) alpontnál –

2015.09.22.

+! Betét elhelyezés, megszűntetésre az egyezőségi szabályok nem vonatkoznak!!!


230

2014

• Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” szabályai változtak Bevételével •

2 pont egyeztetés KSZ és PSZ között – –

•

korrigáva

Pontosítás 351 -358 tévi értékvesztés = 09/xxx/21 korr Tévi Hköv 352 -358 köv évi értékvesztés = 09/xxx/22 Köv évi Hköv

4. pont: Pénzkészlet egyeztetés –

speciális elszámolások kivételes kezelése miatt kiegészítések

2015.09.22.


231

2015

• Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” szabályai változtak • Alapelve: – a 31-33. számlák nyitó tárgyidőszaki egyenlege – +/- a tárgyidőszak költségvetési számviteli elszámolásai – +/- a tárgyidőszak pénzügyi számviteli elszámolásai – = a 31-33. számlák tárgyidőszaki záró egyenlege Az egyeztetésben nem kell figyelembe venni a 49. technikai számlákkal szemben könyvelt tételeket, mivel azok nem tárgyévi forgalmat érintő elszámolások! 2015.09.22.


232

Kötelező egyezőség 2015 • 32-33. számlák nyitó tárgyidőszaki egyenlege • - 003. számla tárgyidőszaki egyenlege – 059163. számla tárgyidőszaki egyenlege • + 005. számla tárgyidőszaki egyenlege – 0981313., 0981323. és 098173. számla tárgyidőszaki egyenlege • +/- 361., 363., 3651., 3652., 3653., 3654., 3656., 3657., 3658., 3659., 366., 3672., 3673., 3674., 3676., 3677., 3678. és 3679. számlák tárgyidőszaki forgalma • +/- 3671. számlák tárgyidőszaki forgalma a 36711. számlák 3513. és 3523. számlákkal szemben könyvelt tárgyidőszaki T forgalma • + 3641. számla 42. számlacsoport számláival szemben könyvelt tárgyidőszaki K forgalma • + 8434. számla 4211., 4213., 4216., 4217., 4221., 4223., 4226. és 4227. számlákkal szemben könyvelt tárgyidőszaki K forgalma • - 3642. számla 35. számlacsoport. számláival szemben könyvelt tárgyidőszaki T forgalma • +/- 32-33. számlacsoport számláival szemben könyvelt 31., 3641., 3642., 413., 494., 8434., és 852. számlák T forgalma • - 31. szlacsop számláival szemben könyvelt 3514. számlák tárgyidőszaki forgalma

• = 32-33. számlák tárgyidőszaki záró egyenlege 2015.09.22.


233

2015 • Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” – A 32-33. számlák pénzeszközei nyitó állományának korrigálása – A tárgyidőszak KSZ számviteli elszámolásainak hatása • Csökkenti a kiadások ellenszámlájának 003. számlák (0031., 0032., 0033.) tárgyidőszaki egyenlege, •

Kivéve a 05/916/3. lekötött betét elhelyezése számla tárgyidőszaki egyenlegét, a finanszírozási művelet elszámolása miatt halmozódás

• Növeli a bevételek ellenszámlájának 005. számlák (0051.,0052.) tárgyidőszaki egyenlege, Kivéve • • • •

2015.09.22.

09/8131/3. Előző év ktgv maradvány teljesítése, 09/8132/3. Előző év váll maradvány teljesítése 09/817/3. Lekötött bankbetétek megszüntetése egyenlege, halmozódás miatt,


234

2015 • Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” – A 32-33. számlák pénzeszközei nyitó állományát korrigálni kell a tárgyidőszak Hiányzik Gt eszköz apport – A tárgyidőszak PSZ miatti korrekciókkal korrekciójának kivétele – A 36. számlák miatti korrekciók •

• • •

+/- 361., 363., 3651., 3652., 3653., 3654., 3656., 3657., 3658., 3659., 366., 3672., 3673., 3674., 3676., 3677., 3678. és 3679. számlák tárgyidőszaki forgalma (kivéve vagyonkezelés visszapótlásával kapcsolatos 3655. és 3675. számlák), +/- 32-33. számlákkal szemben könyvelt áfa (3641. 3642. számlák tárgyidőszaki forgalma, +/- 3671. számlák tárgyidőszaki forgalma (kivéve a 36711. számlák 3513. és 3523. számlákkal szemben könyvelt) tárgyidőszaki tartozik forgalma (a kivétel a 2014. év előtti közhatalmi bevételek túlfizetése - eltérő kezelés miatt),

2015.09.22.


235

2015 • Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” – A 32-33. számlák pénzeszközei nyitó állományát korrigálni kell a tárgyidőszak – A tárgyidőszak PSZ miatti korrekciókkal – A 36. számlák miatti korrekciók • + 3641. számla 42. számláival szemben könyvelt tárgyidőszaki követel forgalma (adott előleg levonható áfájának végszámlában való beszámítása miatti duplikálás), • 3642. számla 35. számlákkal szemben könyvelt tárgyidőszaki tartozik forgalma (kapott előleg áfájának végszámlában való beszámítása miatti duplikálás), – + 8434. számla 4211., 4213., 4216., 4217., 4221., 4223., 4226. és 4227. számlákkal szemben könyvelt tárgyidőszaki követel forgalma (adott előleg le nem vonható áfájának végszámlában való elszámolása miatt duplikálás), 2015.09.22.


236

2015 • Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” – A 32-33. számlák pénzeszközei nyitó állományát korrigálni kell a tárgyidőszak – A tárgyidőszak PSZ miatti korrekciókkal – „-” 31. számlákkal szemben könyvelt 3514. követelések működési bevételre száma tárgyidőszaki forgalma (lekötött betétek tőkésített kamatelszámolása miatt), – +/- 32-33. számlacsoport számláival szemben könyvelt alábbi számlák tárgyidőszaki forgalma: • • • • •

31. (betét műveletek miatt), 413. (megszűnés miatt), 494. (nem realizált árfolyam különbözet miatt), 8434. (adott előleg le nem vonható áfája miatt), 852. (elszámolt értékvesztés miatt)

2015.09.22.


237

Pénzkészlet egyeztetésre

KSZ

32-33. számlák nyitó pénzkészlete:

20 000

003. számla Tidőszaki egyenlege : (05/916/3 forgalma 1 000)

13 000

005. számlák Tidőszaki egyenlege: (09/8131/3 egyenlege 5 000 09/816/3 egyenlege 2 000)

22 000

003.- 005. egyenlege 36516. Tidőszaki forgalma KF:

+

korrekciós összeg

PSZ

20 000

+ 20 000

-

- 13 000

-

- 12 000

+

+ 22 000

-

+ 15 000

=

9 000

-

+ 3 000

1 400

+/-

+ 1 400

+ 1 400

500

+/-

- 500

- 500

367113. kapott előlegek, átfutó bev, túlfizetések Tidőszaki forgalma KF: 3 000

+/-

+ 3 000

+ 3 000

3679. Letét ellenszla Tidőszaki forg KF

2 500

+/-

+ 2 500

+ 2 500

3641.számla 32-33. szla-val szembeni Tidőszaki forgalma TF:

2 000

+/-

- 2 000

- 2 000

3642. számla 3514. számlával szemben könyvelt tárgyidőszaki TF:

1 500

-

- 1 500

- 1 500

22 900

25 900

3659. letét! Tidőszaki forgalma TF

32-33. számlák záró pénzkészlete:

+ 6 000 + 3 000

9 000

2015 • Az Áhsz. 17. melléklet „Kötelező egyezőség” • Új a lekötött bankbetétek nyitó és záró állományának egyeztetése: – 31. lekötött bankbetétek számlák nyitó állományát korrigálni kell a 31. számlacsoport számláival szemben könyvelt számlák forgalmával • • • • •

 32-33. (betét műveletek miatt), + 3514. (kamat)  413. (megszűnés miatt),  494. (nem realizált árfolyam-különbözet miatt), - 852. (elszámolt értékvesztés miatt)

• = 31. lekötött bankbetétek számlák záró állománya

• Megszűnt: idegen pénzeszközök egyeztetése, 2015.09.22.


239

37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet • Módosította a könyvelési rendeletet 38/2013. NGM rendelet – 2014-re visszamenőleges hatállyal • Betéteknél, értékpapíroknál, anyagok értékesítése,

– 2015-re

• Átrendezési rendelet 36/2013. NGM rendelet hatályon kívül helyezése – Kivéve 10. § (2) 2014-ben nem rendeződött ügyletei esetében • Helyi adótúlfizetés • Utófinanszírozott EU-s támogatások átfutó kiadásainál

• 2015-re sajátos nyitási feladatok elrendelése 2015.09.22.


240

37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet • 2015-re sajátos nyitási feladatok elrendelése – A) Nem automatikusan ugyanazokra a főkönyvi számlára történjen a nyitás • 1. új rovatrend szerinti átrendezés • 2. Áhsz. 43. § (13) b) pontjába újonnan felvett bevételi rovatokon ha volt követelés a mérlegben kivezetésük • 3. Következő évi követelés, illetve kötelezettség tiltásánál átvezetések Áhsz. 43. § (4a), Áhsz. 43. § (7a), • 4. Pénzeszközöknél 331, 332, 333, 34. számlák átrendezése • 5. Adott előlegek – B) nyitást követő rendező feladatok • Váltó • Apport miatti követelések a 412. szláról  3658. számlára • B16, B25. rovat kikerült az Áhsz. 43. § (13) b) pontjából eddig 2015.09.22.csak függő követelés volt, most + fel kell venni! 241 Lilliné Fecz Ildikó

37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet Megnevezés

2014. 12. 31. számla záró egyenlege

2015.01.01. számla nyitó egyenlege

05/511/2.

05/511/2. és 05/512/2.

05/88/2.

05/88/2. és 05/89/2.

Éven belüli H/értp beváltás  kincstárjegy

05/9122/2.

05/9123/2. és 05/9124/2.

Éven túli H/értp beváltás  kötvény

05/9124/2.

05/9125/2. és 05/9126/2.

Külföldi hitel  kormány, nki szerv, pénzintézet

05/924/2.

05/924/2. és 05/925/2.

Befektetési h/értékp vásárlás

05/9123/2.

05/9122/2.

Biztosító kártérítése

09/410/2.

09/410/2. és 09/411/2.

ÁH kívüli kölcsön  EU, kormány, nki szerv, pénzintézet

09/62/2.

09/62/2., 09/63/2. és 09/64/2.

09/72/2.

09/72/2. 09/73/2. és 09/74/2.

09/63/2.

09/65/2.

09/73/2.

09/75/2.

ÁH kívüli  EU

Végleges támogatás ÁH kívüli

37/2014. (XII. 10.) NGM rendelet • 2015-re sajátos nyitási feladatok elrendelése

Folytonosság elve??

– A) Nem automatikusan ugyanazokra a főkönyvi számlára történjen a nyitás, nem minden automatikusan nyilhat meg • Áhsz. 43. § (13) b) pontjába újonnan felvett bevételi rovatokon ha volt követelés a mérlegben kivezetésük – A KSZ-ben a 2015. évi nyitás során: a finanszírozási bevételek egyes rovataihoz kapcsolódóan a követelés nyilvántartási számlák (B811, B8122, B8124, B823, B824 és B825 rovatok) kivezetendők: – nem lehet megnyitni azon számlák 2014. évi záró egyenlegét, amelyeknél:

– a 2014. évben hatályos szabályok alapján követelést a teljesítést megelőzően is nyilvántartásba lehetett venni, de nem kellett volna

• Következő évi követelés, illetve kötelezettség tiltásánál átvezetések Áhsz. 43. § (4a), Áhsz. 43. § (7a),

2015.09.22.


243

• Költségvetési könyvvezetés – Áhsz. 43. § (13)

Bevétel elszámolásával

• Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet – b)követelést nyilvántartani

Pénzügyileg realizált árfolyamkülönbözetet!!

2015 Mert nincs Hköv

– B811. Hitel-, kölcsönfelvétel pénzügyi vállalkozástól, B8122. Éven belüli lejáratú belföldi értékpapírok kibocsátása, B8124. Éven túli lejáratú belföldi értékpapírok kibocsátása, – B813. Maradvány igénybevétele, B814. ÁH belüli megelőlegezések, B816. Központi, irányító szervi támogatás, B817. Betétek megszüntetése – B818. Központi költségvetés sajátos finanszírozási bevételei, B823. Külföldi értékpapírok kibocsátása, B824. Hitelek, kölcsönök felvétele külföldi kormányoktól és nemzetközi szervezetektől, B825. Hitelek, kölcsönök felvétele külföldi pénzintézetektől, B83. Adóssághoz nem kapcsolódó származékos ügyletek bevételei és B84. Váltóbevételek,

– c)kötelezettségvállalást vagy követelést nyilvántartani a 44. § (3) bekezdése szerinti elszámolással érintett

• rovatokhoz 2015.09.22.

kapcsolódóan vezetett Lilliné Fecz Ildikó nyilvántartási számlákon. 244

2015. Évi könyvelés praktikuma • 1) Maradvány elszámolása • 2) Kötelezettségvállalások zárása, nyitása • 3) Áfa elszámolása – Év elején, évközben, év végén

• 4) EU-s támogatások kezelése – B16, B25 elszámolás változása – Szállítói finanszírozás

• 5) Dolgozói kölcsön 2014. IV. negyedévi törlesztése •2015.09.22. 6) költségek gyűjtése, felosztása Lilliné Fecz Ildikó

245

MARADVÁNYKIMUTATÁS 01. Alaptevékenység költségvetési bevételei 02. Alaptevékenység költségvetési kiadásai I. Alaptevékenység költségvetési egyenlege (01–02) 03. Alaptevékenység finanszírozási bevételei 04. Alaptevékenység finanszírozási kiadásai II. Alaptevékenység finanszírozási egyenlege (03–04) A) Alaptevékenység maradványa (±I±II) 05. Vállalkozási tevékenység költségvetési bevételei 06. Vállalkozási tevékenység költségvetési kiadásai III. Vállalkozási tevékenység költségvetési egyenlege (05–06) 07. Vállalkozási tevékenység finanszírozási bevételei 08. Vállalkozási tevékenység finanszírozási kiadásai IV. Vállalkozási tevékenység finanszírozási egyenlege (07–08) B) Vállalkozási tevékenység maradványa (±III±IV) C) Összes maradvány (A+B) D) Alaptevékenység kötelezettségvállalással terhelt maradványa E) Alaptevékenység szabad maradványa (A–D) F) Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség (B*0,1) Lilliné maradványa Fecz Ildikó G) Vállalkozási tevékenység felhasználható (B–F)

246

Lilliné Fecz Ildikó Lilliné Fecz Ildikó 1

Recommend Documents