zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Közfelügyelet és minőségbiztosítás a költségvetési szervek könyvvizsgálatában Fekete Imréné
El
ha ng
a KKB tagja
Balatonföldvár, 2010.júl.2
1
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
El
ha ng
A következők az előadó álláspontját tükrözik és nem tekinthetők a Könyvvizsgálói Közfelügyeleti Bizottság hivatalos véleményének
Balatonföldvár, 2010.júl.2
2
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Közfelügyeleti rendszer Magyarországon • Indulás: a 2006/43/EK irányelv alapján 2007 2007. évi LXXV törvény (Kkt) szerint 2008. jan.1-től • Feladatmegosztás g a KKB és a Kamara között • Uniós elvárás: – szakmától független közfelügyelet végső felelőssége • nyilvántartásba vételben • standardalkotásban • folyamatos képzés, minőségbiztosítás, fegyelmi rendszerek működésében
– közvetlen vizsgálati jogosultság – átláthatóság – szakmától független finanszírozás
El
ha ng
• Értékelés: az uniós elvárások többnyire megvalósultak, de továbblépés szükséges Balatonföldvár, 2010.júl.2
3
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Ami megvalósult: a KKB függetlensége, vizsgálati jogosultsága
El
ha ng
• 7 ttagú ú ttestület tül t pályázati ál á ti alapon, l miniszteri i i t i felkéréssel • A tagok függetlenek függetlenek, nem utasíthatók • A tagok többsége (beleértve az elnököt) független a szakmától (egy aktív könyvvizsgáló van a bizottságban) • A KKB maga alakítja ki működési rendjét, ügyrendjét • A finanszírozást, beleértve a titkársági apparátust a költségvetés biztosítja apparátust, • Független vizsgálati jogosultság a Kkt-ban Balatonföldvár, 2010.júl.2
4
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Ami megvalósult: a KKB működésének átláthatósága
El
ha ng
• Éves jelentés nyilvánosságra hozatala március 31-ig a honlapokon • Közlemények, Kö l é k ügyrend, ü d é éves munkaterv k t o ya atos tájé tájékoztatás o tatás ((Közfelügyeleti ö e ügye et • Folyamatos hírek) a SZAKmában
Balatonföldvár, 2010.júl.2
5
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Ami hiányzik: a KKB végső felelősségének deklarálása • Sajátos megoldás
– Kamara együttműködési kötelezettsége a Kkt-ban • szabályzatok, határozatok megküldése • adatok, információk biztosítása a rendszeres és eseti vizsgálatokhoz
– KKB részéről folyamatos tájékoztatás a Kamarának • vizsgálati tapasztalatok megosztása
El
ha ng
• Ellentmondás az európai gyakorlattal: szakmai szervezet a közfelügyeletben
Balatonföldvár, 2010.júl.2
6
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Ami hiányzik: a közérdeklődésű gazdálkodók könyvvizsgálóinak független minőségellenőrzése
• Jogi J i alap: l
– Irányelv + az Európai Bizottság 2008. máj.6-i ajánlása: a külső minőségellenőrzési (inspekciós) rendszernek a szakmától fü függetlennek tl k kkellll llennie i – az inspekciós rendszert a független kö f lü közfelügyeleteknek l t k k kkellll működtetni űködt t i
El
ha ng
• Az uniós tagállamok és a harmadik országok csak ezt fogad(hat)ják el g Kkt módosítás Magyarországon gy g • Megoldás: Balatonföldvár, 2010.júl.2
7
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Független minőségellenőrzés lényege
El
ha ng
• C Csak k a kö közérdeklődésre é d klődé számot á t ttartó tó gazdálkodók könyvvizsgálóira (könyvvizsgáló cégekre) hatályos • A közfelügyeletnek aktívabb szerepet kell vállalniuk az ellenőrzésben (biztosítani a függetlenséget) • Az inspektor: szakmailag felkészült felkészült, tapasztalt tapasztalt, de nem lehet gyakorló könyvvizsgáló • Gyakorló könyvvizsgáló csak szakértő lehet az inspektor irányítása mellett Balatonföldvár, 2010.júl.2
8
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
A költségvetési minősítésű könyvvizsgálók szabályozása • Költségvetési minősítés új szabályai 2008. jan.1- től – megváltozott regisztrációs rendszer – célirányos továbbképzés – fokozott felelősség és hangsúly a minősített könyvvizsgálókkal kapcsolatos szabályozáson
El
ha ng
• Kamarai szabályozás továbbfejlesztése: költségvetési szervek könyvvizsgálóinak speciális minőségellenőrzési kérdőíve (2009) Balatonföldvár, 2010.júl.2
9
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
KKB figyelme a költségvetési minősítésű könyvvizsgálók iránt • 2008 évi kamarai minőség-ellenőrzés vizsgálata 2009-ben. Következmény: – 2009 november: javaslatok a Kamara elnökének
El
ha ng
• A speciális elvárások tükröződjenek a szabályozási rendszerben • A mintaválasztásnál kapjon prioritást az önkormányzat, költségvetési szerv • Kötelező (speciális) továbbképzésen hasznosítsák a minőségellenőrzésnél feltárt jellemző hiányosságokat • Megfontolandó az ellenőrzési időszak lerövidítése is
Balatonföldvár, 2010.júl.2
10
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Költségvetési szervek speciális kérdőívének áttekintése 2010 • KKB 2010-es 2010 munkaterve k t szerint, i t szakértő ké tő bevonásával • Konzultáció a Kamarával Kamarával, a tagozat és a szakértői bizottság képviselőivel • Javaslatok a Kamara elnökének – a standardok alkalmazására vonatkozó, hiányzó pontok felvétel – költségvetési költ é té i sajátosságok ját á kb beépítése é íté
El
ha ng
• Tételes észrevételek átadva a szakértői és a minőségellenőrzési bizottságnak bizottságnak, valamint a tagozatnak Balatonföldvár, 2010.júl.2
11
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Szakértői jelentés főbb megállapításai • Fokozott elvárások a minősített könyvvizsgálóknál ≠ egyszerűbb ellenőrzés (csökkentett kérdésszám)? – bővített kérdőív 98 – általános 65 – költségvetési 67 pont
• Hiányzó szempontok a könyvvizsgálói standardok alapján, pl – – – –
a megbízás elfogadásához a tervezéshez bizonyítékgyűjtéshez áttekintéshez
El
ha ng
• Hiá Hiányzó ó szempontok t k a költ költségvetési é té i szervek k jjogszabályi bál i követelményei alapján Balatonföldvár, 2010.júl.2
12
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
Kamarai válasz
• A Kamara elnökének június 29-i válasza
El
ha ng
– a költségvetési g tagozat g a KKB szakértői jelentése szempontjaira is figyelemmel 2010. szept.15-ig p g kidolgozza g a kérdőív és a segédlet tervezetét, egyeztetés a két érintett bizottsággal gg október közepéig, p g, – az elnökség nov.19-i ülésén tárgyalja a kérdőív kibővített változatát és a segédletet segédletet, figyelemmel a KKB javaslataira Balatonföldvár, 2010.júl.2
13
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
KKB javaslata a Kkt módosítására • Kö Közérdeklődésre é d klődé számot á t tartó t tó gazdálkodók dálk dók körének (tőzsdei cégek) bővítése a piac meghatározó szereplőivel – pénz és tőkepiac résztvevői – állami tulajdonú gazdálkodók? – önkormányzatok?
• Következmények
El
ha ng
– könyvvizsgálóknál (függetlenségi nyilatkozat, 5 éves rotáció,, gyakoribb gy minőség-ellenőrzés) g ) – gazdálkodóknál (audit bizottság, mentesítési lehetőséggel) Balatonföldvár, 2010.júl.2
14
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
KKB javaslata a Kkt módosítására
El
ha ng
• Kötelező fegyelmi eljárás indítása a g ajánlásai j végrehajtása g j minőség-ellenőrzés elmulasztása esetén • Más államok hatóságaival való együttműködésnél a KKB felelősségének szabályozása á á • KKB és a Kamara közötti munkamegosztás további tisztázása Balatonföldvár, 2010.júl.2
15
zo tt 20 az 10 M . j KV úl iu K K s 2- ölt 3- sé i r gv en e de tés zv i T én ag yé oz n at án ak
ha ng
El
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
Balatonföldvár, 2010.júl.2 16
