Kitöltési útmutató az IDIPL1 nevű nyomtatványhoz.
Szabályozási háttér - az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) - az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) - a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló 2003. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Jöt.) - egyes, az általános forgalmi adót és a jövedéki adót érintő kiváltságok, kedvezmények és mentességek érvényesítésének végrehajtásáról szóló 11/2010. (III. 31.) PM rendelet (a továbbiakban: PM rendelet) - 3007/2012. számú NAV útmutató az általános forgalmi adót és a jövedéki adót érintő kiváltságok, kedvezmények és mentességek érvényesítésének eljárási szabályairól Általános tudnivalók Felhívjuk figyelmét, hogy a nyomtatvány kereskedelmi forgalomban nem kapható, az kizárólag a Nemzeti Adó- és Vámhivatal internetes honlapjáról (http://www.nav.gov.hu Nyomtatványkitöltő programok Nyomtatványkitöltő programok Egyszerű keresés/Összetett keresés IDIPL1) tölthető le. A nyomtatvány minden lapja közvetlenül az Általános nyomtatványkitöltő és ellenőrző program (ÁNYK) segítségével is kitölthető. A kitöltött nyomtatvány kinyomtatás után kizárólag papíralapon nyújtható be az adóhatósághoz. A nyomtatványt a feljogosított szervezet képviselője vagy az Art. 7. § (2) bekezdésében meghatározott meghatalmazott nyújthatja be, amennyiben meghatalmazását egyidejűleg csatolja a kérelemhez. Amennyiben a meghatalmazottat az állami adóhatóság korábban állandó meghatalmazottként már nyilvántartásba vette, úgy a meghatalmazás csatolása nem szükséges. A nyomtatványt az állami adóhatóság jogszabályban kijelölt illetékes szervéhez kell benyújtani postán vagy személyesen ügyfélfogadási időben. (Kijelölt illetékes szerv: NAV Kiemelt Adózók Adóigazgatósága (továbbiakban: KAIG) Külföldiek Adóvisszatérítését Intéző Főosztálya, 1077 Budapest, Dob. u. 75-81., postacím: 1410 Budapest, Pf.:138., Tel.: 00-36-1-461-3300)
Kik használhatják az IDIPL1 nevű nyomtatványt?
A nyomtatvány az Áfa tv. 107. § (1) és (5) bekezdésében és a Jöt. 47/A. § (1) és (4) bekezdésben, valamint a 47/B. §-ban meghatározott szervezetek (továbbiakban: feljogosított szervezet) használhatják általános forgalmi adó (továbbiakban: áfa) és jövedéki adó visszaigényléséhez (továbbiakban együtt: adó visszaigénylése). A PM rendelet 19. § bekezdése értelmében a nyomtatvány használata kötelező, ha a fogadó állam Magyarország. A fentieknek megfelelően tehát ezt a nyomtatványt használhatják adó visszaigényléshez a -
diplomáciai és hivatásos konzuli képviseletek;
-
Európai Közösség, Európai Atomenergia-közösség, Európai Központi Bank, Európai Beruházási Bank, Európai Közösségek által létrehozott egyéb szervezet;
-
nemzetközi katonai parancsnokság (illetve az Észak-atlanti Szerződés alapján felállított nemzetközi katonai parancsnokságok jogállásáról, Párizsban, 1952. augusztus 28-án készült Jegyzőkönyvhöz történő csatlakozásról és a Jegyzőkönyv kihirdetéséről szóló 1999. évi CXVI. törvénnyel kihirdetett Jegyzőkönyv I. cikk. b) vagy c) pontjának vagy XIV. cikkének hatálya alá tartozó, vagy nemzetközi szerződésben nemzetközi katonai parancsnokság jogállással felállított nemzetközi katonai szervezet);
-
nemzetközi szervezetek;
-
fegyveres erők.
A nyomtatvány benyújtásának határideje: A PM rendelet 7. § (1) bekezdése értelmében a naptári évben keletkezett adó visszaigénylési jogot a naptári évet követő év január 1. napjától kezdődően lehet gyakorolni, legfeljebb azonban ugyanezen év szeptember 30. napjáig. Amennyiben a fogadó állam nem Magyarország, a feljogosított személy, szervezet adó visszaigénylése iránti jogát - annak keletkezését követően - haladéktalanul is érvényesítheti. Amennyiben a naptári éven belül keletkezett adó visszaigénylése iránti jog összegében eléri vagy meghaladja a 40 000 Ft-ot, valamint amennyiben a feljogosított szervezet viszonylatában Magyarország fogadó államkénti státusza megszűnik, akkor a visszaigénylés iránti jogot – annak keletkezését követően – haladéktalanul érvényesíteni lehet, a nyomtatvány a naptári évben is bármikor benyújtható. A naptári évben keletkezett adó visszaigénylésére, a nyomtatvány benyújtására tehát legkésőbb a naptári évet követő év szeptember 30. napjáig van lehetőség.
Formai követelmények a kitöltéshez: Kérjük, ügyeljen a kérelem helyes és pontos kitöltésére.
Csak a fehéren hagyott mezőkben szabad adatokat szerepeltetni, az ezeken kívüli rovatokba az internetes nyomtatványkitöltő program nem is enged adatrögzítést. A kérelem hiteles magyar fordítás és diplomáciai felülhitelesítés mellőzésével is benyújtható, ha azt a Közösség érintett tagállamának hivatalosként elismert nyelvén vagy a Közösség valamely munkanyelvén (angol, francia, német) állították ki.
IDIPL1 nyomtatvány garnitúra részei: IDIPL1 Főlap (feljogosított szervezet adatai, meghatalmazott adatai, egyéb adatok) IDIPL1-01 lap (az adómentesség igazolására jogosult hatóság megnevezése, a feljogosított szervezet nyilatkozata, csatolt okiratok) IDIPL1-02 lap (számlaösszesítő) IDIPL1-03 lap (import határozat összesítő)
IDIPL1 nyomtatvány főlapjának kitöltése: A kérelem főlapján az 1. pontban kell megadni az azonosításhoz szükséges adatokat, a feljogosított szervezet megnevezését, pontos magyarországi címét és az állami adóhatóság által kiadott azonosító számát (technikai adószám vagy nyilvántartási szám, adószám). A 2. pontban kell megadni a meghatalmazott személy nevét, címét, valamint telefonszámát. A 3. pontban kell megadni a feljogosított szervezet pontos levelezési címét, ha az eltér az 1. pontban megadott címtől. Kapcsolattartóként olyan személyt lehet megadni, aki a feljogosított szervezet dolgozója. Az itt feltüntetett személynek nem kell feltétlenül azonosnak lenni a meghatalmazott képviselővel, attól eltérő személy is lehet. Kapcsolattartó megjelölése azért szükséges, mert a nyomtatvány esetleges hibája esetén az állami adóhatóság a kapcsolattartóval a megadott telefonszámon és/vagy faxszámon keresztül tudja felvenni a kapcsolatot. A visszaigényléssel érintett időszak: itt kell megjelölni azt az időszakot, amelyre a feljogosított szervezet kérelme vonatkozik (év - hónap - nap formátumban, az ÁNYK program automatikusan kitölti). Az adó-visszaigénylési jog a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása fejében járó, az áfát, és jövedéki termék értékesítése esetében a jövedéki adót is magában foglaló ellenérték maradéktalan megtérítésével keletkezik. Jövedéki termék importja esetében a jövedékiadó-
mentességre jogosított személy, szervezet jövedékiadó-visszaigénylési joga a vámhatóság által megállapított jövedéki adó maradéktalan megfizetésével keletkezik.1 A visszaigényléssel érintett időszakként tehát a kérelemmel érintett számla/import határozat megfizetettségének napjai közé eső időszakot kell feltüntetni. Például: a kérelemhez 10 darab számlát csatolnak, a legkorábbi, az IAXY123 számú számlát 2013. augusztus 1. napján, a legutolsó KJRT12345 számú számlát 2013. december 21. napján fizették meg. Ebben az esetben a visszaigényléssel érintett időszak 2013. augusztus 01. és 2013. december 21. napja közé esik. A visszaigényelt adó összege: a számlaösszesítőben és az import határozat összesítőben szerepeltetett adóösszegek összesített összege (a kitöltő ellenőrző program a számítást elvégzi). Fizetési számla adatai: a számlavezető pénzintézet országkódja, számlatulajdonos neve, számlaszám (IBAN kód), SWIFT kód, pénznemkód, a fizetési számlát vezető hitelintézet neve és pontos címe. A feljogosított szervezet csak olyan fizetési számlát adhat meg, amellyel mint jogosult rendelkezik, tehát kizárólag a feljogosított szervezet nevén vezetett fizetési számla tüntethető fel. A visszatérítendő adó forintban illeti meg a feljogosított szervezetet. Ha a feljogosított szervezet nem forintban kéri a visszatérítendő adó átutalását, az átváltás költsége őt terheli, mely a visszatérítendő adóból kerül levonásra.2
IDIPL1-01 lap kitöltése: A feljogosított szervezet státuszát – ha a fogadó állam Magyarország – főszabály szerint a Külügyminisztérium igazolja. Fegyveres erő, nemzetközi katonai parancsnokság, vagy ilyen jogállással felállított nemzetközi katonai szervezet feljogosított szervezetkénti státuszát a Honvédelmi Minisztérium igazolja. A 4. pontban a megfelelő kódkockába „X” jelet kell tenni. Az 5. pontban a megfelelő kódkockába tett „X” jellel kell bejelölni, hogy a visszaigényléssel érintett összeg milyen státuszú feljogosított szervezet hivatalos céljára történik. Hivatalos cél körébe az a termékbeszerzés, szolgáltatás-igénybevétel tartozik, amelyet a feljogosított szervezet a számviteli nyilvántartásában, a rendeltetésszerű működéshez szükséges pénzügyi kiadások között mutatott ki, és a képviselet működésével kapcsolatban merült fel.3 Hivatalos cél körébe tartozik továbbá az, ha a beszerzés közös védelmi erőfeszítés keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátására szolgál. 1
PM rendelet 6. §. PM rendelet 15. § 3 Áfa tv. 108. § (1) bekezdés 2
Vendéglátó-ipari szolgáltatás igénybevétele esetében a hivatalos cél elismeréséhez szükséges az is, hogy a diplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet, valamint a nemzetközi szervezet által rendezett fogadáson - a képviselet, szervezet vezetőjének írásos nyilatkozata alapján legalább 10 meghívott személy vegyen részt. Ilyen szolgáltatás igénybevétele esetén a nyilatkozatot, mint egyéb okiratot a kérelemhez csatolni kell.4 A kérelem benyújtásával a feljogosított szervezet egyidejűleg kötelezettséget vállal arra és nyilatkozik arról, hogy a részére nem jogszerűen vagy egyéb okból helytelenül visszatérített adót visszafizeti. A 6. pontban a kérelemhez csatolt okiratok darabszámát kell megadni az alábbiak szerint:
Mentességi igazolás: A kérelemhez a Külügyminisztérium vagy fegyveres erők esetében a Honvédelmi Minisztérium által kiállított mentességi igazolás eredeti példányát kötelező csatolni. A mentességi igazolás eredeti példányának benyújtása abban az esetben mellőzhető, ha egy korábban benyújtott mentességi igazolás érvényességi ideje alatt történik az újabb kérelem benyújtása. Tehát például: ha mentességi kérelem érvényessége 2013. június 1. és szeptember 30. közé esik, az elsőként 2013. június 09. napján benyújtott kéreleméhez csatolni kell a mentességi igazolást. A második alkalommal, 2013. szeptember 15-én benyújtott kérelemhez azonban a mentességi igazolás eredeti példányát nem kell csatolni. Benyújtott számla: A kérelemhez kötelezően csatolandó a feljogosított szervezet nevére szóló, az Áfa tv. és a Jöt. rendelkezéseivel összhangban kibocsátott számla eredeti példánya azzal, hogy üzemanyag esetében a számlának tartalmaznia kell az üzemanyaggal tankolt gépjármű forgalmi rendszámát is.5 Az IDIPL1-02 számlaösszesítő lapján részletezett számlák eredeti példányait kötelező csatolni. Eredeti import határozat: A kérelemhez kötelezően csatolandó - jövedéki termék esetén - a feljogosított szervezet nevére szóló, a vámhatóság által megállapított jövedéki adót közlő határozat eredeti példánya. Az IDIPL1-03 import határozat összesítő lapján részletezett határozatok eredeti példányait kötelező csatolni.
4 5
Áfa tv. 108. § (2) bekezdés PM rendelet 9. § (3) bekezdés
A benyújtott eredeti számlákat és import határozatokat az állami adóhatóság olyan jelzéssel (pecséttel) látja el, amely egyértelművé teszi, hogy arra az okiratra a feljogosított szervezet ismételt adó visszaigénylési jogot nem alapíthat. Megfizetettséget igazoló okirat: Az adó visszaigénylése iránti jog az áthárított áfát, jövedéki termék értékesítése estén a jövedéki adót is magában foglaló ellenérték maradéktalan megtérítésével keletkezik. A számlák maradéktalan megtérítését minden esetben kétséget kizáróan bizonyítani kell, például banki bizonylatok benyújtásával. Elektronikus okiratról készített másolat: Eredeti példány helyett az arról készített másolatot kell csatolni, ha számla, jövedéki határozat, megfizetettséget igazoló okiratok bármelyike elektronikus formában létrehozott okiratként áll a feljogosított szervezet rendelkezésére. Egyéb okirat: Itt kell megadni azon okiratok számát, melyek igazolják az Áfa tv. 107. és 108. §-ában meghatározott egyéb, az áfa-visszatéríttetési jog érvényesítéséhez fűződő feltételeket, például vendéglátó-ipari szolgáltatás igénybevétele esetében a feljogosított szervezet vezetőjének írásos nyilatkozatát, mely szerint a szervezet által rendezett fogadáson legalább 10 meghívott személy vett részt. Itt kell feltüntetni továbbá azon okiratok számát, melyek igazolják a Jöt. 47/A. és 47/B. §ában meghatározott egyéb, a jövedékiadó-visszaigénylési jog érvényesítéséhez fűződő feltétel teljesülését. Az eredeti számlákat, import határozatokat, eredeti banki bizonylatokat az adóhatóság a beérkezéstől számított 30 napon belül postai úton visszaküldi. A feljogosított szervezet – a megfelelő kódkockába tett „X” jellel – nyilatkozhat úgy, hogy a visszajuttatandó okiratokat legkésőbb az első fokú döntés megküldésével kéri megküldeni. Amennyiben a kérelmet meghatalmazott nyújtja be, a részére adott meghatalmazást – a korábban már nyilvántartásba vett állandó meghatalmazás kivételével – egyéb okiratként kell figyelembe venni és az egyéb okiratok darabszámát erre tekintettel kell meghatározni. Felhívjuk figyelmét, hogy amennyiben a rendelkezésre álló adatok, kötelezően csatolt dokumentumok ismeretében sem hozható megalapozott döntés, az állami adóhatóság írásbeli megkereséssel jogosult kiegészítő adatokat, egyéb információkat kérni a feljogosított szervezettől megfelelő határidő tűzése mellett.
IDIPL1-02 lap kitöltése:
A számlaösszesítőben meg kell adni a kérelemmel érintett számlák következő adatait a megfelelő rovatokban:6 - a számla kiállításának keltét (év - hónap - nap formátumban); - a számla megfizetésének időpontját (azaz az adó visszaigénylése iránti jog keletkezésének időpontját; év - hónap - nap formátumban); - a számla sorszámát; - a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának (továbbiakban együtt: számlakibocsátó) nevét, címét, adószámát; - a számla végösszegét forintban kifejezve; - az áfa alapját és összegét forintban kifejezve. - jövedéki termék esetében a jövedéki adó alapját és összegét forintban kifejezve, valamint a jövedéki termék fajtáját. Felhívjuk figyelmét, hogy a jövedéki termékek között megjelölt, 4. pont alatt lévő „bor” termék esetén amennyiben szőlőbor vásárlása történik, annak jövedéki adótartalma 0 Ft. Tájékoztatjuk továbbá, hogy a „Részösszegek / Subtotals” címszó az áfa kulcs szerinti részösszeget jelenti. Az IDIPL1-02 lap dinamikus lapként funkcionál, azaz a szükséges darabszámban kitölthető.
IDIPL1-03 lap kitöltése: Az import határozat összesítőben meg kell adni a kérelemmel érintett import határozatok következő adatait a megfelelő rovatokban: - az import határozat kiállításának keltét (év - hónap - nap formátumban); - az import határozat megfizetésének időpontját (az adó visszaigénylése iránti jog keletkezésének időpontját, év - hónap - nap formátumban); - az import határozat számát; - a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának (továbbiakban együtt: számlakibocsátó) nevét, címét, adószámát - az import határozat végösszegét forintban kifejezve; - az áfa alapját és összegét forintban kifejezve; 6
PM rendelet 9. § (2) bekezdés
- a vámhatóság által megállapított jövedéki adót, jövedéki termék fajtáját. Felhívjuk figyelmét, hogy a jövedéki termékek között megjelölt, 4. pont alatt lévő „bor” termék esetén amennyiben szőlőbor vásárlása történik, annak jövedéki adótartalma 0 Ft. Az IDIPL1-03 lap dinamikus lapként funkcionál, azaz a szükséges darabszámban kitölthető.
Eljárás a visszaigényléssel érintett adóösszeg utólagos változása esetén: Ha az az adóösszeg, amelyre az adó visszaigénylése iránti jog eredetileg vonatkozott, utólag változik, a változással megegyező összegben a visszatéríteni kért vagy a visszatérített adó összege is változik.7 Ha a kérelem benyújtását követően az adó összege csökken, akkor a feljogosított szervezet köteles azt az állami adóhatóságnak haladéktalanul, de legkésőbb attól az időponttól számított 15 napon belül bejelenteni, amelytől kezdődően a különbözet alapjául szolgáló okirat személyes rendelkezésére áll, és a különbözettel - az adó visszatérítési jog érvényesítéséhez fűződő egyéb feltételektől függetlenül - a visszatéríteni kért adót mérsékelni, vagy ha a különbözetet elbírált igényként az állami adóhatóság már visszatérítette, azt visszafizetni. Ha a kérelem benyújtását követően az adó összege nő, akkor a feljogosított szervezet jogosult azt az állami adóhatóságnak bejelenteni, és a különbözettel - a különbözet alapjául szolgáló okirat eredeti példányának egyidejű csatolásával - a visszatéríteni kért adót növelni, vagy ha kérelmét már elbírálták, a kérelmet - az adó visszatérítési jog érvényesítéséhez fűződő egyéb feltételek teljesítése mellett - a különbözettel módosított tartalommal a KAIG-hoz ismételten benyújtani. Ebben az esetben a számlával egy tekintet alá eső okiratot annak személyes rendelkezésre állásától számított 15 napon belül szintén be kell nyújtani a KAIG-hoz, melyhez csatolni kell az eredeti számlát is. Felhívjuk figyelmét, hogy a kitöltött nyomtatványt hitelesíteni kell, a papíralapon benyújtott kérelmet az IDIPL1-01 lap jobb alsó részében a jogosult képviselet vezetőjének kell aláírnia, e nélkül a kérelem érvénytelen!
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
7
PM rendelet 17. §
