Lastminute-belastingvoordeel in 2014

Administratie. Advies. Strategie.

Lastminute-belastingvoordeel in 2014 Eindejaarstips voor zzp’ers, eenmanszaken en vof’s

Liqide adviseurs Koningin Wilhelminaweg 469 3737 BE Groenekan t 088-0802080 e [email protected] w www.liqide.nl

Hi ondernemer! Het jaar loopt ten einde: een mooi moment om terug te blikken op het afgelopen jaar. Wij van Liqide adviseurs hopen van harte dat 2014 een goed, succesvol en inspirerend jaar is geweest voor jou en je onderneming. Om het jaar helemaal knallend af te sluiten, delen we graag onze eindejaarstips en trucs met jou. Aan het feit dat je belasting moet betalen kunnen wij helaas weinig veranderen. Maar we kunnen er wél voor zorgen dat jij je onderneming en privésituatie fiscaal optimaal organiseert, zodat je niet meer belasting betaalt dan strikt noodzakelijk. Om lastminute fiscaal voordeel te behalen is het nodig om nú actie te ondernemen. Omdat de regels volgend jaar wijzigen; of omdat het slimmer is om bepaalde aankopen nog snel in 2014 te doen. Lees dus snel door en check welke tips op jouw situatie van toepassing zijn. Het kan handig zijn om de te nemen beslissingen te overleggen met een belasting- of ondernemersadviseur. Wanneer we jou daarmee kunnen helpen, horen we dat graag. De Eindejaarstips 2014 van Liqide adviseurs verschijnen in drie edities: Eindejaarstips voor zzp’ers, eenmanszaken en vof’s (deze special lees je nu) Eindejaarstips voor bv’s Eindejaarstips voor dga’s en personeel Ken je collega-ondernemers voor wie de tips ook interessant zijn? We nodigen je van harte uit om de special(s) te delen. De specials zijn te downloaden via www.liqide.nl/cadeautje. Wil je na het lezen van de Eindejaarstips 2014 graag kennis maken, een keertje sparren of bespreken wat wij voor jou kunnen betekenen? Laat het ons weten. Onze contactgegevens staan onderaan deze pagina. Het is ook mogelijk om via onze website direct een afspraak in te plannen in onze agenda. We hopen dat je veel voordeel behaalt met de tips in deze special en dat 2015 een jaar wordt waarin al je (ondernemers)dromen uitkomen. Namens alle medewerkers van Liqide adviseurs wens ik je een sprankelend en ondernemend 2015! Hartelijke groet,

Lianne Desmet Algemeen directeur en ondernemersadviseur van Liqide adviseurs

Bezoekadres Liqide adviseurs: Koningin Wilhelminaweg 469 3737 BE Groenekan t 088-0802080 e [email protected] w www.liqide.nl

Eindejaartips voor zzp’ers, eenmanszaken en vof’s – een special van Liqide adviseurs © 2014

1

Eindejaarstips voor zzp’ers, eenmanszaken en vof’s Tips voor ondernemers algemeen 3 #1 Starter? Pak je voordeel! 3 #2 Investeer met behulp van investeringsaftrek 3 #3 Doe je investering niet te snel van de hand 3 #4 Weet waarin je herinvesteert 3 #5 Waardeer af waar mogelijk 3 #6 Waardeer je voorraad optimaal 4 #7 Bewaar je administratie digitaal 4 #8 Eenmanszaak, vof of bv? 4 #9 Verreken je verlies meteen 4 #10 Laat verlies niet verloren gaan 4 #11 Keuzerecht buitenlandse belastingplicht vervalt 4 #12 Dividend fiscaal voordelig uit laten keren 5 #13 Makkelijker activa inbrengen in vof of cv 5 Tips voor de btw 6 #1 Kies je aangiftetermijn bewust 6 #2 Vraag buitenlandse btw terug 6 #3 Let op bij levering diensten aan particulieren in EU 6 #4 Vraag btw voor oninbare facturen terug 6 #5 Kleineondernemersregeling: shop in Nederland 6 #6 Vraag belasting binnen vijf jaar terug 6 #7 Suppletie indienen? Wacht niet te lang! 7 #8 Betaal je tankbonnen nooit contant 7 #9 Geen fiscale eenheid meer? Meld het! 7 #10 Btw-heffing vof’s en maatschappen 7 #11 Check de herzieningstermijn 7 #12 Btw-integratieheffing is afgeschaft 7 #13 Kijk naar de activiteiten van je huurder 8 #14 Je sportaccommodatie wel of niet btw-belasten? 8 #15 Medicus: loop geen voorbelasting mis 8

Tips voor jou privé 9 Toekomstvoorzieningen 9 #1 Pas nu je pensioenregeling aan 9 #2 Doe de pensioentekort check 9 #3 Betaal je lijfrente op tijd 9 #4 Oude lijfrentepolis? Hoe flexibel wil je uitkeren? 9 #5 Stop met uitkeren ontslagvergoedingsstamrecht 9 #6 Stop met uitkeren levenslooptegoed 9 Eigen woning 9 #6 Betaal hypotheekrente vooruit 9 #7 Bij twijfel over koop onroerend goed: doen! 9 #8 Sluit een hypotheek af bij je eigen bv 10 #9 Leen geld aan je kinderen voor een woning 10 #10 Maak gebruik van de verruimde vrijstelling schenkbelasting 10 Sparen 10 #11 Breng spaarverschot onder in VBI 10 #12 Geld moet rollen 10 Estate planning 10 #13 Schenk jaarlijks belastingvrij 10 #14 Benut alsnog de hoge vrijgestelde schenking 11 #15 Stel eisen aan de schenking indien nodig 11 #16 Schenkbelasting bij lening met lage rente 11 #17 Check je testament en huwelijke voorwaarden 11 #18 Geen huwelijkse voorwaarden vastgelegd? 11 #19 Tik je periodieke verrekenbeding jaarlijks af 11 Overig 12 #20 Zet je fiscaal partnerschap in 12 #21 Check je (voorlopige) aanslagen 12


2

Tips voor ondernemers algemeen #1 Starter? Pak je voordeel! Er zijn verschillende fiscale regelingen om startende ondernemers in het zadel te helpen. Zo heb je als starter recht op: -

verhoogde zelfstandigenaftrek (met de startersaftrek) verhoogde aftrek speur- en ontwikkelingswerk willekeurige afschrijving bedrijfsmiddelen die je koopt in de jaren dat je recht hebt op startersaftrek

Voorwaarde om aanspraak te maken op deze regelingen is dat je voldoet aan het urencriterium: je moet minstens 1.225 uur besteed hebben aan je onderneming. Zwangere vrouwen mogen de niet-gewerkte uren die ze tijdens hun zestien weken verlof hebben gemist optellen bij het aantal uren dat ze wél hebben gewerkt. Zorg dus dat je alle uren die je in je onderneming steekt, bijhoudt in je administratie. Het urencriterium betreft niet alleen de uren die je stopt in de actieve werkzaamheden, ook tijd die je besteedt aan reizen (voor de zaak), bijscholing, acquisitie en administratie telt mee. #2 Investeer met behulp van investeringsaftrek De overheid heeft verschillende regelingen om de aankoop van (bepaalde) bedrijfsmiddelen te stimuleren. Bij deze regelingen kun je bepaalde percentages van je aankopen van de winst aftrekken. Op die manier valt je fiscale winst lager uit en betaal je dus minder belasting. Als je voor meer dan € 2.300 aan bedrijfsmiddelen koopt, kun je gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Check daarom of je dit jaar al aan dit bedrag zit, of dat je er nog makkelijk aan kunt komen. Uiteraard koop je geen spullen die niet nodig zijn, maar als je toch al twijfelt om bijvoorbeeld een nieuwe laptop aan te schaffen, is het slim om af te wegen of je dit beter nu of in 2015 kunt doen. Om energiebesparing en duurzame bedrijfsmiddelen te stimuleren zijn er daarnaast de Energie Investeringsaftrek en de Milieu Investeringsaftrek. De EIA levert 41,5% aftrek op als je investeert in één van de investeringen van de Energielijst. De MIA kun je inzetten als je een investering doet van de Milieulijst. Afhankelijk van de investering kan de MIA een aftrek tot 36% opleveren. #3 Doe je investering niet te snel van de hand Heb je de afgelopen jaren gebruik gemaakt van één van de investeringsaftrekken? Dan mag je deze investering niet te snel weer van de hand doen. Doe je dit wel, dan moet je een deel van de ontvangen investeringsaftrek terugbetalen. Dit noem je de desinvesteringsbijtelling. De bijtelling die je betaalt is overigens nooit hoger dan de aftrek die je voor de aanschaf hebt ontvangen. Je bent de Belastingdienst desinvesteringsbijtelling verschuldigd wanneer je de investering binnen vijf jaar na aanschaf verkoopt of schenkt en de gezamenlijke waarde hoger is dan € 2.300. Het kan dus voordeliger zijn om een jaar te wachten als je een bedrijfsmiddel verkoopt. #4 Weet waarin je herinvesteert Wanneer je een bedrijfsmiddel met winst verkoopt, mag je deze winst reserveren voor een volgende investering. Dit noem je de herinvesteringsreserve. Deze reservering mag je maximaal drie jaar vasthouden. Je moet wel binnen het boekjaar dat je de winst hebt behaald aangeven waar je het gereserveerde bedrag voor wilt gebruiken. Dit zogenaamde herinvesteringsvoornemen moet je onderbouwen, bijvoorbeeld met behulp van zoekopdrachten, investerings- en offerte-aanvragen. Wanneer het gereserveerde bedrag niet wordt geherinvesteerd, wordt het bedrag alsnog toegeschreven aan de winst. Tip: Soms is het mogelijk om de herinvesteringstermijn te verlengen, bijvoorbeeld wanneer de levertijd van de herinvestering zeer lang is. De nieuwe investering hoeft dan niet per se binnen het derde jaar geleverd te worden. #5 Waardeer af waar mogelijk Wanneer activa zoals voorraden of bedrijfspanden een lagere waarde hebben (gekregen), dan kun je deze afwaarderen. Deze afwaardering kan bovenop de standaard afschrijving plaatsvinden. Ook facturen die oninbaar zijn, omdat je klant deze niet betaalt mag je afwaarderen. Hierdoor wordt de winst op de balans kleiner (of het verlies groter) en hoef je minder belasting af te dragen.


3

#6 Waardeer je voorraad optimaal Wanneer je werkt met voorraden zijn er verschillende manieren om vast te stellen hoeveel de voorraad fiscaal gezien waard is. Het is verstandig om te kijken welke methodes je kunt hanteren bij jouw voorraden en wat hiervan de fiscale consequenties zijn. #7 Bewaar je administratie digitaal Je bent verplicht om je bedrijfsadministratie zeven jaar te bewaren. De bedrijfsadministratie omvat niet alleen je bonnen en facturen, maar ook je grootboek, in- en verkoopcontracten en de loonadministratie. Een verkoopcontract dat loopt van 2010-2013 mag je pas in 2021 vernietigen. Voor onroerende zaken zoals bedrijfspanden is de bewaarplicht zelfs tien jaar. Let er daarom op dat je stukken niet te snel weggooit. We begrijpen dat ondernemers geen zin hebben in meterslange kasten vol papier, daarom raden we je aan om je administratie te digitaliseren en te kiezen voor een online boekhoudpakket. Zo kun je altijd en overal bij je administratie. Groot voordeel: als je bestanden slim opslaat, kun je ze nog sneller terugvinden ook. Tip: Zorg er voor dat je de complete administratie regelmatig back-up en/of veilig opslaat in de cloud. #8 Eenmanszaak, vof of bv? De keuze voor een rechtsvorm hangt af van verschillende factoren. Als je een eenmanszaak of vof hebt, kun je gebruik maken van verschillende vormen van ondernemersaftrek zoals de zelfstandigenaftrek en de mkbwinstvrijstelling. Heb je een bv, dan heb je hier geen recht op, maar de winst die je maakt wordt wel tegen een lager tarief belast. Daarnaast ben je als ondernemer in de bv meestal niet privé aansprakelijk in geval van een eventueel faillissement. Over het algemeen kun je zeggen dat bij een winst onder de € 125.000 een eenmanszaak of vof fiscaal voordeliger is. De keuze voor een bepaalde rechtsvorm hoeft niet definitief te zijn. Wanneer je bedrijf groeit, kan het fiscaal gezien heel verstandig zijn om de eenmanszaak of vof om te laten zetten in een bv. Het omgekeerde is ook mogelijk; wanneer een bv minder winst maakt, kun je deze onderbrengen in een eenmanszaak of vof. Mocht je bv minder winst maken dan voorheen en je verwacht dat de winst de komende jaren ook niet meer zal stijgen, dan kan het raadzaam zijn om deze rechtsvorm te heroverwegen. #9 Verreken je verlies meteen We hopen natuurlijk dat jouw onderneming er niet mee te maken krijgt: verlies in plaats van winst. Toch kan het voorkomen, bijvoorbeeld omdat je net begonnen bent met je bedrijf en hoge opstartkosten hebt, of omdat de economie tijdelijk niet meewerkt. In dat geval is het goed om te weten dat verlies kunt verrekenen om de belastingdruk te spreiden. Verwacht je in 2014 verlies te draaien? Stel je voorlopige aanslag dan direct op nihil. Zo betaal je van te voren in ieder geval geen belasting die je sowieso niet af hoeft te dragen. Na afloop van het boekjaar kun je een verzoek voor voorlopige verliesverrekening indienen. Wanneer je in 2013 (fiscaal gezien) winst hebt gemaakt, kan 80% van het verlies van 2014 hiermee verrekend worden. Je ontvangt daardoor belasting terug, wat je cashflow en liquiditeit ten goede komt. #10 Laat verlies niet verloren gaan Je hebt negen jaar de tijd om verliezen te verrekenen, daarna verdampt het. In de aangifte verreken je het verlies (indien mogelijk) eerst met de winst van de drie voorgaande jaren, pas daarna kun je het verlies verrekenen met de negen volgende jaren. Wanneer je de afgelopen jaren (een keer) verlies hebt gedraaid, is het wijs om te controleren of dit verlies fiscaal gezien optimaal is benut. Laat je belastingaangifte en jaarrekening daarom door een belastingadviseur opstellen. #11 Keuzerecht buitenlandse belastingplicht vervalt Vanaf 1 januari 2015 vervalt het keuzerecht voor buitenlandse belastingplicht. Het keuzerecht wordt vervangen door de regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen. Dit is van belang als je buiten Nederland woont, maar wel bezittingen in of inkomsten uit Nederland hebt. Vanaf 2015 mag je niet meer zelf kiezen of je gebruik maakt van heffingskortingen, heffingsvrij vermogen of aftrekposten die in Nederland gelden. Je kunt


4

deze alleen nog toepassen als je aan alle voorwaarden voldoet. Voldoe je niet aan alle voorwaarden, dan heb je geen recht op de heffingskortingen, heffingsvrij vermogen en aftrekposten die in Nederland gelden. Wanneer je niet in Nederland woont, kan deze wijziging gevolgen hebben voor je voorlopige aanslag en aangifte inkomstenbelasting van 2015. #12 Dividend fiscaal voordelig uit laten keren Wanneer je (eventueel samen met een fiscale partner) 5% of meer van de aandelen van een bv hebt, is er sprake van een aanmerkelijk belang. Wil je dividend uit laten uitkeren of aandelen verkopen van een bv waarin je een aanmerkelijk belang hebt, dan moet je hierover in je aangifte inkomstenbelasting belasting afdragen. Het is voordelig om dit nu te doen, want in 2014 is het aanmerkelijk belang tarief voor de eerste € 250.000 namelijk 22%. In 2015 wordt het tarief weer 25%. Wil je fiscale partner ook zijn of haar aandelen verkopen of dividend laten uitkeren? Dan geldt voor jullie samen een maximumbedrag van € 500.000. Uiteraard moet er wel genoeg geld aanwezig zijn in de bv om dividend uit te kunnen laten keren; zeker als de bv je later van pensioen moet voorzien. #13 Makkelijker activa inbrengen in vof of cv In 2014 deed de Hoge Raad een belangrijke uitspraak voor ondernemers die hun bedrijf willen inbrengen in een andere personenvennootschap (een vof of cv). Wanneer de activa uit jouw bedrijf bij de inbreng zorgt voor (herwaardering)winst, maar jij zelf het belang houdt in de activa, hoeft de winst niet tegen waarde van het economisch verkeer worden uitgekeerd. Voorheen moest dit wel, waardoor er óf veel geld naar de Belastingdienst verdween óf zeer ingewikkelde inbrengconstructies moesten worden bedacht. Door deze uitspraak is het eenvoudiger om een samenwerkingsverband aan te gaan met een personenvennootschap.


5

Tips voor de btw #1 Kies je aangiftetermijn bewust De meeste ondernemers doen per kwartaal btw-aangifte. Maar als je standaard btw terug krijgt, is het verstandiger om maandelijks btw-aangifte te doen. In dat geval hoef je immers minder voor te financieren. Wanneer je per maand aangifte wil doen, kun je hiervoor een verzoek indienen bij jouw belastingkantoor. #2 Vraag buitenlandse btw terug Heb je in 2014 zaken gedaan met ondernemers in een ander EU-land en btw afgedragen in dat land? En betrof het een bedrag hoger dan 50 euro? Dan kun je deze btw via de website van de Belastingdienst terugvorderen. Zorg ervoor dat het teruggaafverzoek van 2014 uiterlijk 30 september 2015 bij de Belastingdienst binnen is; verzoeken die later binnen komen worden geweigerd. Tip: Als je veel handelt in het buitenland hoef je niet te wachten tot het einde van het boekjaar, je kunt dan ieder kwartaal de buitenlandse btw terugvragen. Het terug te ontvangen btw-bedrag moet in dat geval wel meer dan € 400 zijn. #3 Let op bij levering diensten aan particulieren in EU Lever je telecommunicatie-, omroep- of elektronische diensten aan particulieren die buiten Nederland, maar binnen de EU wonen? Dan verandert er in 2015 het één en ander wat betreft de btw-aangifte. Om het voor jou als ondernemer zo makkelijk mogelijk te houden is het daarom belangrijk dat jij je vóór 31 december 2014 aanmeldt bij deze regeling van de Belastingdienst. Doe je dit niet, dan moet je je straks in alle EU-landen waar je klanten wonen apart registreren, aangifte doen en btw-betalen. We snappen dat je daar geen zin in hebt. Daarom is het belangrijk dat je je nu aanmeldt voor de speciale regeling van de Belastingdienst. In dat geval hoef je slechts in één EU-land (Nederland) btw-aangifte te doen en btw te betalen voor álle digitale diensten die je levert aan particulieren in EU-landen. Wanneer je je aanmeldt voor de regeling, moet je vanaf 1 januari 2015 ieder kwartaal melden of je btwverschuldigd bent in verband met de levering van digitale diensten aan particulieren. Je doet dit via het beveiligde gedeelte van de website van de Belastingdienst. Deze aangifte moet twintig dagen na afloop van het tijdvak zijn ingediend. #4 Vraag btw voor oninbare facturen terug Heb je facturen verstuurd die écht niet meer betaald worden, bijvoorbeeld omdat de klant failliet is gegaan? Dat blijft een vervelende situatie. Gelukkig kun je wel een verzoek indienen om de btw die je reeds over de factuur hebt afgedragen terug te vorderen. Hoe je de btw terugvraagt lees je hier. #5 Kleineondernemersregeling: shop in Nederland Wanneer je als zogenaamd natuurlijk persoon (zzp’er, eenmanszaak, vof) jaarlijks minder dan 1.883 btw hoeft af te dragen, kun je gebruik maken van de kleineondernemersregeling (KOR). In dat geval betaal je minder tot geen btw. Let bij gebruik van de KOR goed op bij buitenlandse aankopen. De btw van deze aankopen telt namelijk niet mee voor het berekenen van de vermindering van de btw-afdracht. Als je veel producten of diensten in het buitenland koopt, kan het dus zijn dat je de KOR misloopt. Tip: Het btw-voordeel van de KOR wordt gezien als winst uit de onderneming. Afhankelijk van je inkomen, kan het zijn dat je hierdoor bij de inkomstenbelasting in een hogere belastingschaal valt. Check dus goed of de regeling voor jou wel zo voordelig is! #6 Vraag belasting binnen vijf jaar terug Een foutje maken overkomt iedereen wel eens. Misschien kom je er nu pas achter dat je bepaalde inkoopfacturen uit 2012 bent vergeten op te geven, of heb je jarenlang een verkeerd btw-tarief toegepast. Geen probleem; dit kun je waarschijnlijk nog rechttrekken! Wanneer je teveel btw hebt afgedragen, heb je vijf jaar de tijd om een teruggaafverzoek in te dienen. Dit noem je de ambtshalve vermindering. Ga dus na of je nog recht heb op een teruggave voor de vijf jaar verstreken zijn.


6

Tip: Ook voor andere belastingaangiftes heb je maximaal vijf jaar de tijd om een verzoek tot ambtshalve vermindering in te dienen. Hou dus ook je aangiftes inkomstenbelasting, loonbelasting en dividendbelasting in het oog. #7 Suppletie indienen? Wacht niet te lang! Heb je afgelopen jaar te veel of te weinig btw afgedragen? In principe moet je zodra je hier achter komt een suppletieaangifte indienen. Indien het een btw-bedrag van minder dan € 1.000 betreft, kun je de btw ook meenemen in je eerstvolgende reguliere btw-aangifte. Wanneer je niet tijdig een suppletie indient en de Belastingdienst vermoedt dat je expres te laat je btw opgeeft, levert je dat een fikse boete op. #8 Betaal je tankbonnen nooit contant Ga je tanken met je auto van de zaak? Betaal dan nooit contant, maar altijd met je tankpas, (zakelijke) pinpas of creditcard! Wanneer je de tankbon contant afrekent, mag de btw namelijk niet worden afgetrokken. De Belastingdienst kan bij zulke bonnetjes nooit controleren of jij daadwerkelijk zelf hebt getankt. Om fraude te voorkomen is de btw-aftrek van contant betaalde tankbonnen daarom afgeschaft. Ook de btw van contant betaalde tankbonnen van je personeel mag je niet aftrekken. Tip: Schaf een tanken parkeerpas aan! Dit kost je een klein bedrag per maand, maar scheelt je veel tijd aan inboeken van losse bonnen. Je krijgt één keer per maand een overzichtelijke factuur, inclusief btw uitsplitsing. #9 Geen fiscale eenheid meer? Meld het! Wanneer de belastinginspecteur voor twee of meerdere bedrijven een beschikking voor een fiscale eenheid heeft afgegeven, blijft deze beschikking jaar-na-jaar gelden. Zodra de situatie wijzigt, dien je de belastinginspecteur schriftelijk op de hoogte te stellen dat de bedrijven geen fiscale eenheid meer vormen. Bij een fiscale eenheid ben jij samen met de andere aandeelhouders van de betrokken bv’s namelijk hoofdelijk aansprakelijk voor btw-schulden. Deze aansprakelijkheid eindigt pas wanneer de fiscale eenheid officieel is verbroken. Als je bijvoorbeeld bent vergeten door te geven dat jouw holding-bv en een werkmaatschappij-bv geen fiscale eenheid meer zijn, kun je dus opdraaien voor de (latere) btw-schulden van deze werkmaatschappijbv. Óók als jij al je aandelen van deze werk-bv al lang en breed hebt verkocht. Voorkom dus narigheid en geef wijzigingen meteen door aan de Belastingdienst. #10 Btw-heffing vof’s en maatschappen Een vof of maatschap is btw-plichtig. De afzonderlijke vennoten of maten zijn dat niet. Wanneer een vennoot (of maat) persoonlijk aangeschafte goederen ter beschikking stelt of diensten verleent (zoals licenties) aan zijn eigen vof/maatschap, moet hier in sommige gevallen door de vennoot of maat persoonlijk btw over worden afgedragen of teruggevraagd. #11 Check de herzieningstermijn Indien je onroerende zaken (zoals een bedrijfspand) hebt gekocht en hiervan (gedeeltelijk) de btw hebt afgetrokken, moet je tien jaar lang toetsen of het werkelijke gebruik overeenkomt met het geschatte gebruik waarop de btw-aftrek is gebaseerd. Wanneer het gebruik anders is dan vooraf verwacht, dient de btw-aftrek gecorrigeerd te worden. Het omgekeerde geldt overigens ook: wanneer je bij aanschaf geen (of minder) btw hebt afgetrokken terwijl later blijkt dat het daadwerkelijke gebruik van het goed wél recht geeft op btw-aftrek, dan kun je de btw terugvragen. Eventuele wijzigingen van de herzienings-btw geef je door in de laatste btw-aangifte van het boekjaar. Tip: De herzieningstermijn geldt ook voor roerende zaken waarop afschrijving plaatsvindt. De termijn is dan echter vijf jaar in plaats van tien. #12 Btw-integratieheffing is afgeschaft De integratieheffing is een regeling die tot 1 januari 2014 gold om concurrentievervalsing te voorkomen. Wanneer je goederen gebruikte die door jouw onderneming waren gemaakt of wanneer je goederen liet maken van materialen die in jouw bezit waren, moest je in sommige gevallen btw afdragen -ondanks dat het btw-vrijgestelde prestaties betrof. De regeling was vooral van toepassing op onroerend goed, bijvoorbeeld wanneer je een bedrijfspand liet bouwen op jouw eigen grond.


7

De integratieheffing is pas verschuldigd op het moment dat het goed (bijvoorbeeld het bedrijfspand) in gebruik wordt genomen. Indien je in 2013 (of eerder) voorbelasting hebt geclaimd op een goed, omdat later de integratieheffing toegepast zou worden, moet je de datum van ingebruikname controleren. Als de ingebruikname na 1 januari 2014 is geweest, is er onterecht belasting geclaimd. Je zult in dat geval een suppletie moeten indienen. #13 Kijk naar de activiteiten van je huurder Indien je een onroerende zaak verhuurt, kun je er samen met de huurder voor kiezen om de huur te belasten met btw. In dat geval kunnen ook bijkomende kosten, zoals onderhoudskosten en kosten om het huurcontract op te laten stellen belasten met btw. Voorwaarde om btw-belast te verhuren is dat minstens 90% van de bedrijfsactiviteiten van de huurder btw-belast zijn. In sommige gevallen (zoals reisbureaus en makelaars) geldt een percentage van 70%. Bij het aangaan van de huurovereenkomst moet de huurder aantonen dat hij aan het juiste percentage voldoet. Jij als verhuurder moet ieder jaar controleren of dit nog klopt. Als de situatie van de huurder wijzigt, mag je het pand niet meer belast verhuren. #14 Je sportaccommodatie wel of niet btw-belasten? Heb je een nieuwe sportaccommodatie die je ter beschikking stelt aan sporters? Dan kun je dit niet meer kenmerken als vrijgestelde huur. Het ter beschikking stellen valt namelijk onder het 6% tarief. Reguliere verhuur van een sportaccommodatie is wel vrijgesteld. #15 Medicus: loop geen voorbelasting mis Sinds 1 januari 2013 zijn medische diensten alleen nog maar vrijgesteld van btw als zij worden verleend door iemand die staat geregistreerd in het BIG-register (Beroepen in de Individuele Gezondheidszorg). In het BIGregister staat geregistreerd of een medicus zijn beroep mag uitoefenen. Wanneer je als medicus ook diensten verricht die buiten jouw registratie vallen, moet je hierover dus wel btw afdragen. Zorg als medicus dus dat je BIG-registratie in orde is en breid je registratie eventueel uit door middel van het volgen van een opleidingen.


8

Tips voor jou privé Toekomstvoorzieningen #1 Pas nu je pensioenregeling aan Op 1 januari 2015 wordt de huidige pensioenwetgeving aangepast. Je kunt vanaf dan jaarlijks minder pensioen opbouwen en het maximale pensioengevend loon wordt afgetopt op € 100.000. Check of jouw pensioenregeling aan de nieuwe wetgeving voldoet en laat je pensioenbrief indien nodig aanpassen. #2 Doe de pensioentekort check Een pensioentekort klinkt misschien als een ver van je bed show. Toch is dit vaak het geval wanneer je een auto van de zaak hebt of een bedrijfspand aan je eigen bv verhuurt. Het is slim om in dat geval een pensioenberekening te maken. Voor de berekening van 2014 gebruik je de gegevens (pensioenaangroei en inkomen) uit 2013. In het geval van en pensioentekort kun je in de aangifte inkomstenbelasting premies voor lijfrente ten laste van je inkomen brengen op grond van de jaar- en/of reserveringsruimte. #3 Betaal je lijfrente op tijd De lijfrentepremie moet op 31 december 2014 betaald zijn om de premie af te kunnen trekken in 2014. Zorg dus dat je het bedrag tijdig overmaakt. Wil je iets wijzigen? Wacht dan niet te lang met contact opnemen met je lijfrente-adviseur. #4 Oude lijfrentepolis? Hoe flexibel wil je uitkeren? Heb je een lijfrentepolis van vóór 1 januari 1992? Dan heb je geluk. Deze polissen waren namelijk veel flexibeler. Je mag zelf bepalen wanneer je de lijfrente laat uitkeren en in welke termijnen. Het is zelfs mogelijk om de premie toe te kennen aan je kinderen. Benut wat past bij jouw wensen en situatie. #5 Stop met uitkeren ontslagvergoedingsstamrecht Heb je een stamrecht bv? En laat je deze jaarlijks uitkeren terwijl je in de 52% schijf zit van de inkomstenbelasting? Bereken eens of je dit niet beter kunt stoppen. In 2014 kun je het stamrecht namelijk ook afkopen. Er vindt dan slechts over 80% belastingheffing plaatst. Ga na wat jou het meest oplevert. #6 Stop met uitkeren levenslooptegoed Heb jij een levenslooptegoed waaruit je in 2014 een uitkering ontvangt? Ook dan is het handig om de mogelijkheden na te gaan. In 2015 kun je namelijk het hele tegoed opnemen en wordt slechts over 80% belasting geheven. Laat uitrekenen of dit voor jouw persoonlijke situatie ook voordelig is. Eigen woning #6 Betaal hypotheekrente vooruit Wist je dat als je maximaal zes maanden rente vooruitbetaalt, je een hogere hypotheekrente kunt opvoeren? Indien jouw inkomen in 2015 lager gaat zijn dan in 2014, is het verstandig dit te doen. Je kunt op die manier namelijk belasting besparen. Daarnaast wordt het toptarief van de hypotheekrente de komende jaren ieder jaar met 0,5% teruggeschroefd. Als je in 2014 je hypotheekrente vooruit betaalt, kun je nog gebruik maken van het 51,5% tarief, in plaats van 51%. Dat levert je toch weer 0,5% rente op. Let op: Of je vooruit kunt betalen is afhankelijk van de leveringsvoorstellen van je leningsovereenkomst. #7 Bij twijfel over koop onroerend goed: doen! Twijfel je of je onroerende zaken wilt aanschaffen? Als je de financiële middelen hebt, raden we je aan dit voor 1 januari 2015 te doen. Mocht je het pand later weer willen doorverkopen, dan kun je namelijk gebruik maken van de verruimde termijn van 36 maanden waarbinnen je minder overdrachtsbelasting betaalt. Deze regeling vervalt op 1 januari 2015, waarna de reguliere regeling van 6 maanden weer van kracht gaat. De verruimde regeling geldt zowel voor woonhuizen als niet-woningen.


9

#8 Sluit een hypotheek af bij je eigen bv Heb jij je hypotheek ondergebracht bij een bank? Maar tegelijkertijd een bv waar flink wat geld in zit? Dan doe je er goed aan om eens een afspraak te maken met een fiscalist Een hypotheek oversluiten naar je eigen bv is fiscaal gezien namelijk zeer gunstig. Een hypotheek bij je eigen bv kan je zo duizenden euro’s opleveren. Let op: Als je een hypotheek bij een bv hebt afgesloten moet je alle relevante gegevens omtrent de hypotheek wel tijdig doorgeven aan de Belastingdienst om je recht op hypotheekrenteaftrek niet te verliezen. #9 Leen geld aan je kinderen voor een woning Een spaarrekening levert momenteel weinig rendement. Wanneer je veel spaargeld hebt, kan het daardoor slimmer zijn om je kinderen geld te lenen voor het kopen van een woning. Je kunt een rente vastleggen die voor beide partijen aantrekkelijk is. #10 Maak gebruik van de verruimde vrijstelling schenkbelasting Wil jij iemand helpen met het kopen van een eigen woning? Dat kan: tot 31 december 2014 is de vrijstelling voor de schenkbelasting voor een eigen woning verruimd. Tot die datum mag je belastingvrij € 100.000 schenken aan elke persoon die een eigen woning wilt kopen. De persoon hoeft dus niet jouw kind te zijn of een bepaalde leeftijd te hebben, zoals normaliter het geval is. Het bedrag mag ook gebruikt worden voor de verbouwing van een eigen woning, aflossen van eigenwoningschuld, afkoop van erfpacht of aflossing van de restschuld van een reeds verkochte woning. Na 31 december 2014 wordt het belastingvrije schenkbedrag voor een eigen woning weer verlaagd en geldt deze alleen nog voor je eigen kinderen in de leeftijd van 18 tot 40 jaar. Let op: Je moet wel belastingaangifte doen van de schenking, óók als je onder het vrijgestelde bedrag blijft! Sparen #11 Breng spaarverschot onder in VBI Flink wat spaargeld op de bank hebben staan levert momenteel weinig rente op. Bij de aangifte inkomstenbelasting moet je daarnaast in Box 3 behoorlijk wat belasting aftikken voor je zuur gespaarde centen. Het kan daardoor fiscaal aantrekkelijk zijn om je geld onder te brengen in een Vrijgestelde Beleggingsinstelling. De belastingdruk wordt dan een stuk lager. Als je dit voor 1 januari 2015 doet, hoef je het bedrag bij je aangifte inkomstenbelasting 2014 niet op te geven als spaargeld. #12 Geld moet rollen Je spaargeld moet je opgeven in Box 3 van de aangifte inkomstenbelasting. In deze box worden alle bezittingen verminderd met de waarde van de schulden. De peildatum voor de hoogte van je spaargeld is 1 januari 2015. Het kan daardoor handig zijn om vlak voor het einde van het jaar nog een grote aanschaf te doen. Het is in dat geval wel belangrijk dat het een aanschaf betreft die niet tot het bezit wordt gerekend, of dat er een vrijstelling voor geldt. Koop bijvoorbeeld een nieuwe auto of doe een groene belegging voor een maximaal bedrag van € 56.420 (€ 112.420 bij fiscaal partnerschap). Indien je nog een belastingschuld hebt, kan het ook verstandig zijn om deze voor 31 januari 2014 af te lossen met behulp van je spaargeld. Belastingschulden vallen namelijk buiten de schulden die je in Box 3 kunt aftrekken. Estate planning #13 Schenk jaarlijks belastingvrij Voor ouders-kinderen geldt een jaarlijkse schenkvrijstelling van € 5.229 (2014). Daarnaast is er de eenmalig verhoogde schenkvrijstelling (van € 25.096 in 2014). Deze vrijstelling kan slechts eenmaal worden benut voor een kind in de leeftijd van 18 tot 40 jaar. Zoals hiervoor al gemeld kan de eenmalig verhoogde vrijstelling tot 31 december 2014 worden verhoogd tot €100.000 wanneer het geld wordt gebruikt voor de aankoop/verbouwing/aflossing van de eigen woning. Voor kleinkinderen geldt een jaarlijkse vrijstelling van € 2.092 (2014).


10

#14 Benut alsnog de hoge vrijgestelde schenking e Wanneer je je zoon of dochter geen grote schenking hebt gedaan voor hun 40 levensjaar en dit alsnog wilt doen, kun je dit doen als er een schoonzoon of –dochter in het spel is die jonger is dan 40. Betreft het een schenking voor een eigen woning? Dan kan dit tot 31 december 2014 sowieso eenvoudig in verband met de eerder genoemde verruimde vrijstelling voor de eigen woning à €100.000 waar geen leeftijdsgrens aan zit. Je kunt er ook voor kiezen iemand anders dan jouw eigen (klein)kinderen een groot bedrag te schenken voor de aankoop van een woning. #15 Stel eisen aan de schenking indien nodig Wanneer je een bedrag schenkt kun je buiten het te schenken bedrag nog veel andere zaken bepalen. Neem bijvoorbeeld de volgende zaken eens in overweging: Schenk met behoud van beschikkingsmacht, zodat je zeggenschap hebt over de besteding van het geld. Laat een uitsluitingsclausule toevoegen als je niet wilt dat het geld bij de schoonfamilie van je (klein)kind terecht komt. Maak een schenking herroepelijk; in dat geval kun je de schenking terugdraaien mocht blijken dat je het geld zelf hard nodig hebt. Heb je bij leven geen liquide middelen? Doe dan een papieren schenking, het geschonken bedrag is dan door je kinderen opeisbaar bij het overlijden van de langstlevende ouder. Goed om te weten: over een papieren schenking moet je wel jaarlijks rente betalen én de akte moet worden vastgelegd bij een notaris. #16 Schenkbelasting bij lening met lage rente Sinds 2010 ben je de Belastingdienst schenkbelasting verschuldigd als je je kinderen een lening bij je hebben met een rente van minder dan 6%. Jij betaalt dan schenkbelasting over het verschil tussen de 6% en de niet bedongen rente. Het is daarom raadzaam om te kijken of een dergelijke lening van voor 2010 fiscaal voordeliger kan worden geregeld. #17 Check je testament en huwelijke voorwaarden Nadat je je handtekening onder je testament of huwelijkse voorwaarden hebt gezet kan er veel gebeuren. Gezinsuitbreiding, overlijden van een familielid, grote inkomensdaling of –stijging, wetswijzigingen; alles is mogelijk. Laat je testament en huwelijkse voorwaarden daarom regelmatig controleren. Zijn alle fiscale regels nog optimaal toegepast of kun je beter iets wijzigen? #18 Geen huwelijkse voorwaarden vastgelegd? Kom je er na de huwelijksvoltrekking achter dat het toch verstandiger is om huwelijkse voorwaarden op te stellen? Geen probleem: je kunt dit binnen drie jaar het sluiten van het huwelijk alsnog doen, zonder dat dit fiscale gevolgen heeft. #19 Tik je periodieke verrekenbeding jaarlijks af Ben je getrouwd onder huwelijkse voorwaarden met een periodiek verrekenbeding? Dan zul je per periode de gespaarde inkomsten eerlijk over jezelf en je partner verdelen. Hoewel dit misschien “gedoe” lijkt, raden we je aan dit inderdaad ieder jaar netjes te doen. De periodieke verrekening wordt namelijk vaak vergeten. Zolang je getrouwd blijft, de zaken goed gaan en beide partners gezond zijn, is dat geen probleem. Helaas kun je niet alles voorzien. Wanneer de situatie negatief verandert, kan het niet toepassen van het verrekeningsbeding namelijk tot nare financiële gevolgen leiden. Zo kan het zijn dat er in één keer een hoop geld afgetikt moet worden, of dat de rechter bepaalt dat er sprake is van een gezamenlijk vermogen. Voorkom narigheid en verwarring en stel daarom ieder jaar de balans op, zodat beide partners weten hoe ze er financieel voor staan.


11

Overig #20 Zet je fiscaal partnerschap in Hebben jij en je fiscale partner gezamenlijk inkomen zoals inkomsten uit eigen woning? Dan is het verstandig om de aangifte inkomstenbelasting zeer zorgvuldig te (laten) doen. Je kunt bij sommige inkomsten en aftrekposten namelijk zelf kiezen bij wiens deel in de aangifte je dit onderbrengt. Door de juiste keuzes te maken, kun je hier fiscaal voordeel uit halen. Aftrekposten leveren bijvoorbeeld vaak meer op wanneer deze worden toegepast op het inkomen van de meestverdienende partner. Voor ongehuwde partners die samenwonen of stellen die binnenkort gaan scheiden kan het slim zijn om te berekenen of het voordelig is om in 2014 alsnog fiscaal partner te worden of te blijven. Fiscaal partnerschap heeft ook invloed op de hoogte van toeslagen die je ontvangt. Meer over fiscaal partnerschap lees je op de website van de Belastingdienst. #21 Check je (voorlopige) aanslagen Heb jij voor 5 november 2014 schriftelijk of digitaal verzocht om je voorlopige aanslag 2014 te wijzigen en is de aanslag niet voor 31 december 2014 opgelegd? Dan mag je in je aangifte inkomstenbelasting 2014 het belastingrentebedrag dat in de aanslag na 1 januari 2015 is opgelegd in aftrek brengen op de belaste bezittingen in Box 3. Jij kunt er immers niets aan doen dat je het verschuldigde bedrag niet in 2014 kunt overmaken, omdat de Belastingdienst de uiteindelijke aanslag niet op tijd gereed heeft. Ook als je voor 1 oktober 2014 een belastingaangifte hebt ingediend en je pas na 31 december 2014 de aanslag ontvangt, mag je de belastingrente van na 1 januari 2015 aftrekken in Box 3. Wanneer jij je voorlopige aanslag of voorlopige teruggaaf van 2015 hebt ontvangen, doe je er goed aan deze te controleren. Komt de aanslag overeen met de verwachting? Wanneer dit niet het geval is, is het slim om vóór 1 mei 2015 de aanslag te wijzigen. Als de aanslag te laag is ingeschat, kan de belastingrente die je over de naheffing moet betalen namelijk flink oplopen. Let op: het heeft geen nut om de verwachte inkomsten expres te hoog te schatten; dit levert je geen rentevoordeel op. De Belastingdienst hoeft namelijk pas rente te vergoeden als zij meer dan 13 weken heeft gedaan over de vaststelling van de aanslag.

Disclaimer Deze publicatie bevat informatie in samengevatte vorm en is daarom enkel bedoeld als algemene leidraad. Ze is niet bedoeld om te dienen als een substituut voor gedetailleerd onderzoek of voor het aanwenden van een professioneel oordeel. Liqide adviseurs kan niet aansprakelijk worden gesteld voor het verlies van iemand die handelde of afzag te handelen ten gevolge van enige informatie in deze publicatie. Bij elke specifieke aangelegenheid, dient steeds een adviseur geraadpleegd worden.


12

Lastminute-belastingvoordeel in 2014

Recommend Documents